El Hotel El Golpecito, C.A.

requiere actualizar los registros contables aplicando

procedimientos especiales de compaas Hoteleras, segn la siguiente
informacin:
Capacidad: Alimentos y Bebidas: 4.000 platos servidos por mes; b) Ingresos: Bs.
90 por plato servido;
c) Costos variables: Bs. 33 por plato servido;
d) Costos fijos: Bs. 16.000 por el rea de restaurant.
Registre adecuadamente la siguiente operacin:
Se le dio atencin a los usuarios en el restaurant con las siguientes
caractersticas

Se atendi a 3.050 huspedes y 1.100 visitantes

*20% corresponde a la promocin todo incluido
*2.300 platos se cobraron en la mesa despus del servicio con tarjeta de
debito y crdito
*610 platos se cobraron por adelantado con transferencia directa por la
promocin todo incluido.
*Y el resto se cargo a cuenta de usuarios; 55% deposito en garanta y el
45% con tarjeta de crdito

Distribuya y clasifique los costos variables y fijos que apliquen

ASIENTOS
1
Banco
Ingreso por Restaurante
3
Banco
Depsito en Garanta CD
4
Voucher Tarjeta de Crdito
Voucher Tarjeta de Crdito percontra
5
Depsito en Garanta CD
Ingreso por Restaurante
6
Banco
Ingreso por Restaurante
7
Voucher Tarjeta de Crdito
Voucher Tarjeta de Crdito percontra

ASIENTOS
8
Costos Variables de Alojamiento
Costos Variables de Restaurante
Banco
9
Costos Fijos de Restaurante
Banco

DEBE

HABER

207,000.00
207,000.00
61,380.00
61,380.00
50,220.00
50,220.00
61,380.00
61,380.00
50,220.00
50,220.00
50,220.00
50,220.00

1,850
1,240.00

DEBE

HABER

55,770.00
61,050.00
116,820.00
16,000.00
16,000.00

RESTAURANTE
Capacidad Instalada
Ingreso por plato servido
Costos variables por plato servido
Costos fijos por rea de restaurante

4,000
90.00
33.00
16,000.00

RESTAURANTE
Capacidad Instalada
Ingreso por plato servido
Costos variables por plato servido
Costos fijos por rea de restaurante

4,000
90.00
33.00
16,000.00

Huspedes
Visistantes
Total

3,050
1,100
4,150

Concepto

%
20%
80%

Todo incluido
Huespedes
Ingreso por Restaurante
2,300
1,100
1,200

platos
platos-visitantes
platos-huespedes

Ingreso por Alojamiento

610

platos-todos incluido

Nos queda
1,240

platos/huespedes

Forma de Pago
Depsito en Garanta
Tarjeta de Crdito

%
55%
45%

Ingreso por Restaurante

2,300
1,100
1,200

platos
platos-visitantes
platos-huespedes

Ingreso por Alojamiento

610

platos-todos incluido

Nos queda
1,240

huespedes

Depsito en Garanta
Tarjeta de Crdito

Costos Variables
Por Restaurante
Por Alojamiento

Costos fijos
rea de Restaurante

55%
45%

Bs/ plato servido

33.00
33.00

16,000.00

4,000
150

Cap. Instalada

Total

unidad
610
2,440
90.00
90.00
90.00
90.00

platos
platos
monto
207,000.00
99,000.00
108,000.00
-

54,900.00

90.00

111,600.00

Total
61,380.00
50,220.00
111,600.00

COSTO
90.00
90.00
90.00

MONTO
207,000.00
99,000.00
108,000.00

90.00

54,900.00

90.00

111,600.00

61,380.00
50,220.00
111,600.00

Platos Servidos
1,690
1,850
3,540

Total
55,770.00
61,050.00
116,820.00

50%
103,500.00

50%
103,500.00

La clnica Metrosalud, C.A. requiere actualizar los registros contables aplicando

procedimientos especiales de compaas Clnicas y Hospitales, segn la siguiente
informacin:

Orden de ingreso de paciente:

El da 1/10/2011 ingresa por emergencia, se
verifica la afiliacin del seguro limite Bs.
30.000; adicionalmente se recibe un
deposito en garanta por Bs. 1.500

El da 10/10/2011 se factur la orden a) por Bs.

33.800 de la siguiente forma:

10/1/2011

10/1/2011

10/10/2011

Bs. 22.500 por terapia intensiva

Bs. 11.300 por Hospitalizacin
El cobro se realiz de la siguiente forma:
El da en que se va de alta se le cobra al
paciente Bs. 1.900.

El cobro se realiz de la siguiente forma:

El da en que se va de alta se le cobra al
paciente Bs. 1.900.
El da 10/12/2011 se cobra a la compaa
de seguro Bs. 33.800.

No hay fecha
Se fue de alta

12/10/2011

El da 10/12/2011 se cobra a la compaa

de seguro Bs. 33.800.

ASIENTOS
1
Clave Seguro
Seguros Aprobados

DEBE

HABER

30,000.00
30,000.00
2

Banco
Ingreso cobrado por Anticipado

1,500.00

ASIENTOS
3
Cuentas por Cobrar Compaa de Seguro
Ingreso pagado por Anticipado
Cuentas por Cobrar paciente
Ingreso por Terapia Intensiva
Ingreso por Hospitalizacin
4
Banco
Cuentas por Cobrar paciente

DEBE

5
Cuentas por Cobrar Compaa de Seguro
Cuenta por pagar paciente
Cuentas por Cobrar paciente
6
Banco

1,500.00

HABER

30,000.00
1,500.00
2,300.00
22,500.00
11,300.00
1,900.00
1,900.00

3,800.00
3,400.00
400.00
33,800.00

Cuentas por Cobrar Compaa de Seguros

33,800.00

1. Al recibir un adelanto de dinero por parte de los pacientes y usuarios, con la in

considera un pago anticipado? Cmo se registra contablemente? Se considera
R. S se considera un pago anticipado debido a que el paciente entrega dinero sin an
Contablemente se registran dos cuentas, haciendo un cargo a la cuenta de Banco y un
Se considerar Ingreso una vez se perfeccione y se cobre.

2. Los costos fijos representan la capacidad instalada de los hoteles y sus pagos
administrar estos costos? A los fines de maximizar la renta.

R. Los costos fijos estn directamente relacionados con la capacidad instalada, sta e
capacidad ociosa, en caso de que la capacidad ociosa sea cero, los costos fijos estarn
caso de que exista capacidad ociosa la misma ser registrada como gasto Administrativ
negocio (convenciones, conferencas, ente otros), esto no necesariamentemaximizaria la

3. Una Carta Aval en los hospitales privados representan una garanta de pago. C
monto se debe registrar? Qu ocurre cuando el seguro paga por encima de su m

R. Una Carta Aval se registra contablemente, cargando a la cuenta Carta Aval y abonan
cuentas de orden debido a que el monto inicial de la Carta Aval es el lmite de pago de l
lo real se ver reflejado en la facturacin y se perfeccionaran los ingresos una vez se fa
del monto inicial, asumiendo que esto ocurre el da en el que el paciente se va, se dism
ahora el Seguro esta dispuesto a cubrir, en el caso que el Seguro no pague la totalidad
reintegro al paciente por el monto de la diferencia del monto inicial y el monto de la factu

4. Al registrar cuentas por cobrar de seguro, cuentas por cobrar pacientes, cuentas
a la actividad. Diga Cul es el riesgo de cada cuenta? De ser un riesgo variable, ex

R. El riesgo asociado a la cuenta por cobrar de seguro es relativamente bajo, debido a q

responsabilidad legal con la Clnica, al momento de crear el compromiso de pago. El ries
depediendo de la la antiguedad de la cuenta, recordemos que no existe un compromiso l
puede variar. Las cuentas por cobrar usuarios son de riesgo es bajo, porque tienen instru
tarjetas de crdito) lo cual te permite mantener un seguimiento y cierta seguridad al mom

5. En los hoteles existen temporadas de afluencias de usuarios denominadas altas

Distorsiona esta particularidad en los resultados del hotel?
R. Los costos variables estn asociados a una unidad de negocio, en este caso, habitac
alta, los costos aumentarn proporcionalmente, segn el uso de cada unidad de negocio
variables disminuirn debido a que no se utilizarn las habitaciones con la misma frecuen
debido a que los costos variables se compensarn con los ingresos, ya que ambos estn

6. El registro de los costos fijos de los hospitales y hoteles, generan un impacto im

se afectan los Estados Financieros? Cul es el procedimiento que se debe aplica
Estados Financieros?

R. En el caso de los hospitales los costos fijos estn asociados a la capacidad instalada
habr gastos operativos por lo que no disminuir directamente la utilidad del ejercicio

En el caso de los hoteles la capacidad ociosa se representar como gasto operativo po

por lo tanto debe recuperarse mediante otras actividades de negocio que generen ingre

s pacientes y usuarios, con la intencin de que se le preste un servicio. Se

a contablemente? Se considera como ingresos?

el paciente entrega dinero sin an haber recibido la prestacin del servicio.

un cargo a la cuenta de Banco y un abono a la cuenta de Ingreso cobrado por anticipado.
cobre.

alada de los hoteles y sus pagos son hechos en forma general. Como se deben
ar la renta.

con la capacidad instalada, sta est representada por la capacidad utilizada y la

sa sea cero, los costos fijos estarn cubiertos,por lo cual se podr maximizar la utilidad. En
registrada como gasto Administrativo y debe ser compensada con otras actividades de
to no necesariamentemaximizaria la utilidad pero s compensara posibles prdidas.

esentan una garanta de pago. Cmo se registran contablemente? Por cual

seguro paga por encima de su monto inicial?.

do a la cuenta Carta Aval y abonando a la cuenta Carta Aval Percontra, se utilizan

Carta Aval es el lmite de pago de la Compaa de Seguro y es un estimado, por lo tanto,
cionaran los ingresos una vez se facture. Si el monto que el seguro paga es por encima
en el que el paciente se va, se disminuye la cuenta por cobrar al paciente por el monto que
ue el Seguro no pague la totalidad de la factura; si se paga la totalidad, se le realiza el
l monto inicial y el monto de la facturacin, en el caso que el paciente haya pagado algo.

as por cobrar pacientes, cuentas por cobrar usuarios, se genera un riesgo inherente
nta? De ser un riesgo variable, explique Cuando es alto y cuando es bajo?

ro es relativamente bajo, debido a que al ser una Compaa de Seguros sta tiene una
ear el compromiso de pago. El riesgo en las cuentas por cobrar a pacientes puede variar
mos que no existe un compromiso legal entre la Clnica y el paciente, por lo que el riesgo
riesgo es bajo, porque tienen instrumentos de respaldo(depsito en garanta, restriccin en
uimiento y cierta seguridad al momento del cobro.

s de usuarios denominadas altas y bajas. Cmo se comportan los costos variables?

del hotel?
d de negocio, en este caso, habitaciones. Si existe una temporada de afluencia de usuarios
n el uso de cada unidad de negocio (habitaciones), al ser una temporada baja, los costos
s habitaciones con la misma frecuencia que en la temporada alta. No habr distorsin,
n los ingresos, ya que ambos estn asociados a la unidad de negocio(habitaciones).

y hoteles, generan un impacto importante en los Estados Financieros. Diga Cmo

procedimiento que se debe aplicar contablemente para evitar distorsiones en los

asociados a la capacidad instalada, como en los hospitales no hay capacidad ociosa, no

ectamente la utilidad del ejercicio

presentar como gasto operativo por lo tanto disminuir directamente la utilidad del ejercicio y
ades de negocio que generen ingresos diferentes a las ventas.