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Finanzas pblicas
Las necesidades pblicas SECUNDARIAS se originan en la existencia del grupo o individuo, son
necesidades colectivas o individuales que adquieren rango de necesidades pblicas en virtud
de que el Estado entiende que el inters pblico lo reclama. Es decir que indistintamente
admiten ser atendidas por el individuo, por el grupo o por el Estado.
El cumplimiento de las funciones esenciales que le son asignadas al Estado es conocido como
FUNCIN PBLICA, cuyas caractersticas son:
a) Tiene naturaleza de carcter exclusiva e indelegable
b) Es ejercida por el Estado con todos los atributos del poder pblico
c) Procura satisfacer el inters pblico
El ejercicio por parte del Estado de las funciones pblicas supone que el Estado est
prestando SERVICIOS PBLICOS ESENCIALES. Son las actividades que el Estado realiza en
procura de la satisfaccin de necesidades pblicas. Tambin puede asumir la prestacin de
otros servicios que conciernen la inters pblico, ya sea por razones vinculadas con una mejor
convivencia social, como las comunicaciones, el transporte, la instruccin pblica, la salud, o
por motivos que suponen la tutela por parte del Estado de intereses particulares, como la
vivienda, la alimentacin. Estos servicios son agrupados bajo la denominacin de servicios
pblicos, esenciales o no, la diferenciacin consiste nicamente en que los servicios pblicos
esenciales deben ser ineludiblemente atendidos por el Estado, ya sea en forma directa o a
travs de la intervencin de intermediarios bajo su control.
Para la satisfaccin de las necesidades pblicas el Estado debe necesariamente acudir a los
factores de la produccin de la economa privada a travs de dos procedimientos. El DIRECTO
consiste en que el Estado recurra a la produccin privada en forma inmediata, utilizando el
poder o la coercin, obteniendo sin contraprestacin alguna, los bienes y servicios necesarios
para el cumplimiento de las funciones asignadas. El INDIRECTO implica recurrir a los diversos
factores de la economa privada utilizando la coercin pero en forma indirecta o mediata. El
Estado obtiene los bienes o servicios necesarios para cumplir sus funciones mediante una
contraprestacin, una retribucin, un pago. Esto representa para el Estado una erogacin o
gasto monetario que ste solo puede pagar porque cuenta con los medios o recursos
monetarios que obtiene, en gran parte, mediante el ejercicio de su poder de imperio.
que son los fines de los individuos constituidos en unidad y considerados en la serie de
generaciones.
Cabe agregar que la actividad financiera est integrada por tres actividades parciales
diferenciadas:
a) la previsin de gastos e ingresos futuros materializada generalmente en el presupuesto
financiero
b) la obtencin de los ingresos pblicos necesarios para hacer frente a las erogaciones
presupuestariamente calculadas
c) la aplicacin de esos ingresos a los destinos prefijados, o sea, los gastos pblicos
Las finalidades propias de la actividad financiera del Estado dependen de las misiones que se
le asignan.
El concepto de misin que corresponde al Estado ha sufrido variaciones importantes a partir
del siglo XIX.
El liberalismo reduce la accin estatal a la defensa, la representacin exterior y la justicia, y
evita la interferencia de la actividad privada. Supone tomar de los particulares solo lo
imprescindible para solventar los limitados cometidos asignados al Estado, por lo que los
gravmenes deben poseer exclusivamente fines fiscales de recaudacin.
Como consecuencias de las guerras, depresiones econmicas, inflacin, la actividad financiera
del Estado se orient a una mayor intervencin y regularizacin de la economa general, lo
que se exterioriz con la aplicacin de medidas de tipo extrafiscal, como la aplicacin de
gravmenes para desalentar ciertos consumos, barreras aduaneras, subsidios.
Posteriormente el Estado intervino en la economa general incrementando los servicios
pblicos, los planes de inversin y de desarrollo, con el fin de elevar la renta nacional y la
redistribucin de la riqueza.
Podemos concluir en una clasificacin de los fines de la actividad financiera estatal:
a) FISCALES: son los perseguidos por el Estado para obtener recursos, con el fin de cubrir los
gastos presupuestados, sin originar dficit ni supervit. La actividad financiera cumple el
papel de medio o instrumento para satisfacer necesidades pblicas.
b) EXTRAFISCALES: aquellos por el medio de los cuales el Estado tiene la posibilidad de llevar
a cabo una accin de intervencionismo en materia econmica, social y poltica. Son los que
procuran atender el inters pblico en forma directa mediante una intervencin en las
distintas actividades desarrolladas por la comunidad. Por ejemplo la aplicacin de elevados
impuestos para reducir el consumo o venta de determinados productos.
c) MIXTOS: son los que participan de ambas categoras, por ejemplo un impuesto que se
aplica para lograr medios financieros y para atender directamente el inters pblico por
medio de exenciones o deducciones para determinados grupos sociales, o por la aplicacin de
alcuotas ms elevadas a otra categora.
Los primeros fueron los CAMERALISTAS, por integrar el gabinete o cmara de los monarcas,
que consideraban que las finanzas pblicas estaban condicionadas por el hecho de ser
consideradas como una actividad del monarca, adjudicndole el carcter de asunto personal
del gobernante.
El MERCANTILISMO, con el que se identificaba COLBERT, es de ndole proteccionista y postula
las barreras aduaneras para impedir la importacin y estimular la exportacin. El propsito
era que dentro del Estado quedara un saldo favorable de riqueza. Este saldo se gravaba con
impuestos a los consumos.
Las finanzas como parte de la economa Siglo XVIII
La FISIOCRACIA, encarnada por Quesnay, desde una visin macroeconmica de la realidad
econmica, sostiene que la riqueza solo se genera como consecuencia de la explotacin de la
tierra. Como reaccin a los mltiples gravmenes que se haban puesto en vigencia durante
el mercantilismo, propician la creacin de un nico tributo a la produccin agropecuaria que,
al formar parte del costo de los bienes obtenidos de la naturaleza, sera soportado por el resto
de la actividad econmica. La concepcin del Estado de va separando de la persona del
gobernante, las monarquas se van sustituyendo por regmenes republicanos.
La ESCUELA INGLESA (Locke), a fines del siglo VXIII, sostiene que la actividad privada
mediante el libre juego de sus fuerzas libres de la interferencia del Estado, es la que logra la
mayor utilidad colectiva. Esto es as por la natural concertacin de los hombres acerca de una
divisin del trabajo, en virtud de la cual cada uno se dedica a producir aquello para lo cual
est mejor dotado
La ESCUELA CONTINENTAL FRANCESA (Say, Bastiat, Senior) contina con la escuela inglesa
estimando que el tributo constituye un consumo de la riqueza de los particulares, que se
pierde del mismo bodoque cuando se destruye la cosecha.
Autonoma de las finanzas pblicas - Siglo XIX
RICARDO sostiene que las naciones deben abocarse a producir aquello para lo que estn
mejor dotadas en funcin de su situacin. la actividad del Estado es considerada como
resultado natural de la divisin del trabajo y, por ende, debe limitarse a respetar ese
ordenamiento espontneo asumiendo una actitud no intervencionista. Por ello los fines de la
actividad financiera estatal deben limitarse a defensa exterior, seguridad interna y bien
comn. Luego efectu aportes relativos a los efectos econmicos de los impuestos.
ADAM SMITH, entre fines del siglo XVIII y principios del XIX, incorpora los preceptos de buena
administracin tributaria: a) certeza, b) comodidad, c) economicidad, d) proporcionalidad.
Durante el siglo XIX se comienza a diferenciar la ciencia de las finanzas pblicas de las teoras
econmicas. Participa en este proceso la generalizacin en todos los Estados modernos de la
normativa legal como base de la actuacin del Estado en materia financiera, exteriorizada por
leyes de presupuesto, de impuestos, de contabilidad pblica. La revolucin industrial trae
aparejada la interpretacin de la historia como lucha de la libertad y la asignacin al Estado
del carcter de ente superior a travs del cual los individuos materializan su voluntad. Se
postula que el Estado debe adoptar medidas menos pasivas y decidirse a intervenir como
ente regulador de la economa general. Se resta validez al concepto de que los hombres se
organizan espontneamente de modo de obtener el mayor beneficio para el conjunto.
STUART MILL expresa que los impuestos progresivos constituyen la va para lograr la
nivelacin de los ingresos de la poblacin y elabora conceptos de la igualdad del sacrificio
financiero, o del sacrificio mnimo como sustento para la actividad financiera estatal.
En el mismo siglo XIX aparecen aportes de los MARGINALISTAS (Sax y Pantalen), la escuela
SOCIOLGICA (Pareto), la ecuela HISTORICISTA (Stein y Wagner), que reconocen que las
finanzas pblicas tienen autonoma cientfica.
Tendencias contemporneas
El Estado se vio impulsado a desempear nuevos roles como consecuencia de las crisis
registradas en el siglo XX, tales como las guerras mundiales, depresiones e inflaciones,
desocupacin y auge de empleo. Debi adoptar una intervencin activa en cuanto a la
regulacin de la economa general a fin de mantener un equilibrio que permitiera eludir los
profundos senos cclicos de depresin y auge, lo que fue estudiado y preconizado por KEYNES.
La actividad financiera del Estado adopt entonces, junto con los fines meramente fiscales,
otros de carcter extrafiscal que apuntaron a la obtencin de resultados aludidos en la
economa general.
2) GASTOS PBLICOS. CONCEPTO. C LASIFICACIN . EFECTOS.
Gasto pblico
Son gastos pblicos las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para
cumplir sus fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas.
a) Erogaciones dinerarias: el gasto pblicos siempre consiste en el empleo de bienes
valuables pecuniariamente, que en la poca actual de economa monetaria se identifican con
el dinero.
b) Efectuadas por el Estado: en sentido amplio y comprendemos todas las sumas que por
cualquier concepto salen del tesoro pblico y consisten en empleos de riqueza. Puede tratarse
de gastos para la administracin pblica propiamente dicha o para entidades
descentralizadas estatales, siempre que tales erogaciones, en una u otra forma, "incidan
sobre las finanzas del Estado" y deban ser solventadas mediante la recurrencia a sus
ingresos.
c) En virtud de ley: En los Estados de derecho rige el principio de legalidad en cuanto al gasto,
es decir, no hay gasto pblico legtimo sin ley que lo autorice.
d) Para cumplir sus fines consistentes en la satisfaccin de las necesidades pblicas:
Idealmente, la erogacin estatal debe ser congruente con los fines de inters pblico
asignados al Estado, la satisfaccin de necesidades pblicas.
Mediante el gasto pblico el Estado se moviliza para atender las necesidades de la poblacin
por medio de los servicios pblicos, cuyo destino es la cobertura de las necesidades pblicas.
Pero tambin el Estado puede satisfacer dichas necesidades con prescindencia de los
servicios pblicos y utilizando los efectos que "en s mismos" los gastos pblicos provocan en
la economa nacional, atento a su importancia cuantitativa y cualitativa (p. ej.: un incremento
considerable en la cuanta del gasto pblico puede obrar como reactivador de una economa
en recesin con prescindencia del destino del gasto). Sin embargo, y cualquiera que sea la
forma de satisfaccin utilizada, el concepto est siempre ligado al de necesidad pblica. sta,
en efecto, juega el papel de presupuesto de legitimidad del gasto pblico, puesto que es
indispensable su preexistencia para que el gasto se materialice justificadamente. Esto
significa que la decisin sobre el gasto estatal presupone dos valoraciones previas de singular
importancia:
a) La seleccin de las necesidades de la colectividad que se consideran pblicas, aspecto
variable y ligado a la concepcin sobre el papel del Estado
b) La comparacin entre la intensidad y urgencia de tales necesidades y la posibilidad
material de satisfacerlas
El gasto publico consiste en las erogaciones que efecta el Estado para:
a) Adquirir bienes intermedios y factores para producir bienes y servicios pblicos
b) Adquirir directamente bienes de consumo para distribuir gratuitamente o contra el pago de
una retribucin directamente a los consumidores
c) Transferir el dinero recaudado con los recursos a individuos o empresas sin ningn proceso
de produccin de bienes o servicios (subsidios).
El gasto pblico interviene como integrante de la demanda global y, por tanto, acta como un
determinante del nivel de empleo y del nivel de produccin como tambin de la balanza de
pagos. Tiene efectos redistributivos que pueden ser buscados deliberadamente por el Estado,
alterando la composicin del ingreso nacional y el bienestar de la colectividad. Los efectos del
gasto dependen entre otros factores, de los recursos que se emplean para financiarlos.
Clasificacin
Son mltiples los criterios de clasificacin. As, se divide a los gastos en gastos en especie y
en moneda segn el instrumento de pago con que han sido efectuados; se los clasifica en
internos o externos segn el lugar en que se han efectuado, ya sea dentro o fuera de las
fronteras del pas. Tambin se distinguen en gastos personales, que son los que se pagan en
concepto de sueldos y remuneraciones del personal, y gastos reales cuando se emplean para
la adquisicin de bienes. Otra clasificacin los divide en gastos ordinarios, cuando atienden al
normal desenvolvimiento del pas, y gastos extraordinarios, cuando se trata de aquellos que
deben hacer frente a situaciones imprevistas. Tambin pueden ser productivos cuando
corresponden a la adquisicin de bienes intermedios y factores para la produccin de los
bienes y servicios pblicos, que producen un aumento de la renta nacional, o de transferencia
cuando consisten en el pago de una suma a determinadas personas, sin ninguna retribucin
al estado y no generan un aumento de la renta nacional sino solo una diferente distribucin
de la misma.
Los gastos se agrupan segn los rganos que realizan las erogaciones y lasbfunciones a que
esas erogaciones se destinan, basndose en la estructura administrativa del Estado y en la
regulacin jurdica de su accionar. En la Repblica Argentina, y segn este criterio, los gastos
se distribuyen en orden decreciente, de lo general a lo particular, de la siguiente manera:
a) Anexos: poder legislativo, poder ejecutivo, Presidencia de la Nacin, ministerios, entidades
descentralizadas de carcter administrativo (no las que desarrollan actividades industriales y
comerciales), Tribunal de Cuentas, deuda pblica, obligaciones generales a cargo del tesoro
nacional y crdito global de emergencia.
b) Incisos
c) tems
d) Partidas: son principales si su monto es fijado numricamente por el presupuesto, y
parciales si se trata de la distribucin de las anteriores por conceptos sin fijacin de
cantidades.
La ventaja de este tipo de clasificacin es que permite apreciar comparativamente la
evolucin de los distintos sectores de la administracin. Empero, al basarse en aspectos
ntimamente ligados a la variable organizacin administrativa de cada pas, pierde
importancia en cuanto a la posibilidad de dar una idea de cmo influye cada uno de esos
gastos en la economa nacional tomada en su conjunto.
Efectos
Para darse cuenta de los efectos que produce el gasto pblico, debe partirse de la base de lo
importante que resulta el volumen de los gastos en relacin a la renta nacional. En Estados
modernos, el gasto pblico excede el 30 % de la renta nacional. La sola existencia de un
gasto de semejante magnitud tiene considerable influencia sobre la economa. Cualquier
modificacin en su cuanta tanto si se trata de un aumento como de una disminucin
tiene un inevitable efecto econmico. Tambin la tiene cualquier modificacin de los diversos
elementos que integran el gasto.
As, los gastos pblicos producen efectos en el volumen de las rentas individuales y en su
nivel relativo. El incremento de los gastos influye rpidamente en el ingreso nacional, el
producto nacional bruto, el ahorro y la inversin. El impacto del ingreso y del gasto es
diferente en lo que respecta a los efectos econmicos. Las consecuencias del impuesto no
siempre se advierten, debido al proceso de repercusin y al mecanismo de los precios. En
cambio, la incidencia del gasto
se percibe rpidamente, por lo que se puede medir su alcance.
Por otra parte, los efectos de los gastos pblicos no se limitan al impulso momentneo que
prestan inmediatamente a la economa en forma de una disminucin de la desocupacin o de
un aumento de la actividad industrial. Tienen efectos secundarios que multiplican su accin
econmica creando en la misma medida gastos y producciones, y los ingresos que originan
son objeto de ulteriores acciones de intercambios. En vista de que el aumento de los ingresos
acarrea una expansin proporcional de las actividades de cambio y produccin, y esta
expansin, por su parte, origina la formacin de nuevos ingresos, se produce, por efecto
propulsor de los gastos pblicos, un nuevo ciclo econmico que puede ser suficiente para
poner en movimiento una recuperacin econmica o, al menos, para detener o retardar el
proceso de
contraccin.
Sin embargo, estas consecuencias dependern en gran medida de la naturaleza de los gastos
que se aumentan: realizar inversiones productivas es ms eficaz que desarrollar los
armamentos; acrecentar el poder de compra de las clases pobres es ms eficaz que aumentar
an ms el de las clases ricas.
En conclusin:
1) Los gastos pblicos se realizan para satisfacer necesidades pblicas, ya sea en forma
directa o indirecta.
2) Al ser las necesidades pblicas el presupuesto de legitimidad del gasto pblico, las
decisiones al respecto presuponen la seleccin de ellas y su comparacin con las
posibilidades materiales.
3) El gasto pblico es interdependiente del recurso pblico.
4) El gasto pblico es indicativo de la actividad, estado social y tendencias de los pases.
5) La cuanta del gasto pblico y su influencia sobre la economa general tornan
imprescindible su consideracin por las finanzas pblicas.
6) Es imposible considerar el fenmeno del recurso pblico sin tener en cuenta lo que el
Estado restituye a la colectividad mediante el gasto pblico.
7) Prescindir del gasto pblico significa excluir la indagacin de aspectos esenciales, como el
antecedente y el resultado de la actividad financiera.
Clasificaciones
a) Originarios: son los que las entidades pblicas obtienen de fuentes propias de riqueza, sea
que posean un patrimonio fructfero, sea que ejerzan una industria o un comercio.
b) Derivados: son los que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones
provenientes de las economas de los individuos pertenecientes a la comunidad. Son los
obtenidos del ejercicio de la actividad industrial, comercial, minera, agrcola-ganadera,
bancaria, de seguros. En esta categora debe incluirse no solo a los recursos tributarios, sino
tambin a los procedentes del crdito, porque el endeudamiento del estado implica la
creacin de recursos tributarios para cubrir los servicios por intereses y amortizaciones.
a) Ordinarios: son los que se forman regular y continuamente para ser destinados a cubrir el
presupuesto financiero normal.
b) Extraordinarios: tienen carcter espordico, siendo provocados por excepcionales
necesidades