Codigo Tributario

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Facultad de Ciencias Econmicas
CDIGO TRIBUTARIO
CURSO:
CONTABILIDAD II
DOCENTE:
DR. PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN
ALUMNA:
ENEQUE EGOAVIL, ARLIN MARIPAZ
Guadalupe
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
ESTUDIO,
ANLISIS,
INTERPRETA
CIN DE LA
LEY CDIGO
TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO NICO
ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF
(Publicado el 22 de junio de 2013)
pg.
TRUJILLO
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que, mediante el Decreto Legislativo N 816 se aprob el Nuevo Cdigo Tributario,
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de abril de 1996;
Que, a travs del Decreto Supremo N 135-99-EF, se aprob el Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, publicado el 19 de agosto de 1999;
Que, posteriormente se han aprobado diversas normas modificatorias del Cdigo
Tributario, incluyendo las establecidas mediante los Decretos Legislativos Nos. 1113,
1117, 1121 y 1123, entre otras, por lo que resulta necesario aprobar un nuevo Texto nico
Ordenado, el cual contemple los cambios introducidos en su texto a la fecha;
Que, asimismo, la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 1121, faculta al Ministerio de Economa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento
ochenta (180) das hbiles siguientes a la fecha de publicacin de dicho Decreto
Legislativo, el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario;
De conformidad con lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final del
Decreto Legislativo N 1121 y la Ley N 29158, Ley Orgnica del Poder Ejecutivo;
DECRETA:
Artculo 1.- Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Aprubese el nuevo Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario que consta de un Ttulo
Preliminar con diecisis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artculos, setenta y
tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones y Sanciones.
Artculo 2.- Derogacin
Derguese el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio del ao dos mil trece.
OLLANTA HUMALA TASSO
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO PRELIMINAR
NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario.
pg.
TRUJILLO
NORMA II: MBITO DE APLICACIN

Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
trmino genrico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
(1)Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Toda mencin al Instituto Peruano de Seguridad Social IPSS, se entender
referida al Seguro Social de Salud ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la
Primera Disposicin Final y Derogatoria de la Ley N 27056, publicada el 30 de
enero de 1999.
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o
municipales;
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y
el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
(2) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente
para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
(2) Prrafo incluido por el artculo 2 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de
2000.
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
pg.
TRUJILLO
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma
del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el
ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
NORMA VII: PLAZO SUPLETORIO PARA EXONERACIONES Y BENEFICIOS
Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar plazo, se entender
otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita.
(3) NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los sealados en la ley.
(3) Norma modificada por el Artculo 1 de la Ley N 26663, publicada el 22 de
setiembre de 1996.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.
(4) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este Ttulo,
las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente
ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes
de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo
o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso.
(4) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N
26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros
entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y
reglamentos tributarios.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
pg.
TRUJILLO
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo
siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de
ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el
plazo se cumple el ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar
inhbil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares
extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen
tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har
exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en
las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de
afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los
supuestos macroeconmicos.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
Artculo 3.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es exigible:
pg.
TRUJILLO
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Artculo 4.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores
de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Artculo 5.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la
suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artculo 6.- PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito
en el correspondiente Registro.
Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
Artculo 8.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria.
Artculo 9.- RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
Artculo 10.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario.
TITULO II
DEUDOR TRIBUTARIO
CAPITULO I
DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
pg.
TRUJILLO
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del deudor tributario de sealar expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber
estar ubicado dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.
Artculo 12.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista permanencia en un
lugar mayor a seis (6) meses.
b) Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
c) Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las
obligaciones tributarias.
Artculo 13.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS
Cuando las personas jurdicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
a) Aqul donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.
b) Aqul donde se encuentra el centro principal de su actividad.
Artculo 14.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL
EXTRANJERO
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirn las
siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn a ste las disposiciones
de los Artculos 12 y 13.
b) En los dems casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el
de su representante.
Artculo 15.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE
CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se
presume como tal el de su representante, o alternativamente, a eleccin de la
Administracin Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.-REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas
siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera jurdica.
pg.
TRUJILLO
(5) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba
en contrario, cuando el deudor tributario:
Artculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
2. Los socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos
de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban;
(7) 3. Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurdica. En los casos de fusin y escisin de sociedades a que se refiere la
Ley General de Sociedades surgir responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo
y/o el pasivo.
(9) Artculo 18.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son responsables solidarios con el contribuyente:
1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con tributos, si no
cumplen los requisitos que sealen las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
(9) Artculo modificado por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27146,
publicada el 24 de junio de 1999. Artculo modificado por la Dcimo Primera
Disposicin Final de la Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.
(10) Numeral incorporado por el Artculo nico de la Ley N 27787, publicada el 25
de julio de 2002.
Artculo 19.- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR
Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 20.- DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolucin del
monto pagado.
Artculo 21.- CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de bienes,
patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o carezcan de capacidad o
personalidad jurdica segn el derecho privado o pblico, siempre que la Ley le atribuya la
calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias.
Artculo 22.- REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE
CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica, corresponder a
sus integrantes, administradores o representantes legales o designados. Tratndose de
personas naturales que carezcan de capacidad jurdica para obrar, actuarn sus
representantes legales o judiciales.
Artculo 23.- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACION
Para presentar declaraciones, escritos, interponer medios impugnatorios o recursos
administrativos, desistirse o renunciar a derechos, la persona que acte en nombre del
titular deber acreditar su representacin, mediante poder por documento pblico o
pg.
TRUJILLO
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administracin
Tributaria.
Artculo 24.- EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Los representados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas
de la actuacin de sus representantes.
TITULO III
TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
Artculo 25.- TRANSMISION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo
universal.
En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que
se reciba.
Artculo 26.- TRANSMISION CONVENCIONAL DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Artculo 27.- EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA PRESCRIPCION
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensacin.
c) Condonacin.
d) Consolidacin.
e) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperacin onerosa, que consten en las respectivas Resoluciones de Determinacin,
Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago.
(11) Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo
de 2000.
CAPITULO II
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Artculo 28.- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por
el tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
pg.
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TRUJILLO
1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo
33;
2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y,
3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36.
Artculo 29.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a
falta de stos, la Resolucin de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario podr autorizar, entre otros
mecanismos, el pago mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se
hubiera realizado la acreditacin en las cuentas que sta establezca previo cumplimiento
de las condiciones que seale mediante Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar. Adicionalmente, podr establecer para determinados deudores la obligacin
de realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que seale para ello.
El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar.
Artculo 30.- OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.
Artculo 31.- IMPUTACION DEL PAGO
Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al
tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a
las costas y gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
(13) Artculo 32.-FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizar en:
a) Moneda nacional;
b) Moneda extranjera, en los casos que establezca la Administracin Tributaria;
c) Notas de Crdito Negociables; y,
d) Otros medios que la Ley seale.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 33.-INTERES MORATORIO
(14) El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29
devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr
exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio
pg.
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mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y

Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
(14) Prrafo sustituido por el artculo 33 de la Ley N 27335, publicada el 31 de
julio de 2000.
(15) La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin
estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por otros rganos, la TIM
ser fijada por Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas.
(15) Prrafo sustituido por el Artculo 7 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Los intereses moratorios se calcularn de la manera siguiente:
a. Inters diario: se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria
vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
b. El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo
impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del
ao siguiente.
La nueva base para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo para
efectos de la imputacin de pagos a que se refiere el Artculo 31.
Artculo 34.- CALCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA
El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal
sin aplicar la acumulacin al 31 de diciembre a que se refiere el inciso b) del artculo
anterior.
Artculo 35.- Derogado por el Artculo 64 de la Ley 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 36.-APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(16) Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de
la manera que establezca el Poder Ejecutivo.
En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento
y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite,
con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con
los requerimientos o garantas que aqulla establezca mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar y con los siguientes requisitos: (16) Prrafos
sustituidos por el Artculo 8 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de
2000.
Artculo 37.- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO
El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, an cuando no
cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie
el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.
Artculo 38.-DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
(18) Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en
moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, el cual no
podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda
pg.
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TRUJILLO
nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da

hbil del ao anterior, multiplicado por un factor de 1,20, en el perodo comprendido entre
la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin
respectiva.
(18) Prrafo sustituido por el artculo 5 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
(19) Los intereses se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el Artculo 33.
Cuando por Ley especial se dispongan devoluciones, las mismas se efectuarn en las
condiciones que la Ley establezca.
(19) Prrafos sustituidos por el Artculo 9 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
(20) Tratndose de pagos en moneda extranjera realizados indebidamente o en exceso,
las devoluciones se efectuarn en la misma moneda agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, el cual no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado
promedio para operaciones en moneda extranjera (TIPMEX) publicada por la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicado por
un factor de 1,20, teniendo en cuenta lo dispuesto en los prrafos anteriores.
(20) Prrafo sustituido por el artculo 5 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
Los intereses se calcularn aplicando el procedimiento establecido en el Artculo 33.
Cuando por ley especial se dispongan devoluciones, las mismas se efectuarn en las
condiciones que la ley establezca.
Artculo 39.-DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT
Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT:
a. Las devoluciones se efectuarn mediante cheques o documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables.
La devolucin mediante cheques, la emisin, utilizacin y transferencia a terceros
de las Notas de Crdito Negociables se sujetarn a las normas que se establezca
por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa
opinin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
b. (21) Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto mnimo para la
presentacin de solicitudes de devolucin. Tratndose de montos menores al
fijado, la SUNAT, podr compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a
lo establecido en el Artculo 40.
(21) Inciso sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27038, publicada el 31
de diciembre de 1998.
junio de 1999.
CAPITULO III
COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION
pg.
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(24) Artculo 40.- COMPENSACION

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por
ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria, si durante una verificacin y/o
fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los
crditos a que se refiere el presente artculo. En tales casos, la imputacin se efectuar
de conformidad con el artculo 31.
(24) Artculo sustituido por el artculo 6 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
Artculo 41.-CONDONACION
La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el
inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren.
Artculo 42.-CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos que son objeto del tributo.
CAPITULO IV
PRESCRIPCION
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis
(6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
La accin para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin prescribe a los
cuatro (4) aos.
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino rescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos
en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria,
en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
pg.
14
TRUJILLO
Artculo 45.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin se interrumpe:
a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa.
b) Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
(25) e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
(25) Inciso sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento
de Cobranza Coactiva.
Artculo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin se suspende:
a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones.
diciembre de 1998.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de devolucin de los pagos indebidos o en
exceso.
(27) Inciso incorporado por el Artculo 13 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
(28) e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento
de la deuda tributaria.
(28) Inciso incorporado por el artculo 7 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
pg.
15
TRUJILLO
TITULO I
ORGANOS DE LA ADMINISTRACION
Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT es competente para
la administracin de tributos internos.
Artculo 51.- COMPETENCIA DE ADUANAS
La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS es competente para la
administracin de los derechos arancelarios.
Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los
impuestos que la Ley les asigne.
Artculo 53.- ORGANOS RESOLUTORES
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y la
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS.
3. Los Gobiernos Locales.
Artculo 54.-EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, distinto a los sealados en los artculos
precedentes, podr ejercer las facultades conferidas a los rganos administradores de
tributos, bajo responsabilidad.
TITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACION
Artculo 55.-FACULTAD DE RECAUDACIN
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
pg.
16
TRUJILLO
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aqulla. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin.
(29) Artculo 56.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable
o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa,
antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de
asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Cdigo,
podr trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda,
inclusive cuando sta no sea exigible coactivamente. Para estos efectos, se entender
que el deudor tributario tiene un comportamiento que amerita trabar una medida cautelar
previa, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
(30) Artculo 57.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
En relacin a las medidas cautelares sealadas en el artculo anterior, deber
considerarse, adems, lo siguiente:
1. Tratndose de deudas que no sean exigibles coactivamente:
La carta fianza ser ejecutada en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que inicie la
Administracin, o cuando el deudor tributario no cumpla con renovarla dentro del plazo
sealado en el prrafo anterior. En este ltimo caso, el producto de la ejecucin ser
depositado en una Institucin Bancaria para garantizar el pago de la deuda dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
diciembre de 1998.
Artculo 58.-MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISION DE LAS
RESOLUCIONES U ORDENES DE PAGO
(31) Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite la
adopcin de medidas cautelares, la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad,
trabar las necesarias para garantizar la deuda tributaria, an cuando no hubiese emitido
la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago de la deuda
tributaria.
Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer
prrafo del Artculo 56.
diciembre de 1998.
La medida cautelar podr ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza bancaria.
Para este efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 57.
Adoptada la medida, la Administracin Tributaria emitir las Resoluciones u Ordenes de
Pago a que se refiere el prrafo anterior, en un plazo de quince (15) das hbiles,
prorrogables por un plazo igual cuando se hubiera realizado la incautacin a que se
refiere el numeral 7) del Artculo 62.
CAPITULO II
pg.
17
TRUJILLO
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION
Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Artculo 60.-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 61.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla
cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
Artculo 62.-FACULTAD DE FISCALIZACION
(32) La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo
Preliminar.
diciembre de 1998.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser proporcionadas
en la forma, plazo y condiciones que seale la Administracin Tributaria.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios
de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las autorizaciones
respectivas en funcin a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del
contribuyente.
Artculo 63.-DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE
CIERTA Y PRESUNTA
pg.
18
TRUJILLO
Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la

obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en
forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
2. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el
hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de
la obligacin.
Artculo 64.-SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE
PRESUNTA
La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en que la
Administracin se lo hubiere requerido.
2. La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas
respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando
existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor
tributario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a
presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad,
no lo haga dentro del trmino sealado por la Administracin.
4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o
gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible.
Artculo 65.- PRESUNCIONES
La Administracin Tributaria podr practicar la determinacin en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:
1. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o ingresos.
2. Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras.
Artculo 66.-PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE VENTAS O INGRESOS
Cuando en el registro de ventas o ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos
en el requerimiento, se compruebe omisiones en cuatro (4) meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas
o ingresos en esos meses, se incrementar las ventas o ingresos declarados o
registrados en los meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin
perjuicio de acotar las omisiones halladas.
No proceder la deduccin del costo computable para efecto del Impuesto a la Renta.
Artculo 67.-PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIONES EN EL
REGISTRO DE COMPRAS
Cuando en el registro de compras o proveedores, dentro de los doce (12) meses
comprendidos en el requerimiento se compruebe omisiones en cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores al diez por ciento
(10%) de las compras de dichos meses, se incrementar las ventas o ingresos declarados
o registrados en los meses comprendidos en el requerimiento en el porcentaje de las
omisiones constatadas. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se
pg.
19
TRUJILLO
hallaron omisiones no podr ser inferior al que resulte de adicionar a las compras omitidas
el porcentaje normal de utilidad bruta que surja de la contabilidad para esos meses.
Artculo 68.- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U
OPERACIONES GRAVADAS,
POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS
REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS
POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO
El resultado de promediar el total de ingresos por ventas, prestacin de servicios u
operaciones de cualquier naturaleza controlados por la Administracin Tributaria, en no
menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo mes, multiplicado por el total
de das hbiles comerciales del mismo, representar el ingreso total por ventas, servicios
u operaciones presuntas de ese mes.
Artculo 69.- PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS
BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que
resulte de los inventarios comprobados y valuados por la Administracin, representa, en el
caso de faltantes de inventario, bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de
registrar en el ao inmediato anterior; y en el de sobrantes de inventario, bienes cuyas
compras y ventas han sido omitidas de registrar en el ao inmediato anterior.
El monto de las ventas omitidas, en el caso de faltantes, se determinar multiplicando el
nmero de unidades faltantes por el valor de venta promedio del ao inmediato anterior.
Para determinar el valor de venta promedio del ao inmediato anterior, se tomar en
cuenta el valor de venta unitario que figure en el ltimo comprobante de venta de cada
mes.
Artculo 70.- PRESUNCION DE INGRESOS GRAVADOS OMITIDOS POR
PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO
Salvo prueba en contrario, cuando el patrimonio real del deudor tributario fuera superior al
declarado o registrado, se presumir que este incremento constituye ingreso gravado del
ejercicio, derivado de ingresos omitidos no declarados.
La Administracin imputar el nivel de ingresos presuntos proporcionalmente al nivel de
ingresos mensuales declarados.
En el caso de personas que perciban rentas de tercera categora, el monto de las ventas
o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre el monto del patrimonio omitido el
coeficiente que resultar de dividir el monto de las ventas declaradas entre el valor de los
bienes en existencia al final del ejercicio en que se detecte la omisin.
Artculo 71.- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIAS EN
CUENTAS BANCARIAS
Cuando se establezca diferencia entre los depsitos en cuentas bancarias operadas por
el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depsitos debidamente sustentados, la
Administracin podr presumir ingresos omitidos por el monto de la diferencia.
La Administracin imputar el nivel de ingresos presuntos proporcionalmente al nivel de
ingresos mensuales declarados.
Artculo 72.- PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS CUANDO NO EXISTA
RELACION ENTRE LOS INSUMOS UTILIZADOS, PRODUCCION OBTENIDA,
INVENTARIOS Y VENTAS
pg.
20
TRUJILLO
A fin de determinar los ingresos gravados omitidos se considerar las adquisiciones de

materias primas y auxiliares, envases, suministros diversos, entre otros, utilizados en la
elaboracin de los productos terminados.
Para estos efectos, la Administracin podr solicitar informes tcnicos, fichas tcnicas y
anlisis detallado sobre los insumos utilizados y sobre el procedimiento de
transformacin, para determinar los coeficientes de produccin. En caso de no ser
proporcionados o que sean insuficientes, la Administracin podr elaborar sus propios
coeficientes.
Artculo 73.- IMPROCEDENCIA DE ACUMULACION DE PRESUNCIONES
Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor
tributario y resulte de aplicacin ms de una de las presunciones a que se refieren los
artculos anteriores, stas no se acumularn debiendo la Administracin aplicar la que
arroje el mayor monto de base imponible o de tributo.
Artculo 74.- VALORIZACION DE LOS ELEMENTOS DETERMINANTES DE LA BASE
IMPONIBLE
Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderas, rentas, ingresos y
dems elementos determinantes de la base imponible, la Administracin podr utilizar
cualquier medio de valuacin, salvo normas especficas.
(38) Artculo 75.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria emitir la
correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si
fuera el caso.
En estos casos, dentro del plazo que la Administracin establezca en dicha comunicacin,
el contribuyente o responsable podr presentar por escrito sus observaciones a los cargos
formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la Administracin las considere, de
ser el caso.
diciembre de 1998.
Artculo 76.- RESOLUCIN DE DETERMINACIN
La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la
deuda tributaria.
Artculo 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE
MULTA
La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el perodo al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuanta del tributo y sus intereses.
pg.
21
TRUJILLO
6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la

declaracin tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
Tratndose de Resoluciones de Multa contendrn necesariamente los requisitos
establecidos en los numerales 1 y 7, as como referencia a la infraccin, el monto de la
multa y los intereses.
Artculo 78.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario
la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin
de Determinacin, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la
Orden de Pago, la Administracin considerar la base imponible.
4. Tratndose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su obligacin o
que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de la misma, por uno o ms
perodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaracin y determinacin
omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro de un trmino de tres (3) das
hbiles, de acuerdo al procedimiento establecido en el artculo siguiente, sin perjuicio que
la Administracin Tributaria pueda optar por practicarles una determinacin de oficio.
Artculo 79.- ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo declarado no
efectuaran la determinacin de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos
respectivos dentro del trmino de tres (3) das hbiles otorgado por la Administracin, sta
podr emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo omitido, por una suma equivalente al
mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) Itimos perodos
tributarios anuales. Lo dispuesto es de aplicacin respecto a cada perodo por el cual no
se declar ni determin o habindose declarado no se efectu la determinacin de la
obligacin.
Tratndose de tributos que se determinen en forma mensual, as como de pagos a
cuenta, se tomar como referencia la suma equivalente al mayor importe de los Itimos
doce (12) meses en los que se pag o determin el tributo o el pago a cuenta. Lo
dispuesto es de aplicacin respecto a cada mes o perodo por el cual no se realiz la
determinacin o el pago.
Artculo 80.- FACULTAD DE SUSPENDER LA EMISION DE RESOLUCIONES Y
ORDENES DE PAGO
La Administracin Tributaria tiene la facultad de suspender la emisin de Resoluciones de
Determinacin de la obligacin tributaria, Ordenes de Pago y Resoluciones de Multa, cuyo
monto no exceda del porcentaje de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) que para tal
efecto debe fijar la Administracin Tributaria; as como de acumular en un solo documento
de cobranza las deudas tributarias insolutas, hasta por un (1) ao.
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
pg.
22
TRUJILLO
Artculo 82.- FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias contempladas en el Ttulo I del Libro IV.
TITULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Artculo 83.- ELABORACIN DE PROYECTOS
Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la funcin de preparar los
proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
Artculo 84.- ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.
Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA

Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn
contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros.
Estn exceptuados de la reserva tributaria:
(39) Inciso sustituido por el Artculo 8 de la Ley N 27296, publicada el 06 de julio
de 2000.
1. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes y/o
responsables, sus representantes legales, as como los tributos determinados por los
citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas tributarias
materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible, entendindose por esta
ltima, aqulla a la que se refiere el Artculo 115. La publicacin podr incluir el nombre
comercial del contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.
2. La publicacin de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria,
siempre que por su carcter general no permitan la individualizacin de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.
Artculo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin Tributaria al aplicar los
tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarn a las normas
tributarias de la materia, sin perjuicio de las facultades discrecionales que seale el
Cdigo Tributario.
pg.
23
TRUJILLO
Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de terceros, as sea
gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales de asesora vinculadas a la
aplicacin de normas tributarias.
TITULO IV
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos
necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en los casos
previstos en el Artculo 11.
(40) Numeral sustituido por el Artculo 20 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn seale la Administracin, las
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos
relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en la forma, plazos y
condiciones que le sean requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean
solicitadas.
diciembre de 1998.
diciembre de 1998.
7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como
los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito.
8. Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados en sus
aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible, por el plazo de dos
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior deber realizarse en el plazo de
quince (15) das hbiles de ocurrido el hecho.
(43) Artculo 88.- LA DECLARACION TRIBUTARIA
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin
Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la
obligacin tributaria.
octubre de 1998.
(44) Prrafo sustituido por el Artculo 10 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
pg.
24
TRUJILLO
(45) Artculo 89.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS

PERSONAS JURIDICAS
En el caso de las personas jurdicas, las obligaciones tributarias debern ser cumplidas
por sus representantes legales.
diciembre de 1998.
ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA
En el caso de las entidades que carezcan de personera jurdica, las obligaciones
tributarias se cumplirn por quien administre los bienes o en su defecto, por cualquiera de
los integrantes de la entidad, sean personas naturales o jurdicas.
diciembre de 1998.
SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS
En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones tributarias se
cumplirn por los representantes legales, administradores, albaceas o, en su defecto, por
cualquiera de los interesados.
diciembre de 1998.
TITULO V
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
(48) Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes;
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la
materia;
diciembre de 1998.
Artculo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES
Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales,
as como las entidades del Sector Pblico Nacional, podrn formular consultas motivadas
sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.
Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente sern devueltas
no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo informativo.
Artculo 94.- PROCEDIMIENTO DE CONSULTAS
pg.
25
TRUJILLO
La consulta se presentar ante el rgano de la Administracin Tributaria competente, el

mismo que deber dar respuesta al consultante.
Artculo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATIVA
En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisin en la norma tributaria, no
ser aplicable la regla que contiene el artculo anterior, debiendo la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT proceder a la elaboracin del proyecto de
ley o disposicin reglamentaria correspondiente. Cuando se trate de otros rganos de la
TITULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
Artculo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los servidores pblicos, notarios
y fedatarios, comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO Y TRANSPORTISTA.
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les
entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios
recibidos.
TITULO VI
OBLIGACIONES DE TERCEROS
Artculo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico, los servidores pblicos, notarios
y fedatarios, comunicarn y proporcionarn a la Administracin Tributaria las
informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO Y TRANSPORTISTA.
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les
entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios
recibidos.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obligadas a exigir al
remitente los comprobantes de pago o guas de remisin que correspondan a los bienes y
a llevar consigo dichos documentos durante el traslado.
TITULO VII
TRIBUNAL FISCAL
Artculo 98.- COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL
pg.
26
TRUJILLO
El Tribunal Fiscal est conformado por:

1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal Presidente quien representa
al Tribunal Fiscal.
(49) 2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal
Fiscal. Es el rgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los
procedimientos que permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal as
como la unificacin de los criterios de sus Salas.
diciembre de 1998.
3. La Vocala Administrativa, integrada por un Vocal Administrativo encargado de la
funcin administrativa.
4. Las Salas especializadas en materia tributaria o aduanera, que segn las necesidades
operativas del Tribunal Fiscal se establezcan por Decreto Supremo.
Artculo 99.- RATIFICACION DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL FISCAL
Los miembros del Tribunal sern ratificados cada cuatro (4) aos. Sin embargo, sern
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad.
Artculo 100.- DEBER DE ABSTENCION DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL FISCAL
Los Vocales del Tribunal, bajo responsabilidad, se abstendrn de resolver en los casos de
recusacin previstos por la ley para los miembros del Poder Judicial, en lo que sea
aplicable.
Artculo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Las Salas del Tribunal se reunirn con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de
Sala Plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y
para adoptar resoluciones, dos (2) votos conformes.
1. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administracin que resuelven reclamaciones interpuestas contra
Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u otros actos
administrativos que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin
tributaria;
2. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS y las
Intendencias de las Aduanas de la Repblica, sobre los derechos aduaneros,
clasificaciones arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas,
3. Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto de la
sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las sanciones que
sustituyan a sta ltima de acuerdo a lo establecido en el Artculo 183,
(51) Artculo 102.- JERARQUIA DE LAS NORMAS
Al resolver el Tribunal Fiscal deber aplicar la norma de mayor jerarqua. En dicho caso, la
resolucin deber ser emitida con carcter de jurisprudencia de observancia obligatoria,
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 154.
pg.
27
TRUJILLO

diciembre de 1998.
LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
(52) Artculo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La notificacin de los mismos se considera vlida cuando se realice en el domicilio fiscal
del deudor tributario, mientras ste no haya comunicado el cambio de domicilio, salvo lo
dispuesto en el Artculo 104.
diciembre de 1998.
(53) Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACION
La notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por cualquiera de
los siguientes medios:
a. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o
con certificacin de la negativa a la recepcin. En este ltimo caso,
adicionalmente, se podr fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio
fiscal.
Asimismo, si no hubiera persona capaz alguna en el mismo o ste estuviera
cerrado, se fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal.
b. Por medio de sistemas de comunicacin por computacin, electrnicos, fax y
similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin.
c. Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor
tributario se acercara a las oficinas de la Administracin Tributaria.
d. Mediante acuse de recibo, entregada de manera personal al deudor tributario o al
representante legal de ser el caso, en el lugar en que se los ubique, siempre que
el notificado no resida en el domicilio fiscal declarado, no haya comunicado su
cambio a la Administracin Tributaria y sta haya ubicado el nuevo domicilio del
deudor tributario; o cuando la direccin consignada como domicilio fiscal declarado
sea inexistente.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se
hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se practique el
respectivo acto o gestin.
diciembre de 1998.
pg.
28
TRUJILLO
(54) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo

de 2000.
(55) Inciso incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo
de 2000.
Artculo 105.- NOTIFICACION MEDIANTE PUBLICACION
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de
una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante publicacin en el Diario
Oficial y en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en
uno de circulacin en dicha localidad.
Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surten sus efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o de
la ltima publicacin, an cuando, en este ltimo caso, la entrega del documento en que
conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad; salvo en el caso de
la notificacin de las resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, de conformidad
con lo establecido en el Artculo 118.
Artculo 107.- REVOCACION, MODIFICACION O SUSTITUCION DE LOS ACTOS
ANTES DE SU NOTIFICACION
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o sustituidos
por otros, antes de su notificacin.
Artculo
108.REVOCACION,
MODIFICACION,
SUSTITUCION
O
COMPLEMENTACION DE LOS ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACION
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar,
sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando stos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros rganos,
siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redaccin o
clculo, con conocimiento de los interesados;
2. Cuando se detecten los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 del Artculo 178,
as como en los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el
deudor tributario;
Artculo 109.- NULIDAD DE LOS ACTOS
Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido; y,
3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la ley.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar
lo previsto en el Artculo 77, los mismos que podrn ser convalidados por la
Administracin subsanando los vicios que adolezcan.
Artculo 110.- DECLARACION DE NULIDAD DE LOS ACTOS
pg.
29
TRUJILLO
La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo

declarar, de oficio o a peticin de parte, la nulidad de los actos que haya dictado o de su
notificacin, en los casos que corresponda con arreglo a este Cdigo, siempre que sobre
ellos no hubiere recado resolucin definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Artculo 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION Y SIMILARES
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administracin Tributaria
realizados mediante la emisin de documentos por sistemas de computacin,
electrnicos, mecnicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de
llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la
acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 113.- APLICACION SUPLETORIA
Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo son aplicables a los actos
de la Administracin Tributaria contenidos en el Libro anterior
TITULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
(56) Artculo 114.- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La SUNAT, y la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS aprobarn sus
respectivos reglamentos mediante Resolucin de Superintendencia respecto de los
tributos que administra o recauda.
El Ejecutor Coactivo actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la
colaboracin de Auxiliares Coactivos.
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo, se debern reunir los siguientes requisitos:
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;
b) Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;
diciembre de 1998.
(57) Artculo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se
considera deuda exigible:
a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la
Administracin y no reclamadas en el plazo de ley.
pg.
30
TRUJILLO
b) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o por Resolucin del

Tribunal Fiscal.
c) La constituida por la amortizacin e intereses de la deuda materia de aplazamiento o
fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplen las condiciones bajo las
cuales se otorg ese beneficio.
d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
(58) e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido, tanto en el
procedimiento de cobranza coactiva, como en la aplicacin de sanciones no pecuniarias
de conformidad con las normas vigentes.
de 2000.
Artculo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coercin para el cobro de las deudas exigibles
a que se refiere el artculo anterior. Para ello tendr, entre otras, las siguientes facultades:
1. Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
2. Ordenar a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el Artculo 118.
De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se hubieren
trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda
tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria,
tales como comunicaciones y publicaciones.
Artculo 117.- PROCEDIMIENTO
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un
mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de
siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
1. El nombre del deudor tributario.
2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y el monto
total de la deuda.
Establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la
Administracin Tributaria, la que podr ser representada por un funcionario designado
para dicha finalidad.
diciembre de 1998.
Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracin y
por economa procesal, no se iniciarn acciones coactivas respecto de aquellas deudas
pg.
31
TRUJILLO
que por su monto as lo considere, quedando expedito el derecho de la Administracin a

iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva, por acumulacin de dichas deudas,
cuando lo estime pertinente.
Artculo 118.- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENERICA
Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las
medidas cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias.
Adems de las medidas cautelares reguladas en el presente artculo, se podrn adoptar
otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago de
la deuda tributaria materia de cobranza. Para tal efecto:
a) Notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus efectos desde el momento de su
recepcin.
(61) Prrafo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 26663, publicada el 22 de
setiembre de 1996.
Las formas de embargo que podr trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes:
1. En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de
bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.
2. En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los
bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o
industriales, u oficinas de profesionales independientes, para lo cual el Ejecutor Coactivo
o el Auxiliar Coactivo podrn designar como depositario de los bienes al deudor tributario,
a un tercero o a la Administracin Tributaria.
3. En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro,
segn corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deber ser pagado
por la Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de obtenido ste, o por
el interesado con ocasin del levantamiento de la medida.
Artculo 119.- SUSPENSION DE COBRANZA COACTIVA
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, con excepcin del Ejecutor Coactivo que deber
hacerlo slo cuando:
a) La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el
Artculo 27, o existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo
tributo realizados en exceso, que no se encuentren prescritos.
b) La obligacin estuviese prescrita.
c) La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago.
(62) Artculo 120.- INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
El tercero que sea propietario de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva podr interponer intervencin excluyente de propiedad ante el Ejecutor Coactivo
en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien.
La intervencin excluyente de propiedad deber tramitarse de acuerdo a las siguientes
reglas:
1. Solo ser admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la Administracin, acredite
fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
pg.
32
TRUJILLO
2. Admitida la intervencin excluyente de propiedad, el Ejecutor Coactivo suspender el

remate de los bienes objeto de la medida y correr traslado de la tercera al ejecutado
para que la absuelva en un plazo no mayor de cinco (5) das hbiles siguientes a la
notificacin.
diciembre de 1998.
Artculo 121.- TASACION Y REMATE
La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente a la
Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevar a cabo
cuando el obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o
ste tenga cotizacin en el mercado de valores o similares.
Artculo 122.- RECURSO DE APELACION
Slo despus de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el ejecutado podr
interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20)
das hbiles de notificada la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza
coactiva.
Al resolver la Corte Superior examinar nicamente si se ha cumplido el Procedimiento de
Cobranza Coactiva conforme a ley, sin que pueda entrar al anlisis del fondo del asunto o
de la procedencia de la cobranza. Ninguna accin ni recurso podr contrariar estas
disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el
Artculo 13 de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
Artculo 123.- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS
Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o administrativas prestarn
su apoyo inmediato, bajo sancin de destitucin, sin costo alguno.
TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
CAPITULO I
Artculo 124.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:
a) La reclamacin ante la Administracin Tributaria.
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Artculo 125.- MEDIOS PROBATORIOS
(63) Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento
Contencioso-Tributario son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargado de resolver, los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con
las manifestaciones obtenidas durante la verificacin y/o fiscalizacin efectuada por la
Administracin Tributaria.
de 2000.
pg.
33
TRUJILLO
Para la presentacin de medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de

resolver ser formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Artculo 126.- PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios
para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.
Artculo 127.- FACULTAD DE REEXAMEN
El rgano encargado de resolver est facultado para hacer un nuevo examen completo de
los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los interesados,
llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones.
Artculo 128.- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY
Los rganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucin por
deficiencia de la ley.
Artculo 129.- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarn los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de
base, y decidirn sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas
suscite el expediente.
Artculo 130.- DESISTIMIENTO
El deudor tributario podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento.
El escrito de desistimiento deber presentarse con firma legalizada del contribuyente o
representante legal. La legalizacin podr efectuarse ante notario o fedatario de la
Es potestativo del rgano encargado de resolver aceptar el desistimiento.
Artculo 131.- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES
Los deudores tributarios, sus representantes y sus abogados tendrn acceso a los
expedientes, para informarse del estado de los mismos.
La Administracin regular el ejercicio de este derecho.
CAPITULO II
RECLAMACION
Artculo 132.- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria
podrn interponer reclamacin.
Artculo 133.- ORGANOS COMPETENTES
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
1. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, respecto a los
tributos que administre.
2. La Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, respecto a los tributos que
administre.
pg.
34
TRUJILLO
3. Los Gobiernos Locales.

4. Otros que la ley seale.
Artculo 134.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA
La competencia de los rganos de resolucin de reclamaciones a que se refiere el artculo
anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades.
Artculo 135.- ACTOS RECLAMABLES
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la
Resolucin de Multa.
diciembre de 1998.
Artculo 136.- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER
RECLAMACIONES
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer reclamacin no
es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la
reclamacin; pero para que sta sea aceptada, el reclamante deber acreditar que ha
abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el
pago.
(66) Artculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
La reclamacin se iniciar mediante escrito fundamentado, autorizado por letrado en los
lugares donde la defensa fuera cautiva, adjuntando la Hoja de Informacin Sumaria
correspondiente, cuyo formato se aprobar mediante Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar.
Tratndose de reclamaciones contra Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa,
stas se presentarn en el trmino improrrogable de veinte (20) das hbiles computados
desde el da hbil siguiente a aqul en que se notific el acto o resolucin recurrida.
julio de 2000.
Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen vencido el
mencionado trmino, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que
se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza bancaria o
financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la
fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de seis (6) meses, debiendo
renovarse por perodos similares dentro del plazo que seala la Administracin.
(68) Artculo 138.- RECLAMACION CONTRA RESOLUCION FICTA DENEGATORIA
DE DEVOLUCION
La reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria de devolucin podr interponerse
vencido el plazo de 45 (cuarenta y cinco) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo
del artculo 163.
julio de 2000.
Artculo 139.- RECLAMACION CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA
NATURALEZA
pg.
35
TRUJILLO
Para reclamar Resoluciones de diversa naturaleza, el deudor tributario deber interponer

recursos independientes, tanto para las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de
Multa y rdenes de Pago.
(69) Los deudores tributarios podrn interponer reclamacin en forma conjunta respecto
de Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u rdenes de Pago, siempre
que stas tengan vinculacin directa entre s.
diciembre de 1998.
(70) Artculo 140.- SUBSANACION DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
Tratndose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a esta ltima y al
comiso, el trmino para subsanar dichas omisiones ser de cinco (5) das hbiles.
diciembre de 1998.
(71) Artculo 141.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORANEOS
No se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido
requerido por la Administracin durante el proceso de verificacin o fiscalizacin no
hubiera sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisin
no se gener por su causa o acredite la cancelacin del monto reclamado actualizado a la
fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por seis (6) meses posteriores de la fecha de la interposicin de la
reclamacin.
diciembre de 1998.
(73) Artculo 142.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES
La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo de seis
(6) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentacin del
recurso de reclamacin. Tratndose de la reclamacin de resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que
sustituyan a esta ltima y al comiso, la Administracin las resolver dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentacin del recurso de reclamacin.
diciembre de 1998.
CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
Artculo 143.- ORGANO COMPETENTE
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa
las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a
pg.
36
TRUJILLO
las aportaciones de seguridad social y las administradas por la Oficina de Normalizacin

Previsional, as como las reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera.
Artculo 144.- RECURSOS CONTRA LA RESOLUCION FICTA QUE DESESTIMA LA
RECLAMACION
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin y sta no notifique su decisin
en el plazo de seis (6) meses, o de dos (2) meses respecto de la denegatoria tcita de las
solicitudes de devolucin de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en
exceso, el interesado puede considerar desestimada la reclamacin, pudiendo hacer uso
de los recursos siguientes:
1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una reclamacin y la
decisin deba ser adoptada por un rgano sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamacin y la decisin
deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede recurrirse directamente al
Tribunal Fiscal.
Tambin procede el recurso de queja a que se refiere el Artculo 155 cuando el Tribunal
Fiscal, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo de seis (06) meses a que se
refiere el primer prrafo del Artculo 150.
(74) Artculo 145.- PRESENTACION DE LA APELACION
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin
apelada el cual, slo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los
treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin.
diciembre de 1998.
(75) Artculo 146.- REQUISITOS DE LA APELACION
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada,
adjuntando escrito fundamentado con firma de letrado en los lugares donde la defensa
fuera cautiva y la Hoja de Informacin Sumaria, cuyo formato se aprobar mediante
Artculo 147.- ASPECTOS INIMPUGNABLES
Al interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal, el recurrente no podr discutir aspectos
que no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin
de la Administracin Tributaria, hubieran sido incorporados por sta al resolver la
reclamacin.
(76) Artculo 148.- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES
No se admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que
habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o exhibida por
el deudor tributario. Sin embargo, ser admitida si el deudor tributario prueba que la
omisin no se gener por su causa o acredita la cancelacin del monto impugnado
actualizado a la fecha de pago. Tampoco podr actuarse medios probatorios que no
hubieran sido ofrecidos en primera instancia, salvo el caso contemplado en el Artculo
147.
diciembre de 1998.
Artculo 149.- ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO PARTE
pg.
37
TRUJILLO
La Administracin Tributaria ser considerada parte en el procedimiento de apelacin,

pudiendo contestar la apelacin, presentar medios probatorios y dems actuaciones que
correspondan.
Artculo 150.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACION
El Tribunal Fiscal resolver las apelaciones dentro del plazo de seis (6) meses contados a
partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
La Administracin Tributaria o el apelante podrn solicitar el uso de la palabra dentro de
los cuarenticinco (45) das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin, debiendo el
Tribunal Fiscal sealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes.
Artculo 151.- APELACION DE PURO DERECHO
Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte
(20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando la
impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin ante
instancias previas.
(77) Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que
sustituyan a esta ltima y al comiso, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal
ser de diez (10) das hbiles.
(77) Prrafo incorporado por el Artculo 44 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
El Tribunal para conocer de la apelacin, previamente deber calificar la impugnacin
como de puro derecho. En caso contrario, remitir el recurso al rgano competente,
notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamacin.
(78) Artculo 152.- APELACION CONTRA RESOLUCION QUE RESUELVE LAS
RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO
Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqullas que establezcan
sanciones de internamiento temporal de vehculos, comiso de bienes y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, las resoluciones que sustituyan
a esta ltima y al comiso, podrn ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes a los de su notificacin.
diciembre de 1998.
(79) Artculo 153.- SOLICITUD DE CORRECCION O AMPLIACION
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la va administrativa.
No obstante, el Tribunal podr corregir errores materiales o numricos o ampliar su fallo
sobre puntos omitidos de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administracin
Tributaria o por el deudor tributario, dentro del trmino de cinco (5) das hbiles
computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de la
resolucin al deudor tributario.
diciembre de 1998.
(80) Artculo 154.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carcter
general el sentido de normas tributarias, as como las emitidas en virtud del Artculo 102,
constituirn jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos de la
pg.
38
TRUJILLO
Administracin Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el mismo

Tribunal.
diciembre de 1998.
Artculo 155.- RECURSO DE QUEJA
El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de presentado el recurso,
tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das, tratndose de
recursos contra el Tribunal Fiscal.
Artculo 156.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO
Las resoluciones del Tribunal Fiscal sern cumplidas por los funcionarios de la
Administracin Tributaria, bajo responsabilidad.
TITULO IV
DEMANDA CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA
ANTE EL PODER JUDICIAL
Artculo 157.- Derogado por la Primera Disposicin Derogatoria de la Ley N 27583,
publicada el 7 de diciembre de 2001, y vigente a partir del 15 de abril del 2002 segn
la Ley N 27684, publicada el 16 de marzo de 2002.
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podr interponerse demanda contenciosoadministrativa, la misma que se regir por las normas contenidas en el presente Ttulo.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD - DEUDOR TRIBUTARIO
Para la admisin de la demanda contencioso-administrativa, ser indispensable:
a) La presentacin de la demanda dentro del plazo establecido en el Artculo 157.
b) Acreditar el pago de la deuda tributaria actualizada a la fecha de la interposicin de la
demanda contencioso-administrativa o presentar carta fianza bancaria o financiera por el
monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de
interposicin de la demanda.
La Administracin Tributaria a travs de los representantes designados por la misma,
defender los intereses relacionados con los tributos que administra.
pg.
39
TRUJILLO

TITULO V
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artculo 162.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das
hbiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
Artculo 163.- RECURSO DE RECLAMACION O APELACION
(83) Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del
artculo anterior sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que
resuelvan las solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables.
diciembre de 1998.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) das
hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud.
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye infraccin
sancionable de acuerdo con lo establecido en este Ttulo.
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y
AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
pg.
40
TRUJILLO
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen
las normas tributarias..
(84) Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar,
los parmetros o criterios que correspondan, as como para determinar tramos menores al
monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
(1) Prrafos incluidos por el Artculo 16 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artculo 27.
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuando:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado
monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin
hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente
que es de aplicacin el presente numeral.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la
norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
Artculo 171.- CONCURSO DE INFRACCIONES
Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin, se aplicar la sancin
ms grave.
Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse o acreditar la inscripcin.
2. De emitir y exigir comprobantes de pago.
3. De llevar libros y registros contables.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
pg.
41
TRUJILLO
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACION
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la
inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la
inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
(85) 6)
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se
presenten ante la Administracin Tributaria.
julio de 2000.
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR Y
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobantes de
pago:
1. No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como tales.
2. Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al rgimen del deudor tributario o
al tipo de operacin realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
3. Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de pago o gua de remisin a
que se refieren las normas sobre la materia.
4. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las compras efectuadas.
5. No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran
prestados.
(86) Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y registros:
(87) 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; o llevarlos sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
pg.
42
TRUJILLO
2. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos gravados, o

registrarlos por montos inferiores.
3. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
(88) Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en
forma incompleta.
(89) 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
(89) 5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo
tributario
diciembre de 1998.
(89) Numerales sustituidos por el Artculo 19 de la Ley N 27335, publlicada el 31 de
julio de 2000.
Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros medios de prueba o de
control de cumplimiento, antes del trmino prescriptorio.
3. Numeral derogado por el Artculo 20 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio
de 2000.
4. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos
o sistemas computarizados.
5. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sancin de cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el plazo del cierre y sin la presencia de un funcionario de la Administracin.
pg.
43
TRUJILLO
6. No proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre

sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos
retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan
en la determinacin de la obligacin tributaria.
2. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener
indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares o que impliquen un
aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor tributario.
3. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades
distintas de las que corresponde.
(91) Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS
La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en el artculo precedente,
se sujetar al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con
cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin o requerimiento de la
Administracin, pero antes del inicio de la verificacin o fiscalizacin, la sancin ser
rebajada en un setenta por ciento (70%).
Artculo 180.- APLICACION DE SANCIONES
(92) La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias.
diciembre de 1998.
Las multas podrn determinarse en funcin a:
a) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometi la infraccin
o, cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin;
b) El tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y
otros conceptos que se tomen como referencia; no pudiendo ser menores al porcentaje
de la UIT que, para estos efectos, se fije mediante Decreto Supremo;
c) El valor de los bienes materia de comiso; y,
d) El impuesto bruto.
Artculo 181.- ACTUALIZACION DE LAS MULTAS
pg.
44
TRUJILLO
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el
Artculo 33, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
(93) Artculo 182.- SANCION DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS
Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los
depsitos que designe la SUNAT, por un plazo no mayor de treinta (30) das calendario,
conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia.
El infractor estar obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los
originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la
SUNAT levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.
diciembre de 1998.
de 2000.
(95) Artculo 183.- SANCION DE CIERRE TEMPORAL
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes se aplicar con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das
calendario, conforme a la Tabla elaborada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y
respecto a la situacin del deudor.
Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la Administracin podr requerir el auxilio de la
Fuerza Pblica, que ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.
La Administracin Tributaria podr sustituir la sancin de cierre temporal por:
(96) a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo
ameriten o cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de
cierre o cuando la Administracin Tributaria lo determine en base a criterios que sta
establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
diciembre de 1998.
(96) Primer acpite del inciso a) sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27131,
publicada el 4 de junio de 1999.
de 2000.
(98) Artculo 184.- SANCION DE COMISO
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr un plazo de diez (10) das
hbiles para acreditar, ante la SUNAT, su derecho de propiedad o posesin sobre los
bienes comisados, luego del cual sta proceder a emitir la resolucin de comiso
correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de
quince (15) das hbiles de emitida la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems
de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por
ciento (15%) del valor de los bienes consignado en la resolucin correspondiente.
pg.
45
TRUJILLO
De no pagarse la multa y los gastos dentro del plazo antes sealado, la SUNAT proceder
a rematarlos an cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
Cuando el deudor tributario hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin
de comiso y sta fuera revocada, se le devolver al deudor tributario:
1) El valor del bien consignado en la resolucin de comiso actualizado con la Tasa de
Inters Moratorio (TIM), desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en
que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
diciembre de 1998.
Artculo 185.- SANCION POR DESESTIMACION DE LA APELACION
Cuando el Tribunal Fiscal desestime la apelacin sobre cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, la sancin ser el doble de la prevista en la
resolucin apelada.
(99) En el caso de apelacin sobre comiso de bienes, la sancin se incrementar con una
multa equivalente a quince por ciento (15%) del precio del bien.
diciembre de 1998.
Artculo 186.- SANCION A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACION PUBLICA Y
OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE ESTA
Los funcionarios y trabajadores de la Administracin Pblica que por accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin,
de acuerdo a la gravedad de la falta.
El funcionario o trabajador que descubra la infraccin deber formular la denuncia
administrativa respectiva.
Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la
falta, los funcionarios y trabajadores de la Administracin Tributaria que infrinjan lo
dispuesto en los Artculos 85 y 86.
Artculo 187.- Derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 188.- SANCION A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO
PBLICO
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el
Artculo 96 sern sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgnica del Poder
Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, segn corresponda, para cuyo efecto
la denuncia ser presentada por el Ministro de Economa y Finanzas.
TITULO II
DELITOS
(100) Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
pg.
46
TRUJILLO
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la

formulacin de denuncia penal por delito tributario por parte del rgano Administrador del
Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas
por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas
en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin fiscal o
a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo notifique cualquier requerimiento en
relacin al tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas.
diciembre de 1998.
Artculo 190.- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las penas
por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Artculo 191.- REPARACION CIVIL
No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin
Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es
independiente a la sancin penal.
Artculo 192.TRIBUTARIOS
FACULTAD
DISCRECIONAL
PARA
DENUNCIAR
DELITOS
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de

actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios.
Los funcionarios de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones
conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delito tributario, estn obligados a
informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.
julio de 2000.
(102) En caso de iniciarse el proceso penal, el Juez y/o Presidente de la Sala Superior
competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del
Tributo, de todas las resoluciones tales como informe de perito, dictamen del Ministerio
Pblico e informe final que se emitan durante la tramitacin del referido proceso.
(102) Prrafo incorporado por el Artculo 62 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.
Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando facultada
para constituirse en parte civil.
Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, que realizaron la investigacin
administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el valor de
informe de peritos de parte.
pg.
47
TRUJILLO
DISPOSICIONES FINALES
(105) PRIMERA.- Tratndose de deudores en proceso de reestructuracin patrimonial,
procedimiento simplificado, concurso preventivo, disolucin y liquidacin, y concurso de
acreedores, las deudas tributarias se sujetarn a los acuerdos adoptados por la Junta de
Acreedores de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de
Reestructuracin Patrimonial.
(105) Disposicin Final modificada por la Dcimo Primera Disposicin Final de la
Ley N 27146, publicada el 24 de junio de 1999.
SEGUNDA.- Derogada por el numeral 4 de la Primera Disposicin Final del Decreto
Legislativo N 845, publicado el 21 de setiembre de 1996.
TERCERA.- A los libros de actas y, registros y libros contables que se encuentren
comprendidos en el numeral 16) del Artculo 62, no se les aplicar lo establecido en los
Artculos 112 a 116 de la Ley N 26002, la Ley N 26501 y todas aquellas normas que se
opongan al numeral antes citado.
CUARTA.- Precsase que a los procedimientos tributarios no se les aplicar lo dispuesto
en el Artculo 13 del Texto Unico de la Ley Orgnica del Poder Judicial, aprobado por
Decreto Supremo N 017-93-JUS, excepto cuando surja una cuestin contenciosa que de
no decidirse en la va judicial, impida al rgano resolutor emitir un pronunciamiento en la
va administrativa.
QUINTA.- Para efecto de lo establecido en el Artculo 184, debe considerarse lo
siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado, los bienes comisados declarados en
abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a entidades
estatales. A tal efecto, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El remanente del producto del remate ser destinado al Tesoro Pblico.
(106) SEXTA.- Se autoriza a la SUNAT, ADUANAS y al Tribunal Fiscal a sustituir su
archivo fsico de documentos permanentes y temporales por un archivo en medios de
almacenamiento ptico, microformas o microarchivos o cualquier otro medio que permita
su conservacin idnea.
El procedimiento para la sustitucin o conversin antes mencionada se regir por las
normas establecidas en el Decreto Legislativo N 827.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecern los procedimientos a los que debern ceirse ambas entidades para la
eliminacin del documento.
(106) Disposicin Final sustituida por la Dcima Disposicin Final de la Ley N
27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(*)TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
pg.
48
TRUJILLO
PERSONAS Y ENTIDADES QUE PERCIBAN RENTA DE TERCERA CATEGORA
(*) Tabla aprobada por el Artculo 24 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
INFRACCIONES
REFERENCIA
SANCIN
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 173

CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
- No inscribirse en los registros de la Administracin
Numeral 1
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.
- Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los
Numeral 2
antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin
en los registros, no conforme con la realidad.
- Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un
Numeral 3
mismo registro.
- Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar Numeral 4
certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin
Numeral 5
Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o
datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros, dentro de los plazos
establecidos.
- No consignar el nmero de registro del contribuyente en
Numeral 6
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO
-
No otorgar comprobantes de pago
Numeral 1
40% de la UIT
60% de la UIT
40% de la UIT
100% de la UIT
60% de la UIT
20% de la UIT
-Otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago.
- Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
Numeral 1
Multa equivalente a
100% de la UIT o Cierre
(1)
60% de la UIT (2)
Numeral 2
60% de la UIT
- Transportar bienes sin el correspondiente comprobante

de pago o gua de remisin a que se refieren las normas
sobre la materia, o sin otro documento exigido por la ley
para sustentar el traslado de los bienes.
Numeral 3
Multa equivalente a
80% de la UIT o
Internamiento Temporal
de Vehculo (3)
- No obtener el comprador los comprobantes de pago por

las compras efectuadas.
Numeral 4
Comiso
pg.
49
TRUJILLO
- No obtener el usuario los comprobantes de pago por los
servicios que le fueran prestados.
- Remitir bienes sin el correspondiente comprobante de
pago o gua de remisin a que se refieren las normas
sobre la materia, o sin otro documento exigido por la ley
para sustentar el traslado de los bienes.
Numeral 5
5% de la UIT
Numeral 6
Comiso o Multa (4)
- No sustentar la posesin de productos o bienes

gravados, mediante los comprobantes de pago que
acrediten su adquisicin.
Numeral 7
Comiso o Multa (4)

CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS
- Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o
Numeral 1
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros
Numeral 1
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
Numeral 2
ventas o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
Numeral 3
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
Numeral 4
vigentes los libros de contabilidad u otros libros o registros
Superintendencia de la SUNAT.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros
leyes,
reglamentos o
por la Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
- No conservar durante el plazo establecido por las leyes
y reglamentos los libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; as como los
sistemas o programas computarizados de contabilidad,
los soportes magnticos o los microarchivos.
60% de la UIT
20% de la UIT
100% de la UIT
100% de la UIT
40% de la UIT
Numeral 5
20% de la UIT
Numeral 6
Multa equivalente a
100% de la UIT

CON
LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
Numeral 1
Multa equivalente a
(5)
pg.
50
TRUJILLO
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones
- Presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conforme con la realidad.
- Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa
al mismo tributo y perodo tributario.
Numeral 2
80% de la UIT
Numeral 3
80% de la UIT
Numeral 4
80% de la UIT
Numeral 5
40% de la UIT
- Presentar
las declaraciones,
incluyendo las Numeral 6
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma
que establezca la Administracin Tributaria.
- Presentar
las declaraciones,
incluyendo las Numeral 6
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares u otras condiciones que establezca la
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que
Numeral 1
sta solicite.
- Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros
medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del
trmino prescriptorio.
- Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros
medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del
trmino prescriptorio.
- Poseer o comercializar productos o bienes gravados sin
el signo de control visible exigido por las normas
tributarias.
- Transportar productos o bienes gravados sin el signo de
control visible exigido por las normas tributarias.
- No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas y los soportes
magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados.
- Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el plazo del cierre y sin la presencia de un
funcionario de la Administracin.
- No proporcionar informacin que sea requerida por la
Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin
no conforme con la realidad.
Numeral 2
- No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando

sta lo solicite.
Numeral 8
Numeral 2
40% de la UIT
20% de la UIT
Multa equivalente a
(5)
Multa equivalente a
(5)
Multa equivalente a
100% de la UIT
Numeral 3
DEROGADO
Numeral 3
DEROGADO
Numeral 4
Multa equivalente a
(5)
Numeral 5
Cierre (6)
Numeral 6
Multa equivalente a
(5)
Numeral 7
Multa equivalente a
(5)
60% de la UIT
pg.
51
TRUJILLO
- Autorizar balances, declaraciones u otros documentos
Numeral 9
que se presenten a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin falsa.
- No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems Numeral 10
medios utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
- No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos Numeral 11
tcnicos de recuperacin visual, pantallas, visores y
artefactos similares, para la revisin de orden tributario de
la documentacin micrograbada que se realice en el local
del contribuyente.
- Violar los precintos de seguridad empleados en la Numeral 12
inmovilizacin de libros, archivos, documentos, registros
en general y bienes de cualquier naturaleza.
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas Numeral 13
por ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir en el plazo establecido por la ley.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin Numeral 14
Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las
informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la funcin notarial.
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
- No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,
Numeral 1
patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o
percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan en la determinacin de la
- Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con
Numeral 2
el fin de obtener indebidamente Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares que impliquen un
aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
tributario.
100% de la UIT
20% de la UIT
20% de la UIT
Cierre (6)
30% del tributo no
retenido o no percibido
80% de la UIT
50% del tributo omitido

(7)
50% del saldo, crdito u

otro concepto similar
determinado
indebidamente; o 100%
del monto devuelto
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (8)
(9)
- Emplear bienes o productos que gocen de

exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las
que corresponde.
Numeral 3
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes

gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales;
la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y
dems medios de control; la destruccin o adulteracin de
los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de la procedencia de los mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
- No pagar en la forma y condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria, cuando se hubiera eximido de
la obligacin de presentar declaracin jurada.
Numeral 4

(9)
Numeral 5
50% del tributo no

pagado
40% de la UIT
Numeral 6
pg.
52
TRUJILLO
NOTA:
- En todos los casos en que corresponda la aplicacin de cierre, la Administracin podr tomar en
cuenta lo dispuesto en el artculo 183.
(1) La sancin de cierre se aplicar a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en
la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
(2) Por Resolucin de Superintendencia se establecern los requisitos que deban considerarse
como principales o secundarios, a fin de graduar la sancin de multa.
(*) TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS
ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
(*) Tabla aprobada por el Artculo 24 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
INFRACCIONES
REFERENCIA
SANCIN
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Artculo 173
-No inscribirse en los registros de la Administracin

Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.
-Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin
en los registros, no conforme con la realidad.
Numeral 1
10% de la UIT
Numeral 2
15% de la UIT
-Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

mismo registro.
-Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
Numeral 3
10% de la UIT
Numeral 4
40% de la UIT
-No proporcionar o comunicar a la Administracin

Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o
datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros, dentro de los plazos
establecidos.
-No consignar el nmero de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Numeral 5
15% de la UIT
Numeral 6
5% de la UIT
pg.
53
TRUJILLO
CON LA OBLIGACIN DE EMITIR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 174
- No otorgar los comprobantes de pago
Numeral 1
- Otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago.
- Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
- Transportar bienes sin el correspondiente comprobante
de pago o gua de remisin, a que se refieren las normas
sobre la materia, o sin algn otro documento exigido por
la ley para sustentar el traslado de los bienes.
- No obtener el comprador los comprobantes de pago por
las compras efectuadas.
- No obtener el usuario los comprobantes de pago por los
servicios que le fueran prestados.
- Remitir bienes sin el correspondiente comprobante de
pago o gua de remisin a que se refieren las normas
sobre la materia, o sin algn otro documento exigido por
la ley para sustentar el traslado de los bienes.
- No sustentar la posesin de los productos o bienes
gravados, mediante los comprobantes de pago que
acrediten su adquisicin
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y
REGISTROS
- Omitir llevar los libros de contabilidad, otros libros o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
- Llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la
forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.
- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
leyes,
reglamentos
o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT.
- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes los libros de contabilidad u otros libros o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros
leyes, reglamentos o por la Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
Numeral 1
Multa equivalente a 40% de

la UIT o Cierre (1)
15% de la UIT (2)
Numeral 2
15% de la UIT
Numeral 3

la UIT o Internamiento
Temporal de Vehculo (3)
Numeral 4
Comiso
Numeral 5
5% de la UIT
Numeral 6
Comiso o Multa (4)
Numeral 7
Comiso o Multa (4)
Artculo 175
Numeral 1
15% de la UIT
Numeral 1
5% de la UIT
Numeral 2
40% de la UIT
Numeral 3
40% de la UIT
Numeral 4
10% de la UIT
Numeral 5
5% de la UIT
pg.
54
TRUJILLO
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
- No conservar durante el plazo establecido por las leyes
y reglamentos los libros, registros, copias de
comprobantes de pago u otros documentos; as como los
sistemas o programas computarizados de contabilidad,
los soportes magnticos o los microarchivos.
CON
LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Numeral 6

la UIT
Artculo 176
- No presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones
- Presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en
forma incompleta o no conforme con la realidad.
Numeral 1

la UIT o Cierre (5)
Numeral 2
20% de la UIT
Numeral 3
20% de la UIT
Numeral 4
20% de la UIT
- Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa

al mismo tributo o perodo tributario.
- Presentar las declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma
que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 5
10% de la UIT
Numeral 6
10% de la UIT
- Presentar las declaraciones, incluyendo las

declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los
lugares u otras condiciones que establezca la
Numeral 6
5% de la UIT

CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
Artculo 177
- No exhibir los libros, registros u otros documentos que

sta solicite.
- Ocultar antecedentes, bienes, documentos u otros
medios de prueba o de control de cumplimiento, antes
del trmino prescriptorio.
- Destruir antecedentes, bienes, documentos u otros
medios de prueba o de control de cumplimiento, antes
del trmino prescriptorio.
- Poseer o comercializar productos o bienes gravados sin
el signo de control visible exigido por las normas
tributarias.
- Transportar productos o bienes gravados sin el signo de
control visible exigido por las normas tributarias.
Numeral 1
Numeral 2

la UIT o Cierre (5)
la UIT o Cierre (5)
Numeral 2

la UIT
Numeral 3
DEROGADO
Numeral 3
DEROGADO
pg.
55
TRUJILLO
- No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas y los soportes
magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados.
- Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento
u
oficina
de
profesionales
independientes sin haberse vencido el plazo del cierre y
sin la presencia de un funcionario de la Administracin.
Numeral 4

la UIT o Cierre (5)
Numeral 5
Cierre (6)
- No proporcionar informacin que sea requerida por la

Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
Numeral 6

la UIT o Cierre (5)
- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin

no conforme con la realidad.
- No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando
sta lo solicite.
- Autorizar balances, declaraciones u otros documentos
que se presenten a la Administracin Tributaria
conteniendo informacin falsa.
- No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
- No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos
tcnicos de recuperacin visual, pantallas, visores y
artefactos similares, para la revisin de orden tributario
de la documentacin micrograbada que se realice en el
local del contribuyente.
- Violar los precintos de seguridad empleados en la
inmovilizacin de libros, archivos, documentos, registros
en general y bienes de cualquier naturaleza.
Numeral 7
Numeral 8

la UIT o Cierre (5)
15% de la UIT
Numeral 9
40% de la UIT
Numeral 10
5% de la UIT
Numeral 11
5% de la UIT
Numeral 12
Cierre (6)
- No efectuar las retenciones o percepciones

establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o
percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del
tributo que debi retener o percibir en el plazo
establecido por la ley.
- No proporcionar o comunicar a la Administracin
Tributaria, en las condiciones que sta establezca, las
informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el
ejercicio de la funcin notarial.
Numeral 13
30% del tributo no retenido o

no percibido
Numeral 14
20% de la UIT

CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Artculo 178
- No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,

patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o
percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan en la determinacin de la
Numeral 1
50% del tributo omitido (7)
pg.
56
TRUJILLO
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con
el fin de obtener indebidamente Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares que impliquen un
aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor
tributario.
Numeral 2
- Emplear bienes o productos que gocen de

exoneraciones o beneficios en actividades distintas de
las que corresponde.
Numeral 3
50% del saldo, crdito u otro

concepto similar
determinado indebidamente;
o 100% del monto devuelto
indebidamente, de haber
obtenido la devolucin (8)
50% del tributo omitido(9)
- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes

gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales;
la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y
dems medios de control; la destruccin o adulteracin
de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de la procedencia de los mismos.
- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
Numeral 4
50% del tributo omitido (9)
Numeral 5
50% del tributo no pagado
- No pagar en la forma y condiciones establecidas por la

Administracin Tributaria, cuando se hubiera eximido de
la obligacin de presentar declaracin jurada.
Numeral 6
15% de la UIT
NOTA:
- En todos los casos en que corresponda la aplicacin de cierre, la Administracin podr tomar en
cuenta lo dispuesto en el artculo 183.
(1) La sancin de cierre se aplicar a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en
la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
(2) Por Resolucin de Superintendencia se establecern los requisitos que deban considerarse
como principales o secundarios, a fin de graduar la sancin de multa.
(3) La Administracin Tributaria podr aplica la sancin de Internamiento Temporal de Vehculo, a
partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin, de acuerdo al
criterio sealado en la Nota (1). En el caso de que el remitente le hubiera entregado la gua de
remisin o comprobante de pago para la remisin de los bienes al transportista, la sancin de multa
se incrementar en una suma igual al 15% del valor de los bienes que se remiten. Dicho valor ser
determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin o, en su
defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de 10 (diez) das
hbiles siguientes a la intervencin. El tope de la multa ser de 6 UIT. En aquellos casos en los que
no se determine el valor del bien se aplicar una multa equivalente a 6 UIT.
(4) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa
ser de 10 UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a la facultad que
se le concede en el artculo 166.
(5) Se aplicar la sancin de multa slo en los casos en que el infractor cumpla con subsanar la
infraccin en el plazo de tres 3 (tres) das hbiles contados a partir de la fecha en que se le
comunica al infractor que ha sido detectado en la correspondiente infraccin. De lo contrario, se
proceder a aplicar la sancin de cierre.
(6) No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
CASO PRCTICO DEL CDIGO TRIBUTARIO
pg.
57
TRUJILLO
Infraccin Por Presentacin De La Declaracin Fuera De Plazo
Enunciado
La empresa Colorama Trader S.A.C. identificada con R.U.C. N 20109836142, no
presento el PDT 621-IGV Renta correspondiente al periodo junio 2009 dentro del plazo
sealado segn Sunat que venci el 14.07.2009.La empresa indica que el 21.09.2009
presentara la declaracin y efectuara el pago de la multa. En este contexto se desea
saber a cunto ascendera la sancin y si la misma est sujeta al Rgimen de
Gradualidad.
Solucin
1.- Tipificacin de la infraccin y sancin
Cabe recordar que conforme con lo dispuesto en el numeral 1del artculo 176 del TUO
del Cdigo Tributario, constituye infraccin relacionada con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones, no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
Dicha infraccin es sancionada con una multa equivalente a una (1) UIT ,en tal sentido
podemos afirmar que, en principio la empresa al haber presentado el PDT 621-IGV
Renta en forma extempornea, resulta pasible de la multa ascendente a 1UIT
2.- Rgimen de Gradualidad
Ahora bien, considerando que la empresa ha subsanado la infraccin al presentar la
correspondiente declaracin, le resulta aplicable el Rgimen de Gradualidad, previsto
en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/ SUNAT (31.03.2007). Es pertinente
acotar que la mencionada regularizacin se ha efectuado de manera voluntaria, pues
no ha mencionado ninguna notificacin por parte de la autoridad fiscal respecto a la
citada infraccin.
Adicionalmente, debemos precisar que la referida subsanacin se realizo con pago de
la multa, motivo por el cual le corresponde una rebaja del 90%.
3.- Ilustracin practica
a. Determinacin de la multa
Infraccin: Numeral 1 art 176
Sancin: 1 UIT UIT vigente 2009: S/. 3,550.00
Multa: S/. 3,550.00
b. Multa rebajada
Multa: S/. 3,550.00

Rebaja (90% de UIT): (S/.3,195.00)
Multa rebajada: S/. 355.00
c.actualizacin de la multa
Fecha de vencimiento: 14.07.2009
pg.
58
TRUJILLO
Fecha de infraccin: 15.07.2009
Fecha de subsanacin: 21.09.2009
Fecha de pago de la multa: 21.09.2009
Das transcurridos: 69 das
TIM vigente: 1.5%
TIM diaria: 0.0500%
TIM acumulada (69x0.0500) : 3.45%
Multa: S/. 355.00
Intereses Moratorios (355.00 x 3.45%): S/. 12.25
Multa Actualizada: S/.367.25
Redondeo: S/. 367.00
pg.
59

Codigo Tributario

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Facultad de Ciencias Econmicas

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Artculo 2.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

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mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y

nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da

(24) Artculo 40.- COMPENSACION

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Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT

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Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la

A fin de determinar los ingresos gravados omitidos se considerar las adquisiciones de

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La consulta se presentar ante el rgano de la Administracin Tributaria competente, el

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(54) Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 27256, publicada el 2 de mayo

Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

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Artculo 160.- Derogado por la Primera Disposicin Derogatoria de la Ley N 27583,

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6. No proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre

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1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 173

No otorgar comprobantes de pago

-Otorgar documentos que no renen los requisitos y

- Transportar bienes sin el correspondiente comprobante

- No obtener el comprador los comprobantes de pago por

Comiso o Multa (4)

- No sustentar la posesin de productos o bienes

Comiso o Multa (4)

3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 175

4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 176

- No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando

50% del tributo omitido

50% del saldo, crdito u

- Emplear bienes o productos que gocen de

- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes

50% del tributo omitido

50% del tributo no

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS

-No inscribirse en los registros de la Administracin

-Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un

-No proporcionar o comunicar a la Administracin