Intensivo Damsio 2015

Matria: Direito Tributrio

Professor: Celso Bartine | @caiobartine

AULA 1 18/05/2015
DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTRIO:
FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO:
Para que esta relao jurdica seja estvel, entre o particular e
administrao pblica.
NORMA JURDICA: o direito tributrio depende de normatizao. O
Estado est sujeito s leis em que cria. O particular exerce e o Estado
tambm, tornando-se esta relao estvel.
a) CONSTITUIO FEDERAL Artigo 145 a 162, CF Sistema
Tributrio Nacional - um sistema analtico, prolifico, dificultoso.
A Constituio Federal no cria Tributos, mas estabelece um rol
de tributos que deve ser estabelecido. STF: Classificao penta
partida (este impostos estabelecidos pela CF) so eles:
I)
IMPOSTOS ORDINRIOS:
Federais Artigo 153, CF. Impostos: Importao (II),
Exportao (IE), Renda e proventos de qualquer natureza
(IR), Produtos Industrializados (IPI), Operaes decorrentes
de crdito, cmbio, seguros, ttulos e valores mobilirios
(IOF), Territorial Rural (ITR), Grandes Fortunas (IGF);
Estaduais - Artigo 155, CF. Impostos: Transmisso causa
mortis e doaes (ITCMD), Operaes de circulao de
mercadorias

servios

de

transporte

interestadual,

intermunicipal e comunicaes (ICMS) - SV Transporte

inframunicipal (ISS), Propriedade de veculos automotores
(IPVA).
Municipais Artigo 156, CF. Impostos: Propriedade predial
e territorial urbana (IPTU), Transmisso onerosa de bens
imveis inter vivos (ITBI) - ATENO: Onerosa, porm se
for gratuita j passa ser dever do Estado, no do particular,
Servio de qualquer natureza (ISS).

II)

TAXAS: So duas, de policia e de servio. Lembre-se: Taxa

diferente de tarifa, a tarifa no tributo, o Direito

III)
IV)

Tributrio no se ocupa do estudo de tarifa.

OBS: STF, ADI 800, diz que pedgio tarifa, no taxa.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS:
Podendo
ser

emergencial, aquele que decorre de calamidade pblica e

V)

guerra externa; e aquele que decorre de investimento.

CONTRIBUIES ESPECIAIS: Expresso criada pelo STF,
sendo um gnero de contribuies. Temos as contribuies
sobre: Interveno no domnio econmico (CIDE); Interesse
das

categorias

tambm

de

profissionais

profissionais
corporativas)
(entidades

e
so

de

econmicas
elas:
classe

(chamada

(a)

conselhos

de

profisso

regulamentada). Anuidade: natureza tributaria. SALVO a

OAB; (b) Sistema S, servios sociais autnomas, por
exemplo, SESI, SESC, SENAI, SENAC, etc. OBS: STF, RE
396.266, dispe que as contribuies do SEBRAE tm
natureza

interventiva,

uma

CIDE,

no

entra

nas

contribuies corporativas; Contribuio de seguridade

social (CONT. SOCIAIS); Contribuio custeio de servio de
iluminao pblica (COSIP). OBS: Para o STF, RE 573.675,
contribuio sui generis.
a.1) DETERMINAR A COMPETENCIA TRIBUTRIA:
Unio Estado Distrito Federal Muncipios.
a.2) LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR - Artigo 150, CF.
Princpios Constituio Tributria | Imunidades Tributrias.
OBS: Princpios e imunidades no servem de garantia para o
Estado e sim os contribuintes, nos.
b) LEI COMPLEMENTAR Emenda Constitucional (EC) 4/61. At a
CF/46 no existia Lei Complementar, o artigo 146 CF, prev
quando a matria tributaria precisa de Lei Complementar. Para o
STF: Funo Trplice.
Dispor sobre conflitos de competncia tributaria entre, Unio,
Estado, DF e Municpios.

(?) Quem que determina a competncia? a Constituio, Lei

Complementar no determina competncia e sim soluciona
conflitos.
Artigo 146, II, CF: regular as limitaes ao poder de tributar. O
inciso III: normas gerais em matria tributria.
Artigo 24, 1, CF: Compete a Unio, normas gerais. No 2, o
Estado edita de norma suplementar, pois deve haver uma
territorialidade. J no 3, inexistindo lei federal, os Estados
exercero competncia legislativa plena.
LEI COMPLEMENTAR poder ser utilizada em matria tributria
para a instituio de tributos, desde que haja uma expressa
previso constitucional.
Tributos que s podem ser institudos por Lei Complementar: IGF
Artigo 153, VII, CF; Emprstimos compulsrios Artigo 148, CF;
Impostos residuais (novos impostos federais) Artigo 154, I, CF;
Contribuies sociais residuais (novas contribuies sociais)
Artigo 195, 4, CF. ATENO: o restante criado por lei
ordinria.
c)

LEI ORDINRIA tem a principal finalidade de: Instituir;

aumentar; reduzir e extinguir TRIBUTOS.
Concesso de incentivos, subsdios e benefcios fiscais Artigo
150, 6, CF. Lei especifica (Lei ordinria). Por exemplo: iseno,
remisso, parcelamento, anistia, etc. EXCEO: Incentivos fiscais
relativos ao ISS = Lei Complementar Artigo 156, 3, CF e
seguintes.

d) MEDIDA PROVISRIA Artigo 62, CF. A Emenda Constitucional

32/01, trouxe dose pargrafos neste artigo, o que mais nos
interessa o paragrafo 2, a CF autoriza Medida Provisria (ato
emanado do Presidente da Repblica, ou seja, impostos federais)
para instituir e aumentar impostos.
Artigo 62, 1, inciso III, CF: vedada a utilizao de Medida
Provisria sobre matria reservada a Lei Complementar.
O nico imposto que poder ser institudo por medida provisria:
Imposto extraordinrio de guerra (IEG). Artigo 154, inciso II, CF.
e) DECRETO EXECUTIVO: um ato administrativo normativo
emanado do chefe do Poder Executivo.

Funo

de

Tributao:

Funo

fiscal:

tem

uma

funo

arrecadatria, por exemplo, imposto de renda. Funo extrafiscal:

regulatria Artigo 153, 1, CF: alterar (aumentar ou diminuir)
as alquotas dos impostos II, IE, IPI, IOF. Artigo 177, 4, inciso I,
b, CF: reduzir/restabelecer as alquotas da CIDE Combustveis.
AULA 2 21/05/2015
COMPETNCIA TRIBUTRIA:
Elencada na Constituio Tributria aquela para se criar/instituir
tributos (em matria tributria), no qual, s poder se criar por entes
Federativos (Unio, Estado, Distrito Federal e Muncipios).
CARACTERISTICAS/ATRIBUTOS:
a) Indelegabilidade: indelegvel.
b) Intransferibilidade: a impossibilidade de um ente transferir
incompetncia entre si.
c) Inducabilidade/Imprescritibilidade: Na Constituio observasse
que os 250 artigos nenhum deles traz prazo para se criar
tributos,

ou

seja,

no existe

prazo.

Logo,

no se

perde

competncia por decurso de tempo. Por exemplo, at hoje a Unio

no criou o IGF.
ESPCIES DE COMPETNCIA TRIBUTRIA:
a) Privativa: a competncia para instituir impostos ordinrios, ou
seja, a competncia para que a Unio crie seus impostos
Federais artigo 153, CF; a competncia que os Estados tm
para os seus impostos Estaduais artigo 155, CF; e os de
Municpio para os seus impostos Municipais artigo 156, CF.
b) Comum: Todos os entes Federativos eles podem instituir os
mesmos tributos, ou seja, competncia comum. So eles: taxa e
contribuio de melhoria.
c) Residual: A competncia residual pertence apenas a Unio, s a
Unio pode exercer est competncia para criar novas impostos
Federais, ou seja, impostos no previstos na Constituio, e
tambm para criar novas contribuies sociais, que seria

contribuies sociais no previstas na Constituio. Para criar

estes novos tributos leva-se este nome, competncia residual.
Para criar este novos impostos (competncia residual) a Unio
deve observar alguns REQUISITOS elencados no artigo 154,
inciso I, da CF, so eles:
1) Lei complementar;
2) No cumulativos;
3) Fato gerador e a base de calculo sejam diferentes dos impostos
j previstos na Constituio Federal.
d) Extraordinria: Tambm pertence apenas a Unio, primeiramente
para criar os emprstimos compulsrios artigo 148, CF, bem
como

Unio

tem

competncia

para

criar

imposto

extraordinrio de Guerra (IEG) artigo 154, inciso II, CF. Lembrese: Extraordinria uma situao incomum, aquela que no
temos, por exemplo, resguarda nos cofres.
e) Exclusiva: Em REGRA esta competncia pertence Unio,
podendo criar as chamadas contribuies especiais artigo 149,
CF, est competncia exclusiva comporta EXCEES, ou seja,
temos contribuies especiais que no so de competncia
Federal, so elas: a) artigo 149, -a, CF, prev que os Muncipios
e o Distrito Federal podero criar contribuio custeio do servio
de iluminao pblica (COSIP) podendo ser criado por lei
ordinria; b) artigo 149, 1, CF, os Estados, DF e Muncipios
podero criar uma contribuio para o custeio do regime
previdencirio de seus servidores.
Resumo: Iluminao Pblica: Muncipios e DF | Regime de
Previdncia: Estados, DF e Muncipios. o restante competncia
da Unio.
f) Cumulativa:

Pertence

ao

Distrito

Federal

podendo

cumulativamente criar impostos Estaduais e Municipais.

g) Territrios Federais: artigo 18, 2, da CF um territrio Federal
tem sua competncia resumida por ser totalmente vinculado a
Unio. Sendo institudo imposto Estadual pela Unio, podendo
ser dividido em Municpios, neste caso cada Municpio poderia
criar seus impostos, mas se no forem divididos tambm ser a
Unio.
DICA: No confundi competncia para criar tributos (s entes
Federais) com capacidade tributria ativa.

CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA:

Haver com arrecadao e fiscalizao de tributos. Est capacidade s
pode ser exercida por pessoa jurdica de Direito Pblico, ou seja, os
entes Federativos, as Autarquias e as Fundaes Pblicas. Logo, todo
aquele tem competncia tem capacidade, mas no todo aquele que tem
capacidade que tem competncia.
CARACTERISTICAS/ATRIBUTOS:
a) Delegabilidade: Os entes Federativos podem delegar capacidade
para Autarquias e para Fundaes Pblicas, por exemplo, se cair
na nossa prova sobre o INSS que arrecada tributos.
b) Transferibilidade: Os entes Federativos podem transmitir a
capacidade

entre

si,

desde

que

haja expressado previso

constitucional. Exemplo: Artigo 153, 4 , inciso III, da CF Os
Municpios (opcional) podem arrecadar ou fiscalizar o ITR (quem
vai criar o ITR a Unio), se fizer est opo o Municpio
permanecera com 100% do produto arrecadado.
c) Precariedade: A delegao da capacidade pode ser revogada, a
qualquer tempo, por ato unilateral. Logo, o ente que delega ele
pode a qualquer tempo revogar.
LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR:
O STF diz que estas limitaes so enquadradas como direitos
fundamentais do contribuinte (sendo direitos e garantias individuais do
contribuinte). As limitaes so enquadradas como Clusulas Ptreas.
Dentre das principais limitaes da CF, antes dos artigos haver um
ttulo, por exemplo, artigo 150, da CF, ser divido em dois blocos:
Princpios Tributrios e Imunidades Tributrias, sendo garantia no dos
Estados, mas dos contribuintes.
PRINCPIOS TRIBUTRIOS:
a) Princpio da Legalidade: Artigo 150, inciso I, CF e artigo 97, do
CTN todo tributo s poder ser institudo; aumentado; reduzido e
extinto por LEI (s se cria, institui e exclui o tributo por lei)
ORDINRIA.

a.1) Lei Complementar: poder ser utilizada para a instituio de

tributos, desde que haja expressa previso constitucional. IGF;
emprstimos compulsrios; impostos residuais; contribuies
sociais residuais so criados por Lei Complementar, o restante
por Lei Ordinria.
a.2) Medida Provisria: artigo 61, 2, CF poder ser utilizada
para instituir e aumentar certos impostos, os Federais (Presidente
da Repblica). Importante: Artigo 62, 1, inciso III, CF veda o
uso de Medida Provisria sobre matria de Lei Complementar.
Ateno: O nico imposto que a Medida Provisria poder
instituir (criar) Extraordinrio de Guerra artigo 154, inciso II,
CF.
Para que ela tenha eficcia ter que ser revertida em Lei, pois
tributo s criado por Lei e extinto por Lei.
a.3) EXCEO ao Princpio da Legalidade: Possibilidade de
aumento e reduo de tributo sem a necessidade de Lei.
Hipteses:
1) Por Decreto Executivo artigo 153, 1, CF, alterar as
alquotas (II; IE; IPI; IOF);
2) Artigo 177, 4, inciso I, -b, CF - Reduzir e restabelecer as
alquotas na CIDE Combustveis.
Palavra comum das excees: ALQUOTAS toda base de clculo
de tributo s pode ser definida, aumentada ou reduzida por meio
de Lei.
Artigo 97, 2, CTN Atualizao monetria no se equipara a
majorao de tributo. A base de clculo de um tributo independe
de Lei para atualizao monetria (que deve observar ndices
oficiais de correo).
Atualizao monetria SIGNIFICADO: recomposio da perda do
poder aquisitivo de moeda em decorrncia de uma inflao.
Ler: Smula 160, STJ.
b) Princpio da Anterioridade Tributria: Aumento da segurana

jurdica na tributao.
O
comeo
deste
Princpio

se

deu

Anterioridade

Comum/Exerccio: artigo 150, inciso III, -b, CF - todo tributo

institudo ou aumentado, s poder ser exigido no exerccio

financeiro seguinte, no qual, o exerccio financeiro coincidente

com o ano civil.

Nonagesimal/Noventena: artigo 150, inciso III, -c, CF entre os
exerccios financeiros deve se observar um lapso temporal mnimo
de 90 dias. Exemplo: Tributo criado em Janeiro/2015 -- Janeiro
2016; Tributo majorado em Agosto/2015 -- Janeiro/2016.
EXCEES ao Princpio da Anterioridade: artigo 150, 1,
CF:
1) Tributos

exigidos

mediatamente:

II;

IE;

IOF;

IEG;

Emprstimo Compulsrio Emergencial (aquele decorre de

calamidade pblica e guerra).
2) Tributos que s observam 90 dias: IPI; ICMS Combustveis;
CIDE Combustveis; Contribuies Sociais.
3) Tributos que s observam o ano seguinte: IR (imposto de
renda); Fixao da base de clculo (ou seja, aumento da
base de clculo): IPVA; IPTU.
DICA: Memorizar as excees, aqueles que sobrarem
obedece a REGRA.
REDUO DE TRIBUTO: Pode ser exigido imediatamente.
Intensivo Damsio 2015
Matria: Direito Tributrio
Professor: Roberta Bodrin | @

AULA 3 28/05/2015
IMUNIDADE GENRICA:
Artigo 150, inciso VI, CF. Rol de Imunidades: a a e.
S garante para impostos, o restante das espcies tributria no podem
ser cobradas, so elas: contribuio de melhorias, emprstimos
compulsrios, taxas e contribuies de melhorias.

a Imunidade recproca: Unio, Estados, DF e Municpios no

podem instituir impostos sobre patrimnio, renda e servios uns
dos

outros.

Exemplo:

IPTU.

reciprocidade. No h exceo.

IPVA;

ITBI;

IOF;

IR;

ISS

 Imunidade extensiva: 2, artigo 150, CF as Autarquias e

Fundaes constitudas ou mantidas pelo Poder Pblico (U; E;
DF; M) gozam de Imunidade Reciproca faz s vezes o Poder
Pblico e recebe por extenso a vestimenta da imunidade.
- Empresas Pblicas que atuam em regime de monoplio (sem
concorrer com o setor privado) gozam de Imunidade Recproca
porque atuam como se a U, E, DF, M, fossem.
- Empresa C. Telegrafo (ECT): Empresa Pblica Federal que no
atua em regime de monoplio, mas pela natureza/histria, a
jurisprudncia, expressamente determina que a empresa seja
beneficiada pela imunidade reciproca. Ateno: Patrimnio renda
e servios da ECT no podem ser tributados em impostos
exemplo: frotas de veculos no podem ter a cobrana de IPVA,
terrenos e imveis de propriedade da ECT no podem ser

tributados em IPTU e IPR.

b Imunidade religiosa ou Imunidade dos Templos de quais
cultos:

Contempla

as

religies,

mesmo

que

no

sejam

predominantes = orientais (vem de fora do Brasil); terreiros de

umbandas/candombl; espiritismo/espiritualismo. O satanismo
no contemplado.
- Esto imunes:

casas,

paroquias,

escritrios,

imveis

(urbanos/rurais), veculos, objeto/artigos religiosos, cemitrios

pblicos.
- Smula 724, STF: ainda quando alugar a terceiros, permanece
imune de IPTU o imvel, desde que toda a renda obtida seja

destinada s finalidades essenciais da instituio religiosa.

c Imunidade Condicionada ou Subjetiva Subjetiva: pessoas
= partidos polticos, sindicato dos trabalhadores e entidade de
assistncia social e educacional. Condicionada: ao atendimento
dos critrios estabelecidos pelo artigo 14, do CTN.
- Artigo 14, CTN: deve seguir os critrios: a) escrita e manuteno
dos livros fiscais e contbeis (em dia); b) no pode haver
distribuio

de

lucros

entre

os

mantenedores/fundadores,/dirigentes no vedado o lucro, s

no pode distribuir; c) todo o lucro deve ser interligado dentro do
territrio nacional.
Ateno: a smula 724, STF quando editada contemplava
somente as pessoas determinas na alnea c do artigo 150, inciso

VI, CF, mas foi estendida a alnea b. Permanece Imune de

impostos quando a renda for revertida s finalidades essenciais

das pessoas.
d Imunidade Objetiva ou Cultural Objetiva: reca sobre
coisas. So imunes impostos: jornais, revistas, livros e papis
destinados

impresso

figurinha,

apostila,

destes.

peridicos,

Jurisprudncia:

lbum

revistas/jornais

em

de

meio

eletrnico esto de fora: os autores, empresas de publicidade,

editoras.
e Imunidade de fonograma e videofonograma: tem a inteno
de imunizar os impostos na produo musical de CDs e DVDs ,
mas est produo deve ser nacional, realizada por artista
nacional que interprete msicas prprias ou de outros artistas,
desde que tudo ocorra no pas. OBS: A reproduo est fora (feita
na Zona Franca de Manaus). Objetivo: blindar a produo
nacional de CD e DVD, e evitar a pirataria.

ESPCIES TRIBUTRIAS:
ESCOLA PENTA PARTIDA DO STF: Para o STF so cinco: impostos,
taxas,

contribuies

de

melhoria,

emprstimos

compulsrios

contribuies especiais OAB. J o CTN fala que so apenas trs.

IMPOSTOS:
Artigo 16, CTN.

Eles no so vinculados a uma contraprestao do Estado;

Realizado fato gerador descrito na norma, o contribuinte pagar
tributo.

Presuno de riqueza.
Non olet: o tributo no tem cheiro renda ilcita tributada, ir
olhar o aspecto objetivo, por ter uma presuno de riqueza, pagando IR
se houver acrscimo patrimonial.
Artigo 145, 1, CF: os tributos que reca sobre as pessoas, os pessoais
podem ter alquotas progressiva isonomia substancial porque
expressam a riqueza da contribuio, signos (faixa de valores
diferenciados) presuntivo de riqueza.

Ateno: Alquotas diferenciadas no cabem para os impostos de

carter real.
Intensivo Damsio 2015
Matria: Direito Tributrio
Professor: Marcos Oliveira | @marcospfn

AULA 4 29/05/2015
TAXAS:
So tributos que so criados do contribuinte porque o Estado exerce
alguma atividade.

Taxas de servio: a utilizao de um servio pblico especifico e

divisvel (aquele que da para identificar a quantia que cada
usurio utiliza). Exemplo: Coleta de lixo domiciliar.

Servios pblicos especficos e

Servios pblicos universais

divisveis Uti Singuli

Servio de coleta de lixo domiciliar Servios de iluminao pblica
SV n 19, STF;
Servio de passaporte.

LS 670, STF;
Servio de limpeza das ruas.

Taxas de polcia: o exerccio regular do poder de polcia

fiscalizao pelo poder pblico. Exemplo: as taxas relativas s
licenas ambientais

A base de calculo das taxas no pode ser idntica base de calculo dos
impostos. Exemplo: Base de calculo do IPTU o valor venal do
imvel.
Base de calculo da taxa

Base de Calculo de impostos.

As taxas so contra prestacionais.

CONTRIBUIES DE MELHORIA:
A valorizao imobiliria decorrente da realizao de uma obra pblica.
OBS: Quando houver desvalorizao o tributo no pode ser cobrado.
OBS do LIMITE: o montante pelo qual o imvel se valorizou.

Lembre-se que para instituir este imposto atravs de Lei Ordinria.

OBS: A base de calculo da Contribuio de Melhoria ser sempre da
valorizao imobiliria entendimento do STF.
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS:
Institudo apenas pela Unio, atravs de Lei Complementar em duas
situaes:

Em caso de Guerra externa ou calamidade pblica;

Investimento de carter urgente e relevante interesse de carter
nacional.

Ateno: Onde a Lei Complementar toca a Medida Provisria no pode

tocar.
A Lei Complementar que institui o tributo deve prever o prazo de
devoluo. O produto da arrecadao est vinculado s despesas que
originaram a instituio do tributo.
CONTRIBUIES ESPECIAIS:
So de competncia da Unio atravs de Lei Ordinria, no qual, se
divide em trs, so:

Contribuies sociais: contribuies para o custeio da seguridade

por exemplo.
Interveno no domnio econmico: exemplo, CIDE Combustveis;

SEBRAE.
Contribuies

corporativas:

por

exemplo,

anuidades

dos

conselhos profissionais, salvo OAB segundo o STF no tem

natureza tributria.
Ateno: As contribuies sociais residuais (novas fontes de custeio da
seguridade social diferentes das previstas do artigo 195, CF) s podem
ser institudas pela Unio por meio de Lei Complementar.
CONTRIBUIO PARA CUSTEIO DE ILUMINAO PBLICA - COSIP:
a contribuio para o servio de iluminao pblica, institudos por
Municpios e DF atravs de Lei Ordinria artigo 149, -A, CF.
STF = entende que no taxa e nem imposto.

Anotao de aula: Se est contribuio beneficia a todos, deveria ser

cobrado de todos, mas no seria possvel. Deste modo os Municpios
instituram na conta de luz pode ser cobrada na fatura de energia
eltrica.
OBRIGAO TRIBUTRIA:
Artigo 113, CTN.
Pode ser do tipo:

Principal: tem por objeto o pagamento de tributo ou de penalidade

pecuniria multa (aqui ela obrigao principal, diferentemente

do cdigo civil); IPTU, entre outros.

Acessria: tem por objeto prestaes positivas ou negativas em
favor da arrecadao ou fiscalizao tributria resumindo: tudo
que no for pago em dinheiro, obrigao acessria, por exemplo,
entrega de uma declarao; escriturar a lei do fiscal; entre outros.
Segundo o CTN a obrigao acessria, pelo seu simples
descumprimento, converte-se em principal, relativamente

penalidade pecuniria ou seja, quando a obrigao acessria

descumprida e gera uma multa, est por sua vez gera/vira
obrigao principal.
No direito tributrio, o acessrio existe sem o principal (a
obrigao acessria tem autonomia existencial).
OBS: A obrigao principal decorre sempre de lei, e a obrigao
acessria decorre da legislao tributria.
Na OBRIGAO TRIBUTRIA h dois sujeitos:

SUJEITO ativo -

a pessoa jurdica de direito pblico que

arrecada e fiscaliza; tem capacidade tributria ativa (delegvel),

por exemplo, efeitos profissionais.

Sujeito passivo - : de quem se exige o cumprimento da
obrigao

tributria;

tem

capacidade

tributria

passiva

(independe da capacidade civil), basta lembrar o exemplo da

Sandy & Junior (no comeo de carreira, independente da idade,
geravam renda e pagavam impostos).
Divide-se em duas espcies:

-> Contribuinte: aquele que praticou o fato gerador e paga tributo,

por exemplo, Sandy & Junior.
-> Responsvel Tributrio: paga tributo sem ter praticado o fato
gerador expressamente eleito pela Lei como sujeito passivo.
Exemplo clssico de responsveis: os pais com relao aos
tributos devidos pelos filhos menores - caso Sandy & Junior no
pagasse, os pais teriam que pagar por exemplo.
Hipteses de responsabilidade:
1) O adquirente de bem imvel: O adquirente responsvel pelos
impostos sobre a propriedade, a posse e o domnio til, as
taxas de servio e as contribuies de melhoria relativas ao
imvel adquirido com relao a fatos geradores ocorridos antes
da alienao. Exemplo: O Marcos tem um imvel e a Cris o
adquiriu, porm antes da venda havia vrios dbitos do imvel.
Quem ser o responsvel? O Marcos, e a Cris apenas pela taxa
de servio, na qualidade de responsvel, pois no foi ela que
gerou o fato gerador.
As taxas de policia no so assumidas pelo adquirente (no
caso acima a Cris). Exceo antigo proprietrio: quanto do
ttulo de aquisio consta prova de quitao; e imvel
arrematado em Hasta Pblica.
2) Responsabilidade na sucesso
responsvel

pelos

tributos

hereditria:

gerados

at

esplio

morte;

os

sucessores e cnjuges sobreviventes so responsveis pelos

tributos gerados at a partilha ou adjudicao (at o limite do
valor da herana).
3) Aquisio de estabelecimento/fundo

de

comrcio:

se

adquirente continuar explorando a mesma atividade, torna-se

responsvel tributrio. Podendo ser:
R$

(Adquirente do estabelecimento)

-> Integral (cobrana ser feita diretamente no adquirente):

quando o alienante cessar qualquer atividade;

-> Subsidiria: quando o alienante continuar explorando

qualquer atividade ou retom-la no prazo de 6 meses, primeiro
cobra do alienante e depois do adquirente.
Intensivo Damsio 2015
Matria: Direito Tributrio
Professor: Celso Bartine | @caiobartine

AULA 5 17/06/2015
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA:
TERCEIROS:
Artigo 134, do CTN.
Responsabilidade solidria com o contribuinte. Para o STF e o STJ a
responsabilidade subsidiria, pois se pode cobrar de um ou outro.
TERCEIROS RESPONSVEIS:

Pais: responsveis pelos tributos devidos pelos menores. A

capacidade tributria passiva independe da capacidade civil, por

exemplo, o recm-nascido tem capacidade tributria passiva.

Tutores e curadores: so responsveis pelos tributos dos

tutelados e dos curatelados.

Administradores de bens de terceiros: respondem pelos tributos
dos bens que administram. Exemplo: Jogador de Futebol que sa
do Brasil e vai jogar no exterior com patrimnio no Brasil, o
responsvel pela administrao assume a responsabilidade pelo

encargo.
Inventariante: responder pelos tributos devidos pelo esplio.
Logo, quando se tem uma relao em que existe uma sucesso
por morte onde algum prestou compromisso como inventariante,
podem ter situaes que h vrios sucessores/herdeiros, porm

um ir assumir dentro dos limites da prpria herana.

Sindico e comissrio: Sindico aquele que administrava a massa
falida, quando se falava de falncia e concordata. J o comissrio
da concordata. HOJE, devido o advento da Lei 11101/05, artigo
21, traz o administrador judicial que pode ser tanto uma pessoa

fsica ou jurdica (antes era somente uma pessoa fsica). Este por
sua vez acaba tendo uma responsabilidade subsidiaria.
- Na recuperao judicial o administrador judicial no tem
responsabilidade tributria, pois no administra nada. Logo,

sindico hoje, s se for de prdio.

Tabelies e escrives e demais serventurios de oficio: eles
respondem pelos tributos decorrentes de aes e omissos no
exerccio da funo pblica.
- Artigo 236, CF atividade natarial e registral (cartrios), so
essas pessoas que o CTN se refere, exercem funo pblica, pois
cartrio no tem personalidade jurdica (ou seja, no tem

capacidade processual).
Scios, na liquidao da sociedade de pessoas: fala-se de
sociedade simples.
OBS: No se confunde o patrimnio da sociedade com o
patrimnio pessoal. Geralmente o scio responde pelo societrio
escrito.
Smula 430, STJ: o simples fato da sociedade no cumprir com a
obrigao tributria no legitima a obrigao pessoal (os scios
parte ilegtima).
Exceo: S ter uma responsabilidade pessoal e direta em caso
de excesso de poderes, ou seja, o scio tem algum poder alm dos
demais (por exemplo, scio majoritrio).

RESPONSABILIDADE POR INFRAES:

Direito tributrio penal: cuida das infraes administrativas, que
no sejam conceituadas como crime. Exemplo: FOTO
A responsabilidade do agente objetiva, independente da
inteno.
Direito penal tributrio: cuida-se dos crimes contra ordem
tributria Lei 8137/90 e artigo 168, a, CP.
OBS: Crime tributrio s existe sob dolo especifico todos so
atravs de dolo especifico.
- Nesse caso o agente tem uma responsabilidade subjetiva.
Smula vinculante 24: S poder ocorrer representao para fins
penais aps o esgotamento das vias administrativas, ou seja, aps
o trmino do processo administrativo fiscal.
Pagamento integral: artigo 83, 4, Lei 9430/96 extino da
punibilidade.

Parcelamento da divida: suspenso da punibilidade.

DENNCIA ESPONTNEA:
Artigo 148, do CTN.
Devedor que realiza o pagamento extemporneo do tributo (fora do
prazo) + juros de mora + correo.
Se este pagamento se deu antes do inicio do procedimento de
fiscalizao a autoridade administrativa receber o pagamento como
denncia espontnea para que possa se configurar deve ser feito antes
da notificao.
BENEFICIO: A excluso da multa. Ateno no exclui juros, tributos ou
a correo, somente a multa.
Leitura obrigatria: Smula 360, do STJ e a smula 436, do STJ.
CRDITO TRIBUTRIO:
Artigo 134 e seguintes, do CTN.
um valor devido ao fisco em decorrncia de uma obrigao tributria
principal vlida.
Este valor que devido se constitui no inicio como um direito subjetivo
do Estado porque para que o fisco possa exigir, ele deve formalizar este
valor, documento. Logo, a exigibilidade do crdito tributrio dada pelo
lanamento.
lanamento: artigo 142, do CTN um procedimento (conjunto de
atos administrativos) administrativo vinculado.
OBS: Se neste lanamento estiver um vicio, no se revoga por ser
vinculado,

sim,

ir

anular.

Lembre-se:

discricionrios.

Lanamento constitudo pelo Crdito Tributrio.

MODALIDADES DE LANAMENTO:

se

revoga

atos

Oficio (direto) artigo 149, CTN: toda informao que a Fazenda

o fisco possui, j o suficiente para ocorrer o lanamento.

Exemplo: IPVA, IPTU.

Declarao (misto) artigo 147, CTN: partes das informaes o
fisco depende que o contribuinte preste, e ir lanar quanto se

tem que pagar.

Homologao (auto lanamento) artigo 150, CTN: quem realiza
todo procedimento contribuinte (ele calcula; verifica o perodo;
quanto deve pagar; paga e informa quanto pagou). O fisco apenas
concorda (ocorre a homologao) ou discorda do ocorrido.
- Homologao tcita ou expressa.
-II; IE; IR; IPI; IOF; ITR; ICMS; ISS; contribuies sociais, etc.
Smula 346 tutela.

SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO:

Suspenso: artigo 151, CTN;
Extino: artigo 156, CTN;
Excluso: artigo 175, do CTN.
Suspenso do Crdito Tributrio
Excluso do Crdito Tributrio.
Macete: MODEROCOPA
Macete: ANIS
MOratria
ANistia
DEpsito integral
ISeno.
REcursos adimistrativos
COncesso de liminar em MS ou
tutela

antecipada

nas

demais

aes
PAarcelamento.

OBS: O que no estiver no quadro extino.

DECADNCIA: Artigo 173, CTN extino do Crdito Tributrio.
Perda do direito do fisco constituir (pelo lanamento) o crdito
tributrio. Logo, decadncia o direito do fisco lanar.
PRAZO: 5 anos CONTADOS:

Tributo: (a) oficio e (b) declarao artigo 173, inciso I, CTN.

- 1 dia do exerccio financeiro seguinte daquele em que o
lanamento deveria ter sido efetuado.

Tributo (homologao) artigo 150, 4, CTN.

-Data da ocorrncia do Fato Gerador.
REGRA GERAL: O prazo decadencial no se suspende e nem se
interrompe.

PRESCRIO: Artigo 174, CTN perda do direito do fisco cobrar

judicialmente o crdito tributrio.
Cobra-se por meio da execuo fiscal. Logo, a prescrio a perda
do fisco executar.
PRAZO: 5 anos CONTADOS:

Da constituio definitiva do crdito tributrio.

Lanamento: 30 dias, por exemplo Pagamento: extino do
crdito tributrio | No pagar: 31 dia.
Defesa administrativa: deciso administrativa

irreformvel

desfavorvel ao contribuinte.
PRESCRIO X DECADNCIA: Suspenso do prazo prescricional, e o
que

suspende

prescrio

so

mesma

da

suspenso

MODEROCOPA. A interrupo do prazo prescricional artigo 174, CTN,

so quatro hipteses: (I) despacho do juiz na citao da execuo fiscal;
(II) protesto judicial; (III) ato judicial que constitua o devedor em mora;
(IV) ato extrajudicial que importe em confisso de divida.