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ROTINAS DE

ADMINISTRAO
DE PESSOAL

autor

JOS LEANDRO CIOFI

1 edio
SESES
rio de janeiro 2015

Conselho editorial solange moura; roberto paes; gladis linhares; karen bortoloti;
adriana maria christino
Autor do original jos leandro cioffi
Projeto editorial roberto paes
Coordenao de produo gladis linhares
Coordenao de produo EaD karen fernanda bortoloti
Projeto grfico paulo vitor bastos
Diagramao bfs media
Reviso lingustica amanda carla duarte aguiar
Imagem de capa jakub jirsk | dreamstime.com
todos os direitos reservados. Nenhuma parte desta obra pode ser reproduzida ou transmitida
por quaisquer meios (eletrnico ou mecnico, incluindo fotocpia e gravao) ou arquivada em
qualquer sistema ou banco de dados sem permisso escrita da Editora. Copyright seses, 2015.

Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (cip)


C576g Ciofi, Jos Leandro

Rotinas de administrao de pessoal (folha) / Jos Leandro Ciofi.

Rio de Janeiro : SESES, 2015.

112 p. : il.

isbn: 978-85-60923-69-4

1. Departamento pessoal. 2. Recursos humanos. 3. Rotinas.

4. Folha de pagamento. I. SESES. II. Estcio.


cdd 658.3

Diretoria de Ensino Fbrica de Conhecimento


Rua do Bispo, 83, bloco F, Campus Joo Ucha
Rio Comprido Rio de Janeiro rj cep 20261-063

Sumrio
Prefcio 7
1. Conceitos Gerais sobre Folha de Pagamento

Objetivos 10
1.1 Folha de Pagamento e suas Implicaes
11
1.2 Entendendo Salrios e Conceitos Complementares
12
1.3 Remunerao Fixa e Varivel
14
1.4 Entidades Pblicas
14
1.4.1 FGTSE as Obrigaes Acessrias Relacionadas
15
1.4.2 INSS e a GPS
16
1.4.3IRRF
18
1.5 O Departamento Pessoal
20
1.6 Clculos Diversos no Contracheque ou Holerite
20
1.7 Holerite
21
1.8 Penso Judicial
22
1.9 Previdncia Privada
24
1.10 Assistncia Mdica
25
Atividades 26
Reflexo 27
Referncias bibliogrficas
27

2. Outras Verbas e Fechamento de


Folha de Pagamento

29

Objetivos 30
2.1Introduo
31
2.2 13 Salrio - Pagamento E Incidncia
31
2.3 Frias Panorama Geral
33
2.3.1 Frias Coletivas
39
2.3.2 Frias Proporcionais e Vencidas na Resciso
40
2.4 Verbas no Fechamento Folha de Pagamento
41
2.5 Etapas Bsicas Envolvendo Fechamento de Folha de Pagamento 41

2.5.1 Fechamento da Folha de Adiantamentos


42
2.5.2 Fechamento da Folha de Pontos
42
2.5.3 Reviso de Frias e Afastamentos
43
2.5.4 Fechamento da Folha de Pagamentos
43
2.5.5 Emisso de Relatrios de Lquidos
44
2.5.6 Clculo de Tributos
44
2.5.7 Emisso de Guias de Tributos
45
2.5.8 Transmisso de Informaes aos
rgos Governamentais Competentes
45
ATIVIDADES 46
2.5.9 Emisso de Outros Relatrios Acessrios
46
2.5.10 Envio de Guias ao Sindicato das Categorias
46
REFLEXO 47
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
48

3. Simulao de Rotina de Fechamento e


Introduo Resciso de Contrato de Trabalho 49
Objetivos 50
3.1Introduo
51
3.2 Simulao de Rotina de Fechamento de Folha de Pagamento
51
3.2.1 Folha de Pagamento Sinttica e Analtica
56
3.3 Resciso de Contrato de Trabalho
57
3.3.1 Aviso Prvio Na Resciso Contratual
57
3.3.2 13. Proporcional na Resciso Contratual
61
3.3.3 clculo do FGTS e GRRF na resciso contratual
62
3.3.4 Variveis que Influenciam a Resciso Contratual
63
Atividades 66
Reflexo 67
Referncias bibliogrficas
68

4. Resciso e Casos Prticos

69

Objetivos 70
4.1Introduo
71
4.2 Tipos de Resciso
71

4.3 Efeitos do FGTS na Resciso


74
4.4 Resciso no Holeritee o TRCT
Termo de Resciso de Contrato de Trabalho
76
4.5 Incidncia de Impostos na Resciso - Clculos
77
4.6 Demisso por Justa Causa
83
4.7Homolognet
84
Atividades 86
Reflexo 87
Referncias bibliogrficas
87

5. Encargos e Obrigaes Acessrias

89

Objetivos 90
5.1Introduo
91
5.2 Principais Encargos Sobre a Folha de Pagamento
92
5.3 Contribuio Sindical
94
5.4 Obrigaes Posteriores do Empregador
95
5.5 A Desonerao da Folha de Pagamento
96
5.6 Seguro Desemprego
97
5.7 Carta de Preposio
99
5.8 O Processo de Fiscalizao
100
5.9 rgos Regulamentadores
101
5.10 O Trabalho do Auditor Fiscal
101
5.10.1 A Documentao Exigida
103
5.10.2 Demais Documentos Exigidos em Fiscalizao
103
5.10.3 Auto de Infrao e Penalidades
104
5.10.4 Procedimento da Defesa
105
Atividades 105
Reflexo 107
Referncias bibliogrficas
107

Gabarito 108

Prefcio
Prezados(as) alunos(as),
A dinmica do mercado est cada vez mais complexa, fomentando uma
nova gerao de empresas envolvidas no desenvolvimento de bons processos
de gesto. Em meio aos desafios das companhias brasileiras, insta a necessidade de se adotar as melhores prticas e gerar informaes fidedignas para o
processo de gesto.
Paralelemente a esta dinmica, torna-se fundamental investir em capital
humano, em sistemas eficientes de informao e gesto e, a partir destas demandas, profissionais de reas como recursos humanos passam a ser essenciais para o desenvolvimento e evoluo das empresas.
A legislao trabalhista brasileira est entre as mais complexas e diversificadas no mundo, e as prticas de rotinas relacionadas com recursos humanos e
departamento social so inmeras e extremamente especficas.
Visando fornecer uma viso de maior amplitude dos processos envolvidos
no fechamento de folha de pagamentos e demais desdobramentos, este material rene os principais conceitos acerca da temtica trabalhista e elenca, alm
de todas as aplicabilidades, as rotinas necessrias para gesto de departamento social.
Ser possvel conhecer e realizar clculos de proventos como salrios, frias, dcimo terceiro e impactos de tributos incidentes sobre estes eventos. Adicionalmente, simulaes de folha de pagamento e de rescises de contrato de
trabalho com diferentes motivos de desligamento e reporte de obrigaes
acessrias tambm so apresentados na mesma linha de prioridade.
Ao concluir a leitura deste material, voc estar pronto para entender e calcular tributos, gerar folhas de pagamentos e enviar obrigaes acessrias em
conformidade com a legislao brasileira.
Bons estudos!

1
Conceitos Gerais
sobre Folha de
Pagamento

Os clculos envolvendo a folha de pagamentos so diversos e contemplam


uma srie de verbas e implicaes. Neste captulo voc vai ser apresentado
aos conceitos iniciais importantes no processo de fechamento de folha, conhecer as principais entidades pblicas, tributos incidentes sobre as principais verbas e incidncias.

OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc vai conhecer:
Conceitos de Folha de Pagamentos e Implicaes;
Penso Judicial;
Previdncia Privada;
Assistncia Medica;
Conhecer como funciona o processamento da folha de pagamento;
Entender a composio do holerite e impostos sobre a folha de pagamento.

10

captulo 1

1.1 Folha de Pagamento e suas Implicaes


As empresas, de forma geral, necessitam da mo de obra de seus colaboradores para que possam ser executadas tarefas dirias e o negcio possa ser
operacionalizado.
A partir desta necessidade bsica que estabelecida a relao entre o empregador e o empregado, celebrada por meio de um contrato de trabalho.
O Contrato de Trabalho passa a existir a partir do momento em que formalizada a relao entre empregador e empregado, por meio de um documento
oficial contendo clusulas de deveres e direitos para ambos. Uma vez firmado
o contrato de trabalho, o empregado faz jus ao salrio em contrapartida ao trabalho desempenhado.
Mensalmente e, especialmente no Brasil, as empresas precisam pagar os
seus funcionrios e uma srie de implicaes surge em meio a esta demanda.
certo que muitas empresas no contratam seus funcionrios apenas como
mensalistas, outras contratam por horas de trabalho, outras empresas remuneram por dia, e assim sucessivamente. No tocante forma de pagamento, muitas companhias efetuam pagamentos semanais, outras apenas fazem o pagamento dos adiantamentos salariais.
Para que a empresa possa efetuar o pagamento do salrio ao seu quadro
funcional, necessrio que seja processada uma rotina de clculos referente
Folha de Pagamentos. Esta rotina responsvel por efetuar clculos de vencimentos e descontos dos colaboradores, alm de evidenciar de tributos incidentes no processo. A folha de pagamentos obrigatria para fins trabalhistas
e previdencirios e a sua ausncia (ou existncia de erros e inconsistncias)
passvel de penalidades.
Neste contexto, para que ocorra o fechamento da rotina de folha, necessrio formalizar um processo de fechamento. Neste processo, o primeiro passo j
ocorreu que a realizao do contrato, j os prximos passos esto relacionados a uma srie de documentaes e providncias a serem tomadas para concluso do fechamento.
A seguir sero apresentadas, com maior detalhamento, verbas especficas
que fazem parte do clculo de folha de pagamento como: penso judicial, previdncia privada, assistncia mdica, 13 salrio; alm de casos prticos como
as operaes e clculos com estas verbas, bem como as rotinas associadas a
obrigaes acessrias envolvendo estes eventos.

captulo 1

11

Em meio a estas diversas possibilidades, as empresas precisam reportar s


entidades pblicas os valores que esto sendo pagos aos funcionrios, os valores que esto sendo retidos e os impostos que esto sendo confeccionados mensalmente. Independente da forma de contratao ou dos meios e intervalos de
pagamentos,a apurao da folha de pagamentos gera uma srie de eventos e
controles que precisam ser administrados com o maior refinamento possvel.
Este captulo objetiva apresentar a voc os principais conceitos e processos
que envolvem o fechamento da folha de pagamentos, todavia, antes de se iniciarem as apresentaes de rotinas de fechamento, deveras importante que
voc relembre alguns clculos bsicos e efeitos de alguns tributos para que depois sejam realizadas as etapas de fechamento.
As sees a seguir vo abordar clculos bsicos de salrios, remuneraes
por hora, por dia, fixa e varivel, comisses e impactos destas verbas na folha.
certo que voc j conhece estes temas, mas esta viso vai ampliar e reavivar seus
conhecimentos para que o fechamento seja mais bem compreendido.

1.2 Entendendo Salrios e Conceitos


Complementares
O salrio pode ser mensurado de formas distintas: por horas de trabalho, por
dia, por semana, por ms caracterizando propores relacionadas a unidades
de tempo. Alm desta medida, tambm pode ser mensurado com base em unidades produzidas ou por tarefarealizada. H uma gama de verbas que incidem
na folha de pagamentos. Nesta seo, sero abordadas algumas delas, sua forma de clculo e o impacto destas verbas nos impostos
A metodologia mais comum de se calcular salrios a relacionada por tempo e, geralmente, mensal. Existem outros pases em que as empresas remuneram seus empregados semanalmente, como o caso dos EUA (Estados Unidos).
Antes de se dar incio ao clculo de salrios e apresentar as rotinas de fechamento de folha, importante frisar que existem algumas diferenas conceituais, especialmente relacionadas a salrio e remunerao.
Entende-se como salrio toda a contraprestao efetivamente devida ao empregado pelo trabalho ora desempenhado. J a remunerao se refere a qualquer outra forma de pagamento como benefcios, adicionais, etc. Portanto, pode-se dizer
que todo salrio uma remunerao, contudo, nem toda remunerao salrio.

12

captulo 1

Alm do salrio, o empregado tambm pode receberoutras remuneraes


atreladas ao desempenho de tarefas especficas, performance, ou a ttulo benefcios. Em meio a estas remuneraes, merecem destaque as comisses e
tambm as horas extras.
O pagamento de comisses est vinculado ao cumprimento, em geral, de
metas de vendas geralmente vendas lquidas recebidas. As comisses so calculadas e adicionadas do descanso semanal remunerado DSR.

DESCANSO SEMANAL REMUNERADO


Esta verba extremamente importante no clculo dos salrios, uma vez que a mesma
representa uma remunerao do empregado ainda que ele no esteja trabalhando. Por
exemplo, quando uma empresa contrata um funcionrio por um salrio de $10.000 reais mensais, ela o remunera, inclusive, nos momentos em que ele estiver em descanso,
por isso o termo descanso semanal remunerado. Esta verba possui efeitos sobre as
comisses e tambm sobre as horas extras.

As horas extras, por sua vez, representam a mo de obra suplementar ou


extraordinria relacionada ao excedente de trabalho contratado. importante
destacar que no se faz necessria a realizao do trabalho, apenas a disponibilidade do empregado para o empregador j configura a hora extra.
Em meio ao grupo de remuneraes existe uma verba conhecida como salrio famlia. O salrio famlia um benefcio concedido pelo governo brasileiro
desde a dcada de 60 para aqueles trabalhadores que possuem salrios dentro
de um valor limite estabelecido por lei, que varia conforme o nmero de filhos.
Esta verba paga pelo empregador juntamente com o salrio e deduzida na
guia de INSS do mesmo exerccio. Pode-se notar, neste caso, que o governo no
desembolsa, efetivamente o benefcio, apenas deixa de receber o valor correspondente na guia de arrecadao.
A tabela atualizada para pagamento de salrio famlia obedece os seguintes
critrios:
SALRIOS
At R$ 682,50
entre R$ 682,51 a R$ 1.025,81

SALRIO FAMLIA
R$ 35,00 por filho
R$ 24,66 por filho

Tabela 1.1 Fonte: Portaria Interministerial MPS/MF n. 19, de 10/01/2014.

captulo 1

13

importante destacar que o trabalhador recebe o benefcio at que os filhos


completem 14 anos, conforme previso legal.

1.3 Remunerao Fixa e Varivel


Ainda em relao aos conceitos de remunerao, coexistem conceitos relacionados remunerao fixa e remunerao varivel. Entende-se por remunerao
fixa todos os pagamentos efetuados em favor do trabalhador relacionados ao
contrato de trabalho, como salrio fixo e benefcios concedidos. A remunerao varivel, como sugerido pela prpria nomenclatura, aquela que depende
de outro fato gerador para ocorrer, como por exemplo: pagamentos por performance, gratificaes, participao nos lucros, comisses, bnus, entre outros.

1.4 Entidades Pblicas


O processo que envolve o fechamento de folha de pagamentos est associado s rotinas estabelecidas pela legislao brasileira. Em verdade, por conta de
uma srie de tributos incidirem sobre a folha, h entidades pblicas, rgos e
instituies governamentais responsveis pela fiscalizao e recebimento das
informaes geradas pelo departamento pessoal.
Mensalmente, as empresas efetuam o clculo de suas folhas de pagamento que compreendem uma rotina que vai muito alm da gerao de remessas
de pagamentos. Aps a realizao de clculos de salrios e gerao de informaes dos valores lquidos para serem destinados aos colaboradores, os responsveis pelo departamento pessoal geram uma srie de obrigaes associadas a
clculo de tributos, conciliaes, gerao de guias vinculadas ao Estado e Unio
e, posteriormente, reportam estas informaes por meio de sistemas internos
que so interligados a softwares que coletam, validam e enviam informaes a
todos os rgos responsveis.
O Brasil possui um conjunto de sistemas e procedimentos especficos que
pesam sobre as atribuies burocrticas dos responsveis pelo departamento
pessoal. Apesar das rotinas serem exaustivas, pode-se dizer que o sistema funciona e ampara, especialmente o trabalhador.

14

captulo 1

Os principais tributos envolvidos neste processo so o INSS, de responsabilidade do Estado, o FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio, gerido
pela Caixa Econmica Federal, o IRRF Imposto de Renda Retido em Fonte, de
responsabilidade da Unio.
Os tpicos a seguir detalham maiores explanaes sobre estes tributos.

1.4.1 FGTSE as Obrigaes Acessrias Relacionadas


O FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio, foi criado pelo Lei 5.107, de
13 Setembro (Brasil, 1966), e hoje regido por fora da Lei 8.036, de 11 de maio
(Brasil, 1990), e suas alteraes.
O percentual aplicado ao FGTS corresponde a 8% e deve ser recolhido todo
o dia 07 de cada ms por meio da GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e de
Informaes Previdncia Social (INSS).
A base de clculo do FGTS toda a remunerao percebida pelo empregado,
listadas conf. Art. 457 e 458 da CLT (Brasil, 1943).
Para recolher o FGTS, o empregador inicialmente alimenta um sistema denominado SEFIP - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informaes
Previdncia Social. Aps as validaes das informaes inseridas neste sistema, a transmisso das mesmas realizada por um sistema denominado
Conectividade Social. Aps o envio, o sistema Conectividade emite protocolos
e a guia de recolhimento do FGTS e o SEFIP emite relatrios complementares
como relao de trabalhadores, guias de INSS e outros relatrios de fechamento.
O SEFIP o programa que deve ser baixado no site da Caixa Econmica
Federal (CEFwww.cef.gov.br) conhecido como Conectividade Social. O sistema Conectividade Social Sefip tem muitas vantagens, seguro e integrado
com a Previdncia Social, a Caixa Econmica Federal e com a Receita Federal,
alm de gerar a guia do GPS e FGTS.

CONEXO
Para saber mais sobre o FGTS e gerido pela Caixa Econmica Federal, acesso o portal da
Caixa: http://www.caixa.gov.br

captulo 1

15

1.4.2 INSS e a GPS


O INSS (Instituto Nacional Seguro Social) uma autarquia do governo federal
responsvel pela administrao e gesto da previdncia social. Este instituto
possui as atribuies de prover o benefcio da aposentadoria, penso por morte, auxlio doena para os trabalhadores que contribuem com a previdncia.
A previdncia social responsvel, mediante as contribuies mensais dos
assegurados, por cuidar do presente e futuro do trabalhador. As contribuies ao INSS asseguram ao empregado a qualquer tempo (durante o trabalho
ou no) que o mesmo seja amparado em caso de acidente, maternidade ou na
aposentadoria.
O imposto associado ao INSS se apresenta de duas formas principais nas relaes trabalhistas no Brasil: a parcela que descontada do funcionrio no momento de remunerao do mesmo, que ocorre como uma forma de reteno na
fonte; e a parcela de contribuio realizada pela entidade empregadora, sobre o
percentual fixo1 de 20% sobre o total da folha de pagamento, alm de prestadores de servios que porventura tenham fornecido servios entidade ao longo
do perodo de apurao, conforme prev a Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.
Esta ltima parcela, comumente denominada patronal, dispensada, como
forma de incentivo, para algumas empresas a depender de suas opes tributrias e atividades em que esto inseridas.
O INSS pago por meio de uma guia denominada GPS (Guia de Pagamento
da Previdncia Social).
O Ministrio da Previdncia administra a previdncia social por meio polticas, sempre visando a melhoria dos segurados, os empregados contribuintes. O Art. 201 da Constituio Federal (Brasil, 1988) prev o Regime Geral de
Previdncia Social. E a Lei 8.212 de 24 de julho (Brasil, 1991)estabelece as diretrizes, planos e benefcios concedidos pela previdncia social. A tabela abaixo
demonstra as bases de clculo para reteno do INSS dos funcionrios:
SALRIO CONTRIBUIO

ALCOTA

At $ 1.399,12
De $ 1.399, 13 at $ 2.331,88
De $ 2.331,89 at $ 4.663,75

8,0%
9,0%
11,0%

Tabela 1.1 Tabela de Contribuio INSS dos segurados empregados, empregado domstico e trabalhador avulso. Fonte: INSS (2015).
1

Este percentual pode variar dependendo do ramo de atuao da empresa.

16

captulo 1

A base de clculo para o INSS so os vencimentos do empregado da que seguem a faixa da tabela acima. Caso o empregado tenha os vencimentos que ultrapassem o limite (no caso superior a $4.663,75),o valor a ser descontado no
ultrapassa R$ 513,01. Veja alguns exemplos a seguir.

EXEMPLOS
EXEMPLO 1: Calculando INSS, considere um salrio de R$ 2.974,00.
Conforme a tabela o empregado est na faixa dos 11%.
Neste exemplo no esto sendo considerados efeitos de outros tributos alm do INSS.

SLARIO

2.974,00

Aliquota de INSS (tabela)


INSS a recolher

11,00%
327,14

LQUIDO A RECEBER

2.646,86

EXEMPLO 2: Calculando INSS, considere um salrio de R$ 5.325,00.


Conforme a tabela o empregado est na faixa dos 11%. Porm, o montante de salrio
ultrapassa o limite de $4.663,75, portanto, o empregado paga somente o teto.
Neste exemplo no esto sendo considerados efeitos de outros tributos alm do INSS.

SLARIO

5.325,00

Aliquota de INSS (tabela)


INSS a recolher

11,00%
513,01

LQUIDO A RECEBER

4.811,99

EXEMPLO 3: Calculando INSS, considere um salrio de R$ 4.600,00 e um montante de


horas extras no total de $150,00.
Conforme a tabela o empregado est na faixa dos 11%. Porm, ao somar as horas extras o montante de salrio ultrapassa o limite de $4.663,75, portanto, o empregado paga
somente o teto.
Neste exemplo no esto sendo considerados efeitos de outros tributos alm do INSS.

SLARIO

4.600,00

Horas extras
Aliquota de INSS (tabela)
INSS a recolher

150,00
11,00%
513,01

LQUIDO A RECEBER

4.236,99

captulo 1

17

A Previdncia Social tem como objetivo reconhecer e conceder direitos aos seus seguradospara substituir a renda do trabalhador contribuinte, quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena, invalidez, idade avanada, morte e desemprego
involuntrio, ou mesmo a maternidade e a recluso.

1.4.3 IRRF
O IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte)como prprio nome sugere, tributa
a renda do trabalhador diretamente na fonte. O desconto efetuado na folha
de pagamentos e recolhido ao Governo Federal por meio do DARF(Documento
de Arrecadao Fiscal).
O clculo do IRRF obedece a algumas regras ea base de clculo para o IRRF,
conforme tabela abaixo, obtida da seguinte forma:
(+) RENDIMENTO DO PERODO
() Contribuio paga ao INSS
() Valor de desconto ref. aos dependentes
() Penso Judicial
() Recolhimento ref. Previdncia Privada
(=) Base de Clculo IRRF
> Aplicao Aliquota IR
() Parcela a reduzir (tabela

(=) IRRF
A tabela para clculo do IRRF a ser aplicada sobre a base de clculo segue
abaixo:
BASE DE CLCULO (R$)

ALQUOTA (%)

PARCELA A DEDUZIR DO IR (R$)

At 1.787,77

De 1.787,78 at 2.679,29
7,5
De 2.679,30 at 3.572,43
15
De 3.572,44 at 4.463,81
22,5
Acima de 4.463,81
27,5
Deduo por dependente: R$ 179,91

134,08
335,03
602,96
826,15

Tabela 1.3 Tabela do IRF Vigncia a partir de 01.01.2014Fonte: Receita Federal (2014)

A remunerao lquida das dedues deve ser identificada na tabela conforme a classificao da renda, que ser associada alquota correspondente. Em seguida, deve ser aplicado o percentual o imposto e subtrado o valor

18

captulo 1

a deduzir. Os valores de descontos da formao da base de clculo permitidos


pela legislao podem ser encontrados nos. Art. 43 e Art. 74, Art.77 e 78 do RIR
99 Regulamento do Imposto de Renda (Brasil, 1999).
A seguir so abordados exemplos com maiores detalhamentos sobre os clculos envolvendo IRRF.

EXEMPLOS
EXEMPLO A: trabalhador com salrio de $4.600,00, Penso Alimentcia de 15% e opo de
Previdncia Privada de 6%. Como ficaria o valor a recolher de IRRF?

SALRIO

4.600,00

INSS
Prev. Privada (6%)
Penso Judicial (15%)
Base de clculo IRRF

506,00
276,00
690,00
3.128,00

Aliquota tabela
Nova base IRRF
Parcela a deduzir

15%
469,20
335,03

IRRF A RECOLHER

134,17

EXEMPLO B: trabalhador com salrio de $2.900,00, Penso Alimentcia de 25% e opo


por Previdncia Privada de 6%. Como ficaria o valor a recolher de IRRF?

SALRIO

2.900,00

INSS
Prev. Privada (6%)
Penso Judicial (15%)
Base de clculo IRRF

319,00
174,00
725,00
1.682,00

Aliquota tabela
Nova base IRRF
Parcela a deduzir

0%

335,03

IRRF A RECOLHER

Neste exemplo pde-se verificar que o trabalhador, a princpio, tinha rendimentos para tributar o IRRF, contudo, aps as dedues de INSS, Previdncia
Privada e Penso Judicial, a base formada de $1.682,00 inferior ao valor mnimo de tributao (que no caso $1.787,77). Portanto, no h incidncia de IRRF.

captulo 1

19

1.5 O Departamento Pessoal


O departamento pessoal o setor da companhia ou escritrio contbil responsvel pelas: contrataes, demisses, registros, prestar informaes ao fisco,
elaborao da folha de pagamento, prestao de informaes aos empregadores e aos empregados.
H pouco tempo atrs, somente as grandes empresas possuiam o departamento pessoal, todavia, este cenrio mudou e mesmo as mdias e pequenas
empresas esto cientes da necessidade deste departamento. O profissional que
atua nesta rea precisa ter um leque de conhecimentos: contbil, fiscal, financeiro e noes de direito trabalhista. Um departamento eficaz evita problemas
as empresas e processos trabalhistas.

1.6 Clculos Diversos no Contracheque ou


Holerite
Todo empregado, ao receber seu contracheque mensal ou holerite, pode observar a diferena entre seu salrio bruto e o salrio lquido. Essa diferena
corresponde aos descontos e aos impostos. A Consolidao das Leis do Trabalho CLT, prev os descontos possveis, amparados por lei e aqueles que o
empregador no pode descontar, ou tem limites ao desconto. Neste captulo
sero mostrados os descontos que podem ver aparecer no contracheque, com
exemplos.
Vejamos alguns dos descontos:
a) INSS Instituto Nacional do Seguro Social GPS Guia da Previdncia
Social
b) IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte
c) Contribuio Sindical
d) Contribuio Assistencial
e) Contribuio Confederativa
f) Vale Transporte
g) Vale Alimentao
h) Penso Alimentcia
i) Emprstimo Consignado

20

captulo 1

j) Faltas e Atrasos
k) Previdncia Privada
l) Adiantamento de Salrio
m) Assistncia Medica e Odontolgica
n) Farmcia
o) Caso de Dano ao patrimnio da empresa, multas de transito e outros
descontos.

1.7 Holerite
O Holerite o documento que demonstra os proventos, os descontos, e os impostos incidentes sobre a folha de pagamento. Trata-se de uma formalizao da
composio do pagamento realizado pela prestao dos servios, em um contrato entre empregador e empregado.
Em linhas gerais, a empresa efetua o pagamento ao funcionrio e disponibiliza o holerite. No passado, muitos pagamentos eram realizados em espcie e
o holerite era entregue junto do montante em dinheiro. Com passar dos anos e
a prpria evoluo dos meios de pagamento, as empresas passaram a pagar via
cheque e, na atualidade, realizam pagamentos via remessa bancria. A figura a
seguir exibe um modelo padro do holerite:
Recibo de pagamento de salrio

Minha Empresa S/A


Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00

Cdigo nome do funcionrio


Cd

CBO

12345

1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil

Descrio

1
2
3
4
5
6

Salrio do Ms
Desconto de penso judicial
Desconto de Previdncia Privada
Desconto de Assistncia Mdica
Desconto de IRRF
Desconto de INSS
Banco

Agncia:

C/C:

Referente ao ms
Slario Base

Sal. Contr. INSS

3.500,00

3.500,00

Vencimentos

Descontos

Total de Vencimentos

Total de descontos

Referncia

30,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00

3.500,00

1.050,00
210,00
70,00
5,04
385,00
1.720,05

3.500,00

1.779,96

Valor Lquido
Base Clc. FGTS

3.500,00

FGTS di Ns

Base Clc. IRRF

280,00

1.855,00

Faixa IRRF

15,0%

Declaro ter recebido a importncia liquida discriminada neste holerite

__/__/__

Assintura do Funcionrio

Figura 1.1 Modelo Padro Holerite. Fonte: elaborado pela autor.

captulo 1

21

A via do holerite, muito conhecida por ser um formulrio na cor verde, era
frequentemente utilizada pelas empresas. Hoje, porm, muitas companhias j
no disponibilizam este documento fisicamente, colocando-o disposio em
websites corporativos com login e senha.
O termo holerite deriva de Herman Hollerith, o nome de um inventor e empresrio norte-americano. Hollerith inventou um sistema de registro de informaes em cartes perfurados, que revolucionou o processamento de grandes
quantidades de dados.
Constam no holerite informaes importantes como: dados da empresa e/ou empregador, salrio bruto, data de admisso, cargo, funo, CBO
Classificao Brasileira de Ocupao, proventos, descontos, e o salrio lquido.
Os proventos geralmente ficam no lado esquerdo do holerite e os descontos,
por sua vez, do lado direito.
Como possvel notar, muitos so os conceitos envolvendo as rotinas de
folha de pagamento. A importncia do conhecimento nesta rea leva o responsvel pelo departamento pessoal a uma demanda que vai, desde os conhecimentos da operao, at o conhecimento mais profundo quanto a verbas
principais, verbas complementares, entendimento do funcionamento das entidades pblicas fiscalizadoras. At este presente momento voc j est diante dos primeiros degraus que vo desencadear aes prticas que envolvem o
entendimento da guias de recolhimento, o comportamento dos tributos, entre
outros fatores.
Alm da compreenso acerca destes elementos fundamentais (e ainda preliminares), existem outros componentes envolvidos no processo de fechamento
de folha que impactam nas operaes e nos clculos. Entre estes componentes,
existe a Penso Judicial, que descontada diretamente na fonte e gera efeitos
no clculo de tributos, a Previdncia Privada, que recolhida de forma opcional por muitos colaboradores e empregadores e, assim como a Penso Judicial,
implica efeitos no clculo do imposto de renda. Os tpicos a seguir descrevem
com maior detalhamento o funcionamento destes componentes.

1.8 Penso Judicial


A penso judicial uma obrigao tanto do pai quanto da me. Em um processo de divrcio, na sua maioria a guarda dos filhos da me, mas atualmente a

22

captulo 1

opo pela guarda compartilhada, ou seja, dividida entre o pai e me tem crescido nos ltimos anos.
A penso judicial tem suas bases na legislao, Artigo 327 do Cdigo Civil
(Brasil,1916), o Artigo 13 da Lei do Divrcio (Brasil,1977), e o Artigo 21 do
Estatuto da Criana e do Adolescente (Brasil,1990). A Lei 5.478 (Brasil, 1968)
dispe sobre a ao de alimentos e outros direcionamentos.
A criana beneficiria da penso judicial tem o direito a receb-la at completar a maioridade civil, ou seja aos 18 anos. Este prazo poder ser prorrogado
caso o beneficirio estiver cursando ensino superior.
O percentual que ser descontado em folha de pagamento determinado
no processo judicial pelo juiz. Para efetuar o desconto da penso judicial em
meio aos vencimentos do empregado, no necessria autorizao do empregado, uma vez que o desconto involuntrio e possui amparo pelo Art. 462 da
CLT (Brasil, 1943).
Veja o exemplo abaixo de clculo de penso judicial, supondo um desconto
de 22% conforme a sentena do juiz:
VENCIMENTO

DESCONTOS

Salrio
Hora extra
Comisso

R$ 5.000,00
R$ 652,00
R$ 754,00

Penso Judicial (22%)


INSS 11% (Teto)
IRRF

R$ 1.409,32
R$ 513,01
R$ 406,86

TOTAL PROVENTOS

R$ 6.406,00

TOTAL DESCONTOS
LQUIDO A RECEBER

R$ 2.329,19
R$ 4.076,81

Tabela 1.4 Calculo de Penso Judicial. Fonte: elaborado pela autor.

Sob o aspecto fiscal, pode-se notar na tabela acima que a penso judicial
totalmente dedutvel para o clculo do IRRF Imposto de Renda Retido Fonte,
em se tratando de uma deciso judicial, como prev o Art. 1.124-A da Lei 5.869
Cdigo de Processo Civil (Brasil, 1973). Ainda sob a tica do IRRF, as importncias pagas a ttulo de penso judicial so dedutveis para quem paga, e, tributveis para quem recebe. Outro aspecto importante sobre a penso judicial
o clculo: no processo judicial o juiz vai determinar a forma para se chegar ao
valor, se sero pelos rendimentos lquidos ou pelos rendimentos brutos.

captulo 1

23

1.9 Previdncia Privada


A previdncia privada uma aposentadoria similar previdncia social.
O titular deste plano de benefcio pode efetuar recolhimentos por conta
prpria ou por meio de um benefcio concedido por uma empresa (que pode
ser recolhido integralmente ou parcialmente pela mesma). Esta modalidade de previdncia no est ligada previdncia social, e fiscalizada pela
Superintendncia de Seguros Privados (Susep), rgo do governo federal. O valor a ser recolhido vai depender das caractersticas contratadas no plano.
A previdncia privada tem carter complementar previdncia social convencional. Em geral, o empregador contribui com um percentual e o empregado com outro percentual, sendo um benefcio que empresas do setor pblico
ou privado oferecem aos seus empregados. Basicamente, existem dois tipos de
modalidade:
Esta modalidade indicada para pessoas que tem renda mais alta e que

PGPL

faam declarao de IRPF (Imposto de Renda Pessoa Fsica) completa,


pois dedutvel para o imposto de renda;

Esta modalidade no dedutvel do na declarao de IRPF (imposto

VGBL

de renda pessoa fsica), portanto para as pessoas que faam declarao


simplificada.

importante destacar que existem dois tipos de previdncia complementar (ou previdncia privada): a aberta e a fechada. A previdncia complementar
aberta aquela comumente recolhida por qualquer pessoa fsica ou jurdica,
geralmente oferecida por instituies financeiras como Brasilprev, Bradesco
Previdncia, etc. Esta modalidade, conforme mencionado acima fiscalizada pela SUSEP. J a previdncia complementar fechada aquela que funciona apenas internamente em algumas empresas e so operacionalizados fundos de penso. Esta modalidade fiscalizada pela Secretaria da Previdncia
Complementar.
Sero apresentados, a seguir, visando facilitar o entendimento prtico,
exemplos de clculos e deduo de previdncia privada com impacto no IRRF
Imposto de Renda Retido na Fonte.

24

captulo 1

VENCIMENTO

DESCONTOS

Salrio
Hora extra
Comisso

R$ 5.000,00
R$ 652,00
R$ 754,00

INSS 11% (Teto)


Previdncia Privada 5%
IRRF

R$ 513,01
R$ 250,00
R$ 725,67

TOTAL PROVENTOS

R$ 6.406,00

TOTAL DESCONTOS
LQUIDO A RECEBER

R$ 1.488,68
R$ 4.917,32

Tabela 1.5 Clculo Previdncia Privada. Fonte: elaborado pela autor

No exemplo anterior, considera-se um empregado com salrio de $5.000,00


reais mensais que recolhe 5% de previdncia privada. Nesta contratao, a empresa se compromete a pagar mais 5% de previdncia complementar. O valor
deduzido dos vencimentos do colaborador redutor da base de clculo de imposto de renda2.

CONEXO
Saiba mais sobre a Previdncia Privada Aberta!
http://www.susep.gov.br/menu/informacoes-ao-publico/planos-e-produtos/previdenciacomplementar-aberta

1.10 Assistncia Mdica


A assistncia medica um benefcio destinado aos empregados que pode ser
estendido aos seus dependentes. Basicamente, um contrato de prestao de
servio mdico hospitalar entre a pessoa jurdica do empregador e a empresa
prestadora do servio mdico firmado e oferecido aos empregados.
A legislao do imposto de renda permite que seja deduzido da base de clculo da companhia o pagamento deste benefcio em sua totalidade, desde que
o mesmo seja concedido indistintamente a todos os empregados.
O desconto parcial do benefcio em folha de pagamento uma pratica usual
e aceita pelo fisco. Entretanto, algumas empresas tambm optam por no proceder os descontos em folha. imperativo destacar que mesmo que a empresa
realize os descontos deste benefcio em folha, ele no dedutvel da base clculo de INSS e IRRF do empregado, sendo apenas descontado dos vencimentos do
2 A Tabela de imposto de renda para clculo do exerccio foi considerada a vigente no exerccio de 2014.

captulo 1

25

funcionrio. Entretanto, na Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica


anual, o funcionrio precisa informar Receita Federal os valores descontados
em folha relacionados assistncia mdia. Nesta declarao de ajuste anual,
os valores j pagos referentes com assistncia mdica so deduzidos do saldo
remanescente de imposto de renda a pagar. As informaes prestadas pelo empregado so confrontadas por aquelas informadas pela empresa por ocasio de
envio da DIRF (Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte). Esta declarao, por sua vez, entregue anualmente pelas empresas, contendo o informe
de rendimentos do quadro funcional.
O informe de rendimentos o documento hbil para o empregado fazer uso
dos valores pagas a ttulo de assistncia medica e abater do IRPF Imposto de
Renda Pessoa Fsica que pagamos anualmente, porm, esta discusso no se
faz importante para este captulo.

ATIVIDADES
01. Cite trs descontos que podem aparecer no holerite. Explique.
02. O benefcio de assistncia medica um desconto permitido para clculo de IRRF?
03. O que so as siglas IRRF, GPS, FGTS?
04. O que DSR?
05. Analise a frase a seguir e faa correes, caso esteja incorreta:
O salrio famlia um benefcio concedido ao trabalhador afastado, por um perodo
de 30 dias, calculado com base no nmero de folhos menores de 14 anos.
06. Qual a diferena entre remunerao fixa e remunerao varivel?
07. Considerando que o sr. Jlio tenha um salrio mensal de R$1.500,00, qual seria o valor
apropriado a ser descontado em folha referente ao INSS do empregado?
08. Considerando o sr. Jos Silva, um colaborador que recebe salrio mensal de R$ 4.600,00,
qual seria o valor a ser descontado em folha referente ao IRRF (o colaborador possui um
dependente).

26

captulo 1

09. Qual a diferena entre PGBL e VGBL? Explique.


10. Descontos em folha relacionados Assistncia Mdica pode abater a base de clculo
de IRRF?
11. A assistente de departamento social realizou o clculo de folha e descontou dos funcionrio 8% a ttulo de FGTS. Este procedimento foi correto? Explique.

REFLEXO
Muitas ss as leis, os impostos, as siglas, os programas e ferramentas utilizadas para o clculo da folha de pagamento. O conhecimento dos processos envolvidos na folha de pagamentosfacilita as decises envolvendo os aspectos entre o empregado versus empregador
e tambm para o fisco, que obtm as informaes com a maior eficincia e transparncia.
Neste captulo foram elencados os principais pontos acerca da folha de pagamentos
envolvendo os impostos e casos prticos. Apesar de serem apresentadas muitas explanaes sobre esta rea, ainda h muito para se discutir e aprender. O que foi apresentadonestecaptulo apenasa ponta do iceberg de conhecimento neste tema. Vamos prosseguir nos
estudos!

LEITURA
AZEVEDO, Marcia Carvalho deand TONELLI, Maria Jos. Os diferentes contratos de trabalho entre trabalhadores qualificados brasileiros. RAM, Rev. Adm. Mackenzie [online]. 2014,
vol.15, n.3, pp. 191-220. ISSN 1678-6971.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Tabela do INSS Vigente em 2015 Website. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/
guia/tabela_inss_empregados.html acesso em 13-01-2015
Tabela do IRRF Vigente em 2015 Website. Disponvel em: http://www.receita.fazenda.gov.br/
Aliquotas/ContribFont2012a2015.htmacesso em 15-01-2015
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.

captulo 1

27

BRASIL. Lei n 5.478, de 25 de Julho de 1968. Dispe sobre ao de alimentos e d outras


providncias.
BRASIL. Lei n 8.212, de 24 de Julho de 1991. Consolidao da Legislao Previdenciria CLP.
BRASIL. Lei n 6.515, de 26 de Dezembro de 1977. Regula os casos de dissoluo da sociedade
conjugal e do casamento, seus efeitos e respectivos processos, e d outras providncias.
BRASIL. Lei 8.069 de 13 de Julho de 1990. Dispe sobre o Estatuto da Criana e do Adolescente e
d outras providncias.
BRASIL. Lei 11.698, de 13 de julho de 2008. Altera os arts. 1.583 e 1.584 da Lei no 10.406, de
10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil, para instituir e disciplinar a guarda compartilhada.
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de maio de 1943. Consolidao das Leis do Trabalho.
BRASIL. Lei 8.036, de 11 de maio de 1990. Dispe sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Servio,
e d outras providncias.
BRASIL. RIR 99 Regulamento do Imposto de Renda, 1999.

28

captulo 1

2
Outras Verbas e
Fechamento de
Folha de Pagamento

Este captulo discute verbas como 13 Salrio e Frias, bem como os impactos tributrios e efeitos nos clculos para diferentes casos. Em meio s discusses propostas, voc vai compreender com maior detalhamento as etapas
preliminares de fechamento de folha de pagamento, as rotinas iniciais que
devem ser conduzidas pelo responsvel pelo departamentopessoal.

OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc vai conhecer:
Clculo de 13o Salrio e Impactos nos Tributos;
Clculo de Frias e Impactos nos Tributos;
Estudos de casos, exemplos envolvendo clculos de Frias e 13. Salrio;
O funcionamento do processo de folha de pagamentos;

30

captulo 2

2.1 Introduo
Uma vez que voc j conhece conceitos preliminares essenciais para entendimento das rotinas envolvendo o departamentopessoal, tambm se faz importante compreender processos complementares que se relacionam com verbas
como 13 salrio e incidncias, clculo de frias, frias normais, verbas proporcionais que possuem efeitos na resciso. Neste captulo, portanto, sero
abordados detalhes sobre clculos e pagamentos de frias de 13 salrio e as
incidncias de impostos sobre os mesmos.
Em uma viso complementar, vamos dar incio s rotinas de fechamento
de folha de pagamento. Sero expostas algumas tarefas em mbito preliminar
para que voc possa compreender o passo-a-passo do processamento de folha,
cicliao e gerao de guias e tributos.

2.2 13 Salrio - Pagamento E Incidncia


O dcimo terceiro salrio foi institudo pela Lei 4.090 (Brasil, 1962), que concede ao empregado o benefciode recebermais um salrio no exerccio de dezembro, perfazendo 1/12 avos do seu salrio atualizado por cada ms efetivamente
trabalhado. Este benefcio divido em duas parcelas, sendo a primeira paga
entre fevereiro a novembro e a segunda parcela em dezembro.
O trabalhador tambm tem o direito a receber o 13 salrio quando do trmino de contrato por prazo determinado, por pedido de dispensa do empregado ou empregador, ainda que a sada do empregado seja antes do ms de dezembro - neste caso receber os avos (meses) trabalhados. Em havendo resciso
por justa causa, o pagamento do 13 salrio no devido ao empregado.
O empregado tambm pode receber a primeira parcela do 13 salrio junto
com as frias, conforme prev o Art. 4 do Decreto n 57.155 (Brasil, 1965), desde
de que faa o pedido no ms de janeiro do ano corrente. Tendo o empregado
recebido as frias de fevereiro a novembro, o empregador far em dezembro o
pagamento da segunda parcela com os descontos de IRRF e INSS.
O 13 salrio deve ser calculado com base no salrio base de dezembro. Se
o empregador antecipar o pagamento, deve se atentar a este fato e ser recalculado o 13 salrio pelo valor atualizado. Os impostos INSS e IRRF devem ser
recolhidos nas competncias corretas e pagos nos vencimentos determinados
por lei: o INSS recolhido na competncia de dezembro, com vencimento em
captulo 2

31

20 de dezembro. Os efeitos tributrios sobre o 13 terceiro salrio podem ser


mais bem entendidos no quadro abaixo:
13 SALRIO

PERODO PAGAMENTO

INSS

IRRF

FGTS

1 parcela
2 parcela

entre 1/02 a 30/11


dezembro

No incide
Incide

No incide
Incide

Incide
Incide

Tabela 2.1 Pagamentos e Incidncias 13. Salrio. Fonte: elaborado pela autor.

Convm frisar que o pagamento da primeira parcela implica pagamento


imediato, junto do clculo da folha de pagamento corrente, do FGTS. Os demais impostos INSS e IRRF sero pagos (e deduzidos seus percentuais do empregado) somente na segunda parcela.
A incidncia deste impostos sobre o valor total, no caso do FGTS, deve-se
deduzir o valor j pago (se houve) ao longo do ano.
O FGTS incidente sobre o 13 salrio pago em dezembro deve ser recolhido em
7 de janeiro, j o IRRF incidente sobre a renda percebida, se for pago 100% em novembro, ser recolhido em dezembro, do contrrio, ser pago em janeiro. O INSS
incidente no 13 salrio calculado em dezembro deve ser pago em 20 de dezembro.
Tem direito ao 13 salrio todo empregado devidamente registrado com
carteira assinada. A partir de quinze (15 dias) trabalhados o empregado faz jus
a 1/12 avos, contando com ms integral.

EXEMPLOS
EXEMPLO 1:
a) Empregado admitido em 19/10/XX
Dias trabalhados: 12 dias, no ms de Outubro.
O empregado no tem direito a 1/12 avos do ms de outubro;
EXEMPLO 2:
b) Empregado admitido em 10/11/XX
Dias trabalhados: 20 dias, no ms de Novembro.
O empregado tem direito a 1/12 avo do ms de novembro;

O 13 Salrio tambm regido pelo Art. 473 da Consolidao das Leis do


Trabalho CLT (Brasil, 1943) e, assim como ocorre com os salrios, ausncias legais e faltas injustificadas reduzem o salrio ser recebido e podem ser
descontados.

32

captulo 2

Outros valores recebidos pelo empregado, como por exemplo comisses, gorjetas, gratificaes, conforme prev o Art. 457 da Consolidao das Leis do Trabalho CLT
(Brasil, 1943), integram a base de clculo do dcimo 13 Salrio.

2.3 Frias Panorama Geral


O descanso remunerado, que chamamos de frias um direito do empregado,
sem prejuzo de sua remunerao, oferecido a cada 12 meses trabalhados conforme prev o Art. 130 CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei
n 5.452 (Brasil,1943). No existe na legislao a possibilidade de frias antes
dos 12 meses completos, exceto frias coletivas exposto nos tpicos a seguir.
O Empregado deve ser informado das frias com antecedncia mnima de
30 dias, por escrito no documento nomeado Aviso de Frias -, e antes que
comecem as frias, deve constar da CTPS Carteira de Trabalho e Previdncia
Social a anotao do perodo aquisitivo e perodo de gozo.
O incio do gozo das frias conforme prev a legislao no pode iniciar nos
sbados, domingos, feriados ou dia de compensao semanal de descanso.
Tambm sempre prudente consultar a Conveno Coletiva da categoria, pois
l podemos encontrar outras deliberaes, por exemplo o dia 25 de dezembro e
01 de janeiro, muitas vezes no so contados no perodo de frias em dezembro
e janeiro.
Na concesso das frias, o empregado pode solicitar o adiantamento da primeira parcela do 13 Salrio, para tanto deve faz-lo durante o ms de janeiro,
at o dia 31 de Janeiro. Para que o empregado tenha o direito a primeira parcela do 13 salrio, as frias precisam ser gozadas de fevereiro a novembro, se o
empregado tirar frias no ms de janeiro, no ter direito a pleitear a primeira
parcela do 13 salrio.
Tambm por ocasio das frias o empregado pode solicitar o abono pecunirio, conforme prev o art. 143 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho
Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943), pode solicitar com 15 dias de antecedncia
do trmino do perodo aquisitivo, o empregador converte 1/3 das frias em abono pecunirio, na prtica o empregado goza 20 dias de frias e recebe 10 dias.

captulo 2

33

O pagamento das frias deve ocorrer com dois dias de antecedncia do seu
incio, o empregado pode receber em espcie ou deposito bancrio, desde de
que respeitado a antecedncia de 02 dias. Antes da sada das frias o empregado deve receber os documentos para assinatura e conferncia:
a) Aviso de frias;
b) Solicitao de Frias em abono pecunirio (se solicitado);
c) Solicitao da 1 parcela do 13 Salario (se solicitado);
d) Recibo de Frias;
Vejamos alguns exemplos demonstrativos de Frias, conforme segue:
Recibo de Frias - c/ Abono Pecuniario - 1 parecela 13 salrio
Empresa: Mundo Novo S.A
Endereo: Rua Nova s/n

CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana

Nome do Empregado: Joo Da Silva


Carteira de Trabalho
Departamento

xxxxxx
xxxxxx

Srie
Cargo

xxxxxx
xxxxxx

01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014
21/03/2014 a 31/03/2014

Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono

21/03/2014

Retorno ao Trabalho

Demonstrativo do Clculo das Frias


Frias Gozadas
Adicional de 1/3 de frias gozadas
Abono Pecuriario de Frias
Adicional de 1/3 do abono pecuriario
Adiantamento 1 parcela do 13 salrio

R$
R$
R$
R$
R$

3.333,33
1.111,11
1.666,67
555,56
2.500,00

R$

9.166,67

R$
R$

488,89
246,60

Valor Desconto

R$

735,49

Valor lquido das Frias

R$

8.431,18

Valor bruto das frias


INSS
IRRF

1 Dependentes

Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data

Figura 2.1 Recibo Frias com Abono Pecunirio e 1 Parcela 13 Salario. Fonte: Elaborado
pelo autor.

34

captulo 2

Note, na demonstrao acima, que a empresa concede ao funcionrio a remunerao das frias e seus adicionais, junto da primeira parcela de 13 salrio que foi solicitada com antecedncia em conformidade com os parmetros
legais pelo funcionrio e tambm o abono pecunirio.
Recibo de Frias - c/ Abono Pecuniario - 1 parecela 13 salrio
Empresa: Mundo Novo S.A
Endereo: Rua Nova s/n

CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana

Nome do Empregado: Joo Da Silva


Carteira de Trabalho
Departamento

xxxxxx
xxxxxx

Srie
Cargo

xxxxxx
xxxxxx

01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014

Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono

1/04/2014

Retorno ao Trabalho

Demonstrativo do Clculo das Frias


Frias Gozadas
Adicional de 1/3 de frias gozadas

R$
R$

5.000,00
1.666,67

R$

6.666,67

R$
R$

513,01
816,69

Valor Desconto

R$

1.329,70

Valor lquido das Frias

R$

Valor bruto das frias


INSS
IRRF

1 Dependentes

5.336,97

Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data

Figura 2.1 Recibo Frias sem abono pecunirio e sem 1 parcela 13 Salario. Fonte: Elaborado pelo autor.

J neste demonstrativo, convm notar que a empresa paga ao funcionrio


apenas os dias correspondentes s suas frias e adicionais previstos em lei, mas

captulo 2

35

no qualquer meno ao adiantamento da terceira parcela do 13 salrio nem


do abono pecunirio. Neste caso, o funcionrio no fez estas solicitaes junto
ao departamento pessoal e, por isso, somente as frias so concedidas. Esse
tipo de clculo costuma ser mais comum no Brasil, uma vez que as empresas
acabam por evitar o pagamento de abono pecunirio (em funo dos custos) e
tambm o pagamento antecipado da primeira parcela de 13 salrio.
Recibo de Frias - c/ Abono Pecuniario - 1 parecela 13 salrio
Empresa: Mundo Novo S.A
Endereo: Rua Nova s/n

CNPJ 00.000.000/0000-00
Cidade: Santana

Nome do Empregado: Joo Da Silva


Carteira de Trabalho
Departamento

xxxxxx
xxxxxx

Srie
Cargo

xxxxxx
xxxxxx

01/01/2013 a 31/12/2013
01/03/2014 a 20/03/2014

Perdo Aquisitivo
Perodo de Gozo
Perodo de Abono

01/04/2014

Retorno ao Trabalho

Demonstrativo do Clculo das Frias


Frias Gozadas
Adicional de 1/3 de frias gozadas
Adiantamento 1 parcela do 13 salrio

R$
R$
R$

5.000,00
1.666,67
2.500,00

R$

9.166,67

R$
R$

513,01
816,69

Valor Desconto

R$

1.329,70

Valor lquido das Frias

R$

7.836,97

Valor bruto das frias


INSS
IRRF

1 Dependentes

Recebi da empresa:
Mundo S.A, a importnica lquida R$
Conforme demonstrativo acima, referente as frias
Local e data

Figura 2.3 Recibo Frias sem abono pecunirio e com 1 parcela 13 Salrio. Fonte: Elaborado pelo autor.

36

captulo 2

importante frisar, que 30 dias antes do funcionrio sair de frias, a empresa precisa, junto dos demonstrativos de clculos, notificar o funcionrio por
meio do Aviso de Frias, pra que este cuide de sua programao.
A frias devem ser concedidas sem interrupes, dias corridos, conforme
prev o Pargrafo 1 do Art. 134 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho
Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943). Somente em casos especiais o empregado
pode fracionar as frias, em dois perodos, sendo que um deles no pode ser
inferior a 10 dias.
As frias em dobro outro direito do empregado, caso o perodo de gozo
entre no segundo perodo aquisitivo, se isso acontecer o empregado fara jus s
frias dobradas, dever receber 60 dias de remunerao e 30 dias de descanso.
Por esse motivo muito importante um controle efetivo das frias dos empregados, para que sejam evitados erros, como dobra de frias.
terminantemente proibido a prestao de servio no gozo das frias, conforme prev o Art. 138 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto
Lei n 5.452 (Brasil ,1943), exceto se mantiver contrato de trabalho com outro
empregador e que este contrato respeite os horrios de trabalho, repouso e
refeies.
As faltas injustificadas so descontas no perodo de gozo das Frias, que
conforme prev a lei de 30 dias. Vide a tabela abaixo retirada do Art. 130 da
CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943):
NMERO DE FALTAS INJUSTIFICADAS

DIAS CORRIDOS DE FRIAS

0 a 5 faltas
6 a 14 faltas
15 a 23 faltas
24 a32 faltas
acima de 32 faltas

30 dias
24 dias
18 dias
12 dias
0 dias

Tabela 2.2 Frias Direito de Gozo. Fonte: Elabora pelo autor conforme art. 130-CLT.

O empregado que durante o perodo aquisitivo de 12 meses de frias, tiver


descontado, em folha de pagamento, de faltas injustificadas fica sujeito ao desconto das frias conforme tabela acima. Exemplo: Um empregado que tenha
faltado 9 vezes sem justificativa, o empregador vai conceder 24 dias a ttulo de
frias.

captulo 2

37

As faltas injustificadas ou ausncias do empregado das suas funes, so


aquelas que acarretam desconto em folha de pagamento e passveis de desconto
nas frias, e, para que no fique nenhuma dvida o Art. 473 CLT Consolidao
das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943), descreve as ausncias
ou faltas justificadas na concesso das frias individuais, conforme segue:
a) at dois dias consecutivos, em caso de falecimento do cnjuge, ascendente, descendente, irmo ou pessoa que, declarada em sua carteira profissional, viva sob sua dependncia econmica;
b) at trs dias consecutivos, em virtude de casamento;
c) por um dia, em caso de nascimento de filho, no decorrer da primeira
semana - Alterado para cinco dias conforme Constituio Federal, Art. 7, XIX
(Brasil, 1988)
d) por um dia, em cada 12 meses de trabalho, em caso de doao voluntria de sangue devidamente comprovada;
e) at dois dias consecutivos ou no, para o fim de se alistar eleitor, nos
termos da lei respectiva;
f) no perodo de tempo em que tiver de cumprir as exigncias do Servio
Militar referidas na letra c do Art. 65 da Lei n 4.375 (Brasil, 1964) - Lei do
Servio Militar;
g) nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame
vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior;
h) pelo tempo que se fizer necessrio, quando tiver de comparecer a juzo;
i) ausncia do empregado, justificada, a critrio da administrao do estabelecimento, mediante documento por esta fornecido;
j) paralisao do servio nos dias em que, por convenincia do empregador, no tenha havido trabalho
k) auxlio-doena, previdencirio ou acidentrio, devidamente comprovado, at 15 dias;
l) durante o licenciamento compulsrio da empregada por motivo de maternidade ou aborto no criminoso, observados os requisitos da legislao previdenciria para percepo do benefcio de salrio-maternidade;
m) comparecimento para depor como testemunha, quando devidamente
arrolado ou convocado. Art. 822 CLT Consolidao das Leis do Trabalho
Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943);
n) comparecimento como parte Justia do Trabalho. Smula TST n 155;

38

captulo 2

o) perodo de frias, o qual inclusive, computado para todos os efeitos


como tempo de servio. Artigos 129 e 130, 2, CLT Consolidao das Leis do
Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943), e Smula TST n 89;
p) perodo de afastamento do representante dos empregados quando
convocado para atuar como conciliador nas Comisses de Conciliao Prvia,
sendo computado como tempo de trabalho efetivo o despendido nessa atividade. Art. 625 B, 2, da CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n
5.452 (Brasil ,1943).
O empregado tambm perde o direito as frias conforme o descreve o Artigo
133 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil,
1943), ou seja, perde o direito ao perodo aquisitivo de frias, a contagem de 12
meses, listado abaixo os motivos para a perda:
a) deixar o emprego e no for readmitido dentro de 60 dias subsequentes
sua sada;
b) permanecer em gozo de licena, com percepo de salrios, por mais
de 30 dias;
c) deixar de trabalhar, com percepo do salrio, por mais de 30 dias em
virtude de paralisao parcial ou total dos servios da empresa;
d) tiver percebido da Previdncia Social prestaes de acidente do trabalho ou de auxlio-doena por mais de seis meses, embora descontnuos.
Em se tratando da perda do direito das frias, segundo a legislao o empregado no perde o 1/3 de frias, a legislao no deixa explicito o fato, a lei
no menciona o tero, sendo assim o direito j adquirido e o empregado deve
receber o 1/3 sobre as frias

2.3.1 Frias Coletivas


As frias coletivas so aquelas onde o empregador concede no a um, mas a todos os funcionrios. O descanso pode ser concedido em dois perodos no ano,
entretanto nenhum perodo deve ser inferior a 10 dias corridos.
Na concesso das frias, o empregado pode solicitar o abono pecunirio,
conforme prev o art. 143 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho Decreto
Lei n 5.452 (Brasil ,1943), deve solicitar com 15 dias de antecedncia do termino do perodo aquisitivo, o empregador converte 1/3 das frias em abono
pecunirio. No caso de frias coletivas a converso de 1/3 em abono, precisa
ser objeto de acordo coletivo entre o empregador e o sindicato da categoria profissional, neste caso no prevalece a vontade do empregado, e sim do coletivo.
captulo 2

39

2.3.2 Frias Proporcionais e Vencidas na Resciso


O objetivo das frias est explcito no inciso XVII do art. 7 da Constituio
Federal (Brasil, 1988) onde assegura o direito a frias aos trabalhadores sejam
urbanos e rurais, e nos Artigos n 129 a 153 da CLT Consolidao das Leis do
Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943). As frias so essenciais ao empregado para o descanso fsico e mental.
As frias proporcionais o empregado faz jus proporcionalmente aos avos
efetivamente trabalhados, 1/12 avos a cada ms trabalhado, lembrando que no
caso de admisso ou resciso com mais de 15 dias trabalhados, o empregado
tem direto a 01 avo. No podemos esquecer, tambm, que as faltas injustificadas diminuem o perodo aquisitivo, o art. 130 da CLT Consolidao das Leis do
Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943) demonstra a relao de faltas e
proporcionalidade das frias.
Vejamos abaixo a tabela retirada da lei:
PROPORO DE
AVOS X FRIAS

AT 5 FALAS

DE 6 A 14 FALTAS

DE 15 A 23 FALTAS

DE 24 A 32
FALTAS

1/12 avos
2/12 avos
3/12 avos
4/12 avos
5/12 avos
6/12 avos
7/12 avos
8/12 avos
9/12 avos
10/12 avos
11/12 avos
12/12 avos

2,5
5
7,5
10
12,5
15
17,5
20
22,5
25
27,5
30

2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
22
24

1,5
3
4,5
6
7,5
9
10,5
12
13,5
15
16,5
18

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Tabela 2.3 Frias Proporcionais x Faltas (em dias). Elaborado pelo autor com base no art.
130 da CLT.

As frias proporcionais so um direito do empregado nos casos de resciso


sem justa causa, pedido de demisso e no termino de contrato de trabalho,
mesmo que o empregado no tenha um ano de contrato de trabalho. Os casos
em que o empregado no tem direito as frias proporcionais, na resciso, so:
culpa reciproca e demisso por justa causa.
Em relao aos impostos incidentes sobre as frias proporcionais, no h
incidncia de INSS FGTS e IRRF.

40

captulo 2

2.4 Verbas no Fechamento Folha de


Pagamento
De acordo com Lei 8.212 (Brasil, 1991), CLP Consolidao da Legislao Previdenciria, a folha de pagamento obrigatria para o empregador, prevista na
CLT- Consolidao das Leis do o Trabalho, pela Lei n 5.452 (Brasil, 1943).
O fechamento da folha de pagamento segue uma rotina de clculos e, mensalmente necessria a conferncia de todos os proventose descontosde cada
empregado, afim dese evitar erros nos pagamentos dos salrios e no clculo e
recolhimento dos impostos.
O encerramento da folha de pagamento ocorre com a atualizao dos impostos e o pagamento dos salrios aos empregados. Os impostos mais comumente conhecidos so tambm os mais importantes para o empregado e empregador. Nesta capitulo sero abordados estes trs impostos: o FGTS Fundo
de Garantia por Tempo de Servio, o INSS Instituto Nacional do Seguro Social
e o IRRF- Imposto de Renda Retido na Fonte.

CONEXO
Conhea a Lei 8.812/91 acessando o site abaixo:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8212orig.htm

2.5 Etapas Bsicas Envolvendo Fechamento


de Folha de Pagamento
O processo que envolve o fechamento da Folha de Pagamentos, de maneira geral, o mesmo em qualquer empresa. Evidentemente em algumas companhias
existem processos mais detalhados relacionados especialmente a polticas burocrticas de cada entidade, contudo, pode-se dizer que o cerne estrutural dos
clculos e processos realizado da mesma forma.

captulo 2

41

No intento de se desenvolver um ordenamento didtico em meio s etapas, so estabelecidos processos segmentados em passos para se completar
o fechamento:

2.5.1 Fechamento da Folha de Adiantamentos


Na maioria das empresas ocorre, geralmente entre os dias 10 a 20 de cada ms,
pagamentos de vales ou simplesmente adiantamento salarial. Em linhas gerais, concedida aos funcionrios uma prvia do salrio, que normalmente
corresponde a 40% dos vencimentos. Para que o processo de fechamento de folha seja completo, necessrio que o responsvel pelo departamento de recursos humanos (ou departamento pessoal) gere uma Folha de Adiantamento e
libere uma relao simples de nomes e os valores correspondentes de adiantamento. Nesta etapa no descontada nenhuma verba relacionada aos impostos incidentes sobre a folha e somente fazem jus ao recebimento desta remunerao os funcionrios ativos (no recebem este pagamento os funcionrios que
estiverem em perodo de frias, afastamentos, em suspenso, etc).

2.5.2 Fechamento da Folha de Pontos


Antes se se iniciar o processo de fechamento da Folha de Pagamentos se faz
necessrio o fechamento dos pontos dos funcionrios. Muitas empresas, em
decorrncia de exigncia legal, controlam as horas de trabalho de seus funcionrios por meio de ponto eletrnico, ou ponto manual.
As horas trabalhadas so apuradas em um levantamento que, em geral,
no corresponde propriamente aos dias do exerccio corrente. Isso ocorre em
virtude de no haver - na maioria dos casos - tempo hbil para processamento
das horas e fechamento do exerccio. Por exemplo, visando simplificar o entendimento, imagine que uma determinada empresa paga seus funcionrios
no quinto dia til do ms e tenha 100 funcionrios. Se o departamento pessoal
for aguardar a apurao dos pontos at o dia 31 do ms corrente, muitas vezes
ficaria impossvel pagar os funcionrios no quinto dia til, especialmente se
houver um fim de semana neste intervalo.
Neste contexto e, por esta razo, muitas empresas optam por encerrar suas
apuraes de ponto antes do ms ser encerrado, para que haja um maior intervalo de tempo para controle das horas e integrao das mesmas na Folha

42

captulo 2

de Pagamentos. Supondo que uma empresa sempre encerre o fechamento dos


pontos todo dia 20, o perodo mensal apurado ser sempre do dia 19 do ms
anterior at o 20 do ms corrente (ou seja, compreendendo sempre um perodo
de 30 dias, sem onerar os funcionrios).

2.5.3 Reviso de Frias e Afastamentos


Ao longo de um ms - perodo em que ser apurado o fechamento de folha muitos funcionrios saem de frias, outros so afastados por doena ou qualquer outra razo que pode diferenciar o processo normal de clculo de folha.
Por exemplo, caso um funcionrio esteja de frias, o mesmo s vai receber em
folha os dias efetivamente trabalhados no ms, pois os demais dias j foram
pagos a ttulo de frias. Os funcionrios que estiverem afastados por doena,
por exemplo, h mais de 30 dias1, no recebem sua remunerao da empresa,
mas do INSS. Estas excees afetam diretamente o clculo da folha de pagamentos e tambm a apurao de tributos. Neste contexto, fundamental que o
responsvel pelo fechamento da folha de pagamentos verifique todas as ocorrncias de frias, afastamentos e outros eventos que afetam os clculos de folha
a fim de se evitar distores e erros nos clculos de salrios e impostos.

2.5.4 Fechamento da Folha de Pagamentos


Normalmente as empresas contam com um software para fechamento de folha, pois existe uma imensa variedade de verbas que podem contribuir com o
erro de diversos clculos. Algumas empresas se utilizam de softwares de folha
de pagamento e fazem conferncias amostrais de clculos, quando o nmero
de empregados significativo. H outras empresas que fazem todos os clculos
manualmente, consumindo mais tempo.
O processo de fechamento da folha de pagamentos simples, sendo sempre calculado o salrio total com base nos dias trabalhados (por isso a importncia do fechamento dos pontos, descontos de faltas, etc), sendo descontadas
verbas como INSS do funcionrio, IRRF, adiantamentos realizados, previdncia complementar (quando o caso), penso (quando o caso), etc.

1 O perodo de pagamento de afastamentos sob responsabilidade da empresa foi estendido de 15 dias para 30
dias por meio da Medida Provisria 664 de Dezembro de 2014.

captulo 2

43

Aps o clculo geral de folha, os sistemas emitem relatrios analticos que


so utilizados para conferncia. Nestes relatrios analticos constam simulaes de holerites, contendo nome do funcionrio, dados de contrato, proventos
e descontos. Neste relatrio deve ser verificado se as frias, afastamentos, faltas
(e outros eventos que afetam o calculo) foram integrados no clculo.

2.5.5 Emisso de Relatrios de Lquidos


Aps a gerao do clculo da folha e conferncia (total ou amostral) so gerados relatrios diversos como valores de impostos a pagar, provises de frias e
dcimo terceiro (que em muitos sistemas integram o mdulo contbil) e outras
informaes. Alm desses relatrios, existe um relatrio especfico que identifica o valor lquido a ser pago para cada funcionrio. Este relatrio enviado
pelo responsvel do departamento pessoal para a tesouraria (ou departamento
financeiro). Em muitas empresas esta relao no exibe o nome dos funcionrios, apenas os dados bancrios e documento de identificao, para garantir
sigilo dos valores pagos. As empresas se utilizam deste relatrio para iniciar
a impresso dos cheques (prtica menos usual), pagamento em dinheiro ou,
como na maioria dos casos, emisso da remessa bancria no sistema online
dos bancos.

2.5.6 Clculo de Tributos


Uma vez gerado o Relatrio de Lquidos, o departamento pessoal inicia a emisso de guias de recolhimentos. Normalmente so emitidos diversos relatrios
para que seja efetuada a conciliao dos principais tributos: FGTS, IRRF e INSS.
Esta etapa deveras importante para que se evite o envio de dados incorretos
para a Caixa Econmica Federal.
A Caixa Econmica Federal opera com dois sistemas conhecidos como SEFIP e Conectividade Social. Estes sistemas permitem s empresas validarem as informaes pertinentes folha de pagamentos e enviar as informaes relacionadas remunerao, INSS do
funcionrio, INSS da empresa, FGTS a ser recolhido e confrontao das guias geradas.

44

captulo 2

2.5.7 Emisso de Guias de Tributos


Aps a conciliao dos tributos gerados em folha de pagamentos so emitidas
as guias de recolhimento, que so posteriormente encaminhadas tesouraria
ou departamento financeiro. Estas guias so recolhidas em datas distintas: o
IRRF pago no dia 20 do ms subsequente junto com a guia de INSS. O FGTS
recolhido muito antes, no dia 7 do ms subsequente.

2.5.8 Transmisso de Informaes aos rgos Governamentais


Competentes
dever da empresa reportar mensalmente Caixa Econmica Federal os valores pagos relacionados remunerao dos funcionrios, valores relacionados
a frias, resciso, dcimo terceiro salrio. Aps a gerao de todas as guias, o
responsvel pelo departamento pessoal deve importar as informaes de folha
no sistema SEFIP da Caixa Econmica Federal. Neste programa, que tambm
pode ser alimentado manualmente, constam dados de todos os funcionrios,
situao (se ativos ou inativos), nmero do PIS para identificao dos mesmos,
valores pagos e impostos retidos e a serem recolhidos.
O programa SEFIP funciona como um validador e gera uma srie de relatrios de fechamentos que devem ser conciliados com aqueles emitidos pelo sistema da empresa. Adicionalmente, o sistema emite tambm as guias de INSS
(com o INSS Patronal e tambm a parcela retida dos empregados) e a guia do
FGTS. Esta ltima guia gerada aps a transmisso das informaes. Para que
seja efetuada a transmisso, um arquivo validado gerado pelo sistema SEFIP e
deve ser transmitido por um sistema online denominado Conectividade Social.
Neste programa, o responsvel pela empresa acessa por meio de certificado
digital, integra as informaes de folha e gera a guia de FGTS. Concluda esta
etapa e as informaes so todas arquivadas pela Caixa Econmica Federal.
extremamente importante que as empresas guardem os protocolos de envio
deste processo, juntamente com a relao de trabalhadores, remuneraes e
guias pagas, pois, em muitos casos, podem ocorrer problemas de liberao de
CND2 no futuro por problemas no processamento dos tributos e pagamentos.
2 CND (Certido Negativa de Dbitos) um documento emitido por rgos governamentais que comprovam que
determinada empresa est com suas obrigaes tributrias em dia. Caso haja algum problema de processamento
de alguma guia j paga, fundamental que a empresa tenha arquivado os clculos dos tributos e comprovantes de
pagamentos das guias.

captulo 2

45

2.5.9 Emisso de Outros Relatrios Acessrios


Uma vez concludos os processos acima relacionados folha de pagamentos,
a empresa possui a obrigao de enviar outras informaes correlacionadas ao
departamento pessoal sobre admisses, demisses e outros eventos de folha.
Para isso necessrio alimentar um sistema denominado CAGED Cadastro
Geral de Empregados e Desempregados. Caso no haja nenhuma movimentao no quadro de funcionrios, a empresa fica desobrigada a enviar estas informaes, do contrrio, necessrio informar o nome do empregado, o evento
ocorrido (admisso ou resciso) e o motivo (reintegrao, demisso por justa
causa, demisso, pedido de demisso, etc). Para proceder o envio destas informaes, a empresa pode contar com seu software de folha de pagamentos que
em geral possui a rotina de gerao de arquivo para o CAGED. Do contrrio,
pode usar o sistema do portal e incluir as informaes manualmente. Ainda no
site do CAGED possvel verificar/analisar o arquivo e envi-lo. Os protocolos
devem ser guardados pelo departamento pessoal.

2.5.10 Envio de Guias ao Sindicato das Categorias


Em atendimento ao Art. da 3. Lei n 8.870 (Brasil, 1994) as empresas so obrigadas a enviarem ao sindicato que corresponde quantia mais numerosa de
colaboradores, a guia de INSS efetivamente paga, comprovando, portanto,a
quitao das contribuies devidas seguridade social.

CONEXO
Conhea a Lei 8.870/94 acessando o site abaixo:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8870.htm

ATIVIDADES
01. O que Folha de Adiantamento e qual sua relao com fechamento mensal da folha?
02. Um funcionrio trabalhou no ms de maro 13 dias. Ele tem direito ao avo correspondente a este ms para efeito de dcimo terceiro salrio?

46

captulo 2

03. Quais as datas oficiais de pagamento de 13. salrio conforme legislao brasileira?
04. Um funcionrio teve ao longo do perodo aquisitivo, 8 faltas. Ele tem direito a quantos
dias de frias segundo a legislao brasileira?
05. Como funcionam as frias coletivas?
06. Qual a importncia da Sefip? Como enviada esta obrigao?
07. O que o Relatrio de Lquidos?
08. O que so frias proporcionais? Quando o funcionrio perde este direito?
09. Analise a frase abaixo e aponte os erros, caso haja:
As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos no ano, desde que as
frias concedidas sejam pelo perodo inferior a 15 dias.

REFLEXO
Este captulo abordou os primeiros clculos envolvendo eventos de folha de pagamentos
como clculo de frias e impactos tributrios e clculos de 13 salrio e impactos tributrias.
Em seguida, os primeiros passos para fechamento de folha foram apresentados, ainda em
carter preliminar.
Apesar de as rotinas envolvidas neste processamento serem semelhantes nas empresas, cada entidade pode ter procedimentos prprios. Contudo, o que estamos apresentando
uma metodologia simplificada para que voc entenda e saiba executar o fechamento de
folha de pagamentos. Ainda h muito para se aprender.

LEITURA
NOGUEIRA, Arnaldo Jos Frana Mazzei. As relaes de trabalho em uma empresa global:
um novo paradigma ou neocorporativismo?. Cad. CRH [online]. 2009, vol.22, n.57, pp. 581600. ISSN 0103-4979.

captulo 2

47

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF:
Senado Federal.
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de maio de 1943. Consolidao das Leis do Trabalho.
BRASIL. Lei n 4.090, de 13 de Julho de 1962. Institui a Gratificao de Natal para os Trabalhadores.
BRASIL. Lei n 4.375 de 17 de Agosto de 1964. Lei do Servio Militar.
BRASIL. Lei n 8.212, de 24 de Julho de 1991. Consolidao da Legislao Previdenciria CLP.
BRASIL. Lei n 8.870, de 15 de Abril de 1994. Altera dispositivos das Leis n 8.212 e 8.213, de 24
de julho de 1991, e d outras providncias.

48

captulo 2

3
Simulao
de Rotina de
Fechamento
e Introduo
Resciso de
Contrato de
Trabalho

Este captulo aborda uma simulao com detalhes de folha de pagamentos no intento de evidenciar o passo-a-passo das rotinas que envolvem o fechamento de folha. So abordadas variveis que influenciam outras rotinas
de fechamento, como resciso de contrato de trabalho, efeitos de frias e
13 proporcionais.

OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer as etapas (prticas) de fechamento de folha;
Compreender melhor verbas como 13 proporcional e frias;
Entender o processo de clculo de resciso de contrato de trabalho.

50

captulo 3

3.1 Introduo
Ao final do captulo anterior voc conheceu, de forma simplificada, as etapas para o fechamento de folha de pagamento como: fechamento de folha de
adiantamento, fechamento do controle de pontos, clculo de folha, entre outros procedimentos.
Neste captulo, em uma abordagem complementar, ser apresentada
uma pequena simulao de fechamento de folha de pagamento de uma empresa com quatro funcionrios. Nesta simulao, as etapas de fechamento sero replicadas visando fornecer uma viso mais prtica acerca do processo de
fechamento.
Nas sees a seguir, ser apresenta a empresa e as principais caractersticas
de sua folha de pagamentos, ser realizado o clculo de folha, apurao dos
tributos, gerao de guias e conciliao.

3.2 Simulao de Rotina de Fechamento de


Folha de Pagamento
1

Agora que foram detalhados os processos envolvendo fechamento da Folha de


Pagamentos, a ttulo de exemplo, ser abordada uma situao ilustrativa na
Cia X. Considere o quadro abaixo de funcionrios:
NOME

FUNO

SALRIO

Carla Roberta Pereira


Cesar de Oliveira
Edilson Marques Carvalho
Joaquim da Silva Junior

Assistente Fiscal
Analista Contbil
Analista Fiscal Senior
Contador

2.500,00
3.500,00
3.400,00
5.000,00

Os funcionrios esto trabalhando na Cia X ao longo do ms de Janeiro de


2015. Sabendo que todos os funcionrios recebem adiantamento salarial no
dia 15/01, a etapa de Fechamento de Folha de Adiantamento ser bem simples: aos salrios contratados, a empresa dever pagar 40% dos mesmos por
ocasio de adiantamento.
O departamento de recursos humanos vai emitir um relatrio simplificado
para o departamento financeiro, como consta seguir:
1 Esta uma verso simplificada de fechamento de folha de pagamentos, sendo apenas includos eventos mais
comuns como pagamentos de salrios e descontos de faltas. Eventos envolvendo afastamentos, comisses, salrio
famlia, no esto sendo considerados. Outros tpicos deste material tratam estes temas com maior detalhamento.

captulo 3

51

NOME

ADIANTAMENTO

Carla Roberta Pereira


Cesar de Oliveira
Edilson Marques Carvalho
Joaquim da Silva Junior

1.000,00
1.400,00
1.360,00
1.360,00

TOTAL

3.760,00

Portanto, em 15/02 sero pagas as verbas salariais acima para cada um dos
colaboradores. importante destacar que este valor ser descontado para efeito do clculo da folha de pagamentos.
Ao longo do ms de Janeiro nenhum funcionrio gozou frias nem se afastou
de suas atividades laborais. Em 20/02 o funcionrio Edilson Marques Carvalho
teve uma falta justificada, que ser descontada pela empresa no final do ms.
No controle de pontos dos funcionrios, houve somente a ocorrncia de falta do funcionrio Edilson, no tendo ocorrido nenhum outro evento relevante
para clculo de folha. Neste sentido, o responsvel pelo departamento pessoal
iniciou o clculo da Folha de Pagamentos em seu sistema. Foi gerado um relatrio analtico, a seguir, considerando que nenhum dos colaboradores possui
dependentes:
Carla Roberta Pereira
Admisso:

Cesar de Oliveira

01/02/2011 Salrio:

Proventos
Salrio

2.500,00

Descontos
2.500,00 Adiantam
INSS
IRRF

2.500,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber

captulo 3

Descontos

Salrio

1.261,55
1.238,46

3.500,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber

3.400,00

3.500,00 Adiantam
INSS
IRRF

Admisso:

Descontos
3.400,00 Adiantam
Faltas
INSS
IRRF

3.400,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber

52

Proventos

3.500,00
1.400,00
513,01
113,02
1.261,55
1.473,97

Joaquim da Silva Junior

14/02/2012 Salrio:

Proventos
Salrio

01/03/2011 Salrio:

1.000,00
225,00
36,55

Edilson Marques Carvalho


Admisso:

Admisso:

19/01/2010 Salrio:

Proventos

5.000,00

Descontos

1.360,00
226,67
349,07
88,61

Salrio

2.024,34
1.375,66

5.000,00 Subtotal
Subtotal
Lquido a receber

5.000,00 Adiantam
INSS
IRRF

1.360,00
513,01
407,77
2.280,78
2.719,22

O relatrio acima importante para que todas as verbas sejam revistas e testadas, em uma simulao parecida com a dos holerites. Os sistemas de clculo
de folha podem conter relatrios com layouts diferentes, contudo, as informaes geradas so basicamente as mesmas.
Aps serem conferidas todas as verbas, deve ser gerado um relatrio de lquidos semelhante aquele gerado na folha de adiantamentos:
NOME

LIQ. FOLHA

Carla Roberta Pereira


Cesar de Oliveira
Edilson Marques Carvalho
Joaquim da Silva Junior

1.238,46
1.473,97
1.375,66
2.719,22

TOTAL

4.088,08

Este relatrio comumente encaminhado tesouraria para que sejam efetuados os pagamentos dos funcionrios.
Uma vez concluda a relao de lquidos, o departamento pessoal precisa
proceder a conciliao e apurao de tributos com base em uma planilha muito
prxima a esta. Em geral, os sistemas de folha simplesmente geram as guias e
nem todos disponibilizam as memrias de clculo. Por esta razo, recomendvel que os responsveis pelos clculos procedam manualmente a conciliao
a fim de verificar eventuais erros:
NOME
Carla Roberta
Pereira
Cesar de Oliveira
Edilson Marques
Carvalho
Joaquim da Silva
Junior

TOTAIS

SALRIO

INSS EMPRE- INSS EMPRETOTAL INSS


GADO
SA

BASE FGTS

TOTAL FGTS

2.500,00

225,00

682,50

907,50

2.500,00

200,00

3.500,00

513,01

955,50

1.468,51

3.500,00

280,00

3.400,00

349,07

928,20

1.277,27

3.400,00

272,00

5.000,00

513,01

1.365,00

1.878,01

5.000,00

400,00

14.400,00

1.600,09

3.931,20 5.531,29 14.400,00 1.152,00

importante destacar que as bases de clculo de INSS e FGTS so diferentes. O FGTS considera os valores efetivamente pagos como base e j o INSS, no
caso de pagamento de dcimo terceiro salrio, no considera esta verba como
base de clculo (apenas em Dezembro). Portanto, nem sempre as bases para
clculo destes tributos sero as mesmas.

captulo 3

53

Pode-se notar, portanto, que sero geradas as guias de INSS (no valor de
5.531,29) e de FGTS (no valor de 1.152,00). A guia de IRRF simplesmente reunir os descontos efetuados em folha numa guia de arrecadao federal (DARF).
A guia de INSS composta por outros campos como: valor do INSS e Outras
Entidades. Este ltimo campo varia conforme a atividade da empresa e ser
detalhado no captulo 5, que foca este assunto. Para este captulo a essncia
exibir as etapas de fechamento de folha e o clculo dos principais impostos.
Para se demonstrar os fluxos de verbas que compem a remunerao do
trabalhador, existe o holerite. Nele, so expostos de maneira detalhada, os proventos e dedues do valor a ser recebido pelo empregado a fim de se chegar
ao valor lquido a ser pago pela empresa. Essa caracterstica de anlise, com
valores sendo explicados separadamente, chamada de analtica.
Por outro lado, em situaes em que a inteno apenas uma anlise geral
do fatos e somas referentes a questes trabalhistas, e no se possui um nmero
elevado de excees para clculos e polticas, elaborada uma relao que sintetiza, ou agrupa, as informaes de todos os holerites. Essa relao denominada resumo da folha de pagamento.
O resumo da folha de pagamento o totalizador e consolidador dos proventos e descontos individuais de cada emprego da organizao, e assim, serve de base de clculo para a os encargos FGTS e INSS, entre outros. Por conta
disso, intuitivo o pensamento de que, todos proventos e descontos estaro
compondo os valores presentes no resumo, mesmo que se refiram a apenas um
funcionrio.
Ser exposto agora uma folha de pagamento analtica numrica e seu resumo, para ilustrao da teoria apresentada.
Empresa ABC
00.000.000/0000-00

Folha de pagamento analtica


30/11/2014

Funcionrio:

Lucas Z.

Salrio Base:

Cargo:

Analista I

Admisso:

Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Refeio Voucher
INSS
IRSS
Totais
Valor lquido

54

captulo 3

Ref.
30
10

Proventos
2.303,65
215,97

2.303,65
02/03/2014
Descontos

55,00
277,16
34,10

11
7,5
2.519,62

366,26
2.153,35

Base INSS
2.519,62
Base FGTS
2.519,62
FGTS Ms
201,57
Base IRRF
2.242,46

Funcionrio:

Carlos B.

Salrio Base:

Cargo:

Gerente

Admisso:

Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Horas extras 100%
Refeio-voucher
INSS
IRFF

Ref.
30
7
4

Proventos
3.500,00
229,69
175,00

3.904,69

Funcionrio:

Fernando D.

Salrio Base:

Cargo:

Encarregado

Admisso:

Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Frias proporcionais
1/3 Frias
Refeio-voucher
INSS
IRRF

Ref.
30
20
10
20
11
11
27,5

Totais
Valor lquido

10/09/2013
Descontos
Base INSS
3.904,69
Base FGTS
3.904,69
FGTS Ms
312,38
Base IRRF
3.475,17

55,00
429,52
178,95

11
22,5

Totais
Valor lquido

3.500,00

Proventos
2.800,00
525,00
933,33
311,11

663,47
3.241,22

2.800,00
13/12/2013
Descontos

55,00
482,93
297,64
4.569,44

Base INSS
4.569,44
Base FGTS
4.569,44
FGTS Ms
365,56
Base IRRF
4.086,51

835,57
3.733,87

Assim, como forma de consolidao das informaes de folha de pagamento individuais dos funcionrios, possvel a elaborao o resumo da folha de
pagamento:
Empresa ABC
00.000.000/0000-00
Descrio
Salrio
Horas extras 50%
Horas extras 1000%
Frias proporcionais
1/3 Frias
Refeio-voucher
INSS
IRSS
Totais
Valor lquido

Folha de pagamento analtica


30/11/2014
Ref.

Proventos
8.603,65
970,65
175,00
933,33
311,11

10.993,75

Descontos

165,00
1.189,60
510,070
1.865,30
9.128,45

Base INSS
10.993,75
Base FGTS
10.993,75
FGTS Ms
879,50
Base IRRF
9.804,15

captulo 3

55

salutar o lembrete de que os valores referentes ao INSS e FGTS constantes


no resumo da folha de pagamento devem estar presentes tambm nos relatrios GFIP e SEFIP, onde sero agrupados com essas mesmas verbas oriundas do
trabalhado de terceiros.

3.2.1 Folha de Pagamento Sinttica e Analtica


A Folha de Pagamento pode ser apresentada sob duas formas, assim como os
demais planos de contas contbeis: de forma analtica ou sinttica.
Apresentado de forma analtica, que significa por anlise, mostra um detalhamento na confeco da folha, com anlise profunda, com lanamentos
individualizados. Por outro lado, a forma sinttica o resumo em uma conta,
basicamente. Faz-se o resumo de srie de contas de um determinado perodo,
dando uma viso geral a respeito do mesmo, com o somatrio dos lanamentos. Por exemplo:

ANALTICO

ser exibida a folha de pagamento para cada funcionrio;

SINTTICO

ser exibida uma s folha para todos os funcionrios, com


todos os valores somados, e com um s total.

A Folha de Pagamento Analtica um documento obrigatrio tanto para


efeito trabalhista quanto previdencirio. Neste documento devem aparecer as
mesmas informaes de resciso e contracheque, uma cpia de todos os holerites num mesmo documento, em momento de fiscalizao sobre o pagamento
e os descontos dos empregados para fins legais.
O uso do Resumo da Folha de Pagamento permite melhor controle sobre as
rotinas do departamentopessoal, como os gastos com empregados e movimentos financeiros ligados a eles.
A empresa sabe o valor de determinada verba no perodo desejado de consulta; acompanha a variao das despesas de pessoal e compara entre diversos
meses ou anos os gastos relacionados as despesas; controlar os encargos trabalhistas e os recolhimentos devidos; controle contbil relacionado ao departamento pessoal.

56

captulo 3

3.3 Resciso de Contrato de Trabalho


A demisso e a resciso de contrato significam o desligamento entre o funcionrio e a empresa contratante. Este desligamento pode ocorrer diversos motivos,
sejam eles da vontade do empregado como tambm da vontade do empregador.
Alguns exemplos2 de resciso so: dispensas por justa causa, dispensa sem
justa causa, trmino de contrato, pedido de dispensa, por acordo (no caso de
empregados no optantes pelo FGTS, anteriores CF-88).
A resciso do contrato de trabalho efetivada de acordo com o Termo de
Resciso de Contrato de Trabalho (TRCT). Este um documento obrigatrio
conforme a legislao padroniza.
Mediante a Constituio e a CLT Consolidao das Leis do Trabalho o
lado que deseja rescindir o contrato deve cumprir o AP Aviso Prvio com
antecedncia mnima de 30 (trinta) dias para no prejudicar o outro, notificar
a inteno de romper o vnculo contratual. Caso no ocorra o aviso prvio por
parte do empregado, ele perde o direito de receber sobre o perodo trabalhado
completo. No entanto, caso o aviso prvio no seja dado por parte do empregador, o empregado possui o direto de receber sobre o perodo completo que
iria trabalhar, este conhecido como aviso prvio indenizado. O aviso prvio
trabalhado ocorre quando o empregado cumpre trabalhando o perodo, ainda
com o direito de reduzir a jornada de trabalho em 2 (duas) horas por dia ou com
o direito de ausentar-se 7 (sete) dias. A seo a seguir concede maior detalhamento no tocante ao Aviso Prvio.

3.3.1 Aviso Prvio Na Resciso Contratual


Entre muito direitos do empregado, existe o aviso prvio, garantido pela Constituio Federal, Art. 7, Inciso XXI (Brasil, 1988), que prev o aviso prvio proporcional ao contrato de trabalho de no mnimo 30 dias. O Artigo n 487 da CLT
Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943) prev
que na falta de motivo justo para a resciso do contrato, a outra parte deve ser
informada com no mnimo 30 dias. J o Artigo n 481 da CLT Consolidao das
Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943), afirma que o aviso prvio s cabe nos casos de contrato de trabalho onde no haja prazo de trmino.
2 No captulo a seguir sero tratados todos os motivos de resciso de contrato de trabalho com explanaes mais
detalhadas.

captulo 3

57

Tambm os Artigos n 487 a 491 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho


Decreto Lei n 5.452 (Brasil ,1943) tratam do aviso prvio.
A comunicao do aviso prvio pode ser feita pelo empregado ou empregador. A finalidade do aviso prvio : informar a outra parte do no interesse da
continuidade do contrato de trabalho, segundo, para que ambas partes tenham
tempo para se recolocar no mercado de trabalho, empregado, ou encontrar um
novo empregado, empregador, e por ltimo temos o pagamento, o empregador
remunera o empregado para cumprir o aviso prvio ou indeniza e o empregado
cumpre ou paga o empregador.
Com o advento da Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011), o aviso prvio
proporcional,que antes era de 30 dias, passa a ter uma nova contagem, e pode
chegar at 90 dias. Exemplo: se o contrato de trabalho passar de 01 ano, o empregado tem 30 dias de aviso prvio, j garantido por lei, mais 03 dias pelo segundo ano de contrato, ou seja tem direito a 33 dias de aviso prvio e os reflexos
sobre frias, 13 Salrio, bem como o tempo de servio, alm do FGTS- Fundo
de Garantia por Tempo de Servio (valor depositado pelo empregador em guia
especifica). Vejamos a tabela
TEMPO SERVIO (ANOS)

AVISO PRVIO PROPORCIONAL (DIAS)

0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

30
33
36
39
42
45
48
51
54
57
60
63
66
69
72
75
78
81
84
87
90

Tabela 3.1 Aviso Prvio Proporcional. Fonte: Elaborado pelo autor com base na Lei 12.506
(Brasil, 2011).

58

captulo 3

Sobre o aviso prvio com a CLT em seus artigos descritos acima, e com o
advento da nova lei de proporcionalidade, podemos resumir as novidades, e o
que no muda com as leis em conjunto:
a) a nova Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011), no retroage nos avisos prvios antes da sua publicao;
b) o aumento da proporo do aviso prvio, s beneficia o empregado;
c) a contagem de 03 (dias) por ano, comea a partir do primeiro dia do
segundo ano de contrato de trabalho;
d) a reduo na jornada de trabalho de 02 horas, ou a sada com antecedncia de 7 dias, no foi alterado conforme j previa o Artigo n 488 da CLT
Consolidao das Leis do Trabalho Decreto Lei n 5.452 (Brasil,1943), e no
foi alterado com a nova Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011);
e) tambm como j era direito garantido, o aviso prvio de 30 dias, ou sua
projeo contam como tempo de servio;
f) caso o termino do aviso prvio anteceda trinta dias da data base de reajuste salarial da categoria profissional direito do empregado a indenizao
prevista na lei n 7.238 (Brasil, 1984);
g) conveno coletiva da categoria profissional deve ser consultada e respeitada, entretanto no pode deixar de respeitar a proporo do aviso prvio
descrito na Lei n 12.506 do aviso prvio (Brasil, 2011);
Alm do aviso prvio, a estabilidade tambm um grande benefcio e conquista da classe trabalhadora, neste sentido proibidocomunicar o empregado
- aviso prvio -,no perodo de frias. O objetivo das frias o descanso do empregado, o do aviso prvio, para que o empregado busque uma nova colocao no
mercado de trabalho.
Falando ainda sobre estabilidade oportuno lembrar que existem dois tipos de estabilidade: as descritas nas convenes coletivas, que sua abrangncia
somente aquela categoria de trabalhadores, e as descritas na lei. Podemos
dizer que uma completa a outra uma vez que unanime em todas as convenes coletivas a mesma descrio no que tange a estabilidade do empregado, e
lei vem para completar ou complementar o que faltou.

captulo 3

59

Vejamos alguns exemplos das convencionais e das regidas pela lei:


Empregado que est para aposentar-se;

CONVENCIONAIS

Empregado que retornou de auxilio doena;

Empregado em retorno de frias;

Aps greve-geral;

Estabilidade adicional para retorno de gestante;

Prestao de servio militar;

CIPA Comisso Interna de Preveno a Acidentes;

Gestante;

PREVISTAS EM LEI

Dirigente Sindical;

Dirigente de Cooperativa;

Acidente de trabalho;

Decenal;

Membros do Conselho Nacional de Previdncia Social (CNPS);

Representantes dos Empregados na Comisso de Conciliao Previa;

60

captulo 3

CONEXO
Acesse o Administradores
Conhea mais sobre as modalidades de estabilidade do empregado previstas em lei.
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/estabilidade-provisoria-as-estabilidades-previstas-em-lei/32717/

As modalidades de aviso prvio so: Trabalhado e Indenizado, contudo existem outras duas modalidades sem previso legal, so elas: aviso prvio cumprido em casa, e parte trabalhado/parte indenizado.
No aviso prvio trabalhado, o empregado que foi dispensado sem justa causa, ou o empregado que pediu demisso, vo cumprir os 30 dias de aviso prvio,
ou se tiver mais um 01(um) ano de contrato de trabalho os dias proporcionais
conforme prev a lei.
O aviso prvio indenizado, por sua vez o empregado tem a opo de no
cumprir, por exemplo no pedido de demisso, e o empregador no caso de demisso sem justa causa, indenizar o empregado.
A modalidade de trabalhado e indenizado, apesar de no ter previso legal,
pode acontecer, no decurso do aviso o empregado ou empregador podem mudar de posio. E para o aviso cumprido em casa, o empregador pode pagar o
empregado, e decidir que ele no tenha que cumprir com suas funes no perodo do aviso prvio.
valido lembrar que o reflexo nas verbas de 13 salrio e Frias, ou seja, o direito de
um avo, com o advento da Lei 12.506/2011, s adquirido se o empregado tiver 05
anos no mesmo contrato de trabalho, mesmo empregador, pois assim ter direito a 45
dias de aviso. Nos outros casos com menos de 05 anos, o empregado tem direito a
receber os dias trabalhados com a verba de aviso prvio.

3.3.2 13. Proporcional na Resciso Contratual


No clculo da resciso de contrato de trabalho, sobrevm empresa a obrigatoriedade de pagar os direitos garantidos ao trabalhador at o momento da

captulo 3

61

cessao do contrato de trabalho. O 13 salrio direito do trabalhador, sendo


constitudo por 1/12 avos para cada ms trabalhado no mnimo 15 dias. Esta
verba intitulada 13 Salrio Proporcional deve ser considerada para efeito de
clculos rescisrios.

EXEMPLO
O trabalhador foi admitido em 17/01/2012 e a empresa optou por rescindir o contrato de
trabalho (sem justa causa) em 22/09/2012. A quantos avos o trabalhador tem direito? Considere um salrio de $1.200,00.
Comentrios: neste caso, o trabalhador no tem direito aos avos do ms de janeiro, uma
vez que no trabalhou por no mnimo 15 dias. Os avos de 13 salrio passam a contar a partir
de fevereiro at setembro de 2012, totalizando 8/12. Valor total a receber de 13. salrio
proporcional = $1.200,00 /12 x 8 = $800,00

3.3.3 Clculo do FGTS e GRRF na resciso contratual


O FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio no percentual de 8% sobre
as remuneraes mensais um direito do trabalhado garantido por lei, e um
dever do empregador.
A guia GRRF Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS, utilizada para o
recolhimento do FGTS sobre as verbas rescisrias, o aviso prvio indenizado, e
o FGTS do ms da resciso, ou do ms anterior se este no tiver sido recolhido.
O saldo para fins rescisrios uma das bases para o clculo da GRRF, o empregado que for dispensado sem justa causa tem direito a receber a multa de
40% sobre o saldo do FGTS depositado acrescido de JAM, durante seu contrato
de trabalho. A multa que o empregador deve recolher na guia de GRRF de 50%,
mas o empregado recebe somente 40%.
O pagamento da GRRF deve ser feito:
a) At o primeiro dia til imediato ao trmino do contrato;
b) At o decimo dia corrido, da notificao da demisso (com aviso prvio
cumprido ou indenizado)

62

captulo 3

O recolhimento da guia GRRF deve ser efetuado obrigatoriamente nas agncias da CEF - Caixa Econmica Federal, a CEF tem 10 dias uteis para liberar ao
empregado o valor recolhido pelo empregador.
A Caixa Econmica Federal disponibiliza em seu site um aplicativo de clculo da guia
GRRF, tambm no site da CEF possvel obter o manual de instruo para o correto
preenchimento da guia.

Os benefcios deste aplicativo so muitos, mas podemos citar alguns: a o


clculo exato dos valores rescisrios, a solicitao do saldo resciso do empregado e a comunicao automtica do afastamento do empregado.

CONEXO
Acesse o CEF
Conhea mais sobre o aplicativo GRRF, no site do FGTS ou no site da CEF, atravs da Conectividade Social:
http://www.caixa.gov.br/site/paginas/downloads.aspx
http://www.fgts.gov.br/empregador/grrf.asp

3.3.4 Variveis que Influenciam a Resciso Contratual


Neste tpico sero apresentados os impacto e detalhamento dos tributos nas
rescises mais comuns. A resciso de contrato de trabalho que mais ocorrem
so: pedido de demisso, dispensa sem justa causa, dispensa por justa causa
e termino de contrato de trabalho. Nestes casos de resciso as verbas mais comuns nas rescises so as descritas a seguir com uma breve explicao:

captulo 3

63

SALDO DE SALRIO

So os ltimos dias trabalhados que o emprega-

AVISO PRVIO
INDENIZADO

Quando o empregador dispensa o empregado e

OUTRAS VERBAS

Outros direitos do empregado, por exemplo gra-

FRIAS VENCIDAS
E PROPORCIONAIS,
ACRESCIDAS DE 1/3

Exceto no caso de dispensa por justa causa, o

13 SALRIO E
PROPORCIONAIS

Tambm com exceo de justa causa, o empre-

13 SALRIO E FRIAS
SOBRE O AVISO PRVIO
INDENIZADO

Quando o empregado cumpre ou indenizado

INDENIZAO REFERENTE
A DISPENSA NO MS DO
DISSIDIO

Direito do empregado de receber quando for dis-

MULTA 40% SOBRE O


FGTS

A multa s devida quando o empregado dis-

64

captulo 3

do tem direito.

no deseja que ele cumpra o aviso prvio.

tificao.

empregado tem direito a receber frias vencidas


acrescidas de 1/3, assim como as proporcionais
e 1/3 sobre elas.

gado direito ao 13 salrio normal e, ou proporcional.

do aviso prvio, este perodo de 30 dias ou no


caso na nova lei pode chegar a 90 dias, contam
para o clculo de um avo de frias e 13 salario.

pensado no perodo que antecede o dissidio da


sua categoria.

pensado sem justa causa.

Veja a seguir um exemplo de resciso com algumas verbas e descontos acima descritos:
TERMO DE RECISO DO CONTRATO DE TRABALHO

Chave de identificao Conectividade Social:


01 CNPJ/CEI

IDENTIFICAO DO EMPREGADOR

02 Razo Social/Nome

04 Bairro

03 Endereo (logradouro, n, andar, apartamento)


05 Minicpio

06 UF
BA

10 PIS*PASEP

07 CEP

08 CNAE

09 CNPJ/CEI Tomador/Obra

IDENTIFICAO DO TRABALHADOR

11 Nome

13 Bairro

12 Endereo (logradouro, n, andar, apartamento)


14 Municpio

15 UF

16 CEP

17 CTPS (n, srie, UF)

18 CPF

BA
19 Data de Nascimento

20 Nome da Me

DADOS DO CONTRATO

21 Tipo de Contrato
1. Comtrato de trabalho por prazo indeterminado.

22 Causa do Afastamento
Despedida sem justa causa, pelo empregador
23 Remunerao Ms Anterior
24 Data de Admisso
25 Data do aviso Prvio
26 Data de Afstamento
03/03/2008
17/02/2015
R$ 5.000,00
28 Penso Alim. (%) TRCT
29 Penso Alim. (%) FGTS
30 Categoria do Trabalhador
0,00
0,00
01-EMPREGADO
31 Cdigo Sindical
32 CNPJ e Nome da Entidade Sindical Laboral

VERBAS RECISRIAS

Rubrica
50 Saldo de 17/28 dias salrio
(Lquido de 0/faltas e DSR)
53 Adic. de Insalubridade
___%

DISCRIMINAO DAS VERBAS RECISRIAS


Valor

Rubrica

R$ 3.053,71 51 Comisses

56.1 Horas Extras ___Horas a


___%

59 Reflexo do DSR sobre


Salrio Varivel

R$ 0,00

R$ 0,00 55 Adic. Noturno___horas___%

R$ 0,00

R$ 0,00 57 Gorjetas

R$ 0,00

R$ 0,00 60 Multa Art. 477 8/CLT

R$ 0,00 61 Multa Art. 479/CLT

R$ 6.666,67

69 Aviso Previo Indenizado

R$ 8.500,00

Visto Empregador

66.1 Frias Venc. Per. Aquis.


DD/MM/AAAA DD/MM/AAAA
70 13 Salrio (Aviso Prvio
Indenizado)

Desconto

R$ 846,94 111. Contr. Sindical Laboral


R$ 66,67 114.1 IRRF

R$ 0,00

R$ 0,00
Valor

R$ 0,00

R$ 0,00
R$ 0,00
TOTAL BRUTO
Desconto
102 Adiantamento 13 salrio

R$ 26.674,61
Valor

R$ 0,00

R$ 0,00 112.1 Previdncia Social

R$ 0,00

R$ 62,51 114.2 IRRF sobre 13 salrio

R$ 0,00
R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

R$ 0,00

TOTAL DEDUES

R$ 0,00

R$ 0,00

VALOR LQUIDO

Visto Trabalhador

R$ 0,00
R$ 555,56

R$ 0,00

R$ 0,00 101. Adiantamento Salarial

R$ 0,00

R$ 416,67 71 Frias (Aviso-Prvio Indenizado)


R$ 0,00

Valor

R$ 0,00

R$ 6.666,67 68 Tero Constituc. de Frias

R$ 0,00
99. Ajuste de Saldo Devedor

58 Descanso Semanal Remunerado


(DSR)

1 13 Salrio-Exerc.____-_/12
R$ 833,33 64
avos

R$ 0,00 13 Salrio Indenizado xx/12 avos

R$ 0,00

103 Aviso-Prvio
Indenizado /dias
112. 2 Prev. Social 13
Salrio
115.1 Outros Descontos
(MENSAL. SINDICAL-)

Valor

Rubrica

R$ 0,00 54 Adic. de Periculosidade___%

65 Frias Proporc 12/12 avos

95 Outras Verbas
(INDENIZAO ESPECIAL)

Valor

R$ 0,00 52 Gratificao

R$ 0,00 63 13 Salrio Proporcional 2/12 avos

62 Salrio-Famlia

Desconto
100 Penso Alimentcia

27 Cod. Afastamento
SJ2 Cdigo Saque 01

R$ 0,00
R$ 976,12
R$ 25.698,49

Visto do Responsvel Legal do Trabalhador

DADOS COMPLEMENTARES Para preenchimento automtico dos QUADROS - TQRCT e THRCT

NOME quem ASSINA


CARGO quem ASSINA
CPF quem ASSINA
Chave - CAIXA

captulo 3

65

Sobre as verbas da resciso so devidos os impostos conforme abaixo, estes


impostos, com exceo do FGTS, so descontados do empregado e recolhidos a
previdncia social e a receita federal:
Vejamos o quadro com as incidncias dos impostos nos casos das verbas
descritas abaixo:
VERBAS

IRRF

INSS

FGTS

Saldo de salrio
Avisio Previo Indenizado
Frias normais e 1/3
Frias vencidas e 1/3
13 salrio Normal

Sim
No
Sim
No
Sim

Sim
Sim
SIm
No
Sim

Sim
Sim
Sim
No
Sim

13 salario proporcionais

Sim

Sim

SIm

Indenizao

No

No

No

Tabela 3.2 Incidncias dos Impostos

a) INSS Instituto Nacional do Seguro Social, recolhida em GPS Guia


Previdncia Social;
b) FGTS Fundo de Garantia por Tempo de Servio;
c) IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte;

ATIVIDADES
01. Qual a diferena entre folha de pagamentos sinttica e analtica?
02. Saldos de salrios na resciso tem impacto de imposto de renda?
03. O que o Aviso Prvio Proporcional?
04. Qual o objetivo do Aviso Prvio? Quais so suas Modalidades?
05. Quais so os impactos do Aviso Prvio em outras verbas?
06. Quando passa a ser devido o 13 salrio proporcional?
07. Quais so os impostos impactantes na resciso?
08. Qual o objetivo da GRRF? Onde calcular e onde recolher?

66

captulo 3

09. Qual o impacto na data de recebimento da resciso, quando do aviso trabalhado e indenizado?
10. Uma empresa comunicou a resciso de contrato de um funcionrio durante as frias.
Qual a validade deste ato diante da legislao brasileira?
11. Cite alguns tipos de estabilidade previstos na lei brasileira.
12. Analise a frase abaixo:
13.
Durante o cumprimento do aviso prvio, o funcionrio pode obter a reduo na jornada
de trabalho de 02 horas, ou a sada com antecedncia de 7 dias, conforme legislao brasileira.
Assinale a alternativa que classifica corretamente a afirmao:
a) A afirmao est correta, sem ressalvas.
b) A afirmao est correta, mas com ressalvas.
c) A afirmao est incorreta.
14. Assinale V (Verdadeiro) ou F (Falso):
(

) A guia GRRF Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS, utilizada para o

recolhimento do FGTS sobre as verbas rescisrias e INSS.


(

) o aviso prvio proporcional que antes era de 30 dias, passar a ter uma nova con-

tagem, e pode chegar at 90 dias


(

) O objetivo das frias o descanso do empregado, o do aviso prvio, para que o

empregado busque uma nova colocao no mercado de trabalho.


(

) A comunicao do aviso prvio pode ser feita pelo empregado ou empregador.

) Para se demonstrar os fluxos de verbas que compem a remunerao do traba-

lhador, existe o relatrio chamado de holerite. Nele, so expostos de maneira detalhada, os


proventos e dedues do valor a ser recebido pelo empregado.

REFLEXO
Muitas ss as ferramentas utilizadas pelas companhias para que as decises envolvendo os
aspectos contbil, fiscal e financeiro da folha de pagamento. Este captulo reuniu aspectos
estratgicos envolvendo simulao de clculos de verbas trabalhistas no processo de fecha-

captulo 3

67

mento de folha, bem como tambm elencou detalhes associados a resciso de contrato de
trabalho, as principais verbas e tributos que influenciam esta rotina.

LEITURA
BARBOSA, Allan Claudius Queiroz. Recursos humanos e relaes de trabalho: alm do
senso comum. Rev. adm.empres. [online]. 2007, vol.47, n.1, pp. 124-125. ISSN 0034-7590.
GONALVES, Gilson. Resumo Prtico de Folha de Pagamento. Editora Juru, 5 Edio,
2009.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal
BRASIL. Lei n 12.506, de 11 de outubro de 2011. Lei do Aviso Prvio.
BRASIL. Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984. Dispoe sobre Indenizaoo Adicional;
BRASIL. Lei 4.090, 13 de julho de 1962. Dispoe sobre Gratificao Natalina.
BRASIL. Art. 65 da Lei n 4.375, 17 de agosto de 1964. Lei do Servio Militar.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Smula TST n 155, 21 de novembro de 2003.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Smula TST n 89, 28 de outubro de 2003.
Ministrio do Trabalho e Emprego. Disponvel em: http://portal.mte.gov.br/ass_homolog/novo-termode-rescisao-do-contrato-de-trabalho.htm. Acesso em 20/02/2015.

68

captulo 3

4
Resciso e Casos
Prticos

Este captulo aborda os principais aspectos das rescises de contrato de trabalho por meio de casos prticos, identifica e calcula impostos incidentes
nas rescises e exemplifica suas aplicabilidades. Tambm aborda os impactos da multa rescisria e expe clculos de resciso mais comumente realizados nas empresas e faz uma reflexo acerca da demisso por justa causa. Em
meio apresentao das prticas, ser abordada a ferramenta denominada
Homolognet.

OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer casos prticos de rescises;
Incidncia de impostos;
Resciso, em seus aspectos:
a) Resciso no holerite;
b) Calculo de guias;
c) Indenizao no Aviso Prvio;
d) Efeitos do FGTS nas rescises.
Homolognet.

70

captulo 4

4.1 Introduo
Antes de continuarmos a abordagem sobre resciso de contrato de trabalho,
importante destacar que esta cessao de relao afeta diretamente o contrato
celebrado entre o empregador e o empregado. Um ponto crtico nesta relao
o momento em que este contrato efetivamente dissolvido, uma vez que a legislao trabalhista brasileira deveras extensa e sofre alteraes rapidamente.
Estas alteraes so diversas como na forma de clculo, nos documentos envolvidos no processo e at mesmo nas ferramentas que so utilizadas.
O clculo apropriado da resciso e a quitao dos direitos devidos aos empregados o ponto chave deste captulo, a legislao que envolve o processo
trabalhista deve ser observada com minucia.
A Constituio Federal do Brasil protege o empregado contra dispensas em
que empregador age de forma leviana, ou sem justa causa, tambm contra pagamento indevido e todo o tipo de direitos que possam ser infringidos.
Neste captulo sero apresentados com maior detalhamento os tipos de resciso, os direitos dos empregados, os clculos rescisrios, detalhamento dos
impostos na resciso, descontos, o FGTS incidente, o sistema Homolognet, indenizaes do aviso prvio seus reflexos nos impostos e suas modalidades.

4.2 Tipos de Resciso


A base legal que direciona o setor privado eenvolve a modalidade em que a
maioria dos empregados brasileiros esto contratados a CLT - Consolidao
das Leis de Trabalho.
A CLT(Brasil, 1943) trata de resciso de contrato de trabalho nos Art. 477 a
486,com normas e diretrizes para os departamentos de recursos humanos das
empresas.
A resciso de contrato de trabalho se d tanto por motivao do empregador, quanto do empregado. Sendo um contrato de trabalho bilateral, qualquer
uma das partes pode - a qualquer momento - manifestar a desistncia da continuidade desta relao de trabalho.
Uma resciso incorreta pode acarretar mal-estar para o empregador e para o empregado, gerando problemas e outros desdobramentos trabalhistas.

captulo 4

71

A Constituio Federal e a CLT Consolidao das Leis do Trabalho em vigor,


visam proteger o trabalhador, especialmente quanto a prticasabusivas, erros
nos pagamentos e estabelecimento de direitos, nas indenizaes, na estabilidade do empregado e os demais direitos adquiridos.
A quantidade de clculos, tributos, regras que este processo acarreta, neste contexto,dificulta operacionalizar todas as particularidades nostrminos de
um contrato de trabalho, para ambos os lados do processo.
Diante deste cenrio to vastoinsta a questo: como proceder, analisar,
efetuar os clculos, conhecer as incidncias, excees de cada um dos tipos de
Resciso de Contrato de Trabalho?Este capituloprover um panorama geral que
contribua com as busca destas indagaes.
A seguir so relacionados os motivos de resciso de contrato de trabalho:

DISPENSA SEM JUSTA


CAUSA

dispensa motivada pelo empregador;

dispensa motivada pelo empregador mas ocasionada por uma forte razo. Neste caso a legislao fa-

DISPENSA PORJUSTA
CAUSA

vorece o empregador conf.Art. 482 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho, Decreto 5.452 (Brasil,
1943). Nesta modalidade de resciso, o empregado
perde grande parte de seus direitos;

resciso motivada por eventos provocados pelo


empregador, geralmente associados ao descumprimento do contrato (ausncia de pagamentos, ocorrncia de fatos que onerem a reputao e/ou a hon-

RESCISO INDIRETA

ra do empregado, ocorrncia de ofensas fsicas, etc).


uma causa de cessao de contrato de trabalho
que, com frequncia, gera demandas trabalhistas. O
Art. 483 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho, Decreto 5.452 (Brasil, 1943), elenca os casos
em que a resciso indireta aplicvel.

72

captulo 4

trata-se de um tipo de resciso no muito comum,


por se relacionar com descumprimento de contrato
de ambas as partes. Os direitos concedidos ao em-

CULPA RECPROCA

pregado, em geral, so reduzidos para 50%. OArt.


484 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho,
Decreto 5.452 (Brasil, 1943) define este tipo de resciso como quebra de contrato.

dentre os tipos de resciso a mais simples, o em-

PEDIDO DE DEMISSO

pregado por qualquer razo que no precisa ser relatada ao empregador, decide romper o contrato de
trabalho;

RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO SEM
JUSTA CAUSA
RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO COM
JUSTA CAUSA
RESCISO
ANTECIPADA DE
CONTRATO PORPRAZO
DETERMINADO POR
PEDIDO DE DEMISSO

resciso que ocorre antes do tempo estabelecido


em contrato por motivao do empregador;

dispensa antecipada com justa causa pelo empregador, que tem a lei ao seu favor, a CLT em seu Art.
482 da CLT - Consolidao das Leis do Trabalho,
Decreto 5.452 (Brasil, 1943), descreve os motivos
que podem gerar este tipo de resciso

dentre os tipos de resciso a mais simples, o empregado, por qualquer razo, decide romper com o
contrato de trabalho;

captulo 4

73

EXTINO DO
CONTRATO POR
FALECIMENTO DO
EMPREGADO

o falecimento do empregado por si j encerra o con-

EXTINO DO
CONTRATO POR
FECHAMENTO DA
EMPRESA

a extino do empregador por si j encerra o con-

trato de trabalho, uma vez que uma das partes no


pode mais cumprir com suas obrigaes descritas
no contrato de trabalho;

trato de trabalho, uma vez que uma das partes no


pode mais cumprir com suas obrigaes descritas
no contrato de trabalho;

o contrato de experincia uma modalidade de


contrato por perodo determinado, tem a finalidade
de confirmar se o empregado tem capacidade para

RESCISO POR
TRMINO DO
CONTRATO POR
EXPERINCIA

desempenhar a atividade a que foi contratado. Este


tipo de contrato firmado por 90 dias, conforme
determina o Art. 445 da CLT - Consolidao das
Leis do Trabalho, Decreto 5.452 (Brasil, 1943),e
podem ser prorrogveis apenas por uma vez (pelo
mesmo perodo), na, conforme o Art. 451 da CLT Consolidao das Leis do Trabalho, Decreto 5.452
(Brasil, 1943).

4.3 Efeitos do FGTS na Resciso


O FGTS-Fundo de Garantia do Tempo de Servio foi criado pela Lei 5.107 (Brasil, 1966), hoje regido pela Lei 8.036 (Brasil, 1990) e alteraes.
O empregador fica obrigado a depositar, em conta bancria vinculada ao
PIS- Programa de Integrao Social para cada trabalhador, o percentual de 8%
sobre a remunerao do empregado, lembrando que outras verbas compem o
valor da remunerao, como descritas nos Art. 457 e 458 da CLT - Consolidao
das Leis do Trabalho, Decreto 5.452 (Brasil, 1943), (comisses, gorjetas, gratificaes, etc.) e o 13 Dcimo Terceiro Salrio conforme a Lei 4.090 ,(Brasil,1962),
com as alteraes introduzidas pela Lei 4.749, (Brasil,1965).

74

captulo 4

A Lei n 9.491, (Brasil, 1997) determina que os valores referentes ao FGTS


no ms da resciso e, do ms anterior caso este ainda no tenha sido recolhido,
e a importncia igual a 40% (mais 10% de adicional) no caso de demisso sem
justa causa ou indireta, ou 20%, no caso de culpa recproca ou fora maior, estes
valores devem ser depositados na conta do empregado e recolhidos em guia
chamada GRRF.
A Lei Complementar n 110 (Brasil, 2001) criou o acrscimo de 10% a ser
pago pelos empregadores, entretanto, o empregado s recebe os 40%, na demisso sem justa causa. A GRRF foi criada em 01/08/2007, em substituio
GRFC (Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS e Contribuio Social), que
foi revogada em 31/07/2007.
A multa de 50% (40% Empregado e 10% Governo) calculada sobre o total
dos depsitos, realizados na conta do FGTS durante o contrato de trabalho,
corrigidos, inclusive sobre eventuais saques que o empregado tenha efetuado
durante o perodo do contrato de trabalho. O recolhimento do valor na Guia
GRRF- Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS dever ser efetuado nos seguintes prazos:
a) at o 1 dia til aps a dispensa, quando aviso prvio for cumprido;
b) at o 10 dia corrido aps a dispensa, quando da ausncia de aviso prvio, por indenizao ou dispensa de seu cumprimento, na ocorrncia de extino normal ou antecipada do contrato de trabalho por prazo determinado.

captulo 4

75

Figura 4.1 Modelo de GRRF. Fonte: FGTS (2015)

A guia GRRF deve ser recolhida obrigatoriamente nas agncias da Caixa


Econmica Federal, sendo gerada atravs do aplicativo da GRRF, no site www.caixa.gov.br, onde deve ser baixado. O aplicativo tem manual de instruo passo a
passo para o correto preenchimento da Guia, importante lembrar que a alguns
anos atrs a guia era gerada manualmente, acompanhava uma planilha de memria de clculo e por ser manual, eram comum erros e inconsistncia em sua
emisso.

4.4 Resciso no Holeritee o TRCT Termo


de Resciso de Contrato de Trabalho
O TRCT Termo de Resciso de Contrato de Trabalho o documento oficial
que formaliza no somente o trmino de um contrato de trabalho, e tambm
elenca todas as verbas trabalhistas pagas ao trabalhador. Neste documento so
apresentadostodos vencimentos e descontos que o empregado tem direito no
momento da resciso, que sero conferidos na homologao.
Aps a efetivao da resciso, a empresa e o empregado precisam agendar a
homologao1 da resciso. O termo de resciso, entre outros documentos com1 No captulo 5 ser abordado com maior detalhamento o processo de Homologao da Resciso de Contrato
de Trabalho.

76

captulo 4

plementares, essencial para validao dos clculos. Atualmente, o formulrio


que contm a via do TRCT j vem anexo ao Termo de Homologao de Resciso
de Contrato de Trabalho.

4.5 Incidncia de Impostos na Resciso Clculos


Neste tpico sero apresentadas as incidncias dos impostos nos casos de resciso. H uma lista de verbas rescisrias extensa que identifica o tratamento
tributrio de cada verba. Em virtude desta lista ser muito longa, a tabela abaixo identifica as principais verbas e os tratamentos dos tributos incidentes nas
verbas mais comuns de resciso de contrato de trabalho. Basicamente, os impostos abordados so INSS (imposto ref. seguridade social), FGTS (Fundo de
Garantia por Tempo de Servio) e IRRF (Imposto de Renda Retido em Fonte):

ABONO
AVISO PRVIO
13 SALRIO
FRIAS

Pecunirio qualquer
Pecunirio de frias
Indenizado
Trabalhado
1 parcela
2 parcela
Pago na reciso
Indenizadas na reciso
Normais

PLR
PLR
SALRIO FAMLIA
SALRIO MATERNIDADE

INSS

FGTS

IRRF

Sim

Sim
Sim

Sim
Sim

Sim

Sim

Sim
Sim
Sim
Sim
Sim

Sim

Sim

Sim
Sim
Sim
Sim
Sim

Sim

Sim

Sim

Sim

Sim

Sim

Sim

Tabela 4.1 Tabela de Incidncias. Fonte: elaborado pelo autor com base na legislao trabalhista brasileira.

No intento de conceder maior detalhamento em casos especficos de resciso de contrato de trabalho, a seguir seguem alguns exemplos ilustrativos:

captulo 4

77

a) Resciso por Trmino do Contrato deExperincia:


DIREITOS

FUNDAMENTO LEGAL

Saldo de salrio
Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio

Art. 462. da CLT


Art. 147. da CLT
Art. 7, inciso XVII, da CF
Lei n 4090/62, Art 3

Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 01/10/2014
Trmino do contrato em 31/12/2014
Perodo de experincia de 90 dias
Salrio mensal de R$ 1.000,00
No possui dependentes

Observaes:
Data do pagamento dia 01/01/2015, ou o 1 dia til imediato ao termino do
contrato.
Por se tratar de contrato de experincia o empregado no tem direito a multa
rescisria de 40% e nem ao seguro-desemprego. Este contrato tem caracterstica
de contrato por tempo determinado. Em relao ao FGTS, o empregado tem direito a receber o valor referente aos depsitos efetuados pelo tempo de trabalho.
O empregado tem direito a 3 avos de frias e mais 1/3 de frias, a 3 avos de
13 salrio e ao saldo de salrio de dezembro:
Saldo de salrio
Frias proporcionais
1/3 frias
13 salrio

1.000,00
250,00
83,33
250,00

31 dias de salrio
3 avos pagos na reciso
1/3 concedidos por lei
3 avos pagos na reciso

Como no h recolhimento de multa rescisria FGTS, no h recolhimento


da guia GRRF. Saldo estimado disponvel para saque:
Outubro
Novembro
Dezembro

8%
8%
8%

13 salrio

8%

Saldo

80,00
80,00
80,00
20,00
240,00

Saldo2 conforme extrato do FGTS: $1.000,00 x 8% = $80,00 $80,00 x 3 (outubro, novembro e dezembro) = $240,00. 13. Salrio = $250,00 x 8% = $20,00.
2 importante destacar que o saldo calculado no contempla as atualizaes monetrias (aprox. 3%) ao ano
remuneradas pela Caixa Econmica Federal.

78

captulo 4

CONEXO
Acesse o Site Contbil
Conhea mais sobre a tabela de Incidncia do INSS/FGTS/IRRF, as verbas trabalhistas
e base legal de cada verba.
http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/quadro_incidencias.htm

Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem a
seguir:
Recibo de Reciso Termino de Contrato de Experincia
Minha Empresa S/A
Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00

Cdigo nome do funcionrio


Cd

1
2
3
4
5
6

1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil

CBO

12345

Descrio

Salrio do Ms
Desconto de penso judicial
Desconto de Previdncia Privada
Desconto de Assistncia Mdica
Desconto de IRRF
Desconto de INSS
Banco

Agncia:

Referncia

30,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00

C/C:

Referente ao ms

Vencimentos

Descontos

Total de Vencimentos

Total de descontos

3.500,00
250,00
83,33
250,00

100,00
100,00

1.583,33

1.483,33

Valor Lquido

Figura 4.2 Fonte: Elaborado pelo autor.

b) Resciso por Pedido de Demisso


DIREITOS

FUNDAMENTAO LEGAL

Saldo de salrio
Frias vencidas

Art. 462, da CLT


Art. 146, da CLT

DIREITOS

FUNDAMENTAO LEGAL

Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio

Art. 147, da CLT


Art. 7, inciso XVII, da CF
Lei n 4.090/62, art. 3

captulo 4

79

Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 08/01/2013
Trmino do contrato em 08/02/2014
Salrio mensal de R$ 3.850,00
1 dependente (filho)

Observaes:
Data do pagamento:10 dia til imediato aps formalizao do pedido de demisso. Por se tratar de pedido de demisso, o empregado no tem direito a multa rescisria de 40%, e nem ao seguro-desemprego.O empregado tem direito a 12
avos de frias e mais 1/3 de frias, a 1/12 avos de 13 salrio e ao saldo de salrio:
Saldo de salrio
Frias vencidas
Frias proporcionais
1/3 frias vencidas
1/3 frias proporcionais
13 salrio

1.100,00
3.850,00
320,83
1.283,33
106,94
320,83

8 dias de trabalho
1 perodo 12/12 completo
1/12 avos ref. jan
1/3 concedidos por lei
1/3 concedidos por lei
1 avo pagos na reciso

Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem a
seguir:
Minha Empresa S/A
Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00

Recibo de Reciso Pedio de Demisso

Cdigo nome do funcionrio


Cd

1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil

1
2
3
4
5
6
7
8

CBO

12345

Descrio

Referncia

Saldo de Salrio
Frias Vencidas
1/3 sobre Frias Vencidas
Frias Proporcionais
1/3 sobre Frias Proporcionais
13 Salrio
Desconto de IRRF
Desconto de INSS

28,00
12,00
12,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00

Vencimentos

1.100,00
3.850,00
1.283,33
320,83
106,94
320,83

Agncia:

C/C:

Referente ao ms

Figura 4.3 Fonte: Elaborado pelo autor.

80

captulo 4

113,67

Total de Vencimentos

Banco

Descontos

6.981,94
Valor Lquido

Total de descontos

100,00
6.868,28

Como no h recolhimento de multa rescisria FGTS, no h recolhimento


da guia GRRF. Saldo estimado disponvel para saque:
Valor mensal
3.850,00
8%
Acumulado jan 2013 a dez 2013
Acumulado jan 2014 a dez 2014
Total

308,00
3.696,00
396,00
4.400,00

O valor acumulado de Jan 2013 a Dez 2013 apenas o valor mensal de FGTS
de $308,00 multiplicado por 12 meses. O acumulado de 2014 refere-se a Janeiro
(308,00) e Fevereiro (dias trabalhados $1.100 x 8%).
c) Resciso Demisso por Iniciativa do Empregador
DIREITOS

FUNDAMENTAO LEGAL

Saldo de salrio
Frias vencidas
Frias proporcionais
1/3 sobre frias
13 salrio

Art. 462, da CLT


Art. 146, da CLT
Art. 147, da CLT
Art. 7, inciso XVII, da CF
Lei n 4.090/62, art. 3

Dados gerais
Informaes importantes para realizao dos clculos de resciso:
Empregado contratado em 10/02/2012
Demisso por inicitiva do empregado em 20/3/2014
Salrio mensal de R$ 5.000,00
Funcionrio tinha frias vencidas (uma)
No Houve alterao salarial no perodo
Aviso prvio trabalhado
1 dependente (filho)

Observaes:
Data do pagamento: 1 dia til aps o ltimo dia trabalhado, por se tratar de um Aviso Prvio Trabalhado. Se a empresa optasse por um Aviso Prvio
Indenizado, poderia pagar o funcionrio no 10 dia til aps formalizao da
demisso. Por se tratar de demisso por iniciativa do empregador, o empregado tem direito a multa rescisria de 40% e seguro-desemprego. importante
destacar:
Para que a empresa possa desligar o funcionrio no dia 20/03/2014, necessrio notifica-lo previamente conforme exige a legislao. Como o funcionrio tem mais de dois anos de trabalho, faz jus a mais 6 dias de aviso prvio

captulo 4

81

(totalizando 36 dias). Portanto, a empresa deve fazer a notificao no dia 13 de


fevereiro de 2014. Caso a mesma notifique o funcionrio apenas em 20/03/2014,
o trabalhador dever se utilizar de mais 36 dias de aviso trabalhado.
O empregado tem direito aos avos de frias e mais 1/3 de frias, aos avos de
13 salrio, entre outras verbas expostas a seguir:
Saldo de salrio
Frias vencidas
Frias proporcionais
1/3 frias vencidas
1/3 frias proporcionais
13 salrio

3.333,33
5.000,00
1.250,00
1.666,67
416,67
1.250,00

8 dias de trabalho
1 perodo 12/12 completo
1/12 avos ref. jan
1/3 concedidos por lei
1/3 concedidos por lei
1 avo pagos na reciso

Holerite
O holerite do funcionrio no ms da resciso ficaria conforme imagem
abaixo:
Recibo de Pagamento de Slario

Minha Empresa S/A


Av. Brasil, 1.000
00.000.000/00010-00

Cdigo nome do funcionrio


Cd

1 Joo da Silva
Func. Consultor Contbil

1
2
3
4
5
6
7
8

CBO

12345

Descrio

Referncia

Saldo do Ms
Frias Vencidas
1/3 sobre Frias Vencidas
Frias Proporcionais
1/3 sobre Frias Proporcionais
13 Salrio
Desconto INSS
Desconto IRRF Salrio

20,00
12,00
12,00
1,00
1,00
3,00
11,00
15,00

Vencimentos

3.333,33
5.000,00
1.666,67
1.250,00
416,67
1.250,00

Total de Vencimentos

Banco

Agncia:

C/C:

Referente ao ms

12.916,67
Valor Lquido

Descontos

366,67
83,01
Total de descontos

449,68
12.466,99

Figura 4.4 Fonte: Elaborado pelo autor.

Como h recolhimento de multa rescisria FGTS, deve haver o recolhimento da guia GRRF. Saldo estimado disponvel para saque

82

captulo 4

Acumulado ano 2012


Acumulado ano 2013
Acumulado ano 2014
Subtotal
Multa rescisria 40%
Total empregado

4.133,33
4.800,00
1.066,66
9.999,99
4.000,00
13.999,99

importante destacar que os clculos contidos na tabela cima so apenas


uma previso dos valores a serem sacados.

4.6 Demisso por Justa Causa


A demisso por justa causa um assunto polmico na seara trabalhista, especialmente por se tratar de um evento rescisrio associado perda de direitos do
empregado, alm do profundo prejuzo reputacional do mesmo.
Muitas empresas tm optado por reconsiderar algumas faltas antes de tomar uma medida to drstica, uma vez que a demisso por justa causa pode trazer consequncias srias para a carreira do colaborador. Basicamente, pode-se
dizer que a demisso por justa causa muito rara e, muito provavelmente esta
baixa frequncia leva-nos a crer que os atos praticados que levam demisso
por justa causa devam ser extremamente graves.
No obstante, ao analisar detalhadamente a legislao trabalhista brasileira, nos deparamos com eventos importantes, nem sempre to graves, que concedem direito ao empregador a decidir pela deciso por justa causa.
Diariamente muitos trabalhadores, em algumas ocasies, solicitam que outros colegas de trabalho batam o ponto em seu lugar, ou at mesmo decidem
vender o vale transporte. Estes eventos, em meio a outros j so suficientemente graves para que o empregador tenha a legislao a seu favor e demitir por
justa causa.
De acordo com a CLT (Brasil, 1943) por meio de seu art. 482, os atos que
constituem justa para resciso de contrato de trabalho so:
Ato de improbidade, incontinncia de conduta ou mau procedimento, negociao habitual por conta prpria ou alheia sem permisso do empregador, condenao criminal do
empregado, desdia no desempenho das respectivas funes, embriaguez habitual ou

captulo 4

83

em servio, violao de segredo da empresa, ato de indisciplina ou de insubordinao,


abandono de emprego, ato lesivo da honra ou da boa fama praticado no servio contra
qualquer pessoa, ou ofensas fsicas, nas mesmas condies, salvo em caso de legtima
defesa, prpria ou de outrem, prtica constante de jogos de azar.

Em havendo demisso por justa causa, o empregado perde direito a multa de 40% do FGTS, frias proporcionais, 13 proporcional e direito ao Aviso
Prvio, tendo direito apenas ao saldo de salrio e frias e 13 vencidos.

4.7 Homolognet
A consolidao das leis do trabalho determina que o empregado que tenha
mais de 01 (um) ano de servio, o ato de sua resciso, s valido se tiver assistncia no Ministrio do Trabalho ou Sindicato. Visando auxiliar neste processo foi criado o Sistema Homolognet. O sistema Homolognet foi institudo por
meio da Portaria do Ministrio do Trabalho e Emprego n 1.620 (Brasil, 2010),
para assistir os tipos de resciso mais comuns no processo de homologao.
A funo deste sistema , basicamente, simplificar a resciso de contrato
de trabalho, permitir ao empregador cadastrar, alterar e excluir informaes
sobre a resciso. O sistema Homolognetopera no sentido de evitar erros e gera
o TRCT Termo de Resciso de Contrato de Trabalho. O trabalhador tambm
tem acesso s informaes da sua resciso de contrato de trabalho, por meio de
senha e login.
O sistema Homolognet ainda no est completamente implantado em todo
territrio nacional, mas o ministrio do trabalho tem este propsito, atualmente o sistema est implantado nos estados do DF, PB, RJ, SC e TO. A utilizao
do sistema Homolognet facultativa, mas o MTE Ministrio do Trabalho em
Emprego tem inteno de apresenta-lo como obrigatrio. Ser uma forma de
padronizar o processo de resciso, evitando erros nos clculos para o empregado e recolhimento de impostos ao governo.

84

captulo 4

A seguir a telas do sistema Homolognet que visualizadas no site do MTE


Ministrio do Trabalho em Emprego:

Figura 4.5 Modelo de GRRF. Fonte: Homolognet (2015).

Modelo de GRRF Tela de elaborao, consulta e Alterao de Reciso. Fonte: Homolognet


(2015).

CONEXO
O acesso ao sistema Homolognet encontra-se no site: www.portal.mte.gov.br, deve-se fazer
um cadastro usando as seguintes opes: empregador pessoa jurdica, sindicato, e como
empregado para consulta de resciso.

captulo 4

85

A plataforma HOMOLOGNET, ainda no muito usada e pouco conhecida.


Este captulo tem o propsito de apresentar a ferramenta, mas no esgotar o
assunto.
A criao do Homolognet tem a inteno de padronizar o processo de resciso, deixar
claro e eliminar erros para o empregado e no recolhimento dos impostos. O sistema
homolognet tem uma plataforma para: empresas, sindicatos e para o trabalhador, mas
por conta de no ser obrigatrio, ainda no usado e portantosurgem muitas dvidas
sobre seu uso e eficincia.

ATIVIDADES
01. Quais as motivaes que levam a uma Resciso Indireta? Explique.
02. O que Resciso por Culpa Recproca? Explique.
03. Quais as motivaes que levam o empregador a demitir por Justa Causa? Cite alguns
eventos conforme legislao brasileira.
04. Quais so as verbas que um empregado demitido por justa perde o direito
05. Qual a diferena, sob ponto de vista dos tributos, entre o Aviso prvio indenizado e o
Aviso prvio Trabalhado?
06. Analise a frase: quando o funcionrio pede demisso, perde todos os direitos.
07. Existe diferena entre demisso sem justa causa e no pedido de demisso?
08. ssinale a alternativa incorreta:
a) Em havendo demisso por justa causa, o empregado perde direito a multa de 40% do
FGTS, frias proporcionais, 13. proporcional e direito ao Aviso Prvio.
b) Por se tratar de contrato de experincia o empregado no tem direito a multa rescisria
de 40% e nem ao seguro-desemprego.
c) O recolhimento do valor na Guia GRRF- Guia de Recolhimento Rescisrio do FGTS
dever ser efetuado sempre no 10. dia til aps notificao.

86

captulo 4

d) O TRCT Termo de Resciso de Contrato de Trabalho o documento oficial que formaliza no somente o trmino de um contrato de trabalho.
e) Todas incorretas.
09. O que o Homolognet? Qual sua funo?
10. Qual o objetivo do FGTS?
11. O que ocorre quando no se cumpre o Aviso Prvio?

REFLEXO
Muitas so as ferramentas utilizadas pelas empresas na busca de maior eficcia e eficincia
nos processos. Em meio ao universo trabalhista, arelao empregador e empregadodeve
seguir estes mesmos preceitos.
A transparncia neste processo muitas vezes delicado , sem dvida, deverasimportante.
Neste captulo foi possvel conhecer os principais tiposdo trmino de contrato, evidenciar clculos trabalhistas, incidncia dos impostos, funcionamento eemisso de guias relacionadas,
compreender os clculos indenizatrios, os efeitos do FGTS e ainda conhecer o programa
Homolognet.

LEITURA
ESTEVAO, Carlos V.. FORMAO, GESTO, TRABALHO E CIDADANIA CONTRIBUTOS
PARA UMA SOCIOLOGIA CRTICA DA FORMAO. Educ. Soc. [online]. 2001, vol.22,
n.77, pp. 185-206. ISSN 0101-7330.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Tabela de Incidncias Web site Acesso em 20/01/2015
http://www.sitecontabil.com.br/tabelas/tabela_incidencia_inss_fgts_irrf.html
Homolognet Web site Acesso em 20/01/2015
http://portal.mte.gov.br/ass_homolog/assistencia-e-homologacao-de-rescisao-de-contrato-detrabalho.htm

captulo 4

87

BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de Maio de 1943, Consolidao das Leis do Trabalho- CLT
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.
BRASIL. Lei n 4.090, de13 Julho de 1962. Dispe sobre Gratificao de Natal.
BRASIL. Lei n 12.506, de 11 de outubro de 2011. Dispe sobre o Aviso Prvio e d outras
providncias.
BRASIL. Lei Complementar n 110, de 28 de setembro de 2001. Institui contribuies sociais,
autoriza crditos de complementos de atualizao monetria em contas vinculadas do Fundo de
Garantia do Tempo de Servio FGTS e d outras providncias.
BRASIL. Portaria MTE n 1.620, de 14 de julho de 2010. Institui o Sistema Homolognet.
BRASIL. Portaria MTE n 1.057, de 06 de julho de 2012. Altera a Portaria n 1.621, de 14 de
julho de 2010. Aprova os modelos de Termos de Resciso do Contrato de Trabalho e Termos de
Homologao.
BRASIL. Portaria MTE n 1.815, de 31 de outubro de 2012. Prorroga o prazo previsto no art. 2 da
Portaria n 1.057, de 06 de julho de 2012.
BRASIL. Lei n 6.019, de 03 de janeiro de 1974. Dispe sobre o trabalho temporrio nas empresas
urbanas, e d outras providncias.
BRASIL. Lei n 7.839 de Lei n 5.107, de 13 de setembro de 1966. Dispe sobre o Fundo de
Garantia do Tempo de Servio e d outras providncias
BRASIL. Lei n 8.036, de 11 de maio de 1990. Lei do FGTS; Lei do Fundo de Garantia por Tempo de
Servio
BRASIL. Lei n 4.749, de 12 de agosto de 1965. Dispe sobre o Fundo de Garantia do Tempo de
Servio e d outras providncias

88

captulo 4

5
Encargos e
Obrigaes
Acessrias

Este captulo aborda tpicos envolvendo obrigaes acessrias de folha de


pagamentos como a DIRF, a RAIS, o CAGED, os efeitos destas obrigaes
na rotina do departamento pessoal. Em um contexto adicional, este captulo apresenta a importncia das contribuies sindicais e suas bases legais, o
funcionamento do seguro-desemprego e suas aplicabilidades.
Concluindo as discusses sobre este universo laboral e trabalhista, so apresentados conceitos e fontes legais associados s demandas de preposio, os
procedimentos comumente realizados em processos de autuao por parte
das entidades fiscalizadoras e procedimentos de defesa.

OBJETIVOS
Ao final deste captulo voc poder:
Conhecer obrigaes acessrias:
a. CAGED;
b. DIRF;
c. RAIS.
Entender como funciona o benefcio de seguro-desemprego;
Entender o funcionamento dos processos de fiscalizao das companhias por parte dos
rgos fiscalizadores.

90

captulo 5

5.1 Introduo
Como se sabe, o processo de fechamento de Folha de Pagamentos associado
a uma srie de processos que envolvem desde clculos, conciliaes at o envio
das informaes para rgos governamentais.
Em cada empresa, parte restrita deste processo pode ser diferente, como
por exemplo, o clculo do INSS Patronal. Dependendo do segmento de uma
empresa, o INSS Patronal pode ter uma alquota diferente. Esta diferena est
relacionada, por exemplo, com fatores de riscos das atividades.
Paralelamente a este detalhe, recaem outras obrigaes sobre a empresa em
momentos especficos do ano, como o recolhimento das Contribuies Sindicais.
O dever de pagar esta contribuio do trabalhador, contudo, o dever de
reter os valores e oferecer aos sindicatos da empresa, assim como ocorre em
tributos retidos em fonte (INSS, IRRF, etc).
Em continuidade a esta gama de obrigaes anuais, a empresa tambm
possui a responsabilidade de informar os registros de admisso e demisso,
enviar relatrios que informam os valores relacionados s rendas dos trabalhadores e os impostos retidos, alm de outras informaes sociais. A preparao
e envio deste arsenal de informaes de grande utilidade, principalmente ao
governo, que passa a confrontar informaes emitidas pelas empresas e, por
exemplo, com as declaraes de imposto de renda enviadas pelos contribuintes. Todo o processo de clculo de Folha de Pagamentos, gerao de rendas,
tributao na fonte e envio de informao esto interligadas entre si.
Este captulo, neste sentido, visa realizar uma abordagem mais detalhada
sobre processos complementares envolvendo a Folha de Pagamentos e obrigaes acessrias especficas como a RAIS Relao Anual de Informaes
Sociais, a DIRF Declarao do Imposto de Renda Retido em Fonte, o CAGED
Cadastro de Empregados e Desempregados, entre outros. Adicionalmente,
tambm so elencadas informaes referentes desonerao de folha de pagamentos, fiscalizao e aes envolvendo representante legal da empresa.

CONEXO
Acesse o MTE
Conhea mais sobre o benefcio Seguro-desemprego.
http://portal.mte.gov.br/seg_desemp/seguro-desemprego.htm

captulo 5

91

5.2 Principais Encargos Sobre a Folha de


Pagamento
Como visto, os encargos trabalhistas so despesas incorridas em sua grande
maioria com periodicidade mensal, para as empresas empregadoras. O fato gerador desses desembolsos a relao de trabalho entre um determinado indivduo e a entidade que contrata seus servios. Uma definio dada pelo Ministrio do Trabalho e Emprego para o conceito :
Encargos sociais incidentes sobre a folha restringem-se s contribuies sociais pagas
pelas empresas como parte do custo total do trabalho, mas que no revertem em benefcio direto e integral do trabalhador

Alguns dos principais encargos so:


INSS
FGTS
Cobrana do Sistema S
GIIL-RAT
Alguns encargos esto relacionados diretamente com a atividade ou opo
de regime tributrio da empresa. Um exemplo disso a cobrana referente ao
sistema que somente so aplicadas a empresas ligadas com o setor industrial
do Brasil. O valor recolhido dividido em percentuais para as entidades SESI,
SENAC, SEBRAE, entre outros.
Em relao a sigla GIIL-RAT, que refere-se ao encargo sobre o Grau de
Incidncia de Incapacidade Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais do
Trabalho, o recolhimento est sujeito a uma avaliao sobre salubridade, ambiente de trabalho e outros fatores que podem ser prejudicais a sade dos trabalhadores seja a curto ou longo prazo. Em geral, o valor desta contribuio aumenta diretamente proporcional com o nvel de periculosidade dos trabalhos
desenvolvidos em determinado ambiente.
Segundo um estudo do DIEESE, a tabela a seguir resume os principais encargos trabalhistas e suas alquotas que so aplicadas ao salrio de contribuio do trabalhador.

92

captulo 5

TIPOS DE ENCARGOS

% SOBRE O SALRIO

A - OBRIGAES SOCIAIS
Previdncia Social
FGTS
Salrio-educao
Acidentes do trabalho (mdia)
Sesi
Senai
Sebrae
Incra

35,80
20,0
8,0
2,5
2,0
1,5
1,0
0,6
0,2

B - TEMPO NO TRABALHO I
Repouso semanal
Frias
Feriados
Abono de frias
Aviso prvio
Auxlio-enfermidade

38,23
18,91
9,45
4,36
3,64
1,32
0,55

C - TEMPO NO-TRABALHADO II
13 salrio
Despesa de reciso contratual

13,48
10,91
2,57

D - REFLEXOS DOS ITENS ANTERIORES


Incidncias cumulativa do grupo A sobre B
Incidncia do FGTS sobre o 13 salrio

14,55
13,68
0,87

TOTAL GERAL

102,06

Nesse sentido, um resumo de alquotas disposto na tabela seguinte:


TIPOS DE ENCARGO

PORCENTAGEM SOBRE A FOLHA MENSAL

INSS
Seguro contra acidentes do trabalho (mdia)
Salrio-educao
Incra
Sesi ou Sesc ou Sest
Sena ou Senac ou Senat
Sebrae

20,0%
2,0%
2,5%
0,2%
1,5%
1,0%
0,6%

TOTAL

27,8%

Portanto, o roteiro a ser seguido para o fechamento mensal do mbito trabalhista em uma organizao e posterior apurao correta dos encargos, impostos e contribuies pode ser resumido da maneira que segue:

captulo 5

93

I. Clculo individual dos proventos e descontos para cada trabalhador, e obteno do valor lquido a ser pago e a parcela a recolher para o rgo
responsvel;
II. Consolidao da folha de pagamentos analtica para se obter o resumo
da folha de pagamento;
III. Conferncia dos encargos aplicados individualmente e seu montante
final presente na folha de pagamento sinttica;
IV. Verificar a sujeio a incidncia de demais encargos a depender da atividade da empresa, e aplicao dos mesmos;
V. Recolhimento dos tributos devidos.

5.3 Contribuio Sindical


De acordo com a CLT, no artigo 582, os empregadores podem descontar da folha de pagamento dos empregados a contribuio sindical devida aos respectivos sindicatos. O recolhimento dever ser feito por intermdio de uma guia
destinada a esta finalidade, geralmente no ms de abril de cada ano.
Caso o funcionrio foi admitido em janeiro ou fevereiro, o desconto ser efetuado em maro. Quando admitido em maro, precisa-se verificar se houve desconto da contribuio sindical do empregado no emprego anterior. Caso no
tenha sido recolhido, o desconto deve ser efetuado no pagamento de maro.
Porm, em caso positivo, preciso anotar no livro de Registro de Empregados o
valor pago, o nome do empregador e a entidade sindical.
Caso a contratao ocorra a partir de maro, a atual empresa verifica se
o empregado contribuiu no emprego anterior e anota-se o livro de Registro
de Empregados, no contrrio, efetuado o desconto no ms seguinte ao da
admisso.
O valor recolhido corresponde a 1 (um) dia de trabalho. Este valor equivale:
a) a uma jornada normal diria de trabalho, com o pagamento feito por
unidade de tempo (horistas, diaristas, semanalistas ou mensalistas);
b) a 1/30 avos da quantia referente ao ms anterior, se a remunerao for
paga por tarefa, empreitada ou comisso.

94

captulo 5

Antes de se aplicar o desconto da contribuio sindical, a empresa deve consultar a categoria do sindicato para que possa definir a base de clculo dessa
contribuio.

5.4 Obrigaes Posteriores do Empregador


Como uma forma de acompanhamento e regulao das relaes trabalhistas
no Brasil, existem ainda algumas declaraes ou relatrios que devem ser enviados aos rgos pertinentes, tais como a Caixa Econmica Federal ou Receita
Federal do Brasil para que estes faam os devidos cruzamentos e avaliaes sobre os dados.
Naturalmente, a entrega de tais documentos compulsria e o no cumprimento do dever ou entrega em atraso so passveis de penalidades.
Algumas dessas obrigaes so:

CAGED

Cadastro de empregados e desempregados;

RAIS

Relao Anual de Informaes Sociais;

DIRF

Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF);

IRRF

Informe do Imposto de Renda Retido na Fonte

O CAGED um documento de obrigatoriedade de envio mensal para o


Ministrio do Trabalho e Emprego MTE, desde que haja movimentao no
quadro de funcionrios da empresa, e contm informaes sobre a movimentao de contrataes e dispensas de trabalhadores na empresa. Sua funo
servir de base de dados para a aplicao de polticas governamentais e tambm
conferncia em processos de solicitao do benefcio do seguro-desemprego,
entre outros. Os estabelecimentos que registram o movimento de empregados, tanto admisso quanto o desligamento, devem comunicar o Ministrio
do Trabalho at o dia 07 (sete) do ms seguinte, conforme a lei n 4.923-65.

captulo 5

95

Os dados devem ser enviados pela internet atravs do Aplicativo do CAGED


Informatizado (ACI), cujo endereo www.caged.gov.br.
A RAIS, por sua vez, possui periodicidade anual de entrega. Semelhante ao
CAGED, contm informaes socioeconmicas dos trabalhadores e pode ser
entendida como principal fonte de dados para as estatsticas de trabalho utilizadas pelas entidades governamentais. O coletor desta declarao o INSS. A
RAIS uma das obrigaes relativas ao PIS/PASEP e uma obrigao apresentada anualmente, via Internet, entre fevereiro e maro at o prazo mximo previamente fixado pela CEF. por meio da RAIS que o empregado tem participao
no Fundo PIS/PASEP. Caso o empregador no apresente os dados na RAIS, o
empregado fica sem este pagamento.
No tocante a DIRF e o Informe do IRRF, as informaes so ligadas ao mesmo tributo e obrigao: o IRRF. A primeira, consolida os montantes do deste
imposto que teve seus valores retidos de diversas operaes da empresa ao longo de determinada competncia, inclusive os relacionados com o salrio de
seus empregados. enviada para a RFB. J o informe do IRRF, tambm chamado de Informe de rendimentos, um documento a ser entregue a cada trabalhador e prestadores de servios ao final de cada exerccio como forma de auxlio e
conciliao na elaborao da Declarao do Imposto de Renda.

5.5 A Desonerao da Folha de Pagamento


Recentemente foi criado o programa da desonerao da folha de pagamento
regida pela Lei n 12.546 de 14 de dezembro de 2011. A referida Lei difere, em
seus artigos 7 e 8, as atividades e mercadorias comercializadas que so observadas na iniciativa de desonerao.
Em suma, a inciativa tem como principal objetivo a reduo das despesas
trabalhistas da empresa. Contudo, nem todas as empresas podem aderir ao programa, que possui caracterstica mandatria para aquelas as quais a lei alcana.
Para o setor de servios, foram definidos quais poderiam aderir; e, do outro
lado, para as indstrias ou equiparadas, foi instituda uma lista com quais produtos desonerados.
A legislao prev a substituio da contribuio patronal para o INSS, sob
a alquota atual de 20%, para a implantao do recolhimento de um ou dois por
cento sobre o faturamento da empresa.

96

captulo 5

5.6 Seguro Desemprego


O seguro-desemprego um seguro que o empregado, demitido sem justa causa, recebe no perodo posterior ao desligamento, caso permanea desempregado, aps o saque do FGTS Fundo de Garantia. Este perodo pode ser de at
5 (cinco) meses, podendo ser estendido at 6 (seis) meses em casos especiais.
As parcelas variam e so calculadas conforme as caractersticas do contrato de
trabalho do empregado. Para isto, o empregado precisa encaminhar a CD Comunicao de Dispensa ao Ministrio do Trabalho ou ao rgo do Sistema
Nacional de Emprego. No possui direito ao Seguro-desemprego o empregado
que foi demitido por justa causa, aposentado ou vnculo empregatcio inferior a
seis meses, este vlido at maro de 2015, conforme a Medida Provisria n665,
de 30 de dezembro de 2014.
As novas mudanas da lei afetam os solicitantes do benefcio pela primeira
e segunda vez. So necessrios ao menos 18 (dezoito) meses de salrio nos ltimos 2 (dois) anos na primeira solicitao. Porm, na segunda solicitao, so
necessrios 12 (doze) meses de salrios nos ltimos 16 (dezesseis) meses. Na
terceira solicitao e nas seguintes, so necessrios 6 (seis) meses de salrios.
O trabalhador recebe o formulrio prprio "Requerimento do SeguroDesemprego" para dar entrada ao pedido do benefcio. Os documentos necessrios, conforme o Ministrio do Trabalho e Emprego so:
Carto do PIS-PASEP, extrato atualizado ou Carto do Cidado;
Carteira de Trabalho e Previdncia Social- CTPS;
Termo de Resciso do Contrato de Trabalho - TRCT devidamente quitado;
Documentos de Identificao - carteira de identidade ou certido de nascimento/ certido decasamento com o protocolo de requerimento da identidade
(somente para recepo) ou carteira nacional de habilitao (modelo novo) ou
carteira de trabalho (modelo novo) ou passaporte ou certificado de reservista;
03 (trs) ltimos contracheques, dos 3 (trs) meses anteriores ao ms de
demisso; e,
Documento de levantamento dos depsitos do FGTS (CPFGTS) ou extrato
comprobatrio dos depsitos ou relatrio da fiscalizao ou documento judicial (Certido das Comisses de Conciliao Prvia / Ncleos Intersindicais /
Sentena / Certido da Justia).
Comprovante de residncia.
Comprovante de escolaridade.
captulo 5

97

Toda esta documentao passar por um processo de triagem.


O valor do benefcio calculado da seguinte forma:
FAIXA DE SALRIO MDIO

VALOR DA PARCELA

At R$ 1.222,77

Multiplica-se salrio mdio por 0.8 (80%)


O que exceder a 1.222,77 multiplica-se por 0.5
(50%) e soma-se a 978,22
O valor da parcela ser de R$ 1.385,91 invariavelmente

De At R$ 1.222,78 at R$ 2.038,15
Acima de R$ 2.038,15

Observaes: Calcula-se o valor do Salrio Mdio dos ltimos trs meses anteriores a dispensa.
Salrio Mnimo atual: R$ 788,00. O valor do benefcio no poder ser inferior ao valor do Salrio Mnimo.Esta tabela entrou em vigor no dia 11/01/2015.
A contagem do valor do Seguro-desemprego utiliza a base salarial mensal
do ltimo vnculo empregatcio, conforme ordem estabelecida de acordo com
o Ministrio do Trabalho:
1. Tendo o empregado recebido trs ou mais salrios mensais a contar do
ltimo emprego, a contagem ir considerar a mdia dos salrios dos ltimos
trs meses;
2. Caso o empregado tenha recebido apenas dois salrios mensais, a contagem ir considerar a mdia dos salrios dos dois ltimos meses;
3. Caso o empregado, em vez dos trs ou dois ltimos salrios daquele
mesmo emprego, tenha recebido apenas o ltimo salrio mensal, este ser considerado, para fins de apurao.
Caso o trabalhador no tenha exercido atividade integralmente em qualquer um dos ltimos trs meses, o salrio dever ser calculado com base no
ms de trabalho completo.

CONEXO
Conhea mais sobre o benefcio Seguro-desempreg em uma viso da Caixa Econmica Federal:
http://www.caixa.gov.br/beneficios-trabalhador/seguro-desemprego/Paginas/default.aspx

98

captulo 5

5.7 Carta de Preposio


Trata-se de um modelo de uma carta de preposio em que o representante legal de uma empresa credencia um empregado, ou seja, o empregador nomeia
um de seus empregados, para comparecere representar a empresa em uma audincia judicial como um ato na esfera trabalhista. Ao port-la na primeira vez
em que se comparece a juzo, evita-se que a participao do preposto seja rejeitada, pois apenas com o ttulo de empregado no se falar em nome da empresa,apenas quando se est devidamente autorizado. Exemplo:

CARTA DE PREPOSIO
Pela presente carta de preposio, XXXXXXXXXX (NOME DA EMPRESA), empresa inscrita no CNPJ sob o n XX.XXX.XXXX/0001, por seu representante legal,
XXXXXXXXX (NOME DO REPRESENTANTE), (nacionalidade),(estado civil), (profisso), portador da CTPS n (xxxxx) srie (xxxx), CPF n(XXX.XXX.XXX-XX), cdula de
identidade n (xxxxxxxx)expedida pela SSP/(estado), residente nesta capital, com domiclio Rua (xxxx), (numero), (bairro), (cidade), (estado), (CEP), vem, respeitosamente,
perante Vossa Excelncia, credenciar o empregado Sr. XXXXXXXXXXXX (nome da
preposto), (nacionalidade),(estado civil), (profisso), CPF n(XXX.XXX.XXX-XX), cdula de identidade n (xxxxxxxx)expedida pela SSP/(estado), que passar a funcionar
como preposto do ora outorgante nos autos do processo nmero:XXXXXXXXXXXX,
(NUMERO DO PROCESSO) que corre perante esta D. XX Vara do Trabalho de
XXXXXX (NOME DA COMARCA), movido por XXXXXXXXXXXXX (NOME DO RECLAMANTE), com os mais plenos poderes, em especial para prestar depoimento, transigir, firmar compromissos, acordos, petitrios, requerimentos, termos e recibos judiciais, receber e dar quitao como se ele prprio fosse.
Data (cidade), (dia) de (ms) de (ano)
__________________________________________
Assinatura do reclamado (empregador)
Nome do reclamado (empregador/empresa)

captulo 5

99

Geralmente, a carta de preposio tambm utilizada em caso de representao da


empresa em audincias trabalhistas.

5.8 O Processo de Fiscalizao


A instituio das obrigaes trabalhistas nas empresas e demais organizaes
que empreguem seus prestadores de servio demanda formas de fiscalizao
da efetiva aplicao das regras impostas. Para assegurar esse processo, rgos
governamentais competentes e demais rgos reguladores definiram procedimentos de controle e verificao das regras. Nesse sentido, a fiscalizao emerge com esse papel, de ratificar que as relaes trabalhistas, possuem as caractersticas adequadas para ambos os lados: empregador e empregado.
O processo de fiscalizao tem sua legitimidade expressa na legislao federal, como a Constituio, instrues normativas, e a conhecida Consolidao
das Leis do Trabalho CLT. Esta ltima, em seu Decreto n 5.452 de 1943, artigo 626, indica que:
Art. 626: Incumbe s autoridades competentes do Ministrio do Trabalho, ou quelas
que exeram funes delegadas, a fiscalizao do fiel cumprimento das normas de
proteo ao trabalho
Pargrafo nico - Os fiscais do Instituto Nacional de Seguridade Social e das entidades paraestatais em geral, dependentes do Ministrio do Trabalho, sero competentes
para a fiscalizao a que se refere o presente Art., na forma das instrues que forem
expedidas pelo Ministro do Trabalho.

Caso o legislador, quando no processo de fiscalizao, verificar aspectos


nas relaes trabalhistas, ou mesmo no ambiente de trabalho, que divergem
do descrito como ideal na legislao, pode autuar o infrator com penalidades
diversas. Em geral, as relacionadas com o no recolhimento de encargos como
INSS e FGTS, so o pagamento destes numerrios acrescidos de multa e juros.
Alm disso, a absteno de pagamento destes valores causa a perda das chamadas Certides negativas de dbitos CND, que certificam a regularidade das
empresas para com suas obrigaes.

100

captulo 5

5.9 rgos Regulamentadores


Existem atualmente duas formas principais de fiscalizao vigente no Brasil, a
verificao direta e a reinvindicao do trabalhador.
Na primeira, o Auditor Fiscal realiza na empresa uma espcie de verificao
detalhadas das operaes e compromisso com as obrigaes. Em casos de divergncias com as resolues aludidas pelas normas, o Auditor, em sua competncia, pode penalizar a rigor varivel a empresa.
J em relao a reivindicao do trabalhador, como o nome j induz, preciso um primeiro movimento do trabalhador, em teor de denncia, para este
obter pagamentos no efetuados pelo empregador, de direitos trabalhistas.
Compete majoritariamente aos ministrios do trabalho e emprego e previdncia social o acompanhamento do cumprimento por parte dos empregadores da legislao vigente para as relaes do trabalho. Contudo, h de se inserir
entidades que atuem mais prximas as empresas, para que se determine a rea
de atuao e se faa um trabalho de fiscalizao de maior qualidade. Para tanto, existem as Delegacias Regionais do trabalho DRT e o Instituto Nacional
da Seguridade Social. Os auditores fiscais, agentes que efetivamente atuam na
comprovao da regularidade das empresas neste aspecto, se reportam diretamente para essas entidades de cunho regional, em primeira instncia.

5.10 O Trabalho do Auditor Fiscal


Dentro de sua regio de atuao, o Auditor fiscal possui autonomia para visitas
a empresas de maneira randmica, no sendo necessria a informao prvia
de sua visita para os responsveis pela empresa. Tal visita, portanto, ocorre sem
agendamento e no est sujeita a aprovao por parte da empresa, podendo
ocorrer a qualquer dia da semana, em qualquer horrio.
O Auditor pode ser induzido a realizar a fiscalizao em determinada organizao a partir de manifestaes internas da empresa, por exemplo reclamaes de funcionrios sobre o no pagamento de verbas, ou mesmo de agentes
externos como fornecedores que no tiveram seus recebveis honrados, denncias de terceiros, prefeituras, governo Estadual, Federal, sindicatos, dentre outros. Ou mesmo a simples visita aleatria.

captulo 5

101

Outra razo bastante comum para a realizao da fiscalizao o surgimento de novos regimentos e leis que alteram de maneira significativa a operao
das empresas. Esse motivo de grande valor para a induo do Auditor visitar
a empresa para a ratificao das devidas mudanas inseridas no contexto da
empresa.
Existe ainda o motivo da abertura de novos negcios. Neste cenrio, uma o
agente fiscal ir em determinada empresa recm inaugurada para fornecer informaes e proceder com esclarecimentos para o empresrio de como dever
ser conduzida a relao de trabalho da empresa com seus trabalhadores afim
de que seja observada as prerrogativas legais.
O incio do trabalho de fiscalizao deve obrigatoriamente conter a identificao do Auditor fiscal com dados de sua jurisdio e dados pessoais. Aps
isso, vlida a prerrogativa de que o agente fiscalizador detm o poder de livre circulao pelas instalaes da empresa que estejam sujeitas ao campo de
incidncia das leis que este trabalha para assegurar. Etapas de interrogao a
respeito das relaes de trabalho da empresa podero ocorrer, com ou sem a
presena do responsvel pela fiscalizao na empresa ou representante desta.
intuitivo o pensamento de que, a partir do exposto at o momento, a fiscalizao realizada com a verificao e estudo de vrios documentos intrnsecos
empresa, relacionados com as relaes de trabalho que essa possui com seus
fornecedores e empregados, que contm dados que se estendem desde dados de
identificao das partes envolvidas at aberturas detalhadas de numerrios e condies de trabalhado. Adicionalmente, de grande importncia a possibilidade
de ocorrncia de indagaes por parte do Auditor a respeito de tais relaes e conexes com as exigncias dos rgos competentes, seja para indivduos responsveis pelo cumprimento de tais normas ou simples funcionrios da empresa.
A Autonomia do Auditor Fiscal estende-se a sua capacidade de, caso julgue
pertinente, da retirada de documentao da empresa para posterior averiguao mais detalhada da mesma em sua DRT de jurisdio. Tal poder est suportado pela Instruo Normativa 28 (Brasil, 2002) e pelo Decreto n. 4.552 (Brasil,
2002).Portanto, se faz mais uma vez, a meno da importncia da manuteno
da documentao expressa anteriormente sob posse da entidade fiscalizada.

102

captulo 5

5.10.1 A Documentao Exigida


Existem documentos padres que so comumente exigidos em fiscalizao e
que devem ser elaborados e armazenados pela empresa. Esses documentos sero apesentados nesta subseo.

5.10.2 Demais Documentos Exigidos em Fiscalizao


A documentao fiscal e trabalhista prevista para ser usada pelo Auditor Fiscal,
deve estar sob controle da empresa, visando um pronto atendimento de eventual requisio do Auditor. Em geral, a documentao exigida refere-se a perodos prximos ao de ocorrncia da fiscalizao, o que no impede a solicitao
de documentao de competncias passadas. Para este caso, o Auditor poder
conceder prazos mais brandos para a disponibilizao dos arquivos.
Com efeito, de acordo com o Decreto 5.452 (Brasil, 1943), a seguinte relao
de documentos, de perodos recentes, deve ser mantida para esse fim:
Quadro de horrio ou carto de ponto devidamente aprovado;
Livros ou fichas de empregados preenchidos;
Folhas de Pagamento;
Acordo de compensao de horas;
Acordo de prorrogao de horas;
Relao de empregados maiores e menores;
Normas regulamentadoras de sade, higiene e segurana no trabalho:
Urbana at 29 normas e Rural at 04 normas.
Encargos sociais: INSS, FGTS, IRRF e Sindical
Resciso contratual;
Recibo e aviso de frias;
Cpia de INSS protocolada no Sindical;
Relao de empregados homens e mulheres;
Recibos de entrega e devoluo de CTPS;
Acordos ou Convenes Coletivas de Trabalhos; Exames Mdicos
Admissionais atualizados; Comprovante de quitao mensal do FGTS;
Comprovante de compra e entrega de Vale Transporte;

captulo 5

103

5.10.3 Auto de Infrao e Penalidades


Na ocorrncia de irregularidades de modo em que estejam previstas pelas Leis
do trabalho e observadas pelo auditor fiscal no caso, deve ser realizada a lavrao de um auto de infrao, que o envio de tal informao empresa em questo. Este, munido com os dados da visita realizada, detalhes da irregularidade
encontrada e suas justificativas.
O auto de infrao deve ser lavrado em duas vias, sendo uma disposta ao
infrator, juntamente com a apresentao de recibo de entrega no prazo de dez
dias, contados a partir da data de sua lavratura. A lavratura, em termos aprofundados, j indica a existncia e validade do auto de infrao, portanto no
estando a existncia deste condicionada ao consentimento ou assinatura de
testemunhas ou do prprio infrator.
De maneira geral, o auto de infrao ser lavrado no local onde foi realizada
a inspeo. Porm, podem ocorrer certos problemas que impeam a lavrao
no local vistoriado, em tais situaes, permitida a emisso do auto em outro
local, desde que a explicao para tal deciso esteja elaborada na prpria redao do auto de infrao. H ainda o prazo de 24 (vinte e quatro) horas para que
a restrio desta lavrao seja realizada.
Assim que lavrado o Auto de Infrao, o auditor fiscal dever entreg-lo para
a autoridade competente da regio, ou seja, o Delegado Regional do Trabalho.
Autos de infrao no podem ser inutilizados, to pouco terem seus processos
interrompidos at o trmino da ao.
O trmino ocorre assim que o problema ou irregularidade esteja solucionado e verificado em determinada organizao, de forma ampla, com a aplicao
de penalidades. Contudo, o auditor fiscal (dentro de suas premissas e concluses tomadas a partir da visita), tem o livre arbtrio de no aplicar multas imediatamente, dependendo do grau de liquidao das irregularidades encontradas. Porm, deve propor possveis solues para o problema e conceder prazos
para as mesmas.
importante destacar que o auditor fiscal deve deixar junto com a documentao do auto de infrao, os princpios de sua deciso na autuao da empresa pela determinada irregularidade. Para que se tenha uma rastreabilidade dos eventos ocorridos, importante que se tenha a fundamentao legal.
Relacionada a natureza e variao da multa, existe a Portaria n 290/97 do MTE.

104

captulo 5

5.10.4 Procedimento da Defesa


Em contrapartida ao auto de infrao, existe o direito do potencial infrator de
se defender sobre a acusao ou irregularidade apontada no momento da fiscalizao. O autuado deve proceder com o pedido de defesa dentro de dez dias
aps a data de recebimento do auto de infrao. Tal solicitao pode ou no ser
aceita pela autoridade julgadora.
Como parte adicional ao processe de defesa, o autuado pode incluir elementos que lhe sejam favorveis no processo de investigao da infrao, como por
exemplo testemunhos de envolvidos, documentos internos da empresa, dentre
outros. No entanto, o acrscimo destes elementos est condicionado a permisso do juiz responsvel pelo caso.
Na ocasio de resultado desfavorvel para o empregador e aplicao de multa, o valor devido a esse ttulo pode ser reduzido em at 50% se efetuado o pagamento dentre os dez primeiros dias aps a determinao da penalidade.
Quando autuada, a empresa pode buscar seus direitos e recorrer para se defender de
autuaes que porventura no concordar.

ATIVIDADES
01. O que representa o RAT e qual sua relao com o pagamento de INSS?
02. Quais so os principais encargos da Folha de Pagamento?
03. O que o Seguro-desemprego? Como funciona?
04. O que o CAGED? Qual sua periodicidade?
05. O que DIRF e qual sua periodicidade?
06. Qual a relao da DIRF com a Declarao deImposto de Renda PF?

captulo 5

105

07. Assinale a alternativa incorreta:


a) A sigla GIIL-RAT, refere-se ao encargo sobre o Grau de Incidncia de Incapacidade Laborativa decorrente dos Riscos Ambientais do Trabalho.
b) Os empregadores podem descontar da folha de pagamento dos empregados a contribuio sindical devida aos respectivos sindicatos dos empregados.
c) A RAIS possui periodicidade anual de entrega,contm informaes socioeconmicas
dos trabalhadores e a principal fonte de dados para as estatsticas de trabalho utilizadas pelas entidades governamentais
d) O seguro-desemprego um seguro que o empregado, demitido sem justa causa, recebe no
perodo posterior ao desligamento, caso permanea desempregado, aps o saque do FGTS.
e) Todas corretas.
08. Faa as assolaes com os termos na coluna esquerda com as explicaes contidas
na coluna direita.
1

GIL RAT

2 Contribuio sindical

A
B

RAIS

CAGED

DIRF

Contribuio recolhida anualmente pelo empregado ao sindicado da sua categoria


assiciado ao grau de incidncia de incapacidade laborativa
dos riscos ambientais do trabalho
Informe de ocorrncia anual em que a empresa informa as rendas de seus trabalhadores, descontos de imposto de renda, etc.
Informe de ocorrncia anul reportam informaes socioconmicas acerda de seus colaboradores.
Informe de ocorrncia mensala em que a empresa informa
suas admisses e demisses

09. Explique sobre a Desonerao da Folha de Pagamento.


10. O que uma carta de preposio e quais os casos em que utilizada?
11. Quais os documentos comumente exigidos em caso de fiscalizao?
12. Qual o objetivo da fiscalizao?

106

captulo 5

REFLEXO
Este captulo encerra as ltimas discusses relacionadas a rotinas de folha de pagamentos. Foram abordadas e apresentadas detalhadamente as principais obrigaes acessrias
a serem transmitidas pelas empresas, tambm foram apresentados conceitos diversos envolvendo contribuio sindical, o funcionamento do benefcio de seguro-desemprego, suasaplicabilidades e clculos.
Por fim, neste captulo, voc conheceu um pouco sobre os processos de fiscalizao das
companhias por parte dos rgos fiscalizadores.
Em meio a este material, foi possvel desenvolver junto de voc todos os conceitos pertinentes ao fechamento de folha, as implicaes dos eventos, dos tributos, os processos
detalhados realizados pelo departamento social.
Ao concluir a leitura deste este material, voc estar preparado para enfrentar os meandros e desafios desta rea, que, inclusive, muito produtiva e satisfatria para se trabalhar.
O mercado de trabalho est cada vez mais dinmico e, no futuro, quando voc passar a
tomar decises importantes, certamente o conhecimento neste universo trabalhista vai ser
fator de sucesso para a sua carreira.

LEITURA
MENESES, Pedro Paulo Murceet al. A produo cientfica Brasileira sobre a gesto de
recursos humanos entre 2001 e 2010. RAM, Rev. Adm. Mackenzie [online]. 2014, vol.15,
n.4, pp. 110-134. ISSN 1678-6971.
SANTOS, Maria Joo Nicolau. Gesto de recursos humanos: teorias e prticas. Sociologias [online]. 2004, n.12, pp. 142-158. ISSN 1517-4522.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BRASIL. Decreto Lei n 5.452, de 01 de Maio de 1943, Consolidao das Leis do Trabalho - CLT.
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado
Federal.

captulo 5

107

BRASIL. Portaria MTE n 1.815, de 31 de outubro de 2012. Prorroga o prazo previsto no art. 2 da
Portaria n 1.057, de 06 de julho de 2012. Ministrio do Trabalho e Emprego. Disponvel em: http://
portal.mte.gov.br. Acesso em 20/02/2015.
BRASIL. Lei n 12.546, de 14 de Dezembro de 2011. Altera a incidncia das contribuies
previdencirias e d outras providncias.

GABARITO
Captulo1
01. Assistncia Mdica, Penso Judicial e Previdncia Privada. A Penso Judicial o desconto que o pai ou me tem pagar aos filhos, o percentual determinado pelo juiz.
02. No, na folha de pagamento, mas o funcionrio contribuir com parte deste benefcio
pode usar este valor pago em sua declarao do imposto de renda anual. Podemos citar a
previdncia privada como desconto permitido.
03. IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte, GPS Guia de Previdncia Social FGTS
Fundo de Garantia por Tempo de Servio.
04. Esta verba extremamente importante no clculo dos salrios, uma vez que a mesma
representa uma remunerao do empregado ainda que ele no esteja trabalhando
05. A frase est incorreta. O salrio famlia um benefcio concedido ao trabalhador com
filhos menores de 14 anos, que possuem salrios dentro de um limite estabelecido.
06. Remunerao fixa representa os pagamentos efetuados em favor do trabalhador relacionados ao contrato de trabalho, como salrio fixo e benefcios concedidos.
A remunerao varivel aquela que depende de outro fato gerador para ocorrer, como por
exemplo: pagamentos por performance, gratificaes, participao nos lucros, comisses,
bnus, entre outros.
07. O empregado vai recolher, conforme tabela, 9%, ou seja, $135,00
08.
Salroo
() INSS 11%
Dependente
Base IRRF
IRRF 22,5%
Redutor
IRRF

108

captulo 5

4.600,00
506,00
179,71
3.914,29
880,72
602,96
277,76

09. So modalidades de Previdncia Privada: PGPL indicada para pessoas que tem renda
mais alta e que faam declarao de IRPF (Imposto de Renda Pessoa Fsica) completa, pois
dedutvel para o imposto de renda. VGBLno dedutvel do na declarao de IRPF (imposto de renda pessoa fsica), portanto para as pessoas que faam declarao simplificada.
10. No, apenas penso judicial, nmero de dependentes, contribuies com INSS, Previdncia Privada interferem no clculo de IRRF.
11. No est correto. O FGTS de responsabilidade apenas da empresa e, portanto, no
deve ser recolhido com recursos do funcionrio. A empresa efetuou procedimento incorreto,
com base na legislao trabalhista.

Captulo2
01. Folha de Adiantamento uma prvia do salrio, geralmente em torno de 40%, que a
empresa costuma pagar antes do fechamento da folha de pagamentos. Estes valores so
descontados do total do salrio no fechamento mensal.
02. No, pois para que conte um avo no ms necessrio trabalhar ao menos 15 dias.
03. O pagamento deve ser feito em duas parcelas, o empregado pode solicitar a 1 parcela
junto com as frias, tem direito a 1 avo o empregado de trabalhar 15 dias, e o empregado
que for demitido, pedir demisso ou termino de contrato de trabalho tem direito a receber os
avos proporcionalmente.
04. De acordo com a legislao, o funcionrio tem direito apenas a 24 dias de frias.
05. As frias coletivas so aquelas onde o empregador concede no a um, mas a todos os
funcionrios. O descanso pode ser concedido em dois perodos no ano, entretanto nenhum
perodo deve ser inferior a 10 dias corridos.
06. O SEFIP seguro, integrado com a Previdncia Social, Caixa Econmica Federal e com
a Receita Federal, alm de gerar a guia de GPS e FGTS. Est obrigao enviada pelo sistema Conectividade Social, deve ser baixado no site da Caixa Econmica Federal.
07. So relatrios que exibem valores a pagar lquidos de impostos e outros descontos. Este
relatrio contempla valores- no caso de folha de pagamento - que sero depositados na
conta dos colaboradores.
08. So proventos pagos na ocasio da resciso de contrato de trabalho associados s
frias no completas. Caso o funcionrio seja demitido por justa causa, perde este direito.
09. As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos no ano, desde que as
frias concedidas sejam pelo perodo inferior a 15 dias.
Est incorreta. As frias coletivas podem ser realizadas em at dois perodos desde que as
mesmas no sejam pelo perodo inferior a 10 dias.

captulo 5

109

Captulo3
01. A folha de pagamentos analtica um relatrio comumente emitido por sistemas de folha de pagamento com todas as informaes do fechamento mensal, reunindo proventos e
descontos de cada funcionrio, bem como as incidncias e bases de clculo tributrias. Este
relatrio geralmente detalhado por colaborador. J a folha sinttica apresenta um resumo
com informaes de folha, em geral, liberados para outros departamentos distintos ao RH
ou departamento pessoal.
02. Sim, desde que o montante seja correspondente aos valores contidos na tabela de IRRF.
Se o valor residual de salrios for inferior ao valor mnimo, neste caso no h incidncia.
03. um benefcio concedido pela nova Lei do Aviso Prvio (Lei n 12.506 /11) que d
direito ao funcionrio receber mais 3 dias de Aviso prvio (ou direito notificao) para cada
ano completo trabalhado, no podendo ultrapassar no mximo 90 dias.
04. O objetivo do Aviso Prvio notificar com antecedncia o funcionrio (ou a empresa)
sobre a resciso do contrato de trabalh. Existem duas modalidades: Aviso Prvio Indenizado
e o Aviso Prvio Trabalhado.
05. O Aviso Prvio impacta como tempo de trabalho nas outras verbas indenizatrias como
13. Salrio Proporcional e Frias Proporcionais.
06. A partir do momento em que o funcionrio tem um perodo supriora 15 dias trabalhados
no ms.
07. Os impostos que impactam na resciso so INSS, IRRF e FGTS.
08. A GRRF uma guia em que a empresa recolhe a multa de 40% sobre o saldo de FGTS
dos funcionrios em caso de demisso sem justa causa.
09. Quando o aviso indenizado, a empresa tem at 10 dias teis para proceder o pagamento. Caso o aviso seja trabalhado, a empresa deve pagar o funcionrio (verbas rescisrias)
no prximo dia til.
10. No permitido dispensar os funcionrios nas frias. A empresa deve aguardar o retorno.
11. Funcionria gestante, dirigente sindical, vtima de acidente de trabalho, etc.
12. A
13. F, V, V, V, V

Captulo4
01. A resciso indireta ocorre quando h o descumprimento por parte do empregador das
condies firmadas no contrato de trabalho ou condies que onerem o colaborador, como
por exemplo: atraso de pagamento de salrios, ofensas fsicas, etc.

110

captulo 5

02. A Resciso por Culpa Recproca ocorre quando h descumprimento do contrato por
ambas as partes (empregado e empregador).
03. Entre os motivos que levam o empregador a dispensar o funcionrio por justa causa,
destacam-se: atos de improbidade, condenao criminal do empregado, ato lesivo contra a
honra da empresa, prtica constante de jogos de azar, etc.
04. O empregado demitido por justa causa perde direito ao Aviso Prvio, Frias Proporcionais e Dcimo Terceiro Proporcional.
05. No Aviso Indenizado, h incidncia de INSS e FGS, mas no h IRRF. No Aviso Trabalhado, h incidncia dos trs tributos.
06. Est incorreta, quando o funcionrio pede demisso, perde apenas direito de sacar o
FGTS e multa rescisria de 40%. As demais verbas o colaborador tem direito de receber
normalmente.
07. Na demisso sem justa causa, o funcionrio recebe todos os seus direitos, inclusive
pode sacar o FGTS junto da multa rescisria. No caso de pedido de demisso, estes dois
eventos no so permitidos.
08. E
09. A funo deste sistema simplificar a resciso de contrato de trabalho, permitir ao empregador cadastrar, alterar e excluir informaes sobre a resciso.
10. Formar um fundo para o trabalhador que pode ser sacado em caso de demisso sem
justa causa.
11. Quando no h o cumprimento do aviso prvio por parte do funcionrio, este valor
descontado na resciso.

Captulo5
01. O RAT representa o risco de acidente de trabalho que muda de acordo com o segmento
das empresas. Quanto maior o risco das atividades laborais, maior o RAT e, consequentemente, maior a contribuio patronal do INSS.
02. Os principais encargos so INSS, FGTS e IRRF.
03. um benefcio governamental concedido ao trabalhador aps demisso de contrato de
trabalho sem justa causa por perodo determinado.
04. O CAGED uma obrigao acessria que deve ser enviada pelas empresas, informando admisses e demisses, todos os meses. Geralmente a data de envio no dia 7 de todos os meses.
05. A DIRF uma declarao em que as empresas devem informar os valores ref. remunerao e imposto de renda retido dos trabalhadores. Esta obrigao acessria reportada
anualmente, todo ms de fevereiro.

captulo 5

111

06. A DIRF a base que a Receita Federal tem para levantar os valores pagos aos trabalhadores. Geralmente aps o envio da DIRF, as empresas entregam um Informe de Rendimentos
aos funcionrios. com base neste informe que ser preparada a Declarao de Ajuste Anual.
07. E
08. 1B 2A 3D 4E 5C
09. A Desonerao um incentivo fiscal proposto pelo governo em que consiste em uma
outra metodologia de clculo d INSS Patronal para alguns setores. Para os setores beneficiados, o INSS Patronal deve ser calculado com base na receita bruta das empresas, o que
geralmente contribui para uma reduo do imposto.
10. Quando a empresa nomeia um representante para eventos como audincias trabalhistas, necessria a apresentao da carta de proposio que formaliza esta representao
11.
Quadro de horrio ou carto de ponto devidamente aprovado;
Livros ou fichas de empregados preenchidos;
Folhas de Pagamento;
Acordo de compensao de horas;
Acordo de prorrogao de horas;
Relao de empregados maiores e menores;
Entre outros.
12. A fiscalizao existe para que sejam averiguadas as condies de trabalho e o cumprimento das normas estabelecidas por lei em favor do trabalhador.

112

captulo 5