CDIGO TRIBUTARIO

Art. 1 ( Art. 23) FUNCIONES BASICAS DE LA ADMINISTRACION

Se adiciona funcin a la Administracin relacionada con el registro,
control y clasificacin de los sujetos pasivos en base a parmetros.
Aclara que el juez que conozca por los delitos tributarios, es quien
determinara la cuanta del impuesto evadido.

Abstencin de la Administracin de continuar con procedimiento de

fiscalizacin, cuando se sigue proceso penal
Continuacin de procedimiento administrativo, cuando el juez valore que
no hay responsabilidad penal.
Art. 2

( Art. 44 ) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Se amplia la responsabilidad solidaria para los sucesores de personas

naturales titulares de empresas, hasta la concurrencia del valor de los activos
de la empresa cuya titularidad se ha adquirido por sucesin
Se amplia la responsabilidad para los destinatarios, los partcipe o
cotitulares de bienes o derechos de las asociaciones o entes sin personalidad
jurdica, sociedades nulas, irregulares o de hecho, cuando cualquiera de dichas
entidades se disuelvan, liquiden o se vuelvan insolventes.
Art. 3 (53 Lit. e) DOMICILIO TRIBUTARIO
Se evita elusin fiscal al establecer parmetros de mayor arraigo y
permanencia para obtener el domicilio de las personas jurdicas extranjeras al
exigirles establecimiento permanente.
Art. 4 (Art. 68 se agrega un inciso)
Se establece que ningn impuesto cancelado en otros estados o
territorios constituye un crdito contra el impuesto que corresponda a pagar en
El Salvador.
Art. 5 (Art. 82) PRESCRIPCION
No opera la prescripcin para agentes de percepcin.
Al efectuar cobro de mora se interrumpir la prescripcin.
Art. 6 (Art. 85) OBLIGADOS FORMALES
Se incluyen a otros sujetos en el concepto de obligados formales.
Art. 7 ( Art.
NOTIFICACIONES

90)

OBLIGACION

SEALAR

DIRECCION

DE

Se establece la obligacin peridica de actualizar la informacin de cada

contribuyente.
Art. 8 (Art. 91) OBLIGACION DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
Se genera la obligacin de presentar los estados financieros, para los
contribuyentes personas jurdicas y Rentas Diversas, al declarar el impuesto
sobre la Renta.

Incorpora la obligatoriedad de presentar Balance General, estado de

resultados o estado de ingresos y gastos, y conciliaciones fiscales o
justificaciones, excluyendo a los asalariados y los obligados a nombrar auditor
fiscal.
Lo anterior se presentar en formularios proporcionado por la D.G.
Exige que los Estados Financieros antes citados sean los mismos que se
presentan para propsito de financiamiento en las Instituciones Financieras o
Registros Pblicos.
Estados Financieros = Cifras en Libros y justificantes legales
Art. 9
(Art. 99) DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO
PRESENTADAS
Se permite modificar declaraciones que presenten impuesto a pagar o
disminuyan saldos a favor de los contribuyentes durante el proceso de
fiscalizacin o en la etapa de audiencia y apertura a pruebas.
Art. 10 (Art. 104) CORRECCIONES QUE DISMINUYEN VALOR A PAGAR
O AUMENTAN EL SALDO A FAVOR
Se verificarn valores de las declaraciones modificatorias por auditores
de DGII para establecer si procede o no la modificatoria. Mientras no se
pronuncie la DGII dichas modificatorias no surtirn efectos ni sustituirn
las originales.
Se establece la suspensin de los efectos de la caducidad, para que se
determine la para que se determine la procedencia o no de lo peticionado como
devolucin.
Art. 11 ( Art. 106 Inc. 1) EMPLAZAMIENTO PUBLICO PARA OMISOS
Se establece facultad para emplazar pblicamente a los omisos.
Significa que se publiquen en los principales peridicos, en cualquier otro
medio de comunicacin o en la Web del M.H. Siempre que no se haya iniciado
el proceso de fiscalizacin
Los emplazamientos son aplicables a los contribuyentes que no han
nombrado auditor y a los auditores que no han presentado el dictamen fiscal.
Art. 12 (Art. 107) DOCUMENTOS LEGALES DE IVA

Se uniforma la obligacin de emitir y entregar documentos, con el rgimen

sancionatorio. Actualmente el referido artculo establece emitir y otorgar.
Las personas naturales con ventas realizadas en el ao anterior, inferiores o
iguales a a $ 50,000.00, debern emitir Factura de Venta Simplificada (Debe
de cumplir con el Art. 114 C.T.), para ventas iguales o menores a $12, en
sustitucin de Facturas.
Los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras, formulario nico y
documentos electrnicos, no podrn usar Factura de Venta Simplificada.
Los Contribuyentes que lleven sistemas computarizados o electrnicos
de facturacin, estarn obligados a transmitir en lnea o electrnicamente hacia
el servidor de la Admn Tributaria, los montos de cada transferencia.

Art. 13 (Art. 112) OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTE DE

CRDITO FISCAL POR LOS AGENTES DE PERCEPCIN Y DE EXPEDIR
DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIN POR LOS AGENTES
PERCEPTORES
Procedimiento que debe seguir el Agente de Percepcin designado y
Agente Perceptor para documentar tal operacin.
Art. 14 (Art. 113) NORMAS ADMINISTRATIVAS SOBRE EMISION DE LOS
DOCUMENTOS
Inciso adicionado que habilita para aplicar la facturacin electrnica,
cuando la administracin lo estime conveniente.
Art. 15 (Art. 114) REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS DE IVA
Se incluyen nuevos requisitos para los documentos, la utilizacin de
Factura de Venta Simplificada. As como la obligacin de consignar el nmero y
rango de autorizacin del correlativo que asignar y autorizar la
Administracin Tributaria;
Se incluyen los requisitos de la Factura de Venta Simplificada.
Art.

16 (Art.115-A) CONTROL DE NUMEROS CORRELATIVOS DE LOS

DOCUMENTOS DE IVA
Los contribuyentes previo a la elaboracin de los documentos, deben de
solicitar a la DGII la autorizacin y asignacin de la numeracin correlativa.
Esta autorizacin se podr consultar en la pagina Web del M.H.
Se combate la utilizacin de documentos falsos y documentacin
duplicada, al otorgarle a la DGII el control de la numeracin de documentos a
emitir por los contribuyentes.
Art. 17 (Art. 116 Lits. d y e) CONTROL DE IMPRENTAS
Se establece obligaciones para las imprentas de exigir copia de
autorizacin de numeracin de documentos y consignarla en documentos que
imprima.
Prohibicin para las imprentas de imprimir documentos a clientes que no
tengan autorizacin de correlativos otorgada por DGII. Mejora el control de los
documentos
Art. 18 (Art. 117) OBLIGACION DE EXIGIR FACTURA
A efecto de no volver inaplicable la figura del Fedatario, la obligacin de
exigir el documento por el adquirente, no les es aplicable.
Para evitar la falta de documentacin de las operaciones; la no exigencia
de los documentos por los adquirentes, no exime a los contribuyentes de
emitirlos y entregarlos.
Art. 19 (Art. 120-A y 120-B) OBLIGACION DE EXIGIR ESTADOS
FINANCIEROS

(Art. 120-A)
Contribuir al cruce de informacin,
informacin, tanto en la
administracin tributaria como en otras entidades pblicas y del sector
financiero, debido a que las Instituciones Financiera en general debern exigir
a sus clientes para dar prstamos, la declaracin de ISR, el Balance General y
Estados de Resultados presentados a la DGII en el ejercicio o perodo anterior.
(Art. 120-B) OBLIGACION DE INFORMAR DIFERENCIAS SOBRE
DECLARACIONES Y ESTADOS FINANCIEROS
Las entidades pblicas y del sector financiero, debern informar a la
DGII sobre las diferencias encontradas, mayores a $10,000.00, cuando
comparen, de la informacin presentada por sus clientes: costos, gastos o
ingresos contra declaraciones de impuesto sobre la Renta.
Art. 20 (Art. 123-A) INFORME DE RETENCIONES DE IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACIN DE
SERVICIOS
Se establece obligacin de informar a los Agentes de Retencin,
Percepcin y Agentes Perceptores (Empresas emisoras o administradoras de
tarjetas de crdito o dbito) sobre las retenciones, percepciones y anticipos del
IVA realizadas a otros contribuyentes del impuesto en mencin y de los
negocios afiliados.
Art. 21 (Art. 131) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A NOMBRAR
AUDITOR PARA DICTAMINARSE FISCALMENTE
Se definen con ms claridad la obligacin de informar los
nombramientos y renuncias de auditor fiscal, as como los requisitos que deben
de cumplirse.
Art. 22 (Art. 133) OBLIGACIONES DE SUMINISTRAR INFORMACIN
PARA EL DICTAMEN
Se definen claramente los documentos que el contribuyente debe
entregar al dictaminador fiscal que ha nombrado ante la DGII a efectos de que
este desarrolle con diligencia su trabajo de auditora.
Art. 23 (Art. 134) PLAZOS DE PRESENTACION DEL DICTAMEN
Se especifican los documentos que el dictaminador debe presentar
juntamente con el dictamen e informe fiscal. Tambin norma con ms claridad
la informacin y los plazos que debe cumplir el auditor fiscal cuando esta
auditando sociedades en fusin, disolucin y liquidacin
Art. 24 (Art. 135) OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Se exige al dictaminador guardar la independencia de criterio, cumplir con las

normas que Reglamento de Aplicacin establece y el cumplimiento de aspectos
tcnicos profesionales y emanados del Consejo de Vigilancia de la Profesin
de la contadura Pblica, en materia de planificacin de la auditoria.
Art. 25 (Art. 142) INVENTARIOS
Obligacin de llevar Registro de Inventarios Permanente.
Obliga a quienes venden o distribuyen por cuenta propia o de tercero tarjetas
de prepago de servicios,
servicios, control de inventarios permanente.
Se establece que el registro de control de inventarios constituye un
REGISTRO ESPECIAL E INDEPENDIENTE DE LOS DEMAS REGISTROS.

Art. 26 (Art. 145) OBLIGACIN DE EXPEDIR CONSTANCIAS DE

RETENCIN DEL ISR

Se norma las formalidades que debe de contener las constancias

de Retencin emitidas por el Agente de Retencin.
Art. 27 (Art. 146 ) OBLIGACION DE INFORMAR TODA DONACION PARA
EFECTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las Corporaciones y Fundaciones de Utilidad o Derecho Pblico,
trimestralmente elaborarn un estado de origen y destino de fondos,
adjuntndolo cuando presenten el informe de donaciones correspondiente.
En el caso de los partidos polticos estarn en lo regulado a una ley
especial.
Art. 28 (Art. 149-A) OBLIGACION DE IDENTIFICARSE
Para facilitar el ejercicio de las facultades de fiscalizacin y control, se
establece la obligacin de Identificacin ante delegados y funcionarios de la
Administracin Tributaria.
Art. 29 (Art. 150) AUTOLIQUIDACION
Se incorpora una facilidad administrativa de ejecutar procesos penales,
remitiendo casos a Fiscala sin haber liquidado impuestos
Art. 30 (Art. 151) ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO
Incorpora como sujetos al sistema de pago anticipado a las personas
naturales titulares de empresas contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Incorpora tambin a las sucesiones, fideicomisos y a los transportistas.
Igualmente son sujetos al mismo sistema, los profesionales liberales, en
aquellas rentas que no han sido sujetas de retencin.
PAGO CUENTA (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)
PERSONA NATURAL (ART. 153 CT)
INGRESOS MENSUALES PROFESIONAL

CALCULO DE ANTICIPO DE RENTA

INGRESOS POR SUELDO

INGRESOS POR HONORARIOS
VENTA DE PRODUCTOS
TOTAL

SUELDO
$ 4,000.00
HONORARIOS
2,000.00
VENTA DE PRODUCTOS
8,000.00
SUB-TOTAL
14,000.00
(-) INGRESOS SUJETO A RETENCIN
4,000.00
TOTAL INGRESOS SUJETO A P. CTA.
$10,000.00

$ 4,000.00
$ 2,000.00
$ 8,000.00
$14,000.00

TOTAL INGRESO SUJETO A PAGO A CUENTA

ENTERO COMPUTADO PAGO A CUENTA

$ 10,000.00
$150

Art. 31 (Art. 153) COMPENSACION DEL ANTICIPO A CUENTA DEL

IMPUESTO
Se reconoce la compensacin del anticipo a cuenta efectuado por
personas naturales que anticipen el 1.5%

Art. 32 (Art. 156) RETENCION POR PRESTACION DE SERVICIOS

Se define un tratamiento igualitario para los sujetos de retencin, por

establecer un porcentaje del 10% para todos los sujetos definidos por la
disposicin.
Art. 33 (Art. 156-A) RETENCION POR TRANSFERENCIA DE
INTANGIBLES
Se establece la retencin del 10% en concepto de Impuesto sobre la
Renta, cuando se paguen o acrediten pagos por adquirir bienes intangibles.
Art. 34 (Art. 158) RETENCION A SUJETOS DE IMPUESTO NO
DOMICILIADOS
Se obliga a retener por pagos por servicios adquiridos en el exterior,
aunque la actividad se haya realizado en el exterior.
Tambin se debe retener por la obtencin de bienes intangibles
Art. 35 ( Art.
161) TRANSFERENCIAS DE BIENES MUEBLES O
PRESTACIONES DE SERVICIOS POR PERSONAS NO DOMICILIADAS

Se define que los enteros de la retencin se efectuarn por medio de

mandamiento de ingreso
Art. 36 (Art. 162) AGENTES DE RETENCION IVA
Se designan a los Grandes contribuyentes como agentes de retencin,
en operaciones realizadas con medianos y pequeos contribuyentes, a los
cuales deber retenerles el 1% por las compras que le efecte.
Se mantiene facultad para futuras designaciones que realice la
administracin.
La calidad de Gran Contribuyente se acreditar por medio de tarjeta que
proporcione la DGII.
Art. 37 (Art. 162-A) ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE
SERVICIOS EN OPERACIONES CON TARJETAS DE CREDITO Y DEBITO

Las administradoras de tarjetas de dbito y crdito retendrn en

concepto de anticipo del IVA, a sus negocios afiliados el 2% sobre el importe
del valor del bien o servicio.
Este Anticipo debe de enterarse sin deduccin alguna a la DGT.
RETENCION IVA( opera cuando se da el hecho generador y no al pagar)
( ART. 162 CT)