RTBTJTACTO

TNTRODUCCIN A I-A TRIB{JTACION

Tributar es colaborar, pagar o entregar una cantidad de dinero al Estado. Las
personas o las empresas que desarrollan una actividad econmica dentro del pas
tibutan de acuerdo con lo que ganan.
Los tributos son parte de los ingresos que obtiene el Estado y que sirven para que
el Gobierno cuente con los recursos necesarios para la ejecucin de obras de
Infraestructura y de atencin social.

El objetlvo ltimo de la economa es desarroltrar polticas que puedan resolver

nuestros problemas. Las polticas econmicas estn dirigidas hacia el
acondicionamiento dela actividad econmica para evitar que ocurran fluctuaciones
en los niveles del empleo y de los precios, as como para crear condiciones
necesarias para el desarrollo.
Principales objetivos de la poltica econmica
Los principales objetivos de la poltica econmica son:

*
*

Desarrollo econmico
Estabilidad econmica
.1. Eficiencia distributiva

Desarrollo Ecotrmico.- Es la bsqueda

Estabilidad econmtEea.-

obstinada del desarrollo.

Rene 3 objetivos bsicos que son de imporlancia

vital:

.
.
.

Mantenimiento del pleno empleo

Estabilidad general de los precios
Equilibrio de la balanza de pagos internacionales.

EficiegxcEa DEstrEbe,tiv.* Lo que busca es disminuir las deslgualdades en la

distribucin del ingreso entre las unidades familiares.

I
I
)

-E_

t
t
I

Instrumentos o Poltieas de Aeein de !a Poltica

Econmica

,l
,

de los objetivos que acabamos de mencionar, la

3f:.1-?=-":1=ecucin
economtca cuenta con el
siguiente instrumento de accin:

poltica

p
D

I La Poltica

Fiscal

Es el conjunto de medidas o instrumentos que toma el Estado para recaudar

los
ingresos necesarios para la realizacin de la funcin del sector pblico.
se produce
un cambio en la poltica fiscal, cuando el Estado cambia sus programas de gasto
o
cuando altera sus tipos impositivos. El propsito de la poltica fisal es darle
mayor
etabildad al sistema econmico, al mismo tiempo que se trata de conseguir
el
objetivo de ocupacin plena. La poltica fiscal tiene dos componentes, el gasto
pnblico y los ingresos pblicos.

Gasto PblEeo
En cuanto a[ gasto pblco, ste se define como el gasto que realizan los
a travs de inversiones pblicas. El manejo del gato putico representaEobiernos
un papel
dave para dar cumplimiento a los objetivos de la [oltica econmica.
EI gasto pblico se ejecuta a travs de los Presupuestos o programas
Econmicos
establecidos por los distintos gobiernos y se clasifica de distintas maneras.
El Gasto Programable es el agregado que ms se relaciona con la estrategia
de
conservar Ia poltica fiscal requerida para contribuir al logro de los objetivos
poltica econnnica. Por otro lado resume el uso de ,"rr"o" pblicos della
que QA
desnan a cumplir y atender funciones y responsabilidades gubernarnentales,
as
@mo, a producir bienes y prestar servicios.
clasiflcacin econnrica permite corocer los captulos, conceptos y partidas
cas que registran las adquisiciones de bienes y servicios dei sector pblico.
clasificaein, el gasto programabte se divide en Gasto c"#i"ri.
v
3:.:1t^-::-,-,.=jt
Gasto de Capital.
Estos componentes a su vez se desagregan en servicios personales, pensiones y
gastos corrientes dentro del primer rubro, y en inversin fsica y
financiera
r

del segundo.

-,

tu

el

GastO COrfiente.- Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales,

En l se incluyen todas
g*t, ;niente es el principal rubro del gasto programable
h8 erogaciones que los Poderes Of Esiad, los rganos Autnomos' la

para Ia operacin de
dministracln pbica y las Empresas del Estado, requieren
son para llevar a
*.rs programas. En el aso de los primeros dos, estos recursos
organizar y vigilar los
cabo, principarmente, ras tares de regisrar, impartir iusticia,
Por lo que specta a las dePendenc'":^3:^,#:H:
vrL
proffios electorales.
!Prvr.vot'c
son para cumprir con las funciones de: administracin
5

*sunuestados

poltica

[g;amentl;
social'

y planeacin econmica y social; fomento y

regulacin; y

ioesanollo
--:^-^^ -^r^ian
la
reflejan ra
Estado los egresos corrlentes
I po,. su pafte, en las Empresas del
de bienes y servicios' La
lljil;"iI de insumo, nuarios para la produccin
;;;-J" erto. es lo que permite obtener los ingresos que contribuyen a su
lviabilidad financiera y a ampliar su infraestructura'

t
t
I

lGasto de CapitaE.- El gasto de capital comprende aquellas erogaciones que

I;;d;u"n , urptiar la infraestructura social y productiva, as como a incrementar
capital, la
t;';;;',#"r" del sector pblico. se pueden mencionar como gastos decarreteras,
universidades, obras civiles como
llffi;i,ipr*sas, tndidos elctricos, oleoductos, etc.; que contribuyen al aumento
d; la productividad, promoviendo el crecimiento que requiere la economa'

f) il;;u""ion de hospitales, escuelas,

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PRESUPUESTG GENERAL DEL ESTADG

I La actividad financiera pblica tiene por objeto satisfacer determinadas necesidades

!l sociales. El punto de partida es un proceso de toma de decisiones sobre la

!l asignacin que ha de hacerse de los recursos disponibles. EIlo conforma en gran

!l medida la poltica econmica del gobierno.

l EI presupuesto es un instrumento imprescindible de esta poltica econmica, Ia cual

aqul contiene. As pues,
! se desarrolla a travs de las medidas concretas que para
el establecimiento de
plurianual que el Gobierno contempla
t dentro del marco poltica
fiscal y econmica, se elaboran, para cada ejercicio, los
I una determinada

Presupuestos Generales del Estado.

t f t Presupuesto General del Estado es el principal documento econmico del
t ejercicio y su aprobacin constituye uno de los ms importantes acontecimientos de
la actividad del Legislativo.
Presupuestos Generales del Estado, at tenor de lo establecido en la
son elaborados por el Gobierno y se remiten al Congreso para su
3Constitucin,
I
I aprobacin; por tanto, se convierlen en el resultado final de una estrategia de
?accin coleciiva, definida en funcin de las relaciones entre las diversas fuerzas
?oo,rlrcas y socrares oer pars.
)'

1ao,

a
. CGI\P*NENTES DEt PRESEJP{JESE* GilNERAL
a
ESTADG
It
a

#EE"

.A,= IruGR.ESOS

;Estos tienen Ia siguiente clasificacin.

flnGreSOS PgtnOtgrg5.- En los cuales consta la exportacin de barriles

?o"i.t"o
a'

V la

de

venta interna de derivados del petrleo (gasolina, diesel, etc.)

tlnqresos Ng Feroleg QS"- se dividen en.

av
admirrist'a el SRI:
a > Tribq.taries"- En los cuales constan los impuestos qule
lmpuesto a la Rer'ta Global, lmpuesto al Valor Agregado (lVA), lmpuesto a los
a
Consumcs Especiates (lCE), lrnpr-resto a los Vehculos [trotorizados de
a
Transpce Terrestre, lmpuestos a las lmportaciones denominados Aranceles
i
y que los administra la CAE, y derns impuestos fiscales qlie son recaudados
Z
y administrados Por el SRl.
)
)

.4

a
a

autogestin, como por ejemplo: el cobro por obtener la cdula de identidad o

por las consultas en hospitales pblicos.

b.. GASTOS
Estos se dividen en.

Gastos Corrigntgs.-

Que incluyen sueldos, salarios, intereses de la deuda,

materiales y suministros, entre otros.

Gastos de Gapital o lnversin.- Que bsicamente se refieren a la obra

pblica en infraestructura como escuelas, colegios, hospitales, carreteras y
puentes.

Pago de la Deuda.- Es decir la amortizacin del capital recibido como

prstamo.

Existe otra clasificacin de los principales gastos segn el destino:

Servicios Prblicos:

.
".
.

Defensa Nacional
Segqridad lnterna
Servicio Extericr
Medio Ambiente
Administracin de la Justicia

Egresos que la sociedad dee lde eubrir:

o Educacin

Salud
lnfraestructura bsica
Desarrollo Comunitario

t Egresos para la Administrae in del Estado i

t ..
t .
D

Ministerios y Entidades Adscritas

Asignaciones a Gobiernos Seccionales
Entidades Autnomas del Estado: SRl, CAE, BCE, etc.

se puede observar el Presupuesto contiene los gastos para satisfacer las

lComo
tnecesidades
de la sociedad que son crecientes y a lal cuales hay que priorizar
psegn las polticas del Gobierno.
D

p
I

tc.-

RESULTADO FISCAL

pet

resultado fiscal puede ser supervit (cuando los ingresos son mayores a los
(cuando los gastos son mryor"s , loJ ingresos), o de equilibrio
fgastol), tos
,dficit
ingresos y los gastos son iguales).
f(cuanoo

debe orientarse a tener un presupuesto de ingresos y gastos

If_polticaeqfiscal
u ilibrado.

tt

Itotalmente

ld.- coNSIDERAetOdE

IMPGRTATTES

t,. o
del Estado sirven fundamentalmente para financiar ra obra
i!i,,*?tesos
i
al estado no fe alcanzan sus ingresos propios debe recurrir al
I- o Cuando
endeudamiento.
,

t o No se debe financiar gasto corriente mediante endeudamiento pblico.

It o Para que exista equilibrio, los gastos deben limitarse a! nivel de ingresos.
,
,

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TEOzuA GENE&qL DE T,.4. TREBEJTACTCIN

Recaudar los recursos suficientes para financiar el gasto pblico es el objetivo
esencial de la poltica tributaria. La primera razn de ser de los tributos es producir
ingresos para el erario pblico, sin perjuicio de que al mismo tiempo ellos puedan
estructurarse para la consecucin de otro tipo de objetivos, es decir, de objetivos
"extra

- fiscales".
LOS PRNCIPIOS DE LA TRIBUTACIru

Los principios de la tributacin emergen de enfoques del fenmeno de la imposicin

desde diferentes ngulos: el econmico, el jurdico, el social, el administrativo, etc.
Ellos pretenden servir de pautas u orientaciones para el diseo de sistemas

tributarios, de manera que se preserven los valores

o criterios tcnicos que lo

conforman.

Entre la gran variedad de principios que se han enunciado a travs del tiempo, se
considera que existen cuatro que cabe destacar, pues son aceptados con un alto
grado de generalidad y de su observancia emergen caractersticas deseables en un
sistema tributario. Estos son:

. El principio de suficiencia:
principio de equidad;
"n El
EI principio de neutralidad; y,
. El principio de simplicidad
LA SI.JFIGIENGIA

El principio de suficiencia del sistema tributario se vincula a su capacidad de

recaudar una magnitud de recursos adecuada para financiar las acciones del
Istado, cuyo costo se entiende que debe ser socializado (es decir, compartido por
oda la sociedad y no apenas por quienes puedan beneflciarse de ellos).

ara que el sistema tributario pueda cumplir con ese requisito de suflciencla, debe
tar provisto de tributos que presenten caractersticas de Eeneralldad. Esa
eralidad estar determinada por la naturaleza y amplitud de las bases
micas y de los sujetos pasivos alcanzados por los impuestos, Ia cr.al se ver
identemente afectada por la cantidad de exenciones, objetivas y subjetivas, qLJe
estabezcan en los tribu.tos.

tA EQUIDAE
EI principio de equidad a observar en la distribucin de la carga tributaria, significa
que la misma observe la capacidad contributiva de quienes reciben la incidencia de
los impuestos.

De conformidad con ese principio, los impuestos deben aplicarse y graduarse

tomando en cuenta manifestaciones de bienestar econmico que representen
indicadores de capacidad contributiva.

LA NEUTRALIEAD
El principio de neutralldad de la tributacin, significa propiciar una mayor eficiencia
econmica al atenuar los efectos de los tributos en la asignacin de recursos. Se
trata de restar peso a las consideraciones de naturaleza tributaria en las decisiones
de los agentes econmicos, pasando a reEir, con menores intederencias, los
mecanismos de mercado en la formulacin de esas decisones, lo que evitara que
se generen distorsiones en la asignacin de aquellos recursos.

LA SEMFLIGDAD
EI principio de simplicidad del sistema tributario implica propender a que en su
composicin se integren aquellos tributos que se apliquen sobre bases econmicas
que manifiesten una efectiva capacldad contributiva y que, al mismo tiempo,
permitan la captacin de un volumen de recursos que justifique su implantacin.
Se trata de dotar a cada uno de los tributos de una estructura tcnica que suponga
transparencia, en el sentido de que permita el cabal conocimiento de las
bligaciones que de ellos emergen y, adems que no se generen costos
injustificadamente elevados, tanto para
cumplimiento por paile de los
contribuyentes como para el control de los mismos por parte de la administracin
tributaria.

el

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a
a
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LOS TREBUTOS

l'

rl

a
,l Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de
l|l

a
rl

una
ejercicio de su

deierminada manifestacin de capacidad econmica, mediante el

poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o
para el cumplimiento de otros fines de inters general.

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CLASIFIGACION DE LOS TRIBUTOS

Tradicionalmente, se adopta una clasificacin tripaftita de los tributos:

"

Impuestos,
Tasas, y
Contribuciones especiales

IIMPUESTOS
Dentro de aquellos tres tipos de tributos, el impuesto podra ser considerado el de
mayor impoftancia, tanto por su potencial recaudatorio como porque es el que
guarda mayor afinidad con Ia utilizacin de la tributacin como instrumento al
servicio de, otros objetivos que no sea los estrictamente financieros.

Se podra distinguir el impuesto de los dems tipos de tributo, en que es el nico

que se hace exigible por una situacin, el hecho generador, que es independiente

t de toda actividad estatal reiativa al contribuyente.

!D El impuesto se apoya en el criterio de la capacidad contrlbutiva y, a diferencia de
de tributo, es plenamente ajeno a cualquier posibilidad de
't,o los otros doslostipos
preclos, en la medida que no existe nlnguna obligacin de pago
asimilacin a
,' vinculada cualquier forma de bien o servicio recibido por el obligado en forma
rl individuaIizable, sin perjuicio de que con su recaudacin se pueda financiar
|t determinados bienes o servicios (por ejemplo, a la construccin y rrrantenimiento de
rt carreteras, en el caso de los irnpuestos a la gasolina).
,l
rl
lf

rt
lf
-

a
a

TASAS
La tasa es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial (en el sentido de
que si el servicio est puesto a disposicin su no utilizacin no exime del pago), de
un servicio individualizado hacia el contribuyente. El ser obligatorio su pago por
mandato legal y tener carcter coercitivo, permite diferenciarla de lo que se podra
considerar un precio. Generalmente se sostiene que el producto de su recaudacin

tiene que estar en alguna forma vinculado al financiamiento del servicio que

la

causa.

CONTRItsUCIONES ESPECIALES

Se acostumbra a considerar como contribucin especial, aquel tributo cuya

de pago se deriva de la

de

beneficios especiales
individualizados, de la realizacin de obras pblicas, prestaciones sociales y otras
actividades estatales y' cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la
obligacin. Podran considerarse dentro de esta categora las contribuciones tales
como las contribuciones de mejora, las contribuciones para la seguridad y la
obligacin

previsin social.

10

obtencin

If
,l

rr,
rI
rt

LA OBLGACIOhd TRIBUTARIA

t,
i0bligacin

tributaria es Ia relacin jurdica personal existente entre el Estado y los

eontribuyentes o responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe
satisfacer e[ pago de un tributo, ya sea en efectivo, especies o servicios.

rD
4ELEMENTOS CONSTITLJTIVOS DE LA OBLIGAGION TRIBUTARIA
rD^

,jSon

rl
?
r|)- ..
: .

elementos constitutivos de la Obligacin Tributaria:

Ei Hecho Generador
El Suieto Activo; y,
Ei Sujeto Pasivo

3.u LEY

it- facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado,

debe hacerlo a travs de una Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.
lquien
tt'

'tnrcHo

GENERADoR

entiende pcr hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para

'?S"
I configurar cada tributo.
-

tSuETO

a
{fs

ACTIvO

el ente acreedor del tributo, el Estado, sea como Gobierno Nacional (como en el
caso de los impuestos administrados por el SRI), o como gobterno seccional (tos
Consejos Provinciales, Municiplos o cualquier ente acreedor pblico del tributo).

rf

T]SUJETO

rl

FASEVO

lEs la persona natural o jurdica que, segtin la Ley, est obligada al cumplimiento de
{las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.
-

-Se

denomina contribuyente a la persona natural o jurdica a quien la Ley impone la

tributaria por la verificacin del hecho generador.

-prestacin
)

dencmina responsable a la persona que sin tener el carcter de contribuyente

JOene, por disposicin expresa de la Ley, cumplir las cbliEaciones atribuidas a ste.

ig.,
)
)

)l
)

OBLTGACENES TREBUTARTAS
PEROruAS BATURALE
Toda persona nacional o extranjera que inicie una actividad econmica de manera
particular o independiente, deber cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Obtencin del Registro nico de Contribuyentes (RUC)
2. Elaboracin de Comprobantes de Venta
3. Llevar un Registro de lngresos y Egresos
4. Presentar las Declaraciones de lmpuestos

1.

OBTENCIN

DEL

REGIST'RO NEO

DE

GoNTRIBUYEnTES (RUG)
Qu es et RUC?
Es el nmero de identificacin personal e intransferible de todas aquellas personas
naturales y sociedades, tanto nacionales como extranjeras, que realicen actividades
econmicas.

QuEnes estar ohEegados a obtenere! RUG?

Estn obligados a obtener el RUC todas las personas naturales y sociedades,
entidades in personalidad jurdica, nacionales y extranjeras que inicien o realicen
actividades en el pas en forma permanente u ocasional.

Dnde se debe obtemeE e! RUC?

Se obtendr en las Delegaciones del Servicio de Rentas lnternas segn donde el
contribuyente efecte su actividad econmica.
CuE es eE pEazo para la obtencia de! RUC?
El RUC se deber obtener en un plazo mximo de 30 das hbiles posteriores al
inicio rea! de las actividades econmicas del contribuyente'

Reqa.:esitos para la obtemcn del RUC

Criginal y copia a color de la cdula de identidad; si es ECUATORIANO O

EXTRAT{J ERO RES I DEI\TE.

o OrlEinal de la papeleta de votaein del ltimo proceso electoral.

IZ

Original y copia de un documento que certifique la direccin donde realiza Ia

actividad econmica, puede ser cualquiera de los que se detalla a
continuacin (PARA TODOS LOS CASOS):
Planilla de luz, agua o telfono (de los ltimos 3 meses); o,

Estado de cuenta: bancario, del servicio de televisin pagado, de

telefona celular o de tarjeta de crdito (de los ltimos 3 meses y debe
estar a su nombre); o,
Pago del impuesto predial; o,
Contrato de arrendamiento o factura emitida por el arrendador. Si su
predio no es catastrado en el Municipio correspondiente puede
presentar una ceificacin de la Junta Parroquial ms cercana a su
domicilio, en la que conste la ubcacin.

.
"

En el caso de ser EXTRANJERO NO RESIDENTE deber presentar original y

copia a color del pasaporte (con hojas de identificacin) y tipo de visa vigente
(no se acepta la de transente).
En el caso de ser REFUGIADO deber presentar original y copia a color de la
credencial de refugiado.

Las Personas Naturales que realicen alguna de las actividades que se detalla a
continuacin, debern presentar adicionalmente original y copia de los siguientes
documentos:

/ARTESANOS: Calificacin Artesanal emitida por el organismo competente

(Junta Nacional del Aftesano o MIPRC).

/CONTADORES: Ttulo o carn del colegio profesional respectivo; y aquellos

que trabajen bajo relacin de dependencia debern presentar adicionalmente
una ceftificacin del empleador.

/DIPLOMTICOS: Credencial de agente diplomtico.

/PROFESIONALES: En caso de no constar en la cdula, Ttulo Universitario

avalado por el SENACYT o certificado otorgado por el SENACYT, o carn
otorgado por el respectivo colegio profesional.

/ACTIVIDADES EDUCATIVAS: Acuerdo Ministerial para el funcionamiento de

jardines de infantes, escuelas y colegios.

/MENORES NO EMANCIPADOS (Bajo la tutela de los padres): ldentificacin

del representante del menor (padre o madre) quien solicitar el respectivo
trmite; puede ser cdula, pasaporte o carn de refugiado, segn
corresponda. EI o los representantes debern acudir al SRI conjuntamente
con el menor.

i.3

/MENORES EMANCIPADOS: Escritura Pblica en caso de emancipacin

voluntaria; o sentencia judicial emitida por el Juez competente; o acta de
matrimonio en caso de que en la cdula no conste el estado civil.

/ NOTARIOS Y REGISTRADORES

DE LA PROPIEDAD Y MERCANTILES:

Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional de la Judicatura.

L=n qu casos se deber actualizar e! RUG?

n
n

".
.
.

Cambio de denominacin o razn social

Cambio de actividad econmica
Cambio de domicilio
Cese de actividades
Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de
negocios
Cambio de representante legal
Cambio de tipo de empresa

Cundo se debe suspender el RUC?

Se debe realizar el trmite de suspensin del RUC cuando temporalmente se deja
de realizar todas las actividades econmicas que constan en el RUC.

Con la emisin de la Resolucin de cese de activdades, ya no se generan

obligaciones tributarias para el

contribuyente.

Cul es e plazo para la suspensin de! RUC?

EI plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fecha

de la terminacin

de la

actividad econmica.

Requisitos pa'a la suspensn del RUC

. Solicitud de cese de actividades / cancelacin
naturales (disponible

.
n

del

en las oficinas del SRI o

RUC para personas

en la pgina web

wvyw. sri. gob. ec).

Presentar original y entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana

del contribuyente.
Presentar el original del certificado de votacin hasta un ao posterior a los
comicios electorales (solo para ecuatorianos).

Se solicitarn originales

copias

aquellos contribuyentes que no hayan

adualizado sus datos hasta el 01 de enero del 2004.

NOTA.- Previamente a la suspensin del RUC, el contribuyente debe efectuar

el

trmite para dar de baja sus comprobantes de venta vigentes o autorizacin de auio
irnpresores.

x&

EN CASO DE FALLECIMENTO DEL CONTRIBUYENTE

Se procede a la cancelacin del RUC y el mismo ya no podr ser utilizado.

Los requisitos son los siguientes:

Solicitud de cese de actividades I cancelacin del RUC para personas

naturales (disponible en las oficinas del SRI o en la pgina web

www.sri.gob.ec).

"

Presentar original

entregar una copia de

la partida de defuncin del

contribuyente.

Requisitos para realizan la cancelacin del RUC de extranjeros no

residentes.

.
.

Solicitud de cese de actividades / cancelacin del RUC para personas

naturales (disponible en las oficinas del SRI o en la pgina web

www.sri.gob.ec).
Presentar original del pasaporte del contribuyente.

Requisitos para tnmies rea!zados por terceros

Si el trmite de inscripcin, actualizacin o suspensin del RUC es realizado por un
tercero, adicionalmente a los requisitos sealados, se presentarn los siguientes
documentos:

/
/
/

Para el contribuyente residente en el pas, un poder general o especial en el

que conste los nombres y apellidos completos, el nmero de cdula (identidad
o ciudadana) o pasaporte, tanto del contribuyente como de la persona
autorizada y en el que se haga constar la voluntad del contribuyente de
delegar a un tercero la realizacin del trmite respectivo.
?ara el contrbuyente residente en el exterior, un poder general o especial,
debidamente legalizado por el cnsutr ecuatoriano; o apostillado en el exterior
o en el Ecuador, en el que se haga constar la voluntad contribuyente de
delegar a un tercero la realizacin del trmite respectivo.
Se entregar una copia a color de la cdula de identidad o ciudadana o
pasaporle del contribuyente y de la persona que realizar el trmite.
Presentar e[ original del certificado de votacin hasta un ao posterior a los
comicios electorales, de la persona que realizar el trmite y copia del
certificado de votacin del contribuyente.

Para los trmites de cancelacin del RUC realizado por un tercero, excepto en el
so de personas naturales fallecidas en el que el tercero no requlere de ninguna
utcrizacin, se presentar los siguientes documentos:

l-3

It { Cart.a de autorizacin simple debidamente firmada por el contribuyente en la

a
que.conste los nombres y apellidos completos, el nmero de cdula (identidad
a
o ciudadana) o pasaporte, tanto del contribuyente como de la persona
;- '
autorizada y en el que se haga constar la voluntad del contribuyente de
ll
delegar a un tercero la realizacin del trmite respectivo.
lD / Se
Jntregar una copia a color de la cdula de identidad o ciudadana o
pasaporte del contribuyente y de la persona que realizarel trmite.
?
rD ./ i,resentar el orginal del certificado de votacin hasta un ao posterior a los
Q
comicios electorales, de la persona que realizar el trmite y copia del
a
certificado de votacin del contribuyente.

a
rt
f
a
f

2. ELABGRAGIF DE COIIEPROBANTES DE VENTA

Qu es el Rglrnen de Facturacisr?
Rgimen de Facturacin es el proceso a travs del cual el SRI autoriza

la
I emisi?n
='
d? documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de
,l
-j servicios de cualquier naturaleza.

,)

es ur Comprobante de Venta?
Iat aO*
Es todo dccumento autorizado que acnedita la transferencia de bienes o la

r prestacin de servicios y es el respaldo de la propiedad de un bien.

ID

Qu sustentan los eoe"nprobamtes de Veria?

r,

Los Comprobantes de Venta sustentan:

la
,)
,)

'
"*
.

Ij
{

frtan

La transferencia del bien o la prestacin del servicio

Crdito Tributario en IVA
O'igen lcito de los bienes
Costos y Gastos de lmpuesto a la Renta

rt
t Qu!eres estn obErgados a emEEr eormpnobantes de Vema?
,a

a emitir y entregar Comprobantes de Venta todas las personas

,obligados
naturales y sociedades que vendan o transfieran biei'les o servicios.
En el caso de personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad, la obligacin
se genera cuando la transaccin es superior a US$ 4,AA (cuatro dlares).

lr= socledades y las personas naturales obligadas a llevar Contabilidad deben

!r?emitir
)

comprobantes de venta por cualquier monto.

para

obtigacin de emitir entnegar Coniprobantes de Venta rige inclusive

-La
{ venta o transferencia de bienes y servicios que no estn gravados con el [VA"

a
a
a

,A

q.J

la

Quines no estn obllgados a emitir Gomprobantes de Venta?

No estn obligados a emitir Comprobantes de Venta las lnstituciones del Estado
que prestan servicios administrativos ni los trabajadores en relacin de
dependencia.

Gmo se obtEene la autorizacin para imprimrr Comprobantes de Venta,

Documentos Gomplennentarios y Cormprobantes de Retencin?

autoriza la impresin de Comprobantes de Venta, Documentos

Complementarios y Comprobantes de Retencin a travs de los establecimientos

E SRI

grficos autorizados.

Comprobantes de Venta Autonizados

Facturas
Notas o Boletas de Venta / Notas de Venta Simplificadas
Liquidaciones de Compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos

.
.
e
. Otros documentos

autorizados como

los emitidos por lnstituciones

Financieras, doctmentos de importacin y exportacin, tiquetes areos, entre

otros (4r1. 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin).

Cmo se puede em!ir tiquetes de mquinas registradoras?

Los tiquetes pueden ser emitidos nicamente por las mquinas registradoras
autorizadas por el SRI que correspondan a marcas y modelos previamente
calificados. Los propietarios de mquinas registradoras debern solicitar la
autorizacin mediante el formulario 331.

Si las mquinas registradoras no constan en el listado de las autorizadas y

calificadas por el SRI debern los proveedores, fabricantes o importadores
presentar la solicitud correspondiente en las oficinas del SRl.
CuE es la

vigencla de los Gomprobamtes de Venta?

El

plazo de vigencia est directamente relacionado con el cumplimiento de las

obligaciones trbutarias del contribuyente, como se detalla a continuacin:

"
.

1 AO; Cuando est al da en sus obligaciones tributarias, es decir est en

"Lista Blanca".

3 MESES; Cuando tenga pendiente alguna obliEacin tributaria. Este permiso

se otorga una scla vez, hasta que el contribuyente regularice su situacin.

L7

SIN AUTORIZACIN; Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y

no ha cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se le ubica
en el domicilio declarado, o su RUC se encuentra suspendido o cancelado.

Qu son los Docurnentos Complementanios?

Estos documentos son complemento de los Comprobantes de Venta y se utilizan
para anular operaciones, cobrar intereses, sustentar el traslado de Ia mercadera,
entre otros usos.

Todos estos documentos deben ser autorizados previamente por el SRI para ser
utilizados, y son los siguientes:

c Notas de Crdito.- Se emiten para anular operaciones, aceptar devoluciones y

conceder descuentos o bonificaciones.

Notas de Dbito.- Se emiten para el cobro de intereses de mora y recuperar

costos y gastos de una transaccin realizada previamente"

Guas de Remisin.- Se emiten como sustento de traslado de mercadera

dentro del territorio nacional.

Qr son los CompE"obantes de Retencin?

Son los documentos que acreditan las retencones de impuestos realizadas por los
agentes de retencin.

Quines son Agemes de RetencEn?

.
.

Entidades y Organismos del Sector Pblico

Sociedades
Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad
G Sucesiones lndivisas obligadas a llevar Contabilidad
Empleadores
Expoftadores

.
.

CuE es eH ptazo para entregar los Comprobar!es de Retes'ein?

Los Agentes de Retencin emitirn el Comprobante de Retencin al proveedor
dentro de lo 5 das hbiles siEuientes, contados desde Ia fecha de presentacin del
respectivo Comprobante de Venta.

l_E

tr
E
eontabilidad?

a llevar
Ianuines estn obligados
tlTodas las sucursales y establecimientos permanentes de eompaas extranjeras y
Ilas sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario lnterno, estn
!obligadas a llevar contabilidad. lgualmente, estn obligadas a llevar contabilidad,
[las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades
inicio de sus actividades
! empresariales y que operen con un capital propio que al hayan
los US$
superado
]econmicas o al 1o de enero de cada ejercicio impositivo
fiscal
;60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio
!Iinmediato anterior, hayan sido superiores a US$ 100.000 o cuyos costos y gastos

lrnurles,

imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato aterior

nryrn rOo superiores a US$ 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad
d"' Io. activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la
g"n*racin de la renta gravad. Tambin las Personas Naturales que realicen
rDctividades de exportacin; y los que cuya actividad habitual sea el arrendamiento
rlde bienes inmuebles.

?
!
'!
L,

rlevsos TMPoRTANTES:
t Usted debe llevar un archivo en orden cronolgico y secuencial de los
documentos por un perodo de 7 aos, tiempo en el cual prescribe la
;=tributaria.
rt * oblioacin
La n, de entrega de Comprobantes de Venta autorizados se sanciona con
al
la clausura del establecimiento.
* El contribuyente debe consultar, en los medios que el Servicio de Rentas
a
A
lnternas ponga a su disposicin, la validez de los comprobantes que reciba en

sus transaccones.
.i. Ahora puede realizar distintos trmites de facturacin a travs de nuestra
-a,
pgina web www.sri.gob.ec, para esto deber obtener previamente la clave
rt
para realizar trrnites por lnternet, la misma que puede solicitarla en cualquier
agencia del pas.
A
rl * Para sustentar sus gastos el comprobante de venta deber identificar al
aa comprador. Para el caso de personas naturales se incluyen dentro de los
gastos aquellos realizados por concepto de Gastos Personales.
t)

rt

B. LLEVAR

uN REGEsTRo D= rzuGRESos y EGRESos

Quines deben lEevar Regstno de lnEresos y Egresos?

! lr= personas natulrales que no estn obligadas a llevar Contabilidad como por
!ejemplo: profesionales, cornisionistas, artesnos, agentes representantes, dueos
AL abastos y dems trabajadores autnomos, debern llevar un Regstro de
'?
llngresos y Egresos para determinar su rerta imponible. (A continuacin gficamos

a
a
a

un ejemplo)

L9

REGISTRO DE VEruTAS (Egrescs)

Comprobante de Venta

1-5-03 -2011

001-001_-159

Detalle
Bolso para maquillaje

REGISTRO DE COMPRAS (lngresos)

Comprobante de Venta

15-03-2011

o1t- oa4-426

Detalle
Productos de belleza

NOTAS: En el casillero de "lVA" se

debe registrar
nicamente para los casos que generen 12o/o de IVA.

el valor del impuesto

Esta informacin debe ser archivada en orden cronolgico

y secuencial por un

perodo de 7 aos.

4. PRESENT'AR LAS DECLARAEEGruES DE IMPUESTGS

Qu sEgnEfica'nDecl atrad" ?
"Declarar" .significa informar al SRI los ingresos y egresos generados por su
actividad econmica, y de este modo establecer el impuesto a pagar. Usted puede
efectuar sus declaraciones mediante los formularios autcrizados por el SRI o por
medio de lnternet, solicitando previamente una clave de acceso" Este servicio se
encuentra habilitado las 24 haras, durante los 365 das del ao.

Z&

)
, Qu Declanaciones se debe presentan y cundo?
E De

acuerdo al cuadro que se detalla a continuacin.

ORM

ECLARACIO

U LARI

MENSUAL

(Si vende productos

LO4

servicios

o servicios
avados con tarifa 0%v 12%),

{Personas obligadas a llevar

(Si vende productos

Contabilidad)

lmpuesto al Valor
Agregado

gravados con tarifa t2%).

SEMESTRAL

(Si vende productos

104A

servicios

gravados con tarifa 0%).

(Personas NO obligadas a llevar

contabilidad)

Si le retienen el 100% de IVA en

todas sus ventas (servicios

profesionales y arrendatarios de
bienes inmuebles a sociedades)

ANUAL

(Si sus ingresos brutos

102
(Personas obligadas a llevar

Contabilidad)

IM!PUESTO A LA
RENTA

anuales

superan la Base lmponible)

102A
(Personas NO obligadas a llevar
Contabilidadi

AO BASE IMPONIBLE
2OO7 USS 7.850,oo
2008 USS 7.850,oo
2009 USS 8.570,oo
2070 US$ 0.000,oo
USS 0.000,oo
20tt

FECHA DE VEruCIMEENTO PARA EECLARACIN Y PAGG DE

IMPUESTOS
T

nno

VA

?,,'
! del
jR
?

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r3
t

4
rb

at
c
9

to

Renta

Formulario 104a
Semestral
Mensual

+:
?r

lmpuesto a la

10 mes sieuiente

1ro.

2do.

10 Jul

10 En

102
oblig.

LZ En

14 mes siguiente

1,4

Jul

L6 mes siguiente

1b Jul

L8 mes siguiente

18 Ju

mes siguiente
mes sigu ente
nnes sigu ente
mes sigu ente
mes sigu ente

20 Ju
22 Ju

L4 En
15 En
18 En
20 En

12 Mar
14 Mar
16 Mar
18 Mar
20 Mar

22 En

ZZ

24 En

26 Ju

25 En
28 En

28 Ju

10 Abr

l-0 Mar

L2 Jul

24 )u

Sociedades

Contab

12 mes siguiente

20
22
24
26
28

Renta
10L

P.N. no

LZ Abr
L4 Abr
1-6 Abr
18 Abr
20 Abr
22 Abr
24 Abr
26 Abr
28 Abr

Mar
24 Mar
26 Mar
28 Mar
4

Antcipo
lmpuesto a la

ICE y
Retenciones en la
Fuente

Formulario 106
Lra.
Cuota

?da.
Cuota

5A%

5A%

10 Ju

10 Sept

12 Ju

12 Sept

14 Ju

14 Sept

L5 Ju

16 Sept

18 Ju

18 Sept

20 Ju

20 Sept

22 Ju

22 Sept

24 Ju

24 Sept

26 )u

26 Sept

28

28 Sept

Jr

Formularios
105 y 103
L0 mes sigu ente
L2 mes sgu ente
14 mes s guiente
L5 mes s guiente
L8 mes siguiente
20 mes siguiente
22 rnes siguiente
24 rnes siguiente
26 mes slgu ente
28 mes sigu ente

I
I
I
I
I
t
I

SOCIEDADES
son aplicables tanto para Personas Naturales como
embargo hay varios aspectos importantes que cabe

I as Obligaciones Tributarias

ca-a . Sociedades; sin

-=nclonar en relacin a las Sociedades, y que se detalla a continuacin:

de Venta
3 O" la emisin de Comprobantes

Se deber emitir y entregar Comprobantes de Venta en todas sus transacciones,

t
t

De la Contabilidad

!l

dlares de los Estados Unidos.

) stn importar el monto de Ia venta.

La Contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un

Contador Pblico Legalmente Autorizado (CPA) e inscrito en el Registro nico de
D Contribuyentes (RUC), por el sistema de Partlda Doble, en idioma castellano y en
,

I
?
I

I
I
I
I

r|

t
i

De Ia preseiltacsn de las DecEaracEoses y AnexGS coE respondentes

lr= Declaraciones se pueden realizar por lnternet, a travs del Sistema de
Declaraciones, o en ventanillas del Sistema Financiero.

rstas debern efectuarse en forma consolidada, independientemente del nmero

de sucursales, agencias o establecimientos que posea.
Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos:

I
I
a
I
I
I
I

a
a .
a
a
a
a
a
a
a

a
.ZZ
a
a
a

DeclaracEn de lrrpuesto

aE

Vaon

Agregado (lVA)

Se debe realizar rnensualmente, en el Formulario 104, inclusive culando en

uno o varios perodos no se hayan registradc venta de bienes o prestacin de

servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado
retenciones en la fuente por dicho impr-lesto.

Se debe efectuar una soia Declaracin por perodo, tanto como Agente de
Retencin como de Percepcin del lmpuesto.

Dectaracffi deE lmpsiesc a la Remta

La Declaracin del lnrpuesto a la Renta

se debe realizar cada ao,

considerando lo sigulente:

Formulario 101; Para quienes deban consignar los valcres correspondientes

en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Esiado de
Resultadcs y Conciliacin Tributaria.

Cabe sealar que, de ser el caso, se deber pagar el Anticipo del Impuesto a
la Renta en el Formulario 106, en funcin del irnpuesto causado del ao
anterior.

'

Declaracfi de Retenciones en

la Fuente de! lmpuesto a

la

Renta
Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aunque no se hubiesen
efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.

Las Sociedades son Agentes de Retencin, razn por la cual se encuentran

obligadas a llevar Registros Contables por las Retenciones en la Fuente
realizadas y de los pagos por tales retenciones; adicionalmente debe
mantener un archivo cronolgico de los Comprobantes de Retencin emitidos
y de las respectivas Declaraciones.

De los Anexos
Corresponde

a la informacin detallada de las operaciones que realiza el

Contribuyente. Los Anexos que estn obligados a presentar, en el perodo indicado,

conforme al noveno dgito del RUC, son los siguientes:

= Anexo de Retencioetes

effi

la Fuene

deE

lmp;esto a la Renta por

oros coneeptos (REOC)

Es un repofie mensual de informacin relativa de compras y retenciones en la
fuento, de ser el caso, y deber ser presentado a mes subsiguiente.
Presentarn esta informacin en nnedio magntico las Sociedades y Fersonas
Naturales obligadas a llevar Contabilidad.

= Anexo Transacclonal Sir'plit'icaeio (ATS}

Es un repofte mensual de su informacin relativa a compras,

ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deber ser
presentadc a mes subsiguiente.
Presentarn esta informacin

Todo contribuyente qLe solicite devoiucin de IVA,

incluido
expoadores, (excepto devolucin por tercera edad y discapacitados).
Contribuyentes con autorizacin de auto impresin de comprcbantes de
venta, de retencin y documentos cornplementarios.

Anexo de lmpuesto a la Rer'ta en Re|ac!m de Dependencia

(RDEP)
Corresponde

a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del

la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de

lmpuesto a
dependencia,

por concepto de sus

remuneraciones

en el

perodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre. Deber ser presentado
en el mes de marzo.

Anexo de ICE
Corresponde al informe de sus ventas de productos terminados para

cada
una de las marcas y presentaciones, el mismo que deber ser presentado a
mes subsiguiente.

EMPUESTG

AL VAT-GR AGH.EGADO
IT/
A\
Y .G,iF
\

IOBJETO DEt IMPUESTO

establece el lmpuesto al Valor Agregado lVA, que grava al valor de la
lS=
):-a^s'erencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza

)::-ccral. en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de

):-:cr de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
l:-esrados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. (Art. 52 LORTI).
)

D E FI N

ICIONE IMPGRTAF+TE

)TRJANSFERENCIA
)

)=a'a efectos de este impuesto,

Se considera transferencia:
I

'

Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que

iengan por objeto transferir el dcminio de bienes muebles de naturaleza
corporal, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito,
independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las
partes.
La venta de bienes mu.ebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos
en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compra-venta,
incluido el arrendamiento mercantll, bajo todas sus modalidades; y,
El uso o consurno personal, por par-te del sujeto pasivo del impuesto, de los

bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o

, ,^ ^ta
vEi ttd.

)BIENES MlUEBLES

l.=-=ilcs bienes tangibles que, a diferencia de los bienes inmuebles,

pueden
]:-a^sportarse de un lugar a otro, sea movindose por si mismos o mediante una
).'-r=2externa. lgualmnte se incluyen en la definicin de bienes muebles, aquellos
lrenen por destlno su montaje o instalacin en bienes inmuebles.

).-.
)

lr=RVcEOS

enilenden por servicios e los prestados por el Estado, entes pbiicos,

s::iedades o personas naturaes sn relacin de dependencia, a favor de un
a
le.3ei'o. sin lnnportar qule en la misrna predomine el factor nnaterial o intelectual,
o
:=^lbio cie u.na tasa, un precic pagaderc en dinero, especie, otros servicios
I Se

:-aiquiei' ctra forrna de conti'aprestacin.

H*a.- A continuacin detallamos grficamente el Objeto del IVA y el Destino del

IVA para de esta manera facilitar la comprensin del tema.

(Objeto del knpuesto)

IENES MUEBLE

Venta

Susceptibles de movimiento

APAS DE COMERCIALIZACIO
+

rvA

,- .--t
ll-abncal -----*E*"'br'd;
E

+ lV,A

+ IVA

{DesEno de!

lmpuesto)

EST'ADO

CUEIUTA ruICA OTI

{Sujeto Activo}
Recauda y administra

TEORO NACIONAL

el IVA

travs del

SRI

Se

PRESUPUESTO

@,*

acredita el IVA
recaudado

GENERAL DEL
ESTADO
Destino del IVA

TRANSFERENGIAS QUE ruE SGru GBJETO DE IVA

DESCRIPCION

LRTI
Art. 54 #

2.

Arl.54 #

convugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

Art. 54 #

1. Aportes en especie a sociedades;

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad

5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive ernpresas pblicas; y, a

instituciones de carcter privado sin fines de lucro, legalmente constituidas, definidas como

Art. 54 # 4
Art. 54 #

Ari. 54 #

tales en el Reglamento;

6. Cesin de acciones, partic!paciones sociales v dems ttulos valores;

7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios
dentro del Rgimen de Propiedad Horizontal, as como las cuotas para el financlarnlento de
gastos comunes en urbanizaciones;
8. Bienes inmuebles;

Art. 54 # 7

Art.52
Arts. 52 y 53

9. Autoconsumo de servicios.

Z6

l!,

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a
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7,
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a,
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a
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2,
a
a
a,

BIENES MUEBLES GRAVADOS CON TARIFA O%

DESCRTPcTtrr
1. Productos alimenticios que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido

objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza; y los

embutidos*; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan
sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La
sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2. Leche en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, leches
maternizadas, proteicos infantiles; quesos y Vogures;
3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, avena, maicena, fideos, harinas de co.nsumo humano,
enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

Art. 55 #

Art. 55 # 2
Art. 55 # 3

4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de

animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, nsecticidas, pestlcidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como Ia materia
prma e insumos, importados o adquiridos en el mercado nterno, para producirlas, de acuerdo con las listas
oue mediante Decreto establezca el presidente de la Repblica;
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tpo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertederos; cosechadoras, sembradoras, coftadoras de pasto, bombas de
fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcoia, partes
y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;

Art. 55 # 4

Art. 55 # 5

6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos
importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier
motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y
etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricacin de medicamentos de uso humano o veierinario;

7.
8.
9.

Papel bond, libros v material complementario que se comercializa coniuntamente con los libros;
Los que se exporten; y,
Los que introduzcan al pas:

,)

a)

,)

b)

a
,)
a
a
a,

LRTI

Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;
Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas V su Reglamento;
En los casos de donaciones provenientes del exterior

Art. 55 # 5

Art. 55 # 7
Art. 55 # 8
Art. 55 # 9

Art.55#9a)
Art.55#9b)

que se efecten en favor de

las entidades y organismos del sector pbiico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pbiico y empresas pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean obieto de nacionalizacin.
10. Los que adquieran las lnstituciones del Estado y Empresas Pblicas que perciban ingresos
exentos del lmpuesto a la Renta;

Art.55#9d)

a
a,

11. Energa Elctrica; v,

12. Lmparas fluorescentes;

Art.55 # 11
Art.55 # 12

aa

exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce por ciento (12%).

a)
a)

15. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal lnternacional y Correos Rpidos, siempre
que el valor en aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de Ia fraccin bsica desgravada del
lmpuesto a la Renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca medante Decreto
el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.

,,

c)

13. Aviones, avlonetas y helicpteros destinados al transpofte comercial de pasajeros, carga y servicios;

14. Vehculos hbridos, o elctricos, cuya base imponible sea de hasta

aa
aa

a
)
)

Z7

USD 35.000. En caso de que

Art.55#9c)

Ari.55 # 10

Art. 55 #
Art. 55 #

13

Art. 55 #

15

14

t
t
t
I
t
t
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I
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I
I

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t
D
t
,

t
t
D

]
,

t
l

a
t

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

-DESCRIPCION
1. Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de
Galpagos. lncluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y

y los servicios de fabricacin de

Art. 56 # 2

medicamentos
3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las
condiciones que se establezca en el Reglamento;
4. Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de

Art. 56 # 3

2.

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada

basura;

5. Los de educacin en todos los niveles;

6. Los de suarderas infantiles v de hosares
7. Los religiosos;
8. Los de impresin de libros;
9. Los funerarios;

10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba
pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos V otros;
11. Los espectculos pblicos;
12. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los
mismos;
13. Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern

cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas.
b) Que el usuarlo o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea resldente en el pas.
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario
tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto
por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador.
14. Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador;
15. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras v puentes;
15. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guavaquil v Fe v Alegra;
17. Los de aero fumigacin;
18. Los prestados personalmente por los Artesanos Calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos v comercializados por ellos;
19. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes ali.menticios, y en
general todos los productos perecibles, gue se exporten as como los de faenamiento, cortado,

pilado, trituracin

y, la

Art. 56 # 4
Art.
Art.
Art.
Art.
Art.

de ancianos:

extraccin por medios mecnicos

qumicos para elaborar aceites

comestibles;
20. Los prestados a las instituciones del Estado y Empresas Pblicas que perciben ingresos exentos
del lmpuesto a la Renta;
21. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes
personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
22. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 diares
en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.

Art. 56 #

gasoductos;

)
-

LRTI

Z8

56 # 5
56 # 5
56 # 7
55 # 8
56 # 9

Art. 56 #

10

Art. 55 # 11
Art. 56 #

12

Art. 56 # 14

Art. 55 #

L5

Art. 55 # 16
Art. 56 # 17
Art. 56 # 18
Art. 56 # 19

Art. 56 # 20

Art. 56 # 21
Art.56 # 22

Art. 56 # 23

Fr
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TMPUESTC

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ID

A LA RENTA

ID INTRODUGGIN

Il En esta presente edicin, hemos sealado conceptos, ejemplos, tablas y cifras que

b permitan al lector tener una visin mucho ms clara de Ia aplicacin correcta

b
impuesto, teniendo en cuenta el proceso de clculo para la determinacin
b este
su base imponible y su correspondiente pago en las entidades bancarias y en
f
f,

de
de
los

plazos establecidos por la Ley.

dado nfasis en el clculo del lmpuesto a la Renta para personas naturales

Io Hemos
no obligadas a llevar Contabilidad, por considerar a este sector el ms

b
desinformado y a la vez el ms proclive a incurrir involuntariamente en casos
b
al
cuyos infractores son sancionados con
seis
b defraudacin
tres
T
!o
b CONGEPTGS BSCOS
prisin de

Fisco,

aos.

T
It Qu es Renta?
Ir
I. todo ingreso percibido en dinero, especies
Es

at
tt
rt
tt

de
meses

o servicios que obtienen:

a) Las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar Contabilidad;

b) Las sucesiones indivisas (herencias no repaidas y administradas por un
representante legal); y,
c) Las s.ociedades de hecho y derecho (incluyendo a las conyugales).

Todos durante un ao fiscal, es decir, del 01 de enero al 31 de diciembre de cada

ao.
'!l
at)
El grupo antes mencionado puede ser nacional o extranjero, siempre y cuando
dichos
ingresos sean adquiridos en territorio nacional o del exterior pagados por

6 Persona natural o sociedad domiciliada en el Ecuador.

Qu es lngneso Gravado?

!f, f.

todo ingreso que grava lmpuesto a la Renta. (Los rubros se detallan en el

,t "u-oro ,"=p*"rrvo/.
! aO* es letgneso Exento?
I

a
a
a

Es todo ingreso que percibe el contr[uyente sobre el cuai no se aplica la tarifa del
impuesto. (Los rubros se detallan en el cuadro respectivo)

Z9

Deducible?
generales se constituye en todo gasto o todo costo que efecta el
con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos
el lmpuesto a la Renta.

no Deducib!e?
que efecta el contribuyente y que no se halla vinculado con
ingreso gravado.

IruGRESGS GRAVADOS
DESCRIPCIN

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)

Art.8#2
Art.8#3

propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales

Art.8#4

la

transerencia de tecnologa.
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constltuidas o establecidas en el pas **
6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o
extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente
o mediante agentes elpeciales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza.
7. Los intereses y dems rendimlentos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales'o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico.
8. Los provenieltes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador

Art.8#8

9.

Art.8#9

Los provenentes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador.

10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador.

a
a
)
t

Art.8#1

de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano.

3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la

LRTI

1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales
prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y
forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han
sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasio de sociedades constituidas,
domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales
cuando la permanencla en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario.
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o

30

Art.8#5
Art.8#6
Art.8#7

Art. 8 #
10

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IruGRESOS EXHruT

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DESCRIPCION

RALRTI

LRTI

@iuladosdespusdelpagodellmpuestoalaRenta,distribuidos

por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades

nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor
imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de
lmpuesto a la Renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la
y
la
aplicacin de la reinversin de utilidades en trminos definidos en el Art' 37 de la LORTI, en
mi<ma relacin orooorcional.

Art.9#1

Art. 15,
131, 136,

t5/

**

@nstitucionesdelEstadoyporlasempreSa5pblicasreguladasporIaLey
Orsnica de Empresas Pblicas.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios interna
4 Brj" .""d'"'. d" reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
eenerados por los bienes que posean en el pas.
S. os de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
que se
especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes
generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta

Art.9 #

Art.9#3

Art. 16

Arl.7

Art.9#4

Art.9#5

Art. 19, 20

p"r"bidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados

Art.9#6

A,rt. 109

nnr aniidada< del cicttrme financiero del oas.

?l"t qr .", l"lenefciarios del lnstituto Ecuatoriano de Seguridad Sociai, por toda clase
de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones jubilares conforme al Cdigo del Trabajo;
y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas
del Estado.

Art.9#7

Art.22,105

@itutosdeeducacinsuperiore5tataleS,amparadosporlaIeyde

Art.9#8

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Educacin Superior.

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pr"*"*"t"r

Guayaqull y por
1C.

1".

Fe

du prerios Oe loteras o sorteos auspiciados por la lunta de Beneficencia de

y Alegra.

y
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin
a
lmpuesto
del
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el Reglamento de Aplicacin
La Renta.
Las Dcimo Tercera

y Dcimo Cuarta Remuneraciones.

estudios, especializacin

iq,",porconceptodebecasparaelfinanciarnientode
o capacitacin en lnstitucones de Educacin Superior y entidade

gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado,

los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros.

Art. 53

10

Arts.

se conrceden aios funcionarios y empleados de las lnstituciones del Estado;

",t""ique
el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y
alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban Ios

11.

Art. 9 #

Art. 9 #
11

21,33,3?
#8
Ar+

OO

Art.9 #

A.t ,Q

Art. 9 #

Art 23

Art. 9 #

Art. 23# 1 e)

Art. 9 #

Art.49, 50

obienidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e

indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el

13,"s

Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados
en el Cdigo de Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el lmpuesto a
la Renta. Los obtenidos por los servidores o funcionarios de las entidades que integran el sector
pblico ecuatoriano, por terrninacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro
la lc lmitac
thlac l:
por
discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en
t+ Lot obt"nidos
un monto equivalenie al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de
lmpuesto a la Renta, as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en
un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago del
I

lmpuesto a la Renta.

12

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15. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de
hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas
compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y
que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso,. las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias
pertinentes.
16. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaclones. Para
los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponde al
giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.
17. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto
establece el Art. 42.1 del Cdigo de la Produccin. As mlsmo, se encontrarn exentos los
ingresos obtenidos por fondos de inversin y fondos complementarios...
18. Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a las instituciones del sistema financiero,
as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en
ttulos valores en renta fija, que se negocier a travs de las bolsas de valores del pas, y los
beneficios o rendimientos obtenidos con personas naturales y sociedades, distribuidos por
fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre
que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija,

t
-

a5

Art. 9 #

Art. 18

t4
Art. 9 #

Art. 68

15

Art. 9 #

Art. 109

15.1

negociados en bolsa de valores...

19. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro
cesante.

Art. 9 #
76

20. Los ntereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por Ia
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve Ia propiedad de tales acciones.
21. La Compensacin Econmica para el salario digno.

Art. 9 #

Art.23

L7

Art. 9

Art. 23

#18

22. Las sociedades que se constituyan a partr de la vigencia del Cdigo de la Produccin as
como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el
objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del
impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen
ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.

Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, Ias inversiones nuevas y

productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn
Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el
Estado: a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y
agroforestal y sus productos elaborados; c. Metalmecnica; d. Petroqumica; e. Farmacutica; f.
Turismo; g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa; h. Servicios
Logsticos de comercio exterior; i. Biotecnologa y Software aplicados; y, j. Los sectores de
sustitucin estratgica de importaciones

y fomento de

exportaciones, determinados por el

Presidente de la Repblica.

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Art. 9 #

Art.9.1

Art. 23

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GASTOS DEDUCIBLES

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DESCRIPCION

LRTI

1. Los costos y gastos lmputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes
d

Art. 10 #

rroni:

ot iteruses de deuds contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la
constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en
Z.

Art. 10 # 2

nmnrnhantes de venta

-.

Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al Sistema de Seguridad Social Obligatorio que soportare la

Art. 10 # 3

:rtirridad spneraclora del insreso--.

eneIejercicioimpositivoquecubranriesgospersonalesdelos
trabajadores y sobre los bienes que integran Ia actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta'
S. las prOiai corprob.das por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a
Ios bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por
indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios.
y estada necesarios para Ia generacin del ingreso, que se encuentren debidamente
6. Lrt g.rt"t d"
"iaje
de venta. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del
comprobantes
en
sustentados
eiercicio, sociedades nuevas la deduccin ser aplicada por q! total de estos gast
f los astos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas hasta un mximo del 5% de la base imponible del lmpuesto a la Renta ms el valor de dichos
gastos. Sociedades en ciclo preoperatlvo 5% del total de los activos, sin perjuicio de Ia retencin en la fuente
correspondiente.

Art. 10 # 4

Art. 10 #

Art. 10 #

Art. 10 #

..

**

@cin,conformealanaturalezadelosbienes,duracindesuvidatil,

Art. 10 # 9

correccin monetaria, tcnica contable, obsolescencia y otros casos.

g
ortizacin dp las ordidas- De conformidad al Art. 11 LORTI

fO. ot sr"ldos, salarlos y

remuneraciones en general; los beneficios sociales;

la participacin de

los

trabaiadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificacLones legales y otral

11. Lrr srrai que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemtcas u otras
dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares...
iZ. at provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del t% anual sobre los crditos comerciales concedidos en
dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin
acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total...
13ll h"pr*t".1, Renta y los aportes personales al Seguro Social Obligatorio o privado que asuma el
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para 1, bajo relacin de dependencia, cuando su

contratacinsehaVaefectuadoporelsistemadeingresoosalarioneto.
atenderelpagodedesahucioydepensionesjubilarespatronales,
actualmente formuladas por empresas especiaiizadas o profesionales en la materia, siempre que, para las
segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo melqs dez aos de traba
fS. tor g.stos devengados y pendientes de pago al cierre dei ejercicio, exclusivamente identificados con el
giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de

Art. 10 #

Art. 10 #

Art

10 # 10

Art 10 # 11

Art 10 # 12

Art 10 #

13

Art 10 # 14

ventas y por disposiciones Iegales de aplicacin obligatoria.

G.

ias erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores,

siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones...
L7. Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que
supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada del lmpuesto a la Renta de personas
naturales, sus gastos personaies sin IVA e lCE, as como los de su cnyuge e hljos menors de edad o con
dicranridad nr! nn nercihan inpresos sravados v oue deoendan del contribuVente...
18. para el clculo aet lmpuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las medianas empresas, tendrn
derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros: 1. Capacitacin

tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad y que ei
beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por ccnceptos de sueldos y salarios del ao en
que se aplique el beneficio.
2. Gasios en la mejora de la productividad a travs de ciertas actividades especificadas en el Reglannento y
que ef beneficio no sr.lpere el 1% de las ventas"
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial 'para el acceso a mercados internacionales, tales como
i-uedas de negocios, participacin en ferias inierilacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza,
y gastos destinados a la promocin y
), que el beneficio no supere el 5Q% del valor totai de los cosios
rr

lirided.

fg

7B

Art 10 #

15

Art 10 #

16

Art 10 #

17

I
I
!I

Hota.*orr.- Sin peryuicio de las

tas disposiciones
di
del Aft. 10 de LORTI, no sern deducibles
los costos o gastos que se respalden en cornprobantes
cornprobantr de venta falsos, contratos
l:- inexistentes
o realizados en generai con personas o sociedades inexistentes,
,rpuestas

:;;G;r=-l
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GASTOS ruO DEDUGIETES

DESCRIPCIN

RALRTI

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su familia, que sobrepau"n l*
lmltes establecidos en la LORTI y su Reglamento (50% del total del ingreso o el 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada del lR).
2. Las depreciaciones, amortizaciones, provlsiones y reservas de cualquier naturaleza quelxcedan de los

Art. 35

lmites permitidos por Ia Ley de Rgimen Tribtario lnterno y

u Reglamento o de los autorizados por el SRl.
3. Las prdidas o destruccin de bienes no utilizados para Ia generacin de rentas gravadas.
4. La prdida o destruccin de joyas, colecciones artsticas y otros bienes de uso personat Aet contribuvente.

Art. 35

empleo de la renta, cuya deduccin no est permitida por la Ley de Rgimen Tributario lnterno.

Art. 35

5.lasdonaciones,subvencionesyotraSasignacionesendinero,enespecieoen'@

6.LasmultasporinfraccioneS,recargoSeinteresespormoratributariaopffi
Comprobantes de Venta y de Retencin.

neglan,ento de

8.LoscostosygaStoSporlosquenosehayanefectuadolascorrespondientes,e@

9.

y gastos que no se hayan cargado a las provisiones

respectivas

Art.35

Art.35

los casos en los que la ley obliga a tal retencin.

Los costos
constituido.

Art. 35

Art.35

de Seguridad Social y las multas impuestas por autoridad pblica.

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por

Art.35

a pesaiE hiUersetas

Art.35

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GASTG PERSOruALES
DESCRIPCIN

RALRTI

a) Gastos de vivenda.- Se considerarn gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:

1. Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda;

2. Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a

la

ampliacin,
remodelacin, restauracln, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este
caso sern pruebas suficientes los certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito
respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y,
3. lmpuestos prediales de un nico bienmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

Art. 34

bi Gastos de educacin.- Se considerarn gastos de educacin exclusivamente los pagados por:

1. Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica,
bachillerato y superior, as como la colegiatura, los curos de actualizacin, seminarios de formacin

profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacln o del Trabajo cuando corresponda o por
la Secretara Nacional de Ciencia y Tecnologa segn el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada
ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyenie.
z. tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin;
3. Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales
reconocidos por los rganos competentes;
4. Serviclos prestados por ceniros de cuidado infantil'; y,
5. Uniformes.
c) Gastos de sakd.- Se considerarn gastos de salud exclusivamente los pagados por:
1. Honorarios de rndicos y profesionales de ia saiud con ttulo profesional;
2. Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias;
3. Medicamentos, insumos mdlcos, lentes y prtesis;

Art. 34

4.MedicinaprepagadayprimadeseguromdicoencontratoSnuiau
estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del

Art.34

contribuyente, este documento ser valido para sustentar el gasto correspondiente; y,

5.

deducible no reembolsado de lq liquidacin del seguro privado.

d) Gastos de alimentacin.- Se considerarn gastos de alimentacin exclusivamente lo, p.g"do, p*,
1. Compras de alimentos para consumo humano;
2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad
El

Art. 34

correspondiente; y,
3. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

e) Gastos de vestimenta.- se considerarn gastos de vestimenta los realizaaor

prenda de vestir.

poi*ffi

tipo o"

At+ )

Deben presentar la informacin relativa a los Gastos Personales, correspondente al

ao inmediato anterior, las personas naturales en que sus gastos deducibles
superen el 50% de la fraccin bsica desgravada de lmpuesto a la Renta vigente
para el ejercicio impositivo declaiado.
Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad o
con discapacidad que no perciban ingresos gravados que dependan del
contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando no hayan sido
objeto de reembolso de cualquier forma.

La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equlvalente a
1.3 veces la fraccin bsica desgravada de lmpuesto a la Renta de personas

naturales.

Sin perjuicio de los lmites establecidos en el prrafo anteror, la cuanta mxima de

caqa tipo de Easto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de lmpuesto a
la Renta en:
ivienda.
Educacin:
Alimentacin:
estimenta:
Salud:

0,325 veces
4,325 veces
0,325 veces
0,325 veces
veces

1,3

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos

personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.
ara la deducibilidad de los gastos personales, Ios comprobantes de venta podrn
r a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de
o con discapacidad que no percban ingresos gravados y que dependan del
tfcontribuyente.

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TABLAS PARA CALCULAR E- IMPI..'ESTO A LA

RENTA

no 2o1s
Fraccin

Exceso

lmpuesto

% lmpuesto Fraccin

Hasta

Fraccin Bsica

Excedente
0%

Bsica

10.180
10.180

1-2.970

s%

t2.970

t6.7ZO

].0%

15.220
79.470

19.470
38.930
s8.390
77.870

140
455

38.930
s8.390

77.870
103.810

103.810
En

adelante

t2%

855

Ls%

3.774

20%

7.566
72.536

2A3fi

25

Yo

30%
3s%

AO 2014
Fraccin

Exceso

lmpuesto

% lmpuesto Fraccin

Bsica

Hasta

Fraccin Bsica

Excedente
0%
5%

10.410

L3.270

16.590

143

t9.920

475

39.830
s9.730
79.660

3.861

t0%
t2%
t5%
20%

10.410
73.270
16.590
19.920
39.830
59.730
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EXCEPCIONES:

No aplica retencin a las compaas de aviacin y agencias de viaje, en la

venta de pasajes areos.

No 'aplica retencin

a los centros de distribucin,

comercializadoras,
distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible,
nicamente cuando se refiera a combustible derivado del petrleo.

CONSIDERAGION ES GENERALES

/
/

Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos

pagados por comisiones (inclusive intermediarios que acten por cuenta de
terceros en Ia adquisicin de bienes y servicios).

La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se

acredite en cuenta.

/ Las instituciones financieras estn habilitadas para emitir un solo

comprobante de retencin por las operaciones realizadas en el mes, respecto
a un mismo cliente.

/
/

Cuando un agente de retencin adquiera en una misma transaccin bienes y

servicios, deber detallar en el comprobante de retencin de forma separad
los porcentajes de retencin distintos. En caso de no encontrarse separados
dichos valores, se aplicar la retencin del TO% sobre el tota! de la compra.

Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el

control de la Superintendencia de Bancos, debern retener a los
establecimientos afliados a su sistema, en sus pagos el 30% por bienes o el
7lo/a.por servicios.

Las entidades y organisrnos del sector pblico y empresas pblicas cuyos

ingresos eran exentos de lmpuesto a Ia Renta con anterioridad a la reforma
efectuada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, a partir del 01 de
noviembre del ao 2009, pagarn en todas sus adquisiciones de bienes y
servicios, el 12% de lVA, siempre y cuando, el hecho generador no se hubiere
producido entre el 01 de enero de 2008 y 31 de ociubre de 2009, en cuyo
caso, la tarifa aplicable deber ser del A% y aplicar retencin, cuando el
hecho generador sea un contrato de transferencia de bienes o de prestacin

de servicios por etapas, avance de cbras o traba.jos y en general aquellos que

adopten la fornra de tracto sucesivo, el IVA se causr al cumplirse las
condiciones para cada perodo, fase o etapa, momento en el que debe
ernitirse el correspcndiente comprobante de venta.

38

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PORCEruTAJES ffiE RETEruCEGru D EIMPUESTO A LA RHNT'A

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onorarios
ales y dietas.
Servicios predomina el intelecto:
]
Por pagos realizados a Notarios y registradores de la propiedad o mercantiles.
i
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presien servicios de docencia.
i
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes.
I
Servicios en los que predomine la mano de obra.
Servicios entre sociedades.
Servicios de publicidad y comunicacin.
servicio transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los de origen agrcola,
avcola, pecuario, qpcola, cuncula, bioacutlco y forestal; excepto combustibles.
Arrendamiento mercantil.
Arrendamiento bienes inmuebles.
uros y reaseguro (primas y cesiones) 1,0% del valor de las primas facturadas.
Por rendimentos flnancieros (no aplica para lFls)
Por loteras, rifas, apuestas y similares.
Por venta de combustible a comercializadoras.
Por venta de combustibles a distribuidores.
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin.
Convenio de Dbito o Recaudacin.
Por compras con tarjeta de crdito.
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenclones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retencionqs aplicables el 25%

%Ret.

10

2
2
1
1-

1
1

8
1

15

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3lmil
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0
U

1
2
8

25

Abierto

Aplicables a otros porcentajes

hasta
100

D
D

DESCRIPCIN

COD,

y costos financieros por financiamento de proveedores

externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima referenclal del BCE se retiene elZ3%).
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se
encuentra dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se retiene el 23%).
Sin convenio de doble tributacin intereses

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Aa1

Aal

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

Pagos al exterior no sujetos a retencin.

401

Con convenio de doble tributacin.

Entre

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Si la retencin que usted debe realizar conforme Ia Resolucin 41 1 no tiene una

descripcin y cdigo especfico dentro de esta tabla, podr ut!lizar los cdigos de
retencin 340,341,342 o 343, dependlendo del porcentaje de retencin a aplicar.
Las columnas de Cdigos son unicamente una referencia. Recuerde que debe
verficar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para deternrinar el
nuevo concepto o cdigo a utilizar.
Fara deciaraclones de retencones de perodos anterlores al 2009, verificar la tabla
de Cdlgos Declaraciones aos ariteriores.

La retencin en Ia fuente por la compra de bienes de origen agrcola, avcola,

pecuario, apcola, cui'lcu[a, bioacutico y forestal, operar desde el 1 de enero del
2014, pana los su.letos pasivcs que sean beneflciarios del Mandato Constituyente
No15.

39

CGruSBDERACEON E GEru ERALE

El monto mnimo para efectuar retenciones es de US$ 50,oo. De realizarse pagos a
proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por
permanente entindase 2 o ms compras en un mismo mes calendario).
No estn sujetos a retencin en Ia fuente del lmpuesto a la Renta:

lnstituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BlD, CAF, CFN, ONU
y Banco Mundial.

lnstituciones de Educacin Superior (legalmente reconocidas).

lnstituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la exportacin directa de la

agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pesca siernpre que no
se modifique su estado natural.

Misiones diplomtica's de pases extranjeros.

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,

transporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de
combustibles.

Los obtenidos por trabajadores por concep'to de bonificacin de desahucio e

indernnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo
determinado por el Cdigo Tributario.

Los obtenidos por concepto de la dcimo tercera

dcimo cuarta

remuneraciones.

Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios,

especial i zacin o capacitacin.

RETENCEN DE IUEPUESTOS PARA TRABAJADoRES EN RELACIN

DE DEPENDENCIA.
Los empleadores efectuarn la retencin en la fuente por el lmpuesto a la Renta de
sus trabajadores en forma mensual. Para el efeeto, debern sumar todas las
remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto la dcimo tercera y

dcimo cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejerclcio econmico y

deducirn los valores a pagar por concepto del aporle individual al Seguro Social,
as corno los gastos personales proyectados sin que estos superen los montos
establecidos en el Reglamento de aplicacin a la LRTI. Sobre la base imponible as
obtenida, se aplicarla tarifa contenida en la tabla. El resultado obtenido se dividir
para 12, para determinar la alcuota mensual a retener por ccncepto de tmpuesto a

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L.

EEPEJESTO

A LCS CGNSUE8S ESFECTAE-.ES

GRUPO

(CE}
TARIFA AD

VALOREM

Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados
o utilizados como rap).
Bebidas gaseosas
Perfumes y aguas de tocador

L50%

LW /O

LV /O

Videoiuesos
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por Ia fuerza pblica
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices

GRUPO

35%
30a%
LA0%
TARIFA AD

VALOREM

t.

Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente
detalle:
Vehculos motorizados cuvo precio de venta al pblico sea de hasta USS 20.000.
Camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USS

tot

5%

30.000.

Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de
venta al pbllco sea superior a USS 20.000 y de hasta USS 30.000.
Vehculos motorizados cuvo precio de venta al pblico sea superior a USS 30.000 y de hasta USS 40.000.
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al priblico sea superior a USS 40.000 y de hasta USS 50.000.
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USS 50.000 y de hasta US$ 60.000.
Vehculos motorizad.os cuyo precio de venta al pblico sea superior a USS 60.000 y de hasta USS 70.000.
Vehculos rnotorizados cuvo precio de venta al pblico sea superior a USS 70.000.

2.

L0%

t5%
20%
25%
30%
35%

Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,

conforme al siguiente detalle:

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio deventa al pblico sea de hasta USD 35.000

0%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 35.000 y de hasta USD

8%

40.000

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD

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/o

50.000

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD

20%

60.000

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD

26%

70,000
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio deventa al pblico sea superiora USD 70.000

32%

3. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga

L5%

y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo

GRi,.'PO
Servicios de televisin pagada
Servicios de casinos, salas de iuego (bingo

TARIFA AD
lBE

VALOREM

mecnicos) Y otros juegos de azar

3s%

L5%

TARIFA AD
VALOREM

GRUPO V
i Las cuotas, membresas, afiiiaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes
i Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los USD 1.500 anuales
GREJPO V
Cisarrillos
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza

TAREFA ESPECFICA
0,08 USD por unldad
6,20 USD por litro de alcohol puro

35%
TARIFA AD
VALOREM

NiA
75%

1!
de! ICE por litro de alcohol puro, se aplicar de forrna
h trragresiva
t tarif3 especfica
en
los siguientes trminos:
J
el ejercicio- fiscal 211, la tarifa especfica por litro de ale
F 1' Durante
ohol
puro

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se. de S,g0 USD.

e! ejerciclo- fiscal 2012, ta tarifa especfica por litro de

atcoho!
?"Y::-te
se' de 6,00
Puro

USD.

IMPUETo A HEREzuetAs LEGADgg y DoruAeroruEs

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y
legados, con excepcin
de los hijos del causante que sean menores de edad o
con discapacidad de al
menos el treinta por cento segn la calificacin que
realiza
los beneficiarios de donacioes, pagarn el impuesto, el CONADIS; as como
de conformidad con el
Reglarnento, aplicando a la base implonible las tarifas
contenidas en la siguiente

tabla:

t
It
t

I
r,

a
a
a
t}

I
I
I
a
I
I
I
I

t
t
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t
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AruG 2812

Fraccin Bsica

Exceso Hasta

61.931

61.931
L73.874
247.737

3.098

L0%

371_.610

1,5.484

15%

495.484
619.358
743.221
En adelante

34.064
s8.839
89.808
126.967

20%
2s%

t23.874
247.737
371..6L0
495.484
619.358
743.221

Fraccin Bsica
54.890
1,29.780

/59.550
389.340
51,9.12A

648.900
778.670

lmp. Fraccin Bsica

a%
5%

^&2G

Exceso Hasta

% lmp. Fraccin Excedente

30o/o

35%

20t3
lmp. Fraccin Bsica

64.890
729.78A
259.5s0
389.340
5 19.120
648.900
778.67A
En adelante

% Imp. Fraccin Excedente

t\o/
v ./o

5%

3.24s
L5.222

3s.690
61.646
94.091
133.022

NAC-DGERCGC"-OO'

'F
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L0%

Ls%
1

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LV

25%

30%
35%

TABLA DE GUOTAS DEL RGIMEN IMPOSTIVO

SIMPLIFICADO EEUATORIANO
(RtsE)

0a 5.000

5.001 a 10.000

10.001 a 20.000

20.001 a 30.000

30.001 a 40.000

40.001 a 50.000

50.001 a 60.000

417 a 833

833 a 1.667

1.667 a 2.500

2.500 a 3.333

3.333

********

*** *** **

***:i.**,**

********

&**** ***

L7,57

20,34

3.46,20

l_52,99

Categora
!

I
I
T
I
I
I
I
I
I
T

II
!

Ingreso
Promedio
AnuaI
Ingreso
Promedio
Mensual

0a

4fi

ri**+****

*****f****

Comercio

1,,17

Sevicios

3,50
L,L7
3,50

3,50
18,67
5,84
12,84

26,94

12,84
70,02
21,07
50,19

5,84

22,17

44,35

L,t7

2,33

L,77
1,77

Manufactura
Construccin
Hoteles y
Restaurant
Transporte
Agrcola
Minas y
Canteras

7,OA

4.167

4.17

5.000

29,79

37,34

71,1"9

LLO,87

23,24
zLA,06
52,52
157,55

77,02

722,54

159,05

2L2,40

4,67
5,84

L5,17

9,34

3L,5L
L4,00

57,79

2,33

3,50
3.50

17,51

2,33

3,50

5,84

9,34

t4,00

17,51

37,34
71_,67

43