05/06/2016

PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

Base Legal
Cdigo Tributario - Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. del

Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 216-2004 - Reglamento del

Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 159-2008/SUNAT
Modifica Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 254-2012/SUNAT
Disposiciones referidas a la opcin de sealar domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

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Cobranza Coactiva
1.- QU ENTENDEMOS POR EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?
La Cobranza Coactiva de las deudas tributarias es la facultad de la Administracin
Tributaria, en ejercicio de su facultad coercitiva, que tiene por objeto hacer efectivo
el cobro de la deuda exigible.
Esta facultad se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los auxiliares coactivos.
Este procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al
deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato
de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete
das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.

Deuda Exigible en
Cobranza Coactiva

Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa

Resolucin de Determinacin y de Multa reclamadas fuera de plazo
Resoluciones no apeladas
Ordenes de Pago

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Deudas Exigibles
2.- CUALES SON LAS DEUDAS EXIGIBLES COACTIVAMENTE?
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la Resolucin
de prdida del fraccionamiento notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley.
En el supuesto de la Resolucin de prdida de fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda
exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las cuotas de
fraccionamiento.
b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa Reclamada fuera del plazo
establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza
respectiva.
c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal,
siempre que no cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva o la establecida por Resolucin del
Tribunal Fiscal.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
e) Las costas y gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.

Cobranza Coactiva
6.- CULES SON LOS REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LA RESOLUCIN DE
EJECUCIN COACTIVA?

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de

nulidad, los requisitos a que se refiere el segundo prrafo del artculo
117 del Cdigo Tributario, que son los siguientes:
a) El nombre del deudor tributario.
b) El Nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
c) La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los
intereses y el monto total de la deuda.
d) El tributo o multa y perodo a que corresponde.

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La Motivacion
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
PROCESO DE AMPARO
Nro 5514-2005 AA-TC
Es un derecho de especial relevancia y a su vez es una exigencia ineludible para todo
tipo de actos administrativos, Consiste en el derecho a al certeza, el cual supone una
garanta de todo administrado de que las sentencias estn motivadas, es decir, que
exista un razonamiento jurdico explicito entre los hechos y las leyes que se aplican. La
motivacin del acto administrativo es una cuestin clave en el ordenamiento jurdicoadministrativo, y es objeto central de control integral por el juez constitucional de la
actividad administrativa y la consiguiente supresin de inmunidad en este mbito.
Constituye asi, una exigencia o condicin impuesta para la vigencia efectiva del principio
de legalidad, presupuesto ineludible de todo estado de derecho que garantiza la no
arbitrariedad de la decisin administrativa.
A) RTF7217-5-2014 - Informe no reemplaza una notificacion (Acuse de recibo)
B) Negativa de recepcion, persona mayor de edad, capaz rechaza el documento o
recibiendolo no lo desea firmar (caso dni ajeno)
C) Informe Nro 111-2004-SUNAT/2B0000 Notificacion devuelta con posterioridad.
D) Notificacion con borron, enmendedadura
E) Conflicto domicilio cerrado y persona incapaz Versus negativa de recepcion

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Notificacin de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva

Se notifica la REC con un plazo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento

de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de
las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.

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Posibilidad de fijar
domicilio procesal
El contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva (*)
La opcin de sealar domicilio procesal en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejerce por nica vez
dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y condicionada a la aceptacin de SUNAT. (R.S. N 2542012/SUNAT)

(*) Articulo 11 del Cdigo Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N 1117

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Disposiciones referidas a la opcin

de sealar Domicilio Procesal
La presentacin del escrito
deber realizarse en:

La dependencia de la SUNAT a la
que pertenece el deudor tributario,
en el caso de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que contenga
deuda de tributos internos.
La dependencia de la SUNAT que
inicia el procedimiento de cobranza
coactiva en el caso de la deuda
tributaria aduanera.
El escrito

podr ser presentado

utilizando el formulario del anexo.

El domicilio procesal, ser

aceptado por el Ejecutor Coactivo
siempre que:
La opcin se hubiera ejercido dentro
del tercer da hbil de notificada la
Resolucin de Ejecucin Coactiva;
No

se

hubiera

fijado

con

anterioridad domicilio procesal en

un procedimiento de cobranza que
se encuentre en trmite .
El deudor tributario
condicin de Habido.

tenga

la

El domicilio procesal:

Se encuentre dentro del Radio Urbano fijado

mediante R.S a la que pertenece el deudor
tributario,
Sea diferente a la direccin del domicilio
fiscal del deudor tributario,
Corresponda a una direccin existente
No se trate de una casilla de notificacin

Adopcin de Medidas
Cautelares
Adopcin de medidas cautelares.
Buscan asegurar la recuperacin de la deuda en cobranza, cuando
vencido el plazo concedido por la REC, el deudor tributario no ha
cancelado la deuda tributaria.
La notificacin de las medidas cautelares, surtirn sus efectos desde
el momento de su recepcin y sealar cualesquiera de los bienes
y/o derechos del deudor tributario, an cuando stos se
encuentren en poder de un tercero.

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Embargo en forma de retencin:

Reglas Aplicables
La resolucin ser notificada al deudor despus de trabada la
medida.
Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el
Ejecutor ordenar la emisin del cheque respectivo.
La medida subsistir hasta su levantamiento expreso
Ejecutor.

por el

En caso que el embargo no cubra la deuda, podr ampliarse o

comprender otras cuentas o acreencias.

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Embargo en forma de retencin:

Reglas Aplicables
Obligaciones del Tercero (Retenedor)

Informar al ejecutor la retencin o la imposibilidad de realizarla en el plazo

mximo de 05 das de notificada la resolucin.

No informar al ejecutado acerca de la medida hasta que sta no se ejecute.

Entregar el monto retenido .

Mantener vigente la retencin mientras no se cubra el monto embargado o

exista un levantamiento.

Embargo en forma de Retencin

Retencin bancaria electrnica

Retencin a terceros.- No pertenecientes al sistema financiero

Retencin a proveedores del Estado.- Embargos en tiempo real en cuyo

caso los terceros son las empresas del sector estatal (Sedapal, Petro
Peru, etc)

Base legal : Decreto legislativo N 931.

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Embargo en forma de
Intervencin

Intervencin en Informacin.- Se nombra un interventor para

recabar informacin y verificar el movimiento econmico del deudor
y la situacin patrimonial.
Intervencin en Recaudacin.- Se afecta los ingresos de una
empresa, con el objeto de recaudar directamente los ingresos
necesarios para la cancelacin de la deuda tributaria en cobranza.
Intervencin en Administracin de Bienes.- El Ejecutor nombra
interventor con la finalidad de recabar los frutos o utilidades que
pudiera producir los bienes embargados.

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Embargo en forma de Depsito

Mediante el embargo en forma de depsito se afectan los bienes
muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor,
nombrndose depositario para la conservacin y custodia de los
bienes al deudor, a un tercero o a la SUNAT.
Puede ser:
a) Con extraccin de bienes
b) Sin extraccin de bienes

Otras Medidas Cautelares

Medida cautelar genrica: El Ejecutor Coactivo podr adoptar otras

medidas no previstas expresamente, siempre que aseguren de la forma
ms adecuada el pago de la deuda tributaria.
Bienes comisados

Devoluciones no compensadas

Drawback

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Variacin de medidas cautelares

Dentro de la facultad discrecional del Ejecutor podr:

Ampliar monto
Reducir monto
Sustituir una medida por otra
Cambiar de depositario

Ejecucin forzada, tasacin

y remate
La tasacin es realizada por un perito
observado por el ejecutado.

emite informe que puede ser

El Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se ratifique o

rectifique la tasacin.
El Ejecutor aprueba la tasacin y convoca a remate.
Primera convocatoria: precio base las 2/3 partes de la tasacin.
Segunda convocatoria: precio base disminucin de un 15% con respecto al
primer remate.
Tercer remate y sucesivos: no hay precio base.

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Suspension Y Conclusion Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva
NINGUNAAUTORIDADNI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRMITE

NICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO

CONCLUIR

SUSPENDER TEMPORALMENTE:
.

BASE LEGAL: Artculo 119del Cdigo Tributario

Suspension Y Conclusion Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Suspensin

Cuando en el proceso de amparo, procedimiento

constitucional que se interpone frente a la violacin de
los derechos constitucionales excluyndose el derecho a
la libertad, se ha dictado una medida cautelar que
ordena la suspensin de la cobranza coactiva.
Cuando una ley o norma con rango de ley (por ejemplo,
una ordenanza) lo ordene expresamente.

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Suspensin Y Conclusin Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Suspensin

En los casos en que se hubiera trabado una medida

cautelar y se disponga la suspensin temporal, se
sustituir la medida cuando, a criterio de la
Administracin Tributaria, se hubiera ofrecido garanta
suficiente o bienes libres a ser embargados por el
ejecutor coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto
de la deuda reclamada ms las costas y los gastos

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Suspensin Y Conclusin Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o

apelacin contra la resolucin de determinacin o
resolucin de multa que contenga la deuda tributaria
puesta en cobranza, o resolucin que declara la prdida
de fraccionamiento, siempre que se contine pagando
las cuotas de fraccionamiento

Suspension Y Conclusion Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los

medios sealados en el articulo 27 del Cdigo Tributario.
Se haya declarado la prescripcin de la deuda
La cobranza se siga contra persona distinta al obligado
Exista resolucin otorgando el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.

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Suspensin Y Conclusin Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han

sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

Suspension Y Conclusion Del

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han

sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

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Intervencin excluyente
de Propiedad

Intervencin excluyente
de Propiedad
Accin que interpone una tercera persona invocando un derecho de
propiedad sobre bien embargado, a fin de que se levante el embargo.
Documento Pblico
Otorgado por funcionario pblico
Escritura pblica
Documento Privado
No tiene las caractersticas de documento pblico, la legalizacin no lo
convierte en pblico

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Recurso de apelacin

Al concluir el procedimiento coactivo, el contribuyente puede interponer

Recurso de Apelacin ante la Corte Superior de Justicia.
Plazo de interposicin: dentro de veinte (20) das hbiles de notificada
la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva
Corte Superior verificar la legalidad del procedimiento, conforme a ley.

Recurso de Queja

El artculo N 155 del Cdigo Tributario regula el Recurso de Queja

que podr ser presentado contra las actuaciones irregulares en el
Procedimiento Coactivo.

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Recurso de Queja
RECURSO DE QUEJA
(ART. 155 DEL C.T.)
El recurso de queja se presenta cuando
existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario

RECURSO DE QUEJA ANTE EL

TRIBUNAL FISCAL

RECURSO DE QUEJA ANTE EL

MEF

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