Registro de Ventas

Universidad Peruana Unin
EP Contabilidad Contabilidad y Gestin Tributaria

Curso: Contabilidad II
Semestre: 2015-1
Alumno(a): HUAMANI ESPINOZA, Itchia Jassire
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
REGISTRO DE VENTAS
Resumen Ejecutivo
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el
cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las
ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez
de Paz adquiriendo valor legal.
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada
empresa adecuarlo a sus necesidades de informacin.
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se
aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a
da en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite
diariamente gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario
de los mismos anotndose el primer y ltimo nmero emitido. Al finalizar cada
mes deber sumarse cada una de las columnas que registran importes
debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin con el
total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las cifras
registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada al
asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.

Semestre: 2015-1
201520076
Edad
Contempornea
Edad
Moderna
Edad Media
Edad
Antigua
Ciclo: III
Cdigo:
Impulsaron al uso de los billetes, las letras de cambio y los

cheques, se extendi el uso del papel en todas las transacciones
en sustitucin del metal. Se redujo las cuentas a un mnimo, con lo
que le permita al contado aprende ms rpidamente.
En la edad moderna requeran de libros en las cuales se les pueda
hacer ms fcil poder contabilizar su productor, en la cual se cre la
entrada de productos en ella estaba grabada con impuesto, o
alcabalas, y el mercado estaba vigilado en la cual iba hacer el
cumplimiento de las transacciones y evita los fraudes.
Era una actividad usual y necesaria, en la cual 3 ciudades
estaban haciendo uso de la partida doble en la cual se
Consista en tomar tablillas de barro hmedo
y con el extremo afilado de un juneo o carrizo

Semestre: 2015-1
201520076
Pre
Historia
Cdigo:
Sus pinturas y grabados eran sobre las

paredes de las cuevas y abrigos, sobre
cantos rodados.
REGISTRO DE VENTAS
Objetiv
os
Importa
ncia
-Es un libro
auxiliar
obligatorio.
Contable
-Registra y
controla las
ventas.
Ciclo: III
Nos permite
mostrar los totales
tanto de las ventas
como del IGV.
Registro de
operaciones.
Cada uno de las
operaciones se ira
registrando da a da,
en orden correlativo.
Cierre de registro
de ventas.
Impuesto a las
ventas
Al finalizar cada mes

se deber sumar cada
una de las columnas
en la cual deber
Actualmente
registra el
Debe ser
legalizado en el
- Permite
Nos permite
primer folio ante
sustentar los
determinar el
un Notario
ingresos. 1. Qu es el registro de ventas.
monto de los
Pblico o Juez de
Es un libro auxiliar obligatorio, en la cual se registran las ventas de
Paz adquiriendo
bienes y servicios que estn relacionados con el giro del negocio, se
valor legal.
Tributaria
Aspecto Legal
centraliza cada fin e mes en el libro diario. En forma detallada clara y

precisa, sea al contado o al crdito.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto

General a las Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al
cliente por las ventas realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV
anotado en el Registro de Compras.
2. Mencione y describa cules son los impuestos que se usan en el
registro de ventas.

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201520076
Ciclo: III
Cdigo:
El Impuesto General a las Ventas es un tributo que grava la enajenacin

o venta de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin
de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las
personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades
irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y
econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores
de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes, que realizan
actividades definidas por las ley como hecho imponible.
3. Grafique el IGV y su rgimen tributario del IGV.
SUB
DIVISIONA
RIA
40111
40112
40113
40114
NOMBRE
IGV- Cuenta propia

IGV- Servicios prestados por
no domiciliados
IGV- Rgimen de
percepciones
IGV- Rgimen de retenciones
4. Qu es el IGV, ISC, Retenciones del IGV, Detracciones del IGV y

Percepciones del IGV?
IGV
El IGV en un impuesto tcnicamente definido, por cuanto es
completamente neutral, particularmente en las operaciones de
exportacin e importacin. Impuesto que grava solamente al valor
agregado creado en cada fase del proceso productivo.

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Ciclo: III
Cdigo:
Retenciones del IGV

Rgimen de retenciones aplicable a los proveedores en las operaciones
de ventas de bienes, primeas venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contrato de construccin.
Detraccin del IGV
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien
o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es
equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o servicio,
del total del precio de venta.
Percepciones del IGV
Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn en la cual la SUNAT
percibir del importador un monto por concepto del impuesto que
causara en sus operaciones posteriores.
5. Como se asientan las operaciones en el registro de ventas.
- Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas los
contribuyentes del impuesto debern anota sus operaciones, as
como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que
estas se realicen.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del art. 19 del
citado decreto, se considerar como fecha de la operacin, la de
emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel artculo.
- Los sujetos del impuesto que lleven en forma manual los registros
de ventas o ingresos, podrn registrar un resumen diario de aquellas
operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo
hacerse referencia a los documentos que acreditan las operaciones,
siempre que lleven un sistema de control con el que se puede
efectuar la verificacin individual de cada documento.
- Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos, deber totalizarse
el importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
6. Segn el art. 37 del TUO de la Ley del IGV e ISC Qu es el
registro de ventas y como deben estar sustentados las
operaciones?

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201520076
Ciclo: III
Cdigo:
Al finalizar el mes se deber suma todas las columnas, teniendo en

cuenta que narran saldos convenientemente el valor de venta y precio
de las ventas, luego se proceder a tazar una doble lnea por debajo en
seal de cierre y centralizando en el libro diario.
7. Cuntos sistemas de registros contables y tributarios existen
actualmente, describa cada uno de ellos.
- Ingresos y gastos
Su empresa usar un Libro diario de ingresos y gastos o un Libro mayor
para llevar un registro de cunto dinero sale, adnde va, y cunto dinero
entra.
La mayor parte de las pequeas empresas utiliza un Libro diario de
ingresos y gastos, es decir, una contabilidad por partida simple, donde
se registran slo los ingresos y los gastos.
- Gastos de caja
Debe contabilizar el efectivo que se gasta en su empresa si desea llevar
un registro de todos los gastos de la empresa en un ao determinado.
Existen al menos dos formas de hacerlo: girar usted mismo los cheques
reembolsables o mantener un registro de la caja chica.
- Registros de inventario
Controlar sus registros de inventario le permitir evitar robos, mantener
las existencias al mnimo y llevar un registro de las tendencias de
compra, entre otras cosas.
Si vende una gran cantidad de artculos pequeos, como artculos de
librera, es aconsejable que utilice un sistema de computadoras para
llevar un registro de inventario.
- Cuentas por cobrar
Si sus productos o servicios se pagan contra entrega, no necesitar un
sistema de registro de cuentas por cobrar. Sin embargo, si presta
servicios o vende productos que sus clientes pagan en una fecha
posterior, sus registros de cuentas por cobrar muestran el dinero que se
le adeuda.

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Ciclo: III
Cdigo:
- Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto
de bienes y servicios. Llevar un registro de lo que debe y cundo son los
vencimientos le permitir gozar de una buena situacin crediticia y
retener su dinero el mayor tiempo posible.
8. Usando mapas conceptuales presenta la historia del registro de
ventas.
REGISTRO DE VENTAS
Su Historia
Pre
Historia
Sus pinturas y
grabados eran
sobre las
paredes de las
cuevas y
abrigos, sobre
cantos
Edad
Antigua
Consista en
tomar tablillas
de barro
hmedo y con el
extremo afilado
de un juneo o
carrizo hacan
las marcas
Edad Media
Era una actividad

usual y necesaria,
en la cual 3
ciudades estaban
haciendo uso de la
partida doble en la
cual se dedicaba a
la prctica del debe
Edad
Moderna
En la edad
moderna
requeran de
libros en las
cuales se les
pueda hacer ms
fcil poder
contabilizar su
productor, en la
cual se cre la
entrada de
productos en ella
estaba grabada
con impuesto, o
alcabalas, y el
mercado estaba
Edad
Contempornea
Impulsaron al uso
de los billetes,
las letras de
cambio y los
cheques, se
extendi el uso
del papel en
todas las
transacciones en
sustitucin del
metal. Se redujo
las cuentas a un
mnimo, con lo
que le permita al

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
9. Mencione las ventajas de la incorporacin de las computadoras en

la llevanza del registro de ventas.
El sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitir a
los sujetos
Perceptores de rentas de tercera categora, mediante el acceso a
SUNAT OPERACIONES EN LINEA generar determinados libros y registros
electrnicos y registrar en ellos las actividades y operaciones realizadas.
(R.S. N286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N1962010/SUNAT del
28.06.2010
10.
Mencione los objetivos principales del registro de ventas.
- Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble con finalidad
tributaria y contable.
- Permite conocer el importe de los impuestos que se van a pagar.
- Permite determinar la base imponible del IGV y ISC.
- Registra y controla las ventas de mercaderas y/o bienes y
servicios.
- Muestra el importe de las operaciones grabadas y exoneradas, del
mismo modo para sustentar el importe de los ingresos de las
ventas para efecto del Impuesto a la Renta.
- Determina los importes para centralizar cada fin de mes al Libro
diario.
- Permite sustentar los ingresos: ventas y servicio, para determinar
las utilidades en los estados financieros.
11.
Describa la importancia contable, tributaria y empresarial del
registro de ventas.
CONTABLE
TRIBUTARIA
EMPRESARIAL

Semestre: 2015-1
201520076
Nos permite mostrar
los totales tanto de
las ventas como del
IGV para registrar el
asiento del mes en el
libro diario.
12.
Nos permite
determinar el monto
de los impuestos del
mes que est
obligado al (debito
fiscal) el comerciante.
Ciclo: III
Cdigo:
Las ventas se
realizan con dos
personajes principales
un vendedor y un
consumidor que
intercambia un
producto del mismo
valor ya sean las
ventas directas,
indirectas.
Mencione y describa la base legal del registro de ventas.
Ley Impuesto a la Renta (art. 65)

Los perceptores de las rentas de tercera categora cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT debern
llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo
con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de renta de tercera categora estn
obligados a llevar contabilidad completa.
Cdigo de Comercio (art. 39)
Las cuentas son cada objetivo o persona en particular, se
abrirn adems por Debe y Haber en el libro mayor y a cada
una de estas cuentas se trasladaran, por orden riguroso de
fecha, los asientos de diario referentes a ellas.
Ley del Notario. Decreto Ley N 26002, (art. 112 a
116)

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
El Notario certificara la apertura de libros u hojas sueltas de

actas, de contabilidad y otros que la seale.
Texto nico Ordenado del Codigo Tributario D.S N
135-99-EF art. 175
Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y
registros.
13.
Segn el art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. Mencione
y describa En qu tipo de contabilidad es obligatoria la llevanza
del registro de ventas?
Los perceptores de las rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT debern llevar como mnimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de renta de tercera categora estn obligados a
llevar contabilidad completa.
14.
Cules son los plazos mximos de presentacin y atraso del
registro de ventas?
Los plazos mximos de atraso del REGISTRO DE VENTAS vinculados a
asuntos tributarios se rigen por lo dispuesto en el Anexo 2:
- Tres meses, donde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente de efectivo.
15.
Mencione en forma puntual la informacin mnima que debe
contener el registro de ventas.
-
Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de

la venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

Semestre: 2015-1
201520076
-
Ciclo: III
Cdigo:
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente

deber registrar la fecha de vencimiento o pago de servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
Numero de comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente.
Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o nmero de
documento de identidad, segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin grabada, En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto dicho del impuesto.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito,
adicionalmente se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar.
Totales.
16.
Presente el formato contable, tributario y empresarial del
registro de ventas.

Semestre: 2015-1
201520076
17.
Ciclo: III
Cdigo:
Mediante un grfico seale las partes del registro de ventas.

Registro de
Consignacin
REGISTRO
DE
VENTAS
Reg. Letra por pagar

Libro Almacn
Libro caja
Libro banco
18.
Describa brevemente la representacin de cada columna del
Libro de
registro de ventas.
percepcin

Semestre: 2015-1
201520076
-
Ciclo: III
Cdigo:
Registro de consignacin
Es el traspaso de la posesin de mercancas de su dueo, llamado
Comitente o consignador, a otra persona, denominada
Comisionista o Consignatario.
Reg. Letra por pagar
Representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
Libro Almacn
Es el registro o el conjunto de hojas sueltas o tarjetas en el que se
anotan detalladamente los movimientos de entrada y salida de
mercancas
Libro caja
Es un libro de doble foliacin legalizado, donde se registran las
operaciones donde afecta econmicamente a la empresa, recibe y
entrega dinero, cancela a proveedores y nos paga el cliente.
Libro banco
Son aquellas operaciones a crdito practicados por un banco de
manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones
activas y pasivas similares.
Libro de percepcin
Son aquellas actividades por las que un individuo adquiere y
atribuye significado a los estmulos.
19.
Mediante un grfico represente el flujo del uso del registro de
venta.
Identificacin de
los documentos
fuentes
Registro y
declaracin
PDT
INICIO
DOCUME
NTO
Vinculacin con
otros Libros
REGISTR
O DE
COMPRA
Registro de
consignata
rio
Reg. Letra
por pagar
Libro
Libro caja
Libro
Libro de
retencin
Centralizacin
al Libro Diario
Libro
diario

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Ciclo: III
Cdigo:
20. Presente la lista y modelos (imgenes) de comprobantes de pago

que son usados en el
registro de ventas.

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
21.
Qu es el registro de boletos y cuando se usan?
El registro de boletos que estn obligados a llevar las empresas de
juegos de azar y apuestas, les servir para sustentar el pago de

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
impuestos que tienen que hacer a la SUNAT, en el momento de formular

el PDT a travs del formulario virtual.
22. Presente el rayado del registro de boletos y describa el registro y el
contenido de cada
columna.
INFORMACION COMPLETA
PARTES
Fecha
Datos Comprobantes de Pago
. Tipo
.Serie
.N
Tipo de juego
Fecha de juego
Base imponible
Impuesto
Importe total
23.
Qu es el registro de control del consignador.
En el caso de operaciones en consignacin, los contribuyentes del

impuesto debern llevar un control correspondiente de los bienes
entregados en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el
reglamento (art. 37 del IGV y el art. 10 Reglamento del IGV)
24.
Presente el formato del registro del consignador e indique
sus partes y contenido
INFORMACION EN LA CABECERA
REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL
CONSIGNADOR
Nombre del bien
Descripcion
Codigo
Unidad de medida

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201520076
Ciclo: III
Cdigo:
25. Qu es el registro de rgimen de percepcin?. Presente el formato y

describa cada
columna.
INFORMACION MINIMA
PARTES
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento
sustentatorio
Tipo de Transaccin
Importe de la transaccin
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por
cada cliente.
26.
Mencione, describa y presente los formatos de los
documentos fuente que son usados en el registro de ventas.
CODIG DENOMINACION COMPLETA
O
COMPROBANTES DE PAGO
01
Factura
02
Boleta de venta
12
Ticket o cinta emitido por maquina registradora
NOTA DE CREDITO Y DEBITO
07
Nota de crdito
08
Nota de debito

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
RECIBOS
Boleto de compaa de aviacin comercial
Recibo por arrendamiento
Recibo por servicios pblicos
Boleto de viaje emitido
Seguro complementario de trabajo de riesgo
Tarifa unificada de uso de aeropuerto
DOCUMENTO DE IMPORTACION
Poliza de seguro
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
carga martima
Servicios de supervision
05
10
14
16
27
28
13
21
99
27.
Mencione y describa la dinmica contable de la cuenta del
PCGE que se relaciona con el IGV.
SUB
DIVISIONA
RIA
40111
40112
40113
NOMBRE
IGV- Cuenta propia

IGV- Servicios prestados por
no domiciliados
IGV- Rgimen de
percepciones

Semestre: 2015-1
201520076
40114
Ciclo: III
Cdigo:
IGV- Rgimen de retenciones
28.
Mencione y describa la dinmica contable de las cuentas del
PCGE vinculados al registro de ventas (ingresos y ventas).
Se Cargara
Se abonara
- El monto del impuesto que
- El monto del impuesto Bruto
haya afectado las
correspondiente a las
adquisiciones que cumplan
operaciones grabadas.
El impuesto que
con lo dispuesto en el art.
corresponda a las notas de
18 del decreto y numeral 1
debito emitidas respecto de
del art. 6
- El impuesto que
las operaciones gabadas
corresponda a las notas de
que realice y a las notas de
dbito recibidas respecto a
debito que realice
las adquisiciones sealadas
en el art. 18 del decreto y a
las notas de crdito
emitidas respecto de las
operaciones gravadas que
realice.
29.
Mencione las principales operaciones de las ventas e
ingresos.

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
VENTA
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES
Venta de bienes corporales:
Permuta
. mercadera
.productos terminados
.subproductos
.activo fijo
.intangibles
Los signos distintivos
Mutuo de bienes
Invenciones
Dacion de pago
Derechos de autor
Expropiacion
Derechos de llave y similares
Adjudicacion por disolucin de
sociedades
Las naves y aeronaves
Aportes sociales
INGRESOS
LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIO EN EL PAIS
- Prestacion de servicio
.alquiler
.corretaje
.comiciones
- Venta de pasajes internacionales
- Las regalas
- Los servicios que prestan las administadoras privadas d efondo
de pensiones
- Los servicios que presten las empresas de seguros a los
trabajadores afiliados al sistema privado A.F.P
- Los juegos de azar y apuestas
- La venta de los medicamentos
- Los servicios de comisin
- La transferencias de bienes efectuados
- Prestacion de servicio
- Servicio de crdito prestado

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
30.
Describa y comente el art. 3 inciso a) de la Ley del IGV ISC
con respecto a las ventas.
1. Todo acto por el cual se transfiere bienes a titulo oneroso,
independientemente de la designacin que se de a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes I.G.V Nacimiento de la obligacin art. 4
inciso a
La obligacin tributaria de origina en la venta de bienes, en la
fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que
se entregue el bien, lo que ocurra lo primero.
31.
Qu consideraciones se debe tener al registrar las
operaciones en el registro de ventas?.
REGISTRO DE OPERACIONES
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas,
los contribuyentes del impuesto debern anotar sus operaciones,
asi como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
que estas se realicen.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del art. 19
del citado decreto, se considerara con fecha de la operacin, la
de emisin del documento de atribucin a que se refiere aquel
atributo.
Los sujetos del impuesto que lleven en forma manual los
registros de ventas o ingresos, podrn registrar un resumen
diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a
crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que
acrediten las operaciones.

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
32.
Qu consideraciones se debe tener en cuenta con respecto
a la anulacin, reduccin o aumento en el valor de las
operaciones?
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, se
deber anotar en los registros de ventas e ingresos de compras, todas
las operaciones que tengan como efecto anular, reducir, aumentar
parcial o totalmente el valor de las operaciones.
33. Qu son las notas de dbito y crdito? Cul es el tratamiento
contable y tributario?.
Presente los formatos respectivos y seale sus partes.
NOTAS DE CREDITO
1.1 Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
1.3 solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para
modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
NOTA DE DEBITO
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar el aumento del valor
de las operaciones de venta, que consiste en la rectificacin por suplemento del precio
facturado, errores u omisiones en el monto de la operacin.
34.
Cmo se determina el IGV ventas? Presente 02 ejemplos de
las formas.
La Empresa EL AVE FENIX EIRL, vende al crdito a MARIO BROSS SA, emitindose una Letra
de Cambio pagadero a 30 das.
TRATAMIENTO CONTABLE:
------------------- 1 ------------------12 Clientes................................19,000
.....121 Facturas x Cobrar
40.......Tributos x Pagar....................................9,000

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
...........401 Gob. Central

.................4011 IGV
70.......Ventas...............................................10,000
..........701 Mercaderas
x/x Provisin de la Venta
------------------- 2 ------------------12 Clientes................................19,000
.....123 Letras x Cobrar
12.......Clientes..............................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
x/x Por el Canje de Letras x Facturas
------------------- 3 ------------------63 Servicios Prestados x Terceros.....100
.....632 Honor., Comis.y Corretajes
40 Tributos x Pagar..........................19
.....401 Gob. Central
...........4011 IGV
46.......Cuentas x Pagar Diversas...........................119
..........469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por la Provisin de los Gastos
.....Notariales y Protesto de la Letra
.....de Cambio pagado al Notario Pblico.
------------------- 4 ------------------46 Cuentas x Pagar Diversas..........119
....469 Otras Cuentas x Pagar
10.......Caja y Bancos ........................................119
..........101 Caja
x/x Por el pago de los gasto de
.....protesto al Banco asumido por
.....Ave Fnix.
------------------- 5 ------------------94 Gastos de Administracin............100
79.......CICC......................................................100
x/x Destino del Gasto
Los gastos de protesto incurridos AVE FNIX, se cobraran a MARIO BROOS mediante una NOTA DE
DEBITO.
------------------- 6 ------------------12 Clientes...................................119
.....124 Nota de Dbito
40.......Tributos x Pagar.....................................19
...........401 Gob. Central
................4011 IGV
77.......Ingresos Financieros..............................100
..........779 Otros Ingresos

Semestre: 2015-1
201520076
Ciclo: III
Cdigo:
x/x Provisin de la Nota de

.....Dbito por el cobro de los
.....gastos notariales y protesto
.....incurrido ante el Notario.
Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable ser de la siguiente forma:
------------------- 7 ------------------10 Caja y Bancos.....................19,119
.....101 Caja
12.......Clientes...............................................19,000
..........121 Facturas x Cobrar
12.......Clientes...................................................119
..........124 Nota de Dbito
x/x Por el cobro de la Letra de
.....Cambio y la Nota de Dbito.
35.
Cmo se realiza la liquidacin del IGV y cul es su
procedimiento y presentacin a la SUNAT?
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como
de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre
las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn
constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y
pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn
el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo perodo.
36. Presente 5 casos de operaciones de venta (contado y crdito) su
registro y su respectivo asiento de centralizacin al libro diario.
La empresa LOS ROSALES S.R.L. ha realizado la compra de 20 Televisores
valorizados en S/. 1,000 cada uno, obteniendo dos unidades ms de estos
bienes, en calidad de bonificacin. Al respecto, nos consultan el tratamiento
contable y tributario que le corresponde a esta operacin.
SOLUCIN:
Tratamiento Tributario
Respecto del tratamiento tributario que le corresponde a esta operacin es interesante
mencionar que el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta considera que el Costo
Computable de una adquisicin es en principio la contraprestacin pagada por el bien

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adquirido, incrementado en los gastos incurridos con motivo de su compra y otros

gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
enajenados o aprovechados econmicamente.
Es decir, para la ley tributaria el costo de adquisicin del total de los bienes adquiridos
por la empresa LOS ROSALES S.R.L. (22 unidades) es el monto total pagado en la
operacin, la cual en nuestro caso es S/. 20,000 (20 unidades por S/. 1,000 c/u), no
obstante que finalmente se haya obtenido una bonificacin de dos (2) unidades
adicionales. En tal sentido, consideramos que al momento de costear los bienes, la
empresa debera determinar el mismo, considerando el precio pagado entre la cantidad
de bienes obtenidos o recibidos.
ENFOQUE CONTABLE
De forma similar a la ley tributaria, el prrafo 11 de la NIC 2 Existencias seala que el
costo de adquisicin de las existencias comprende el precio de compra, los aranceles
de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Y agrega
que a tal efecto, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirn para determinar el costo de adquisicin.
Por ello, si el precio de compra de los 20 TV adquiridos es S/. 20,000, debe tomarse
que en realidad el mismo representa el precio pagado por la totalidad de los bienes
recibidos, incluidos aquellos obtenidos en bonificacin, debiendo considerarse que el
costo computable unitario es aquel obtenido de la divisin del precio de compra entre
22 (S/. 20,000 / 22), es decir S/. 909.09, costo unitario que quedar reflejado en el
Kardex respectivo, al momento de su ingreso.

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CASO N 4: EXPORTACIN DE BIENES EXONERADOS CON EL IGV

Durante el mes de Agosto de 2010, la empresa agrcola EXPORTACIONES
AGRARIAS S.R.L. que siembra y cosecha naranjas (subpartida arancelaria
0805.10.00.00), ha efectuado una primera exportacin de estos productos a
EEUU por un importe de S/. 150,000, para cuyo proceso ha adquirido
determinados bienes gravados con el IGV por un importe de S/. 100,000 ms
IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta si sta puede
acceder al Saldo a Favor del Exportador.
SOLUCIN:
A fin de responder la consulta de la empresa EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L.
creemos por conveniente considerar lo siguiente:
a) Tal como se observa del Apndice I de la Ley del IGV e ISC, la venta en el pas o la
importacin de naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00) est exonerada del
impuesto, es decir las operaciones de venta en el pas de estos bienes as como su
importacin, no estn gravados con el impuesto.
b) En relacin a las exportaciones, la mayoritaria doctrina nacional ha convenido en
que las exportaciones de bienes o servicios estn gravadas con tasa cero, aun cuando
el artculo 33 de la Ley del IGV e ISC seale que la exportacin de bienes o servicios,
as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al
Impuesto General a las Ventas. Es decir, se asume que todas las exportaciones de
bienes estn gravadas con el impuesto, pero con una tasa cero, ello
independientemente del tipo de bien del cual se trate (exonerado o no).
c) Esta teora conlleva a que el exportador, por el hecho de trasladar para su consumo
en el exterior, los bienes exportados, tenga derecho a la devolucin de los impuestos al
consumo que hayan gravado los bienes o servicios vinculados a la exportacin.
Lo anterior tambin ha sido plasmado en nuestra legislacin, pues el artculo 34 de la
Ley del IGV e ISC, seala que tratndose de operaciones de exportacin, el monto del
impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes
a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de
importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador. Como se observa de la
lectura de esta norma, no hay mayor requisito para acogernos a este beneficio, que
efectuar una exportacin.
d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podramos concluir que
independientemente del tipo de bien del que se trate, si se realiza una exportacin,

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sta dar derecho a aplicar las normas del Saldo a Favor del Exportador, pudiendo
efectuar la compensacin y/o devolucin del referido saldo.
En ese sentido, y tratndose del caso planteado por el contador de la empresa
EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L. podemos concluir que s esta empresa exporta
naranjas, tendr el derecho de acogerse a las normas del Saldo a favor del Exportador,
pues an cuando la venta interna de estos bienes est exonerada, si se exportaran los
mismos, esta operacin estar gravada con el impuesto, pero con una tasa cero.
ENFOQUE CONTABLE
a) Por la adquisicin de los bienes y la generacin del saldo a favor del
exportador

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b) Por la operacin de exportacin
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c) Por el acogimiento al Saldo a Favor del Exportador
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Bibliografia
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-documentacion/registro-ventas
http://app.ifb.edu.pe/servicios_alumnos/doc/Contabilidad/Separatas/IICiclo/SEPA
RATA_PROCESOS_CONTABLES_2011-2.pdf
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=300
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=58

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