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A DIOS
A MIS PADRES
A MIS HERMANAS
A MIS SOBRINOS
Rose N e l a , D e a n A n d e r s o n y
Fabino Kensley les quiero
mucho.
A MIS AMIGOS
A MIS COMPAEROS
AGRADECIMIENTOS
.7
2.2.2.-
2.2.3.- Poltica
Fiscal.-. ..................................................................................
8
9
9
12
13
2.4.1.-Recaudacin.-. ....................................................................................
13
14
15
2.4.4.-
16
20
21
.22
24
25
25
Estructura.-. ..............................................................................................
26
3.5.2.- Su
.............................................................................
.29
Humanos.- .....................................................................................
31
32
Tributario.-. ............................................................
.43
.45
.48
5 1
VI.- Bibliografa.
VIa.- Anexos.-
- . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
administracin
un
instrumento
complicado
a una mala
sofisticado.
haitiano:
General
de
Direccin
Aduanas
General
(AGD,
de
siglas
Impuestos
(DGI),
Administracin
en Francs) y Direccin de
impuestos.
ley.
2.2.- Definiciones.El buen juicio nos dice que antes de entrar de pleno a la investigacin,
hay que definir algunos conceptos que consideremos como la esencia
misma del trabajo tales
del
proceso
administrativo.
En
la
actualidad,
se
2.2.2.- Tributacin y Tributo.La tributacin son cargos sobre las rentas, las propiedades,
las
2.2.4.- Administracin Tributaria.De manera general se define la administracin tributaria como una
entidad facultativa para la administracin de los tributos establecidos
por un Cdigo Tributario y otras leyes, en materia de impuestos o tasas
y sus reglamentos. Tambin hay otro autor como Rodrigo Jaque Garca
que en su libro Administracin Financiera Pblica, la define como un
rgano del Estado dedicado a la aplicacin de los impuestos, a su
correcta percepcin y su actuacin da origen a especiales relaciones
(5) Op. Cit., Arthur Andersen. Madrid, 1997, Pg. 493.
(6) Op. Cit, Arthur Seldon y F. G. Pennance. Esptia 1975, 2da. Edicin, Pg. 429.
entre los contribuyentes y el Estado. Todo esto est regido por normas
de derecho, que si estn sistematizadas integran un verdadero Cdigo
Tributario.
olvidarse
que
los
administradores
deben
adoptar
constantemente
establecidos
para
que
sean
aportados
obligatoriamente
por
planeam~cnto
prcticas y
2.4.- Funciones Principales de la Administracin Tributaria.La Administracin Tributaria tiene mltiples funciones que varan de
un autor a o t r o . P e r o , v a m o s a mencionar algunas de sus funciones,
tales c o m o :
t Difusin.
+ Registro y padrn de Contribuyente.
+
Recaudacin.
Contabilidad.
+ Control de Obligaciones.
+ Inspeccin y Fiscalizacin.
+ Determinacin de Crditos Fiscales.
+ Cobranzas
De esas ocho funciones que hemos mencionado, vamos a analizar tres
de ellas que juzgamos de importancia capital en la administracin
tributaria de un pais.
establecer un
programa de
simplificacin de
IOS
contribuyentes,
elementales de
control
contribuyentes.
d e b e ? Y en qu
capacitado para llevar a cabo en los trminos sealados por las normas,
el procedimiento de cobro coactivo.
con
su
fiscalizacin
definitivamente,
2.4.4.- La Evasin Tributaria.La evasin tributaria se define como el incumplimiento total o parcial
de los contribuyentes en la declaracin de pago de sus obligaciones
tributarias. Esa evasin se favorece por: las altas tasas de impuestos, la
complejidad del sistema tributario, las bajas sanciones que se imponen
A parte de la evasin se debe sealar, la elusin que tiene que ver con
la capacidad del contribuyente para interpretar el texto de la ley y
adaptarlo a la manera ms convenientes a sus intereses, con el
propsito de reducir el impuesto adeudado. Aqu aparece la necesidad
de simplificar lo ms posible los textos de ley para evitar la confusin
en proveedor de algunos.
III.- Diagnstico de la Direccin General de Impuestos (DGI).En Hait, las instituciones encargadas de la tributacin son dos,
primeramente la Direccin General de Impuestos (DGI) y la
Administracin General de Aduanas (AGD,
las
Leyes
Fiscales.
Recomienda
las
medidas
legales
Fiscal).
3.1.- Debilidades del Sistema Fiscal Haitiano.Segn el principio universalmente aceptado del consentimiento
imponible, una conquista del mundo moderno, ningn impuesto puede
ser establecido sino es por una ley. Entonces, la multitud de impuestos
y tasas justifica necesariamente la pluralidad de los textos de ley,
desembocando en un sistema fiscal complejo. Esto traduce bien la
situacin en Hait,
no es
3.2.- Fortalezas del Sistema Fiscal Haitiano.El Sistema Fiscal Haitiano tiene su fuerza particular en la aceptacin de
los empleados a los cambios que deberan hacerse en la institucin para
que
igual alrededor de US$ 294,117.OO a una tasa de 17.00 gourdes por US$
1.00 (DGI-INFO Vo1 1 #4 Juillet 1998 Pag. 34).
Segn nos indican los responsables, los resultados obtenidos decan que
el metodologa y el Sistema Integral Fiscal Tax solutions
Contribuyen en un modelo positivo de esfuerzo comn entre los
organismos internacionales de cooperacin tcnica y la Administracin
Tributario
Haitiano.
Tributaria
Haitiana,
la fiscalizacin representa el
de
coordinacin,
logsticos,
tienen la
presidencialista
uno
parlamentario.
La
verdadera
innovacin
3.5.- Direccin General de Impuestos (DGI).La Direccin General de Impuestos es un servicio desconcentrado del
Ministerio de Economa y de Finanzas. Est encargada de la
administracin y la percepcin de los, i m p u e s t o s , d e r e c h o s y t a s a s
determinadas por la ley, por cuenta del Estado y de las comunidades
(Art. 1, Decreto del 28 Sept. 1987, Moniteur No. 79). Creada el 6 de
Junio de 1924, se conoca como Administracin General de
Contribuciones AGC, hasta el 21 de Enero de 1985 fecha en la cual
un decreto la llama Direccin General de Impuestos DGI, fusionada
con la Administracin General de Contribuciones, el Fichero Fiscal
Nacional y la compaa arrendataria de tabacos y de fsforos.
Administracin
las
misiones
siguientes:
3X2.- Su Estructura.La Direccin General de Impuestos est organizada segn la ley del 6
de Septiembre de 1982 sobre la unificacin de estructuras de la
Administracin Pblica Nacional, en: Direcciones, Servicios y
Secciones.
La Administracin Central comprende la estructura de orientacin de
programacin y de seguimiento de actividades del conjunto de sus
representantes a nivel nacional.
La estructura de la Direccin General de Impuestos est compuesta por:
+ Una Direccin General y de Direcciones Administrativas y
Tcnicas.
l
La Direccin de la Administracin.
La Direccin de Operaciones.
La Direccin de Percepcin.
La Direccin de Verificacin.
La Direccin de Dominio.
Direccin de Operaciones.
+ Direccin de la Percepcin.
+ Direccin de la Administracin.
+ Unidad de Control.
+ Unidad de Organizacin y Mtodos.
El disfuncionamiento de la organizacin est acompaado tambin de
un disfuncionamiento estructural,
roles y r e s p o n s a b i l i d a d e s d e c a d a u n a d e l a s D i r e c c i o n e s . E s t a
debilidad se traduce en un aumento importante e incontrolable de
actividades,
plazo
los
Fuente:
DGI-Info Val. 1, N o . 4 , j u l i o 1 9 9 8 , P g . 2 5
3.5.5.- Cultura OrganizacionaLPartiendo de la premisa de que no hay cultura buena ni mala, depende
de si cumplimos o no con la misin y los objetivos de la organizacin.
En esos tiempos, es muy importante ver como los fenmenos de
globalizacin y d e i n t e g r a c i n s e u n e n e n e l
movimiento
de
empresa
internacionales
que
procuraban
i g u a l a r a sus
Sfephen
P.
Robbins, Prentlce
H a l l Mexico
1998
creencias,
sustituir los
sistemas
burocrticos
por
sistemas
1998).
procedimientos
individuales.
Esta
situacin
se
desarrollaba
contribuyentes.
La burocracia crea una cultura en la que se conjugan el miedo, la culpa
y las actitudes defensivas y los reinventores enfocan la reforma de la
cultura desde tres ngulos diferentes: el de los hbitos, el de los
vnculos afectivos y el de la mentalidad del organismo. La cultura de la
DGI era muy tradicional, basada en resolver las cosas cotidianas sin
ninguna visin del futuro.
Segn la ultima investigacin realizada sobre la cultura organizacional
se destacan siete (7) caractersticas principales: (Stephen P. Robbins,
1998).
0
0
0
0
0
0
0
Mirando
el
comportamiento
organizacional,
se
podran
identificar
tres
patrones
conductuales.
innovadoras.
general.
IV.- Propuestas para mejorar el Sistema Tributario Haitiano.En el marco de la reforma que tiene lugar en esos ltimos aos en la
Amrica Latina y en el Caribe, Hait no se quede atrs. Para hacer
frente a este movimiento se crea en el ao 1996 la Comisin Nacional
para la Reforma Administrativa CNRA
ya sea desde el
ser consideradas
como
Reformas
adaptativas
ya
que
Sino,
Gaebler y Osborne.
Como se ha sealado, el organismo estudiado est enfocado dentro del
Ministerio de Economa y de Finanzas MEF. La reforma llevada en
este Ministerio se centra ms en las Direcciones desconcentradas
principalmente en la Direccin General de Impuestos DGI y en la
Administracin
General
de
de
las
diferentes
fases,
adems
los
procedimientos
(CSCCA).
1 95-96 (
2412.5
( 201.04 ( 2 6 6 . 4 ( 22.20
Fuente: Servicio estadstica. DGI, DGI-INFo. Vol.1 No. 2
( 2678.90 (
223.24
voluntariamente
con
sus
deberes.
En
este
orden,
la
con
los contribuyentes es la
Tributaria,
de
los
contribuyentes
el
contribuyentes.
0 La Administracin garantice un procesamiento expedito de las
solicitudes de los contribuyentes, resolucin de apelaciones y
las respuestas precisas y oportunas a las consultas.
0 Una Administracin Tributaria eficaz, moderna y profesional
que garantice a los contribuyentes el cumplimiento justo y
transparente con las leyes, polticas y procedimientos.
0 La Administracin debe colaborar con el gobierno en el
desarrollo de la conciencia tributaria, que hace que los
ciudadanos
estn
conscientes
de
su
deberes
tributarios,
los
contribuyentes
respetados.
sean
debidamente
comprendidos
Con
la
ayuda
Administraciones
de
esos
Tributarias
puntos
propuestos
se
ganan la
por
el
CIAT,
confianza
de
las
los
4.2.- Desconcentrar el Sistema Tributario.En el marco de la reforma estatal que se est llevando en Hait, la
desconcentracin
parece
tener
una
consideracin
preponderante.
Esta
matices
importantes
desde
la
recuperacin
YlO
profundizancin de la democracia, t r a n s i t o d e m o d e l o d e d e s a r r o l l o ,
creciente globalizacin y ausencia de excedente a redistribuir. Su
implantacin puede otorgar mayor gobernabilidad. Responde a la
ausencia de legitimidad en el sistema poltico en la esfera estatal y de
la sociedad civil. Todo proceso de descentralizacin debe presionar por
hacer efectiva la vocacin de reforma de los gobiernos centrales y
locales. Estas reformas pueden tener diversos grados y contenidos,
siendo la ms importante, la participacin, pues es la garanta poltica
de culminacin del proceso. La participacin de los actores en la
discusin, ejecucin y evaluacin de las polticas de descentralizacin
garantizar su continuidad a partir del control y seguimiento de la
sociedad civil, c o m o m e m o r i a h i s t r i c a y c o m o p r e s i n p a r a l a
elaboracin de una mayora institucional,
como forma de
locales
tienen
competencia
solamente
administrativa
las
fiscales.
4.3.- Viabilizar el Sistema de Registro y de Control.El sistema de registro y de control en la Administracin Tributaria
juega un rol preponderante para poder detectar a las personas que no
cumplen con sus deberes. Los instrumentos desarrollados para alcanzar
este
de un
anlisis.
(11)Administracin
1999.
Garcia
de Santo-Domingo, Enero
similares.
tributaria.
fiscal
(13) Adminislracin Pblica, Reforma del Estado y Desarrollo Democrtico: Aportaciones desde la
Admmistracln Tributaria y la Formacin, Juan Antonio Carde Roca, Informe elaborado por el autor para el BID.
que
juzgamos
necesarias.
equitativa.
Implementar
VI.-BIBLIOGRAFIA.
.
,
1987 Port-Au-Prince.
DGI-INFO, Vol.
Vol.
Vol.
Val.
E m i l i o Albi, J o s e M a n u e l G o n z l e z
Paramo, G u i l l e m L p e z
Casasnovas. Gestin Publica, Fundamentos, tcnicas y c a s o s ,
primera edicin mayo 1997 Barcelona, Espaa.
1,
1,
1,
1,
No.
No.
No.
No.
4,
2,
5,
3,
Financiera
Pblica.
Ajustifica.tml
http/www.fazenda.gov.br/espanhol/ajuste/eajlrib,html
http/www.haiti.dgi.com/
ANEXOS
Fuentes: DGI-INFO
NATURE
! - CBtisations raciales
! I - ONA (pensions
:xisation
(ASSIETTE)
mensuelle
wilesse)
TAUX
EXONERATIONS OU DEDUCTIONS
Ctisation mensulle
(Salaire en Gourdes)
Moins d e 20,
201 - 500
501 - 1,000
Plus de 1,000
%
2
3
4
6
(accidents
dr
311s&n
mensuelle
verse
Pa,
employeus afn d e v e n i r e n aide aux
mpu fonciers
Missians diplomatiques
ONG
Organisations
infemationales
agriC0l~.
2 %
Abattements:
Appartements
50%
reconnus
dutilit publique.
occups p a r Ieurs
Q,OQ,iefai,eS
1977)
iaxe f,enerale
(y
Exonratkm
1)
services
intemationaux
(entrelien des quipements de transon); 2) intrt
d e s QISt bancaires, operations d e banque e l
Deductions
dductible
la taxe percue
e n
amo, e s ,
IMPOTOU
TAXE
Drecet du 3 septembre
amend en aouf 1987
EXONERATIONS OU DEDUCTIONS
NATURE (ASSIETTE)
5 2 - Dronu daccise
bit
sp&ifique
ordmaire
mplmentaire sur les cigaretes
CI
dra
1971,
x tabac cult+ e
ransformation. e t
TALlX
t
seche cn Haiti, sans autre Cagarelks (par paquet de 20)
l e tabac e n padre sant Droit ordinaire
:mlers
Production haitiene
G I OO
Impmations
G 125
Droit complmenraire (par Kilo)
Production haitiene
G 7 OO
lmpixtations
G 14.50
Cigares
Haitien
GO 01 - GO 05
Imports GO OS - GO 50
Tabac (Par kilo)
L o c a l GO.IO-G2.043
Import G0.20 - G2.00
5 22.- Drom d a c c i s e s u r
I?.lCC0l
Dcret davnl 1984, amend en
1987, 1998. 1990 et 1993
)roil sppcifique
bit sI vchicule
roduits exports
(En gourdes
par litre)
Droiu ordinaires
Local
Alcool (jus de canne vierge
par mois
Mlasse (jus d e
canne vierge
GI 50 par mois
Import
Liaueurr
G2.50
Gin. Vodka, cogna; GIO CO
< 25 canier
Whisky
GIWU
Siout, ale malte
(caisse de 24 bouteilles) G2,OO
Vin. champa8ne
G2M)
Local et import
Biere G7 (oa caisse de 241
Rhum
Gi- G7 35 (par li&)
Droits wmplmenraires sur la bier locale et
importe (par caisse de 24)
Biere
Stout
5.2 3.- Droits daccise pour les
xoduits ptrohers
bits spcitiques
et variable perqus par
administrati6n des douaoes au moment de
mponation
3lectricit
G225
G225
10
Carburant aviation G 0 . 2 5
Lubrifians G 0 15
Mamut G 0 10
Droits variable (en gdes gallon)
sur la base de niveaux de refrence
Essence G 6 80
Diesel
G 4.00
Krosne G 0.40
U n
ajustement spcifique est effectu par
chaque
livraison
lasque
sa valeur
ca
faugment de plus de 5%
Fuentes: DGI-INFO V
5% de la valeur
nponer
1 No. 4; Juillet 1998.
2.- CUESTIONARIO DE
INVESTIGACION
ORGANIGRAMME DU MINISTERE DE
LECONOMIE ET DES FINANCES
MINISTRE
CONSEIL
dORIENTATION
STRATEGIQUE
ww
I
I
I
XJANES (DGD) 1
CABINET du
MINISTRE
INSPECTION
GENERALE des
SERVICES (IGS)
BUREAU DU
MINISTRE