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Normas Constitucionais

Princpio da Legalidade (art. 150, I, da CF/88): Sem prejuzo de outras


garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo,
sem lei que o estabelea. Esta regra de incidncia se aplica tambm ao
aumento da base de clculo ou alquota. importante ressaltar que o
Princpio da Legalidade estabelece tambm a necessidade de que a lei
traga em seu bojo os elementos que compe a obrigao tributria
(hiptese de incidncia; sujeito ativo; sujeito passivo; base de clculo
e alquota).
Princpio da Anterioridade (art. 150, III, b, da CF/88): Sem prejuzo
de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: III cobrar
tributos...: b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os institua ou aumentou. De acordo com tal
preceito, exigido que a lei que crie ou aumente tributo seja anterior
ao exerccio financeiro em que o tributo ser cobrado, visando a
proteo do contribuinte contra a surpresa de alteraes tributrias ao
longo do exerccio, o que afetaria o planejamento de suas atividades.
Na prpria Constituio, so ressalvados os tributos que escapam
aplicao da anterioridade por serem considerados extrafiscais (poltica
monetria e poltica de comrcio exterior), so eles: imposto de
importao, imposto de exportao, imposto sobre produtos
industrializados e o imposto sobre operaes de crdito, cmbio,
seguro e operaes com ttulos e valores imobilirios (inclusive,
excepcionalmente ao princpio da reserva legal, suas alquotas podem
ser alteradas por ato do Poder Executivo, dentro dos limites e
condies definidas na lei), o emprstimo compulsrio por motivo de
guerra ou calamidade pblica (Art. 150, 1, CF) e impostos
extraordinrios (art. 154, II). Ressalta-se ainda, que as Contribuies
(art. 149, CF/88) em regra devem se submeter ao Princpio da
Anterioridade, com exceo as de Seguridade Social, as quais seguem
regra especial, prevista no art. 195, 6, da CF, que prev o prazo de
noventa dias (noventena). A Emenda Constitucional n. 42 de 19 de
dezembro de 2003 acrescentou a alnea c no art. 150, III, da CF, a

qual veda Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios a


cobrana de tributos antes de noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Tal preceito de
anterioridade conhecido como noventena, s exclui o emprstimo
compulsrio por motivo de guerra e calamidade pblica, I.I, I.E, IPI,
IOF e Impostos extraordinrios - art. 154, II, bem como na fixao da
base de clculo do IPVA e IPTU.
Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a, da CF): diz respeito
impossibilidade do tributo ser cobrado por fatos ocorridos antes da Lei
que criou o tributo. Esta irretroatividade da lei Princpio Geral do
Direito, com exceo somente da lei interpretativa e da lei penal, mais
benigna ao acusado, tudo para resguardar a Segurana Jurdica, ao
passo que a lei no pode prejudicar o direito adquirido, o ato jurdico
perfeito e a coisa julgada (art. 5, XXXVI, CF).
Princpio da cobrana de tributo com efeito confiscatrio: (art. 150, IV,
da CF): Est diretamente relacionado com o Princpio da Capacidade
Contributiva, e que at hoje encontra uma grande barreira, qual seja,
a de se definir o seu conceito como limite do qual incide a sua
vedao, favorecendo um maior subjetivismo em relao a sua
interpretao e aplicabilidade.
Princpio da Capacidade Contributiva (art. 145, 1, da CF): obriga o
legislador a graduar a instituio do tributo, levando-se em
considerao a capacidade contributiva, sendo que tal graduao tem
limites no respeito aos direitos e garantias individuais ou quando essa
graduao tem efeito confiscatrio, o que proibido. Este princpio
fundamenta-se no princpio da isonomia ou da igualdade, visando a
justia fiscal.
Princpio da Uniformidade da Tributao (art. 151, I, da Constituio
Federal): determina que os tributos institudos pela Unio sejam
uniformes em todo territrio nacional.
Princpio da no discriminao tributria, em razo da procedncia ou
destino dos bens: (art. 152 da CF), o qual dispe que os entes
tributantes esto impedidos de graduar seus tributos, levando em
conta a regio de origem dos bens ou local para onde se destinem,
sendo que se refere aos bens e servios de qualquer natureza. Desta

forma, a procedncia e o destino no podem ser parmetro para a


manipulao das alquotas e da base de clculo pelos legisladores dos
Estados, dos Municpios e do Distrito Federal.