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AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE


FACULTADAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y
ADMINISTRATIVA
ESCUELA: CONTABILIDAD
CICLO: VIII
CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA: CASOS PRCTICOS
DOCENTE: CPCC. SALINAS ROSALES ELADIO
INTEGRANTES:
ARIZA SOTO CESAR
CELIS JAMANCA ADERLY
CHAVES LEIVA FIORELLA(COORDINADORA)
HUAMAN RONDAN GERALDINE
ISIDRO HENOSTROZA DIANA
MORALES CACHA ELENY

HUARAZ PER
2015

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL VIII CICLO


Desarrollar 7 Ejercicios utilizando el Plan Contable Gubernamental y el ejercicio 8 Revisar la Ley de
Contrataciones del Estado en la pgina web del OSCE (Organismo supervisor de las contrataciones
y adquisiciones del Estado) www.osce.gob.pe y completar el cuadro.
NOTA IMPORTANTE: EN TODOS LOS EJERCICIOS HACER LA ECUACIN CONTABLE Y
PRESENTAR UN RESUMEN, DESPUS TOTALIZAR LA ECUACIN CONTABLE PARA
VISUALIZAR LA INFORMACIN FINANCIERA (CONTABILIDAD PATRIMONIAL) TAL COMO LO
HACEMOS EN LA PIZARRA.
Ejercicio N 1

MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR


ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE LA
MQUINA (ACTIVO FIJO).
b) RECURSOS ORDINARIOS (R.O) PARA LA COMPRA INCIAL

La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora. Valorizada en
S/. 80,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las Ventas (I.GV.), emitindose la
Orden de Compra N 350; pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Concepto de Gasto Adicional

Nuevos Soles

Transportes del equipo hasta las instalaciones del Proyecto


Seguros

1,500
2,500

Total Gastos Vinculados con el Activo Fijo

4,000

Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado el 3% de
retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de la
SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la adquisicin inicial es RECURSOS DETERMINADOS, FONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN).
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos de acuerdo a
la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo de
lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo que significa
una tasa de depreciacin del 25 % anual.

Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles (incluido el 18 % de
I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con el cambio de un repuesto
importante que le permita alargar su vida til, en tres aos adicionales, contados a partir del ao en
que se hizo el cambio del repuesto. Emitindose la Orden de Compra N 360. La fuente de financiamiento
para la mejora es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.).
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha realizado el 3% de
retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques correspondientes a nombre de la
SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de fondos de acuerdo a
la directiva de Tesorera vigente.
Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 2,000 y una
Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el procedimiento de baja de
bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia, firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables: 1.- En
las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.

2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF- SP, para
la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.

Desarrollo N 1
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo

80,000.00
4,000.00
84,000.00

Tasa de Depreciacin Anual: 25%

Depreciacin de los primeros tres aos, en Nuevos Soles.


Ao 1
21,000.00
Ao 2
21,000.00
Ao 3
21,000.00
Total
63,000.00

Inversin Inicial
(-) Depreciacin Acumulada Ao 3
(=) Valor Neto del Activo Fijo al finalizar el ao 3
(+) Valor de la Mejora Incurrida al inicio del ao 4
(-) Valor en Libros del repuesto deteriorado ao 4
(+) Depreciacin Acumulada repuesto deteriorado ao 4
(=) Nuevo Valor del Activo al inicio del ao 4
Nueva vida til: 3 aos
30,000.00 x 33.333333 % = 10,000.00
Depreciacin de los ltimos tres aos, en Nuevos Soles:
Ao 4
10,000.00
Ao 5
10,000.00
Ao 6
10,000.00
Total Depreciacin Acumulada
30,000.00

OPERACIONES CONTABLES

84,000.00
(63,000.00)
21,000.00
10,000.00
(2,000.00)
1,000.00
30,000.00

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4 FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS


DETERMINADOS FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL (FONCOMUN)

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 2


CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
7

Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA BAJA DE BIENES


4 CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA NUEVA DEPRECIACION

Ejercicio N 2
Con fecha 20 de enero, se emiten RECIBOS DE INGRESOS por tasas. Por el importe de
S/. 12,000.oo Nuevos Soles, de acuerdo al siguiente detalle.
Descripcin

Importe
en Nuevos Soles

Registros

2,000.00

Legalizacin de Documentos

3,000.00

Tursticos

5,000.00

Certificados Mdicos

1,000.00

Derechos de Inscripcin

1,000.00

TOTAL

12,000.00

Efectuar los asientos de la Contabilidad Patrimonial y Presupuestaria, en las fases de


ejecucin correspondientes del INGRESO y depositar el importe en una institucin
financiera pblica.
Desarrollo N 2
DEBE

FASE DE DETERMINADO:
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL:

10

HABER

11

Ejercicio N 3
Se procede a efectuar la liquidacin para el pago del IGV a la SUNAT, correspondiente al
mes de Mayo 2,013 por S/.14,000.oo segn liquidacin adjunta.
El pago se realiza con fondos depositados en el Banco de la Nacin.
Se solicita los asientos de la Contabilidad Patrimonial, Contabilidad Presupuestaria, Cuentas
de Orden en las fases de ejecucin presupuestaria correspondientes.

Desarrollo N3
DEBE
2101
2101.03
0105
1101
1101.03
1101.0301

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS


14,000.00
Impuestos Y Contribuciones 2101.
Impuesto General a las Ventas
CAJA Y BANCOS
Depsitos en Instituciones Financieras Pblicas
Cuentas Corrientes

HABER

14,000.00

----------------------------------------------x---------------------------------------------------------CUENTAS DE PRESUPUESTO
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
14,000.00
8201.02
Recursos Directamente Recaudados
8201.0201
Recursos Directamente Recaudados
8501
8501.02
8501.0201

EJECUCION DE INGRESOS
Recursos Directamente Recaudados
Recursos Directamente Recaudados

14,000.00

----------------------------------------------x----------------------------------------------------------

12

Ejercicio N 4
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES, EN PROYECTOS
ESPECIALES (PROYECTOS DE INVERSIN). FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
En el Proyecto Especial Alto Mayo (Proyecto de Inversin), los trabajadores se encuentran
contratados bajo el Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo N 728); El rea de
Recursos Humanos presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores; Personal
Administrativo:
Nombre

1.-

2.-

3.-

4.-

Fecha de
Ingreso

Rem.
Basic.

Asignaci
n
Familiar

Asignacin
por
Escolaridad
(Reintegro)

Movilida
d Local

Canas
ta de
Navid
ad

Total

Karina
Unzategui

01/09/2011

1,600.00

75.00

50.00

100.0
0

200

2,025.00

Pedro
Gonzales

01/08/2011

1,500.00

75.00

50.00

100.0
0

200

1,925.00

Giovanna
Moreno

01/08/2008

1,200.00

75.00

50.00

100.0
0

200

1,625.00

Mario
Castro

01/09/2007

1,150.00

75.00

50.00

200

1,475.00

5,450.00

300,00

200.00

800

7,050.00

TOTAL

300.0
0

*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar
tiene carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo
de gratificaciones
Se solicita:
a.- Efectuar las planillas de REMUNERACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013,
Realizar las operaciones contables. El importe neto se cancela al finalizar el mes; Todos
los trabajadores estn comprendidos en el Sistema Nacional de Pensiones (O.N.P.).

Desarrollo N 4

13

14

Ejercicio N 5
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN POR ADQUISICIN DE
ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DETERMINADOS CANON Y SOBRECANON CANON MINERO PARA
LA MEJORA DE LA MQUINA (ACTIVO FIJO)
b) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA INCIAL.
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 100,000.oo Nuevos Soles, incluido el 18 % de Impuesto General a las
Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 390 la fuente de financiamiento de
esta operacin es RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON
MINERO
Por los concepto descritos anteriormente se recibi 1 factura en la cual se ha realizado el
3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque correspondientes a
nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el
mtodo de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor
residual, lo que significa una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 10,000 Nuevos Soles
(incluido el 18 % de I.G.V.), con el propsito de realizar una mejora en el Activo Fijo; Con
el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida til, en tres aos
adicionales, contados a partir del ao en que se hizo el cambio del repuesto.
Emitindose la Orden de Compra N 400 la fuente de financiamiento de esta operacin es
RECURSOS DETERMINADOS, CANON Y SOBRECANON CANON MINERO.
Por los conceptos descritos anteriormente se recibi 3 facturas en las cuales se ha
realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado los cheques
correspondientes a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La cancelacin de la deuda al proveedor de la mquina se hace con transferencia de
fondos de acuerdo a la directiva de Tesorera vigente.
15

Se ha determinado que el repuesto sustituido (deteriorado), tiene un Valor en Libros de


S/. 2,000 y una Depreciacin Acumulada de S/. 1,000, montos que deben darse de baja; el
procedimiento de baja de bienes est sustentada con una Resolucin de Gerencia,
firmada por el Titular del Pliego.
Efectuar los clculos de la depreciacin de la maquinaria y los siguientes asientos
contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la Fuente de Financiamiento para el pago de la mejora es
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.).
Las deudas contradas, fueron canceladas con transferencias en las cuentas corrientes
del proveedor, respectivamente.
2.- Realizar Notas de Contabilidad en el Sistema Integrado de Administracin Financiera
SIAF- SP, para la depreciacin del activo fijo y la baja del repuesto deteriorado.

16

Desarrollo N 5

OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:
RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)

17

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE DEVENGADO:

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE GIRADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

18

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:

POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DEL DEVENGADO:

19

CUENTAS DE ORDEN

FASE DE GIRADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DEPAGADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

20

NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION AO 1

21

22

Ejercicio N 6
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y GRATIFICACIONES, EN
INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DE
FINANCIAMIENTO RECURSOS ORDINARIOS

Nmero

Nombre del
Trabajador

Fecha de
Ingreso a
la
Empresa

Remun
.
Bsica

Asignac.
Familiar

Asignaci
n por
Escolarid
ad

Movilidad
supeditad
a a la
asistencia
al trabajo

Total

1,-

Karina
Unzategui

20/09/2013

1,600.00

75

400.00

50

2,125.00

2,-

Pedro
Gonzales

01/08/2011

1,500.00

75

400.00

50

2,025.00

3,-

Giovanna
Moreno

15/10/2013

1,200.00

75

400.00

50

1,725.00

4,300.00

225.00

1,200.00

150.00

5,875.00

TOTAL

23

Solucin Ejercicio N 6
a.- PLANILLA DE REMUNERACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013

N
de
Ord
en

Nombre

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

Remuneraci
n
Mensual

Remuneraci
n
Afecta

1,600.00

525.00

Net
oa
Paga
r

Descue
nto 13
%
O.N.P.

276.25

1848.75

Aportaci
n del
Emplead
or 9 %
ESSALU
D
191.25

Tot
al
Co
sto
2316.25

1,500.00

525.00

263.25

182.25
2207.25

1761.75
1,200.00

525.00

224.25

155.25
1880.25

1500.75
4,300.00

1,575.00

763.75

528.75
5111.25

TOTAL

6403.75

b.- PLANILLA DE GRATIFICACIONES MES DE DICIEMBRE DEL 2,013


N DE
ORD
EN

NOMBRE

Karina
Unzategui

Pedro
Gonzales

Giovanna
Moreno

FECHA
DE
INGRES
O

20/09/13

CLCULO

2125/6 x
(3meses y 11
das)
2025/6 x 6meses

GRATIFICACI
N

BONIFICACI
N9%

TOTAL
A
PAGA
R

107.31

1299.67

2025.00

182.25

2207.75

728.33

65.55

793.88

3945.69

355.11

4300.81

1192.36728

01/08/11

15/10/13

1725/ x (2meses
y 16 das)

TOTAL

24

Resumen: Determinacin del Costo Total


Concepto
Total Remuneraciones Diciembre
Total Aportaciones del Empleador
a ESSALUD Diciembre

Importe en Nuevos Soles


5,875.00
528.75

4,300.81
Total Planilla de Gratificaciones Diciembre
Costo Total del Empleador Diciembre

10,704.56

B) OPERACIONES CONTABLES

25

FASE DE GIRADO:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

CUENTAS DE ORDEN:

FASE DE PAGADO:

26

C). Revisar el artculo 19 del Decreto Legislativo 650 Ley de CTS. Remuneraciones no
computables.

Ejercicio N 7
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES PBLICAS,
POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO PRESUPUESTARIO:
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital, mediante la
Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13, suscrita por el Titular de
27

La Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del Per s.a.. Una vez recibido
los fondos son depositados en una cuenta corriente del Banco de La Nacin, segn el
siguiente detalle:
CONCEPTO:
En Nuevos Soles Efectivo para compra de
mquinas
Bienes
Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
Bienes de Capital (Maquinaria y Equipo de Oficina)

Importe
200,000
300,000
600,000
1100,000

TOTAL

Tambin se solicita la ampliacin del marco presupuestario, va y un crdito presupuestario por el


efectivo recepcionado, Importe de S/. 200,000 Nuevos Soles. Para la ampliacin se ha firmado la
Resolucin del Titular del Pliego N 2,015 13 que aprueba el procedimiento de incorporacin al
presupuesto Institucional el mencionado importe de S/. 200,000.

Desarrollo N 7

28

Ejercicio 8:

TE
M
A

TEMA
REGISTRO DE
PARTICIPANTES Y
ENTREGA DE BASES

CONCEPTO DEFINICIN

LETRA

Se efectuar de conformidad con lo sealado en el Artculo


51 del Reglamento, en la fecha sealada en el cronograma.

LL

FORMULACIN DE
CONSULTAS A LAS BASES
EN LICITACIN PBLICA

La decisin que tome el Comit Especial, constar en el pliego


absolutorio que se notificar a travs del SEACE y a los correos
electrnicos de los participantes que as lo hubieran solicitado,
de conformidad con lo establecido en el Artculo 55 del
Reglamento, en la fecha sealada en el cronograma del
proceso de seleccin.
Se efectuar desde el da siguiente de la convocatoria y hasta
un (01) da hbil despus de haber quedado integradas las
Bases.

CONSENTIMIENTO DE LA
BUENA PRO EN
LICITACIN PBLICA

Cuando se hayan presentado dos (2) o ms propuestas, Se


producir a los ocho (8) das hbiles de la notificacin de su
otorgamiento, sin que los postores hayan ejercido el derecho
de interponer el recurso de apelacin.
En el caso que se haya presentado una sola oferta, se
producir el mismo da de la notificacin de su otorgamiento.

En el caso de Servicios es Menor o igual que S/. 200,000 y


Mayor o igual que S/ 40,000

Para bienes es Mayor o igual que S/ 400,000

Se aplica a las contrataciones que realice la Entidad, cuyo


monto sea inferior a la dcima parte del lmite mnimo
establecido por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para los casos de licitacin pblica y concurso pblico.

RECURSO DE APELACIN

LICITACIN PBLICA

ADJUDICACIN DIRECTA
SELECTIVA

ADJUDICACIN DIRECTA
PBLICA

29

ADJUDICACIN DE MENOR
CUANTA

CONCURSO PBLICO

BASES

COMIT ESPECIAL

ABSOLUCIN DE
CONSULTAS A LAS BASES
EN LICITACIN PBLICA

LL

CONVOCATORIA EN
LICITACIN PBLICA

Contiene el detalle de las caractersticas tcnicas de los bienes,


servicios u obras a contratar; el lugar de entrega, elaboracin o
construccin, as como el plazo de ejecucin, segn el caso.
Este detalle puede constar en un Anexo de Especificaciones
Tcnicas o, en el caso de obras, en un Expediente Tcnico
Estar integrado por tres (3) miembros, de los cuales uno(1)
deber pertenecer al rea usuaria de los bienes, servicios u
obras materia dela convocatoria, y otro al rgano encargado de las
contrataciones de la Entidad.
Tendr a su cargo la elaboracin de las Bases y la organizacin,
conduccin y ejecucin del proceso de seleccin.
Se impugnan los actos dictados durante el desarrollo del proceso
de seleccin, desde la convocatoria hasta aquellos actos emitidos
antes de la celebracin del contrato.
En aquellos procesos de seleccin cuyo valor referencial no supere
las seiscientas Unidades Impositivas Tributarias (600 UIT), el
recurso se presenta ante la Entidad que convoc el proceso de
seleccin que se impugna.

Para Obras es Menor de S/. 1800,000 y Mayor que S/.


900,000

Para Servicios es Mayor o igual que S/ 400,000


I
Sern presentadas por un periodo mnimo de cinco
(05) das hbiles, contados desde el da siguiente de la
convocatoria.

30