EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS

Enero 01/2010.- Se constituye la CIA X S.A., la cual se dedicar a la compra y venta de ropa, la sociedad se crea con
1.000 acciones autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios adquieren las siguientes:
SOCIO

ACCIONES

A
B

150
300

TOTAL
APORTE
1.500.000
3.000.000

C
D
E
TOTAL

200
100
100
850

2.000.000
1.000.000
1.000.000
8.500.000

TIPO DE APORTE

MOMENTO DEL PAGO

Muebles y enseres
100 piezas de ropa para
la venta
Equipo de cmputo
Dinero en Efectivo
Dinero en Efectivo

EN LA CONSTITUCIN
EN LA CONSTITUCIN
EN LA CONSTITUCIN
EN LA CONSTITUCIN
EN LA CONSTITUCIN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Banco Nacional con lo existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de $750.000 mensuales, un Mensajero con el
mnimo y un Gerente con $4.500.000.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 piezas de ropa a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 piezas de ropa a $50.000 cada uno
Enero 11.- Solicita un crdito al Banco Nacional por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de
inters del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 piezas de ropa a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 piezas de ropa a $40.000 cada uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de
aseo y cafetera $150.000.
Enero 31.- Paga la nmina.
Se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010.
SOLUCIN
Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios para despus hacer un balance de
prueba y terminar con el Estado de Resultados y el Balance General

ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES

Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:
CDIGO
310510
310505

CUENTA
CAPITAL POR SUSCRIBIR
CAPITAL AUTORIZADO

Por la suscripcin de acciones

CDIGO
CUENTA
310510
CAPITAL SUSCRITO POR

DEBE
10.000.000

HABER
10.000.000

DEBE
8.500.000

HABER


310505

COBRAR
CAPITAL POR SUSCRIBIR

Por el pago de capital suscrito

CDIGO
CUENTA
1105
Caja General
1435
M/cia No Fabricada por la empresa
152405
Equipo de Oficina
152805
Equipo de procesamiento de datos
310510
CAPITAL SUSCRITO POR
COBRAR

8.500.000

DEBE
2.000.000
3.000.000
1.500.000
2.000.000

HABER

8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Banco Nacional con lo existente en caja
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
111005
Bancos Nacionales
2.000.000
110505
Caja General
2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO HAY MOVIMIENTO.

Enero 08.- Compra a Crdito 50 piezas de ropa a rgimen comn a $35.000 cada una.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1435
M/cia no fabricada por la empresa
1.750.000
2408
Iva por Pagar (descontable)
280.000
2365
Retencin en la fuente por pagar
61.250
2205
Proveedores nacionales
1.968.750
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 piezas de ropa a $50.000 cada una
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
111005
Bancos nacionales
290.000
2408
Iva por pagar (generado)
40.000
4135
Comercio por mayor y menor
250.000
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6135
Costo de Ventas
158.333
1435
M/cia no fabricada por la empresa
158.333
Enero 11.- Solicita un crdito al Banco Nacional por $20.000.000 para ser pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de
inters del 15% anual.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
111005
Bancos Nacionales
20.000.000
2105
Obligaciones financieras Bcos.
20.000.000
Nales.
Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del 6% anual pagadera trimestre anticipada.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1225
Inversiones en CDT
5.000.000
1110
Bancos Nacionales
4.930.250
1355
Anticipo de Impuestos
5.250
2705
Ingresos Recibidos por anticipado
75.000
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
CDIGO
CUENTA
DEBE
5135
Gastos por servicios
500.000
1110
Bancos Nacionales

HABER
500.000


Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 piezas de ropa a $45.000 cada uno.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1110
Bancos nacionales
3.037.500
1355
Anticipo de impuestos
94.500
2408
Iva por Pagar (Generado)
432.000
4135
Comercio por mayor y menor
2.700.000
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6135
Costo de Ventas
1.900.000
1435
M/cia no fabricada por la empresa
1.900.000
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 piezas de ropa a $40.000 cada uno.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1435
M/cia no fabricada por la empresa
400.000
2408
Iva por Pagar (descontable)
64.000
1110
Bancos Nacionales
464.000
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
110510
Caja Menor
500.000
1110
Bancos Nacionales
500.000
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000, gastos papelera $80.000, elementos de
aseo y cafetera $150.000.
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
519525
Gastos elementos de aseo y cafetera
150.000
519530
Gastos tiles de oficina y papelera
80.000
519545
Gastos de Transportes
120.000
1110
Bancos Nacionales
350.000
Enero 31.- Paga la nmina.
Liquidacin de la nmina
EMP
SUELDO
AUXIL
TRANS
Gerente
Secretari
a
Mensajer
o
TOTAL

3.750.000
625.000

0
53.000

HORA
S
EXTR.
0
0

TOTAL
DEVEN

EPS

FP Y FSP

RET.FT
E

3.750.000
678.000

150.000
25.000

187.500
25.000

36.000

446.333

53.000

499.333

17.853

17.853

4.821.333

106.000

4.927.333

192.853

230.353

36.000

TOTAL
DEDUC
C.
373.500
50.000

NETO
PAGADO

35.706

463.627

459.206

4.468.127

3.376.500
628.000


CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE
Salario
3.750.000
(-) Aporte Obligatorio a
187.500
Pensin
Base I
3.562.500
8-) 25% Exento
890.625
Base II
2.671.875
(-) Aporte Obligatorio a
150.000
Salud
Base Gravable
2.521.875
UVTS
2.521.875/24.555
Total UVTS
102.70
(-) UVTS Exentas
95.00
UVTS Gravadas
7.70
% segn tabla
1.46
En Pesos (1.46*24.555)
$35.850
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO
CONCEPTO
BASE
%
VR.
APORTE
E.P.S
4.821.333
8.5%
409.813
F.P.
4.821.333
12%
578.560
A.R.P.
4.821.333 2.436%
117.448
CAJA C.F.
4.821.333
4%
192.973
I.C.B.F.
4.821.333
3%
144.640
SENA
4.821.333
2%
96.427
PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO
CONCEPTO
BASE
%
VR.
PROV
PROVISIN
CESANTIAS
4.821.333
8.33%
401.617
INT/CESANTIAS 4.821.333
1%
4.016
PRIMA DE
4.821.333
8.33%
401.617
SERV
VACACIONES
4.821.333
4.17%
201.050


MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE DE DIARIO)
CDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
510506
Sueldos
4.821.333
510527
Auxilio de Transporte
106.000
510530
Cesantas
401.617
510533
Intereses sobre Cesantas
4.016
510536
Prima de Servicios
401.617
510539
Vacaciones
201.050
510568
Aportes A.R.P.
117.448
510569
Aportes E.P.S.
409.813
510570
Aportes Fondo de Pensiones
578.560
510572
Aportes Cajas de Compensacin
192.973
Familiar
510575
Aportes I.C.B.F.
144.640
510578
Aportes Sena
96.427
237005
Aportes E.P.S.
602.666
237006
Aportes A.R.P.
117.448
237010
Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F.
434.040
238030
Aportes Fondo de pensiones
808.913
236505
Rete fte. Salarios
36.000
261005
Provisin Cesantas
401.617
261010
Provisin Intereses/cesantas
4.016
261015
Provisin Vacaciones
201.050
261020
Provisin Prima de Servicios
401.617
1110
Bancos Nacionales
4.468.127
TOTALES
7.475.494
7.475.494
MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES
Depreciacin del equipo de oficina y del computador:
Depreciacin Equipo de Oficina
1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500 por el mes
Depreciacin Equipo de Cmputo
2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333 por el mes
Causacin de Intereses del prstamo:
20.000.000*1.5% = 300.000/30*20 = 200.000
Amortizacin intereses de la inversin:
5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15 = 12.500
CDIGO
5160
5305
2705
159215
159220
2335
4210

CUENTA
Gastos depreciacin
Gastos Financieros
Ingresos recibidos por Anticipado
Depr. Acumulada Equipo de oficina
Depr. Acumulada Equipo de Cmputo
Costos y gastos por pagar
Ingresos financieros

DEBE
45.833
200.000
12.500

HABER

12.500
33.333
200.000
12.500


COMPAA X S. A.
BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS
DEBE
CAJA MENOR
500.000
BANCOS
14.115.123
INVERSIONES EN CDT
5.000.000
ANTICIPO DE IMPUESTOS
99.750
MERCANCIA NO FABRIC POR LA EMP
3.091.667
EQUIPO DE OFICINA
1.500.000
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE
2.000.000
DATOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETEFUENTE POR PAGAR
APROPIACIONES DE NMINA
ACREEDORES VARIOS
IVA POR PAGAR
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
INGRESOS FINANCIEROS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
GASTOS DE PERSONAL
7.475.494
GASTOS POR SERVICIOS
500.000
GASTOS POR DEPRECIACION
45.833
GASTOS DIVERSOS
350.000
GASTOS FINANCIEROS
200.000
COSTO DE VENTAS
2.058.333
TOTALES 36.936.200

HABER

45.833
20.000.000
1.968.750
200.000
97.250
1.154.154
808.913
128.000
62.500
1.008.300
2.950.000
12.500
8.500.000

36.936.200


COMPAA X S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio por mayor y menor

2.950.000
2.950.000

COSTO DE VENTAS

(2.058.333)

UTILIDAD EN VENTAS

891.667

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Personal
Gastos por Servicios
Gastos por Depreciacin
Gastos Diversos

8.371.327
7.475.494
500.000
45.833
350.000

UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA)

INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos Financieros

12.500
12.500

GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos Financieros

200.000
200.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Representante Legal

(7.479.660)

(7.667.160)
Contador

Revisor Fiscal


COMPAA X S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Disponible
Caja
500.000
Bancos
14.115.123
Inversiones
Invers. en CDT
5.000.000
Deudores
Ant. De Imptos
99.750
Inventarios
M/cia No Fab x Em 3.091.667
Prop. Pl. y Equipo
25.427.867
Equipo de Oficina 1.500.000
Equ. de Computo 2.000.00
Dep. Acumulada (
45.833)

TOTAL ACTIVOS

Representante Legal

14.615.123

5.000.000
99.750
3.091.667
3.454.167

PASIVOS
PASIVOS A CORTO PLAZO
Obligaciones Financieras
20.000.000
Proveedores
1.968.750
Costos y gastos x pagar
200.000
Retefuente x pagar
97.250
Aprop. De Nmina
1.154.154
Acreedores Varios
808.913
Iva por pagar
128.000
Ingresos Rec. X Antic.
62.500
Pasivos Estimados y Prov. 1.008.300
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Suscr. Y pagado
8.500.000
Prdida del ejercicio (7.667.160)
TOTAL PATRIMONIO
832.840

26.260.707

Contador

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Revisor Fiscal

Fuente:
http://www.estadosfinancieros.ecaths.com/ver-actividades/802/ejemplo-estados-financieros/

25.427.867

26.260.707