Monotributo:

Es un rgimen optativo que slo reemplaza el pago de dos impuestos: a las Ganancias y al Valor Agregado (IG e IVA). Las
operaciones de los pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), se
encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), as como de aquellos impuestos
que en el futuro los sustituyan.
Si es un sujeto-empresa le corresponder el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta.
Los requisitos para adherir a este impuesto son:
1) Quien adhiere es un pequeo contribuyente
2) No puede desarrollar ms de 3 actividades que puedan adherirse a este sistema o no tenga ms de 3 unidades de
explotacin (Ej. Inmuebles). Podr adherir slo a 3, en tanto el resto de las actividades de no est alcanzada por el IVA.
Pequeo Contribuyente: ARTICULO 2.- Se consideran pequeos contribuyentes las personas fsicas que realicen venta
de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las integrantes de cooperativas de
trabajo, en los trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI, y las sucesiones indivisas en su carcter de
continuadoras de las mismas. Asimismo, se consideran pequeos contribuyentes las sociedades de hecho y comerciales
irregulares en la medida que tengan un mximo de hasta 3 socios. Adems, deber verificarse que:
a) Hubieran obtenido en los 12 meses calendario inmediatos, anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes
de las actividades a ser incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a $400.000 o, de tratarse de ventas de cosas
muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos trescientos mil $600.000 cumplan el requisito de cantidad
mnima de personal previsto, para cada caso, en el tercer prrafo del artculo 8.
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos de las magnitudes fsicas y alquileres
devengados que se establecen para su categorizacin a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera
realizar.
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe de $2.500.
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios, durante los ltimos 12 meses del ao calendario.
e) No realicen ms de 3 actividades simultneas o no posean ms de 3 unidades de explotacin.
Cuando se trate de sociedades comprendidas en este rgimen, adems de cumplirse con los requisitos exigidos a las personas
fsicas, la totalidad de los integrantes individualmente considerados deber reunir las condiciones para ingresar al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
La cuota mensual se conforma por el impuesto integrado (sustituye el pago de IG e IVA) que posee tramos variables, y la
cuota del aporte jubilatorio, junto el de obra social.
Pago: debern ingresar mensualmente el tributo correspondiente de acuerdo a la categora que pertenezca. Para determinar
esta, se deber tener en cuenta: los ingresos brutos anuales, superficie afectada, energa elctrica consumida anual y monto de
alquileres devengados. Este impuesto debe abonarse hasta la renuncia o abandono del rgimen, o en su caso, hasta el cese
definitivo de actividades en los plazos en que la AFIP lo determine. En el momento de renuncia o de baja retroactiva, no
podr exigirse al contribuyente requisitos que no guarden directa relacin con los requeridos al momento de tramitarse el alta
La fecha para abonarla hasta el da 20 de cada mes.
Categoras: las categorizaciones se deben realizar hasta el da 20 de los meses: Mayo, Septiembre y Diciembre. Lo cual los
nuevos montos comenzarn a regir a partir de los meses de Junio, Octubre y Enero respectivamente al finalizar cada
cuatrimestre. A la finalizacin de cada cuatrimestre calendario, el pequeo contribuyente deber calcular los ingresos brutos
acumulados, la energa elctrica consumida y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores, as como la
superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a los lmites de su
categora, quedar encuadrado en la categora que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del ltimo
mes del cuatrimestre respectivo. Se considerar al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la
categora que corresponda al mayor valor de sus parmetros ingresos brutos, magnitudes fsicas o alquileres devengados
para lo cual deber inscribirse en la categora en la que no supere el valor de ninguno de los parmetros dispuestos para ella.
- Si el pequeo contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitacin u otros lugares con distinto destino, se
considerar exclusivamente como magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa elctrica consumida en dicha
actividad, como asimismo el monto proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un nico medidor se presume,
salvo prueba en contrario, que se afect el 20% a la actividad gravada, en la medida que se desarrollen actividades de bajo
consumo energtico. En cambio, se presume el 90%, salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto
consumo energtico.
ARTICULO 12.- En el caso de iniciacin de actividades, el pequeo contribuyente que opte por adherir al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes, deber encuadrarse en la categora que le corresponda de conformidad a la
magnitud fsica referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de
alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se categorizar inicialmente mediante una estimacin razonable.
Transcurridos cuatro (4) meses, deber proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y
los alquileres devengados en dicho perodo, a efectos de confirmar su categorizacin o determinar su recategorizacin o
exclusin del rgimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual
correspondiente a su nueva categora a partir del segundo mes siguiente al del ltimo mes del perodo indicado. Hasta tanto
transcurran 12 meses desde el inicio de la actividad, a los fines de lo dispuesto por el primer prrafo del artculo 9 del

presente Anexo, se debern anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en cada cuatrimestre.
ARTICULO 13.- Cuando la adhesin al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) se produzca con
posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente deber proceder a
anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energa elctrica consumida en el perodo precedente al acto de adhesin, valores
que juntamente con la superficie afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo,
determinarn la categora en que resultar encuadrado. Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o ms desde el inicio
de actividades, se considerarn los ingresos brutos y la energa elctrica consumida acumulada en los ltimos doce (12)
meses anteriores a la adhesin, as como los alquileres devengados en dicho perodo.

En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados dispuestos para la Categora I, los contribuyentes con ingresos
brutos de hasta pesos trescientos mil ($ 600.000) anuales podrn permanecer adheridos al presente rgimen, siempre que
dichos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles.
Ingresos Brutos
Cantidad Mnima de Empleados
Hasta $ 470.000
1
Hasta $ 540.000
2
Hasta $ 600.000
3
Ingresos Brutos: producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones
realizadas por cuenta propia o ajena. No comprende a los ingresos provenientes de: Cargos Pblicos,
trabajos ejecutados en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y retiros, prestaciones e
inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios e ingresos generados por participar en
sociedades no comprendidas o no adheridas al Monotributo.
Superficie Afectada: es el espacio fsico destinado slo a la atencin al pblico. En el caso de ms de una
unidad de explotacin, debern sumarse las superficies afectadas de cada una de ellas. Este parmetro no
deber considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes.
Energa Elctrica Consumida: la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en los
ltimos 12 meses anteriores a la finalizacin del cuatrimestre que corresponda. En caso de ms de una
explotacin, deber sumarse la energa elctrica consumida de cada unidad.
Alquileres devengados: La que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en los ltimos 12
meses anteriores a la finalizacin del cuatrimestre que corresponda. En caso de ms de una explotacin,

deber sumarse la energa elctrica consumida de cada unidad. Este parmetro debe ser considerado por
los sujetos que alquilan el espacio fsico en el que se desarrolla la actividad por la que el pequeo
contribuyente adhiere al rgimen.
Cese: Al dejar de realizar la/s actividad/es por la/s cual/es se inscribi como monotributista, por ejemplo por comenzar a
trabajar en relacin de dependencia, deber efectuar la solicitud de baja.

Renuncia: los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes podrn renunciar al mismo
en cualquier momento. Dicha renuncia producir efectos a partir del primer da del mes siguiente de realizada y el
contribuyente no podr optar nuevamente por el presente rgimen hasta despus de transcurridos 3 aos calendario
posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carcter de responsable inscripto frente al
IVA por la misma actividad. La renuncia implicar que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones
impositivas y de la seguridad social, en el marco de los respectivos regmenes generales.
Exclusin: ARTCULO 20.- Quedan excluidos de pleno derecho del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS) los contribuyentes cuando: a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente
rgimen, en los ltimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtencin de cada nuevo ingreso bruto considerando al
mismo exceda el lmite mximo establecido para la Categora I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el
segundo prrafo del artculo 8;
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen los mximos establecidos para la Categora I;
c) No se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia requerida para las Categoras J, K o
L, segn corresponda. En el supuesto en que se redujera la cantidad mnima de personal en relacin de dependencia
exigida para tales categoras, no ser de aplicacin la exclusin si se recuperara dicha cantidad dentro del mes
calendario posterior a la fecha en que se produjo la referida reduccin;
d) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efecten venta de cosas muebles, supere la suma
establecida en el inciso c) del segundo prrafo del artculo 2;
e) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto
los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
f) Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los trminos previstos por el inciso g) del artculo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines
de su categorizacin;
g) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o no se cumplan las condiciones establecidas en el inciso d) del
artculo 2;
h) Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean ms de tres (3) unidades de explotacin;
i) Realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;
j) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a
las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios;
k) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los
ltimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al
cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados
en el artculo 8 para la Categora I o, en su caso, J, K o L, conforme a lo previsto en el segundo prrafo del citado artculo.

IVA:
- Indirecto: es trasladable y grava manifestacin indirecta de capacidad contributiva, como es el consumo.
- Purifsico y no acumulativo: se aplica en todas las etapas y se descuenta lo que se pag en etapas anteriores (grava todas
las etapas de produccin).
- General: se aplica sobre bienes y servicios
- Crea y recauda Nacin, aunque luego se coparticipa.
Hecho imponible: a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas efectuadas por los sujetos
indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con las previsiones sealadas en el tercer prrafo de dicho artculo;
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artculo 3, realizadas en el territorio de la Nacin. En el
caso de las telecomunicaciones internacionales se las entender realizadas en el pas en la medida en que su retribucin sea
atribuible a la empresa ubicada en l. En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, no se consideran realizadas en el
territorio de la Nacin aquellas prestaciones efectuadas en el pas cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
exterior;
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo 3, realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin
efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la
calidad de responsables inscriptos.
Compraventa: toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o
entidades de cualquier ndole, que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en pago,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca

al mismo fin, excepto la expropiacin), incluidas la incorporacin de dichos bienes, de propia produccin, en los casos de
locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenacin de aquellos, que siendo susceptibles de tener
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable
el carcter de bienes de cambio.