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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

CA8-3

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

BSQUEDA DE INFORMACIN
PARA LA CREACIN DE UN
MANUAL DE AUDITORA DE GESTIN

Integrantes:
Almeida Juan
Almeida Mayra
Bernal Andrs
Caldern Carla
Guamanzara Fernanda
Perugachi Diego Coordinador
Rosero William
Profesor:
Dr. Marco Quintanilla

GRUPO N 5

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CA8-3

NDICE
I.

FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR ....................................................................................... 9

1.

VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD ................................................................................ 9


1.1.
SEGN NIA 30 ............................................................................................................................ 9
1.1.1.
Introduccin .................................................................................................................... 9
1.1.2.
Obtencin del conocimiento ........................................................................................ 9
1.1.3.
Uso del conocimiento .................................................................................................. 11
1.2.
ENTREVISTA PRELIMINAR, PARA OBTENER LA INFORMACIN . .................................................... 12
1.2.1.
Informacin acerca de los antecedentes de los clientes ...................................... 12
1.2.2.
Comunicacin con los auditores anteriores ........................................................... 13
1.2.3.
Visita a la planta Fsica y las oficinas ...................................................................... 14
1.2.4.
Arreglos preliminares con los clientes ..................................................................... 15
1.3.
PLANIFICACION. ................................................................................................................... 16
1.3.1
PLAN PREVIO DE AUDITORIA. .................................................................................. 16
1.3.2.
INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: ............................................................... 17
1.3.3.
RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:................................................. 18
1.3.4.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS: ................................................... 18
1.4
REVISIN ARCHIVOS Y PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 18
1.4.1.
ACTA CONSTITUTIVA:................................................................................................. 18
1.4.2
MINUTAS DE LAS JUNTAS: ........................................................................................ 18
1.4.3.
CONTRATOS: ................................................................................................................ 19
1.4.4
PAPELES DE TRABAJO: ............................................................................................. 19
1.4.5
BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA: .......................................... 19
1.4.6
REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE
PRUEBAS: ...................................................................................................................................... 19
1.4.7.
DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE
AUDITORIA: .................................................................................................................................... 20
1.4.8
BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS: ...................................... 20
1.5
DETERMINAR INDICADORES ....................................................................................................... 29
1.5.1
Criterios .......................................................................................................................... 29
1.5.2
Medible: .......................................................................................................................... 30
Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya sea del
grado o frecuencia de la cantidad. ................................................................................................. 30
1.5.3
Entendible:..................................................................................................................... 30
El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo usan. ......... 30
1.5.4
Controlable: ................................................................................................................... 30
El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin. ........................... 30
1.6.
DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORIA .................................... 30
1.7.
EVALUACION DE ESTRUCTURA Y CONTROL INTERNO ............................................... 33
1.8.
DETECCION DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS
(MATRIZ FODA) .................................................................................................................................. 35
1.9.
PRESENTACIN DEL PRESUPUESTO, COPIA DEL CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES Y
CONFORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO. ............................................................................................ 35

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1.9.1.

CA8-3

Carta de la gerencia ratificando la contratacin de los servicios profesionales


38

II.

FASE II PLANIFICACIN .............................................................................................................. 40

2.

PLANIFICACIN ............................................................................................................................ 40
2.1.
OBJETIVOS ................................................................................................................................ 40
2.2.
ACTIVIDADES ............................................................................................................................. 40
2.3.
PRODUCTOS: ............................................................................................................................. 41
2.3.1.
Flujo de Actividades..................................................................................................... 42
2.3.2.
MEMORANDO DE PLANIFICACION ........................................................................... 43
2.3.3.
PROGRAMAS DE TRABAJO....................................................................................... 48

III.

FASE III EJECUCION ................................................................................................................ 50

3.

EJECUCIN .................................................................................................................................... 50
3.1.
RESULTADOS: ........................................................................................................................... 50
3.1.1.
APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO ............................................................... 52
3.1.2.
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO........................................................... 56
3.2.
ANLISIS DE LOS PROCESOS ..................................................................................................... 72
3.2.1.
Descripcin de hallazgos ............................................................................................ 72
3.3.
HERRAMIENTAS APLICABLES EN LA EJECUCION DE LA AUDITORA DE GESTIN.
72
3.3.1.
Diagrama Causa-Efecto ............................................................................................... 73
3.3.2.
Diagrama de Flujo......................................................................................................... 74
3.3.3.
Tcnica de Tascoi ......................................................................................................... 74
3.3.4.
Evaluar indicadores de gestin - CUADRO DE MANDO INTEGRAL (CMI): ........ 75

IV.

FASE IV: COMUNICACIN DE LOS RESULTADOS ............................................................ 77


COMUNICACIN DE RESULTADOS .......................................................................................... 77

4.

4.1.
CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME ................................................................................... 77
4.2.
PREPARACIN DEL INFORME ..................................................................................................... 77
4.3.
EJEMPLO DE COMUNICACIN DE RESULTADOS ......................................................... 77
4.3.1.
CARTA DE PRESENTACIN....................................................................................... 81
4.3.2.
ESTRUCTURA DEL INFORME .................................................................................... 84
4.3.3.
RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE ............................................... 91
4.3.4.
La estructura y contenido del memorando de antecedentes ser el siguiente: 95
V.

FASE V SEGUIMIENTO........................................................................................................................ 97

5.7.

PROCEDIMIENTO DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES. .......................... 97

5.1.
ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL SEGUIMIENTO......................................................... 97
5.2.
DETERMINAR LOS OBJETIVOS Y OPORTUNIDAD DEL SEGUIMIENTO DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS ................................................................................................................. 97
5.3.
ELABORAR EL PLANEAMIENTO DEL OPERATIVO DE SEGUIMIENTO ........................ 97
5.4.
EJECUCIN DE LA AUDITORA DE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES. 101
5.4.1.
CONTROL DE IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES .......................... 101
5.4.2.
VERIFICACIN ............................................................................................................ 101

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5.4.3.
PRUEBA GLOBAL........................................................................................................ 101
5.4.4.
CONFECCIN DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDAS
CORRECTIVAS Y LAS RECOMENDACIONES......................................................................... 102
5.5.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ............ 102
5.6.
CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME FORMAS DE IMPRESIN Y ACCIONES
PREVIAS A LA REMISIN DEL INFORME DEFINITIVO ............................................................... 104
5.7.
GUA DE LA FASE DE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES ....................... 104
5.7.1
OBJETIVOS.................................................................................................................. 104
5.7.2
ACTIVIDADES .............................................................................................................. 104
5.7.3
RESULTADOS DEL OPERATIVO ............................................................................. 105
VI.

BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 106

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El presente trabajo de investigacin consiste en la recoleccin de informacin para

la elaboracin del Manual de Auditora de Gestin; El cual contiene los


procedimientos y tcnicas aplicables para una auditora de gestin en sus cinco
fases para alcanzar la consecucin de los objetivos de una manera eficaz efectiva
y econmica para la Institucin donde se aplique el presente manual elaborado.
Permitiendo de esta manera a los usuarios tanto interno como externo conocer el
comportamiento y utilizacin de cada uno de ellos, para evaluar y tomar
decisiones con la finalidad de alcanzar el entendimiento en los temas planteados.

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A mi profesor y compaeros que diariamente estuvimos apoyndonos para


recolectar la informacin necesaria para elaborar el manual, por la gran amistad
que hemos demostrado.
Y especialmente a ese ser sublime, Dios, por darnos la oportunidad de realizar el
presente trabajo

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Primeramente a nuestro padre celestial por bendecirnos y dotarnos de sabidura


diariamente lo cual nos ha permitido seguir escalando por el camino de la
superacin.
A nuestro profesor una persona de gran calidad humana y conocimiento quien con
su experiencia nos ha ayudado al desarrollo del presente trabajo.

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Antes de comenzar a desarrollar esta auditora es muy importante mencionar


algunos conceptos para tener un conocimiento ms profundo acerca de lo que
representa efectuar una Auditoria de Gestin en una empresa de servicios, tema
principal de este trabajo en grupo, para luego comenzar con la metodologa y
procedimientos aplicando la normatividad que establece la Contralora General del
Estado.
En este examen de planes, programas, proyectos y operaciones de una
organizacin o entidad pblica, que hemos escogido mediante la recopilacin de
informacin a fin de medir e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la
utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y eficiente, y la fidelidad
con que los responsables cumplen con las normas jurdicas involucradas en cada
caso. Los conceptos de Eficacia, Eficiencia y Economa estn indisolublemente
asociados a esta clase de auditora.
En las Auditorias de Gestin, a diferencia de las Auditorias Contables, no existen
normas de aplicacin general, tales como las Normas de Auditoria vigentes para la
revisin de los estados contables. Se hace necesario en consecuencia definir
criterios de auditora de gestin, es decir normas razonables que permitan
comparar y evaluar condiciones existentes.
Para pronunciarse, la ciudadana, necesita conocer y estar enterada de los
resultados de la gestin de sus mandatarios, ya que las distintas opciones, la
variedad de alternativas y las prioridades, implican decisiones que involucran
atencin parcial o global de las necesidades empresariales .

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I.

CA8-3

FASE 1 CONOCIMIENTO PRELIMINAR

1. VISITA DE OBSERVACION A LA ENTIDAD


1.1.

Segn NIA 30

1.1.1. Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento
del negocio, porque es importante para el auditor y los miembros del
personal de una auditoria que desempean un trabajo, porque es relevante
para todas las fases de una auditoria, y como obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.
2. Al desempear una auditoria de estados financieros, el auditor debera
tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que sea posible
al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas
que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por
ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos
inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos de auditora.
3. E nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluir un conocimiento
general de la economa y la industria dentro de la que la entidad opera, y
un conocimiento ms particular de cmo opera la entidad. El nivel de
conocimiento requerido por el auditor ordinariamente seria, sin embargo,
menor que el osado por la administracin. En el Apndice se expone una
lista de asuntos a considerar en un trabajo especfico.
1.1.2. Obtencin del conocimiento
4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener el conocimiento
preliminar de la industria y de los dueos, administracin y operaciones de
la entidad que va a ser auditada, y considerara si puede obtenerse un nivel
d conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditoria.
5. Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin adicional
y ms detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendra el
conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoria, esa
informacin seria evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin.

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6. Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y


acumulativo de recoleccin y evaluacin de la informacin y de relacionar el
conocimiento resultante con la evidencia de auditora e informacin en
todas las etapas del a auditoria. Por ejemplo, aunque la informacin se
rene en la etapa de plantacin, ordinariamente se afina y se aumenta en
etapas posteriores de la auditoria al ir sabiendo ms los auditores y
auxiliares sobre el negocio.
7. Para trabajos continuos, el auditor actualizara y revaluara la informacin
reunida previamente, incluyendo informacin de los papeles de trabajo del
ao anterior. El auditor tambin desempeara procedimientos diseados
para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la ltima
auditora.
8. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de
un nmero de fuentes. Por ejemplo:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
Discusin con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y
personal operativo seor).
Discusin con personal de auditora interna y revisin de dictmenes
de auditora interna.
Discusin con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo
que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la
industria.
Discusin con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, reglamentado de la industria, clientes,
abastecedores, competidores).
Publicaciones relacionadas con la industria por ejemplo, estadsticas
de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes
preparados por bancos y corredores de valores, peridicos
financieros).
Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la
entidad.
Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas.

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Documentos producidos por la entidad (por ejemplo: minutas de


juntas, material enviado a accionistas, o presentado a auditores
reglamentados, literatura promocional, informes anuales y
financieros de aos anteriores, presupuestos, informes anuales y
financieros de aos anteriores, presupuestos, informes internos de la
administracin, manuales de sistemas de contabilidad y control
interno, catlogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de
mercadotecnia y de ventas).
1.1.3. Uso del conocimiento
9. Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el
auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio de usar esta
informacin apropiadamente ayuda al auditor para:
Evaluar riesgos e identificar problemas.
Planear y desempear la auditoria en forma efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de auditora.
Proporcionar mejor servicio al cliente.
10. El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la
auditoria en los que el conocimiento del negocio es importante. Por
ejemplo:
Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
Considerar los riesgos del
administracin al respecto.

negocio

y la

respuesta

de la

Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora.


Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de
importancia relativa que se escogi sigue siendo apropiado.
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la
validez de las aseveraciones relacionadas de los estados
financieros.
Evaluar las estimaciones contables y las representaciones d la
administracin.
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Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y


habilidades de auditora especiales.
Identificar partes
relacionadas.

relacionadas

transacciones

de

partes

Reconocer informacin conflictiva (por ejemplo, representaciones


contradictorias).
Reconocer circunstancias inusuales ( por ejemplo, fraude e
incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de
datos estadsticos de operacin con los resultados financieros
reportados).
Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las
respuestas.
Considerar lo apropiado de las poticas contables y de las
revelaciones de los estados financieros.
11. El auditor debera asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de
auditora obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de
desarrollar el trabajo de auditora delegado a ellos. El auditor se asegurara
tambin que comprenden la necesidad de estar alertas para informacin
adicional y la necesidad de compartir esa informacin con el auditor y otros
auxiliares.
12. Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor deber
considerar como afecta a los estados financieros tomados como un todo y
si las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el
conocimiento del auditor del negocio.
1.2.

Entrevista preliminar, para obtener la informacin.

1.2.1. Informacin acerca de los antecedentes de los clientes


La ola reciente de litigios en que los auditores se ven involucrados ha dado un
nuevo inters a la necesidad de que los contadores investiguen a los prospectos
de auditora antes de hacerse cargo de esta. Los contadores debern investigar la
historia del cliente en perspectiva, incluyendo temas tales como las lneas de
productos, su clasificacin de crdito, la posicin de su capital de trabajo, y las
identidades y reputacin de los accionistas principales, los directores, los
funcionarios y los asesores legales. Muchos contadores prefieren evitar trabajos
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que impliquen un grado relativamente altos de riesgos, consecuencia de


resultados operativos abultados o de fraude administrativo; otros pueden aceptar
esos trabajos, pero reconoceran la necesidad de ampliar los procedimientos de
auditora para compensar el nivel anormal de riesgo.
Siempre es importante que los auditores descubran porque un nuevo cliente
desea una auditoria, y que resultados especficos espera alcanzar. Los
procedimientos de auditora no son los mismos para todos los tipos de trabajo; el
trabajo de auditora que se haga depender en un alto grado de cualesquiera
objetivos especiales, tales como: a) presentacin de declaraciones ante la SEC.
b) la venta del negocio, o, c) el cambio en un convenio social. En algunos casos
los auditores pueden descubrir que la compaa cliente tiene necesidad de
servicios muy diferentes a los que tena en mente al contratar a los auditores
independientes.
Los auditores disponen de varias fuentes de informacin acerca de los clientes en
prospecto. Las publicaciones comerciales, las de las dependencias
gubernamentales, y las guas para auditoria de la industria del AICPA son tiles
para tener una orientacin acerca de la industria del cliente. Los dictmenes de
auditora previos, los informes anuales a los accionistas, las declaraciones ante la
SEC, y la declaracin de impuestos de aos anteriores son fuentes excelentes de
informacin sobre antecedentes financieros. Las plticas informales entre el
auditor jefe y los funcionarios clave del cliente en prospecto pueden suministrar
informacin acerca de la historia, el tamao, las operaciones, los registros
contables y los controles internos de la empresa.
1.2.2. Comunicacin con los auditores anteriores
Una fuente excelente de informacin acerca de un cliente en perspectiva a quien
previamente le han practicado auditoria es el auditor anterior. El examen del
auditor sucesor puede facilitarse grandemente si consulta con los auditores
anteriores, y si revisa los papeles de trabajo del predecesor. La comunicacin con
los auditores anteriores puede suministrar a los nuevos contadores la informacin
en cuanto a los antecedentes del cliente, detalles acerca del sistema de su control
interno, y evidencia en cuanto a los saldos de las cuentas al principio del ao que
se audita.
En ocasiones el cliente puede buscar el cambio de auditores por desacuerdo con
los auditores anteriores sobre principios de contabilidad o procedimientos de
auditora. Por esta razn, la Declaracin No 7 de Normas de Auditoria requiere a
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los auditores sucesores hacer ciertas investigaciones con los auditores


predecesores antes de aceptar el trabajo. Estas investigaciones debieran incluir
preguntas sobre desavenencias relativas a los principios de contabilidad con la
gerencia, la integridad de la misma y otras cuestiones que ayudaran a los
auditores sucesores a decidir si aceptan el trabajo.
A los auditores se les prohbe, por razones de tica, revelar la informacin
confidencial que reciban en el curso de una auditoria sin el consentimiento del
cliente. Por ello los auditores sucesores debieran obtener el consentimiento del
cliente en prospecto antes de hacer investigaciones acerca de los auditores
anteriores. Debern adems pedir al cliente que autorice a los auditores anteriores
a contestar plenamente. Si el cliente en prospecto esta renuente a autorizar la
comunicacin con los auditores predecesores, los contadores sucesores debieran
considerar las implicaciones de la situacin antes de decidir si aceptan el trabajo.
1.2.3. Visita a la planta Fsica y las oficinas
Es til para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones, por lo que
representa una oportunidad-ad para observar las operaciones y conocer personal
importante.
Otro paso preliminar til para los auditores es el de arreglar un recorrido de
inspeccin de la planta y las oficinas de un cliente en prospecto. Esta visita dar a
los auditores una comprensin de la distribucin de la planta, el proceso d
fabricacin, los productos principales y las salvaguardas fsicas que rodean a los
inventarios. Durante el recorrido, los auditores debern estar alerta para detectar
posibles problemas. La herrumbre en el equipo puede indicar que los activos de la
planta han estado ociosos; el polvo excesivo en las materias primas o en las
mercancas terminadas pueden sealar un problema de obsolescencia. El
conocimiento de las instalaciones ayudara a los auditores a planear el nmero de
auditores miembros del personal que se necesitara para participar en la
observacin del inventario.
La visita da a los auditores la oportunidad de observar directamente que tipos de
documentacin interna se usan para registrar actividades tales como el recibo de
materias primas, el traslado de materiales a la produccin, y el embarque de las
mercancas terminadas a los clientes. Esta documentacin es esencial para el
estudio y evaluacin del control interno por parte de los auditores.
Al pasar por las oficinas los auditores conocern la localizacin de varios registros
contables. Pueden tambin determinar cuntas subdivisiones de deberes son
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prcticamente necesarias en la organizacin del cliente mediante la observacin


de los empleados de oficina. Adems en la visita dar una oportunidad para
conocer al personal clave, cuyos nombres figuran en el cuadro de la organizacin.
Los auditores registraran la informacin acerca de los antecedentes del cliente en
un archivo permanente disponible para consulta en trabajos futuros.
1.2.4. Arreglos preliminares con los clientes
El enfoque de los auditores a un trabajo no es el de los detectives que buscan
evidencias de un fraude; es el de reunir pruebas positivas, constructivas, para
probar lo razonable y lo valido de los estados financieros del cliente.
Una conferencia con el cliente antes de empezar el trabajo es un paso til para
evitar malos entendidos. La conferencia deber incluir la naturaleza, el propsito y
los alcances de la auditoria, y cualesquiera cuestiones que concebiblemente
puedan producir friccin. Puesto que los honorarios estn generalmente en la
mente tanto del cliente como de los auditores, deber tratarse el asunto con toda
franqueza, pero sin dar impresin de que el principal inters de los auditores esta
en ganar altos honorarios.
Como una base para una conferencia que valga la pena antes del trabajo, los
auditores pueden hacer un estudio preliminar d los registros contables y los
estados mensuales del cliente, determinando la existencia posible de cualesquiera
problemas especiales. Generalmente el costo del estudio no es grande;
normalmente este costo se incluye en el honorario total de la auditoria.
Un entendimiento claro entre el cliente y los auditores, relativo al alcance del
examen y la condicin de los registros contables en la fecha de iniciacin, es un
paso esencial en la planeacin de una auditoria. De otro modo los auditores
pueden llegar a iniciar un examen para encontrar solamente que las transacciones
correspondientes al periodo que se va a examinar no estn todava
completamente registradas. No es el trabajo de los auditores bosquejar los
asientos de ajuste rutinarios o balancear los libros auxiliares con las cuentas de
control. Hacer este tipo de trabajo para un cliente de auditora violara la definicin
independencia de la SEC.
Un nuevo cliente deber estar informado en cuanto al grado de investigacin de
los saldos inciales de cuentas tales como las de la planta y el equipo y los
inventarios. Para determinar lo adecuado del gasto por depreciacin durante el
ao en curso, y los saldos correctos de las cuentas de planta y el equipo a la fecha
del balance general, los auditores deben investigar la validez de las cuentas de
propiedad al principio del periodo. Si los auditores no pueden tener una prueba

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satisfactoria en cuanto al inventario inicial, puede ser necesario negar una opinin
del estado de resultados en la primera auditoria de un nuevo cliente.
En algunos casos, la auditoria satisfactoria del negocio en aos anteriores por
otras firmas de auditora de prestigio puede capacitar a los auditores para aceptar
los saldos iniciales del ao en curso con un mnimo de trabajo de comprobacin;
en otros casos, en los que no se haya hecho auditoria satisfactoria recientemente,
ser necesario un anlisis extenso de las transacciones de los aos anteriores
para establecer los saldos los saldos de las cuentas al principio del ao en curso.
En estas ltimas situaciones debiera hacerse entender al cliente que el alcance y
el costo de la auditoria inicial puede ser mayor que el trabajo ya realizado y que no
requerir anlisis de las transacciones de aos anteriores.
1.3.

PLANIFICACION.

La primera norma de auditora generalmente aceptada del trabajo de campo


requiere de una planificacin adecuada.
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que
se tienen se deben supervisar en forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y
competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a
un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
Hay 7 partes importantes de la planificacin de la auditoria:
Plan previo
Obtencin de antecedentes de el cliente
Obtener informacin sobre las obligaciones legales del cliente
Realizacin de procedimientos analticos preliminares
Evaluacin de la importancia y el riesgo
Conocimiento de la estructura del control interno
Evaluacin del riesgo de control
1.3.1 PLAN PREVIO DE AUDITORIA.
La mayor parte de la planificacin previa ocurre al principio de la auditoria con
frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se
acepta o contina haciendo la auditoria para el cliente, evaluar las razones del
cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y seleccin al personal
de la auditoria.
1.3.1.1.
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Planes de auditoria
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La primera norma del trabajo en el terreno establece que:


El trabajo debe planearse adecuadamente, y los ayudantes, si los hay, debern
ser supervisados adecuadamente.
El uso de una carta de compromiso no se limita a trabajos de auditora; la
documentacin del entendimiento mutuo entre los contadores y el cliente es
conveniente antes de prestar cualquier tipo de servicio profesional.
Para realizar una auditora e conformidad con esta norma, el auditor que la tiene a
su cargo debe desarrollar un plan de accin organizar, coordinar y programar las
actividades del personal de auditora. Esta planeacin por anticipado se lleva
generalmente a cabo por medio de la preparacin de planes de auditora,
programas de auditora, y presupuestos del tiempo.
Un plan de auditora es una perspectiva del compromiso. Aun cuando los planes
de auditora difieren en cuanto a su forma y contenido entre estas firmas de
contadura pblica, un plan tpico incluye detalles sobre lo siguiente:
1. Descripcin de la compaa cliente, su estructura, negocio y organizacin.
2. Objetivos de la auditoria.
3. Naturaleza y amplitud de los servicios, tales como la preparacin de
declaraciones de impuestos que debe llenar el cliente.
4. Fecha y programacin del trabajo de auditora.
5. El trabajo que har el personal del cliente.
6. Requerimientos del personal durante el compromiso.
7. Fechas meta para terminar con los segmentos principales de compromiso,
tales como el estudio y evaluacin del control interno, las declaraciones del
impuesto, el dictamen de la auditoria, y las declaraciones ante la SEC,
8. Cualesquiera problemas especiales que tengan que resolverse en el
transcurso del compromiso.
1.3.2. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES:
Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayora de los despachos de contadores
pblicos investigan la CIA para determinar Su aceptabilidad. Deber evaluarse la
posicin del posible cliente en la comunidad empresarial, estabilidad financiera y
las relaciones con los despachos de contadores pblicos anteriores.
En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho
de contadores pblicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior.
El propsito de esto es ayudar al auditor sucesor si debe de aceptar o no el
compromiso. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si
ha habido problemas con principios de contabilidad, los procesos de auditora o
los inventarios.

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CA8-3

La responsabilidad de iniciar la comunicacin es del auditor sucesor. Aun cuando


un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores pblicos, a
menudo se hacen otras investigaciones. Las fuentes de informacin incluyen
abogados locales, otros despachos de contadores, bancos y otras empresas.
1.3.2.1.

CLIENTES CONTINUOS:

Los contadores pblicos evalan sus clientes existentes cada ao para determinar
si existen razones para no continuar realizando una auditoria. En conflictos
anteriores sobre como poder dar un alcance adecua-do a la auditoria, el tipo de
opinin que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el auditor
suspende Su relacin con el cliente. Se determina si al cliente le falta integridad y
por, lo tanto ya no debe de ser Su cliente. Si existe un litigio contra un despacho
de contadores pblicos por parte del cliente o una demanda contra el mismo por
parte del despacho de contadores pblicos, el despacho no puede hacer una
auditoria.
La investigacin de clientes nuevos y la reconsideracin de los existentes es parte
esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable.
1.3.3. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA:
Los usos ms probables de los estados financieros pueden determinarse a partir
de la experiencia previa con el cliente y de plticas con la direccin. A lo largo del
trabajo el auditor obtiene informacin adicional del porque se quiere realizar una
auditora y los probables usos de los estados financieros.
1.3.4. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS:
Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores
porque manifestaran en los estados financieros si son importantes. Las normas
internacionales de contabilidad, requieren la manifestacin de la naturaleza de la
relacin que se tiene con una tercera parte, una descripcin de las operaciones,
incluyendo montos en dlares y montos vencidos y con partes relacionadas.
1.4 REVISIN ARCHIVOS Y PAPELES DE TRABAJO
1.4.1. ACTA CONSTITUTIVA:
El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la compaa
y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidad
independiente. En ella se incluye el nombre exacto de la compaa, la fecha de Su
constitucin, los tipos y montos social que emite la compaa y los tipos de
Montos de capital social que emite la compaa y los tipos de actividades
empresariales que puede realizar.
1.4.2 MINUTAS DE LAS JUNTAS:
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CA8-3

Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. Estas
incluyen resmenes de los te-mas ms importantes que se analizaron en estas
juntas y las decisiones que tomaron los directores y accionistas.
Las minutas incluyen 2 tipos de informacin pertinente:
1. Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo
inherente, como compensacin a funcionarios, nuevos contratos y
convenios, adquisicin de propiedades, prstamos y pagos de dividendos.
2. La informacin incluida en las minutas que afecta la evaluacin que hace el
auditor del riesgo inherente.
1.4.3. CONTRATOS:
La mayora de los contratos son de sumo inters para las partes en la auditoria, y
en la prctica reciben especial atencin durante las pruebas detalladas.
1.4.4 PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las
conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un
registro de la auditora realizada. No existe una forma estndar para los papeles
de trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de los papeles de trabajo.
Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las preferencias del
auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula.
1.4.5 BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:
Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa como
puede ser informacin descriptiva sobre la estructura de control interno, un
presupuesto de tiempo para cada una de las areas de la auditoria, un programa
de auditora y los resultados de la auditoria del ao anterior.
1.4.6 REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE
PRUEBAS:
Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacin en la realizacin
de la auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser capaz de
demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribunales que la auditoria
estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos fueron
convenientes y oportunos y el informe de auditora fue adecuado considerando
sus resultados.

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1.4.7. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE


AUDITORIA:
Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacin que ayuda al
auditor a decidir el informe adecuado de auditora que va a emitir en determinadas
circunstancias.
1.4.8 BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS:
Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisin para
evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe
de la auditoria.
1.4.8.1

ARCHIVOS PERMANENTES:

Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza


histrica o continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente
de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro en
estos se incluye lo siguiente:
1. Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de
importancia contina como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios
legales de emisin y compra de bonos y los contratos.
2. Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia continua
para el auditor.
3. Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control
interno de la compaa
4. Los resultados analticos de de auditorias de aos anteriores.
1.4.8.2

ARCHIVOS PRESENTES:

Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est aplicando.


Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el ao de la
auditoria.
Composicin:
1.4.8.2.1.

PROGRAMA DE AUDITORIA:

Comnmente se conserva el programa de auditora en archivo separado a fin de


mejorar la coordinacin en todas las partes de la auditoria.
Informacin general:

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Incluyen memorandos de planificacin de auditora, resmenes o copias de las


minutas de las juntas del c-consejo directivo, resmenes de contratos o convenios,
notas sobre platicas con el cliente y comentarios o anlisis.
Balanza de comprobacin de trabajo:
Es la tcnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la
auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada es
respaldada por una cedula secundaria.
Cedulas de apoyo:
Se clasifican en:
Anlisis: tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance
durante un periodo determinado.
Pruebas de razonabilidad: Contiene informacin que permite a el auditor
evaluar si hay un error considerando los resultados de la auditoria.
Resumen de procedimientos: En esta se resumen los resultados de un
procedimiento de auditora especfico realizado.
Informacin: Este tipo de cedula contiene informacin en relacin a
evidencias de auditoria
Documentacin externa: Consiste en la documentacin externa que renen
los auditores tales como contestaciones de confirmacin y copias de
convenios.
Propiedad de los papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La nica vez que
otra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los
papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Se
conserva en los despachos como fuente de consulta.
Definicin Papeles de Trabajo
Los papeles de trbalo, son el conjunto de documentos en que el auditor registra
los datos e informes obtenidos durante su examen, los resultados de las pruebas
realizadas y la descripcin de las mismas. En un sentido amplio puede definirse
como todos los documentos que fundamentan y respaldan su informe, recibidos
de terceros ajenos a la entidad, de la propia entidad y elaborados por el auditor en
el transcurso de su examen y hasta el momento de emitir su informe.
Los papeles de trabajo tambin pueden definirse como el conjunto de cedulas y
documentos en los cuales el auditor registra los datos y la informacin obtenida,
as como los resultados de las pruebas realizadas durante el curso de la auditoria,
y que respaldan su informe.
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Caractersticas
Los papeles de trabajo, deben reunir las siguientes caractersticas:
a) Preparase en forma ntida, clara, concisa y precisa, para utilizara una
ortografa correcta, lenguaje entendible, limitacin de abreviaturas,
referencias lgicas, marcas y explicacin de las mismas.
b) Se elaboraran con el mayor cuidado, de tal forma que se incluya en ellos
los datos necesarios exigidos por el buen criterio del auditor.
c) Deben ser previamente planeados, de tal forma que evidencien la labor
efectuada por el auditor y sustenten los comentarios vertidos en el informe
de auditora.
d) Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, por lo que
se adoptaran las medidas oportunas para garantizar su custodia y
confiabilidad.
Estructura General
Los papeles de trabajo deben tener la siguiente estructura:
a) ENCABEZAMIENTO: Que contendr la siguiente informacin mnima:
-

El nombre de la entidad
La identificacin del ejercicio o periodo de examen
Una descripcin precisa del contenido del papel de trbalo
Fecha de corte de operaciones
Fechas de preparacin
Los nombres y/o inciales de las personas responsables de su
preparacin
El auditor debe adquirir el hbito de encabezar un papel de trabajo
con la informacin antes de referida, previa la ejecucin del anlisis
que se trate.

b) ANLISIS ESPECIFICO O CONTENIDO: Trata la siguiente informacin


bsica.
- Objeto de su preparacin
- Naturaleza, momento y extensin de las pruebas
- Hechos relevantes y materiales
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- Fuentes de informacin
- Conclusiones alcanzadas
La informacin contenida en los anlisis especficos no concluir
copias extensas de los asientos que figuran en los registros
contables, ni de las cifras que constan en los estados financieros o
sus anexos. Antes de describir su contenido tendr en cuenta las
indicaciones que se dan al respecto, en la Planeacin de papeles de
trabajo.
c) INDICES, MARCAS Y REFERENCIAS: Que contendrn las siguientes
condiciones:
- Cuando se empleen marcas y smbolos en lugar de descripciones,
para indicar la ejecucin de una operacin de auditora, se deber
escribirse su significado.
- Todos los papeles de trabajo sern identificados a travs de un
ndice, el mismo que servir para su ordenamiento.
- Las referencias mostraran en forma objetiva, a travs de los papeles
de trabajo, las conexiones correspondientes entre cedulas, anlisis,
etc, y su correspondiente relacin con los estados financieros y el
contenido del informe de auditora.
Los papeles de trabajo recibidos de terceros o preparados por la
entidad, no tendrn necesariamente esta estructura, sin embargo, en
ellos se incluir las marcas, ndices y referencias que sean
necesarias, as como la identificacin de su origen.
Ejemplo: Documento preparado por la empresa y/o entidad.
Documento preparado por el Banco.
1) ndices. Referencias y Marcas
ndices: Son nmeros o letras asignadas a los papeles de trabajo
realizados por el auditor para facilitar su archivo y ubicacin. Los ndices
debern ser escritos con lpiz de color rojo e irn incluidos en el margen
superior derecho de cada pagina, donde sean mas visibles.
Los ndices en los papeles de trabajo se realizaran en el curso de la
auditoria o al concluirse la misma. Existen diferentes alternativas para la
inclusin de ndices

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Marcas: Las marcas del auditor, llamadas tambin claves de auditoria, son
signos convencionales y distintivos que realiza el auditor para sealar el
tipo de trabajo y las pruebas efectuadas, de tal manera que el alcance del
trabajo quede perfectamente establecido en los registros y documentos de
la entidad bajo examen asi como en los papeles de trabajo. Adems
permiten conocer los procedimientos de auditora que se aplicaron y cual
no. Las marcas se escribirn con lpiz de color rojo.
Utilizacin de las marcas de la auditoria
Las marcas de la auditoria se clasifican en: Marcas con significado uniforme
y a criterio del auditor.
Marcas con significado uniforme
Son aquellas cuyos smbolos identifican a ciertos procedimientos de
auditora de manera uniforme, de tal forma que tienen el mismo significado,
por lo tanto cualquier auditor que mira este tipo de marcas entiende la
accin realizada Ejemplo:
SIMBOLO

SIGNIFICADO

S
rastreada.

Documentacin sustentadora, transaccin

C
N

Comprobacin de sumas
Ligado, indagado
Chequeo, comprobado
Comparado
Analizado
Comparado
Observado
Conciliado
Inspeccionado
Rastreado
Circularizado, confirmado
Notas explicativas
No autorizado

Marcas con significado a Criterio del auditor

GRUPO N 5

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CA8-3

Son aquellos que el auditor, crea en un momento determinado, pero se


requiere que su significado sea explicitado por el auditor que lo creo.
Ejemplo:
SIMBOLO
T
N

SIGNIFICADO
Sumas comprobadas
No Circularizado

Referencias: Las referencias indican en forma objetiva, las conexiones


entre cedulas sumarias y analticas, etc., y su correspondiente relacin con
el contenido del informe de auditora.
Ejemplo:
La Hoja de Trabajo Principal. tendr el ndice HP
La sumaria Caja-Bancos, llevara el ndice B y en la referencia para la
cuenta Bancos B1
La subsumaria o subcedula de bancos, llevara el ndice B1 y en las
referencias para los bancos sern Banco Pichincha B1.1 y Banco
Amazonas B1.2
La cedula analtica del Banco Pichincha llevara el ndice B1.1 la cual
adems contiene un numero quebrado, para indicar el numero de
hojas que contiene esta analtica.
El numerado: es igual al nmero cronolgico de hojas utilizadas
El denominador: corresponde al nmero total de hojas utilizadas
En el presente ejemplo, la cedula analtica del Banco Pichincha est
compuesta de tres hojas, por lo que su ndice es B1.1 a B1.1
1/3
3/3
Archivo de los Papeles de Trabajo
a. Archivo permanente: Contiene informacin de inters y utilidad
para ms de una auditoria o necesaria para auditorias subsiguientes.
La mayor parte de este archivo se obtiene en la primera auditoria, en
las prximas solamente se requiere ir actualizando.
Ejemplo:
100
Instrucciones permanentes sobre
auditorias o informes
01- 10
Programa de auditoria para el archivo
permanente
GRUPO N 5

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11 30
31 40
41 50

CA8-3

Instrucciones sobre auditorias o informes


Vista preliminar a la entidad
papeles de auditoria de inters permanente

100 200
101 110
111 120
121 130
131 140
141 150
151 160

Organizacin interna de la entidad


Escritura de constitucin y estatutos
Lista de mximas autoridades
Lista de niveles directivos
Lista de principales funcionarios
Organizacin general de la entidad
Actas de sesiones

201 300
201 210
subsidiarias
211 220
221 230

Actividades Comerciales e Industriales


Relaciones comerciales con las empresas
Contratos de mercaderas a consignacin
Convenios de crdito

301 400
Organizacin Contable
301 310
Manual especifico de Contabilidad
311 320
Descripcin del departamento de
contabilidad y su personal
321 330
Descripcin de procedimientos, mtodos y
prcticas
contables
331 340
Lista de firmas o iniciales de personas que
autorizan
Documentos o firmas cheques.
341 350
Procedimientos de control previo
Flujogramas
351 360
Libros y registros utilizados
361 370
Plan de cuentas
401 500
401 410
financiera
411 420
resultados
421 430
efectivo
431 450

Historia Financiera
Resumen por aos del estado de situacin

501 600
501 510
511 520

Informacin Presupuestaria
Presupuestos anuales
Cedulas presupuestarias

GRUPO N 5

Resumen por aos del estado de


Resumen por aos del estado de flujo de
Anlisis financieros

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CA8-3

601 700
escrituras
601 610
611 620
621 630
631 640
fijos
641 650
651 660
661 670

Sntesis o copias de contratos o

701 800
701 710
711 720
721 730

Asuntos varios
Catlogos y listas de previos
Listas de proveedores
Flujos de operaciones

Contratos de trabajo
Contratos de obra
Contratos de compra-venta
Contratos de arrendamiento de activos
Escrituras de propiedades
Hipotecas
Escrituras de aumento de capital

b. Archivo Corriente: Est compuesto por papeles de trabajo


relacionados con la auditoria especifica de un periodo. La cantidad
de legajos o carpetas que forman parte de este archivo, varia de una
auditoria a otra, aun tratndose de una misma entidad o empresa. A
su vez este archivo se divide en:
Papeles de trabajo de uso general
Papeles de trabajo de uso especfico
Papeles de trabajo de uso general: Estn constituidos por papeles
de trabajo de la auditoria pero independientes de aquellos que se
elaboran o reciben de terceros o envan en el anlisis de los rubros
que se examinen.
Ejemplo:
A.1
A.1.1
A.1.2

Visita Preliminar
Informacin bsica de conocimiento de la entidad
Resultado de la evaluacin preliminar de control

A.2
A.2.1
A.2.2
A.2.3
A.2.4

Planificacin del trabajo


Memorando de la Planificacin
Planificacin preliminar
Planificacin especifica
Informes de auditoras anteriores

A.3
A.3.1
A.3.2

Notas Importantes
Notas recordatorias
Notas del auditor sobre asuntos pendientes

interno

GRUPO N 5

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CA8-3

A.4
A.4.1
A.4.2

Revisin de Papeles de Trabajo


Gua de la revisin de los papeles de trabajo
Hojas de supervisin

A.5
A.5.1
A.5.2
A.5.3
A.5.4
accionistas

Contingencias y otras informaciones


Carta de representacin
Certificados de actas
Correspondencia relacionada con el cliente
Extractos de actas de directorios o Juntas de

A.6
A.6.1
A.6.2
A.6.3

Carta a Gerencia
Carta A gerencia
Borrador de carta a gerencia
Cuestionarios de control interno

A.7
A.7.1
A.7.2
A.7.3

Programacin presupuestaria
Programas de trabajo
Distribucin de trabajo
Reportes de actividades

A.8

Estados Financieros preparados por la

A.8.1
A.8.2
A.8.3
A.8.4
A.8.5
A.8.6

Estado de situacin Financiera


Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de cambios en la Situacin Financiera
Notas a los estados Financieros
Anexos a los Estados Financieros

A.9
A.9.1
A.9.2

Hojas principales de trabajo


Estado de situacin Financiera
Estado de Prdidas y Ganancias

entidad

A.10
BZ
analticas y otros

Hojas de ajuste y re clasificaciones


Cedulas sumarias, Subsumarias, cedulas

Papeles de trabajo especficos de anlisis.


Papeles de trabajo de uso especifico: El ndice de los papeles de trabajo
especficos constaran de letras mayscula simples para las cedulas
sumarias y letras seguidas de nmeros correlativos para las Subsumarias,
cedulas analticas y otros papeles de trabajo relacionados con el anlisis de
las cuentas examinadas.
GRUPO N 5

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CA8-3

Ejemplo:
B
Caja Bancos
C
Inversiones
D
Documentos por cobrar y provisin para Cuentas Incobrables
E
Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas Incobrables
F
Inventarios
G
Gastos y Pagos anticipados
H
Otros Activos Corrientes
I
Activos Fijos y Depreciacin Acumulada
J
Activos Intangibles
K
Cargos Diferidos
L
Otros Activos
M
Prestamos y Sobregiros Bancarios
N
Documentos por Pagar
O
Cuentas por Pagar
P
Impuesto a la Renta
Q
Gastos Acumulados
R
Otros pasivos a Corto Plazo
S
Obligaciones a Corto Plazo
T
Patrimonio
U
Ventas
W
Costo de Ventas
X
Gastos Operacionales
Y
Otros Ingresos
Z
Otros Gastos
1.5 Determinar indicadores
Determinar los criterios, parmetros e indicadores de gestin, que constituyen
puntos de referencia que permitirn posteriormente compararlos con resultados
reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores,
similares o inferiores a las expectativas.
En otras palabras es un instrumento de medicin de las variables asociadas a las
metas, los pueden ser cualitativos o cuantitativos. Esto es fundamental para el
mejoramiento de la calidad, debido a que son medios econmicos y rpidos de
identificacin de problemas.
El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeo del rea
mediante parmetros establecidos en relacin con las metas, con los resultados
obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al
mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecucin de la meta fijada.
1.5.1 Criterios
Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios:
GRUPO N 5

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CA8-3

1.5.2 Medible:
Esto significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en trminos ya
sea del grado o frecuencia de la cantidad.
1.5.3 Entendible:
El medidor o indicador debe ser reconocido fcilmente por todos aquellos que lo
usan.
1.5.4 Controlable:
El indicador debe ser controlable dentro de la estructura de la organizacin.
1.6.

DEFINICION DE OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

Analizar la situacin actual por la que atraviesa la empresa, para determinar


sus verdaderas capacidades y proyectar un camino de accin.
Implementar programas contables computarizados que permitan obtener
de manera oportuna cualquier tipo de informacin.
Contratar un experto en esta rea para que de manera optima y
oportuna permita conocer el estado de la empresa.

Efectuar un estudio minucioso de la oferta y demanda del mercado local


que ayude a tomar decisiones enfocadas a la ampliacin de las nuevas
sucursales.
Realizar encuestas a clientes y en lugares de mayor concurrencia.
Contar con el personal necesario para realizar de manera rpida y
eficiente este trabajo.

Incrementar las ventas para mantener solvencia en la empresa.


Realizar publicidad ya sea en radio, televisin, vallas publicitarias, etc.,
de manera que estas nos permitan ser ms conocidos.
Implementar el servicio pre-venta y posventa para tener una mejor
captacin de clientes y hacer que este se sienta satisfecho y siempre
regrese.

GRUPO N 5

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CA8-3

Ofrecer precios justos al cliente.


Contactar canales de distribucin de mercadera directos los cuales
permitan llegar a su destino con precios accesibles.
Tomar como referencia el volumen de ventas, mas no de precio.

Mantener un integro control con el stock de mercaderas.


Delegar responsabilidades al personal de bodega con respecto al
ingreso y salida de la mercadera.
Contar con los implementos necesarios y un programa especializado, el
cual facilite y no permita fallos en el registro de mercadera.

Optimizar recursos.
Implementar un sistema de reciclaje interno.
Concienciar al personal sobre todo lo que puede causar desperdicio y
cmo afectara a todos quienes integran la empresa.

Incorporar la tecnologa necesaria que permita facilitar el trabajo a los


empleados.
Determinar un porcentaje anual, para la compra de tecnologa y
maquinaria, con el fin de realizar de forma rpida y eficiente el trabajo.
Contar con proveedores que distribuyan tecnologa y maquinaria de
calidad.

Encontrar la manera ms eficiente para entregar un mejor servicio.


Capacitar habitualmente al personal sobre relaciones humanas, las
maquinarias que utilizan etc., para de esta forma actuar de forma
eficiente y mantener al cliente satisfecho.
Adecuar el ambiente de la empresa, de manera que el cliente se sienta
cmodo.

Realizar planes estratgicos para el mejor desempeo de la empresa.


Contar con personal capacitado para esta rea.
Realizar

un

anlisis

FODA

para

determinar

sus

fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas.

Crear un cronograma de actividades para la mejor organizacin del


personal.

GRUPO N 5

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CA8-3

Utilizar lineamientos adecuados sobre la labor que desempea cada


empleado.
Establecer el tiempo exacto para la ejecucin de cada tarea
encomendada.

Realizar diariamente un trabajo ptimo con el cual el cliente se sienta


totalmente satisfecho.
Controlar oportunamente el

desempeo de las labores de cada

empleado.
Crear un buzn de sugerencias para el cliente.

Cumplir acertadamente con las metas propuestas.


Otorgar bonos trimestrales tomando en cuenta el porcentaje de la meta
cumplida.
Concienciar al personal, dndole a conocer que el desarrollo de la
empresa, ser para beneficio de todos quienes la conforman.

Contar con personal de calidad que contribuya al crecimiento de la


empresa.
Instalar programas de contratacin para la seleccin del nuevo personal.
Elaborar pruebas psicolgicas en las cuales se pueda medir su
capacidad.

Diversificar tanto nuestros productos como nuestro servicio para beneficio


del cliente y de la empresa.
Instruirnos por medio del Internet la actualidad en productos y servicios.
Mantener una excelente comunicacin con el consumidor.

Fortalecer el manejo del rea administrativa.


Crear manuales administrativos por escrito, que permitan regular los
procesos de la empresa.
Contar con profesionales de excelencia para el manejo de esta rea.

GRUPO N 5

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1.7.

CA8-3

EVALUACION DE ESTRUCTURA Y CONTROL INTERNO

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

GERENTE
GENERAL

ADMINISTRATIVO

COMERCIAL

FINANCIERO

-RECURSOS
HUMANOS
-CONTABILIDAD

-COMPRAS
-VENTAS

-FINANZAS

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GERENTE GENERAL

TOMA DE DECISIONES

APROBACION DE BALANCES
DETERMINA POLITICAS Y
OBJETIVOS

ADMINISTRATIVO
PLANIFICAR ACTIVIDADES
ORGANIZAR SU
CUMPLIMIENTO
DIRIGIR SU EJECUCION

-RECURSOS HUMANOS
-CONTABILIDAD

GRUPO N 5

COMERCIAL

RELIZAR UNA BUENA


PROMOCION

REALIZAR UNA BUENA


COMERCIALIZACION
OFERTA DEL PRODUCTO

-COMPRAS
-VENTAS

FINANCIERO

CONTROLAR PRESUPUESTOS
CONTROLAR LA LIQUIDEZ DE
LA
EMPRESA

-FINANZAS

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CA8-3

ORGANIGRAMA DE POSICIN

GERENTE GENERAL

1 GERENTE GENERAL
1 ASISTENTE
1 SECRETARIA

ADMINISTRATIVO

1 JEFE DE RECURSOS HUMANOS


1 CONTADOR

-RECURSOS HUMANOS
2 ASISTENTES
1 SECRETARIA
-CONTABILIDAD
1 CONTADOR
3 AUXILIARES
1 SECRETARIA

GRUPO N 5

COMERCIAL

1 JEFE DE COMPRAS
1 JEFE DE VENTAS

-COMPRAS

1 ASISTENTE
-VENTAS
1 ASISTENTE

FINANCIERO

1 JEFE FINANCIERO

-FINANCIERO

2 AUXILIARES
1 SECRETARIA

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CA8-3

1.8. DETECCION DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y


AMENAZAS (MATRIZ FODA)
F

O
*Tasa de inters activa
*PIB
*Crecimiento poblacional
*Competencia
*Diferenciacin
*Liderazgo en precios *Poder de
negociacin clientes
*Poder de negociacin proveedores
*Industria a la que pertenece

*Cultura y clima
Organizacional.
*rea de Marketing

A
*Filosofa Empresarial
Principios y valores,
visin,
misin,
objetivos,
estrategias, polticas.
*rea Administrativa
planificacin,
organizacin,
control,
coordinacin
,
evaluacin

*Inflacin
*Aspectos polticos
*Cultura
*Aspectos Tecnolgicos
, maquinaria
*Aspectos Legales
*Diversificacin

*rea de Servicios
preventa y postventa
Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al
negocio de la entidad.
Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo
financiero y sus requerimientos.
1.9.

Presentacin del presupuesto, copia del contrato de servicios


profesionales y conformacin del equipo de trabajo.

Presupuestos de tiempo para trabajos de auditoria


Generalmente las firmas de contadura pblica cobran a los clientes sobre una
base de tiempo, y por lo tanto deben llevarse registros detallados del tiempo
empleado en cada trabajo de auditora, un presupuesto de tiempo para una
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auditoria se prepara estimando el tiempo el tiempo requerido para cada paso del
programa de auditora en relacin con cada una de las categoras de auditores, y
totalizando estas cantidades estimadas. Los presupuestos de tiempo son tiles
para otras funciones, adems de suministrar una base para la estimacin de los
honorarios. El presupuesto de tiempo es un recurso importante del auditor en jefe,
quien lo usa para medir la eficiencia de los ayudantes de la auditoria y para
determinar en cada etapa del compromiso si el trabajo est progresando en una
proporcin satisfactoria.
Siempre hay presin para terminar una auditoria dentro del tiempo estimado. Los
ayudantes que requieren ms tiempo normal para una tarea no es probable que
sean del agrado de los supervisores, o que logren ascensos rpidos. La habilidad
para desempear un trabajo satisfactorio cuando se dispone de tiempo abundante
no es un requisito suficiente, pues el tiempo nunca abunda en la contadura
pblica.
El desarrollo de los presupuestos de tiempo se facilita en el caso de trabajos
repetidos, recurriendo a los registros detallados de tiempo del ao anterior.
Algunas veces los presupuestos de tiempo no son posibles de cumplir porque los
registros del cliente no se encuentran en situaciones satisfactorias, o por otras
circunstancias especiales que se presentan. Aun cuando los tiempos estimados se
excedan, no debe haber compromiso con los estndares cualitativos en la
ejecucin del trabajo en el terreno. La reputacin profesional de la firma del
contador, y su compromiso legal para con los clientes y los terceros no permiten
ningn descuido u omisin de los procedimientos de auditora orientados a cumplir
una predeterminada estimacin de tiempo.
Informes a la gerencia
Cuando se descubran deficiencias serias en el control interno, los auditores
debern formular una carta de recomendacin para el cliente que contenga
sugerencias para superar las ineficiencias. Esta carta a la gerencia no solamente
proporciona al cliente ideas valiosas para mejorar el control interno, sino que
tambin sirve para minimizar la responsabilidad de los auditores en caso de que
posteriormente se descubra un desfalco o perdida seria. La carta a la gerencia
deber entregarse tan pronto como sea posible despus de que los auditores
terminen la evaluacin del control interno. Si la evaluacin del control interno se
termina antes de la fecha del balance general, las recomendaciones de los
auditores pueden implementarse con la rapidez suficiente para contribuir a la
confiabilidad de los estados financieros por el ao que se audita.

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Honorarios
Cuando un negocio contrata los servicios de contadores pblicos independientes,
generalmente pedir una estimacin del costo de la auditoria al proporcionar esta
estimacin despus de haber sido contratados, los contadores se ocuparan
preferentemente del tiempo que probablemente se requerir para la auditoria. El
tiempo del personal es la unidad base para evaluar los honorarios de la auditoria.
Cada firma de contadores pblicos desarrolla un programa de cuotas por hora o
por da para cada categora de personal de auditora, basado en los salarios
directos y en aquellos costos totales como los impuestos y los seguros. A
continuacin la cuota directa se aumenta con los costos indirectos y el elemento
de utilidad. Adems de las cuotas bsicas por da o por hora, se cargan a los
clientes los costos directos en que incurre la firma de contadores pblicos por
concepto de viajes del personal, informes de proceso y otros desembolsos.
As la estimacin de honorarios de una auditoria implica generalmente la
aplicacin de las cuotas por da o por hora de la firma de contadores durante el
tiempo requerido que se estima. Puesto que el nmero exacto de das no puede
determinarse por anticipado, los auditores pueden simplemente dar clculo
aproximado de los honorarios o pueden multiplicar las tarifas por el tiempo
estimado, agregar una cantidad por problemas imprevistos y cotizar un grupo o
margen de cantidades dentro de los que quedara el honorario total. Una vez que
los auditores han dado una estimacin del honorario a un cliente, naturalmente
siente cierto apremio por conservar los cargos dentro de los lmites.
Adems de fijar los honorarios sobre la base de tarifas por da o por hora, muchas
firmas atienden algunos clientes mediante contratos de iguala. Un honorario anual
como iguala (a menudo pagada por cantidades iguales mensuales) se carga sin
fijarse en la cantidad de servicios prestados en un mes determinado. Los tipos de
servicios que abarcan estos contratos por iguala pueden incluir auditoria,
preparacin de declaraciones del impuesto, planeacin del impuesto, estados
mensuales y servicios de auditora administrativa.
Uso del personal del cliente
Otra cuestin que debe tratarse en la conferencia preliminar es lo que el personal
del cliente puede hacer para preparar la auditoria. Como se menciono
anteriormente el personal del cliente deber tener los registros contables al
corriente para cuando llegan los auditores. Puede adems preparase muchos
otros papeles de trabajo para los auditores por el personal del cliente, reduciendo
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as el costo de la auditoria, y liberando a los auditores del trabajo de rutina. Los


auditores pueden fijar los encabezados de las columnas para estos papeles de
trabajo, y dar instrucciones al personal del cliente en cuanto a la informacin que
habr que reunir. Estos papeles de trabajo debern llevar membrete preparado
por el Cliente o P.P.C.-, y tambin las inciales del auditor que revisa el trabajo
ejecutado por el personal del cliente. Nunca debern aceptarse los papeles de
trabajo preparados por el cliente tal como este las formulas; tales papeles deben
revisarse y comprobarse por los auditores, a fin de que la firma de contadores
mantenga su situacin de independencia.
Entre las tareas que pueden asignarse a los empleados del cliente esta la
preparacin de la balanza de comprobacin del mayor general, la preparacin de
una balanza de comprobacin de cuentas por cobrar por antigedad de los saldos,
un anlisis de las cuentas por cobrar canceladas, una lista de aumentos a la
propiedad, los retiros durante el ao, y un anlisis de las diversas cuentas de
ingresos y gastos.
1.9.1. Carta de la gerencia ratificando la contratacin de los servicios
profesionales
Cartas de compromiso
Este entendimiento preliminar con el cliente deber registrarse en una carta
compromiso de los auditores, en la que quede aclarada la naturaleza del trabajo,
cualesquiera limitaciones al alcance de la auditoria, el trabajo que llevara a cabo el
personal del cliente, y la base para calcular el honorario del auditor. El comit de
auditora de una junta de directores de una gran compaa, nombra generalmente
los accionistas. Los arreglos para una auditoria de un negocio pequeo o de
tamao medio se hacen a menudo con el propietario, un socio, o un ejecutivo,
tales como el presidente, el tesorero, o el contralor.
Comits de auditoria
El AICPA y la SEC han recomendado que las empresas propiedad del pblico
nombren comits compuestos por directores ajenos a la empresa (los que no son
funcionarios o empleados) para designar a los auditores independientes. Estos
comits de auditora debern tratar con los auditores el alcance del examen y
solicitar recomendaciones para el control interno. Esta prctica da al pblico
inversionista una mayor seguridad de que los estados financieros se han
preparado objetivamente. Cuando se acepta la carta compromiso
por el

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funcionario autorizado del cliente, aquella representa un contrato formal entre el


auditor y el cliente. Las cartas compromiso no siguen una forma estndar.

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II.

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FASE II PLANIFICACIN

2. PLANIFICACIN
Considerando la estructura orgnica con la que cuenta la empresa, bsicamente
distribuida en tres reas principales como son: Administrativa, Financiera y de
Comercializacin se pone de manifiesto lo siguiente:
2.1.

Objetivos

Consiste en orientar la revisin hacia los objetivos establecidos para los cual debe
establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las actividades
a desarrollar. La planificacin debe contener la precisin de los objetivos
especficos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre otros
elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la entidad; la revisin debe
estar fundamentada en programas detallados para los componentes
determinados, los procedimientos de auditora, los responsable, y las fecha de
ejecucin del examen; tambin debe preverse la determinacin de recursos
necesarios tanto en nmero como en calidad del equipo de trabajo que ser
utilizado en el desarrollo de la revisin, con especial nfasis en el presupuesto de
tiempo y costos estimados; finalmente, los resultados de la auditora esperados,
conociendo de la fuerza y debilidades y de la oportunidades de mejora de la
entidad cuantificando en lo posible los ahorros y logros esperados.
2.2.

Actividades

Las tareas tpicas en la fase de planificacin son las siguientes:


1. Revisin y anlisis de la informacin y documentacin obtenida en la fase
anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad,
comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la
evaluacin de control interno y para la planificacin de la auditora de gestin.
2. Evaluacin de Control Interno relacionada con el rea o componente objeto del
estudio que permitir acumular informacin sobre el funcionamiento de los
controles existentes, til para identificar los asuntos que requieran tiempo y
esfuerzas adicionales en la fase de Ejecucin; a base de los resultados de esta
evaluacin los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen,
confirmar la estimacin de los requerimientos de personal, programar su trabajo,
preparar los programas especficos de la siguiente fase y fijar los plazos para
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concluir la auditora y presentar el informe, y despus de la evaluacin tendr


informacin suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e
informacin y los procedimientos de control. La evaluacin implica la calificacin
de los riesgos de auditora que son: a) Inherente (posibilidad de errores e
irregularidades); b)De Control (procedimientos de control y auditora que no
prevenga o detecte); y c)De Deteccin (procedimientos de auditora no suficientes
para descubrirlos).
Los resultados obtenidos servirn para: a) Planificar la auditora de gestin; b)
Preparar un informe sobre el control interno.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor ms experimentado del equipo o
grupo de trabajo preparar un Memorando de Planificacin que contendr:
4. Elaboracin de programas detallados y flexibles, confeccionados
especficamente de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la
comprobacin de las 3 E (Economa, Eficiencia y Eficacia), por cada proyecto a
actividad a examinarse.
2.3.

Productos:

- Flujo de Actividades
- Memorando de Planificacin
- Programas de Auditora para cada componente (proyecto, programa o actividad)

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2.3.1.

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Flujo de Actividades

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2.3.2. MEMORANDO DE PLANIFICACION


Entidad: EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.
1. ANTECEDENTES:
El Gerente General de la Empresa Llanta Sport Ca. Ltda. Dedicada a la
comercializacin de todo tipo de llantas para vehculos, al trmino del
periodo contable decide realizar una Auditora de Gestin para evaluar la
gestin empresarial y el Control Interno en dicho perodo.

2. OBJETIVOS:
GENERAL
Evaluar la gestin gerencial y empresarial, as como el Sistema de
Control Interno de la empresa.

3. ALCANCE:
Se realizar la revisin de los archivos papeles de trabajo, del ltimo ao
del ejercicio econmico del ao 2009.
4. LIMITACIN DEL ALCANCE:
El Gerente General ha manifestado el impedimento para revisar la cartera
de clientes y los prstamos de la empresa.

5. POSIBLES REAS CRTICAS:


El auditor ha detectado que las posibles reas crticas de esta empresa
son: personal, clientes y cuentas por pagar.

6. BASE LEGAL:
Para dicha auditora se tomar en cuenta las resoluciones emitidas por la
Contralora General del Estado, La Ley de Compaas, estatutos,
reglamentos y polticas de la empresa.

7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
La estructura organizacional de la empresa sta conformada por la Junta
General de Accionistas y se basa en unidades de mando y autoridad como
el Gerente General que lleva a su cargo unidades dependientes como:
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Dpto. de Produccin, Comercializacin y Publicidad, a stas unidades le


asisten secretara, archivo, administracin y finanzas.
8. FUNCIONARIOS PRINCIPALES:
Los funcionarios principales que mantendrn relacin directa con el auditor
sern: Gerente General, Gerente Financiero, Contador General,
supervisores o coordinadores de rea.

9. METODOLOGA DE TRABAJO:
El auditor en base a una planificacin ha determinado que trabajar
utilizando tcnicas como la entrevista a los gerentes de rea, supervisores y
al personal si fuese el caso; tambin se aplicar la observacin directa para
verificar como se llevan a cabo ciertos procesos en la empresa.
En la auditora revisar las cuentas de mayor trascendencia para la
empresa como caja, bancos, clientes, inventarios.
En cuanto a la Cuenta Bancos har revisiones aleatorias de las
conciliaciones bancarias y constatacin de saldos con el banco.
Lo que corresponde a inventarios es necesario estar presente en la toma
fsica de los mismos para detectar posibles anomalas. Entre otras acciones
que sea necesario de realizarlas en el transcurso de la auditora.

10. RECURSOS:
Humanos: equipo conformado por 7 auditores.
Tecnolgicos: computadores, fax, telefona celular, internet
Financieros: $30,00
Materiales: papeles de trabajo y dems documentacin requerida.

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MEMORANDO DE PLANIFICACIN
Entidad: EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.
Auditora de Gestin a: Perodo: 2010
Preparado por: (Jefe de Equipo) Fecha: 05//04/10
Revisado por: (Supervisor) Fecha: 20/04/10
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORIA
Informe Largo de Auditora, Memorando de Antecedentes y Sntesis del Informe:
2. FECHA DE INTERVENCION Fecha estimada
- Orden de Trabajo
- Inicio del trabajo en el campo
- Finalizacin del trabajo en el campo
- Discusin del borrador del informe con
funcionarios
- Presentacin del informe a la Direccin
- Emisin del informe final de auditora
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO (Nombres)
- Coordinador
- Supervisor
- Jefe de Equipo
- Auditor Operativo
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Auditor Operativo:
- Tcnico Informtico
- Abogado (Jurdico)
- Abogado (Contratacin Pblica)
- Ingeniero o Arquitecto
- Siclogo Educativo
- Mdico
- Trabajadora Social
- Especialista Recursos Humanos
4. DIAS PRESUPUESTADOS
- 60 Das laborables, distribuidos en las siguientes fases:
- FASE I, Conocimiento Preliminar
- FASE II, Planificacin
- FASE III, Ejecucin
- FASE IV, Comunicacin de Resultados
- FASE V, Seguimiento
5. RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES
5.1 Materiales
5.2 Viticos y pasajes
6. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
6.1 Informacin General de la Entidad
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- Misin
- Visin
- Objetivo
- Actividades principales
- Estructura orgnica
- Financiamiento
- Principales fuerzas y debilidades
- Principales oportunidades y amenazas
- Componentes escogidos para la fase de ejecucin
6.2 Enfoque a:
(Auditora Gerencial-Operativa y de Resultados)
(Auditora orientada hacia la eficacia en el logro de los objetivos y actividades)
(Auditora orientada hacia la eficiencia y economa en el uso de recursos)
(Auditora orientada hacia el grado de satisfaccin de las necesidades de los
usuarios)
6.3 Objetivo:
6.3.1 Objetivo General
6.3.2 Objetivos Especficos por cada uno de los componentes
NOTA: Precisar el objetivo general y los objetivos especficos de acuerdo a la
realidad
institucional y basndose en los propsitos y objetivos delineados en la
metodologa
6.4 Alcance:
(Identificacin de los componentes con su correspondiente perodo a examinarse)
6.5 Indicadores de Gestin:
- Indicadores de rendimiento
- Indicadores de productividad
- Indicadores de cantidad
- Indicadores de efectividad
- Indicadores de eficiencia
- Indicadores de impacto
- Indicadores financieros
NOTA: Aqu deber sealar si existen o no en la entidad auditada los indicadores
mencionados, en caso de no existir, es necesario esboce los indicadores con sus
lineamientos generales que espera proponer el equipo multidisciplinario a la
institucin.
6.6 Resumen de los Resultados de la Evaluacin del Control Interno.
NOTA: Sobre la estructura y por cada componente a examinarse, tanto de los
auditores como obtenidos por cada uno de los especialistas.
17

6.7 Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora


NOTA: Por cada componente a examinarse.
6.8 Grado de Confianza Programado y Controles Claves de Efectividad y
Eficiencia
NOTA: Por cada componente a examinarse.
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6.9 TRABAJO A REALIZAR POR LOS AUDITORES EN LA FASE DE


EJECUCION
NOTA: Por cada componente a examinarse.
6.10 TRABAJO DE LOS OTROS PROFESIONALES A REALIZAR EN LA
FASE DE EJECUCION
NOTA: Por cada componente a examinar y por cada uno de los especialistas.
7. COLABORACION DE LA ENTIDAD AUDITADA:
7.1 Auditores Internos
7.2 Otros Profesionales
7.3 Otra colaboracin
8. OTROS ASPECTOS
- Se anexa programas de trabajo y cuestionarios de control interno por cada
componente (Preparados en forma conjunta por auditores y otros profesionales)
- El archivo permanente fue creado y organizado en la presente auditora de
gestin.
- El presente plan de trabajo fue elaborado a base del conocimiento de la entidad
y de la informacin obtenida en la Fase de Conocimiento Preliminar
9. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DE LA PLANIFICACION
NOTA: Suscriben el Supervisor y Jefe de Equipo por parte de los Auditores y los
Otros Profesionales que integran el equipo multidisciplinario, precisando fechas.
FIRMAS DE APROBACION DE LA PLANIFICACION
NOTA: Suscriben el Director y Subdirector de Auditora 1, precisando fechas .

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2.3.3. PROGRAMAS DE TRABAJO


EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.

OBJETIVO GENERAL:
1. Establecer el grado de confianza del sistema de Control Interno de la
empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Determinar si los procedimientos de la empresa se estn llevando a cabo
en base a polticas, principios y marco legal vigente.
2. Examinar el manejo de sistemas administrativos de informacin dentro de
la empresa.
3. Verificar que los recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos
sean aprovechados ptimamente.

PROCEDIMIENTOS:
ACTIVIDADES
1. Entrevista directa con los respectivos Jefes
de rea para conocer las funciones que
realizan dentro de la organizacin.

TIEMPO H/H

RESPONSABLE

1 hora

Auditor Jefe de
equipo

2. Observacin de Campo para conocer los


procesos que se llevan a cabo dentro de la
misma.

3 horas

3. Anlisis de reas crticas.

2 horas

4. Aplicacin de pruebas de cumplimiento.

2 horas

5. Preparacin de papeles de trabajo.

3 horas

6. Hojas de resumen
componentes.

1 hora

de

hallazgos por

7. Estructura del Informe borrador

2 horas

8. Presentacin del informe a los directivos

1 hora

GRUPO N 5

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9. Entrega de Comunicacin de Resultados

1 hora

10. Seguimiento.

3 hora

GRUPO N 5

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III.

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FASE III EJECUCION

3. EJECUCIN
En sta fase es donde se ejecuta la auditoria propiamente dicha; es aqu donde se
desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria, la misma que
debe ser suficiente, competente y relevante; basada en criterios de auditoria y
procedimientos definidos en cada programa con el fin de sustentar la opinin del
auditor que se vera plasmada en el respectivo informe de auditoria.
En el desarrollo de dicha fase es necesario realizar los siguientes procedimientos:
1. Aplicacin de programas detallados y especficos para cada componente
significativo y seleccionado para examinarse, que comprenda la aplicacin
de tcnicas de auditoria tradicionales como: inspeccin fsica, observacin,
clculo, indagacin, anlisis, comparacin y confirmacin entre otras; es
necesario tambin la utilizacin de estadsticas de operaciones como base
para detectar tendencias, variaciones y dems contempladas para
investigacin. Parmetros e indicadores de economa, eficiencia y eficacia,
tanto reales como estndar, que pueden obtenerse de colegios
profesionales,
publicaciones
especializados,
entidades
similares,
organismos internacionales y otros.
2. Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin
relativa a la planificacin y aplicacin de los programas, contienen la
evidencia suficiente, competente y relevante.
3. Elaboracin de hojas resumen de hallazgos significativos por cada
componente examinado, expresados en los comentarios.
4. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a
los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
En esta fase es muy importante, tener presente que el trabajo de los especialistas
no auditores, debe realizarse conforme a los objetivos de la planeacin; adems,
es necesario, que el auditor que ejerce la jefatura del equipo o grupo oriente y
revise el trabajo para asegurar el cumplimiento de los programas y de los objetivos
trazados: igualmente se requiere que el trabajo sea supervisado adecuadamente
por parte del auditor ms experimentado.
3.1.

Resultados:

Papeles de trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente.
GRUPO N 5

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Considerando la estructura orgnica con la que cuenta la empresa, bsicamente


distribuida en tres reas principales como son: Administrativa, Financiera y de
Comercializacin se pone de manifiesto lo siguiente.
El alcance de la auditoria esta dado en base a las tres reas de la organizacin, ya
que se pretende evaluar el sistema de Control Interno con el que cuenta la
organizacin en sus procesos.
Sin embargo la auditora se fundamentar en unidades de trabajo como Recursos
Humanos, Administracin de los Sistemas de Informacin, Administracin de
Bienes, Comercializacin y Administracin de Archivo y Documentacin.
Dicha auditora esta apoyada con las diferentes tcnicas aplicadas para el efecto
como la observacin, entrevista, indagacin, anlisis y confirmacin detallados en
los programas de auditora.
As tambin se realizar los papeles de trabajo, los mismos que constituirn
evidencia de trabajo, respecto de los procedimientos de auditoria aplicados, las
pruebas de informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas durante la
auditora.
Se procede previo a la planificacin de auditora a realizar la ejecucin de los
programas y planes establecidos en la misma.

GRUPO N 5

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3.1.1. APLICACIN DE PAPELES DE TRABAJO


PROGRAMA DE TRABAJO
EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.
AREA: RECURSOS HUMANOS
OBJETIVO GENERAL:
2. Determinar el grado de confianza del sistema de Control Interno en la administracin de Recursos Humanos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
4. Verificar el cumplimiento de polticas, principios y procedimientos.
5. Determinar el nivel de responsabilidad en las funciones de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
ACTIVIDADES
1. Entrevista directa con el jefe de RRHH
2. Aplicacin de cuestionario para conocer las funciones que
realiza el personal de la empresa.
3. Observacin para conocer como se llevan a cabo los
procedimientos.
4. Anlisis de la documentacin respectiva como manuales,
polticas, y otros.

TIEMPO
H/H
1h
45m
2h
1h

5. Anlisis de reas crticas

5h

6. Preparacin de Papeles de Trabajo

2h

GRUPO N 5

RESPONSABLE

OBSERVACIONES

Gerente de
Auditoria
Jefe de Equipo
Auditor
encargado
Auditor
Junior

Revisin de Manual
Orgnico Funcional y de
Procedimientos.

Auditor
encargado
Auditor
encargado
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7. Deteccin de hallazgos

3h

Jefe de Equipo

8. Preparacin del Informe- Borrador.

1h

Auditor
encargado

GRUPO N 5

Basado en tcnicas de
auditoria.

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CA8-3

PROGRAMA DE TRABAJO
EMPRESA LLANTA SPORT Ca. Ltda.
AREA: SISTEMAS DE INFORMACION
OBJETIVO GENERAL:
1. Determinar el grado de confianza del sistema de Control Interno en la administracin de Sistemas de Informacin.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Verificar el manejo de la informacin de la empresa.
2. Determinar el funcionamiento de los sistemas operativos de la empresa.
PROCEDIMIENTOS:
ACTIVIDADES
1. Entrevista directa con el jefe de Sistemas
2. Aplicacin de cuestionario para conocer el proceso de
administracin de la informacin.
3. Observacin para conocer sistemas informticos con los
que cuenta la empresa para el procesamiento de datos.
4. Anlisis de la documentacin respectiva como manuales,
polticas, y otros.
5. Anlisis de reas crticas

6. Preparacin de Papeles de Trabajo

TIEMPO
H/H
1h
45m
2h
1h
5h

2h

GRUPO N 5

RESPONSABLE

OBSERVACIONES

Gerente de
Auditoria
Jefe de Equipo
Auditor
encargado
Auditor
Junior
Auditor
encargado

Revisin de Manual de
Procedimientos de TIC

Auditor
encargado

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7. Deteccin de hallazgos
8. Preparacin del Informe- Borrador.

CA8-3

3h
1h

GRUPO N 5

Jefe de Equipo
Auditor
encargado

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3.1.2.

CA8-3

PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Preparacin de los papeles de trabajo, que junto a la documentacin relativa a la


planificacin y aplicacin de los programas, contienen la evidencia suficiente,
competente y relevante, existen ciertas categoras generales de las cuales se
podra agrupar la mayor parte de los papeles de trabajo, como lo son:
Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
Son preguntas orientadas a conocer lo relativo al desarrollo de las actividades de
la unidad y adicionalmente, conocer acerca del control del rea.
Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
Cuestionarios con evaluacin de controles.
Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
Planillas, hojas de anlisis y otros papeles de soporte.
Extractos de actas y otros papeles narrativos.
Certificaciones y confirmaciones.
Escrituras de constitucin y reformas.
Borradores del dictamen de los Estados Financieros y de las notas.
EVALUACION ESPECFICA DE CONTROL INTERNO
EMPRESA: LLANTA SPORT S.A.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTIN
COMPONENTE: RECURSOS HUMANOS
ORGANIZACIN DE LA UNIDAD
Se pretende hacer un anlisis de metas y objetivos, estructura organizativa,
polticas, programas y procedimientos establecidos en materia de administracin
de recursos humanos.
PREGUNTAS
SI NO N.A OBSERVACIONES
1. La empresa cuenta con manuales para
la Administracin de RRHH?
2. El Reglamento Orgnico- Funcional
vigente, define claramente la estructura
organizativa de la unidad?
Describa en hojas adicionales:
Cul es la estructura organizativa de
la Unidad de Recursos Humanos?
Cul es la misin, objetivos y
estrategias de la unidad?
GRUPO N 5

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

CA8-3

Est acorde con el Reglamento


Orgnico-Funcional? Responde a la
realidad?
Solicite un Organigrama estructural y de
posicin.
Describa en hojas adicionales:
Las funciones actuales de la unidad de
recursos humanos.
Las funciones que realizan los
funcionarios de la misma.
3. La Unidad de Recursos Humanos
administra en funcin de planes y
programas?
Ha establecido objetivos de corto o
largo plazo?
Los objetivos planteados son de
conocimiento del personal?
Se transmiten a los empleados?
Se controla con regularidad el
desarrollo de recursos humanos y se
confronta con las metas y objetivos
determinados?
En caso afirmativo, obtenga informacin o
que describa en hojas adicionales.
4. El plan de recursos humanos:
- Quin coordina?
- Quin (s) participa (n)?
- Quin lo aprueba?
- Qu fuentes de informacin se utilizan
para su elaboracin?
Se identifican personas
responsables por cada actividad?
Los Analistas de Personal preparan
planes y programas de trabajo
especficos?
5. Se ha definido polticas para la
administracin de personal respecto a:
- Contratacin de personal
- Seleccin y Reclutamiento
- Formacin y Capacitacin
- Evaluacin del Desempeo
GRUPO N 5

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

CA8-3

- Promociones (carrera administrativa)


- Remuneraciones y otros beneficios
- Asignacin de funciones segn formacin
y experiencia.
- Rotacin de personal (traslados y/o
movilizacin)
6. Se ha determinado parmetros e
indicadores que le permitan evaluar su
gestin y el impacto del servicio que
presta?
En caso afirmativo indique:
- Se cuenta con datos estadsticos o
histricos.
- Encuestas o cuestionarios para medir la
satisfaccin de las necesidades.
Obtenga documentacin al respecto.
7. Se hacen previsiones de personal?
Si la respuesta es afirmativa:
- Se relacionan con los objetivos y
necesidades institucionales?
- Se ligan a los planes anuales?
Explique
Cmo se interrelacionan las actividades
de la unidad con el proceso de formulacin
presupuestaria?
8. Se han definido sistemas de control y
evaluacin?
9. Se hace o existe control de gestin en
la unidad?
10. Hay un plan de accin para corregir
desviaciones en los objetivos, polticas y
procedimientos?
11. Se hace el seguimiento de esos
planes?
EJECUCION
Son preguntas orientadas a conocer lo
relativo al desarrollo de las actividades de la
Unidad y adicionalmente, conocer acerca
del control gerencial del rea.
12. Tienen la Unidad de Recursos
Humanos, manuales de procedimientos
para guiar la gestin que realiza en los
GRUPO N 5

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

CA8-3

diferentes subsistemas de personal?


- Cules?
- Se encuentran aprobados? Fechas
- Tiene aplicacin en la prctica
13. Se examina con regularidad los
manuales, reglamentos, procedimientos,
polticas y dems normas en materia de
administracin de personal?
14. Se dispone de un manual ocupacional
que defina las funciones de cada uno de
los servidores y los niveles de autoridad
y responsabilidad?
- Fecha de aprobacin
- Ha sido actualizado? Fecha:
- Es de conocimiento del personal?
Tiene aplicacin en la prctica
15. El personal est cumplimiento
funciones segn el puesto para el cual
fue nombrado?
Si no lo hace, explique porqu
Ha determinado algunos casos?
Describa en hoja adicional
16. Qu Rgimen de Remuneraciones se
aplica?
- Institucional?
- Sujeto a leyes de Escalafn Profesional?
17. Existe rotacin de personal?
- Cul es el ndice de rotacin?
Alto-Medio-Bajo
- Cules las causas?
- Cules las reas de mayor rotacin?
Existen estadsticas al respecto?
18. Que actividades de motivacin se
encuentran vigentes?
Descrbalos
La institucin le ofrece algn sistema de
incentivos?
En caso afirmativo describa cules
son?
19. Son bajas las tasas de ausentismo en
la entidad?
GRUPO N 5

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En
caso
afirmativo
documentacin probatoria.

CA8-3

adjuntar

20. Cuenta la institucin con un sistema de


Evaluacin de Desempeo?
- Qu parmetros utiliza?
- Con qu frecuencia se aplica?
- Qu fin da a sus resultados?
21. Existe un plan de carrera
administrativa?
En caso afirmativo adjuntar
documentacin probatoria.
22. Cuenta la institucin con un Cdigo de
tica?
23. Se han establecido procedimientos
para presentar quejas y/o reclamos?
24. Existen polticas disciplinarias en la
entidad?
SISTEMATIZACION
Polticas, prcticas y mtodos de registro
para
ejecutar
las
actividades
de
administracin de recursos humanos. As
mismo, analizar el grado de sistematizacin
para obtener el nivel de satisfaccin que el
sistema de informacin brinda.
25. Cules son los informes principales
que general la unidad respecto al
manejo de recursos humanos?
- Con qu frecuencia se emiten?
- A quienes se dirigen?
26. Que archivos y registros de informacin
sobre recursos humanos lleva la unidad
descrita:
- Cul es el soporte de mantenimiento?
- Cules son las polticas o normas en
materia de tiempo y mantenimiento de esos
registros o archivos?
- Existe un expediente por empleado y que
elementos incluye?
27. Mantiene la institucin una base de
datos desde la cual puede desarrollar
anlisis de recursos humanos cuando
surge la necesidad?
Explique.
GRUPO N 5

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

CA8-3

28. Considera usted que el sistema de


informacin de recursos humanos
provee en tiempo y forma la informacin
que necesita para la planificacin, toma
de decisiones y control.
29. ANALISIS DEL FODA
30. Que propuesta hara para cambiar la
forma como est funcionando el rea de
Recursos Humanos?
Describa en una hoja adicional:
Polticas - Estrategias - Metas - Acciones
EVALUACION ESPECFICA DE CONTROL INTERNO
EMPRESA: LLANTA SPORT S.A.
TIPO DE EXAMEN: AUDITORIA DE GESTIN
COMPONENTE: INFORMATICA
SUBCOMPONENTE: SISTEMAS DE INFORMACIN
PREGUNTAS
SI NO
1. Existe un Plan informtico que proyecte
y determine el desarrollo informtico de la
organizacin?
2. Este documento fue elaborado a base de
una metodologa previamente definida?
3. Se expresan claramente las necesidades
de informacin de acuerdo a los objetivos
organizacionales?
4. Se ha estudiado la factibilidad de las
soluciones informticas propuestas y
stas
han
sido
adecuadamente
aprobadas?
5. El Plan Informtico est de acuerdo con
la poltica informtica de la empresa?
6. Los equipos informticos de la empresa
cuentan con los respectivos permisos y
licencias de funcionamiento?
7. Estos sistemas cuentan con las
respectivas seguridades para el manejo
de la informacin?
8. Existe algn manual o procedimiento que
trate sobre la seguridad fsica de estos
sistemas?
9. El Plan Informtico contiene un
programa de capacitacin permanente
GRUPO N 5

N.A

OBSERVACIONES

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CA8-3

para el personal informtico?


10. En ste se definen los sistemas de
informacin que requiere la empresa?
11. El Plan contiene un cronograma de
Implementacin informtica?
Asigna prioridades para la implementacin?
Asigna los recursos humanos y tcnicos?
Incluye la asignacin de responsabilidades
en cada fase?
Administracin de seguridades Fsicas
Confidencialidad, niveles de acceso a la
informacin.
12. Existe definido algn procedimiento de
aprobacin tcnica en la adquisicin de
hardware y software por parte de la
Unidad Informtica de la entidad?
13. Existen manuales de procedimientos
para las funciones informticas?
14. Existen polticas para la obtencin de
respaldos de la informacin almacenada?
15. Existen polticas para el cambio de
claves en los sistemas?
16. Se verifican los requisitos de formacin
profesional y experiencia requeridos?
17. Disponen de un plan de contingencias?
18. Se verifica la implementacin de las
seguridades fsicas y lgicas para los
sistemas y los datos?
19. Se mantiene actualizado un inventario
del recurso informtico tanto del hardware
como del software?
20. Las herramientas tcnicas de desarrollo
de sistemas fueron seleccionadas con un
adecuado estudio de necesidades y de
acuerdo a la tecnologa moderna?
21. La metodologa definida para el desarrollo
de sistemas de informacin incluye la
estandarizacin de:
Formato de la documentacin del
sistema
Codificacin de datos
Codificacin de programas
Simbologa
en
modelamiento
y
diagramas
Definicin de presupuestos y costos
Descripcin de los sistemas
GRUPO N 5

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CA8-3

Diccionario de datos
Especificaciones de programacin
Descripcin de archivos y registros
Formatos de entrada
Formatos de reportes de salida
Instrucciones de operacin
22. La documentacin de los sistemas se
encuentra actualizada y completa?
23. Existen definidos controles operativos
para la explotacin de los sistemas?
AMBIENTE INFORMATICO
1. Existe una planificacin estratgica para
el rea informtica?
2. Qu controles de auditora y/o pistas de
auditora se han incorporado en los
sistemas?
3. La unidad de auditora interna supervisa
los
sistemas
de
informacin
en
explotacin o interviene en el desarrollo
de los mismos?
4. Qu polticas y estndares se han
definido para el rea informtica?
5. Que
sistemas
de
informacin
automatizados funcionan en la entidad?
6. Como est organizada la plataforma
tecnolgica?
7. Qu controles operativos se encuentran
implantados en el rea de produccin y
administracin de sistemas?

GRUPO N 5

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CA8-3

Empresa LlantaSport Ca. Ltda.


Auditora de gestin
Fase III
Aplicacin de cuestionario
rea: Ventas
N

Preguntas

1.

El Reglamento Orgnico- Funcional vigente, define


claramente la estructura organizativa de la unidad?
Cul es la estructura organizativa del rea de ventas
Cul es la misin, objetivos y estrategias de la unidad
Las funciones actuales de esta unidad
Tienen la Unidad de Ventas, manuales de procedimientos
para guiar la gestin que realiza el personal?
- Cules?
- Se encuentran aprobados? Fechas
- Tiene aplicacin en la prctica
Se hace o existe control de gestin en la unidad

2.

3.
4.
5.

SI

N/A

Comentarios

Realizan proceso de atencin al cliente, preparan


facturas, despachan los pedidos.
X
X
X

Las funciones asignadas son para todo el persona


de ventas no hay segregacin de funciones.

Hay un plan de accin para corregir desviaciones en los


objetivos, polticas y procedimientos
Que actividades de motivacin se encuentran vigentes?
- Descrbalos

X
X

6.

La institucin le ofrece algn sistema de incentivos?


En caso afirmativo describa cules son?

7.

Espacio fsico adecuado?

X
GRUPO N 5

N
O

Se debe implementar un control de la gestin de


departamento
Si se implementa el control se debe poner
atencin en este punto
El personal no tiene la motivacin necesaria
para ser una fuerza en ventas

El nico incentivo son las comisiones s


logran cierto punto de ventas en este caso
es de ventas superiores a $2500.00 al mes
El espacio es amplio
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CA8-3

Espacio fsico adecuado?


Condiciones apropiadas de seguridad e higiene?
Comodidad y seguridad para clientes en espera?
Existe un mostrador de los productos?
8.

- se cuenta con un proceso especifico para atender a


clientes insatisfechos

GRUPO N 5

No existen extinguidores en caso de


incendios
El cliente no tiene un espacio de espera ya
que todo el espacio fsico est ocupado con
la exhibicin de mercadera
Se noto que los vendedores atienden los
reclamos de acuerdo a su criterio

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CA8-3

Empresa LlantaSport Ca. Ltda.


Auditora de gestin
Fase III
Examen profundo de reas criticas
rea: Ventas
N

1.

2.

3.

4.
5.
6.
7.

Procedimientos

Referencia
P/T
Objetivo: establecer el cumplimiento de ventas V-1
segn disposiciones legales y sugerir mejoras si
fuera el caso
Procedimientos:
Obtenga del departamento de ventas la lista V-1
oficial de precios de Los tamaos estndares en
pulgadas de las llantas de: 10, 12, 13, 14, 15,
16, 17, 18, 19
Obtenga al azar 100 comprobantes de venta de V-1
los ltimos meses

Hecho
por
DP

Establezca el precio facturado y su V-1


razonabilidad matemtica entre el lo facturado y
los precios oficiales
Determine el mtodo de aproximacin de V-1
fracciones de precio.
Analice el sistema de facturacin
V-1

DP

Prepare una entrevista para el personal de V-1


atencin al cliente que resuelve los reclamos.
Realice una visita al rea de ventas y verifique:
V-1

DP

GRUPO N 5

Revis
.

Observacin

DP

Se obtuvo la lista y se verifico los precios.

DP

Los comprobantes cuentan con firmas de


aprobacin y la firma del cliente, no se
encuentran correctamente registrados los datos
de los compradores
La empresa tiene un margen de utilidad dentro
del parmetro del 15% de utilidad en cada unidad
vendida
Se aplican el redondeo a dos decimales

DP
DP

DP

No se obtuvo acceso al sistema de facturacin


est integrado al sistema contable

Se realizo la visita y se concluye que se debe

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ELABORACIN DE MANUAL DE AUDITORIA DE GESTION

Espacio fsico adecuado?


Condiciones apropiadas de seguridad e
higiene?
Comodidad y seguridad para clientes en
espera?
Existe un mostrador de los productos?

GRUPO N 5

CA8-3

distribuir mejor el espacio puesto que


mercadera no tiene un orden especifico

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la

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CA8-3

Empresa LlantaSport Ca. Ltda.


Auditora de gestin
Fase III
Examen profundo de reas criticas
Anlisis: Cuentas Por Cobrar
N

1.

2.

3.

4.

Procedimientos
Objetivo: establecer el anlisis de crdito, las
condiciones de crdito y las polticas de cobro.
Y sugerir mejoras de darse el caso.
Procedimientos:
Seleccione una muestra representativa de
clientes no menor del 10% del total de la
cartera dando prioridad en la seleccin a los
contratos de clientes eventuales.
Revise la custodia y archivo del modelo factura
comercial en banco y su numeracin
consecutiva, as como las facturas canceladas y
definir la causa de su cancelacin
Efectu confirmacin de cobros con clientes
seleccionados, que incluya saldos y detalles de
los a productos vendidos
Compruebe si las devoluciones de ventas estn
debidamente aprobadas por la autoridad
facultada y el destino final de los productos
devueltos.
Compruebe que los cobros anticipados estn
debidamente controlados y sustentados por los
documentos correspondientes, as como su

GRUPO N 5

Referencia
P/T
CC-1

Hecho
por
DP

Revis
.

Observacin

CC-1

DP

La Ca. cuenta con una cartera de 30 clientes asi


que se procedi con el anlisis de tres clientes

CC-1

DP

La numeracin consecutiva del archivo se


encuentra incompleta.

CC-1

DP

CC-1

DP

Se encontr devoluciones sin documentos de


respaldo.
Se lleva un control por computadora de lso
cobros anticipados

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CA8-3

envejecimiento y causas.
5.

Revise la custodia y archivo correcto de los


expedientes de clientes y la evidencia
documental de las gestiones de cobros
efectuados.

CC-1

DP

Se reviso el archivo encontrndonos con facturas


desaparecidas, y otras en mal estado.

6.

GRUPO N 5

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CA8-3

Empresa LlantaSport Ca. Ltda.


Auditora de gestin
Fase III
Aplicacin de cuestionario V-1
rea: Ventas
N

Preguntas

1.

El Reglamento Orgnico- Funcional vigente, define


claramente la estructura organizativa de la unidad?
Cul es la estructura organizativa del rea de ventas
Cul es la misin, objetivos y estrategias de la unidad
Las funciones actuales de esta unidad
Tienen la Unidad de Ventas, manuales de procedimientos
para guiar la gestin que realiza el personal?
- Cules?
- Se encuentran aprobados? Fechas
- Tiene aplicacin en la prctica
Se hace o existe control de gestin en la unidad

2.

3.
4.
5.

SI

N/A

Comentarios

Realizan proceso de atencin al cliente, preparan


facturas, despachan los pedidos.
X
X
X

Las funciones asignadas son para todo el persona


de ventas no hay segregacin de funciones.

Hay un plan de accin para corregir desviaciones en los


objetivos, polticas y procedimientos
Que actividades de motivacin se encuentran vigentes?
- Descrbalos

X
X

6.

La institucin le ofrece algn sistema de incentivos?


En caso afirmativo describa cules son?

7.

Espacio fsico adecuado?

X
GRUPO N 5

N
O

Se debe implementar un control de la gestin de


departamento
Si se implementa el control se debe poner
atencin en este punto
El personal no tiene la motivacin necesaria
para ser una fuerza en ventas

El nico incentivo son las comisiones s


logran cierto punto de ventas en este caso
es de ventas superiores a $2500.00 al mes
El espacio es amplio
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CA8-3

Espacio fsico adecuado?


Condiciones apropiadas de seguridad e higiene?
Comodidad y seguridad para clientes en espera?
Existe un mostrador de los productos?
8.

- se cuenta con un proceso especifico para atender a


clientes insatisfechos

GRUPO N 5

No existen extinguidores en caso de


incendios
El cliente no tiene un espacio de espera ya
que todo el espacio fsico est ocupado con
la exhibicin de mercadera
Se noto que los vendedores atienden los
reclamos de acuerdo a su criterio

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3.2.

CA8-3

Anlisis de los procesos

Se pretende hacer un anlisis de metas y objetivos, estructura organizativa,


polticas, programas y procedimientos establecidos en materia de administracin
con todas las reas que cuenta la entidad.
3.2.1. Descripcin de hallazgos
Los hallazgos se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el
auditor, por lo que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad
auditada y a otras personas interesadas, ya que representan deficiencias
importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin con
las aseveraciones efectuadas por la administracin.
Se elaborarn las hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente
examinado, expresados en los comentarios y se indicar para cada hallazgo la
condicin, criterio, causa, efecto o conclusin y la recomendacin que resulta del
hallazgo.
Las recomendaciones son medidas que a juicio del grupo de auditora permitirn
al ente lograr ms eficaz, econmica y eficientemente sus objetivos, solucionando
sus actuales problemas, previendo otros y aprovechando al mximo las
posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
3.3. HERRAMIENTAS APLICABLES EN LA EJECUCION DE LA AUDITORA
DE GESTIN.
Cuando ms de una persona interviene en la auditoria, los papeles de trabajo
pasan a constituir un medio para comunicar informacin y, por tanto, debern ser
lo suficientemente explcitos por s mismos sin necesidad de realizar aclaraciones
de tipo verbal.
Requisitos:
a. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo.
b. Quien lo revisa tambin tiene que firmarlo.
c. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su opinin
sobre aspectos o problemas planteados.
d. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados
por otros auditores de ms experiencia.
e. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que
se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.
GRUPO N 5

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CA8-3

Entre algunas de las herramientas que utiliza el auditor para realizar su trabajo de
auditora tenemos las siguientes:
3.3.1. Diagrama Causa-Efecto
Utilizacin del Diagrama Causa-Efecto o tambin llamado espina de pescado. Este
diagrama se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas que dieron
origen a un problema o efecto.
La cabeza del pescado estara representada por el efecto y sus posibles causas
estarn en las ramas principales del cuerpo del pescado. Estas ramas
principales tpicamente son las siguientes:
Personas
Equipos
Mtodos
Materiales
Ambientes
EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor en qu
buscar cuando est ejecutando la auditora como tambin le ensea la
interrelacin entre cada una de las caractersticas del proceso (ramas principales)
con el efecto. Esta herramienta es un complemento del conocimiento que pueda
tener el auditor en el proceso auditado.
Mediante la aplicacin del Diagrama de Causa Efecto Espina de Pescado es
posible determinar las causas que originan determinado efecto o problema y por
ende emprender la bsqueda de soluciones. Con este diagrama se pretende:
Representar visualmente las causas probables del problema o efecto.
Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los problemas o
efectos.
Analizar y eliminar causas de un problema o efecto.

GRUPO N 5

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CA8-3

3.3.2. Diagrama de Flujo


Es una representacin reticular de un sistema. EL DF contempla el sistema en
trminos de sus componentes indicando los enlaces entre los componentes.
Muestra el sistema como una red de procesos funcionales, conectados entre si por
tuberias y depsitos de datos, y permite describir el movimiento de los datos a
travs del sistema.
Describe lugares de origen y destino de datos- transformaciones a las que son
sometidos los datos- lugares en los que se almacenan los datos dentro del
sistema- los canales por donde circulan los datos.
Las tcnicas del diagrama de flujo de datos, es una representacin grfica que
permite al analista definir entradas, procedimientos y salidas de la informacin en
la organizacin bajo estudio, permitiendo as comprender los procedimientos
existentes con la finalidad de optimizarlos, reflejndolos en el sistema propuesto.
3.3.3. Tcnica de Tascoi
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la
organizacin, con el propsito de determinar Qu hace realmente la entidad?,
Cmo lo hace?, Para qu lo hace?, Quines son sus propietarios? Y Cules
sus clientes?
La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas
con los directivos de la entidad auditada.
La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:
a. Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en
el da a da para producir sus bienes y/o servicios.
GRUPO N 5

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CA8-3

b. Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la


transformacin.
c. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los
recursos, informacin e insumos para hacer la transformacin.
d. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos
los productos, bienes o servicios que transforma la organizacin.
e. Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la
transformacin de la organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las
juntas o consejos directivos.
f. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las
organizaciones que transforman o agregan valor
3.3.4. Evaluar indicadores de gestin - CUADRO DE MANDO INTEGRAL
(CMI):
El Cuadro de Mando Integral (Balanced Scorecard) es una tcnica moderna que
traduce la visin y estrategia de una empresa en un conjunto coherente de
indicadores ayudando a las organizaciones a encaminarse hacia la consecucin
de sus objetivos:
El CMI influye sobre la direccin estratgica del negocio. En el CMI permite
evaluar el proceso a travs de indicadores antes, durante y despus de su
ejecucin. Ayuda a cultivar el capital intelectual que necesitan las empresas para
un crecimiento sostenido de las organizaciones.
El CMI provee de seales de alerta gerencial para los directivos de las empresas.
El diseo de los Indicadores de Gestin es la base para que esta herramienta
cumpla sus propsitos en la organizacin. Unos indicadores efectivos permitirn la
revisin y proporcionarn un rpido FEEDBACK a los que toman decisiones o
planifican estrategias.
Para disear indicadores se deben responder las siguientes preguntas:
Que se quiere medir?, es decir el objetivo que se pretende alcanzar.
A qu nivel de profundidad se quiere llegar?,
De donde se obtendr la informacin? para que sta est orientada a resultados
numricos
Para que los indicadores sean efectivos, deben reunir las siguientes
caractersticas:
Ser relevante o til para la toma de decisiones
Factible de medir
Conducir fcilmente informacin de una parte a otra.
GRUPO N 5

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CA8-3

Ser altamente discriminativo.


Verificable
Libre de sesgo estadstico o personal
Aceptado por la organizacin, de preferencia entre los involucrados y
evaluadores
Justificable en relacin Costo-Beneficio
Fcil de interpretar
Utilizable con otros indicadores
Tener precisin matemtica si se trata de indicadores cuantitativos
Tener precisin conceptual en caso de indicadores cualitativos
Medicin de los indicadores:
Los indicadores deben ser medidos su nivel de:
economa
eficiencia
efectividad
Las Normas Tcnicas de Control Interno distinguen 2 tipos de indicadores:
Indicadores de Gestin o Eficiencia e Indicadores de Logro o Eficacia.
Al realizar la medicin de resultados se determinan las desviaciones entre
indicador y estndar para determinar las causas a travs de la evaluacin de
control interno. De esta manera se presentan conclusiones y hallazgos de
auditora con sus elementos: condicin, criterio, causa, efecto y recomendacin.
Alcanzar la visin:
Si se han definido objetivos estratgicos con las caractersticas antes
mencionadas, se disean indicadores efectivos y se aplican las correcciones de
las desviaciones encontradas en el proceso de control del Sistema de Control
Interno y de Gestin, se logra alcanzar la visin de la organizacin en el tiempo
establecido en la planificacin estratgica.

GRUPO N 5

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IV.

CA8-3

Fase IV: Comunicacin de los resultados

4. Comunicacin de Resultados
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual
presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y, en el caso de la
auditora financiera, el correspondiente dictamen. El informe de auditora debe
contener la expresin de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas.
El informe de una auditora de gestin constituye una oportunidad para poder
captar la atencin de los niveles gerenciales de la entidad auditada, as como para
mostrar los beneficios que este tipo de examen le ofrece.
Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas:
Comunica los resultados de la auditora de gestin; y,
Alinea a la gerencia para adoptar determinadas acciones, respecto de algunos
problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.
4.1.

Carta de presentacin del informe

Es la primera hoja del informe y est dirigida a las directivas de la entidad, firmada
por el seor auditor donde se resume los aspectos de mayor relevancia
encontrados en el desarrollo del trabajo, estableciendo si el uso de los recursos ha
sido manejado con eficiencia econmica. Asimismo, la ptima utilizacin de los
recursos como la eficacia social en el cumplimiento de su finalidad y el impacto en
la sociedad por medio de una distribucin equitativa del bien o servicio prestado.
4.2.

Preparacin del informe

El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor en el cual
se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos, y en el caso de auditora financiera, el correspondiente dictamen sobre
la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, los criterios
de evaluacin utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier
otro aspecto que juzgue relevante para la comprensin del mismo, claro esta
sustentado en papeles de trabajo, documentos que respaldan el anlisis realizado
por el auditor.
4.3.

EJEMPLO DE COMUNICACIN DE RESULTADOS

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CA8-3

INDICE
FASE IV
COMUNICACIN DE RESULTADOS
ESTRUCTURA DEL INFORME

Cartula
Carta de Presentacin

CAPITULO I .- Enfoque de la auditora


Motivo
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados

CAPITULO II.- Informacin de la entidad


Misin
Visin
Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
Base Legal
Estructura Orgnica
Objetivo
Financiamiento
Funcionarios Principales
CAPITULO III.- Resultados Generales
Comentarios
Conclusiones
Recomendaciones

CAPITULO IV.- Resultados Especficos por componente


Presentacin por cada uno de los componentes
a) Comentarios
b) Conclusiones
c) Recomendaciones

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CA8-3

CAPITULO V.- Anexos y Apndice


Anexos
- Detalles o informacin que requiere anexos, similar a la auditora tradicional.
- Resumen de la Eficiencia, Eficacia y Economa, y la comparacin de los
parmetros e indicadores de gestin.
- Cronograma acordado con los funcionarios de la entidad para la aplicacin de
recomendaciones y correctivos.
Apndice
-Memorando de Antecedentes con similar contenido de la auditora tradicional,
pero que contenga un resumen de las deficiencias por los daos materiales y
perjuicios econmicos ocasionados, con la identificacin del tipo de
responsabilidades y los sujetos de las mismas.
- Sntesis de la auditora de gestin similar al de auditora tradicional, con los
cambios introducidos en esta nueva actividad de control.
- Constancia de la notificacin de inicio de examen.
- Convocatoria y Acta de la conferencia final de comunicacin de resultados.

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EMPRESA xxxx

COMUNICACIN DE RESULTADOS

INFORME DE AUDITORIA

AUDITOR: DRA.CPA.CRISTINA TORRES

CONTENIDO:
REDACCION DE INFORME
CONFERENCIA FINAL PARA LECTURA DEL INFORME
OBTENCION CRITERIOS DE ENTIDAD
EMISION DEL INFORME FINAL

PERIODO: 2009

DIRECCIN: ANTONIO HERRERA N26-100 Y HUMBERTO ALBORNOZ (LAS CASAS)


TELFS: 023203-765 CEL: 093340-916

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4.3.1. CARTA DE PRESENTACIN


Quito, 30 de marzo del 2010
Seor:
Pedro Luzn
Gerente General
Presente
De mi consideracin:
Hemos efectuado la auditora de gestin a la empresa .. al 30 de marzo del
2010, de conformidad a lo previsto en el Art. de auditoria
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con la Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas Aplicables en el Sector Privado. Estas normas requieren que la
auditora sea planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la informacin y
documentacin examinada no contiene exposiciones errneas de carcter significativo,
igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de
conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas
aplicables.
Se analizaron como componentes a la Administracin General con los subcomponentes
de Recursos Humanos, Financiero, Informtica, Contratacin de Personal, Marketing,
Mercadera y Bienes de la entidad
Se cumple parcialmente con lo dispuesto en el artculo ---------- pues existe la inadecuada
contratacin de personal, no existe confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas
automatizados de los procesamientos de la informacin, un examen fsico de los bienes
como es la mercadera y un mercado objetivo y potencial mediante el marketing y
publicidad de la entidad.
En cuanto a Recursos Humanos, no dispone de toda la documentacin referente al
personal que labora en la Institucin as es el caso de los trabajadores del nivel
operacional quienes en sus expedientes no constan todos los documentos que permitan
verificar los niveles acadmicos que sustentan; en otros casos, no existe la informacin de
datos personales ni domiciliarios.
Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones, que constan en el
presente informe.
Atentamente,

____________________
Dra.CPA Cristina Torres
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FASE IV
COMUNICACIN DE RESULTADOS

Objetivos
Adems de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al
control interno, se preparar un informe final, el mismo que en la auditora de
gestin difiere, pues no slo que revelar las deficiencias existentes como se lo
haca en las otras auditoras, sino que tambin, contendr los hallazgos positivos;
pero tambin se diferencia porque en el informe de auditora de gestin, en la
parte correspondiente a las conclusiones se expondr en forma resumida, el
precio del incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y condiciones
para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de
recursos de la entidad auditada.
Actividades
En esta fase la Empresa llevar a cabo las siguientes actividades:
1. Redaccin del informe de auditora, en forma conjunta entre los auditores
con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participacin de los
especialistas no auditores en la parte que se considere necesario. En esta
tarea debe considerarse lo siguiente:
2. Comunicacin de resultados; si bien esta se cumple durante todo el
proceso de la auditora de gestin para promover la toma de acciones
correctivas de inmediato, es menester que el borrador del informe antes de
su emisin, deba ser discutido en una Conferencia Final con los
responsables de la Gestin y los funcionarios de ms alto nivel
relacionados con el examen; esto le permitir por una parte reforzar y
perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero por
otra parte, permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legtima
defensa.
Productos
-

Informe de Auditora, sntesis del informe y memorando de antecedentes

Acta de conferencia final de la lectura del informe de auditora

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FLUJO DE ACTIVIDADES
PASO Y DESCRIPCION
1. Supervisor y Jefe de Equipo elaboran el
borrador del informe, sntesis y memorando de
antecedentes.

2. Subdirector revisa el borrador de informe.


3. Director revisa informe y autoriza realizacin
de conferencia final

4. Jefe de Equipo convoca a involucrados a la


lectura de borrador de informe.

5. Equipo multidisciplinario realiza conferencia


final con funcionarios y relacionados.

6. Supervisor y Jefe de Equipo receptan puntos


de vista y documentacin de funcionarios y
terceros relacionados.
7. Supervisor y Jefe de Equipo redactan el
informe
final,
sntesis
y
memorando
antecedentes
8. Subdirector revisa el informe, sntesis y
memorando de antecedentes.
9. Director de Auditora previa revisin suscribe
el informe.

10. La Direccin de Planificacin y Evaluacin


Institucional realiza control de calidad del
informe, sntesis y memo de antecedentes.

11. Gerente y Presidente aprueban el informe.

12. Director de Auditora remite el informe a la


entidad auditada; y el informe, sntesis y
memorando de antecedentes a la Direccin de
Responsabilidades.

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4.3.2. ESTRUCTURA DEL INFORME

CAPITULO I
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Motivo
La auditoria de gestin aplicada en la empresa ser por los siguientes motivos:
-

Los problemas administrativos y las dificultades operacionales pueden


detectarse antes de que suceda por lo que le permite a la organizacin
evitar mayores costos a causa de las deficiencias detectadas.

Representa otra herramienta administrativa para auxiliar a la organizacin


en el cumplimiento de los objetivos deseados ya que una de las causas del
fracaso en los negocios se debe a una pobre administracin.

Le permite a la empresa recomendar ciertas medidas para mejorar la


situacin presente.

Asegura informacin detallada y objetiva.

Habita a los empleados trabajar con orden y mtodos.

Objetivos
-

Medir y comparar logros alcanzados por la organizacin con las metas y


objetivos previstos, lo cual permitir promover la aplicacin de las
recomendaciones necesarias, al amparo de los principios de Econmicos,
Eficiencia y Eficacia.

Enfatizar la importancia de poseer un sistema de control interno que


promueva el logro de los objetivos y metas de la organizacin, la deteccin
temprana de desviaciones o reas susceptibles de mejoras en los procesos
productivos, administrativos y de servicios, y la aplicacin de las medidas
que sean necesarias de manera oportuna.

Difundir la necesidad de poseer sistema integral de informacin que faciliten


la medicin del desempeo de la entidad, tanto desde el punto de vista
administrativo como organizacional, y sirvan de apoyo a los administradores
en la toma de decisiones adecuadas.

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CA8-3

Alcance
En la Auditoria de Gestin se incluye una evaluacin detallada de cada aspecto
operativo de la organizacin. El alcance debe tener presente:
- Satisfaccin de los objetivos institucionales.
- Nivel jerrquico de la empresa
- La participacin individual de los integrantes de la institucin.
De la misma forma sera oportuno considerar la revisin de:
- Regulaciones: Evaluar el cumplimiento de la legislacin, poltica y
procedimientos establecidos por los rganos y organismos estatales.
- Eficiencia y Economa: Involucra la utilizacin del personal, instalaciones,
suministros, tiempos y recursos financieros para obtener mximos
resultados con los recursos proporcionados y utilizarlos con el menor costo
posible
- Eficacia: Se relaciona con el logro de las metas y los objetivos para los
cuales se proporcionan los recursos.
- Salvaguarda de Activos: Contempla la proteccin contra sustracciones
obsolescencia y uso indebido.
- Calidad de la Informacin: Abarca la exactitud, la oportunidad, lo
confiable, la suficiencia y la credibilidad de la informacin, tanto operativa
como financiera.

Por tanto el auditor debe estar alerta ante situaciones tales como:
- Procedimientos que son ineficaces o ms costosos de los justificables
- Duplicacin de esfuerzos de empleados u organismos
- Oportunidades para mejorar la productividad mediante la automatizacin de
procesos manuales.
- Exceso de personal con relacin al trabajo a efectuar
- Fallos en el sistema de compras y acumulacin de cantidades innecesarias
o excesivas de propiedades, materiales o suministros.
- En la etapa de exploracin y examen preliminar, debe quedar bien definido
el alcance de la auditora, y ste, en buena medida, podr delimitar el
tamao de las pruebas, por tanto la seleccin de la muestra en buena
medida, podr delimitar el tema que someta el auditor.

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Enfoque
La auditora de gestin aplicable en a organizacin LLANTA SPORT ser
enfocada a precisar el nivel de desempeo y oportunidades de mejora ya que a
nivel empresarial, cada da adquiere ms importancia el enfoque de la
administracin estratgica como elemento clave para el xito de una empresa lo
cual, a su vez, ha facilitado el enfoque de la auditora de gestin al disponer de un
marco conceptual de las caractersticas y el proceso de una buena direccin
empresarial.

Componentes auditados
- Recurso Humanos
- Medicin de las competencias distintivas en Marketing, Tecnologa ,
Produccin, Finanzas, Organizacin
- Medicin del Desempeo Organizativo, Control Interno

Indicadores utilizados
Los indicadores financieros permiten medir las consecuencias econmicas de las
acciones y decisiones tomadas en la entidad. Las medidas de actuacin financiera
indican s la estrategia de la entidad, su puesta en prctica y ejecucin, estn
contribuyendo realmente a su gestin.
- Clientes o Beneficiarios: Identifican los segmentos de clientes o
beneficiarios y las medidas de actuacin de la entidad en los segmentos
seleccionados o por los que le corresponden por ley.
- Procesos Internos: Las medidas se centran en los procesos internos
vinculados con la innovacin, operativos y de entrega o servicios posventa,
que tienen mayor imparto en la satisfaccin del cliente o beneficiarios y en
la consecucin de los objetivos y metas de la entidad.
- Formacin y Crecimiento: Proceden por tres fuentes principales: las
personas, los sistemas y los procedimientos de la organizacin.

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CAPITULO II
INFORMACIN DE LA ENTIDAD

Misin
La misin es el motivo, propsito, fin o razn de ser de la existencia de una
empresa u organizacin porque define: 1) lo que pretende cumplir en su entorno o
sistema social en el que acta, 2) lo que pretende hacer, y 3) el para quin lo va a
hacer; y es influenciada en momentos concretos por algunos elementos como: la
historia de la organizacin, las preferencias de la gerencia y/o de los propietarios,
los factores externos o del entorno, los recursos disponibles, y sus capacidades
distintivas

Visin
La visin se define como el camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y
sirve de rumbo y aliciente para orientar las decisiones estratgicas de crecimiento
junto a las de competitividad
Fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas
-

Situacin interna:

Fortalezas:
Son los elementos positivos que posee la organizacin, estos constituyen los
recursos para la consecucin de sus objetivos. Ejemplos de fortalezas son:
Objetivos claros y realizables, constitucin adecuada, capacitacin obtenida,
motivacin, seguridad, conocimientos, aceptacin, decisin, voluntad, etc.
Debilidades:
Son los factores negativos que posee la persona y que son internos
constituyndose en barreras u obstculos para la obtencin de las metas u
objetivos propuestos.

GRUPO N 5

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CA8-3

Ejemplo de debilidades son los siguientes:


Carencia de objetivos, falta de recursos para la accin, falta de motivacin, mal
manejo de situaciones, mal manejo de recursos, desorden, fallas en la
capacitacin. Un elemento importante es que las debilidades no es poner las
fortalezas en negativo, ya que muchas debilidades pueden no coincidir con los
aspectos positivos, en este como en todos los ejercicios lo adecuado es hacerlos
de manera concienzuda y tratando de ser lo ms veraz posible, en todo caso dar
informacin errnea o falsa solo le dar resultados inadecuados y poco
prcticos.

Situacin externa:

Oportunidades:
Son los elementos del ambiente que la persona puede aprovechar para el logro
efectivo de sus metas y objetivos. Pueden ser de tipo social, econmico, poltico,
tecnolgico, etc. Algunos ejemplos seran: afiliacin, apoyo de otras
organizaciones, oferta de capacitacin, paz social, nueva tecnologa, tecnologa
apropiada.
Amenazas:
Son los aspectos del ambiente que pueden llegar a constituir un peligro para el logro de
los objetivos. Entre estas tenemos: falta de aceptacin, antipata de otros hacia lo que se
hace, malas relaciones interpersonales, competencia, rivalidad, falta de apoyo y
cooperacin.

Base Legal
Se sealar el instrumento legal en el cual consta la creacin o constitucin de la
entidad y se presentarn las disposiciones legales que tienen vinculacin con la
Unidad Administrativa, reas, rubros o componentes examinados y .otras normas
reglamentarias.
La empresa especificar sus sustentos legales como son:
-

Conformacin de socios o accionistas


Capital de integracin
Escritura pblica
Afiliaciones a las distintas Cmaras
Inscripcin en el Registro Mercantil

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Estructura Orgnica
La empresa deber indicar su conformacin estructural:
-

Junta de accionistas
Gerente
Jefe de planta
Departamento de Auditoria y control: Contador, Auxiliar de Contabilidad
Departamento Administrativo: Secretara, recepcionista y guardia
Departamento de Ventas: Jefes de Ventas, Ejecutivos de Ventas

Objetivo
El objetivo de la empresa es el que identifica la finalidad hacia la cual deben
dirigirse los recursos y esfuerzos para dar cumplimiento a los propsitos y metas.

Funcionarios Principales
-

Socio o accionista 1
Socio o accionista 2
Jefes departamentales
Supervisores
Auditor

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CA8-3

CAPITULO III
RESULTADOS GENERALES

COMENTARIOS
La auditoria de gestin permite a la organizacin:
- Lograr un mayor ndice de xito de sus productos en sus mercados
objetivos
- Reducir costes de almacenamiento, produccin y comerciales.
- Mejorar y definir la imagen de la empresa y de sus productos.

CONCLUSIONES
- En cuanto al desempeo de los trabajadores de la empresa, se encontraron
diversos problemas, como son: duplicacin de funciones, incumplimiento de
los horarios de trabajo, no hay adecuado control de la medicin de la
eficacia y eficiencia
- La tecnologa incorporada en la organizacin, no permite llevar a cabo una
seguridad adecuada, en cuanto a salvaguadar la informacin. No existen
claves ni manuales de manejo de los programas
- La administracin de la informacin, es un activo de la empresa, valioso, el
cual debe darse importancia y seguridad, para su manejo adecuado
RECOMENDACIONES
- Se deben incorporar normas de seguridad que garanticen la seguridad de
los bienes, como es la mercadera en bodega
- Se debe incorporar programas actualizados, y las instrucciones para su
buen manejo.
- Se debe incorporar una norma de control interno que garantice la seguridad
de la informacin y de los documentos que la respaldan

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CA8-3

CAPITULO IV
4.3.3. RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE

Recursos Humanos
- Comentario: La empresa debe tomar en cuenta, que su personal es parte
fundamental para el desarrollo de la organizacin.
- Conclusin: El sistema de control del personal no esta siendo cumplido, en
cuanto a las a supervisiones y controles de sus funciones.
Existe inadecuada seleccin del personal
- Recomendaciones: Debe incorporarse mtodos de control como son:
tarjetas de entrada y salida, etc. Como resultado medir la eficiencia de los
empleados de la entidad, para un mayor rendimiento en las actividades
establecidas.
Establecer incentivos como tambin multas en las inadecuadas conductas
de los trabajadores.
Establecer funciones y responsabilidades a cada trabajador, para una
distribucin adecuada de actividades

Medicin de las competencias distintivas en Tecnologa, Produccin,


Finanzas, Organizacin.
- Comentario: La empresa conoce que su informacin es un activo para la
organizacin, que es la base y respaldo de las operaciones de la empresa.
Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor puede
obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa.
- Conclusin: El sistema empleado para el registro de las operaciones, no
cuenta con el manejo adecuado, ya que todo el personal lo puede manejar.
El sistema no es dinmico y flexible

GRUPO N 5

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CA8-3

- Recomendacin: Implementar normas de seguridad en los programas


contables, como las ISO, y claves, para que solo personal calificado y
asignado pueda manipular la informacin
Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de
observar el funcionamiento en su conjunto.
Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas
automatizados de los procesamientos de la informacin.
Bienes y Mercadera de la Organizacin
- Comentario.- La mercadera siempre debe estar bajo la vigilancia constante
de un bodeguero que informe las existencias y controle la mercadera con
mucha responsabilidad
- Conclusin: Los bienes de la entidad deben ser controlados por personas
especficas que tengan acceso a estos bienes, para un mejor control.
- Recomendacin: Examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de
una operacin registrada o presentada en los estados financieros

Marketing
- Comentario: El marketing es el medio por el cual se da a conocer la
empresa, a lo que se dedica, para captar consumidores en el mercado de
llantas y accesorios
- Conclusin: La falta de inters en el marketing, han disminuido el
porcentaje de ventas, referente al ao anterior
- Comentario: Aumentar el presupuesto para publicidad y propaganda
Contratar personal capacitado para que de a conocer el producto por el
medio ms efectivo

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CA8-3

CAPITULO V
ANEXOS Y APNDICES
ANEXOS

Anexo 1: Nmina de funcionarios principales:


Se incluir los nombres completos y cargos de los funcionarios y ex funcionarios
cuya gestin es examinada, con indicacin del perodo en el que desempearon
sus funciones.
Anexo 2: Cronograma acordado con los funcionarios de la entidad para la
aplicacin de recomendaciones y correctivos.

CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE APLICACION DE RECOMENDACIONES


EMPRESA
AO 2010
ABRL
RECOMENDACIONES

MAYO

JUNIO

JULIO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

RECOMENDACIN 1
Recursos Humanos

x x x x x

RECOMENDACIN 2
Control Interno

x x x x x

RECOMENDACIN 3
Tecnologia e Informacion

GRUPO N 5

x x x x x x

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CA8-3

APNDICES

Apndice 1: Memorando de Antecedentes


El memorando de antecedentes debe ir dirigido al Director de Responsabilidades
de la Empresa y contendr lo siguiente:
En el prrafo de introduccin sealar el ttulo del examen, identificacin de la
entidad, alcance del examen, motivo del examen, nmero y fecha de la orden de
trabajo, citar los artculos de la LOCGE correspondientes de acuerdo al tipo de
responsabilidades
Responsabilidades administrativas culposas:
Expresin del acto
Descripcin de los hechos
Identificacin de los responsables
Cuadro de imposicin de sanciones
Responsabilidades civiles culposas:
Expresin del acto
Descripcin de los hechos con cuantificacin del " perjuicio econmico
Identificacin de
los responsables
Indicios de responsabilidad penal:
Expresin del acto
Descripcin de los hechos con indicacin del monto del perjuicio
Identificacin de los responsables
Detalle de acciones tomadas
Informacin anexa:
-

Copias certificadas de la documentacin de respaldo.


Opinin tcnica y/o jurdica.
Constancia de la notificacin de inicio de examen.
Convocatoria a la conferencia final de comunicacin de resultados.
Acta de conferencia final.
Detalle de los sujetos de responsabilidad, con especificacin clara y precisa
de nombres y apellidos completos, perodo de actuacin, cargos, direccin
domiciliaria, telfono, ciudad, nmero de cdula de ciudadana y lugar
habitual de trabajo.

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CA8-3

4.3.4. La estructura y contenido del memorando de antecedentes ser el


siguiente:
Memorando No.
Para: Director de Responsabilidades.
De: Auditor General de...
Asunto: Antecedentes para el establecimiento de responsabilidades.
Fecha:
Del examen especial efectuado a.....de la entidad...... por el perodo comprendido
entre el.... y el...., realizado en cumplimiento del Plan Anual de Control para el
ao...., de conformidad con la orden de trabajo... de..... Suscrita por el Auditor
General, hemos determinado hechos" que a nuestro criterio ameritan el
establecimiento de responsabilidades de conformidad con lo dispuesto en los
artculos 45, 53 y 66 de la LOCGE (Cuando existan las tres clases de
responsabilidades), por lo que de acuerdo con lo sealado en los artculos 15 y 16
del Reglamento de Responsabilidades, me permito poner en su conocimiento.
1. RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS CULPOSAS
Responsabilidad administrativa culposa No. 1
1.1 Expresin del acto
Ttulo del comentario (informe pgina)
1.2 Descripcin de los hechos
Parte pertinente del comentario, con indicacin de nombres y cargos de los
responsables; no incluye las conclusiones y recomendaciones.
Identificacin de los responsables
De conformidad con los artculos 45, numerales... y 46 de la LOCGE, a base de
los hechos comentados, se consideran sujetos de responsabilidad administrativa
culposa las siguientes personas:
Nombres y apellidos
Cargo
Perodo
Sueldo bsico
Causales
(Art. 45)
Sancin
(Art. 46)
2. RESPONSABILIDADES CIVILES CULPOSAS
Glosa No. 1
2.1 Expresin del acto
Ttulo del comentario (Informe pgina)
2.2 Descripcin del hecho
Parte pertinente del comentario, con indicacin de nombres y cargos de los
responsables; no incluye las conclusiones y recomendaciones.
GRUPO N 5

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CA8-3

2.3 Identificacin de los responsables


De conformidad con el artculo 53 de la LOCGE, a base de los hechos
comentados, sesugiere la determinacin de responsabilidad civil en contra de las
siguientes personas:
Nombres y apellidos
Cargo
Perodo
Tipo de responsabilidad
Valor
US $
3. INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL
Descripcin objetiva del indicio, con monto del perjuicio, informacin exacta de los
responsables y estado de la causa judicial instaurada de conformidad con los
artculos 65, 66 67 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado.

Apndice 2: Acta de Conferencia Final


Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborar una Acta de
Conferencia Final que incluya toda la informacin necesaria y las firmas de todos
los participantes. Si alguno de los participantes se negare a suscribir el acta, el
jefe de equipo sentar la razn del hecho en la parte final del documento. El acta
se elaborar en original y dos copias; el original se anexar al memorando de
antecedentes, en caso de haberlo y una copia se incluir en los papeles de
trabajo.
Participarn en la conferencia final:
-

La mxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.


Los servidores o ex-servidores y quienes por sus funciones o actividades
estn
vinculados a la materia objeto del examen.
El mximo directivo de la unidad de auditora responsable del examen, el
supervisor que actu como tal en la auditora.
El jefe de equipo de la auditora.
El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,
Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.
La direccin de la conferencia final estar a cargo del jefe de equipo o del
funcionario delegado expresamente por el Contralor General del Estado,
para el
efecto.

GRUPO N 5

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V.
5.7.

CA8-3

FASE V SEGUIMIENTO
PROCEDIMIENTO DEL SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES.

5.1. ASPECTOS A CONSIDERAR EN EL SEGUIMIENTO

El objetivo de toda auditora integral, es lograr que las recomendaciones incluidas


en el informe sean implantadas. Esto dar como resultado mejoras en los niveles
de eficacia, eficiencia y economa en la gestin del auditado y un fortalecimiento de
su sistema de control interno.
Con el propsito de evaluar en forma continua, metdica y detallada, se
incorporarn en el Planeamiento Anual de Actividades de la AG-LLANTA SPORT,
proyectos que permitan el seguimiento de la implantacin de las recomendaciones
formuladas. Ello con independencia de los operativos especficos se sean
requeridos por el Sr. Miguel Loza P.
Para realizar un seguimiento eficaz de las recomendaciones la AG-LLANTA
SPORT programar las Unidades o Dependencias a auditar en funcin de la
evaluacin del sistema de control interno y el nivel de riesgo inherente que surja del
anlisis de la informacin.
5.2. DETERMINAR LOS OBJETIVOS Y OPORTUNIDAD DEL SEGUIMIENTO DE

LAS MEDIDAS CORRECTIVAS


Los objetivos del seguimiento son:
a. Verificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas sobre las
recomendaciones u observaciones.
b. Evaluar el impacto de la recomendacin implantada en la remediacin de la
observacin que le dio origen.
c. Promover la actividad de control a efectos de lograr una alta eficacia de la
auditora.
d. Retroalimentar el proceso continuo del control interno de la entidad.
e. Constatar la efectividad de las decisiones adoptadas por la autoridad de la
entidad para corregir los problemas sealados por el auditor.
Adicionalmente, podr aprovecharse la oportunidad para efectuar una prueba
global de ingresos y egresos del auditado al momento de efectuarse el
seguimiento.
5.3. ELABORAR EL PLANEAMIENTO DEL OPERATIVO DE SEGUIMIENTO

El planeamiento para la ejecucin del seguimiento de las recomendaciones deber


contemplar e indicar, lo siguiente:
GRUPO N 5

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CA8-3

El seguimiento ser realizado por las unidades de supervisin de la empresa


durante un tiempo estimado de 6 meses desde la finalizacin de nuestra
auditoria.
Objetivos y alcance del seguimiento:
El seguimiento plantea los siguientes puntos, con el objeto de mejorar la gestin
de la entidad entre las cuales podemos citar:
Eliminacin de funciones consideradas innecesarias en el estudio de la
auditoria y examinar la delegacin de funciones de acuerdo a las aptitudes del
personal.
Establecimiento de multas al personal que incumpla los horarios de trabajo
establecidos en las polticas de la empresa, y control riguroso del cumplimiento
de los mismos con el fin de evitar el desperdicio de recursos.
Realizar un inventario de los bienes de propiedad de la entidad, para garantizar
la seguridad de los mismos.
Aplicacin de una poltica para el tratamiento de los bienes de la entidad
Implantacin de polticas que permitan mejorar el flujo de la informacin de la
entidad.
Mejoramiento de poltica de marketing, para mejorar las ventas y obtener una
ventaja sobre nuestros competidores.
Creacin de un archivo permanente de la informacin de la entidad, en un
lugar adaptado para el caso, para garantizar su intacta permanencia.
Metodologa general de revisin que ser aplicada.
Se llevara un control peridico de cada una de las unidades que intervienen en
la entidad para garantizar el cumplimiento de los objetivos del seguimiento.
Criterios que se aplicaron para efectuar la evaluacin.
Los criterios se aplicaron en relacin a un anlisis minucioso de las reas
crticas de la entidad, encaminado a mejorar su gestin basados en:
o Marketing y el mejoramiento continuo
o Identificar los puntos crticos o riesgos asociados a la realizacin de la
auditora.
o Identificar los instrumentos del anlisis econmico y financiero que
permitan anticipar los puntos ms conflictivos de la revisin o examen.
o Identificar las fuentes de informacin que podran incrementar los
conocimientos preliminares de la empresa dados en el supuesto.
o Describir la funcin de la carta propuesta.
o Explicar y representar en un diagrama de flujo el proceso de auditora,
sealando objetivos, tcnicas y procedimientos aplicables, informacin
necesaria, tiempo estimado y momento ms oportuno de realizacin, en
cada fase del proceso.

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o Indicadores de gestin:
Los Indicadores deben ser utilizados en diferentes sistemas de medicin de
desempeo, gestin y administracin estratgica de servicios. El diseo
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Indicadores del Gobierno Regional Junn debe sujetarse a los siguientes


principios:
1. Claridad de propsito: Es importante entender quin utilizar la
informacin, y cmo y para qu ser utilizada la misma. Se debe
identificar a los ciudadanos que tengan inters o necesidad de estar
informados sobre el desempeo del Gobierno Regional; y los indicadores
deben estar diseados para ayudarlos a tomar mejores decisiones o a
responder sus preguntas.
2. Focalizadas: La informacin del desempeo debe estar centrada en las
prioridades del Gobierno Regional (sus principales objetivos y las
necesidades de mejora identificadas). Esto se debe complementar con
informacin sobre actividades cotidianas. Debemos aprender cmo es
que los Indicadores afectan el comportamiento organizacional, y, a partir
de ello, comprometer a nuestro personal para el diseo y desarrollo de
los Indicadores de Gestin.
3. Alineacin: El sistema de medicin de desempeo debe estar alineado
con los procesos de establecimiento de objetivos y revisin de
desempeo. Deben existir coincidencias entre los Indicadores de
Desempeo utilizados por los Gerentes para objetivos estratgicos, y los
Indicadores utilizados para monitorear el desempeo organizacional.
Todos debemos estar conscientes de la importancia de validar los
Indicadores.
4. Balance: El conjunto de indicadores debe proporcionar una fotografa
real del desempeo organizacional, reflejando los principales aspectos,
incluyendo los resultados y la perspectiva del usuario de nuestros
servicios. Este conjunto de indicadores debe reflejar el balance entre el
costo de colectar data para el indicador y el valor de la informacin que
se genera.
5. Actualizacin peridica: Los Indicadores de Desempeo deben
actualizarse para adecuarse a las circunstancias cambiantes del entorno.
La informacin que se genere a travs de los indicadores debe ser
consistente, de tal manera que nos permita monitorear los cambios en el
desempeo a lo largo del tiempo, tomar ventaja de informacin nueva o
mejorada, y reflejar las prioridades actuales.
6. Indicadores de Desempeo sostenibles: Los Indicadores deben ser
sostenibles para su propsito. La evaluacin independiente, interna o
externa, ayuda a asegurar que los sistemas que producen la informacin
son confiables. Una definicin cuidadosa y detallada es esencial; donde
sea posible, la informacin generada debe ser utilizada para mejorar el
desempeo diario.

Los usuarios de esta informacin pueden ser:

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Usuarios de nuestros servicios: directos (Personas en general, etc.) e


indirectos (parientes y amigos).
Pblico en general, incluyendo grupos de inters y medios de
comunicacin.
Gobiernos Locales, Regionales y Central.
Polticos.
5.4. EJECUCIN DE LA AUDITORA DE SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES.
ETAPAS

5.4.1. CONTROL DE IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES


Se deber verificar, si los responsables directos han tomado conocimiento de las
recomendaciones efectuadas en los informes de auditora.
Si as fuera se comprobar, que se hubieren adoptado las correspondientes
medidas correctivas. Caso contrario requerir a los responsables directos el o los
motivos por los cuales no se han implantado.

5.4.2. VERIFICACIN
De acuerdo al resultado de la etapa anterior se ejecutarn las actividades
necesarias para verificar la implantacin de las recomendaciones efectuadas y se
evaluar la efectividad que la misma produjo en la remediacin de la observacin
oportunamente efectuada. Cabe destacar que la verificacin debiera hacerse
sobre el 100% de las recomendaciones efectuadas en los informes de auditora
anteriores, no obstante, si esto demandara mucho tiempo en el campo se
priorizarn aquellas recomendaciones que mayor beneficio produzcan al control
interno y a la gestin del la entidad.

5.4.3. PRUEBA GLOBAL


Es recomendable aprovechar la oportunidad de la verificacin sobre la
implantacin de las recomendaciones para efectuar una prueba global de ingresos
y egresos en la Unidad o Dependencia auditada

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5.4.4. CONFECCIN DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE LAS MEDIDAS


CORRECTIVAS Y LAS RECOMENDACIONES
Una vez finalizada la ejecucin del seguimiento, se deber presentar un Informe
que incluya:
El grado de cumplimiento de las acciones correctivas.
Los logros ms importantes obtenidos con las medidas adoptadas, a fin de que
puedan servir de modelo para otras entidades.
Las recomendaciones que no hayan sido implantadas, detallando por cada una
de ellas;
Las causas que aduce el Auditado como justificacin de la falta de
implantacin. En caso que la recomendacin estuviera parcialmente
implantada, se har una lista de las acciones pendientes y se explicarn los
motivos por los que no fueron cumplidas.
El impacto conjunto que ocasiona la falta de su implementacin.
Un detalle del plan de accin que deber ejecutar el Organismo auditado para
regularizar la situacin relevada.

5.5.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE SEGUIMIENTO DE
RECOMENDACIONES
Destinatario: Gerente General LLANTA SPORT
Sr. Miguel Loza P.
Objetivo del Examen:
Verificar el grado de regularizacin, enmienda o subsanacin de las deficiencias
que originaran las observaciones de informes anteriores y la implantacin de las
recomendaciones efectuadas.
Alcance del examen:
Debe dejarse constancia que el examen realizado implic verificar exclusivamente
los aspectos relacionados con las deficiencias detectadas oportunamente, las
cuales originaron las observaciones y recomendaciones contenidas en los
informes de auditora. (Se deber individualizar el informe a que se refiere)

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El mismo ha sido realizado de conformidad con las Normas de Auditora Interna


General de la Empresa LLANTA SPORT, habiendo practicado los siguientes
procedimientos:
Conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la unidad o
dependencia a auditar
Anlisis macro de la dependencia y plan de revisin preliminar.
Planeamiento
Formulacin del diagnostico general y plan de auditoria
Preparacin del programa de auditora
Aplicacin de pruebas y obtencin de evidencias
Ejecucin
Interpretacin y presentacin de los resultados
Confeccin del informe de auditoria
Hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones
Aprobacin del informe de auditora y remisin a la entidad auditada
Confeccin del informe
Seguimiento de la implantacin de las medidas correctivas
Seguimiento
Por cada Recomendacin deber puntualizarse:
Deficiencia Detectada:
1.
2.
3.
4.

Duplicacin de Funciones
Delegacin de funciones
Incumplimiento de horarios de trabajo
Inexistencia de polticas que permitan un control seguro de los bienes de la
entidad
5. Inexistencia de una poltica para el manejo de la informacin
6. Deficiente Poltica de marketing
7. Inexistencia de un archivo permanente.
Recomendacin Realizada:
1. Eliminacin de funciones consideradas innecesarias en el estudio de la
auditoria y examinar la delegacin de funciones de acuerdo a las aptitudes
del personal.
2. Establecimiento de multas al personal que incumpla los horarios de trabajo
establecidos en las polticas de la empresa, y control riguroso del
cumplimiento de los mismos con el fin de evitar el desperdicio de recursos.
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3. Realizar un inventario de los bienes de propiedad de la entidad, para


garantizar la seguridad de los mismos.
4. Aplicacin de una poltica para el tratamiento de los bienes de la entidad
5. Implantacin de polticas que permitan mejorar el flujo de la informacin de
la entidad.
6. Mejoramiento de poltica de marketing, para mejorar las ventas y obtener
una ventaja sobre nuestros competidores.
7. Creacin de un archivo permanente de la informacin de la entidad, en un
lugar adaptado para el caso, para garantizar su intacta permanencia.
Opinin:
Regularizada: El equipo de auditores ha expuesto sus puntos de vista con relacin
a las deficiencias detectadas en el anlisis por lo cual ha generado sus respectivas
recomendaciones y sugerencias para mejorar su gestin.
Comentarios:
De acuerdo al anlisis crtico de nuestra auditoria podemos decir, en el caso de
ese tipo de empresa hemos descubierto procesos que realmente proporcionan
una utilidad en mayor medida. Puede suceder que las utilidades al reinvertirse se
desperdicien en actividades poco convenientes.

5.6.

CONTROL DE CALIDAD DEL INFORME FORMAS DE IMPRESIN Y


ACCIONES PREVIAS A LA REMISIN DEL INFORME DEFINITIVO

Para los temas del acpite es de aplicacin lo prescrito para la etapa de


confeccin del informe de auditora.
5.7.

GUA DE LA FASE DE SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES


5.7.1

OBJETIVOS

Contribuir al planeamiento de futuras auditoras.


Planificar el seguimiento, para verificar el grado de cumplimiento del plan de
accin correctiva, respecto a las recomendaciones efectuadas.
Contribuir a mejorar el ambiente de control de la LLANTA SPORT.
5.7.2 ACTIVIDADES
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Planificar el operativo de seguimiento de las recomendaciones.


Ejecutar la auditora de seguimiento de las recomendaciones.
Elaborar el Informe sobre implantacin de las medidas correctivas, que debe
contener la descripcin del estado de situacin relevado y el detalle de nuevas
recomendaciones.
Reunirse con la mxima autoridad de la Entidad para consensuar el estado de
situacin relevado respecto a la implantacin de las recomendaciones.
Elaborar el informe definitivo de seguimiento.
Controlar la calidad definitiva con el Auditor General Adjunto o con el Auditor
General.
Actualizar el archivo permanente de la Unidad o Dependencia
5.7.3 RESULTADOS DEL OPERATIVO
Programa de trabajo de la etapa de seguimiento, que comprenda, objetivos y
alcance de la revisin. Conocer las acciones correctivas emprendidas por el
auditado, para mejorar el grado de cumplimiento de sus objetivos y metas:
Obtener el Informe de seguimiento.
Mantener actualizado el archivo permanente.

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VI.

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BIBLIOGRAFIA

Principios de Auditora; Meigs, Walter B


Auditora de Gestin; Maldonado, Milton
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditora de Gestin.
www.monografias.com
www.gestiopolis.com
www.metabase.net

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