Você está na página 1de 30

Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL

Superintendncia de Pesquisa e Desenvolvimento e Eficincia Energtica SPE

MANUAL PARA AUDITORIA DOS PROGRAMAS


DE EFICINCIA ENERGTICA E DE PESQUISA E

DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO DO SETOR


DE ENERGIA ELTRICA REGIDOS PELAS

RESOLUES NORMATIVAS NOS 176/2005 E


219/2006, E RESPECTIVAS
REGULAMENTAES ANTERIORES

Braslia, DF
Julho de 2014

Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL


Diretor-Geral
Romeu Donizete Rufino
Diretores
Andr Pepitone da Nbrega
Jos Jurhosa Junior
Reive Barros dos Santos
Superintendente de Pesquisa e Desenvolvimento e Eficincia Energtica
Mximo Luiz Pompermayer
Superintendente de Fiscalizao dos Servios de Gerao
Alessandro DAfonseca Cantarino
Superintendente de Fiscalizao dos Servios de Eletricidade
Jos Moiss Machado da Silva
Superintendente de Fiscalizao Econmica e Financeira
Antonio Arajo da Silva
Grupo de Trabalho institudo pela Portaria n 1.313/2009 (ordem alfabtica)
Aurlio Calheiros de Melo Junior
Breno de Souza Frana
Celso Eduardo Hermisdorff
Jorge Roberto Sanches
Leila de Moura Carvalho
Luciana Reginaldo Soares
Miguel Gustavo Silva Giffoni
Oswaldo Enrique Calisto Acosta
Sandoval de Arajo Feitosa Neto
Sheyla Maria das Neves Damasceno
Thelma Maria Melo Pinheiro
Wesley Fernando Usida

SUMRIO
LISTA DE TABELAS ................................................................................................................................ iii
1. APRESENTAO................................................................................................................................ 1
2. DIRETRIZES BSICAS ....................................................................................................................... 3
2.1. Consideraes Iniciais.............................................................................................................. 3
2.2. Contratao de Empresa de Auditoria Independente ............................................................... 4
2.3. Avaliao de Resultados e Fiscalizao dos Programas ......................................................... 4
2.4. Investimentos Reconhecidos pela ANEEL nos Programas ...................................................... 6
3. PROCEDIMENTOS PARA AUDITORIA DE PROJETO E PROGRAMA ............................................. 7
3.1. Procedimentos Gerais .............................................................................................................. 7
3.2. Equipe da Empresa de Auditoria Independente ....................................................................... 8
3.3. Procedimentos para Auditoria de projeto ................................................................................. 9
3.4. Procedimentos para Auditoria de Programa ........................................................................... 20
3.5. Elaborao do Relatrio de Auditoria ..................................................................................... 24
ANEXO I. TERMO DE RESPONSABILIDADE....................................................................................... 26
I.1. Empresa de Energia Eltrica ................................................................................................... 26
I.2. Empresa de Auditoria Independente ....................................................................................... 27

LISTA DE TABELAS
Tabela 1: Legislao pertinente para determinao dos percentuais a aplicar em cada Ciclo e Programa...... 19
Tabela 2: Principais contas contbeis, ou equivalentes, a serem examinadas pela empresa de auditoria na
auditagem de Programa de EE. ....................................................................................................... 19
Tabela 3: Principais contas contbeis, ou equivalentes, a serem examinadas pela empresa de auditoria na
auditagem de Programa de P&D. ..................................................................................................... 19

1. APRESENTAO
O presente Manual estabelece as diretrizes e orientaes para a auditoria dos Programas de
Eficincia Energtica (EE) e de Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor de Energia Eltrica (P&D)
aprovados pela ANEEL regidos pelas Resolues Normativas n 176, de 28 de Novembro de 2005, e n 219,
de 11 de Abril de 2006, e respectivas regulamentaes anteriores.
A ANEEL responsvel pela avaliao e fiscalizao dos Programas de EE e de P&D realizados
pelas Empresas de Energia Eltrica para reconhecimento dos investimentos realizados. Em ambos os
processos, cada Programa aprovado pela ANEEL por meio de Despacho dever ser avaliado e fiscalizado
conforme a regulamentao do respectivo programa poca de sua apresentao ANEEL.
Este Manual tem como objetivo subsidiar os processos de avaliao dos resultados obtidos atravs
da execuo de cada projeto e de fiscalizao dos referidos projetos e programas que se constituem no
passivo de avaliao de resultados e de fiscalizao da ANEEL.
Todos os projetos que compem os referidos Programas aprovados por meio de Despacho pela
ANEEL, cujos Ciclos no foram, at a data de publicao da Resoluo Normativa que aprova este Manual,
fiscalizados pela ANEEL ou por agncia conveniada, devero ser submetidos a processos de auditoria
contbil e tcnica, para apenas posteriormente terem seus resultados avaliados e programas fiscalizados,
quando for o caso.
Para cumprir com essa obrigao legal, a Empresa de Energia Eltrica dever contratar, de forma
conjunta ou distinta, pessoa jurdica para realizar a atividade de auditoria contbil, sendo essa cadastrada na
Comisso de Valores Mobilirios CVM, e de auditoria tcnica dos aludidos programas aprovados pela
ANEEL, sob regncia das Resolues Normativas n 176/2005 e n 219/2006, e respectivas regulamentaes
anteriores, e enviar ANEEL o(s) Relatrio(s) de Auditoria de cada Ciclo do Programa de EE e/ou de P&D
nos prazos estabelecidos no Anexo I da Resoluo Normativa que aprova este Manual, visando fornecer
subsdios para a avaliao de resultados e fiscalizao dos programas.
O(s) Relatrio(s) de Auditoria, cujo escopo est definido no Captulo 3, dever conter as informaes
e os registros observados pela(s) auditoria(s) contbil e/ou tcnica, principalmente, no que concerne aos
resultados obtidos e aos gastos realizados, em cada projeto do Ciclo do Programa em processo de auditoria,
e aos demais registros contbeis necessrios concluso da auditoria do Ciclo. O(s) Relatrio(s) de Auditoria
(tcnica e contbil) podero ser agrupados em documento nico, conforme item 3.5 deste Manual.

Em todas as regulamentaes de ambos os Programas h clara distino entre a fiscalizao tcnica


e a fiscalizao contbil. Dessa forma, a equipe da(s) auditoria(s) contbil e/ou tcnica tambm devero
atender a esta premissa, tendo, em sua composio, profissionais de ambas as reas, caso a contratao
seja conjunta, ou de suas reas especficas, caso a contratao seja distinta, conforme especificado no
Captulo 3.
O custo da(s) citada(s) contratao(es) poder ser reconhecido como investimento realizado no
respectivo Programa, caso o(s) Relatrio(s) de Auditoria seja(m) validado(s) pelas reas responsveis pela
avaliao de resultados dos projetos e programas de EE e P&D da ANEEL.
As Empresas de Energia Eltrica encontraro neste Manual as diretrizes e os procedimentos a serem
adotados para a elaborao do(s) Relatrio(s) de Auditoria, a ser(em) emitido(s) pela(s) auditoria(s) contbil
e/ou tcnica contratada(s) pela Empresa de Energia Eltrica, e para o envio ANEEL. Faz parte deste
Manual um anexo, que apresenta os termos de responsabilidade que devero ser enviados com o(s)
Relatrio(s).
Ressalta-se que a Empresa de Energia Eltrica que no enviar ANEEL os Relatrios de Auditoria
de seus Programas aprovados pela ANEEL, porm ainda no fiscalizados pela ANEEL ou por agncia
conveniada, nos prazos estabelecidos no Anexo II da Resoluo Normativa que aprova este Manual, estar
sujeita s penalidades previstas na Resoluo Normativa n 63, de 12 de Maio de 2004.
Ressalta-se ainda que este Manual aplica-se apenas aos Ciclos dos Programas de EE e de P&D que
no foram, at a data de publicao da Resoluo Normativa que aprova este Manual, fiscalizados pela
ANEEL ou por agncia conveniada.

2. DIRETRIZES BSICAS
2.1. CONSIDERAES INICIAIS
O representante da Empresa de Energia Eltrica dever solicitar acesso ao processo administrativo
do referido Ciclo e Programa sob sua auditoria por meio do envio do formulrio PEDIDO DE VISTA e/ou
CPIA

DE

DOCUMENTO/PROCESSO,

disponvel

no

portal

da

ANEEL

em

http://www.aneel.gov.br/area.cfm?idArea=629.
O acesso ao Sistema de Gesto de informaes do Programa, quando houver, deve ser
disponibilizado pela Empresa contratante.
Cada Relatrio de Auditoria dever contemplar um ciclo de um Programa (EE ou P&D) de uma
determinada empresa de Energia Eltrica. Todos os projetos que compe o ciclo do referido Programa
devero ser auditados pela mesma empresa de auditoria contbil e/ou tcnica, estando estes projetos
concludos ou no neste ciclo. Havendo mais de um ciclo a ser auditado, a Empresa de Energia Eltrica
poder contratar empresas de auditoria contbil e/ou tcnica distintas. Caso seja utilizada a mesma empresa
de auditoria para auditar diversos ciclos, a empresa de Energia Eltrica pode optar em auditar o projeto como
um todo, desde que os Relatrios de Auditoria sejam separados por ciclo.
Aps a auditoria de todos os projetos e demais obrigaes que compem um Ciclo de um
determinado Programa, a Empresa de Energia Eltrica dever enviar o(s) Relatrio(s) de Auditoria ANEEL,
que far avaliao e fiscalizao, quando for o caso, dos resultados alcanados e dos gastos incorridos, para
fins de reconhecimento dos investimentos realizados, com base na regulamentao poca de apresentao
do referido Ciclo ANEEL.
O(s) Relatrio(s) dever(o) ser encaminhado(s), formalmente, Superintendncia de Pesquisa e
Desenvolvimento e Eficincia Energtica SPE, em envelope lacrado e protocolado na ANEEL,
impreterivelmente, at o ltimo dia do ms estabelecido no Anexo II da Resoluo Normativa que aprova este
Manual. O envelope dever conter:

Correspondncia da Empresa de Energia Eltrica informando o Ciclo e o Programa ao qual se


refere(m) o(s) Relatrio(s) de Auditoria;

Termos de Responsabilidade assinados pelos representantes legal ou contratual da Empresa de


Energia Eltrica e da empresa de auditoria (conforme Anexo I deste Manual);

Relatrio(s) de Auditoria, e seus anexos, em formato impresso e em meio digital (CD-ROM ou DVDROM).
Excepcionalmente, em caso de no cumprimento do prazo estabelecido no Anexo II da Resoluo

Normativa que aprova este Manual, a Empresa dever enviar, formalmente, SPE/ANEEL solicitao de
prorrogao de prazo, com as devidas justificativas para anlise e resposta dessa Superintendncia.

2.2. CONTRATAO DE EMPRESA DE AUDITORIA INDEPENDENTE


Caso a Empresa de Energia Eltrica opte por empregar recursos do Programa de EE para
contratao da(s) empresa(s) de auditoria contbil e/ou tcnica, o custo da contratao dessa(s) empresa(s)
para auditoria de cada Ciclo do Programa de EE regulado pela ANEEL dever ser includo no Plano de
Gesto da Empresa de Energia Eltrica, em conformidade com o que estabelece a regulamentao vigente
sobre o PEE poca do cadastro desse plano na base de dados de PEE da ANEEL.
Caso a Empresa de Energia Eltrica opte por empregar recursos do Programa de P&D para
contratao da(s) empresa(s) de auditoria contbil e/ou tcnica, o custo da contratao dessa(s) empresa(s)
para auditoria de cada Ciclo do Programa de P&D regulado pela ANEEL dever ser includo no Projeto de
Gesto da Empresa de Energia Eltrica, em conformidade com o que estabelece o Manual de P&D, verso
2012, aprovado pela Resoluo Normativa n 316, de 13 de maio de 2008, e alterado pela Resoluo
Normativa n 504, de 14 de agosto de 2012.
O custo da(s) referida(s) contratao(es) poder ser reconhecido como investimento realizado no
respectivo Programa, caso o(s) Relatrio(s) da Auditoria seja(m) validado(s) pelas reas responsveis pela
avaliao de resultados dos projetos e programas de EE e P&D da ANEEL. Esses custos e atividades
relacionadas devem ser registrados em ODS especfica e os gastos apresentados nos Relatrios Finais dos
Planos de Gesto (EE) e/ou Projetos de Gesto (P&D), mas no considerados dentro do valor limite
estabelecido para a gesto do respectivo programa. Caso a empresa no tenha Plano de Gesto (EE) e/ou
Projeto de Gesto (P&D) em curso, quando da publicao da Resoluo Normativa que aprova este Manual,
esses custos e atividades devem compor o prximo Plano e/ou Projeto de Gesto a cadastrar no Sistema de
Gesto de EE e/ou P&D.

Caso o(s) Relatrio(s) de Auditoria no seja(m) validado(s) pela ANEEL, o custo incorrido na
contratao da(s) empresa(s) de auditoria pela Empresa de Energia Eltrica no ser reconhecido como
gasto no respectivo Programa, devendo esse valor ser estornado Conta Contbil.

2.3. AVALIAO DE RESULTADOS E FISCALIZAO DOS PROGRAMAS


Tendo como base o(s) Relatrio(s) de Auditoria enviado(s) pela Empresa de Energia Eltrica, o
processo administrativo do Ciclo para o referido Programa e o Sistema de Gesto de Informaes do
Programa, este ltimo quando houver, a ANEEL far avaliao e fiscalizao, quando for o caso, dos
resultados alcanados e dos gastos incorridos, para fins de reconhecimento dos investimentos realizados e
encerramento do processo, com consequente publicao de Despacho, por parte da rea responsvel pela
avaliao de resultados, reconhecendo os valores aprovados e indicando, quando houver, destinao para os
valores no aprovados.
Ressalta-se que em caso de constatao de m f no todo ou em parte do(s) Relatrio(s) de
Auditoria, o representante legal ou contratual da empresa de auditoria estar sujeito Lei Penal. Em caso de
constatao de m f no repasse de informaes pela Empresa de Energia Eltrica empresa de auditoria, o
representante legal ou contratual da Empresa de Energia Eltrica estar sujeito Lei Penal e a Empresa de
Energia Eltrica estar sujeita s penalidades previstas na Resoluo Normativa n 63/2004.

2.3.1. Avaliao de Resultados dos Projetos


O(s) Relatrio(s) de Auditoria ser(o) primeiramente analisado(s) pela rea responsvel na ANEEL
pela avaliao dos referidos projetos, especialmente no que concerne aos dados constantes em cada
Relatrio de Auditoria do projeto que compe o referido Ciclo. Caso haja necessidade, a rea responsvel
pela avaliao dos projetos pode solicitar avaliao complementar por parte das reas responsveis na
ANEEL pela fiscalizao.
A avaliao tem como objetivo registrar os resultados alcanados, previstos e no-previstos, em cada
projeto de EE e de P&D aprovado pela ANEEL, observando-se as divergncias apontadas pela auditoria
contbil e/ou tcnica em cada projeto, em especial no que concerne metodologia empregada, resultados
obtidos, clculos, adequao s normas, impropriedades contbeis e documentais apresentados pela
Empresa de Energia Eltrica na execuo do projeto.

2.3.2. Fiscalizao dos Programas


Aps a avaliao do(s) Relatrio(s) de Auditoria de um determinado ciclo, este(s) Relatrio(s)
poder(o) ser encaminhado(s), quando houver necessidade de avaliao complementar, s reas de
fiscalizao da ANEEL, que verificaro, dentre outros aspectos, as divergncias que porventura tenham sido
registradas pela empresa de auditoria e validadas pela rea responsvel pela avaliao de resultados.
Nesse momento, dar-se- incio fiscalizao do Ciclo do referido Programa, atravs da qual as
reas de fiscalizao da ANEEL indicaro os valores a serem reconhecidos como investimento realizado no
Ciclo do respectivo Programa.
A critrio das reas de fiscalizao da ANEEL podero ser realizadas visitas na Empresa de Energia
Eltrica para averiguao de informaes descritas no(s) Relatrio(s) de Auditoria.

2.4. INVESTIMENTOS RECONHECIDOS PELA ANEEL NOS PROGRAMAS


Aps a avaliao do(s) Relatrio(s) de Auditoria e, quando houver necessidade, concluso da
fiscalizao do Ciclo de um Programa, a ANEEL emitir Despacho estabelecendo o montante reconhecido
como investimento da Empresa de Energia Eltrica no Programa de EE e/ou de P&D, na realizao de
projetos, os valores recolhidos ao FNDCT e ao MME, estes ltimos quando pertinentes ao Programa
fiscalizado, e demais determinaes relativas compensao de valores, quando necessrias.
Em casos de reprovao ou reconhecimento parcial dos gastos realizados no Ciclo, a Empresa de
Energia Eltrica dever realizar o estorno dos gastos no-reconhecidos Conta do PEE (Conta Contbil
211.91.8) ou de P&D (Conta Contbil 211.91.7.3), ou equivalente, para aquelas no obrigadas a adotar o
Elenco de Contas do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico MCSE, institudo pela Resoluo ANEEL
n 444, de 26 de outubro de 2001, devidamente remunerado pela SELIC a partir da data de lanamento do
gasto na ODS ou da vigncia da Resoluo Normativa n 176/2005 (EE) ou n 219/2006 (P&D), caso o incio
do projeto seja anterior a estas, at a data do envio do RF ANEEL.
Caso os recolhimentos efetuados ao FNDCT e/ou ao MME tenham sido diferentes dos valores
devidos no Ciclo, a Empresa de Energia Eltrica dever efetuar o recolhimento e/ou compensar as devidas
diferenas aos respectivos rgos gestores, quando pertinente ao programa encerrado, conforme orientaes
da ANEEL.

Ressalta-se que saldos remanescentes, de cada Ciclo de cada Programa, resultantes do no


cumprimento de investimento mnimo obrigatrio, para aplicao em projetos, devero ser aplicados nos
termos da Resoluo Normativa n 300/2008 ou n 504/2012, conforme o caso. Entretanto, saldos excedentes
aos investimentos mnimos obrigatrios, para aplicao em projetos, no podero ser reconhecidos nem
transferidos para os Ciclos subsequentes, ressalvadas as autorizaes previamente emitidas pela ANEEL,
por meio de Ofcio ou Despacho especfico.

3. PROCEDIMENTOS PARA AUDITORIA DE PROJETO E PROGRAMA


3.1. PROCEDIMENTOS GERAIS
Conforme Captulo anterior, cada Relatrio de Auditoria dever contemplar apenas um Ciclo de um
Programa (EE ou P&D) de uma determinada Empresa de Energia Eltrica.
Cada Ciclo dever ser auditado por, no mnimo, dois profissionais, sendo um deles da rea contbil e
outro da rea tcnica, ambos com titulao e experincia profissional condizentes com a tarefa a ser
realizada, conforme especificado no item 3.2. A auditoria poder ser contratada de forma conjunta, com
equipe contendo profissional(is) das reas contbil e tcnica, ou distinta, com cada equipe especfica da rea
contbil e da rea tcnica.
A empresa de auditoria dever fazer uso das informaes disponibilizadas pela ANEEL para a
auditoria dos projetos e programas, baseando-se nos processos administrativos de aprovao e
acompanhamento dos respectivos Ciclos e Programas e em Sistema de Informaes, quando disponvel, e
pela Empresa de Energia Eltrica contratante, no que concerne aos resultados e gastos incorridos na
realizao de cada projeto e das demais obrigaes pertinentes ao Ciclo.
A execuo da auditoria dever ser efetuada preferencialmente na sede da Empresa de Energia
Eltrica contratante, podendo ser visitados os locais de execuo do(s) projeto(s). Para tanto, a Empresa de
Energia Eltrica dever disponibilizar empresa de auditoria contratada todos os documentos necessrios
comprovao dos investimentos realizados.
O Relatrio de Auditoria do Projeto RAPRJ, a ser emitido para cada projeto que compe o Ciclo do
Programa em processo de auditoria, dever basear-se nos registros efetuados durante a auditoria das metas
fsicas e financeiras do projeto, conforme item 3.3.2.
O Relatrio de Auditoria do Programa RAPRM dever basear-se nos registros efetuados durante a
auditoria das metas financeiras do Programa, conforme item 3.4.
O Relatrio de Auditoria Contbil RA, que composto pelo RAPRM e pelo conjunto de RAPRJ,
contemplando todos os projetos que compem o Ciclo em processo de auditoria, dever basear-se nas
informaes consolidadas emitidas para cada Relatrio durante a auditoria das metas fsicas e financeiras do
Programa, conforme item 3.5.

O Relatrio de Auditoria Tcnica RT, emitido para cada projeto que compe o Ciclo do Programa
em processo de auditoria, dever basear-se nos registros efetuados durante a auditoria das metas fsicas do
projeto, conforme item 3.3.1.
Para o caso de j haver ocorrido fiscalizao, por parte da ANEEL ou de agncia conveniada, de
algum projeto ou, ainda, algum ciclo dos Programas de EE ou P&D, no dever ser realizada a auditoria
estabelecida por este Manual. As informaes apuradas nas fiscalizaes realizadas previamente devero
ser apresentadas e incorporadas para integrar os montantes dos Programas ou ciclos sendo auditados. A
auditoria aqui proposta deve contemplar apenas projetos e programas de ciclos ainda no fiscalizados.
O RAPRJ, RAPRM e RA devero ser emitidos em conformidade com os respectivos modelos
disponibilizados no portal da ANEEL (http://www.aneel.gov.br), no vnculo Educao/Pesquisa e
Desenvolvimento,

Pesquisa

Desenvolvimento,

Regulamentao,

Manuais

ou

no

vnculo

Educao/Pesquisa e Desenvolvimento, Eficincia Energtica.


O RA dever ser enviado Empresa de Energia Eltrica contratante em meio impresso e digital, para
que esta proceda com seu envio ANEEL.

3.2. EQUIPE DA EMPRESA DE AUDITORIA INDEPENDENTE


A empresa de auditoria dever definir, com base nas caractersticas de cada projeto e Programa
(Ciclo) a ser auditado, a quantidade de profissionais necessria para realizao da auditoria.
O Representante Tcnico da Empresa de Auditoria Contbil e o Responsvel pela Auditoria Tcnica
devero obrigatoriamente ter registro nos respectivos conselhos de classe. Os demais profissionais
integrantes das equipes de auditoria devero ter formao acadmica condizente com o servio a ser
executado.
Cada Auditor dever estar cadastrado e manter disponvel para consulta seu currculo atualizado no
Sistema Eletrnico de Currculos da Plataforma Lattes do CNPq, que pode ser acessado no endereo
eletrnico: http://lattes.cnpq.br/index.htm. Isso possibilitar a anlise curricular do mesmo, caso necessrio,
sendo dispensado o envio de currculo impresso ou eletrnico.

Salienta-se que a contratao de empresas privadas de auditoria pelas empresas de energia eltrica
que integrem a Administrao Pblica Federal indireta deve observar a restrio constante do art. 16 do
Decreto n. 3.591, de 6 de setembro de 2000, ou ato superveniente.
Todos os profissionais responsveis pela emisso do RAPRJ, RAPRM e RA devero assinar o Termo
de Responsabilidade apresentado no Anexo I deste Manual, item I.2.

3.2.1. Auditor Contbil


Para auditoria contbil de Programa de EE ou de P&D, o Auditor da rea contbil dever ser
graduado em Cincias Contbeis e deter experincia profissional compatvel com a funo que
desempenhar na equipe de auditoria.

3.2.2. Auditor Tcnico


No caso de auditoria tcnica, tanto de projeto do Programa de EE quanto de projeto do Programa de
P&D, o Auditor Tcnico dever possuir, pelo menos, ttulo de graduao e experincia profissional mnima de
5 (cinco) anos no setor de energia eltrica.

3.3. PROCEDIMENTOS PARA AUDITORIA DE PROJETO


Cada projeto dever ser auditado por Ciclo, no caso de auditoria contbil, inclusive no caso de ser
plurianual. Para o caso de auditoria tcnica, dever ser feita uma por projeto, independente de sua durao.
O processo de auditoria de cada projeto dever confrontar o projeto realizado pela Empresa de
Energia Eltrica com aquele previamente aprovado pela ANEEL e dever incluir as seguintes etapas: anlise
documental; consolidao das informaes; emisso do RAPRJ.
O RAPRJ dever apresentar os resultados da auditoria realizada, elaborado atravs dos exames dos
documentos, anotaes, registros de entrevistas de e visitas in loco, entre outros, incluindo as justificativas da
Empresa de Energia Eltrica quando da ocorrncia de divergncias entre o projeto realizado e aquele
previamente aprovado pela ANEEL. A empresa de auditoria dever anexar, ao RAPRJ, evidncias objetivas
dos resultados obtidos (p.ex.: medies, fotos, artigos, monografias, dissertaes, teses).

Ressalta-se que, no caso de contratao do tipo turn-key, entre a Empresa de Energia Eltrica e
a(s) entidade(s) executora(s) do projeto, a empresa de auditoria dever realizar a auditoria com base nos
comprovantes dos gastos incorridos na execuo do projeto, conforme estabelecido nas regulamentaes de
ambos os Programas. Tais comprovantes devero estar disponveis empresa de auditoria,
preferencialmente na sede da Empresa de Energia Eltrica contratante, at o incio dos trabalhos de
auditoria.

3.3.1. Metas Fsicas


No caso de auditoria tcnica de projeto do Programa de EE, as metas fsicas devero ser auditadas
com base no relatrio final do projeto e em evidncias objetivas da execuo do projeto (p.ex.: contratos,
periodicidade de aquisio de materiais/contratao de servios, projetos tcnicos/croquis, vistoria fsica,
catlogos e manuais de equipamentos). Na ausncia do relatrio final do projeto, a auditoria tcnica poder
ser realizada com base nas citadas evidncias.
A empresa de auditoria dever adotar os seguintes procedimentos na verificao do cumprimento das
metas fsicas de projeto do Programa de EE:

Registrar os prazos para envio de informaes ANEEL: A empresa de auditoria dever verificar se
houve o cumprimento dos prazos previstos, conforme Despacho emitido pela ANEEL, para execuo
do projeto, no Ciclo em auditoria, e para envio dos relatrios quadrimestrais e final ANEEL, este
ltimo quando pertinente. Quando quaisquer destes prazos no tiverem sido cumpridos, a empresa
de auditoria dever registrar, para cada prazo no cumprido, as justificativas dadas pela Empresa de
Energia Eltrica para o atraso ocorrido.

Registrar os benefcios (energia economizada e/ou demanda retirada da ponta) do projeto: A


empresa de auditoria dever verificar se houve o cumprimento das metas previstas para Energia
Economizada (MWh/ano) e Demanda Retirada da Ponta (kW), quando ambos forem pertinentes ao
projeto aprovado pela ANEEL. Caso as metas realizadas sejam diferentes daquelas previstas, a
empresa de auditoria dever verificar se houve solicitao de alterao das metas pela Empresa de
Energia Eltrica ANEEL, com respectiva anuncia. Quando as citadas metas no tiverem sido
cumpridas, a empresa de auditoria dever registrar, para cada meta, as justificativas dadas pela
Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar a relao custo-benefcio do projeto: A empresa de auditoria dever verificar se houve o


cumprimento da Relao Custo-Benefcio RCB prevista no projeto aprovado pela ANEEL. Quando
a RCB no tiver sido alcanada cumprida, a empresa de auditoria dever registrar as justificativas
dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar os recursos empregados no projeto: A empresa de auditoria dever verificar se houve o


cumprimento dos recursos (itens de despesa) previstos no projeto aprovado pela ANEEL. Caso
algum recurso empregado seja diferente daqueles previstos, a empresa de auditoria dever verificar
se houve solicitao de alterao dos recursos pela Empresa de Energia Eltrica ANEEL, com
respectiva anuncia, e/ou comunicao atravs do relatrio final do projeto. Quando os itens de
despesa previstos no tiverem sido cumpridos, a empresa de auditoria dever registrar, para cada
item de despesa, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido.
Quando houver itens de despesa no-previstos, a empresa de auditoria dever registrar, para cada
item de despesa, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para sua incluso no
projeto.
No caso de auditoria tcnica de projeto do Programa de P&D, as metas fsicas devero ser auditadas

com base nos relatrios quadrimestrais e final do projeto e em evidncias objetivas da execuo do projeto
(contratos, periodicidade de aquisio de materiais/contratao de servios, vistoria fsica, relatrios, artigos,
softwares, equipamentos, etc.). Na ausncia dos relatrios quadrimestrais e/ou final do projeto, a auditoria
tcnica poder ser realizada com base nas citadas evidncias.
A empresa de auditoria dever adotar os seguintes procedimentos na verificao do cumprimento das
metas fsicas de projeto do Programa de P&D:

Registrar os prazos para envio de informaes ANEEL: A empresa de auditoria dever verificar se
houve o cumprimento dos prazos previstos, conforme Despacho emitido pela ANEEL, para execuo
do projeto, no Ciclo em auditoria, e para envio dos relatrios quadrimestrais e final ANEEL, este
ltimo quando pertinente. Quando quaisquer destes prazos no tiverem sido cumpridos, a empresa
de auditoria dever registrar, para cada prazo no cumprido, as justificativas dadas pela Empresa de
Energia Eltrica para o atraso ocorrido;

Registrar as atividades e os prazos de execuo do cronograma do projeto: Dado o incio de


execuo do projeto, a empresa de auditoria dever verificar se, durante a execuo do projeto,
houve o cumprimento das atividades e dos prazos previstos em cada etapa do cronograma de

execuo do projeto aprovado pela ANEEL. Quando quaisquer etapas, atividades e/ou prazos no
tiverem sido cumpridos, a empresa de auditoria dever registrar, para cada etapa, atividade e/ou
prazo no cumprido, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar os resultados/produtos das etapas de execuo do projeto: A empresa de auditoria dever


verificar se houve o cumprimento das atividades e dos resultados/produtos previstos em cada etapa
de execuo do projeto aprovado pela ANEEL. Caso as etapas realizadas e/ou os
resultados/produtos disponibilizados sejam diferentes daqueles previstos, a empresa de auditoria
dever verificar se houve solicitao de alterao pela Empresa de Energia Eltrica ANEEL, com
respectiva anuncia. Quando as etapas e as atividades e/ou os resultados/produtos de quaisquer das
etapas do projeto no tiverem sido cumpridos, a empresa de auditoria dever registrar, para cada
etapa, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar os resultados do projeto: A empresa de auditoria dever verificar se houve o cumprimento


dos resultados previstos no projeto aprovado pela ANEEL, considerando-se o produto principal (p.ex.:
metodologia, software, mquina, equipamento, etc.) e os produtos secundrios do projeto (p.ex.:
capacitao profissional, desenvolvimento de infra-estrutura, monografias, dissertaes e teses,
publicao de artigos em revistas e/ou anais, registro de patente, etc.). A empresa de auditoria
dever, ainda, verificar se os resultados obtidos no projeto esto em uso na Empresa de Energia
Eltrica. Quando os resultados previstos no tiverem sido cumpridos, a empresa de auditoria dever
registrar, para cada resultado, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato
ocorrido. Quando os resultados obtidos no estivem em uso na Empresa de Energia Eltrica, a
empresa de auditoria dever registrar, para cada resultado, as justificativas dadas pela Empresa de
Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar a metodologia e/ou tcnica empregada no projeto: A empresa de auditoria dever verificar
se houve o cumprimento da metodologia e/ou tcnica prevista na execuo do projeto aprovado pela
ANEEL. Caso a metodologia e/ou tcnica empregada seja diferente daquela prevista, a empresa de
auditoria dever verificar se houve solicitao de alterao pela Empresa de Energia Eltrica
ANEEL, com respectiva anuncia. Quando a metodologia e/ou tcnica prevista no tiver sido
cumprida, a empresa de auditoria dever descrever a metodologia e/ou tcnica empregada no projeto
e registrar as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para sua alterao;

Registrar os membros da equipe do projeto: A empresa de auditoria dever verificar se os membros


da equipe responsveis pela execuo do projeto, e respectiva dedicao horria, so os mesmos do

projeto aprovado pela ANEEL. Caso a entidade executora e/ou o membro da equipe, e respectiva
dedicao horria, sejam diferentes daqueles previstos, a empresa de auditoria dever verificar se
houve solicitao de alterao da equipe pela Empresa de Energia Eltrica ANEEL, e comunicao
atravs do relatrio quadrimestral e/ou final do projeto. Quando a entidade executora e/ou o membro
da equipe, e respectiva dedicao horria, no constar ou for diferente do projeto aprovado pela
ANEEL, a empresa de auditoria dever registrar, para cada entidade executora e/ou membro,
inclusive quanto a sua titulao, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato
ocorrido;

Registrar os recursos empregados no projeto: A empresa de auditoria dever verificar se houve o


cumprimento dos recursos (itens de despesa) previstos no projeto aprovado pela ANEEL. Caso
algum recurso empregado seja diferente daqueles previstos, a empresa de auditoria dever verificar
se houve solicitao de alterao dos recursos pela Empresa de Energia Eltrica ANEEL, com
respectiva anuncia, e/ou comunicao atravs do relatrio quadrimestral e/ou final do projeto.
Quando os itens de despesa previstos no tiverem sido cumpridos, a empresa de auditoria dever
registrar, para cada item de despesa, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o
fato ocorrido. Quando houver itens de despesa no-previstos, a empresa de auditoria dever
registrar, para cada item de despesa, as justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para
sua incluso no projeto;

Registrar a transferncia/difuso tecnolgica do projeto: A empresa de auditoria dever verificar, no


projeto aprovado pela ANEEL (p.ex.: nos itens metodologia, objetivos, benefcios, etc.),
excluindo-se as etapas de execuo do projeto, a existncia de meio (reunio, workshop,
treinamento, etc.) para transferncia/difuso tecnolgica dos conhecimentos adquiridos com a
execuo do projeto. Havendo, a empresa de auditoria dever verificar se houve o cumprimento da
transferncia/difuso tecnolgica proposta no projeto aprovado pela ANEEL. Quando a
transferncia/difuso tecnolgica no tiver sido cumprida, a empresa de auditoria dever registrar as
justificativas dadas pela Empresa de Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar a aplicabilidade da pesquisa realizada: A empresa de auditoria dever registrar, conforme


informao dada pela Empresa de Energia Eltrica, se foram realizados (ou se ainda sero
realizados) projetos de P&D subsequentes em continuidade pesquisa realizada no projeto em
auditoria.

3.3.2. Metas Financeiras


No caso de auditoria contbil de projeto do Programa de EE ou de P&D, as metas financeiras
devero ser auditadas com base nos relatrios quadrimestrais, quando cabvel, ou no relatrio final do
projeto, quando pertinentes a cada Programa, e em evidncias fiscais da execuo do projeto (p.ex.:
contratos, notas fiscais, recibos, registros fiscais). Na ausncia do relatrio final do projeto, a auditoria contbil
poder ser realizada apenas com base nas citadas evidncias.
A comprovao dos gastos dar-se- no mbito da Empresa de Energia Eltrica proponente do projeto
e, nunca, no mbito da consultora, executora, gestora, ou qualquer outra denominao usada, tendo em vista
que a responsabilidade na prestao de contas e comprovao dos gastos com a ANEEL nica e exclusiva
da Empresa de Energia Eltrica.
Para verificao do cumprimento das metas financeiras de projeto do Programa de EE ou de P&D
deve-se:

Registrar a forma de contabilizao dos recursos do projeto: A empresa de auditoria dever verificar
se os gastos incorridos na execuo do projeto foram apurados utilizando-se o Sistema de Ordem de
Servio ODS, nos termos do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico MCSE, institudo pela
Resoluo ANEEL n 444, de 26 de outubro de 2001, para a Empresa de Energia Eltrica obrigada a
adotar o MCSE, ou por meio de procedimento anlogo para as no-obrigadas. Caso a ODS no
tenha sido aberta, a empresa de auditoria dever registrar as justificativas dadas pela Empresa de
Energia Eltrica para o fato ocorrido;

Registrar os gastos realizados na execuo do projeto: Dado o incio de execuo do projeto, a


empresa de auditoria dever verificar para os itens selecionados conforme critrio de amostragem se
h comprovao (notas fiscais, recibos, declaraes) dos gastos previstos no projeto aprovado pela
ANEEL. Caso algum gasto realizado seja diferente daquele previsto, a empresa de auditoria dever
verificar se houve solicitao de alterao dos gastos pela Empresa de Energia Eltrica ANEEL,

Registrar o investimento realizado no projeto: A empresa de auditoria dever totalizar os gastos


realizados na execuo do projeto, no Ciclo em auditoria, comparando-os com os respectivos valores
aprovados pela ANEEL. Quando os valores forem diferentes, a empresa de auditoria dever registrar,
para cada categoria contbil, a diferena (positiva ou negativa).

Para verificar a contabilizao dos gastos realizados na execuo do projeto, buscando correlacionar
cada lanamento na ODS, ou documento equivalente, com o nmero do documento fiscal comprobatrio do
gasto, a empresa de auditoria dever examinar os seguintes documentos:

Gastos efetivos por categoria contbil: A empresa de auditoria dever verificar, em planilha
demonstrativa apresentada pela Empresa de Energia Eltrica, os gastos previstos e realizados no
projeto, compreendendo mo de obra prpria e de terceiros, materiais e equipamentos, servios de
terceiros, viagens e dirias, etc.;

Documentos suporte: A empresa de auditoria dever comprovar a existncia e validade das notas
fiscais e recibos pagos pela Empresa de Energia Eltrica, verificando se nos documentos
comprobatrios dos gastos realizados por terceiros h discriminao do servio prestado ou material
adquirido, devendo a empresa de auditoria, em caso de falta de clareza ou apresentao de
designao genrica, exigir documento detalhado, e, em caso de insucesso no atendimento da
exigncia, registrar a exceo;

Valorao da mo-de-obra prpria: A empresa de auditoria dever verificar se a valorao das horas
efetivas utilizadas no projeto, pela mo-de-obra prpria (Homem x hora), foram contabilizadas na
forma de time-sheet, ou documento oficial equivalente, de modo que possibilite a correta avaliao do
valor atribudo s horas efetivamente utilizadas no projeto pela mo-de-obra prpria;

Dossi da Ordem de Servio em Curso: A empresa de auditoria dever verificar se a contabilizao


dos gastos da ODS ou ODI foi realizada nos termos do MCSE, Nota 1, da Conta Contbil 112.95.X, e
com cpia do razo contbil analtico com a documentao suporte dos lanamentos. A empresa de
auditoria dever verificar, ainda, a existncia de registros auxiliares de acompanhamento do projeto
que contenham valores divergentes daqueles montantes financeiros constantes na ODS, ou
documento equivalente, quando do fechamento desta, ao final do projeto.

A empresa de auditoria dever verificar a existncia de instrumento contratual para realizao do


projeto, no caso de projeto no realizado exclusivamente pela Empresa de Energia Eltrica, e analisar notas
fiscais, contratos com terceiros, ordens de pagamento, ou assemelhados:

Emitidos diretamente pela(s) entidade(s) executora(s) do projeto para a Empresa de Energia Eltrica,
retratando gastos no relacionados com a prestao de Servios de Mo-de-Obra;

Com data de emisso fora do prazo de execuo do projeto;

Que no estejam contabilizados na ODS, ou documento equivalente, at o encerramento desta, ao


final do projeto;

Com datas anteriores data de abertura da ODS, ou do documento oficial de registro dos gastos, no
caso de Empresa de Energia Eltrica no submetida ao MCSE;

Que retratem produtos ou servios presumivelmente sem relao com o objeto do projeto;

Que relacionem materiais de consumo, materiais permanentes e equipamentos no adquiridos


especificamente para o projeto;

Que relatem gasto realizado pela entidade executora para pagamento de servios de terceiros,
materiais de consumo, materiais permanentes e equipamentos, viagens e dirias, e outros que
estiverem fora da rubrica recursos humanos, sem os documentos comprobatrios emitidos pelo
beneficirio para a entidade executora, inclusive com CNPJ/CPF deste.

A empresa de auditoria dever ainda:

Comprovar a existncia fsica dos equipamentos adquiridos para o projeto, devendo selecion-los por
amostragem baseada em critrios estatsticos e no estatsticos, considerando a relevncia e
materialidade do gasto;

Despachar, quando julgado pertinente, correspondncia de circularizao aos fornecedores com o


objetivo de validar os valores registrados nos itens presentes na amostra adrede colhida. Caso a
empresa de auditoria considere desnecessria a circularizao, dever registrar o motivo pelo qual
assim entendeu;

Procurar indcios que valide o objetivo das viagens custeadas com recursos do projeto, tais como,
exame do relatrio da viagem, observando destino, objetivo, panfletos publicitrios, no caso de
simpsios, congressos ou assemelhados; categoria do hotel escolhido para hospedagem, nvel de
escolaridade do(s) participante(s), correlao do assunto motivador da viagem com o projeto ou
qualquer outro dado que confirme no ter havido emprego indevido e/ou desperdcio do recurso do
Programa de EE ou de P&D;

Conferir se h anuncia prvia da ANEEL para eventual doao/cesso de equipamento adquirido


com recursos do projeto, no caso de auditoria de projeto do Programa de P&D.

3.3.3. Consolidao das Informaes


Tendo como base a(s) auditoria(s) das metas fsicas e financeiras do projeto, a(s) empresa(s) de
auditoria dever(o) consolidar as informaes, registrando, sucintamente, as causas e consequncias
resultantes para cada divergncia observada.
Na totalizao dos gastos realizados na execuo do projeto, no Ciclo em processo de auditoria, a
empresa de auditoria dever consolidar o montante auditado em cada rubrica (categoria contbil),
confrontando-o com aqueles aprovados pela ANEEL.

3.4. PROCEDIMENTOS PARA AUDITORIA DE PROGRAMA


Cada Programa dever ser auditado por, no mnimo, um profissional da rea contbil, com titulao
condizente com a tarefa a ser realizada, conforme especificado no item 3.2.
O processo de auditoria contbil de Programa dever ser realizado apenas aps a auditoria contbil
de todos os projetos que compem o Ciclo do referido Programa em processo de auditoria e dever incluir as
seguintes etapas: anlise documental; consolidao das informaes; emisso do RAPRM.
O RAPRM dever apresentar os resultados da auditoria contbil realizada, elaborado atravs dos
exames de todos os documentos comprobatrios dos gastos e lanamentos efetuados e respectivos registros
contbeis, incluindo as justificativas da Empresa de Energia Eltrica quando da ocorrncia de divergncias
entre os procedimentos expostos nas respectivas regulamentaes da ANEEL.

3.4.1. Metas Financeiras


No caso de auditoria contbil de Ciclo do Programa de EE, a empresa de auditoria dever examinar,
avaliar e conferir os valores contabilizados nos projetos que compem o Ciclo e sob a rubrica Programa de
Eficincia Energtica - PEE do MCSE. Para verificao do cumprimento das metas financeiras do Programa
de EE, para o Ciclo em auditoria, deve-se adotar os seguintes procedimentos:

Obter planilha contendo os valores a aplicar em projetos do Programa de EE;

Conferir o clculo da ROL pertinente ao Ciclo em anlise, observando a normatizao aplicada ao


perodo (Tabela 1), quer seja no tocante aos abatimentos permitidos na receita, quer seja nos
percentuais da ROL incidentes sobre cada rubrica;

Confrontar os saldos considerados para determinao dos valores da ROL, com aqueles indicados
nas demonstraes contbeis oficiais divulgadas pela concessionria, atentando para eventuais
divergncias e aes para regularizao;

Verificar nas ODSs (ou documento equivalente, nos casos em que a Empresa de Energia Eltrica no
esteja obrigada a seguir o MCSE) referentes s aplicaes dos recursos no Programa, em conjunto
com os registros complementares mantidos pela auditada, se os valores despendidos correspondem
ao total calculado para o Ciclo;

Comparar, com base nos registros complementares, os valores alocados nas ODSs (ou documentos
equivalente) com a obrigao no perodo, conferindo o clculo da correo monetria pela taxa
SELIC sobre o saldo no aplicado, observando-se a data de publicao da Resoluo Normativa n
176/2005;

Consultar o razo da conta de despesa com SELIC sobre os valores no aplicados e conferir a
existncia do lanamento em conformidade com o clculo adrede conferido;

Verificar os projetos concludos, constatando se estes resultaram em bens (tangveis ou intangveis)


e, em caso positivo, se foram transferidos para a conta 132 (Ativo Imobilizado), bem como, se o
mesmo valor imobilizado foi debitado da conta (211.91.8) e creditado, concomitantemente, no Grupo
223 (Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica), em observncia ao
previsto no MCSE. Se, porm, os gastos no resultaram em bens tangveis ou intangveis, se foram
encerrados a dbito do exigvel na conta 211.91.8.

No caso de auditoria contbil de Ciclo do Programa de P&D, a empresa de auditoria dever examinar,
avaliar e conferir os valores contabilizados nos projetos que compem o Ciclo e sob as seguintes rubricas do
MCSE: i) Pesquisa & Desenvolvimento; ii) F.N.D.C.T; iii) M.M.E; iv) Recursos em Poder da Empresa.
Para verificao do cumprimento das metas financeiras do Programa de P&D, para o Ciclo em auditoria,
deve-se adotar os seguintes procedimentos:

Obter planilha contendo os valores a aplicar em projetos do Programa de P&D e a recolher ao


FNDCT e ao MME no Ciclo auditado;

Conferir o clculo da ROL, observando a normatizao aplicada ao perodo (Tabela 1), quer seja no
tocante aos abatimentos permitidos na receita, quer seja nos percentuais da ROL incidentes sobre
cada rubrica;

Confrontar os saldos considerados para determinao dos valores da ROL, com aqueles indicados
nas demonstraes contbeis oficiais divulgadas pela Empresa de Energia Eltrica, atentando para
eventuais divergncias e aes para regularizao;

Examinar comprovantes dos recolhimentos efetuados ao FNDCT e MME, comparando-os com os


clculos j conferidos, bem como verificando a adimplncia do recolhimento, e, em caso de atraso, se
os juros foram calculados corretamente;

Verificar nas ODSs (ou documento equivalente, nos casos em que a Empresa de Energia Eltrica no
esteja abrigada a seguir o MCSE) referentes s aplicaes dos recursos no Programa, em conjunto
com os registros complementares mantidos pela auditada, se os valores despendidos correspondem
ao total calculado para o Ciclo;

Comparar, com base nos registros complementares, os valores alocados nas ODSs (ou documentos
equivalente) com a obrigao no perodo, conferindo o clculo da correo monetria pela taxa
SELIC sobre o saldo no aplicado, observando-se a data de publicao da Resoluo Normativa n
219/2006;

Consultar o razo da conta de despesa com SELIC sobre os valores no aplicados e conferir a
existncia do lanamento em conformidade com o clculo conferido;

Verificar os projetos concludos, constatando se estes resultaram em bens (tangveis ou intangveis)


e, em caso positivo, se foram transferidos para a conta 132 (Ativo Imobilizado), bem como, se o
mesmo valor imobilizado foi debitado da conta (211.91.7.3) e creditado, concomitantemente, no
Grupo 223 (Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica), em
observncia ao previsto no MCSE. Se, porm, os gastos no resultaram em bens tangveis ou
intangveis, se foram encerrados a dbito do exigvel na conta 211.91.7.3.

Conferir se h anuncia prvia da ANEEL para eventual doao/cesso s instituies de ensino e


pesquisa dos equipamentos adquiridos com recursos de projetos de P&D.

O clculo da ROL dever ser observado conforme a normatizao aplicada ao perodo de clculo,
conforme Tabela 1, sendo observado o ms de apresentao do Programa ANEEL para identificao dos
meses que compem a ROL da Empresa de Energia Eltrica para o Ciclo auditado.

Tabela 1: Legislao pertinente para determinao dos percentuais a aplicar em cada Ciclo e Programa.
Quanto ao Clculo da ROL

Quanto aos Percentuais a Aplicar

Resoluo ANEEL n 185/2001

Lei n 9.991/2000

Resoluo Normativa n 176/2005

Lei n 10.438/2002

Resoluo Normativa n 219/2006

Lei n 10.848/2004

Resoluo Normativa n 233/2006

Lei n 11.465/2007

As principais contas contbeis, ou equivalentes no caso em que a Empresa de Energia Eltrica no


seja obrigada a adotar o elenco de contas do MCSE, a serem examinadas pela empresa de auditoria so as
listadas na Tabela 2, na auditoria do Programa de EE, e na Tabela 3, na auditoria do Programa de P&D.

Tabela 2: Principais contas contbeis, ou equivalentes, a serem examinadas pela Empresa de Auditoria
Independente na auditoria de Programa de EE.
Ativo
111.01 ou outra

Passivo
211.91.8

Resultado
611.0X.7.X.32 (-)

112.95.X

Grupo 223

635.0X.X.9

Grupo 132

221.91.8

Tabela 3: Principais contas contbeis, ou equivalentes, a serem examinadas pela Empresa de Auditoria
Independente na auditoria de Programa de P&D.
Ativo
111.01 ou outra

Passivo
211.91.7.1

Resultado
611.0X.7.X.35(-)

112.95.X

211.91.7.2

635.0X.X.9

Grupo 132

211.91.7.3
211.91.7
221.91.7.3
Grupo 223

3.4.2. Consolidao das Informaes


Tendo como base a auditoria contbil das metas financeiras do Programa, a empresa de auditoria
dever consolidar as informaes, registrando, sucintamente, as causas e consequncias resultantes para
cada divergncia observada.

3.5. ELABORAO DO RELATRIO DE AUDITORIA


De posse do RAPRM e dos RAPRJ, que compem o Ciclo em processo de auditoria, a empresa de
auditoria contbil dever agrup-los em relatrio nico, definindo o Relatrio de Auditoria Contbil RA do
Ciclo AAAA/BBBB do Programa CCCCCC da Empresa DDDDDD.
O RA, que composto pelo conjunto dos RAPRJ e pelo RAPRM, dever apresentar um parecer
consolidado das informaes registrando, sucintamente, as causas e consequncias resultantes para cada
divergncia observada.
Na totalizao dos gastos realizados na execuo do Programa, no Ciclo em processo de auditoria, a
empresa de auditoria contbil dever consolidar o montante auditado em todos os projetos, confrontando-o
com aquele aprovado pela ANEEL por meio de Despacho. A empresa de auditoria dever ainda consolidar o
montante auditado em todas as contas contbeis, confrontando-as com os procedimentos expostos nas
respectivas regulamentaes da ANEEL.
Quando a Empresa de Energia Eltrica dispuser de planilhas demonstrativas da compensao de
recursos financeiros entre Ciclos subsequentes, a empresa de auditoria dever registrar os montantes
informados para anlise pela ANEEL.
Caso tenha decorrido pelo menos cinco anos da data estabelecida para cumprimento das metas
fsicas e financeiras de cada Programa de EE e P&D ou da data de concluso efetiva da execuo de um
projeto (ex.:ltima data de movimento financeiro do projeto), a que for mais recente, as auditorias tcnica e
contbil sero consideradas simplificadas, sendo que as informaes pertinentes aos RT, RAPRJ e RAPRM
devem constar, no mnimo:

RAPRM: a relao de projetos executados e valores gastos em cada projeto;

RAPRJ: valores gastos no projeto;

RT: produtos e/ou resultados obtidos com a execuo de cada projeto e justificativas para
no cumprimento das metas estabelecidas e produtos e/ou resultados obtidos.

Desta forma, considera-se que a auditoria ser simplificada e os RA e RT devem registrar este fato,
bem como e as demais informaes coletadas sobre os projetos e programas auditados

ANEXO I. TERMO DE RESPONSABILIDADE


I.1. EMPRESA DE ENERGIA ELTRICA
TERMO DE RESPONSABILIDADE

Pelo presente Termo de Responsabilidade, declaro, sob as penas da Lei a veracidade da totalidade
das informaes apresentadas empresa de auditoria independente e Agncia Nacional de Energia
Eltrica ANEEL, no que se refere ao Programa de _____________________(incluir: Eficincia Energtica
ou Pesquisa e Desenvolvimento Tecnolgico do Setor de Energia Eltrica, conforme o caso, e o Ciclo ao
qual se refere o objeto da auditoria), expressando o compromisso de observncia e cumprimento de normas,
procedimentos e exigncias estabelecidos pela legislao do setor eltrico. Estou ciente de que a falsidade
das informaes, bem como o descumprimento do compromisso ora assumido, alm de obrigar devoluo
de importncias empregadas indevidamente, quando for o caso, sujeitam a empresa de energia eltrica s
penalidades de multa do Grupo IV, inciso X, do Art. 7 da Resoluo Normativa n 63, de 12 de maio de 2004,
e o seu representante legal ou contratual ao disposto nos artigos 171 e 299, ambos do Cdigo Penal.

Local e Data: ________________________________


Empresa de Energia Eltrica: ________________________________

_________________________________
Representante legal ou contratual da Empresa de Energia Eltrica
CPF: ___________________

I.2. EMPRESA DE AUDITORIA INDEPENDENTE


TERMO DE RESPONSABILIDADE

Pelo presente Termo de Responsabilidade, declaramos, sob as penas da Lei, o expresso


compromisso de observncia e cumprimento de normas, procedimentos e exigncias estabelecidos pela
legislao do setor eltrico empregados nas informaes auditadas. Estamos cientes de que a falsidade no
relatrio de auditoria, quando for o caso, sujeita os auditores e representantes legais ou contratuais da
empresa de auditoria independente ao disposto nos artigos 171 e 299, ambos do Cdigo Penal.
Local e Data: _________________________________
Razo Social da Empresa de Auditoria: __________________________
Representante legal ou contratual da Empresa de Auditoria
CPF: __________________
Auditor da rea Contbil (1)
Nmero do Registro Profissional:
CPF: ___________________
Auditor da rea Contbil (...)
Nmero do Registro Profissional:
CPF:__________________
Auditor da rea Tcnica (1)
Nmero do Registro Profissional:
CPF: __________________
Auditor da rea Tcnica (...)
Nmero do Registro Profissional:
CPF: ___________________

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA


Endereo: SGAN 603 - Mdulos "I" e "J"
Braslia, DF - CEP 70.830-030
Tel.: 55(61)2192-8600
www.aneel.gov.br