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IMPUESTOS RECAUDADOS POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA


UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA
NOMBRE: GRANDA CORDOVA GINA DEL CARMEN
CURSO: NOVENO NIVEL F, SECCION NOCTURNA
FECHA: 25/05/2016
TEMA:
CONSULTAR LOS IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR EL SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
El impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto, ya que afecta a
los bienes y servicios o transacciones gravados con ste y todos los contribuyentes lo
terminamos pagando, es aquel que grava el valor de la transferencia de dominio, es decir; la
accin de transferir el dominio o posesin de un bien o servicio, o a su vez la importacin de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercializacin, adems
grava los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos y de propiedad
industrial, al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la
Ley de Rgimen Tributario Interno. No se causar el Impuesto Al Valor Agregado en los
siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;

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3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;


4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas
pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los
condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Para transferencias e importaciones con tarifa cero
En este impuesto existen algunas transferencias e importaciones que son tarifa
0% como por ejemplo los productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,
apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca
que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido procesados o que
hayan sufrido algn cambio de su naturaleza. La refrigeracin, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque
no se considerarn procesamiento, las leches en estado natural, pasteurizada, homogenizada o
en polvo, siempre y cuando sea de produccin nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles, el pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; y as algunos otros productos que sean
parte de la canasta bsica familiar, y que constan en la ley de Rgimen Tributario Interno. As

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mismo la ley nos muestra algunos servicios tales como; los de transporte nacional terrestre, y
acutico de pasajeros y carga, transporte internacional de carga, los de salud, los de alquiler o
arrendamiento de inmuebles destinados nicamente para vivienda, servicio pblico de energa
elctrica, agua potable, alcantarillado y recoleccin de basura, los de educacin, guarderas
infantiles, los religiosos, los de impresin de libros, funerarios, espectculos pblicos, entre
otros.
La base imponible de este impuesto es el valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado a base de
sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios
y dems gastos legalmente imputables al precio. Este impuesto cuenta con sujeto activo: el
Estado y sujeto pasivo: en calidad de contribuyentes que son los que realizan las
importaciones gravados con una tarifa y en calidad de agentes de percepcin: las personas
naturales y jurdicas que efecten transferencias de bienes y servicios gravados con una tarifa,
y en calidad de agentes de retencin: que son las entidades y organismos del sector pblico y
las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas, las empresas
emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus
establecimientos afiliados, Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen
por compras y servicios gravados con IVA, los exportadores, sean personas naturales o
sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de
bienes que se exporten, los operadores de turismo, etc.; stos agentes de retencin, retendrn
el valor del impuesto en los porcentajes que mediante resolucin, establece el SRI.
La tarifa de este impuesto es del 12% normalmente, pero por efecto de la
catstrofe ocurrida el 16 de abril del presente ao, se resolvi aplicar tarifa del 14% como

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aporte para las zonas afectadas por el terremoto, esto fue publicado en el Registro Oficial No
759.
La declaracin de este impuesto puede ser mensual o semestral, segn la
siguiente tabla de acuerdo al noveno digito de su cedula:

Noveno
Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha mxima de
declaracin
(si es mensual)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente

Fecha mxima de declaracin (si es semestral)


Primer semestre
Segundo Semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

10 de enero
12 de enero
14 de enero
16 de enero
18 de enero
20 de enero
22 de enero
24 de enero
26 de enero
28 de enero

2. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)


Este impuesto se considera de tipo indirecto ya que al igual que el IVA, recae
sobre los bienes y servicios, y todos los contribuyentes que los adquieran pagan este
impuesto, sin excepcin alguna, los bienes o servicios que estn sujetos a este impuesto
pueden ser de procedencia nacional o internacional, que sean considerados de consumo
especial o que no formen parte de la canasta bsica familiar como los tabacos, cigarrillos,
bebidas alcohlicas incluida la cerveza artesanal, videojuegos, perfumes y aguas de tocador,
vehculos motorizados, camionetas o furgonetas, camiones y vehculos de rescate, servicios
de televisin, servicios de telefona fija y planes, cerveza industrial, bebidas gaseosas
azucaradas. As mismo este impuesto cuenta con sujeto activo: El Estado, y sujeto pasivo: las

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personas naturales y jurdicas, o quienes realicen importaciones de bienes gravados por este
impuesto. Existen exenciones para el pago de este impuesto, por ejemplo:

El alcohol que se destina a la produccin farmacutica.

El alcohol y el aguardiente que se destina a la produccin de bebidas alcohlicas,


pues la tarifa del ICE se aplicara a la bebida alcohlica producida.

Los productos destinados a la exportacin.

Los vehculos motorizados de transporte terrestre importados para personas con


discapacidad.

Los vehculos destinados para diplomticos, de acuerdo con el cupo asignado por
el ministerio de relaciones exteriores.

NUEVA RESOLUCIN
En funcin de que es deber del Servicio de Rentas Internas velar por el
cumplimiento de la normativa tributaria vigente; as como facilitar a los contribuyentes los
medios para el cumplimiento de sus obligaciones y deberes formales; nos permitimos poner
en su conocimiento la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000593 publicada en el
Registro Oficial 572 de 25 de agosto de 2015, misma que establece las normas de aplicacin
para el clculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). Dicha
resolucin reforma lo establecido en la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000043,
publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 428 de 30 de enero de 2015
3. IMPUESTO A LA RENTA (IR)

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El impuesto a la renta se considera de tipo directo y progresivo, ya que afecta


directamente a la renta del contribuyente, de esta manera quienes ms renta obtienen durante
el ao, ms impuesto pagan, aplica para las personas naturales, sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales. Para el clculo de este impuesto se debe tomar en cuenta todos los
ingresos percibidos durante el ao, esto incluye el sueldo, las comisiones, las horas extras,
bonificaciones, en caso de trabajar en relacin de dependencia y en caso de ser independiente
se deber tomar en cuenta el valor de las ventas, y se le resta el valor de los gastos deducibles
que los encontramos en la LORTI, los cuales pueden ser de salud, vivienda, vestimenta,
educacin y alimentacin, adems se le resta las devoluciones, costos, gastos, imputables a
estos ingresos y el aporte al IESS personal, a este resultado se le denomina base imponible, la
declaracin de este impuesto es obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas y
sucesiones indivisas, y se la realiza de acuerdo a la siguiente tabla:
Noveno Dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Personas Naturales
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo

Sociedades
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril

Este impuesto tiene dos sujetos; el sujeto pasivo que es el Estado, a travs del
SRI y el sujeto activo que son los contribuyentes, llmense a stos a las personas naturales y
jurdicas domiciliadas o no en el Ecuador.
Para la cancelacin de este impuesto se puede realizar anticipos las fechas de vencimiento se
encuentran establecidas en el Art. 77 del RALRTI "

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Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los
contribuyentes debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a:
a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un valor
equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta.
b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo precedente, un valor
equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaracin del impuesto a
la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el
ao anterior al pago del anticipo.
El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se
satisfarn hasta las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico
de Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad, segn corresponda:
Primera cuota (50% del anticipo).
Si el noveno
dgito es:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Fecha de vencimiento
(hasta el da)
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio

Segunda cuota (50% del anticipo)


Si el noveno
dgito es:
1
2
3
4
5

Fecha de vencimiento
(hasta el da)
10 de septiembre
12 de septiembre
14 de septiembre
16 de septiembre
18 de septiembre

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6
7
8
9
0

20 de septiembre
22 de septiembre
24 de septiembre
26 de septiembre
28 de septiembre

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o


feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos
para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y
conjuntamente con la correspondiente declaracin. (Corresponde a la tercera cuota, es decir
en Marzo o Abril segn el tipo de contribuyente Persona Natural o Sociedad)
Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas, sin que, para el
efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de
la Administracin.
El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los
plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante
accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario"
El formulario es el 115, aprobado mediante la Resolucin: NACDGERCGC12-00231 publicada en el RO. 698 de 8-05-2012, el cual estar disponible
exclusivamente por Internet (Servicios en lnea)
A continuacin la tabla vigente para liquidacin del impuesto a la renta de las
personas naturales y sucesiones indivisas, para el ao 2016 es la siguiente:

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Ao 2016 - En dlares
Fraccin
Exceso
Impuesto

Impuesto Fraccin

Bsica
0
11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470

Fraccin Bsica
0
0
153
509
938
4.143
8.413
13.758

Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

22.299

35%

Hasta
11.170
14.240
17.800
21.370
42.740
64.090
85.470
113.940
En

113.940
adelante

NAC DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

IMPUESTO A LAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES:


Este impuesto es de tipo directo, y afecta a las rentas que sean provenientes de

herencias, legados y donaciones, que hayan incrementado su patrimonio a ttulo gratuito por
una de las causas antes mencionadas, se aplica sobre el avalo de los bienes muebles o
inmuebles que resulte durante el ao del fallecimiento del propietario o en caso de ser una
donacin, del ao de constitucin de la escritura de la misma. Para este caso no se podran
realizar retenciones en la fuente de impuesto a la renta. Los beneficiarios de ingresos
provenientes de herencias y legados y donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Ao 2016 - En dlares
Fraccin
Exceso
Impuesto

Impuesto Fraccin

Bsica
0
71.220
142.430
284.870

Excedente
0%
5%
10%
15%

Hasta
71.220
142.430
284.870
427.320

Fraccin Bsica
0
0
3.561
17.805

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427.320
569.770
712.200

569.770
712.200
854.630
En

854.630

39.172
67.662
103.270

20%
25%
30%

145.999

35%

adelante

IMPUESTO A LA RENTA NICO PARA LAS ACTIVIDADES DEL


SECTOR BANANERO:

Este impuesto es de tipo directo y se aplica a los ingresos que provienen de la


produccin, cultivo y venta loca de banano segn la LORTI, en el artculo 27, estn sujetos a
este impuesto por la venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo: en este
caso la tarifa ser hasta del 2% del valor de la facturacin de las ventas brutas, la tarifa podr
modificarse mediante decreto ejecutivo dentro de un rango del 1.25% y 2% y podr ser
reducida hasta en un 1% para el segmento de micro productores y para el segmento de la
economa popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no superen el doble
del monto de ingresos establecido para la obligacin de llevar contabilidad.

IMPUESTO A LA RENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIA

Este tipo de impuesto es directo tambin, y lo pagan las personas que se


encuentren bajo relacin de dependencia, es decir grava la renta de las personas cuyos
ingresos provengan de su salario, comisiones, horas extras, bonificaciones que formen parte

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de una empresa o que tengan un empleador, y estn obligados a presentar su formulario de


gastos personales al mismo para la deduccin de su impuesto a la renta.

4. IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

El impuesto a la salida de divisas es de tipo directo, ya que grava directamente


los valores de la transferencia, envo o traslado de divisas que se efecten al extranjero, ya
sean en efectivo o a travs de giros, cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier
naturaleza, la tarifa para este impuesto es del 5% y lo deben pagar las personas naturales o
jurdicas, sucesiones indivisas nacionales y extranjeras segn lo dispuesto en la normativa
vigente. Se convierten en agentes de retencin de este impuesto las intuiciones financieras
como bancos y cooperativas de ahorro y crdito, as como tambin el banco central, cuando
desde aquella entidad se hacen las distintas transferencias al extranjero, el monto mximo
permitido para las personas que salgan del pas sin pagar impuesto a la salida de divisas es de
tres salarios bsicos unificados (sud 1.098).

5. IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR.

Este impuesto se clasifica en de tipo directo, ya que afecta directamente a los


activos de cada persona que se encuentren en el extranjero, por ende lo pagaran solamente
dichas personas, cuando se habla de activos nos referimos a fondos disponibles e inversiones
que se mantengan fuera del pas en entidades privadas reguladas por la Superintendencia de

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Bancos y Seguros y las Intendencias reguladas por la Superintendencia de Compaas, as sea


que dichos fondos se mantengan en subsidiarias afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto
pasivo., el clculo de este impuesto se realizar con la tarifa del 0.25% mensual sobre la base
imponible, la cual consta en el saldo promedio mensual de los fondos que se mantienen en las
entidades extranjeras domiciliadas o no en nuestro pas y de las inversiones emitidas por
entidades domiciliadas fuera del Ecuador. Cuando stos activos se mantienen a travs de
subsidiarias, afiliadas y oficinas ubicadas en pases considerados como parasos fiscales o
territorios de menos imposicin, la tarifa corresponder al 0.35% mensual.
6. IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
Este Impuesto es de tipo directo, ya que grava a los ingresos extraordinarios obtenidos
por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la explotacin y exploracin de
recursos no renovables, decimos que es directo por que nicamente afecta a los ingresos de estas
empresas y por ende solamente ellas debern pagarlo, se considera ingresos extraordinarios a aquellos
percibidos por las empresas contratantes, que se hayan generado en ventas cuyos precios sean
superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
Cuenta con el sujeto pasivo que son las personas jurdicas que deben pagar este
impuesto y declararlo en medio magntico, as como tambin en fsico, dentro del siguiente mes al
que fue generado dicho impuesto, dependiendo del noveno digito de la cedula de cada persona
representante.

7. IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES.


Este impuesto es de tipo directo, ya que afecta directamente a las tierras rurales
de los contribuyentes, por lo tanto nicamente estas personas debern pagar este impuesto,
pues grava la propiedad o posesin de tierras rurales, dependiendo de la ubicacin segn la

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regin en la que se encuentren, se conocer la tarifa a aplicar, a continuacin el detalle de las


tablas vigentes para el pago de este impuesto:
Para inmuebles ubicados en la Regin Amaznica y en zonas similares:
AO

LMITE HECTREAS
AMAZONA/SIMILARE

2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
Desde 2019

S
70 (Solo Amazona)
70 (Solo Amazona)
70 (Amazona y similares*)
70 (Amazona y similares*)
70 (Amazona y similares*)
70 (Amazona y similares*)
70 (Amazona y similares*)
70 (Amazona y similares*)
60 (Amazona y similares*)
50 (Amazona y similares*)

* Predios ubicados en los cantones Pedro Vicente Maldonado, Puerto Quito y San Miguel de
los
De acuerdo a la ltima reforma del Reglamento de Aplicacin, la fecha
mxima de presentacin ser hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal.
Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles
en los siguientes casos:
a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente definidos por
el Ministerio de Ambiente.
b) Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas
o privadas, registradas en el organismo pblico correspondiente.
c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones,
federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y
pequeos agricultores, legalmente reconocidas.

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d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad


ambiental.
e) Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el
sector pblico.
f) Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin
superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte
que destinen para investigacin o educacin agropecuaria.
g) Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se
encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios,
debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente
h) Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas
Naturales del Ecuador -PANE- reas Protegidas de rgimen provincial o cantonal, bosques
privados y tierras comunitarias.
i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor
o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura,
Ganadera, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad de
los mismos.
j) Los predios que sean utilizados en actividades de produccin de banano o de
otros sectores o subsectores que se acojan al rgimen del impuesto a la renta nico de
conformidad con el artculo 27 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Para tener derecho a las exoneraciones, el sujeto pasivo deber obtener la
respectiva certificacin del organismo competente que regule las exenciones que consten en
la Ley. Estos certificados son exclusivos para la exoneracin del pago del Impuesto a las
Tierras Rurales, y podrn ser solicitados por el Servicio de Rentas Internas en cualquier
momento.

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Sin perjuicio de que exista otros organismos competentes, mediante Acuerdo


Ministerial 069 y Acuerdo Ministerial 471, el Ministerio del Ambiente y Ministerio de
Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca respectivamente, expidieron los instructivos
para la obtencin de las certificaciones de exoneracin.
Los certificados de exoneracin dan derecho a las exoneraciones Para las
diferentes acciones de control efectuadas por esta Administracin Tributaria, el certificado
emitido por los organismos competentes podr ser solicitado en cualquier momento.
8. IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS.
Este impuesto es de tipo directo, ya que afecta directamente a la propiedad de
los vehculos, por ende solo pagaran este impuesto las personas que los poseen, en unin con
la agencia Nacional De Transito el SRI, elaborar anualmente una base de datos, que
contendr los datos de los vehculos, as como el valor de su avalo, el cual deber estar
determinado hasta el 31 de diciembre de cada ao para luego ser anexado a la base de datos
antes mencionada, para esto se tendr en cuenta lo siguiente: los importadores y fabricantes,
el precio de venta al pblico dado por los importadores o fabricantes, en casi de modelos de
aos anteriores se deducir la depreciacin (20%) anual, tomando en cuenta su valor residual
que no debe ser inferior al diez por ciento (10%) del avalo del ltimo ao, en caso de
vehculos descontinuados se tomara en cuenta el valor del avalo del ltimo ao de su
fabricacin, y as algunas otras caractersticas que las encontraremos en Reglamento del
Impuesto Anual a los Vehculos Motorizados, publicado por decreto ejecutivo N 2085 el 23
de Noviembre de 2001.
Para la transferencia de dominio de un vehculo usado, es decir para efectuar la
accin de compra-venta, dicho vehculo deber estar al da en sus obligaciones como la
matrcula y el impuesto y se debe seguir el siguiente procedimiento; 1. En el contrato de

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compra-venta se debe realizar el reconocimiento de firmas ante un notario o juez de lo civil


segn sea el caso, 2. Debe constar dicho reconocimiento en el contrato y el nuevo propietario
deber cancelar en cualquier entidad bancaria o financiera el 1% a la compra de vehculos
usados, sobre el valor del avalo del vehculo, 3. Finalmente se debe presentar el
comprobante de pago de impuesto a la direccin Nacional de Transito.

9. IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLSTICAS NO


RETORNABLES.
Este impuesto es de tipo indirecto, ya que aplica al bien de manera directa mas
no al contribuyente, en este caso afecta a las botellas de plstico, fue creado con el fin de
crear una conciencia ambiental a las personas, pues se busca disminuir la contaminacin
ambiental y estimular el proceso del reciclaje, el hecho generador se da en el proceso de
embotellamiento de las bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para bebidas
alcohlicas y no alcohlicas, gaseosas y no gaseosas y agua, o su desaduanizacin en caso de
tratarse de productos importados, cabe recalcar que el consumidor puede recuperar el valor
pagado por este impuesto a quien recolecte, entregue y retorne botellas para la cual se
establecern los respectivos mecanismos de control, adems; la declaracin de dicho
impuesto deber ser declarada dentro del mes subsiguiente al que se efectu la operacin.
La tarifa establecida para el pago de este impuesto por cada botella plstica
gravada ser de $0.02 (dos centavos de dlar de los Estados Unidos de Norteamrica).
10. IMPUESTO A LA CONTAMINACIN VEHICULAR.
Este impuesto es de tipo directo, creado para gravar la contaminacin
ambiental que producen los vehculos motorizados de transporte terrestre, cuenta con un

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sujeto activo que es el Estado a travs del SRI y el sujeto pasivo que son todos los
contribuyentes sean stos personas naturales o jurdicas y sucesiones indivisas nacionales o
extrajeras que tengan en su propiedad vehculos de transporte terrestre. Segn la LORTI,
existen algunas exenciones de este impuesto entre las cuales tenemos: los vehculos
destinados al transporte pblico de pasajeros que cuenten con el permiso para su operacin
conforme a la ley de trnsito; los vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, de
transporte escolar y taxis, los vehculos terrestres que estn ligados directamente con la
actividad econmica del contribuyente los vehculos elctricos, entre otros.
La frmula para calcular el IACV es la siguiente: IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
Donde:
*b= base
cbicos)
*t= valor

No Tramo de
. Antigedad
(aos) Automviles
1 Menor a 5 aos
2 De 5 a 10 aos
3 De 11 a 15 aos
4 De 16 a 20 aos
5 Mayor a 20 aos
6 Hbridos

*FA= Factor de ajuste

Facto
r (FA)
0%
5%
10%
15%
20%
-20%

imponible (cilindraje en centmetros

de imposicin especfica

IMPUESTOS RECAUDADOS POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

No
.
1
2
3
4
5
6
7

Tramo cilindraje
- Automviles y
motocicletas (b)*
Menor a 1.500 cc
1.501 - 2.000 cc
2.001 - 2500 cc
2.501 - 3.000 cc
3.001 - 3.500 cc
3.501 - 4.000 cc
Ms de 4.000 cc

$/
CC.
(t)*
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Bibliografa
160429 Ley de Reforma Tributaria. (29 de 04 de 2016). sri.gob.ec. Obtenido de
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