Evaluación de Riesgo

A
MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA
1
2
3
La medicin del riesgo de auditoria se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: Riesgo Inherente, Riesgo de Control y Riesgo
de Deteccin, este modelo se suele representar como sigue:
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8
9
10
11
RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RI = Riesgo inherente
RC= Riesgo de control
RD= Riesgo de deteccin.
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Del modelo anterior se desprende que el Riesgo de Auditoria es el producto de los riesgos inherente, de control y de deteccin; por lo que se hace
necesario conocer lo que representan, como se valan y como se pueden controlar.
13
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15
Riesgo inherente
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros debido a fallas en el proceso de la informacin financiero por la existencia
de un sistema contable complejo y las presiones de la administracin sobre el sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
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26
El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional evala este tipo de riesgo en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como lo muestra la
siguiente tabla:
Riesgo inherente
Cualitativa
Cuantitativa
Alto
Moderado (medio)
Bajo
Ms de 60%
Entre 40% y 60%
Menos de 40%
Riesgo de control
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administracin en la empresa falle en prevenir o detectar los errores monetarios.
27
28
El sistema de control interno contable que establece la administracin de la empresa es un conjunto de controles preventivos y controles directivos que
como su nombre indica previenen los errores monetarios o en su caso lo detectan si estos ocurren, y as producir estados financieros confiables y
oportunos.
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Para evaluar el sistema de control interno contable auditor deber conocer los controles bsicos que tiene establecidos a la empresa, para impedir que
ocurren errores monetarios de magnitud que distorsionen la situacin financiera de la empresa. Estos controles bsicos estn diseados para asegurar:
a.
b.
c.
La existencia de las transacciones,

El registro de la totalidad de las transacciones y
Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la informacin financiera.
Una vez que el auditor ha valuado el control interno contable de la empresa est en posibilidad de evaluar el Riesgo de Control en la auditoria, esta
valuacin tambin se hace en forma cualitativa o en forma cuantitativa, como se muestra en la tabla siguiente:
Valuacin del riesgo de control
Cualitativa
Cuantitativa
Alto
Moderado (medio)
Bajo
Ms de 40%
Entre 20% y 40%
Menos de 20%
Riesgo de deteccin
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicacin de sus tcnicas de auditoria. El auditor
puede fallar, en detectar los errores monetarios debido a dos factores que inciden en el proceso de la auditoria a saber:
En la auditoria no se examina el 100% de las transacciones.
Que las tcnicas de auditoria no se apliquen en forma correcta.
Para determinar correctamente el riesgo de deteccin el auditor necesita valuar correctamente los riesgos inherentes y de control, ya que estos le indican la
probabilidad de existencia de los errores monetarios en los estados financieros y siendo el riesgo de deteccin un indicador que le dice al auditor la
probabilidad que tiene de detectar los errores monetarios mediante la aplicacin de sus tcnicas, le es de gran ayuda determinarlo correctamente para de
esta forma planificar en forma adecuada las pruebas sustantivas de fin de ao.
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La evaluacin del Riesgo de Deteccin est en funcin del Riesgo de Auditoria planificado por el auditor y las valuaciones de los riesgos inherentes y de
control efectuadas por l. Algunas firmas de auditores planifican un riesgo de Auditoria que oscila entre el 3% y 5% (lo que indica que tiene la certeza de no
faltar al emitir su opinin entre un 97% y 95%), por lo que la determinacin del Riesgo de Deteccin est en funcin del 3% o 5%. Planificado y de las
valuaciones de los riesgos inherentes y de control efectuados por el auditor. Al igual que los riesgos anteriores de este riesgo puede ser valuado en forma
cualitativa o cuantitativa:
Valuacin del riesgo de deteccin
Cualitativa
Alto
Moderado (medio)
Bajo
Cuantitativa
Ms de 40%
Entre 20% y 40%
Menos de 20%
A
58
El riesgo inherente y el riesgo de control se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad, en
cambio el riesgo de deteccin est directamente relacionado con la labor del auditor.
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60
Interrelacin entre los componentes del riesgo de auditoria
61
La tabla siguiente muestra como el nivel aceptable del riesgo de deteccin puede variar en base a la evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control.
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La evaluacin del auditor del riesgo de control es:
La evaluacin del auditor del riesgo

inherente es:
Alto
Moderado
Bajo
Bajo
Moderado
Bajo
Minimo
Moderado
Alto
Moderado
Bajo
Alto
Maximo
Alto
Moderado
Siendo:
Mnimo: Se tiene evidencia considerable de que es improbable que ocurran aseveraciones errneas significativas.
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Bajo: Se tiene evidencia que aseveraciones errneas significativas no ocurrirn; sin embargo, la evidencia no es suficiente para concluir que es improbable
que ocurran.
72
Moderado: Se tiene evidencia que lleva a esperar pocas aseveraciones errneas significativas.
73
Alto: Se tiene evidencia que lleva a esperar ocurrirn errores que puedan ser importantes para la Auditoria, o evidencian insuficiente para concluir lo
contrario.
74
Mximo: Se tiene evidencia que las afirmaciones de los saldos de cuentas de los Estados Financieros se encuentran errados de manera significativa, por
consiguiente el riesgo de deteccin y de auditoria son inaceptables.
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80
El auditor puede reducir el riesgo de deteccin teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:

El aumento del alcance de los procedimientos de auditoria.
El establecimiento de los procedimientos ms eficaces.
La aplicacin de determinados procedimientos al cierre del periodo en fechas cercanas.
J
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J
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CASO PRACTICO INTEGRAL: RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Enunciado:
Hemos sido designado para efectuar la auditoria de los Estados Financieros del ao de 2014 de la empresa Monterrico S.A., p
alcanzado los siguientes Estados Financieros. En base a la inoformacion financiera recibida vamos a determinar el riego de au
interno implantado por la compaa.
Empresa: MONTERRICO S.A.

Periodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2014
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 y 2013
2014
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar diversas a relacionados
- Provisin para cuentas incobrables
IGV crdito fiscal
Impuesto a la Renta Saldo a Favor
Inventario de productos terminados y mercaderas
Total activos corrientes
441,421
1,732,671
450,451
0
3,550
822,781
1,308,701
4,759,574
Propiedad, planta y equipo

Edificios y construcciones
Maquinaria y equipo
Unidades detransporte
Muebles y enseres
Equipo diversos
- Depreciacin propiedad, planta y equipo
Total propiedad, planta y equipo
0
1,176,210
22,101
552,821
83,240
-453,851
1,380,522
Otros activos
Cuentas por cobrar diversas a terceros
Total otros activos
0
0
Total activos
6,140,095
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a terceros
Cuentas por pagar a relacionadas
Obligaciones financieras
Remuneraciones y participaciones por pagar
Tributos por pagar
Provisiones
2,262,390
33,191
0
13,961
355,322
30,000
Total pasivos corrientes

Pasivos no corrientes
Prstamo de accionistas
Total pasivos no corrientes
2,694,864
0
0
Total pasivos
2,694,864
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio
800,000
22,800
1,888,622
733,810
3,445,232
Total pasivos y patrimonio
6,140,095
-0.00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas netas
- Costo de ventas
= Utilidad bruta en ventas
- Gastos
Sueldos y salarios
Participacin de los trabjadores
Beneficios sociales
Aporte Essalud
Honorarios profesionales
Arrendamiento de inmuebles
Mantenimiento y reparaciones
Combustibles
Promocin y publicidad
Suministros y materiales
Transporte
Comisiones locales
Intereses bancarios
Intereses pagados a relacionados
Intereses pagados a terceros no relacionados
Seguros
Gastos de gestin
Impuestos, contribuciones y otros
Gastos de viaje
Depreciacin de propiedad, planta y equipo
Servicios pblicos
Gastos por otros servicios
= Utilidad neta antes de impuestos
=- Impuesto a la Renta
= Utilidad Neta
Nmero de acciones en circulacin
2014
22,833,161
18,845,440
3,987,721
2,908,589
1,017,591
13,961
185,057
91,583
108,170
0
193,480
59,661
8,841
17,441
7,411
20,000
56,130
0
93,121
24,951
0
307,711
351,430
80,020
180,040
91,990
1,079,132
345,322
733,810
80,000
presa Monterrico S.A., para tal efecto nos han

eterminar el riego de auditoria en base al control
2013
376,861
2,237,691
0
-30,000
0
949,990
1,604,870
5,139,412
2,552,000
1,176,210
22,101
531,851
83,240
-445,691
3,919,711
1,291,810
1,291,810
10,350,934
4,676,371
0
80,961
45,631
154,459
0
4,957,421
2,682,090
2,682,090
7,639,512
800,000
22,800
1,574,480
314,141
2,711,422
10,350,934
0.00
2013
25,708,651
21,081,481
4,627,170
4,168,570
1,195,862
45,631
155,713
107,628
426,030
240,000
196,070
54,411
7,050
37,020
207,821
0
0
250,000
80,671
26,211
352,511
44,110
0
97,890
164,870
479,071
458,601
144,459
314,141
80,000
Desarrollo:
En base a los EEFF proporcionados por la empresa MONTERRICO S.A. Vamos a evaluar los riesgos de auditoria, tal como lo
especifican las Normas Internacionales de Auditora.
P.P. 19
ANLISIS FINANCIERO HORIZONTAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE
2014
2013
S/.
S/.
Activos
Activos corrientes
Cuentas por cobrar clientes no relacionados
Cuentas por cobrar clientes relacionados
IGV crdito fiscal
Inventario de productos terminados y mercaderas
441,421
1,732,671
450,451
0
3,550
822,781
1,308,701
4,759,574
376,861
2,237,691
0
-30,000
0
949,990
1,604,870
5,139,412

Maquinaria y equipos
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipo diversos
- Depreciacin de propiedada, planta y equipo
Total propiedad, planta y equipo
0
1,176,210
22,101
552,821
83,240
-453,851
1,380,522
2,552,000
1,176,210
22,101
531,851
83,240
-445,691
3,919,711
0
0
1,291,810
1,291,810
Total activos
6,140,095
10,350,934
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar de no relacionadas
Cuentas por pagar de relacionadas
Obligaciones con instituciones financieras
Remuneraciones y Participaciones por pagar
Tributos por pagar
Provisiones
2,262,390
33,191
0
13,961
355,322
30,000
4,676,371
0
80,961
45,631
154,459
0
Otros activos
Otras cuentas por cobrar no relacionadas
Total otros activos
2,694,864
4,957,421
0
0
2,682,090
2,682,090
Total pasivos
2,694,864
7,639,512
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Total patrimonio
800,000
22,800
1,888,622
733,810
3,445,232
800,000
22,800
1,574,480
314,141
2,711,422
6,140,095
-0
10,350,934
0
Pasivos no corrientes
Prstamo a accionistas
Total pasivos no corrientes
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
2014
Ventas netas
- Costo de ventas
- Gastos
Sueldos y salarios
Participacion de los trabajadores
Beneficios sociales
Aporte Essalud
Combustibles
Transporte
Comisiones locales
Intereses bancarios
Intereses pagados a terceros relacionados
Seguros
Gastos de gestin
Gastos de viaje
Servicios pblicos
= Utilidad neta antes de impuestos
- Impuesto a la Renta
= Utilidad Neta
S/.
22,833,161
18,845,440
3,987,721
2,908,589
1,017,591
13,961
185,057
91,583
108,170
0
193,480
59,661
8,841
17,441
7,411
20,000
56,130
0
93,121
24,951
0
307,711
351,430
80,020
180,040
91,990
1,079,132
345,322
733,810
2013
S/.
25,708,651
21,081,481
4,627,170
4,168,570
1,195,862
45,631
155,713
107,628
426,030
240,000
196,070
54,411
7,050
37,020
207,821
0
0
250,000
80,671
26,211
352,511
44,110
0
97,890
164,870
479,071
458,601
144,459
314,141
Dentro del anlisis financiero horizontal se pudo detectar que la mayora de las cuentas tuvieron variaciones significativas desd
al 2014, existiendo entre ellas unas cuentas con variaciones que sobrepasan el 100% y el -100%.
Dentro del enfoque de Auditora Financiera a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A. se determin que las siguientes
son de importancia relativa y se deber aumentar los esfuerzos a travs de procedimientos de auditora para comprobar su
razonabilidad dentro de los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera:
Cuentas con variaciones significativas
Cuentas por cobrar terceros
Cuentas por cobrar relacionadas.
Inventario de mercaderas.
Inmuebles
Otras cuentas por cobrar no relacionadas.
Cuentas por pagar de relacionadas.
Obligaciones financieras.
Participacin trabajadores por pagar.
Provisiones.
Prstamo de accionistas largo plazo.
Utilidad del ejercicio.
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones ms significativas dentro del estado de situacin financie
anlisis anteriormente desarrollado.
Estado de Resultados:
Ventas netas.
Costo de ventas.
Gasto por sueldos y salarios.
Gasto por aporte a Essalud
Gasto por honorarios profesionales.
Gasto por arrendamiento de inmuebles.
Gasto por promocin y publicidad.
Gasto por suministros y materiales.
Gasto por transporte.
Gasto por comisiones locales.
Gasto por intereses bancarios.
Gasto por intereses pagados a relacionados.
Gasto de gestin.
Gasto por impuestos, contribuciones y otros.
Gasto de viajes.
Pago por otros servicios.
Gasto por participacin de trabajadores.
El cuadro anterior resume aquellas cuentas que tuvieron variaciones ms significativas dentro del estado de resultados en el a
horizontal realizado.
Conclusin:
En las cuentas detalladas en los cuadros anteriores tanto del estado de resultados como del estado de situacin financiera exi
variaciones importantes durante el periodo 2013 al 2014, concluyndose que se debern aplicar mayor cantidad de pruebas su
para determinar la razonabilidad de dichas cifras, debido a que son valores muy representativos que pueden ser objeto de erro
fraudes por su significatividad dentro de los estados financieros.
los riesgos de auditoria, tal como lo
l 31 de diciembre 2014
A
Variacion
Absoluta
Variacion
Relativa
64,560
-505,020
450,451
30,000
3,550
-127,209
-296,169
-379,838
17.13%
-22.57%
100.00%
-100.00%
100.00%
-13.39%
-18.45%
-7.39%
-2,552,000
0
0
20,970
0
-8,160
-2,539,190
-100.00%
0.00%
0.00%
3.94%
0.00%
1.83%
-64.78%
-1,291,810
-1,291,810
-100.00%
-100.00%
-4,210,838
-40.68%
-2,413,981
33,191
-80,961
-31,670
200,863
30,000
-51.62%
100.00%
-100.00%
-69.40%
130.04%
100.00%
-2,262,558
-45.64%
-2,682,090
-2,682,090
-100.00%
-100.00%
-4,944,648
-64.72%
0
0
314,141
419,668
733,810
0.00%
0.00%
19.95%
133.59%
27.06%
-4,210,838
-0
-40.68%
-0
Variacion
Absoluta
-2,875,490
-2,236,040
-639,449
-1,259,981
-178,271
-31,670
29,345
-16,044
-317,860
-240,000
-2,590
5,250
1,790
-19,580
-200,410
20,000
56,130
-250,000
12,450
-1,260
-352,511
263,600
351,430
-17,870
15,170
-387,080
620,531
200,863
419,668
Variacion
Relativa
-11.18%
-10.61%
-13.82%
-30.23%
-14.91%
-69.40%
18.85%
-14.91%
-74.61%
-100.00%
-1.32%
9.65%
25.40%
-52.89%
-96.43%
100.00%
100.00%
-100.00%
15.43%
-4.81%
-100.00%
597.59%
100.00%
-18.26%
9.20%
-80.80%
135.31%
139.04%
133.59%
eron variaciones significativas desde el 2013

100%.
A. se determin que las siguientes cuentas

de auditora para comprobar su
-22.57%
100.00%
-18.45%
-100.00%
-100.00%
100.00%
-100.00%
-69.40%
100.00%
-100.00%
19.95%
133.59%
ro del estado de situacin financiera en el
-11.18%
-10.61%
-14.91%
-14.91%
-74.61%
-100.00%
25.40%
-52.89%
-96.43%
100.00%
-100.00%
-100.00%
-100.00%
597.59%
100.00%
-80.80%
139.04%
ro del estado de resultados en el anlisis
l estado de situacin financiera existen

plicar mayor cantidad de pruebas sustantivas
tivos que pueden ser objeto de errores y/o
PP 20
ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Parcial
S/.
Ventas netas
- Costo de ventas
- Gastos
Sueldos y salarios
Participacin de los trabjadores
Beneficios sociales
Aporte Essalud
Combustibles
Transporte
Comisiones locales
Intereses bancarios
Intereses pagados a relacionados
Seguros
Gastos de gestin
Gastos de viaje
Servicios pblicos
= Utilidad neta antes de impuestos y participacin
- Impuesto a la Renta
= Utilidad antes de impuesto a la renta
Total
S/.
22,833,161
18,845,440
3,987,721
2,908,589
1,017,591
13,961
185,057
91,583
108,170
0
193,480
59,661
8,841
17,441
7,411
20,000
56,130
0
93,121
24,951
0
307,711
351,430
80,020
180,040
91,990
1,079,132
345,322
733,810
A continuacin se detallan aquellos grupos y sus cuentas ms representativas dentro de los balances estudiados, informacin
relevante para la planificacin de la Auditora Financiera.
Activos corrientes:
Cuentas por cobrar a terceros
Impuesto a la renta Saldo a Favor

Propiedad, planta y equipo:
Maquinaria, equipo
Muebles y enseres.
Equipo de oficina.
Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo
Pasivos corrientes:
Patrimonio:
Gastos:
Sueldos y salarios.
Impuestos, contribuciones y otros.
Gastos de viaje.
Los cuadros anteriores representan el peso que tienen las partidas ms significativas dentro de los grupos generales de los es
financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos corrientes, patrimonio y gastos del periodo 2014 suje
examen de la empresa Monterrico S.A..
Estados financieros:
Cuentas por cobrar a terceros
Impuesto a la renta.
Muebles y enseres.
Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo
Costo de ventas.
Sueldos y salarios.
Impuestos contribuciones y otros.
Gastos de viaje.
El cuadro anterior representa el peso que tienen las cuentas ms representativas dentro de los estados financieros en su conj
Conclusin:
Se debe profundizar los procedimientos de auditora a dichas cuentas para comprobar su razonabilidad dentro de los estados
financieros.
PP 19
ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
S/.
Activos
Activos corrientes
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar comerciales relacionados
IGV crdito fiscal
Existencias
441,421
1,732,671
450,451
0
3,550
822,781
1,308,701
4,759,574
Activos no corientes
Maquinaria y equipos
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipo diversos
- Depreciacin de propiedad, planta y equipo
Total activos no corrientes
0
1,176,210
22,101
552,821
83,240
-453,851
1,380,522
Total activos
6,140,095
Pasivos
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar a relacionadas
Obligaciones financieras
Remuneraciones y participaciones por pagar
Tributos por pagar
Provisiones
2,262,390
33,191
0
13,961
355,322
30,000
2,694,864
Total pasivos
2,694,864
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Total patrimonio
800,000
22,800
1,888,622
733,810
3,445,232
6,140,095
-0.00
014
%
participacion
por grupo
%
participacion
Totales
100.00%
82.54%
17.46%
12.74%
34.99%
0.48%
6.36%
3.15%
3.72%
0.00%
6.65%
2.05%
0.30%
0.60%
0.25%
0.69%
1.93%
0.00%
3.20%
0.86%
0.00%
10.58%
12.08%
2.75%
6.19%
3.16%
4.46%
0.06%
0.81%
0.40%
0.47%
0.00%
0.85%
0.26%
0.04%
0.08%
0.03%
0.09%
0.25%
0.00%
0.41%
0.11%
0.00%
1.35%
1.54%
0.35%
0.79%
0.40%
balances estudiados, informacin que es
36.40%
17.29%
64.12%
30.14%
4.54%
-24.74%
83.95%
54.82%
34.99%
10.58%
12.08%
o de los grupos generales de los estados

onio y gastos del periodo 2014 sujetos a
28.22%
13.40%
9.00%
-7.39%
36.85%
30.76%
82.54%
4.46%
1.35%
1.54%
los estados financieros en su conjunto.
azonabilidad dentro de los estados
%
participacion
por partida
%
participacion
Totales
9.27%
36.40%
9.46%
7.19%
28.22%
7.34%
0.07%
17.29%
27.50%
100.00%
0.06%
13.40%
21.31%
77.52%
0.00%
64.12%
1.20%
30.14%
4.54%
-24.74%
100.00%
0.00%
19.16%
0.36%
9.00%
1.36%
-7.39%
22.48%
100.00%
100.00%
83.95%
1.23%
0.00%
0.52%
13.19%
1.11%
100.00%
36.85%
0.54%
0.00%
0.23%
5.79%
0.49%
43.89%
100.00%
43.89%
23.22%
0.66%
54.82%
21.30%
100.00%
13.03%
0.37%
30.76%
11.95%
56.11%
100.00%
100.00%
P.P. 20
RAZONES O RATIOS FINANCIEROS

RAZONES DE LIQUIDEZ
Tipo de Ratio
Razn corriente
2014
1.77
1.04
1.28
0.71
2,064,710
181,990
Razn acida
Capital de trabajo
Tendencia
2013
Razn corriente: Este ndice relaciona los activos corrientes frente a los pasivos de la misma naturaleza. Mientras ms alto se
coeficiente la empresa tendr mayores posibilidades de efectuar sus pagos en el corto plazo.
Segn el anlisis, existi un incremento en este ndice. En 2013 se ubic en el 1.04 y lleg al 1.77 en el 2014.
De acuerdo a la Doctrina Financiera, se maneja el criterio, segn el cual, existe una relacin adecuada entre los activos y pas
corrientes cuando sta es de 1 a 1. Por tanto, segn este ndice financiero, la empresa tiene un manejo adecuado de activos c
que exista desperdicio de recursos productivos.
Razn cida: A travs de este indicador, se pretende verificar la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corr
sin depender de la venta de su mercadera.
El resultado del anlisis fue favorable debido a que, en el 2013, se obtuvo un ndice de 0.71 y en el 2014 un ndice del 1.28
Esto muestra que la empresa tiene excelentes activos circulantes y que no depende, solamente, de la venta de su mercadera
pagar sus obligaciones en el corto plazo.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Tipo de Ratio
2014
Tendencia
2013
Rotacion de cuentas por cobrar

(veces)
Plazo medio de cobro (das)
13.18
11.65
27.70
31.34
Rotacion de inventarios de
mercaderias (veces)
Plazo medio de inventarios (das)
14.40
13.14
25.35
27.79
8.20
4.91
44.52
74.27
Rotacion de cuentas por pagar

(veces)
Plazo medio de pagos (das)
Plazo medio de cobro: Este ndice permite apreciar el grado de liquidez, en das, de las cuentas por cobrar.
El resultado del anlisis, con respecto a este ndice, muestra una tendencia positiva, debido a que el ndice se redujo de 31.34
2013 a 27.7 das en el 2014.
As se constata una excelente gestin de la empresa, debido a que la cantidad de das para recuperar el equivalente de efectiv
ventas a crdito se redujo y se puede contar con efectivo o equivalentes de este en un menor plazo que el ao anterior.
Plazo medio de inventarios: Este ndice mide la rapidez con que el inventario medio de mercaderas se transforma en cuenta
o efectivo.
Los resultados del anlisis muestran que en el 2014 existi una tendencia favorable con respecto ao anterior, ya que, en el a
anlisis, se ubica en 25.35 das y, en el 2013, en 27.79 das.
As es posible concluir que la rapidez con que se vendieron las mercaderas se elev.
Plazo medio de pago: Este ndice indica el nmero de das que la empresa tarda en cubrir sus obligaciones.
Segn los resultados del anlisis, la empresa no realiz gestiones adecuadas para poder extender su plazo medio de pago.
Producto de ello, existe una tendencia desfavorable, ya que, la cantidad de das se redujo de 74.27, en el 2013, a 44.52, en el
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Tipo de Ratio
2014
Tendencia
2013
Razon de endeudamiento total
0.44
0.74
Razon de pasivo a largo plazo a

patrimonio
0.00
0.26
Razn de endeudamiento total: Este ndice permite determinar el nivel de autonoma financiera, midiendo la participacin de
acreedores en la financiacin de los activos de la empresa.
Segn los resultados, este indicador muestra una tendencia favorable, debido a que se redujo del ao 2013 al 2014; pasando
0.44. Esto es una muestra de reduccin de la dependencia con los acreedores.
RAZONES DE RENTABILIDAD
Tipo de Ratio
2014
Tendencia
2013
Rentabilidad sobre ventas
3.21%
1.22%
Rentabilidad sobre activos
20.01%
7.63%
Rentabilidad sobre patrimonio
21.30%
11.59%
9.17
3.93
43.07
33.89
Utilidad por accion

Valor en libros por accion
Rentabilidad sobre las ventas: Este ndice muestra la utilidad sobre las ventas, obtenidas por el negocio en un periodo de tie
Segn los resultados, se obtiene una tendencia favorable debido a que existi un aumento del 0.0122 al 0.0321, del ao 2013
Rentabilidad sobre activos: Este ndice muestra la capacidad del activo para producir utilidades, independientemente de la f
haya sido financiado, ya sea, con deuda o con patrimonio.
Los resultados del anlisis muestran que existi una tendencia favorable para dicho ndice, ubicndose del 0.0763 en el 2013
el 2014
Rentabilidad sobre el patrimonio: Este ndice muestra la utilidad sobre el patrimonio obtenida por el negocio.
Segn los resultados, existi una tendencia favorable del ao 2013 al 2014. En el primer ao, se obtuvo un valor de 0.1159 y e
siguiente, un valor de 0.213, es decir, que la utilidad sobre el patrimonio se increment.
Utilidad por accin: Este ndice representa el beneficio obtenido por cada accin, sin que esto signifique dicha utilidad se dis
realmente entre los accionistas.
Los resultados obtenidos muestran que existi una tendencia favorable. En el ao 2013 la utilidad por accin fue de 3.93 y en
9.17
Valor en libros por accin: Este ndice seala el valor aproximado de cada accin, bajo el supuesto de que todos los activos
por el valor en libros.
Segn el anlisis, este ndice tuvo una tendencia favorable del ao 2013 al 2014, debido a que se increment en un 9.18, al a
anlisis.
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
FECHA
9/10/2013
9/13/2013
9/13/2013
S
Tendencia
D
ma naturaleza. Mientras ms alto sea el

o.
al 1.77 en el 2014.
n adecuada entre los activos y pasivos
e un manejo adecuado de activos corrientes,
para cancelar sus obligaciones corrientes, pero

y en el 2014 un ndice del 1.28
ente, de la venta de su mercadera para poder
Tendencia
D
entas por cobrar.

a que el ndice se redujo de 31.34 das en el
a recuperar el equivalente de efectivo de las

or plazo que el ao anterior.
ercaderas se transforma en cuentas por cobrar
pecto ao anterior, ya que, en el ao de
sus obligaciones.
xtender su plazo medio de pago.
e 74.27, en el 2013, a 44.52, en el 2014.
Tendencia
D
nciera, midiendo la participacin de los
ujo del ao 2013 al 2014; pasando del 0.74 al
Tendencia
D
por el negocio en un periodo de tiempo.
del 0.0122 al 0.0321, del ao 2013 al 2014.
dades, independientemente de la forma como
ubicndose del 0.0763 en el 2013 al 0.2001 en
nida por el negocio.

o, se obtuvo un valor de 0.1159 y en el ao
esto signifique dicha utilidad se distribuya
utilidad por accin fue de 3.93 y en el 2014 de
supuesto de que todos los activos se liquiden
que se increment en un 9.18, al ao ltimo del

PROGRAMA DE AUDITORA FASE I PLANIFICACIN ESPECFICA

Objetivo: Evaluar el control interno y elaborar un plan detallado de auditora.
N
Procedimientos
P/T
Fecha
Elaborar un programa de auditora para la

planificacin especfica de la empresa Monterrico
S.A.
P.E.
9/20/2014
Elaborar una cdula narrativa de control interno

para el ciclo transaccional de egresos.
P.E.1
9/21/2014

para el ciclo transaccional de ingresos.
P.E.2
9/21/2014

para el ciclo transaccional de nmina.
P.E.3
9/21/2014

para el ciclo transaccional de tesorera.
P.E.4
9/21/2014
Elaborar un diagrama de flujo que muestre el

proceso del ciclo transaccional de egresos.
P.E.5
9/22/2014

proceso del ciclo transaccional de ingresos.
P.E.6
9/22/2014

proceso del ciclo transaccional de nmina.
P.E.7
9/22/2014

proceso del ciclo transaccional de tesorera.
P.E.8
9/22/2014
10
Elaborar y aplicar un cuestionario de control

interno para la cuenta de efectivo (caja y banco).
P.E.9
9/22/2014
11

interno para el rubro de cuentas por cobrar.
P.E.10
9/22/2014
12

interno para la cuenta de inventarios y costo de
ventas.
P.E.11
9/22/2014
13

interno para la cuenta de activo fijo.
P.E.12
9/22/2014
14

interno para el rubro de cuentas por pagar.
P.E.13
9/22/2014
15

interno para las cuentas del patrimonio.
P.E.14
9/22/2014
16

interno para los ingresos.
P.E.15
9/22/2014
17

interno para los gastos.
interno para la cuenta gasto de nmina.
P.E.16
9/22/2014
P.E.17
9/22/2014
19
Determinar el riesgo de control y los niveles de

confianza de cada una de las cuentas que
conforman los balances a ser auditados.
P.E.18
9/27/2014
20
Realizar un informe de control interno en base a

los resultados de los procedimientos
anteriormente aplicados.
P.E.19
9/27/2014
21
Elaborar un programa de trabajo de auditora para

el efectivo (caja y banco).
P.E.20
9/23/2014
22

las cuentas por cobrar.
P.E.21
9/23/2014
23

el inventario y costo de ventas.
P.E.22
9/23/2014
24

el activo fijo.
P.E.23
9/23/2014
25

las cuentas por pagar.
P.E.24
9/23/2014
26

el patrimonio.
P.E.25
9/23/2014
27

los ingresos.
los gastos.
P.E.26
9/23/2014
P.E.27
9/23/2014

el gasto de personal.
P.E.28
9/23/2014
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
FECHA
9/10/2014
9/13/2014
9/13/2014
18
28
29
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
N ESPECFICA
Responsable
MAM
RAM
RAM
RAM
RAM
JAM
JAM
JAM
JAM
RAM
RAM
RAM
RAM
Observacion
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
MAM
MAM
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
RAM
P.P. 20
MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE
Para realizar la medicin del riesgo inherente se ha aplicado una tcnica muy utilizada en la profesin de auditora. Esta tcnic
basada en dos aspectos:
a) El riesgo equivalente al 100% est distribuido en varios niveles y combinaciones, los cuales estn representados cualitativa
cuantitativamente por diferentes valores y,
b) El riesgo cero no existe.
Riesgos
Riesgo alto
Riesgo
moderado
Riesgo bajo
No.
Riesgo alto alto

Riesgo alto moderado
Riesgo alto bajo
Riesgo moderado alto
Riesgo moderado moderado
Riesgo moderado bajo
Riesgo bajo alto
Riesgo bajo moderado
Riesgo bajo bajo
Cuentas
1 Efectivo y equivalentes de efectivo

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Porcentaje
equivalentes
Descripcion
Cuentas por cobrar

IGV crdito fiscal
Inventarios
Cuentas por pagar
Participacin de los trabajadores
Provisiones
Capital social
Reserva legal
Ingresos
Gastos
99.99%
88.88%
77.77%
66.66%
55.55%
44.44%
33.33%
22.22%
11.11%
Calificacin
subjetiva (a)
Calificacin
por orden de
importancia (b)
22.22%
99.99%
11.11%
11.11%
88.88%
11.11%
66.66%
33.33%
11.11%
11.11%
11.11%
88.88%
33.33%
99.99%
99.99%
13
8
9
15
6
14
12
3
1
2
7
4
10
11
120
Conclusin: De las cuentas que tiene la empresa que conforman sus Estados Financieros, existe una probabilidad del 60.99%
stas contengan errores.
DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD
Para determinar la materialidad se utiliz una tabla desarrollada por una de las 6 grandes firmas de CPA para ayudar a su pers
auditora en la determinacin de materialidad en la planificacin, con base en el mayor valor entre activos totales o ventas tota
Si el mayor valor entre los activos totales y los ingresos totales

est:
Por encima de
Por debajo de
0
30
30
100
100
300
300
1,000,000
1,000,000
3,000,000
3,000,000
10,000,000
10,000,000
30,000,000
30,000,000
100,000,000
100,000,000
300,000,000
300,000,000
1,000,000,000
1,000,000,000
3,000,000,000
3,000,000,000
10,000,000,000
10,000,000,000
30,000,000,000
30,000,000,000
100,000,000,000
100,000,000,000
300,000,000,000
300,000,000,000
-----
La materialidad es:
Por
0 + 0.05900
1,780 + 0.03100
3,970 + 0.02140
8,300 + 0.01450
18,400 + 0.01000
38,300 + 0.00670
85,500 + 0.00460
178,000 + 0.00313
397,000 + 0.00214
826,000 + 0.00145
1,840,000 + 0.00100
3,830,000 + 0.00067
8,550,000 + 0.00046
17,800,000 + 0.00031
39,700,000 + 0.00021
82,600,000 + 0.00015
Total de activos al 31 de diciembre de 2013

Total de ingresos al 31 de diciembre de 2013
Cifra para el clculo mayor
Materialidad de planificacin:
85,500.00
85,500.00
85,500.00
144,532.54
22,833,161
+ 0.00460 x
0.00460
12,833,161
+
x
59,032.54
+
<- Materialidad de planificacin
-10,000,000
Error tolerable:
Materialidad global
Factor de cuenta
Error tolerable
144,532.54
289,065.08
Distribucin del error tolerable:

Cuentas
Activos
Cuentas por cobrar
Inventario
Pasivos
Porcentaje
15.00%
Importe
43,359.76
Porcentaje
10.00%
5.00%
10.00%
28,906.51
Cuentas por pagar

Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costo de ventas
TOTAL
10.00%
10.00%
28,906.51
30.00%
30.00%
5.00%
100.00%
86,719.52
86,719.52
14,453.25
289,065.08
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10.00%
30.00%
30.00%
5.00%
100.00%
FECHA
9/10/2014
9/13/2014
9/13/2014
Continuando con la explicacin detallada al principio del presente captulo, la primera fase de la Auditora Financiera se divide
etapas: una de ellas es la planificacin preliminar en la que se obtuvo y/o actualiz la informacin general sobre la empresa y l
principales actividades a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditora.
Ahora, dentro de la primera fase tambin se encuentra lo que es la planificacin especfica, la cual tiene como propsito princi
el control interno determinando los niveles de confianza y el riesgo de control para cada una de las cuentas o componentes de
Estados Financieros y seleccionar los procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente o cuenta individual en l
ejecucin mediante los programas de trabajo.
A continuacin se presenta el programa de la planificacin especfica a ser aplicado en la empresa MONTERRICO S.A.
E
profesin de auditora. Esta tcnica est
ales estn representados cualitativa y
Factor de
ponderacin
(c)
Calificacin
final (d)
b/e
a*c
(e)
0.04
0.89%
0.11
0.07
0.08
0.13
0.05
0.12
0.10
0.03
0.01
0.02
0.06
0.03
0.08
0.09
11.00%
0.78%
0.89%
11.55%
0.56%
8.00%
3.33%
0.33%
0.11%
0.22%
5.33%
1.00%
8.00%
9.00%
60.99%
existe una probabilidad del 60.99% de que
AD
rmas de CPA para ayudar a su personal de

r entre activos totales o ventas totales.
La materialidad es:
El valor que exceda
0
30
100
300
1,000,000
3,000,000
10,000,000
30,000,000
100,000,000
300,000,000
1,000,000,000
3,000,000,000
10,000,000,000
30,000,000,000
100,000,000,000
300,000,000,000
6,140,095
22,833,161
22,833,161
Error tolerable
289,065.08
Importe
28,906.51
14,453.25
28,906.51
28,906.51
86,719.52
86,719.52
14,453.25
289,065.08
de la Auditora Financiera se divide en dos

macin general sobre la empresa y las
utar la auditora.
la cual tiene como propsito principal evaluar

a de las cuentas o componentes de los
omponente o cuenta individual en la fase de
mpresa MONTERRICO S.A.
P.E.4
CDULA NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
Ciclo transaccional: Efectivo

Este ciclo transaccional incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital de la empresa, mov
del efectivo y sus equivalentes para poder llevar a cabo las operaciones, en las que se incluyen ingresos y egresos de efectivo
Este ciclo inicia con las labores del Contador, quien analiza la situacin en la cual el efectivo probablemente tendr movimiento
situacin es una compra la analiza para ver si corresponde a una compra a crdito a al contado.
Si la compra es al contado analiza si el importe es significativo, en el caso de que lo sea elabora el respetivo cheque, caso con
paga con efectivo y elabora el respectivo comprobante de egreso, independientemente de la forma de pago entrega la docume
la Auxiliar Contable para su posterior registro contable y luego sta archiva el comprobante de egreso por fecha.
En el caso de que la situacin amerite a una venta, en el caso de que dicha venta sea al contado el Contador recibe el dinero
correspondiente a las ventas, y la Auxiliar Contable elabora la respectiva papeleta de depsito. Luego entrega al Mensajero el
tanto en efectivo como en cheque para que sean depositados en la cuenta corriente de la empresa.
El Mensajero entrega papeleta de depsito y el efectivo al banco, quien entregar al mismo un comprobante de depsito. El M
entregar luego el comprobante de depsito a la Auxiliar Contable para su posterior registro contable y luego la misma archiva
comprobantes por fecha.
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
FECHA
9/21/2014
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9/21/2014
P.E.4
RNO
nto del capital de la empresa, movimientos

yen ingresos y egresos de efectivo.
o probablemente tendr movimiento. Si la

ado.
bora el respetivo cheque, caso contrario

a forma de pago entrega la documentacin a
de egreso por fecha.
ntado el Contador recibe el dinero

ito. Luego entrega al Mensajero el dinero
mpresa.
un comprobante de depsito. El Mensajero
contable y luego la misma archiva los
P.E.2

Ciclo transaccional: Ingresos o ventas.
Este ciclo incluye todas aquellas funciones que se requieren para cambiar por efectivo o por otra forma del efectivo, con sus cl
sus productos y/o materiales vendidos.
Este ciclo comienza con la lista de clientes a ser visitados por los vendedores, la cual es preparada por el Gerente de Comerci
Ventas, enviando y distribuyendo cada una de las listas a los vendedores de la empresa y archivando una copia de dichas lista
fechas.
Una vez que los vendedores reciben la lista de los clientes a los cuales tienen que visitar, proceden a visitarlos para preguntarl
desean comprar alguno de los productos y/o materiales que comercializa la empresa. Si el cliente visitado acepta y necesita h
pedido, el Vendedor elabora una nota de pedido de lo que desea comprar el cliente.
El Vendedor procede a dejar una copia del pedido al cliente y la otra copia la entrega al Contador, la cual analiza la informaci
actual del cliente. Si el cliente est al da en sus pagos la Contadora enva la nota de pedido al Jefe de Almacen, caso contrari
dicha nota de pedido al Gerente General para que ste analice y autorice si se procede a vender o no. Una vez que el Jefe de
recibe la nota de pedido por parte del Contador, ste elabora el informe de salida de mercadera y la factura de venta, entrega
Contador una copia del informe de salida de mercadera y la copia de la factura.
Asimismo, el Jefe de Almacen archiva la copia de la nota de pedido por nmero y el informe de salida de mercadera por fecha
igualmente, actualiza los krdex.
Al final el Jefe de Almacen entrega al Vendedor la factura de venta original, para que ste la entregue al cliente por la compra
a la empresa.
Finalmente, el Contador entrega a la Auxiliar Contable la copia del informe de salida de mercadera y la copia de la factura de
vez hecho esto, la Auxiliar Contable procede a realizar el respectivo registro contable dentro del sistema computarizado.
Igualmente, archiva la copia del informe de salida de mercadera por nmero y la copia de la factura la archiva por fecha (mes
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
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FECHA
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P.E.2
RNO
r otra forma del efectivo, con sus clientes,
eparada por el Gerente de Comercializacin y

rchivando una copia de dichas listas por
oceden a visitarlos para preguntarles si

cliente visitado acepta y necesita hacer un
ntador, la cual analiza la informacin y estado

o al Jefe de Almacen, caso contrario enviar
ender o no. Una vez que el Jefe de Almacen
dera y la factura de venta, entregando al
e de salida de mercadera por fecha,
a entregue al cliente por la compra que realizo
cadera y la copia de la factura de venta, una

o del sistema computarizado.
a factura la archiva por fecha (meses).
P.E.1

Ciclo transaccional: Egresos o compras.
Este ciclo incluye funciones que se requieren para llevar a cabo la compra y abastecimiento de mercadera, en este caso de p
y/o materiales que se destinan al giro de negocio ordinario de la empresa.
El ciclo de compras comienza con las labores que realiza el Jefe de Almacn, quien revisa constantemente el stock de los prod
materiales que vende la empresa, si ste detecta que se necesita hacer alguna compra debido a que ya no hay tales producto
materiales o porque estn en su cantidad mnima de stock, elabora una requisicin de mercadera con una copia, enviando la
Gerente de Comercializacin y Ventas y la copia la archiva por nmero de requisicin.
El Gerente de Comercializacin y Ventas revisa que la requisicin de mercadera entregada por el Jefe de Almacn cumpla co
requisitos para ser aprobada e ingresada al informe de requisicin. Si sta cumple con los requisitos, el Gerente de Comercial
Ventas lo incluye en el informe de requisicin caso contrario la devuelve al Jefe de Almacn para su correccin.
Una vez que el Gerente de Comercializacin y Ventas realiza el informe de requisicin, ste enva dicho informe al Gerente Ge
quien revisa toda la documentacin y toma las decisiones finales, si est satisfecho con lo que se incluye en el informe lo firma
autoriza para que se proceda a comprar lo que se requiere, entregando el informe autorizado al Gerente de Comercializacin y
caso contrario regresar el informe al Gerente de Comercializacin y Ventas y para su posterior correccin.
Ya teniendo el Gerente de Comercializacin y Ventas el informe autorizado para proceder a realizar la compra, ste entrega a
proveedor permanente el informe que incluye los productos y/o materiales que se desea comprar. Los proveedores proceden a
satisfacer el pedido, elaborando factura correspondiente y entregando la mercadera.
El Jefe de Almacn es el responsable de la recepcin de la mercadera y de la factura, para lo cual verifica que se cumpla con
que se realiz y compara con la factura de compra. Si el pedido es correcto el Jefe de Almacn realiza un informe de ingreso a
procede a registrar en el krdex correspondiente, caso contrario procede a realizar un reclamo en el momento que recibe la m
y se procede a arreglar la situacin.
Luego el Jefe de Almacn enva junto al informe de ingreso a bodega la factura al Contador para que sta proceda a su revisi
expedir el respectivo comprobante de retencin.
Una vez que el Contador revisa la documentacin entregada por el Jefe de Almacn, sta entrega el comprobante de retenci
de Almacn para que ste lo entregue al proveedor; y entrega la documentacin respectiva a la Auxiliar Contable para que rea
respectivo asiento contable y archive los documentos que se originaron en el proceso.
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
NOMBRE
RAM
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APROBADO POR:
MAM
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P.E.1
RNO
de mercadera, en este caso de productos
constantemente el stock de los productos y

ido a que ya no hay tales productos o
adera con una copia, enviando la original al
por el Jefe de Almacn cumpla con todos los

equisitos, el Gerente de Comercializacin y
para su correccin.
enva dicho informe al Gerente General,

que se incluye en el informe lo firma y
do al Gerente de Comercializacin y Ventas,
erior correccin.
realizar la compra, ste entrega a su

mprar. Los proveedores proceden a
lo cual verifica que se cumpla con el pedido

cn realiza un informe de ingreso a bodega y
mo en el momento que recibe la mercadera
para que sta proceda a su revisin y a
ntrega el comprobante de retencin al Jefe

a la Auxiliar Contable para que realice el
P.E.3

Ciclo transaccional: Nmina.
Este ciclo transaccional incluye todas aquellas actividades que se realizan para llevar a cabo el pago del personal, para la elab
de los roles de pago y su posterior cancelacin por el servicio recibido por los empleados de la empresa.
El primer paso dentro de este ciclo es la obtencin del reporte de asistencia del personal por parte del guardia, quien con la ay
hardware y software especializado obtiene un reporte de asistencia del personal, informacin que se genera cuando los emple
marcan tarjeta digital a la hora de entrada y de salida. Imprime dos copias una archiva por meses y aos y la otra copia la entr
Auxiliar Contable.
Una vez que la Auxiliar Contable cuenta con el reporte de asistencia, procede a analizar la informacin, en la cual constar ho
o suplementarias que han hecho los empleados as como las horas de ausencia o salidas tempranas, adems debe calcular im
positivos y negativos extras en los roles de pago de cada uno de los empleados.
Finalizada las tareas anteriores, la Auxiliar Contable debe proceder a elaborar los respectivos roles de pago tomando en cuent
valores de horas suplementarias, extras y las multas a las que se han hecho acreedores los empleados de la empresa. Elabor
de pago en doble copia, los enva al Contador para que sta los revise en presentacin, contenido y verifique los clculos mate
para comprobar que fueron realizados de manera efectiva. Si el Contador no encuentra desviaciones o errores firma los roles
de cada uno de los empleados, conjuntamente proceder a elaborar los respectivos cheques para pagar el servicio prestado d
mismos.
Una vez firmados los roles de pago y firmado los cheques, el Contador procede a entregar dicha documentacin a la Auxiliar C
Luego los empleados llegan al Departamento de Contabilidad a retirar sus cheques y a firmar su rol de pagos como constancia
recibido el desembolso.
El empleado firma el rol de pago original y la copia, se queda con el documento original de constancia y entrega a la Auxiliar C
una copia del rol firmada, mientras que sta ltima entrega el cheque respectivo al empleado correspondiente.
Finalizada la entrega de los cheques a los empleados, con las copias de los roles de pago recibidos, proceder a realizar el re
asiento contable y archivar los documentos por meses y aos.
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
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FECHA
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9/21/2014
P.E.3
RNO
o el pago del personal, para la elaboracin

e la empresa.
r parte del guardia, quien con la ayuda de

n que se genera cuando los empleados
meses y aos y la otra copia la entrega a la
nformacin, en la cual constar horas extras

empranas, adems debe calcular importes
os roles de pago tomando en cuenta los

empleados de la empresa. Elabora los roles
ntenido y verifique los clculos matemticos,
viaciones o errores firma los roles de pago
es para pagar el servicio prestado de los
dicha documentacin a la Auxiliar Contable.

ar su rol de pagos como constancia de haber
constancia y entrega a la Auxiliar Contable

o correspondiente.
ecibidos, proceder a realizar el respectivo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTE

Objetivo: Determinar niveles de confianza y riesgos de control.
Preguntas
Si
Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus

documentos?
La clave de la caja fuerte es conocida solamente por el

custodio?
Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los

comprobantes que soportan tanto ingresos como gastos?
Los valores recaudados diariamente son guardados en la caja

fuerte hasta su depsito?
Se expiden los respectivos recibos de caja cuando existen

ingresos o egresos de efectivo?
Se endosan los cheques al momento de ser recibidos para

evitar que se cobren en efectivo?
Los recibos de caja anulados son conservados en forma

consecutiva?
8
9
11
En la entrega de efectivo, existe autorizacin previa del

empleado responsable y una adecuada comprobacin de las
erogaciones correspondientes?
Estn separadas las funciones de custodia y manejo del fondo
fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables?
12
Existen medidas por escrito que indiquen qu se debe hacer

cuando se presentan inconsistencias en la informacin contable?
10
13
14
Se realizan arqueos de caja de manera sorpresiva?

Los recibos de caja tienen las firmas y sellos de responsabilidad
adecuados?
Estn autorizadas por la Junta General de Accionistas o

Gerente General cada una de las cuentas corrientes con que
cuenta la empresa?
Estn registradas a nombre de la empresa las cuentas de
cheques que se manejan en ella?
Respuesta
No
X
X
X
X
X
X
X
N/A
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Es verificado el nmero de cheques en el momento que el

banco hace la entrega de la chequera?
Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas?
Son guardadas en la caja fuerte las chequeras en blanco?
Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques
anulados?
Se lleva un registro en libros auxiliares de bancos?
Se verifica la documentacin soporte antes de girar cheques?
Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de firmar los
cheques?
X
X
X
X
X
X
X
Existe ms de una firma en el giro de cheques?

Se realizan conciliaciones mensualmente?
Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las
conciliaciones?
Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones?
El encargado de firmar cheques y de hacer las conciliaciones
son personas diferentes?
X
X
X
X
X
Se elaboran diariamente informes de caja y bancos?

Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso de
efectivo?
X
X
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.9
Cuenta: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
O DE CONTROL INTERNO
Debilidad
Mayor
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
Observaciones
10
10
10
La conoce la auxiliar contable, el

contador y el gerente general.
En el departamento de
contabilidad.
10
10
10
10
10
10
10
10
Solo firmas, no sellos.
10
10
Solo autorizacion verbal, pero no

escrita.
10
El contador custodia el efectivo,

autoriza y realiza pagos.
10
No existe ningun tipo de manual.
10
10
10
10
BORADOR POR:
EVISADO POR:
ROBADO POR:
Totales =
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
167
237
FECHA
9/21/2014
9/21/2014
9/21/2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Preguntas
Si
Respuesta
No
N/A
Debilidad
Mayor
Existen niveles de autorizacin de crditos?

1
Existen manuales de procedimientos para la

otorgacin de crditos?
Existe alguna persona que lleve control de los

intereses que se generan en las ventas?
Existe autorizacin para aceptar las devoluciones de

mercadera vendida?
Se otorga una tabla de amortizacin a los clientes?

5
Existe una vigilancia constante y efectiva sobre

vencimientos y cobranza?
Se concilian peridicamente los auxiliares y la cuenta

de mayor correspondiente?
Se cuenta con programa de cmputo adecuado para

el control colectivo de cuentas por cobrar?
Se tienen listas o catlogos de clientes con

direcciones, telfono, otros datos, etc.?
10
Se realizan confirmaciones de saldos por escrito

mediante el envo de los estados de cuenta a los
clientes?
11
Se cuenta con procedimientos para el registro de

estimaciones de cuentas difciles o dudosas de
recuperar?
12
El porcentaje por provisin de cuentas incobrables es

coherente con la LORTI?
Existen mayores auxiliares de cuentas por cobrar?

13
14
Los anticipos de los clientes se controlan por

separado?
15
Los prstamos a empleados se autorizan por persona

responsable o la Gerencia General?
16
Los prstamos de la pregunta anterior se descuentan

en nmina regularmente?
17
Se elaboran recibos de caja por cada vez que se

efecta una cobranza?
18
La persona que maneja los crditos y la cobranza es

diferente a la que contabiliza?
19
Se afectan a los auxiliares correspondientes en las

ventas a crdito y su posterior cobro?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.10
Cuenta: Cuentas por cobrar
ROL INTERNO
Debilidad
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
0
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Totales =
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
10
10
10
10
10
10
10
63
152
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTER

Preguntas
Si
Respuesta
No
Cuenta la empresa con sistemas de registros que permitan

generar reportes auxiliares de inventarios que detallen las
existencias al cierre de cada perodo?
Se encuentran estos auxiliares de inventarios de mercadera

conciliados mensualmente con los mayores?
Se utiliza un mtodo de control y de valuacin de inventarios

para el control y registro de los mismos?
Permite el sistema contable conocer el nmero de documento

fuente que gener dichos movimientos?
Se realizan procedimientos de verificacin frecuentes con el

propsito de controlar las existencias fsicas del inventario de
mercadera?
Mantiene la empresa adecuados sistemas de identificacin de

los diferentes productos y materiales que mantienen para
comercializar?
Todas las compras son realizadas por medio de rdenes de

compras, estn previamente numeradas y debidamente
autorizadas?
Son aprobados todos los precios de compra?

8
Se preparan informes de recepcin de mercaderas o productos

y estn numerados?
10
Las facturas de los proveedores son registradas

inmediatamente despus de recibidas?
11
Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra y con

los informes de recepcin de mercadera?
N/A
12
Se comprueba de manera regular el inventario de mercadera

con el mayor?
13
Existen normas que eviten la salida de mercadera sin

autorizacin?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.11
Cuenta: Inventario y Costos de Ventas
CONTROL INTERNO
Debilidad
Mayor
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Se tiene sistema, pero no
permite ver los detalles de
inventario
Manejan solo un proveedor
X
Totales =
NOMBRE
ELABORADOR POR:
RAM
JAM
REVISADO POR:
MAM
APROBADO POR:
10
18
109
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN

Preguntas
Si
Respuesta
No
Existe aprobacin de la administracin para la venta, retiro,

destruccin del activo fijo?
Ha implantado la empresa el control en la adquisicin, venta,

custodia y registro del activo fijo?
Existen mtodos para verificar que se hayan recibido y registrado

adecuadamente los activos adquiridos?
Se toman peridicamente inventarios fsicos de bienes muebles e

inmuebles as como de sus condiciones fsicas?
Se comunica al Departamento Contable acerca de los bienes

dados de baja?
Se registran los activos en cuentas que representan grupos

homogneos, en atencin a su naturaleza y tasa de depreciacin?
Tiene la empresa registros individuales que permitan identificar y

localizar los bienes?
Existe alguna persona que se encargue de comparar los

auxiliares contra las cuentas de mayor correspondientes?
Se tiene en resguardo los ttulos de propiedad de la empresa y de

sus activos fijos?
10
El porcentaje de depreciacin de los activos fijos es coherente

con lo permitido por el SRI?
11
Existen polticas para la estimacin de la vida til y el valor

residual?
12
Tiene la empresa un sistema de cmputo para controlar su activo

fijo?
N/A
13
Existen polticas sobre el control de activos fijos, y si existe son

conocidas por todo el personal involucrado?
El activo fijo est etiquetado?

14
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.12
Cuenta: Propiedad, planta y equipo
ONTROL INTERNO
Debilidad
Mayor
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
5
10
10
10
10
10
10
Observaciones
10
36
91
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
Totales =
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014

Respuesta
No
Preguntas
Se verifican los cmputos matemticos de las facturas

recibidas de los proveedores?
Se documenta la fecha en que se recibi el bien y/o

servicio en la factura?
El saldo de cuentas por pagar es conciliado con la

cuenta del mayor general?
Los gastos son sustentados adecuadamente mediante

facturas aprobadas y/o cualquier otra documentacin
pertinente?
La empresa tiene polticas establecidas con relacin a

las cuentas por pagar que no son reclamadas?
Cuenta la empresa con algn manual para procesar

las cuentas por pagar?
Las funciones de cuentas por pagar y pago a

proveedores estn segregadas de las de llevar las
cuentas del mayor general?
Existe un registro detallado de las cuentas que se

encuentran pendientes de pago a proveedores?
Se utilizan cuentas auxiliares para cada proveedor?
Si
N/A
Debilidad
Mayor
10
Las requisiciones de mercadera son elaboradas por

personal autorizado?
11
Los estados de cuenta enviados por los proveedores

son conciliados con las cuentas respectivas?
12
El acceso a los mdulos computarizados para cuentas

por pagar est limitado a personal ajeno a dichas
tareas?
13
Se realizan provisiones para los pagos a

proveedores?
14
Las cuentas por pagar a proveedores es debitada de

manera inmediata luego de que la obligacin es
cancelada?
15
Existen personas diferentes para el registro de las

facturas y para girar cheques?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.13
Cuenta: Cuentas por pagar
ROL INTERNO
Debilidad
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Totales =
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
91
107
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014

Preguntas
Si
Respuesta
No
N/A
Debilidad
Mayor
Existen registros adecuados y actualizados del capital?

1
X
Todas las modificaciones al capital estn basadas en
decisiones de la Junta General de Accionistas?
Se han registrado todos los acuerdos de la Junta General
de Accionistas con implicaciones contables en la
contabilidad?
Se tiene autorizacin y procedimientos adecuados para el
pago de dividendos?
Se informa oportunamente al departamento de

contabilidad de los acuerdos de los accionistas o
administradores que afecten las cuentas del capital
contable?
Existe anualmente el dictamen del Comisario?

6
X
Se aprueban los Estados Financieros por los accionistas?
X
Concuerdan los resultados presentados con las
declaraciones de impuestos correspondientes?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.14
Cuenta: Patrimonio
ROL INTERNO
Debilidad
Menor
Totales =
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
Califaciones
Obtenida
Maxima
3
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
58
65
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
Observaciones
CUESTIONARIO DE CONTROL IN
Preguntas
Existen presupuestos de ventas por productos y/o materiales que

comercializa la empresa?
Existen por escrito polticas y procedimientos adecuados referentes a

ventas?
Respuesta
Si
Existen sistemas de informacin computarizados para las ventas?

3
X
Se utilizan rdenes de pedido para realizar las ventas a clientes
principales?
Se exigen los respectivos comprobantes de retencin al realizar las ventas?

5
Existe una segregacin adecuada de funciones al surtir, revisar y empacar

la mercadera vendida?
Existe algn procedimiento de control que asegure la facturacin de toda la

mercadera vendida?
El sistema contable computarizado asegura la contabilizacin correcta en

cuentas de control y registros auxiliares de todas las facturas expedidas?
Se conservan en el departamento correspondiente las facturas pendientes

de cobro en un archivo clasificado por clientes?
10
Los encargados de los registros de clientes y custodia de las facturas son

diferentes de los que manejan caja?
11
En el caso de las devoluciones de mercaderas por parte de los clientes, se

detallan los artculos devueltos y las condiciones en que se encuentran?
12
Existen polticas por escrito para la concesin de bonificaciones a los

clientes?
13
Existen establecidas condiciones de crdito, descuentos y devoluciones,

listas de precios?
Se utilizan formas pre numeradas de entrega de mercaderas y embarque?

14
15
X
La facturacin la elabora una sola persona y la revisa otra distinta,
verificando precios, operaciones aritmticas, especificaciones, pedidos,
codificaciones, etc.?
16
Existe una segregacin adecuada de funciones entre el Jefe de Almacen y

la persona que realiza la factura?
17
En la factura se anota el nmero o clave del vendedor, como control de

pago de comisiones, precios, etc.?
18
Se coteja numricamente las facturas por una persona que no sea del rea
de facturacin o que no sea la misma persona que factura?
Se contabilizan diariamente los ingresos?

19
P.E.15
Cuenta: Ingresos - Ventas
O DE CONTROL INTERNO
Respuesta
No
N/A
Debilidad
Mayor
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
0
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Totales =
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
10
10
10
10
10
101
148
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014

Preguntas
Si
Respuesta
No
Existe una centralizacin de compras?

1
X
Existe un presupuesto de compras?
X
Existen por escrito polticas y procedimientos
referentes a compras?
Se encuentran definidas las obligaciones y

responsabilidades del personal del departamento
de compras?
Se utilizan requisiciones de compras y son

autorizadas por personal competente?
Existen sistemas contables computarizados para

las cuentas por pagar?
Las rdenes de compra se encuentran numeradas

y autorizadas?
Se formulan notas de entrada de mercadera pre

numeradas progresivamente?
Se envas las facturas al departamento de

compras para su revisin?
10
Se comparan las rdenes de compra e informe de

recepcin de mercadera contra la propia factura?
11
Interviene el Departamento de Contabilidad en la

revisin de facturas?
12
Existe autorizacin para realizar el pago por las

compras realizadas?
N/A
13
Se registra adecuadamente en contabilidad las

facturas de compras?
14
Las devoluciones en compras se tramitan por el

departamento de compras?
15
Se informa a contabilidad acerca de las

devoluciones de mercadera realizadas?
16
Se emiten a tiempo los respectivos comprobantes

de retencin?
17
Se revisan los valores de las facturas antes de girar

los cheques?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.16
Cuenta: Gastos - Compras
NTROL INTERNO
Debilidad
Mayor
Menor
Califaciones
Obtenida
Maxima
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Totales =
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
10
10
10
10
101
143
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014

Preguntas
Existen procedimientos para el reclutamiento y seleccin

de personal?
Existen expedientes completos de cada uno de los

empleados?
Se obliga a los empleados de la empresa tomar

vacaciones?
El sueldo que perciben los empleados es coherente con

los mnimos legales?
Existen registros de las horas y/o das trabajados por

cada uno de los empleados?
Existen registros de los sueldos y deducciones para cada

uno de los empleados?
Si
Respuesta
No
X
Existen informes de ausentismo?

7
Existen informes de horas suplementarias y

extraordinarias?
Existen manuales de funciones y responsabilidades de

cada uno de los empleados?
10
Existe segregacin adecuada de funciones entre los

empleados que preparan la nmina y los que realizan los
cheques respectivos?
11
Se autorizan las horas extras y compensaciones

especiales por algn empleado responsable?
12
Si se utilizan sistemas computarizados, los controles

establecidos impiden manejos indebidos en la nmina?
N/A
13
Revisa algn empleado facultado y autorizado la nmina

antes de proceder a su pago?
14
Se hace el pago de la nmina mediante cheques

nominativos?
15
Se realizan las retenciones de impuestos de manera

correcta?
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
P.E.17
Cuenta: Gasto de personal
ONTROL INTERNO
Debilidad
Mayor
Menor
X
Califaciones
Obtenida
Maxima
0
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Observaciones
Totales =
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
10
10
10
10
100
117
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.18
MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido de la evaluacion del control interno: 167
Nivel de confianza = ((167 * 100) / 237) = 70.46%
Riesgo de control = 100% - 70.46% = 29.54%
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: PATRIMONIO
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: INGRESOS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: GASTOS
RIESGO DE CONTROL
CUENTA: GASTO DE PERSONAL
RIESGO DE CONTROL
MATRIZ DE NIVELES DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL
Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control dentro de la evaluacin del control interno, se ha utilizado el mtod
representado grficamente de la siguiente manera:
Riesgo de Control
Bajo
Moderado
Alto
1% - 50%
51% - 75%
76% - 100%
Nivel de Confianza
Cuenta
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios y costo de venta
Cuentas por pagar
Patrimonio
RESUMEN
Nivel de confianza
70.46%
Moderado
41.45%
Bajo
16.51%
Bajo
39.56%
Bajo
85.05%
Alto
89.23%
Alto
Riesgo de control
29.54%
58.55%
83.49%
60.44%
14.95%
10.77%
Ingresos
Gastos
Gastos de personal
68.24%
70.63%
85.47%
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
Moderado
Moderado
Alto
NOMBRE
RAM
JAM
MAM
31.76%
29.37%
14.53%
FECHA
9/22/2014
9/24/2014
9/24/2014
P.E.18
ONTROL
ROL
se ha utilizado el mtodo del semforo,
Alto
76% - 100%
Riesgo de control
Bajo
Moderado
Alto
Moderado
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo

Evaluación de Riesgo

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Evaluación de Riesgo

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A

MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

La existencia de las transacciones,

Interrelacin entre los componentes del riesgo de auditoria

La evaluacin del auditor del riesgo de control es:

La evaluacin del auditor del riesgo

El auditor puede reducir el riesgo de deteccin teniendo en cuenta, a manera de ejemplo:

CASO PRACTICO INTEGRAL: RIESGO DE AUDITORIA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Empresa: MONTERRICO S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Propiedad, planta y equipo

Total pasivos corrientes

Total pasivos y patrimonio

presa Monterrico S.A., para tal efecto nos han

ANLISIS FINANCIERO HORIZONTAL

Propiedad, planta y equipo

Total pasivos corrientes

Total pasivos y patrimonio

los riesgos de auditoria, tal como lo

eron variaciones significativas desde el 2013

A. se determin que las siguientes cuentas

ro del estado de situacin financiera en el

ro del estado de resultados en el anlisis

l estado de situacin financiera existen

ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

Impuesto a la renta Saldo a Favor

ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

Total pasivos y patrimonio

balances estudiados, informacin que es

o de los grupos generales de los estados

azonabilidad dentro de los estados

RAZONES O RATIOS FINANCIEROS

Rotacion de cuentas por cobrar

Rotacion de cuentas por pagar

Razon de endeudamiento total

Razon de pasivo a largo plazo a

Rentabilidad sobre ventas

Rentabilidad sobre activos

Rentabilidad sobre patrimonio

Utilidad por accion

ma naturaleza. Mientras ms alto sea el

para cancelar sus obligaciones corrientes, pero

ente, de la venta de su mercadera para poder

entas por cobrar.

a recuperar el equivalente de efectivo de las

ercaderas se transforma en cuentas por cobrar

pecto ao anterior, ya que, en el ao de

nciera, midiendo la participacin de los

ujo del ao 2013 al 2014; pasando del 0.74 al

por el negocio en un periodo de tiempo.

del 0.0122 al 0.0321, del ao 2013 al 2014.

dades, independientemente de la forma como

ubicndose del 0.0763 en el 2013 al 0.2001 en

nida por el negocio.

esto signifique dicha utilidad se distribuya

utilidad por accin fue de 3.93 y en el 2014 de

supuesto de que todos los activos se liquiden

que se increment en un 9.18, al ao ltimo del

Empresa: MONTERRICO S.A.

PROGRAMA DE AUDITORA FASE I PLANIFICACIN ESPECFICA

Elaborar un programa de auditora para la

Elaborar una cdula narrativa de control interno

Elaborar una cdula narrativa de control interno