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Gesto Pblica

GESTO TRIBUTRIA

Prof . Dr. Valmir Pozzetti


a
Prof . Msc. Danyelle Jatahy Benaion
o

Aula 13.2
Tema:

Incentivos Fiscais.

Objetivo:

Explicar o que so incentivos


fiscais tanto do ponto de vista do
planejamento tributrio como
do direito financeiro e do direito
constitucional, relacionando com a
ZFM - Zona Franca de Manaus.

Incentivos Fiscais
Natureza jurdica dos incentivos fiscais
A natureza jurdica dos incentivos fiscais a
de benefcios de natureza fiscal, extrafiscal
e financeira fiscal, aplicveis especialmente
aos empreendimentos industriais e/ou
comerciais.
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Na Natureza dos Incentivos Fiscais


Lato sensu possvel identificar trs
modalidades de tratamento tributrio
que podem influenciar o investimento e a
competitividade industriais:

1) Iseno; consistindo na liberao da


obrigao do contribuinte de recolher o
imposto devido, parcial ou totalmente.
O benefcio monetrio que propicia, de
um modo geral, vincula-se promessa
da adoo pelo beneficirio de condutas
preestabelecidas. A deduo, por seu turno,
consiste na concesso do direito de deduzir
determinada parcela do imposto ou de sua
base de incidncia.
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2) Deduo; consiste na concesso do direito


de deduzir determinada parcela do imposto
ou de sua base de incidncia condio de
que os recursos correspondentes tenham
sido ou venham a ser aplicados em eventos
relevantes para a poltica econmica

3) Tributao Discriminatria; est associada


a qualquer tipo de imposto. Por razes
puramente fiscais ou no, alguns impostos
(tarifas aduaneiras e sobre produo venda)
so normalmente diferenciados em sua
incidncia sobre a atividade econmica.

Sua influncia sobre a atividade econmica


d-se por uma das vias: a) reduzindo o
valor do imposto a que estaria sujeito
normalmente determinado evento (itens 1 e
2); e b) incidindo sobre eventos que se deseja
desestimular em favor de outros eventos
alternativos (item 3). Os itens 1 e 2 conformam
os denominados incentivos fiscais.
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Os principais tipos de iseno utilizados


baseiam-se nos impostos:
1) sobre importao de mquinas e
equipamentos;
2) sobre importao de insumos;
3) sobre a renda de atividades selecionadas;
4) sobre a produo ou vendas; e
5) sobre a parcela da produo exportada.
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Os principais tipos de deduo conhecidos


baseiam-se no imposto sobre a renda das
empresas e destinam-se:
1) ao financiamento de investimentos em
ativos fixos;
2) recuperao de gastos de investimento
em ativos fixos;
3) depreciao acelerada dos ativos fixos;
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4) aplicao em fundos de investimentos; e


5) recuperao de gastos com tecnologia e
treinamento de mo de obra.

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Renncia Fiscal
quando o governo (federal, estadual ou
municipal) abre mo de recolher, total
ou parcialmente algum tipo de imposto.
Isso acontece, por exemplo, quando uma
empresa resolve abrir uma fbrica. O governo
Estadual pode oferecer a renncia fiscal
para atrair essa empresa para seu territrio,
gerando empregos e aumentando a atividade
econmica.
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Se o governo no oferece essa vantagem, a


empresa pode resolver abrir sua fbrica em
outro Estado.
Temos vrias hipteses de Renncia fiscal: a
remisso, a iseno, suspenso e imunidades.

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Remisso uma forma de extino do crdito


tributrio, superveniente ao nascimento
da obrigao. Na remisso, ocorre o fato
gerador, tornando-se exigvel o crdito
tributrio, todavia, o sujeito passivo, torna-se
inadimplente perante o FISCO, que detm a
prerrogativa de remir o crdito do particular.
A remisso nada mais , portanto, do que
a dispensa legal de pagamento de tributo
devido.
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Iseno Regida pelos artigos 175, I; 176


a 179 do CTN, significa a possibilidade de
a hiptese de incidncia tributria no
alcanar determinadas pessoas fsicas ou
jurdicas pelo fato de se alterar parcialmente
um ou mais de seus aspectos. Significa a
no-incidncia tributria da norma jurdica
tributria sobre determinada situao.
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Imunidade tributria - a limitao


constitucional ao poder de tributar do
Estado, que visa resguardar a independncia
dos entes da federao, a liberdade de culto
religioso, de associao poltica e cultural
e dos fatos de interesse da sociedade.
Entretanto, a Imunidade, refere-se apenas
espcie imposto. Vejamos o que diz a
Constituio Federal de 1.988, em seu artigo
150, inciso VI:
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Suspenso ocorre no perodo em que o


tributo est suspenso at que se efetive o
fato gerador da iseno. Ex. IPI na ZFM.

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Previso constitucional dos incentivos fiscais


Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:

(...) omissis

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6 - Qualquer subsdio ou iseno, reduo


de base de clculo, concesso de crdito
presumido, anistia ou remisso, relativo a
impostos, taxas ou contribuies, s poder
ser concedido mediante lei especfica,
federal, estadual ou municipal, que
regule exclusivamente as matrias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou
contribuio, sem prejuzo do disposto no
Art. 155, 2, XII, (g).
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Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias


asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:

(....) omissis
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos
outros;
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b) templos de qualquer culto;


c) patrimnio, renda ou servios dos
partidos polticos, inclusive suas fundaes,
das entidades sindicais dos trabalhadores,
das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel
destinado a sua impresso.
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OBS Imunidade um privilgio outorgado


a algum, para que se livre ou se isente de
certas imposies legais, de carter geral, a
que todos esto obrigados a fazer.

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Incentivos Fiscais
O Municpio de Iranduba aprovou, em
2016, Lei que viger a partir de 01/2017,
que estabelece que as empresas situadas
no municpio, que tratarem seus dejetos
de esgotos sanitrios lquidos, com
reaproveitamento da gua utilizada, tero a
base de clculo de IPTU reduzida para 10% do
valor utilizado na base de clculo normal.
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Neste caso, essa lei legal? pode ser


enquadrada na espcie de incentivos fiscais
(qual)? Analise a questo e responda s
perguntas, explicando e justificando com o
texto legal.

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