http://www.sri.gob.

ec/de/retencion-de-impuestos
Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos
La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la
compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe
ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo
de impuestos.
Informacin de inters
Qu impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones
de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
Cuadro de retenciones del IVA
En este documento conocer quines deben retener el IVA y en qu porcentaje.
Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos?
No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administracin Tributaria
puede disponer que una persona se constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin
especial.
Existe algn rgimen especial para espectculos pblicos?
Si, existe un rgimen especial que se aplica cuando en el espectculo pblico interviene un artista extranjero.
Para ver el detalle de este rgimen, por favor haga clic en el siguiente documento

Definicin

de retencin
Conservacin de parte de una cantidad que se debe pagar para
garantizar el cumplimiento de alguna obligacin, generalmente de
tipo fiscal.
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fcil y rpido. Comienza ahora y factura como un profesional.
La retencin es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra
percepcin para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de
embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del
impuesto.
Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o
entidades que tengan que abonar o estn sujetas a retencin, de esta
forma, estn obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pblica en
concepto de pago a cuenta del impuesto.

La retencin como concepto econmico

La nocin de retencin tambin se utiliza en la economa y las

finanzas para nombrar a la parte retenida de un ingreso, sueldo, etc.
Dicho porcentaje suele ser pagado al Estado bajo diversos conceptos,
como un impuesto.
El objetivo principal de la retencin es evitar las distorsiones del
mercado o para redistribuir la riqueza cuando un sector aprovecha las
ventajas comparativas de un pas.

Retencin a cuenta del IRPF

Las retenciones se hacen a cuenta del IRPF para los ingresos de las
personas fsicas, si eres trabajador por cuenta ajena, te lo retienen de
tu nmina y si eres autnomo, se te retiene de tus facturas.
As, las retenciones slo deben hacerse a facturas de personas
fsicas, nunca de empresas.
Ejemplo, si te llega una factura de un abogado, le debers realizar la
retencin, pero si por el contrario, la factura te llega desde un bufete
sociedad limitada no hay que retenerle IRPF.

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https://debitoor.es/glosario/definicion-retencion

Ejemplo de retenciones de IVA

IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en
$100 mas 12 % de IVA entonces seria $100 + $12 = $112, los $12
adicionales pertenece al estado.

De la misma forma si ese mismo producto se vende en $150 mas 12% IVA,
seria $150 +$18 = $168. los 18 dolares pertenece al estado, pero hay que
tomar en cuenta que $12 ya se pago en compras, solo hay que pagar la
diferencias $18 - $ 12 =$6. esto normalmente en contabilidad lo llamamos IVA
en ventas menos IVA en compras.
La retencin de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son: 30%,
70% y 100%
30% IVA se realiza en compras de bienes muebles
70% IVA se realiza en compras de servicios y
100% IVA se realiza en los honorarios profesionales, arrendamientos,
liquidacin de compra, etc.
Ejemplo.
La retencin de IVA nicamente se hace en las compras de cualquiera de los
porcentajes antes mencionados. para este ejemplo vamos suponer que hemos
comprado un televisor por $100 mas 12% IVA; el resultado seria.

subtotal

$ 100

12% IVA

$ 12

Total

$112

como la compra es de un bien, entonces hacemos la retencin del 30%.

$12 *30% = $3.60

Como los $12 que corresponde de IVA , es del Estado, los $3.60 ya se
retiene, esto significa que en la declaracin del impuesto mensual en el
formulario 104, solo pagara la diferencia de $8.40
Quines deben retener el IVA?
Todas las empresas que estn obligados a llevar contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeos.
Para esta retencin hay que basar a la tabla que nos da el SRI.

Si deseas ver todas las tablas de retenciones de IVA y retenciones en

la fuente, lo puedes descargar la aplicacin disponible para mviles.
DESCARGAR LA APLICACIN

Ejemplo.
En compras
1. Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en $500
mas IVA y paga en efectivo (a una persona natural obligado a
llevar contabilidad).
En ventas
2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una computadora en
$700 mas IVA , a un contribuyente especial y se cobra en efectivo.

Fecha

Detalle

Debe Haber

---1--Inventario

500,00

Iva Pagado

60,00

Caja
Ret. IVA 30%
P/R la compra de un bien

542,00
18,00

---2--Caja

758.80

Ant. ret. IVA 30%

25.20

Ventas
IVA Cobrado

700,00
84,00

P/R la venta del bien

https://es.scribd.com/doc/86836205/CLASES-DE-RETENCION-EN-LA-FUENTE

CLASES DE RETENCIN EN LA FUENTE

1. RETENCIN EN LA FUETNE A TITULO DE RENTA
Todos hablamos de laretencin en la fuente,de los conceptos de retencin, las bases y tarifas deretencin, y son
pocas las personas que se preguntan qu es en s la retencin en la fuente.La creencia general, es que la
retencin en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamenteequivocado.Laretencin en la fuente no es un
impuesto,sino un mecanismo de recado anticipado de unimpuesto.La retencin en la fuente, lo que hace es
recaudar un impuesto en el momento en que ocurre elhecho generador del mismo.Los impuestos operan por
periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo quesignifica que el estado para poder cobrar o
recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra elperiodo del impuesto.Mediante la figura de la retencin
en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un aopara recaudar el impuesto de renta, sino que cada
mes lo cobra, de esta forma asegura un flujoconstante de recursos.La retencin en la fuente, es pues una forma
de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sintener que esperar a que transcurra el periodo del
impuesto.Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productoso
servicios es una operacin que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio,por lo que es
un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, almomento que el cliente hace
el pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto derenta. Es por eso que si la venta es de $100 el
cliente pagar slo $96,5 pues los otros $3,5 losretiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta,
as que al momento de hacer cadaventa, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte
que al finalizar el ao,muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao, y
quizshasta le sobre generando un saldo a favor.Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo
anticipado de un impuesto, para cadaimpuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de
renta, el impuesto deIva, de Timbre y de industria y comercio.
2. RETENCIN EN LA FUENTE A TITULO DE IVA
Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio,en el Impuesto a lasventas tambin
existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmentecomo
Reteiva.
La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar lacompra,
retiene al vendedor el 50% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario).Ejemplo: La empresa A
compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valordel Iva, a la tarifa general es de
$160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a

la empresa B el valor de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% laempresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente quehaya practicado en el

respectivo mes.La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin
econmicasupere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.
Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.
Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenidoa la empresa
B como un crdito a la cuenta
236701
(Impuesto a las ventas retenido).La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar
esa retencin porIva como un debito a la cuenta
135517
(Impuesto a las ventas retenido).La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic
(Declaracin deretencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en la declaracin
deIva del respectivo bimestre.
Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retencin.

Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica,obligada a practicar larespectiva retencin
en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes deretencin son quienes compran o
adquieren un producto o servicio. Quienes hacen el pago. Elagente de retencin es quien adems de retener,
debe declarar, consignar las retenciones yexpedir los respectivos certificados de retencin.
Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas.
La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes de retencin en elImpuesto a las
ventas:
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin de bienes y servicios gravados: 1. Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos,
el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas,las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las
entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha
participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen
como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas.3) Quienes contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los
mismos.4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.5) Las entidades emisoras de tarjetas
crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las
personas o establecimientos afiliados. El valor del

impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas
dbito y crdito.Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a
los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes
o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.6. La Unidad Administrativa
de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de
aerodinos.PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entre agentes
de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por
lo previsto en este artculo.PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr mediante
resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes

que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de acuerdo de

reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gr
an contribuyente
.(Art. 437-2, Estatuto tributario).
Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.
1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27UVT para
compras.2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn.3. Cuando
el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o unaEntidad estatal.4. Cuando la
operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Grancontribuyente.5. Cuando la operacin
sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre
Grandes contribuyentes.
Nota.
El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables delImpuesto a las
ventas, que adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimensimplificado, debern retener el 50%.
Cuando la adquisicin la hagan a una persona no domiciliadaen el pas, la retencin ser del 100% del Iva.Las
Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto alas ventas, no
deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Ivaoperaciones con el Rgimen
simplificado se asume mediante el mecanismo de retencin).Las Entidades estatales y los Grandes
contribuyentes que no sean responsables del Impuesto alas ventas, en el caso que adquieran productos o
servicios a personas no residentes o nodomiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retencin.
3. RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE ICA
Otra de las figuras es la retencin en la fuente por Ica (Impuesto de industria y comercio), tema queno
abordaremos puesto que se trata de un Impuesto municipal, lo que quiere decir que cada unode los mas de
1.200 municipios Colombianos tiene su propio sistema, lo que hace casi imposiblemanejar todos los
conceptos.No obstante podemos decir que respecto al Impuesto de industria y comercio, existe la figura
deRgimen comn y Rgimen simplificado slo en algunos municipios, en otros, el estatuto
minicipalsimplemente hace referencia el rgimen comn o simplificado del impuesto a las ventas, en otrosno se
hace distincin alguna. Por otro lado, aunque en algunos municipios existe la figura de Grancontribuyentes, no
necesariamente el Gran contribuyente en renta es el mismo en Ica, son dos

aspectos completamente diferentes, pues adems que de tratarse de dos impuestos diferentes,tambin lo es su
naturaleza y su territorialidad.Lo relacionado con la contabilizacin de compra de Inventarios, Activos fijos, etc,
no se trata eneste documento por ser igual el tratamiento en todos los casos. La nica diferencia esta en
lorelacionado con la Retencin en la fuente que es sobre lo que hemos profundizado un poco mas.