FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:

INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA E

INFORMALIDAD EN PERJUICIO DEL DESARROLLO
ECONMICO Y SOCIAL DEL PER. PERODO 2012.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PBLICO.
AUTOR:
BACH. NICOLAS FRANK LEGUIA ARIAS
ASESOR:
Dr. CPCC YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA

CHIMBOTE - PERU
2014

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:

INFLUENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA E

INFORMALIDAD EN PERJUICIO DEL DESARROLLO
ECONMICO Y SOCIAL DEL PER. PERODO 2012.

INFORME DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PBLICO.
AUTOR:
BACH. NICOLAS FRANK LEGUIA ARIAS
ASESOR:
Dr. CPCC YURI GAGARIN GONZALES RENTERIA

CHIMBOTE - PERU
2014

HOJA DE FIRMA DEL JURADO EVALUADOR

Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara

Presidente

Dr. CPCC Luis Torres Garca

Secretario

Mg. CPCC Patricia Osorio Pascacio

Miembro

iii

AGRADECIMIENTO

A las personas; familiares,

amigos,

profesionales

compaeros de trabajo con

quienes

compartimos

comparamos experiencias de
la

vida

del

trabajo,

permitiendo obtener un grano

de

arena

implementacin

para

la

de

este

informe de tesis.

Al Dr. CPCC Yuri Gonzales

Rentera por su magnfico
apoyo en la construccin del
informe
acertados

de

tesis

aportes

sus

en

la

elaboracin y redaccin del

informe de tesis.

iv
iii

DEDICATORIA

Con mucho cario, a mi

MADRE y a mis hijos, por su
amor, cario y tiempo; porque
contribuyeron en lograr mi
superacin como persona y
como profesional responsable
y consciente de los restos
cotidianos.

iv

RESUMEN
La investigacin tuvo como objetivo general, describir la influencia en la evasin
tributaria e informalidad en el desarrollo econmico y social del Per 2012. El tipo
v
cualitativo y el nivel descriptiva, para el recojo
de informacin se utiliz la tcnica

de elaboracin de fichas bibliogrficas. El diseo de la investigacin es

documental, consistente en la revisin bibliogrfica y documental. Los resultados
son: La evasin tributaria en todo su contexto, proviene de una discutida estructura
tributaria que no asegura a que todos paguen tributos de acuerdo a su capacidad
econmica. La informalidad entendida como una alternativa en el entorno
empresarial dependiente y creciente en desorden tcnico, laboral y tributario
contribuye a desestabilizar las proyecciones econmicas del estado. Por otro lado
el paquete de medidas anuales tendientes a mejorar la recaudacin e incentivar la
formalizacin, cada vez son menos riesgosas para los practicantes del ejercicio al
margen de las normas. Las principales conclusiones son: sera larga la relacin de
rubros empresariales en donde se practica la evasin tributaria y la informalidad,
sin embargo se asegura que en el 2012 los sectores con mayor aumento de
informalidad es en servicios con un 35%, intermediacin laboral con un 18% y en
comercio es constante 10%;
Palabras clave: Conciencia tributaria, empresas y elusin.

v
vi

ABSTRACT
The overall objective research was to describe the influence on tax evasion and
informality in economic and social development in Peru 2012.'s Qualitative and
descriptive level, to the gathering of information processing technique used index
cards. The research design is documentary, consistent with the literature and
document review. The results are: Tax evasion in its full context, comes from a
disputed tax structure that ensures that everyone pays taxes according to their
economic capacity. Informality understood as an alternative in the business
environment and growing dependent on technical, labor and fiscal disorder
contributes to destabilize the economic projections of the state. Moreover package
aimed at improving recovery and encourage formalization annual measures are
becoming less risky for practitioners to exercise outside the rules. The main
conclusions are: the relationship would be long in business areas where tax evasion
and informality is practiced, however ensures that in 2012 the sectors with greater
increase in informality is services at 35%, a labor intermediation 18% and 10% of
trade is constant;
Keywords: tax Consciousness , enterprises and avoidance.

viivi
ii

CONTENIDO
Ttulo de tesis...ii
Hoja de firma del jurado y asesor...iii
Hoja de agradecimiento...iv
Hoja de dedicatoria...v
Resumen..vi
Abstract..vii
Contenido..viii
I.

INTRODUCCIN..1

II.

REVISIN DE LITERATURA6

III.

METODOLOGA.22
III.1. Diseo de la investigacin.22
III.2. Poblacin y muestra..24
III.3. Tcnicas e instrumentos24

IV.

RESULTADOS.25

V.

CONCLUSIONES....28

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS...30
ANEXOS...31

viii
vii

I. INTRODUCCIN

Nima & Bobadilla (2,008), en nuestro pas, la recaudacin tributaria, est compuesta
por los impuestos, aranceles y tasas, que cobra el estado a sus ciudadanos y empresas,
que forman parte de la economa nacional. Los tributos tienen, entre otros el principio
de quien ms tiene, debe pagar ms y quienes tienen menos deben pagar menos, que
es un principio de equidad y de justicia social.

El Impuesto a la Renta (IR), que es un impuesto directo, que cumple con el principio
de buscar la equidad y tiene efectos redistributivos, llega tan solo al 30%, cuando en
otros pases llega hasta el 50%, con el agravante que producto de los llamados
Contratos de Estabilidad Tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario

de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los
que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

La clonacin de placas, los comisionistas, las contabilidades dudosas, la ausencia de

domicilios conocidos, entre otros, son mecanismos empleados por las empresas para
evadir el impuesto a la renta.

Manifiesta Ediciones Caballero Bustamante (2012), segn las estructuras de costos de

empresas analizadas, las empresas de transporte interprovincial de pasajeros enfrentan
las cargas tributarias y aportes que estn afectan las empresas formales del sector;
como son los impuestos indirectos: IGV, ISC y aranceles, siguen las cargas laborales
y sociales del personal, los peajes, el impuesto a la renta y otros.

La administracin tributaria aprueba disposiciones relativas al Beneficio de

devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesto por la Ley N 29518, Ley
que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte Pblico
interprovincial de pasajeros y de carga.

Manifiesta Ediciones Caballero Bustamante (2012), en el Per, del total de

contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace; En la renta de tercera
categora, la evasin en este tributo es significativa. La SUNAT descuid la
fiscalizacin del Impuesto a la renta de 3era., debido a la falta de especialista, pues los
mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007
estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden
controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta
fiscalizacin.

Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las empresas informales,

como se evidencia en el sector minero en el interior del pas, sostuvo Miguel Mur,
socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y en la minera clandestina
principalmente motivada por las pequeas y microempresas no formales.

A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudacin total.

El porcentaje restante est conformado por medianas y pequeas empresas, aunque se

debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero s
mantienen activa su actividad productiva.

En el pas, la evasin tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim el ejecutivo.

Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 % del Producto

Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al ao.
(Diario La Repblica, 2013, pg. 1)

La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria de Per

(Sunat) inform hoy que en los ltimos das ha sancionado a 3,152 administradores de
gasolineras, hostales y concesionarios de universidades de Lima por no entregar
comprobantes de pago por las ventas y servicios realizados.

El castigo se dio por haber incurrido en una modalidad de evasin, al no haber

declarado la totalidad de sus ingresos y, en algunos casos, se aplic a un mismo
contribuyente por cuarta vez consecutiva, precis en un comunicado.

Las empresas privadas no tienen conciencia tributaria, es una utopa, la situacin real
es alarmante, cuatro de cinco contribuyentes deben a la SUNAT, aqu tenemos tambin
el contrabando, subvaluacin, la piratera informtica, los parasos fiscales, etc. El
Estado se ha visto imponente para combatir con ms agresividad a los defraudadores;
por otro lado la aparicin de nuevas modalidades para evadir los tributos en perjuicio
de la economa del pas. La generacin de conciencia tributaria es un objetivo
imprescindible en toda estrategia orientada al promover de manera sostenida el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de las empresas
privadas, los cuales consideran que pagar tributos responde a una obligacin impuesta
por el Estado y que no los beneficiar.

Todos sabemos que el Estado por el solo hecho de serlo brinda servicios a la poblacin,
por ello los impuestos constituyen su principal, y no su nica fuente de ingresos debido
a ello y para elevar hoy en da la recaudacin tributaria no se necesita simplemente
aumentar las tasas de los impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia
tributaria. Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad tributaria como
la misma Administracin Tributaria (SUNAT) en los ltimos tiempos, surge la
interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente una conciencia
tributaria. Una respuesta afirmativa a esta pregunta podra parecer aventurada, dado

que no existen en el pas mecanismos que procuren fomentar una conciencia tributaria
entre los contribuyentes. (Mehl, 1964, p.311)

La Sunat indic que intervino grifos, y que orden el cierre temporal de varios de ellos
tras descubrir la transferencia de sus comprobantes a otras empresas, en una
simulacin de compras que no se hicieron.

Las intervenciones son parte de una estrategia para combatir la evasin del pago de
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR) en el sector
transporte, donde se ha detectado a contribuyentes que adquieren comprobantes que
los grifos dejan de entregar a taxistas y vehculos particulares para incrementar, de
manera indebida, sus gastos.

Aunque no ofreci montos precisos, la Sunat inform a inicios de este mes que la
recaudacin tributaria creci un 6.6% en agosto, gracias al dinamismo de los sectores
vinculados a la demanda interna, que permiti compensar los menores ingresos por las
exportaciones mineras. (Diario Per 21, 2013, pg. 5)

Segn (econmica, 2013), cerca de 62 mil contribuyentes estaran generando una

evasin de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas por S/. 1.000 millones.
Del total, 26% pertenecen a la actividad industrial; 18% al comercio; 5% en
construccin y 1% en otras actividades, segn un estudio de la SUNAT.

Por otro lado la informacin periodstica segn Grupo RPP (2012) hace conocer que
la evasin tributaria no es ajena en nuestro pas por lo que el ministro de Economa y
Finanzas Luis Miguel Castiila, seal hoy que la tasa de evasin tributaria en el Per
est por encima de lo observado en Amrica Latina, ya que asciende a 50% en el
Impuesto a la Renta y a 35% en el Impuesto General a las Ventas (IGV). Por ello,
consider que dados esos altos ndices es muy importante reducir esta prctica y ser
ms eficaces en la lucha contra la evasin. Manifest que esta iniciativa se suma
tambin al deseo de racionalizar las exoneraciones tributarias que representan el 1.5%
del Producto Bruto Interno (PBI), que es un monto significativo. Asimismo, seal

que el gobierno aprobar en las prximas semanas un paquete de medidas para

incrementar la base tributaria y que ser enviada al congreso, a fin de acabar con los
evasores. Anticip que en las siguientes semanas estaremos aprobando un paquete de
normas en el Consejo de Ministros y lo entregaremos al Congreso de la Repblica para
su amplia discusin, indic el titular del MEF.

Cuando la corrupcin hace uso indebido y sistemstico de los fondos del Estado en
beneficio de funcionarios pblicos o de terceros llega a remecer el sentir de la
poblacin ya que todos somos consientes que dichos fondos llegan a las cajas
fiscales productos de los tributos que los contribuyentes pagan al fisco en fiel
cumplimiento de las normas establecidas por el Estado. Ante esta realidad urge la
necesidad de realizar un anlisis desde la ptica de la tributacin a fin de establecer
la relacin o correlacin existente entre la informalidad y la evasin tributaria, ya
que los efectos de estos fenmenos van a influir en el desarrollo econmico y social
del Per en su conjunto. Cuando en un pas la informalidad se apodera,
automticamente se debilita el sistema tributario.

Por lo antes caracterizado, el enunciado del problema es: Cul es la influencia en la

evasin tributaria e informalidad en el desarrollo econmico y social del Per, 2012.A
fn de dar respuesta al problema, se plantearon los siguientes objetivos: Objetivo
General: Describir la influencia en la evasin tributaria e informalidad en el desarrollo
econmico y social del Per 2012., y los objetivos especficos siguientes: - identificar
las formas de evasin tributaria ocurridas en el Per, 2012., - conocer la informalidad
en el Per y - describir y explicar la influencia de la evasin tributaria e informalidad
en el desarrollo econmico y social del Per, 2012. Finalmente, Es una investigacin
que responde a la necesidad de realizar un enfoque de las principales causas e
influencias que origina la evasin tributaria, para contribuir a buscar alternativas de
solucin, la cual es de suma importancia debido a que permite mediante la informacin
recolectada de los documentos demostrar que en realidad la evasin, la informalidad
de cualquier tipo de tributo influye y afecta considerablemente en el aspecto
econmico y social de un pas y en consecuencia en la gestin de los gobernantes.

El Gobierno como una gran empresa necesita de la obtencin de recursos econmicos

para la atencin de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos mediante el aporte
de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial en la gestin gubernamental
y por ende el desarrollo del pas. Pas que no satisface las necesidades bsicas est
considerado como subdesarrollado. As mismo permitir revisar normas de carcter
tributario a fin de concluir con la vigencia o no en la aplicacin de la empresa en
estudio y finalmente porque los resultados de la presente investigacin servirn como
antecedente para futuros trabajos de naturaleza similar o a fin.

II.

REVISIN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes
Alva, 1995) en su artculo sobre Definicin de Conciencia Tributaria y los
mecanismos para crearla seala que la conciencia tributaria es la interiorizacin de
las empresas privadas frente a los deberes tributarios fijados por las leyes, para
cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un
beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados, sta definicin
incluye varios elementos: El primero, es la interiorizacin de los deberes tributarios.
Este elemento alude necesariamente a que las empresas privadas (contribuyentes) poco
a poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano qu conductas deben
realizar y cules no, que estn prohibidas respecto del sistema tributario. Aqu es
donde normalmente se percibe el factor de riesgo. El segundo, consiste en que las
empresas privadas deben cumplir de manera

voluntaria con sus obligaciones

tributarias, sin necesidad de coaccin, verificar cada una de las obligaciones tributarias
que les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus
facultades, desea hacerlas. La coaccin no debe intervenir aqu. Esto es an extrao en
nuestra sociedad. Tercero, cuando las empresas privadas cumplan con pagar sus
tributos conscientemente acarrear un beneficio comn para la sociedad.

(Hernndez, 2012) en su artculo titulado, Cultura tributaria, seala que cultura

tributaria es el comportamiento que adoptan las empresas privadas, la manifestacin
frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan sus deberes y derechos
frente a la administracin tributaria. La cultura tributaria es el eplogo de un proceso.
Dicho proceso se inicia con la educacin tributaria, continua con la generacin de
conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestacin de
una forma de vida frente al sistema tributario del pas. No es fcil tener cultura
tributaria, es ms algunos pases no logran tenerlo.

En nuestro medio la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria tiene un

plan para la generacin de cultura tributaria. Gran parte del plan ya se ha ejecutado,
con no tan buenos resultados en la manifestacin de los contribuyentes frente a los
tributos. La generacin de cultura tributaria tiene una contrapartida, se ha determinado
que los contribuyentes dejaran de eludir y evadir, si el estado utilizara correctamente
sus tributos. Frente a un Estado con visos de corrupcin, la generacin de cultura no
avanza, se encuentra estancada. La cultura tributaria es el corolario del desarrollo de
conciencia de empresas privadas para el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.

(Quispe, 2012) en su tesis titulada: La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura

Tributaria de los comerciantes del Mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, ao
2011 lleg a las siguientes conclusiones: La Poltica Tributaria tiene una influencia
poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi
de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada Poltica Tributaria, carencia de
medidas para enfrentar la Evasin Tributaria y deficiente Programa de Educacin
Tributaria; la comprensin de los lineamientos de Poltica Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes del
mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna debido a que no estn de acuerdo a la
realidad econmica del pas, se basan en el incremento de los impuestos y al ataque
agresivo al sector formal; la evaluacin del control de la Evasin Tributaria que se
realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a la inequidad y complejidad
del Sistema Tributario; la implementacin de Programas en Educacin Tributaria que
se realiza tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a que la SUNAT
no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como debe de ser.

(Aquino, 1959) en su Artculo titulado la Ley sostiene que hay que entender que la
conciencia tributaria constituya parte de una tradicin que debe ser inculcada en toda

las personas en general. Como toda tradicin, sta no puede resultar fruto de la
improvisacin, por tanto, se requerir tambin la colaboracin del tiempo, de
circunstancias propicias, de la paz, adems de toda una serie de condiciones que el
Estado puede fomentar, que son necesarias pero insuficientes para asegurar el
nacimiento de lo que slo el hombre puede engendrar, si est colocado en un ambiente
social favorable.

Consideramos que la educacin cvica no debe culminar slo en el colegio, sino que
debe manifestarse a travs de toda la vida del individuo; aunque es en la etapa escolar
que debe darse mayor importancia a este tema. No slo a travs de inculcar los deberes
tributarios puede forjarse la conciencia tributaria, sino tambien buscando crear en
todos la idea de grupo y su pertenencia a l. Santo Toms de Aquino en la edad media
lo expresa de la siguiente manersa: En efecto. Siendo cada hombre nada ms que una
parte de la multitud, se debe a s y a todas las cosas de esa multitud, pues siempre la
parte se debe al todo, como lo demuestra la misma naturaleza al inferir perjucio a la
parte persiguiendo el bien de todo.

(Cortzar, 2000) en su Artculo publicado Estrategias educativas para el desarrollo de

una Cultura Tributaria en Amrica Latina, nos seala que la lucha contra la evasin
tributaria y el contrabando constituye hoy en da un tema central en las agendas
polticas de los pases latinoamericanos, debido a su elevado impacto en la
sostenibilidad econmica, en las estrategias de desarrollo y en la gobernabilidad en
general. Aunque las estrategias de control o fiscalizacin tributaria son fundamentales
en dicha lucha, resulta claro que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y
generar un riesgo creble ante el incumplimiento no basta por s solo para vencer las
prcticas de evasin. Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a las
empresas privadas concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo,
acorde con los valores democrticos.

Un mayor nivel de conciencia cvica respecto al cumplimiento tributario, junto a una

percepcin de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitir a los pases de la regin
disminuir los elevados ndices de evasin y contrabandos existentes. Desarrollar dicha
cultura no es sin embargo, una tarea fcil, pues requiere la convergencia de polticas
de control con politicas de carcter educativo.

(Gaona, W. & Tumbaco, P. 2009) en su tesis titulado La Educacin Tributaria como

medida para incrementar la recaudacin fiscal en Ecuador llegaron a las siguientes
conclusiones: Es dificil poder afirmar que al incluir una Educacin Tributaria dentro
de los planes de estudio del nivel bsico en Ecuador ayudara a incrementar el pago
de impuestos; se tendra que esperar aos para analizar los resultados que se hayan
obtenido; seria necesario realizar un estudio dirigido a conocer qu tanto ayud a
modificar la percepcin y estmulo a las personas para el pago de impuestos; con
nuestra propuesta intentamos fomentar cultura tributaria en el Ecuador desde la
adolescencia, por medio de recopilacin de datos del SRI nos hemos dado cuenta que
s hay un inters por parte de los alumnos en nivel de educacin bsica por conocer
ms de los impuestos, tenemos que aprovechar una arma como lo son los libros del
Estado que se reparte en forma gratuita, para hacer llegar la Educacin Tributaria a
todos y cada uno de los rincones del pas, de esta manera, se podr dotar a los alumnos
de una verdader educacin cvica; an cuando los alumnos tienen un rechazo a los
impuestos, mantienen un ineters por conocer lo que son estos, que se ve disminuido
conforme pasa el tiempo; ambos resultados tienen el comn denominador, conforme
pasa el tiempo el inters disminuye, lo que nos muestra que el mejor periodo para
ensearles acerca de esto es en el nivel bsico, puesto que si se mantuviera esta
tendencia, en el nivel medio y superior, sera muy bajo el inters por conocer la
importancia de los impuestos; todas aquellas acciones que realiza el Estado deben de
ser vistas hacia futuro, sin olvidar nunca el pasado; en Ecuador siempre se ha tenido
el problema que, el gobierno ha visto la solucin de los problemas a corto plazo, por
ejemplo en lugar de aumentar los contribuyentes a los que se les cobra aumenta las
tasas olvidndose de buscar acciones en otras reas que no han sido tomados en cuenta;
Es necesario tomar en cuenta que el capital humano ms precioso es la niez y la

10

juventud. Transitando su periodo de formacin, constituyen la permanente

oportunidad de la sociedad para mejorar el futuro en la medida que ella misma lo logre,
ofrecer mejores condiciones de educacin, de desarrollo y de civismo.
(Roca, Simabuko, & Dyer, 2008) en el trabajo de investigacin: IMPACTO
TRIBUTARIO

EN

EL

SERVICIO

DE

TRANSPORTE

TERRESTRE

INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS, llegaron a las siguientes conclusiones:

El servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros soporta una
elevada carga tributaria estimada en 26% de los ingresos que afecta,
fundamentalmente, a las empresas formales del sector. La actividad es
especialmente sensible a los impuestos indirectos, como el IGV (aplicado a las
compras de materias primas, insumos y bienes de capital) y el ISC a los
combustibles.
Se estima que con la eliminacin de la exoneracin del IGV a los pasajes
interprovinciales, el ntegro del IGV sera asumido por los transportistas
formales, por lo que esta medida sera perjudicial no solo para estas empresas,
sino tambin para los usuarios e incluso para el Estado sera contraproducente
para la recaudacin fiscal. nicamente saldran beneficiadas las empresas
informales del sector.
De acuerdo con las simulaciones realizadas en el estudio, las cuatro empresas
formales evaluadas perderan, en conjunto, 1,88 millones de dlares en
comparacin con la situacin inicial, de exoneracin del IGV, escenario que
pondra en riesgo la continuidad del negocio formal.
Las empresas informales tienen claras ventajas derivadas de la evasin y
elusin de tributos, por lo que podran afrontar con cierta holgura la aplicacin
del IGV, si es que lo pagan.

11

 En este contexto de mercado, la aplicacin del IGV al servicio de transporte

interprovincial de pasajeros se convertira en la prctica en una medida
confiscatoria, ya que esta carga tributaria sera asumida por el productor.
En la medida en que el IGV sera asumido por los ofertantes del servicio, el
presupuesto de las familias no sera afectado. No obstante, si se consideran
criterios ms amplios de evaluacin, es decir, que incluyan no slo los criterios
netamente monetarios sino tambin aspectos cualitativos, como la calidad del
servicio, el riesgo y la seguridad, entre otros elementos, s habra un marcado
perjuicio al usuario, debido a la mayor informalidad prevista en el sector.
Las empresas informales han trazado una estrategia de precios bajos, ya que su
ventaja competitiva reside, esencialmente, en su capacidad de evadir la
mayora de los impuestos, aportes sociales y controles tcnicos que afronta la
actividad formal. Lamentablemente, esta estrategia va en detrimento de la
calidad, seguridad y eficiencia del servicio, por lo que genera una solucin de
mercado perversa y ruinosa socialmente.
En resumen, a pesar de que el servicio de transporte es una actividad clave para
el desarrollo de la competitividad del pas, no se aprecia un sistema tributario,
ni un ordenamiento legal e institucional coherente con este propsito.

(Crdova, 2010), en su trabajo de investigacin: CAUSAS QUE ORIGINA LA

EVASION TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
FERROCARRIL EN EL SECTOR FERRETER-2009, se lleg a las siguientes
conclusiones:
El enfoque principal de la evasin de los impuestos, es debido al nivel
econmico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector
comercial de la ciudad de Chimbote.

12

 Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que las leyes o normas, no son
de fcil comprensin, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa ms importante para
ellos es el elevado porcentaje que tiene los impuestos y que por lo tanto estos
los lleva a no cumplir con ellas.
No existe el mnimo inters de los comerciantes, de que se plante una medida
adecuada, que los ayude al problema de la evasin de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy difcil ya que estos no son considerados
de acuerdo con sus ingresos; y a razn de eso les exige a cumplir con el pago
de sus tributos.
Las capacitaciones que otorga la SUNAT, no son tomados en cuenta por los
comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasin, seran capaces de recibir
asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad
que los recaude.
La gran mayora de los comerciante, desconocen para donde va todo el dinero
que se recauda lo que generalmente son distribuidos segn presupuesto de la
repblica, a las diferentes zonas de nuestro pas.

(Evaristo, 2013), en su tesis para optar el ttulo profesional de Contador Pblico con
su informe titulado: El comercio informal y evasin de tributos en la Av. Raimondi,
Huaraz 2011, llega a la conclusin: 1. Se ha descrito la relacin entre el comercio
informal y la evasin tributaria de los comerciantes de la Av. Antonio Raimondi de la
ciudad de Huaraz, es sus aspectos, la aplicacin de los lugares estables donde
comercializar en un 58% (cuadro N 10), el no conocimiento de la gestin, estrategias
y crecimiento econmico de su actual alcalde en un 67% (cuadro N 12), la

13

independencia de su trabajo en un 58% (cuadro N 14), el conocimiento de la

obligacin tributaria en un 50% (Cuadro N 18).

3.1 Bases tericas.

Constitucin Poltica del Per Promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Respecto al tema tributario, la Constitucin Poltica del Per en su Artculo 74
establece que los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites
que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios
de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo. (Ruiz, 2013)

Cdigo Tributario
Aprobado por el Decreto Legislativo N 816, el cual entr en vigencia el da 22 de
abril de 1996 vigente hasta la actualidad. El Cdigo Tributario es la norma rectora de
los principios, instituciones y normas jurdicas que inspiran al Derecho Tributario
Peruano. Nuestro Cdigo Tributario Nacional se encuentra dividido en varias
seccionnes: (i) el Ttulo Preliminar que seala los principios generales o mximas de
aplicacin general, ya sea de cumplimiento obligatorio como de recomendacin al
legislador y que constituyen en muchos casos garantas de seguridad jurdica para el
contribuyente; (ii) el libro primero, destinado a explicar lo relativo a la relacin
jurdico tributaria, describiendo a los sujetos acreedor y deudor tributario y el objeto
de dicha relacin; el tributo (iii) el libro que describe a los rganos de la
Administracin Tributaria, as como las facultades de la Administracin; (iv) el Libro

14

Tercero, que explica lo relativo a los procedimientos tributarios, y finalmente (v) el

Libro Cuarto, que trata sobre las infracciones, sanciones y delitos en materia tributaria.
(Caballero, 1999)

La Poltica Tributaria
(Luna, 1991. P. 123) nos dice que Poltica tributaria o poltica fiscal, es la disciplina
que determina las caractercas generales del impuesto, en funcin de los datos
econmicos y psicolgicos. La poltica fiscal cumple su rol intervencionista en el
aumento o disminucin de la presin tributaria, en la eleccin de determinados
impuestos que beneficien ciertas actividades en la distribucin de la riqueza, etc. Estas
concepciones tienen su antecendente ms remoto en la tesis de Adolgo Wagner quien
sostuvo que los impuestos no solo tienen fines fiscales, sino que tambin tienen
injerencia en la distribucin de los ingresos y del patrimonio nacional.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (DECRETO SUPREMO N 179-2009-EF)

Que mediante Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta;
Que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con posterioridad a su vigencia
diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la
Ley del Impuesto a la Renta;
Que la Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se expedir el
nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto
Legislativo N 949.

DEL MBITO DE APLICACIN

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:

15

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
Las regalas.
Los resultados de la enajenacin de:
(i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal,
cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para
efectos de la enajenacin.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.

TEORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Segn Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de Len establece las siguientes
teoras:

Teora renta-producto.
Para la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable al ingreso peridico, siempre
que provenga de la explotacin de fuentes permanentes, tales como: capital, trabajo o
la aplicacin conjunta de capital y trabajo. El art. 1.a de la ley del Impuesto a la Renta
del Per ha recogido con amplitud los alcances de esta concepcin terica.

Notamos que la ley describe de modo expreso y detallado a la renta gravable (aspecto
objetivo), pero guarda silencio sobre los sujetos que obtienen dicha renta (aspectos
subjetivos).

16

En la medida que para la Poltica Fiscal la teora renta-producto est diseada para
gravar con el Impuesto a la Renta a todos aquellos ingresos corrientes de las personas
naturales (entre otros casos); entonces somos del parecer que esta clase de sujeto se
encuentra comprendido dentro de los alcances del art. 1.a de la LIR. (Ley del Impuesto
a la Renta)

El ejemplo puede ser precisamente el caso donde Mara arrienda un predio de su

propiedad, a cambio de una retribucin mensual de 100.

Aqu nos encontramos ante un ingreso corriente, que es obtenido por una persona
natural; de tal modo que este caso se encuentra dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto a la Renta.

Teora flujo de riqueza.

En el campo de la Poltica Fiscal esta teora considera renta gravable a todo beneficio
econmico que fluya hacia un sujeto. Pasando al terreno legal peruano, el tema es ms
complicado. No existe un artculo de la LIR que consagre de modo general todos los
alcances de la teora flujo de riqueza. Nuestro legislador recoge algunos casos que se
encuentran comprendidos dentro de la teora flujo de riqueza. En este sentido la ley
peruana tiene que proceder con la descripcin de cada uno de estos casos por separado.

Por ejemplo el art. 1.b de la LIR seala que la ganancia de capital se encuentra afecta
al Impuesto a la Renta. En este caso la LIR seala de modo expreso el aspecto objetivo
del hecho generador (ganancia de capital).

Con relacin al aspecto subjetivo apreciamos que -por regla general- la LIR guarda
silencio. En cambio, por excepcin, la LIR se refiere de modo expreso a la persona
natural cuando por ejemplo el ltimo prrafo del art. 2 de la LIR seala que no
constituye una ganancia de capital gravable el resultado de la enajenacin de la casa-

17

habitacin por parte de una persona natural. Es verdad que en este caso la LIR se refiere
a una renta inafecta. Pero, indirectamente, nos da a entender que constituye una renta
gravada con el Impuesto a la Renta el resultado de la enajenacin de predios tales como
una casa de playa inicialmente adquirida para recreo personal y familiar- cuando es
realizada por una persona natural.

Teora del consumo ms incremento patrimonial.

Para la Poltica Fiscal esta teora entiende que la renta gravable es toda variacin del
patrimonio. Pasando al campo legal entendemos que no existe un artculo en la LIR
que adopte de modo general todos los casos que se encuentran comprendidos por la
teora del consumo ms incremento patrimonial. Nuestro legislador recoge solamente
algunos casos que estn alcanzados por la teora que venimos examinando. En este
sentido la LIR contiene la descripcin de cada uno de estos casos.

Por regla general la descripcin legal de los aspectos objetivos del hecho generador se
lleva a cabo de manera expresa. En cambio es de notar que la LIR no suele hacer
referencia expresa a los aspectos subjetivos del referido hecho generador. En la medida
que la teora del consumo ms incremento patrimonial apunta a gravar, entre otros
casos, a las variaciones del patrimonio de las personas naturales; entonces cabe la
posibilidad que la ley peruana contemple esta clase de sujetos.

Por ejemplo el art. 1.d de la LIR establece que se encuentran sometidas al Impuesto a
la Renta las rentas imputadas (atribuidas) que detalla la LIR a lo largo de su texto. Uno
de estos casos aparece en el art. 23.d de la LIR, segn el cual se configura una renta
(ficta) cuando el propietario de un predio cede su uso a ttulo gratuito. Definitivamente
este dispositivo legal se refiere a la persona natural que cede el indicado predio.

TEORA DE LA UTILIDAD

18

La utilidad es el nivel de la satisfaccin de las necesidades cuando se consumen bienes

y servicios. Todas las personas cuando consumen bienes y servicios satisfacen sus
necesidades. La teora del consumidor define el nivel de la satisfaccin de las
necesidades como la utilidad. Esta palabra tiene realmente muchos significado como
por ejemplo la utilidad que obtiene una empresa en su gestin propia. En la teora del
consumidor la utilidad es una medida abstracta para medir de manera cualitativa el
nivel de la satisfaccin de las necesidades. Sin embargo, no es posible tener una
medida exacta de la utilidad as como se mide la distancia, o el calor.

La teora del consumidor nos brinda muchas alternativas de cmo se comportara un

consumidor representativo y como variara su utilidad cuando se presentan variaciones
en los precios relativos, ingreso real, gustos y preferencias, entre muchas variables que
sern desarrolladas en el presente documento. Esta teora no nos da respuestas exactas
del comportamiento de las personas antes variaciones en los precios, pero si es una
gua para la comprensin de cmo reaccionara un grupo de consumidores y sobretodo
como se vera afectada su utilidad. En tal sentido, la teora del consumidor nos dar
respuestas tales como: el consumidor estar mejor o peor, aumentar o disminuir
el consumo ante cambios en los precios relativos o el ingreso real, el consumidor
valora ms un bien que el otro.
Polticas fiscales aplicadas en el Per
(Luna, 1991) Las polticas fiscales aplicadas en el Per han tenido resultados ms
favorables que las aplicadas en Estados Unidos y en la mayora de pases de Europa
Ocidental y de America Latina, debido a su manejo disciplinado y prudente. El Plan
de Estmulo Econmico (PEE) implementado por Per ha sido menos agresivo y
mucho ms disciplinado que en otros pases, y con mayor efecto social lo cual es
positivo. Estados Unidos, por ejemplo, gast grandes sumas de dinero en sus paquetes
de estmulo econmico, lo que se muestra en el tamao de su deuda, y eso le va a costar
mucho, pues tendra que aplicar mayores impuestos y enfrentar dificultades en el
manejo de otros gastos.

19

El Per ha evitado las dificultades derivadas de la crisis financiera global debido a su

fuerte posicin fiscal y sus mayores ingresos provenientes de las exportaciones
impulsadas por mejores precios de los commodities. El Per ha sido capaz de manejar
sus finanzas adecuadamente, algunos pases ricos en recursos naturales no han podido
hacerlo incluso en pocas en que los precios de los commodities estn altos, porque no
tienen polticas razonables que acompaen este entorno. La apertura comercial de
Per, y los tratados de libre comercio (TLC) suscritos con Estados Unidos y los pases
de Asia, contribuirn al crecimiento econmico y al fortalecimiento de su posicin en
el mundo. Per consigui que Estados Unidos ratifique el TLC que ambos haban
suscrito, lo cual es un gran logro. Lo que hacen Per y otros pases como Chile la
apertura comercial, es promover su crecimiento econmico e ir contra la corriente, que
se mueve ms hacia el proteccionismo, incluyendo al propio Estados Unidos.

3.2 Marco Conceptual

LOS TRIBUTOS
Son las prestaciones pecuniarias, y excepcional mente en especie que, establecidas por
Ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos
para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sancin por acto ilcito.

Jurdicamente se define al tributo como una prestacin que es el contenido de la

obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito, cuyo
sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien
puesto en esa situacin por la voluntad de la Ley.

CLASIFICACIN:
a. Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado.
20

Es unnime aqu la doctrina al sealar que la caractersticas primordial de los

impuestos es que no existe relacin entre lo que se paga y el destino de estos
fondos, denominados, por ese motivo, como tributo no vinculados, por cuanto
a su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal y/o privada
referida al contribuyente.

b. Contribucin
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

c. Tasa
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En
este sentido, a diferencia de los precios pblicos, las tasas tienen, en tanto
tributo, como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa al pago que se
recibe por un servicio de origen contractual.
A su vez dentro del concepto tasa, entre otras, encontramos la siguiente subclasificacin:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por
mantenimiento de parques y jardines.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Un ejemplo de esta clase de tributo, es el monto que se paga por la
obtencin de una partida de nacimiento.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas

para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalizacin. La constitucin de 1993 considera expresamente a las
licencias dentro del poder tributario originario de las Municipales.

21

NATURALEZA Y CARACTERISTICAS DE LA TRIBUTACIN

Los tributos bsicamente se caracterizan por lo siguiente:

Naturaleza pecuniaria de la prestacin.

Los tributos se pagan general mente en dinero; sin embargo, en algunos pases, si
concurren los dems elementos caracterizantes del tributo y la legislacin pertinente
no dispone lo contrario, basta que la prestacin sea pecuniariamente evaluable para
considerarla un tributo.

Producto de la potestad tributaria del Estado.

El elemento primordial del tributo es la coaccin que el Estado ejerce en virtud de su
poder de imperio o poder tributario, el cual es de naturaleza poltica y expresin de
soberana. Se trata, pues, de una prestacin obligatoria y no facultativa que se
manifiesta, especialmente, en la prescindencia de la voluntad del obligado en cuanto a
la creacin del tributo que le ser exigible.

Creado en virtud de una ley.

No hay tributo sin una ley que lo establezca, segn aforismo del Derecho romano. La
norma tributaria es un l mite formal a la coaccin y imprescindible para su existencia,
porque se trata de crear una obligacin prescindiendo de la voluntad del obligado y
esta creacin, dentro de la concepcin del Estado de Derecho contemporneo, slo
puede ser resuelta mediante la ley.

Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines del Estado.
El fin esencial del tributo es fiscal, es decir, la obtencin de ingresos por parte del
Estado para cubrir gastos que le demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas.

22

LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Es la relacin de Derecho Pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto
activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este ltimo a favor del primero,
siendo exigible coactivamente.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

Sujeto Activo o Acreedor Tributario:

Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. Son acreedores de la
obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales, as como las entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia,
cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. La Superintendencia de
Administracin Tributaria SUNAT en su calidad de rgano administrador, es
competente para la administracin de tributos internos y de los derechos arancelarios;
esto es, Impuesto General a la Ventas, Impuesto a la Renta, Impuesto de Promocin
Municipal e Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros.

Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable. Al respecto debe entenderse por:

a. Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto ste realiza
el hecho imponible.
b. Responsable
Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir
con la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta ajena. stos pueden
ser

23

 Agentes de Retencin: Sujeto que por razn de su actividad, funcin o

posicin contractual este en posibilidad de percibir el tributos y entregarlos
al acreedor tributario.

PERSONAS NATURALES
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual
(permanencia en lugar mayor a seis meses), o donde desarrolla sus actividades civiles
o comerciales, o donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generen las obligaciones tributarias, o el declarado ante el Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil (RENIEC).

PERSONAS JURDICAS
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su
direccin o administracin efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se
encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias o el de su representante legal, entendindose como tal, su domicilio fiscal.

EVASIN TRIBUTARIA
Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley.

DELITO TRIBUTARIO
Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o paga menos tributos.

ELUSIN TRIBUTARIA Son los medios que utiliza el contribuyente para reducir
los tributos, sin transgredir la ley.

PRESCRIPCIN

24

Modo de adquirir o de extinguir un derecho no ejercitado, de adquirir o de liberarse de

una obligacin, en un determinado lapso de tiempo, legalmente establecido. Las
acciones y derechos de la Administracin Tributaria para exigir el cumplimiento de la
obligacin tributaria sustantiva, el cobro de multas y dems accesorios se extinguen
por la prescripcin, por no haberse ejercido las acciones y derechos establecidos en
este Cdigo. La prescripcin a que se refiere este artculo no opera en los casos de
Agentes de Retencin que no han enterado las cantidades retenidas.

El principio de causalidad
Alva Matteucci, en su artculo El principio de causalidad y su implicancia en el
sustento de los gastos en el Impuesto a la Renta 2009, seala que para establecer la
renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida
por esta Ley. Se apoya en Garca Mulln: que acota En forma genrica, se puede
afirmar que todas las deducciones estn en principio regidas por el principio de
causalidad, o sea que slo son admisibles aquellas que guarden una relacin causal
directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente en
condiciones de productividad, y Dentro de la doctrina nacional, en palabras de Picn
Gonzales, 2007, Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial: Quin se llev
mi gasto? La ley, la SUNAT o lo perd yo, se considera a la causalidad como () la
relacin existente entre un hecho (egreso, gasto o costo) y su efecto deseado o finalidad
(generacin de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente). Debe tenerse presente
que este principio no se considerar incumplido con la falta de consecucin del efecto
buscado con el gasto o costo, es decir, se considerar que un gasto cumplir con el
principio de causalidad, aun cuando no se logre la generacin de la renta.
Para el desarrollo normal de una actividad se requiere necesariamente la existencia de
desembolsos de dinero que estn vinculados a la adquisicin de bienes y servicios, los
cuales estarn destinados de manera necesaria a la generacin de rentas y/o al
mantenimiento de la fuente generadora de rentas de tipo empresarial. ste es quizs la
manifestacin ms clara del principio de causalidad. Si se observa se deber recurrir

25

al anlisis de cada caso concreto toda vez que quizs un gasto puede ser aceptable para
un determinado contribuyente y para otro quizs no.
Si se observa el texto del artculo 44 de la LIR se aprecia que de manera expresa se
prohbe la deduccin de determinados gastos, los cuales estn sealados en los incisos
a) hasta el literal q). Los conceptos indicados en los incisos sealados constituyen una
verdadera lista cerrada, ello en trminos jurdicos configuran lo que se denomina en
latn numerus clausus.
Se debe mencionar que no basta con el slo hecho de contar con el comprobante
emitido por el vendedor del bien o en el caso del proveedor del servicio ofrecido, sino
que al comprobante de pago le debe seguir de la mano todos aquellos documentos que
permiten justificar una operacin, tales como: Orden de compra o de servicio,
proformas, cartas de aceptacin, ofertas, gua de remisin, documento de salida de
almacn, krdex, informes de conformidad de servicios, conformidad de la adquisicin
de la mercadera, entre otros.
Cabe indicar que mientras mayor sea el monto del gasto, mayor debe ser la
preocupacin de la empresa en formalizar y conservar la documentacin que justifique
el gasto, en particular, tomando en cuenta la enorme informalidad que rige en nuestro
medio. Asimismo, debe sealarse que la exigencia y evaluacin de documentacin por
la Administracin Tributaria, deben enmarcarse dentro del campo de la razonabilidad,
debiendo ser particularmente rigurosas en aquellas situaciones en que la norma legal
ha determinado las pruebas sin las cuales se deber desconocer el gasto.
En Los Principios Generales de los Gastos Deducibles segn Huapaya Garriazo,
(2011) sostiene que, frente a la deduccin de un gasto debemos recurrir a los supuestos
establecidos en el artculo 37 del TUO de la LIR; sin embargo, debemos tener en
cuenta que la dinmica de todo gasto debe estar relacionada con una serie de principios
que escapan de lo netamente establecido en dicho artculo. Para ello se debe tener en
consideracin en lo establecido no slo en la LIR, sino adems de otras normas como
en TUO de la Ley de Bancarizacin, el Reglamento de Comprobantes de Pago e
incluso la NIC.

26

Superintendencia Nacional Tributaria (SUNAT):

Es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, creada por
Ley N 24829, y conforme a su Ley aprobada por Decreto Legislativo N 501. Tiene
por finalidad administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos, as como proponer
y participar en la reglamentacin de las normas tributarias.

Cdigo Tributario:
Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario de un pas
o estado.

Obligacin tributaria:
Es el vnculo entre el acreedor y deudor tributario, establecido por Ley y de derecho
pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible
coactivamente.

Normatividad:
Conjunto de normas y disposiciones legales/administrativas que forman medidas de
cumplimiento con los objetivos o metas.

Doctrina contable:
como enseanza contable, es el conjunto de normas tcnicas y de normas legales
establecidas para que la informacin contable materializada a travs de los EE FF, que
es el resultado final del proceso contable se encuentren confeccionados de acuerdo a
los principios y normas tcnicas contables generalmente aceptados.

Unidad Impositiva Tributaria (UIT):

ndice sobre el cual se establece la escala imponible del impuesto a la renta, determinar
reajustes remunerativos, mantener en valores constantes las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que, considere
conveniente el legislador.
27

III. METODOLOGA
3.1 Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis
Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y financiero en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en
absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de investigacin aplicado
fue la Revisin Bibliogrfica y Documental.
El tipo de investigacin es cualitativo descriptivo debido a que solo se limit a la
investigacin de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de
cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de caractersticas,
cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los grados de anlisis
cuantitativos del problema.

3.2. Diseo de la Investigacin

Segn Trochim un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin puede ser
pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que sostiene juntos a
todos los elementos en el proyecto de investigacin.
Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en la
bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.
La investigacin a realizar buscara la informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales de analizaran al
determinar los resultados.
El diseo de investigacin aplicado es no experimental debido a que la informacin
recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental.
3.3. El Universo o Poblacin

28

De acuerdo al Mtodo de Investigacin Bibliogrfica y Documental no es aplicable a

alguna poblacin ni muestra.
3.4. Plan de Anlisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se realiz
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.
3.5. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin
La tcnica que se aplic en la investigacin es la de Revisin Bibliogrfica y
Documental, mediante la recoleccin de informacin de fuentes de informacin como
textos, revistas, tesis, artculos periodsticos e informacin de Internet.
A continuacin damos el aporte de algunos autores con respecto a la aplicacin de esta
tcnica:
Segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la Investigacin) "La
investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda, recuperacin, anlisis,
crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por
otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrnicas.
Amador (1998) afirma que el proceso de revisin bibliogrfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin y
anlisis histrico del problema.
En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989) definen
a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste esencialmente en la
recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la informacin.
Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y
Martnez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un
nmero excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser capaz de seleccionar
aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar
relacionados al tema de investigacin.

29

En cuanto a los instrumentos a utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de

informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas de internet entre
otros se elaboraron fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la
informacin.
Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurri a las fuentes de
informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitieron formular
resultados y las conclusiones.

30

IV.

RESULTADOS

La evasin tributaria y la informalidad en conjunto representan un fenmeno

que en el corto, mediano y largo plazo erosiona los ingresos del Estado
principalmente porque deteriora la estructura econmica y social del pas,
vulnera la legitimidad de los gobiernos debido a que la evasin invalida las
propiedades de neutralidad econmica de las mejores estructuras tributarias,
provocando una asignacin ineficiente de recursos en el sentido el accionar del
organismo recaudador ( SUNAT) que trabaja de manera aislada y con grandes
limitaciones, difcilmente de no contar con mayor apoyo y organizacin puede
atacar las causas de la evasin fiscal y de sus efectos negativos. Como dato
referencial tenemos que el Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras
represent el 39,27 % del total de la recaudacin por este tributo, cuyo 50 %
se destina como Canon Minero; as mismo por conceptos de derecho de
vigencia y penalidad, canon minero y regala minera son transferidos por el
Gobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4
973 millones en el ao 2008, lo que represent el 60 % de lo destinado a las
regiones y el 39 % a los municipios, siendo an ms importante la participacin
en las zonas con presencia de actividad minera, donde en algunos casos, los
montos generados por la minera superan el 90 % del total de lo transferido

En el Per se registra indicadores de evasin fiscal ya sea porque se incumple

el compromiso de pagar los impuestos al Estado en forma directa, reflejados
por el hecho de utilizar formas ilcitas como: No facturacin de compras y
ventas de bienes econmicos, Por la venta de servicios, inclusive por la
aplicacin de normas especiales que exoneran a los contribuyentes del pago de
sus impuestos, Este hecho que pareciera una conducta habitual, puede tambin
vincularse con las formas ilcitas que utilizan personas naturales o jurdicas
para acumular riqueza, se asocia con las variables de produccin, consumo,
exportaciones y servicios utilizando mtodos lcitos, como es el caso de
empresas dedicadas a la venta servicios educativos, tursticos, transporte,
comidas rpidas entre otras, son exoneradas del pago de impuestos. Segn

31

boletines informativos se estima que el nivel de desconfianza de los

contribuyentes est estrechamente vinculado al porcentaje de presin tributaria
que para este perodo se estim en un 12,35%, un 9% ms que el perodo
anterior. Luego al cuantificar la incidencia de la evasin y la informalidad en
el desarrollo del Per, sta se refleja en altos porcentajes de desigualdad en la
transferencia de recursos, como es: para el 2012, los gobiernos regionales que
experimentaron variacin negativa fue Ancash con un 13,35% con respecto al
2011, Arequipa con un 11,90% y La Libertad con un 9,25%.

La prctica de la informalidad es muy comn y reiterativa es permitida por las

leyes tributarias y trae consigo la evasin en el mayor de los casos, los
contribuyentes se abstienen de usar productos gravados para citar algo. el
contrabando que no es ms que la introduccin ilegal de mercancas por los
puntos ciegos o por transacciones aduaneras, delitos que existen, se observan
y hasta se registran y se vuelven aplicables muy parcialmente o en su defecto
ignorados por los responsables de su tratamiento a pesar de su seal amiento y
/o denuncia.

Se ha podido identificar las formas y actuar de los fenmenos evasin e

informalidad, siendo stas las siguientes: Segn las diferentes leyes tributarias
la Evasin Fiscal en el Per se presenta por las siguientes vas: - Falta de
inscripcin en los registros fiscales, - Falta de presentacin de declaraciones
juradas, - Falta de pago del impuesto declarado o liquidad (omisin de pago,
morosidad), - Declaracin jurada incorrecta (ocultamiento de la base
imponible, defraudacin, y contrabando), otras.

Estas formas de evadir se dan aunque las leyes tributarias expresen los
instrumentos que deber disponer cada persona natural o jurdica para
contrarrestarlos, la mayora de empresas se valen de prcticas como la doble
contabilidad de algunas para presentar sus declaraciones juradas falsas,
librndose as de parte de sus obligaciones. Seguramente, esta aseveracin
puede considerarse como una mera especulacin pero se confirma cuando las
autoridades de la SUNAT reconocen que los auditores resultan insuficientes
para ejecutar un verdadero control a nivel nacional.
32

La carencia de la educacin tributaria: Se relaciona ntimamente con el objetivo

de mediano plazo: mejorara la actitud de los contribuyentes frente a sus
obligaciones tributarias.

La desconfianza en el gobierno: Est referida al crdito que merece el gobierno,

tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin
sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos
recaudados. El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de
definicin de las funciones del impuesto y de la administracin tributaria en
relacin a las exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la
funcin de una surge como el problema de otro. El bajo riesgo de ser detectado:
Es un factor de desestabilizacin social, la percepcin por parte de los
contribuyentes y el ciudadano comn de esta situacin, desmoralizan a quienes
cumplen adecuadamente con su obligacin tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio

Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar
no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad
econmica.

La estructura tributaria actual no permite que todos paguen tributos de acuerdo

a su capacidad econmica. El nuevo Sistema Tributario Nacional, deber ser
sencillo y entendible por todos los contribuyentes y no solo por los contadores.
El Impuesto a la Renta de 4ta., el RUS y el RER, deben ser entendibles por
todos los contribuyentes y no complejos y difciles como es actualmente.

33

ANLISIS DE RESULTADOS
Los ingresos provenientes de impuestos del sector minero por concepto de: Derecho
de Vigencia y Penalidad, Canon Minero y Regala Minera son transferidos por el
Gobierno Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4 973
millones en el ao 2008, lo que represent el 60 % de lo destinado a las regiones y el
39 % a los municipios, siendo an ms importante la participacin en las zonas con
presencia de actividad minera, donde en algunos casos, los montos generados por la
minera superan el 90 % del total de lo transferido. Este resultado es coherente con la
teora de la contribucin cuando refiere a quienes obtienen mayores ganancias de
capital, sus aportes al desarrollo econmico y social de un pas son uniformes e
importantes.

El Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras represent el 39,27 % del total
de la recaudacin por este tributo, cuyo 50 % se destina como Canon Minero. Aunque
la cifra global descendi en comparacin al ao 2007, por efecto del
desencadenamiento de la crisis financiera internacional que impact en el precio de
los metales, en el 2008, sigui constituyndose en una de las principales fuentes de

34

recursos del Estado Peruano. Tal afirmacin se sustenta en lo manifestado por los
antecedentes quienes afirman la importancia de recabar oportunamente los impuestos
para el desarrollo econmicos de un pas.

Si bien es cierto, la desconfianza en el gobierno: Est referida al crdito que merece el

gobierno, tanto de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin
sobre esos recursos, como en lo relativo al empleo que se hace de los recursos
recaudados. El sistema tributario poco transparente: Se refleja en la falta de definicin
de las funciones del impuesto y de la administracin tributaria en relacin a las
exigencias, subsidios, promociones industriales, etc., donde la funcin de una surge
como el problema de otro. El bajo riesgo de ser detectado: Es un factor de
desestabilizacin social, la percepcin por parte de los contribuyentes y el ciudadano
comn de esta situacin, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente con su
obligacin tributaria. Esta concepcin es considerada como oportunidad para dejar de
contribuir con el estado y por tanto perjudicarlo econmica y socialmente, estimndose
que el nivel de desconfianza de los contribuyentes est estrechamente vinculado al
porcentaje de presin tributaria que para este perodo se estim en un 12,35%, un 9%
ms que el perodo anterior. Luego al cuantificar la incidencia de la evasin y la
informalidad en el desarrollo del Per, sta se refleja en altos porcentajes de
desigualdad en la transferencia de recursos, como es: para el 2012, los gobiernos
regionales que experimentaron variacin negativa fue Ancash con un 13,35% con
respecto al 2011, Arequipa con un 11,90% y La Libertad con un 9,25%.

35

V.

CONCLUSIONES

1. La evasin de los tributos nacionales trae como consecuencia, dficit fiscal,

que origina nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos. Perjudica al
desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda redistribuir
el ingreso a partir de la tributacin.

2. La evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que sta
adems de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de manera
distinta y ms costosa.
3. Se da generalmente en los sectores de servicios, intermediacin laboral, taxis,
seguridad. Entre otros
4. Las empresas comerciales solicitan comprobantes de pago por operaciones no
vinculadas directa e indirectamente.
5. En nuestro pas existe un alto porcentaje de evasin tributaria por parte de las
empresas privadas, stas tienen un comportamiento evasor, para que ello no
ocurra o vaya disminuyendo progresivamente, es indispensable generar
conciencia tributaria en las empresas privadas, indicndoles que deben de
asumir sus responsabilidades de pagar sus tributos porque al hacerlo cumplen
con el pas, y que la evasin es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta algunos factores que
permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas, entre los cuales
planteo como estrategias: la cultura tributaria y educacin tributaria.
6. La evasin del impuesto a la renta es una problemtica que inquieta y afecta a
la Administracin tributaria: Las formas de evasin son mltiples y en la
primera dcada del siglo XXI el avance tecnolgico materializado a travs del
comercio electrnico produce un mayor grado de complejidad en lo referente
al control de la verificacin y cobro de los tributos, bien sea en el pas de origen

36

o en el de destino, particularmente cuando se refieren a regmenes especiales:

si no se establecen criterios que permitan identificar notoriamente las partes
que intervienen, las jurisdicciones afectados.
7. La conformacin de bloques comerciales que permite mediante acuerdos
bilaterales que los pases miembros que comercian entre s se beneficien de un
marco de mayor flexibilidad a fin de que las rentas de fuentes extranjeras
ingresen y se afecten al pas de destino.
8. El contrabando abierto es el delito aduanero cuyo nivel de evasin es mayor,
diariamente aumentan las incautaciones y decomisos este delito. El
contrabando tcnico y la subvaluacin tambin registran cifras altas de
evasin: el fraude fiscal slo puede combatirse mediante la accin conjunta a
nivel internacional de los Estados interesados; la comparacin entre la base
imponible de los acuerdos bilaterales constituye una medida para contrarrestar
a nuevas formas de evasin y la elusin.

37

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Crdova, O. (2010). Causas que originan la evasin tributaria en los comerciantes

del mercado ferrocarril en el sector ferretero 2009. Chimbote: s/e.
Diario La Repblica. (09 de Julio de 2013). La evasin tributaria es propiciada por
empresas mineras informales. La Repblica.pe/economa, pg. 1.
Diario Per 21. (11 de Setiembre de 2013). Sunat sanciona a ms de 3,000 locales en
Lima por evasin. Per21.pe/economa, pg. 5.
econmica, a. (27 de Setiembre de 2013). Alerta@econmica. Obtenido de
http://alertaeconomica.com/estado-peruano-pierde-s-1-000-millones-porevasion-de-impuestos-a-la-renta-e-igv/
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2010). Fiscalizacin Tributaria. Lima:
Editorial Yinco S.A.
Ediciones Caballero Bustamante SAC. (2011). Riesgos tributarios. Gua para
afrontarlos. Lima: Editorial Tinoco S.A.
Estudio Rebaza Abogados. 2011.
Evaristo, R. (2013). El comercio informal y evasin de tributos en la Av. Raimondi,
Huaraz 2011. Huaraz: s/e.
- Mehl, L. (1964,p.311 y 312). Elementos de Ciencia Fiscal. Barcelona: Bosh.

Minera Peruana: Contribucin al Desarrollo Econmico y Social, IIMP, enero

2010, Lima, Per.
Nima, E., & Bobadilla, M. (2008). Impuesto a la Renta de empresas. Lima: Imprenta
Editorial El Bho EIRL.
Roca, S., Simabuko, L., & Dyer, J. (2008). Impacto tributario en el servicio de
transporte terrestre interprovincial de pasajeros. Lima: s/e.

38

ANEXOS

FICHAS BIBLIOGRFICAS

39

TEMA: MINERIA PERUANA: CONTRIBUCION AL DESARROLLO

ECONOMICO Y SOCIAL
Escrito por
Instituto de Ingenieros de Minas del Per

Extrado de:
http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Mineria/PUBLICACIONES/LIBRO
S/CONTRIBUCION2.pdf

Citado de:
Minera Peruana: Contribucin al Desarrollo Econmico y Social, IIMP, enero
2010, Lima, Per.

La poltica macroeconmica de nuestro pas, favorecida por el desarrollo y

exportaciones de la actividad minera, gener que la Balanza Comercial, a diferencia
de otros pases, registrase supervit, pese a que la crisis financiera internacional se
acentu a partir de setiembre del 2008.

Los recursos provenientes del sector minero por concepto de: Derecho de Vigencia y
Penalidad, Canon Minero y Regala Minera son transferidos por el Gobierno Nacional
a los Gobiernos Regionales y Locales. Estos sumaron S/. 4 973 millones en el ao
2008, lo que represent el 60 por ciento de lo destinado a las regiones y el 39 por ciento
a los municipios, siendo an ms importante la participacin en las zonas con presencia
de actividad minera, donde en algunos casos, los montos generados por la minera
superan el 90 por ciento del total de lo transferido.

El Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras represent el 39,27 por ciento
del total de la recaudacin por este tributo, cuyo 50 por ciento se destina como Canon
Minero. Aunque la cifra global descendi en comparacin al ao 2007, por efecto del
desencadenamiento de la crisis financiera internacional que impact en el precio de
los metales, en el 2008, sigui constituyndose en una de las principales fuentes de
recursos del Estado Peruano.

40

TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PER

Escrito por
CPC Luis Alberto Latnez Carpio
Ex Superintendente Nacional de Administracin Tributaria
Past Decano del Colegio de Contadores Pblico de Lima
Extrado de
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-elperu_80660.html.

Primero debemos diferenciar los conceptos de ELUSIN TRIBUTARIA, EVASIN

TRIBUTARIA y DELITO TRIBUTARIO.

Elusin Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los
tributos, sin transgredir la ley.

Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia

y/o engao el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de
facturas para pagar menos IGV.
La evasin tributaria en el Per es un deporte nacional, porque del total de
contribuyentes que deberan pagar tributos solo el 50% lo hace

La Evasin Tributaria se da en todos los tributos, as tenemos:

41

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga mensualmente

el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los
que alquilan diario los autos para los taxis.

Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos efectuados no
tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La SUNAT

descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de especialista, pues los
mismos fueron separados durante la dictadura de Fujimori. Recin a partir del 2007
estn fiscalizando, pero desconocen la auditora de este tributo.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tiene

controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden
controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura. Falta
fiscalizacin.

Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo declaran
parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es
muy poco entendible por la mayora de los contribuyentes, la legislacin es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.

Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en planilla, por el
trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan
recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasin en el Impuesto a la Renta de
5ta categora, sino tambin en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones).

Impuesto General a las Ventas (IGV): La evasin tributaria es significativa, a pesar

que la SUNAT desde que se cre en 1989 se dedic a fiscalizarlo.

SENATI. La mayora de empresas industriales no tributa por concepto de SENATI.

42

Como podr apreciarse en todos los tributos hay Evasin Tributaria.

Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario

de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los
que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.

Otra causa de la Evasin Tributaria son las Exoneraciones Tributarias, pero no tanto
las referidas al agro y a las zonas de frontera, sino a las exoneraciones del IGV que
tienen los bancos, pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el IGV; igual
gozan de exoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de
Pensiones (AFP). Tambin estn exoneradas del IGV y del IRTA de 3era. las
Asociaciones sin fines de lucro (educacin particular), pues no tributan, a pesar que la
educacin es una actividad bien lucrativa.

Las asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del IGV y del
Impuesto a la Renta (IRTA) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los socios;
pero no estn exoneradas si realizan actividades comerciales, como son alquiler de las
canchas deportivas, academia de natacin, fulbito, y otras disciplinas. De igual manera
los Colegios y Universidades particulares organizadas como asociaciones sin fines de
lucro. La SUNAT no las fiscaliza.

Otro de los motivos que ocasiona Evasin Tributaria son los Convenios de Estabilidad
Tributaria, por el cual el inversionista extranjero al firmar estos convenios, les
congelan las tasas de los impuestos y toda creacin de nuevo tributo no los afecta. El
inversionista nacional no tiene ningn beneficio. Sabemos que los convenios de
Estabilidad Tributaria da garantas a la inversin extranjera, porque no invertira en un
pas que constantemente se cambian las normas tributarias.

Anlisis y conclusin:

Para erradicar la Evasin Tributaria que en nuestro pas es muy compleja, deber
implementarse las siguientes medidas correctivas:

43

1. Implementar una REFORMA TRIBUTARIA INTEGRAL, para que todos

paguen tributos de acuerdo a su capacidad econmica. El nuevo Sistema
Tributario Nacional, deber ser sencillo y entendible por todos los
contribuyentes y no solo por los contadores. El Impuesto a la Renta de 4ta., el
RUS y el RER, deben ser entendibles por todos los contribuyentes y no
complejos y difciles como es actualmente.

Eliminar el ITAN

2. Teniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales de la SUNAT

es erradicar la Evasin Tributaria, tal como se especfica en el Cdigo
Tributario, deber:

3. Implementar el operativo VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, que consiste en visitar por distrito, casa
por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.

Este operativo es de fcil ejecucin y es rpido. La SUNAT tiene informacin de

los lugares donde existe alta informalidad.

4. Fiscalizaciones integrales de Renta de 3era. Categora en forma rpida y

Oportuna. Al fiscalizarse integralmente se detectar ventas sin factura; compra
de factura para pagar menos IGV; compra de bienes sin factura y las ventas de
dichas compras sin factura; y la Evasin en otros tributos.

5. Si existe indicios de Delito Tributario, el auditor debe agotar todos los

procedimientos hasta evidenciarlo, tal como se indica en el Cdigo Tributario.

44

6. Fiscalizar a los clubes privados y colegios particulares, porque sus operaciones

mercantiles no estn exoneradas del Impuesto a la Renta y del IGV (alquiler
de la piscina, y de las reas deportivas, venta de uniformes y buzos, etc.,)

En cuanto a la poltica fiscal del gobierno, debe eliminarse la exoneracin del IGV:

A las operaciones de los Bancos e Instituciones Financieras.

A las AFP

A los Colegios, Universidades e Institutos privados.

Tambin debe eliminarse los Convenios de Estabilidad Tributaria, para que exista
igualdad ante el Tributo, para lo cual debemos respetar los convenios ya firmados; y
para garantizar la inversin extranjera, las normas tributarias deben permanecer en el
tiempo, es decir no cambiarlas todos los aos.

Debemos crear Conciencia Tributaria, para lo cual debe adoptarse entre otras medidas
las siguientes:

Incluir como parte de la currcula escolar temas sobre Tributacin,

especificndose, entre otros, la importancia de los tributos.

Los funcionarios del Estado debern demostrar honestidad y transparencia en

sus actos.

Explicar e informar a la poblacin sobre los Tributos que recaudamos y cmo

se aplican en beneficio de la ciudadana.

Sancionar con carcelera a los que estn inmerso en Delitos Tributarios. Hasta
la fecha nadie es preso por delito tributario.

Adicionalmente, debo comentar que existe un proyecto de Ley sobre la Auditoria

Tributaria Independiente que el Colegio de Contadores Pblico de Lima lo present al
Congreso de la Repblica el ao 2003, donde se propone la colaboracin de los
contadores para erradicar la evasin tributaria. Este proyecto fue archivado.

45

LA CULTURA DEL NO PAGO Estudio REBAZA Abogados (2011).

Juan es un padre de familia bastante metdico y responsable, cumple siempre de
manera puntual con todas sus obligaciones econmicas, cancela oportunamente la
pensin del colegio de sus dos hijos Nicols y Luciana, deposita la cuota del prstamo
hipotecario dos das antes de su vencimiento, paga sus tarjetas de crdito va internet,
entre otras obligaciones mensuales, nunca su nombre figur en ninguna central de
riesgo. En relacin a sus impuestos, su responsabilidad es an mayor, cumpliendo con
pagar sus obligaciones tributarias, tanto a SUNAT como a la Municipalidad donde se
ubica su casa. Este mes sin embargo, a raz de la compra de su auto nuevo, se ha visto
bastante preocupado, sabe que como todos los meses sus compromisos econmicos no
esperarn y quizs no le alcance para asumir todos. En ese momento se encuentra con
Pedro, un vecino que le debe plata desde hace mucho tiempo, pero que lo tiene dando
largas, no tengo para la prxima semana..; entre otras excusas usuales.
Mientras se brindan los mutuos y acostumbrados saludos, Juan piensa si es buen
momento para nuevamente exigirle el pago de su deuda, pero le es difcil vencer la
vergenza, siempre ha pensado que es feo cobrar; pese a ello se atreve con una sonrisa
forzada y le dice: - cuando me cancelas la arruguita que me tienes. Pedro le contesta
en forma evasiva e incluso con cierto grado de enojo: - Mira Juan no creas que no te
voy a pagar, slo estoy esperando la gratificacin de fiestas patrias y te cancelo hasta
el ltimo centavo. Juan, indignado por la respuesta, no sabe que hacer slo atina a
confesarle a Pedro el motivo de su exigencia - Pedro tengo que pagar el segundo
trimestre del impuesto predial y los arbitrios municipales de mi casa y el dinero no
me alcanza. Pedro lo interrumpe dicindole - Juan no seas tonto, slo a ti se te ocurre
pagar puntualmente los tributos municipales. Y le sugiere que haga como l, que
siempre espera la amnista de fin de ao, en la que paga sus tributos, incluso aquellos
que por descuido olvid pagar el ao pasado y lo mejor de todo, sin intereses y en
forma fraccionada. Juan no puede creerlo y ante la sugerencia de su deudor, decide
intentarlo este ao, de esa forma har caja para pagar su auto. El caso de Juan grafica
claramente lo que le ocurre a bastantes contribuyentes municipales, ya que las
Municipalidades por el hecho de incrementar temporalmente sus ingresos para una
determinada poca del ao, recurren a la frmula de la mal llamada amnista, la que
en realidad es una condonacin, es decir, el ejercicio de la facultad que tiene la

46

Administracin Tributaria de perdonar todo o parte las multas e intereses. Estas

medidas slo incentivan la cultura del no pago, tan vigente y arraigada en nuestro pas.
La vergenza que pasa Juan para exigir a Pedro el pago de su deuda, es usual en los
acreedores peruanos, que muy por el contrario debiera ser vergenza del deudor por
no pagar a tiempo su obligacin, resultando ser para el acreedor un suplicio exigir la
cancelacin. A ello denomino la Cultura del no pago, porque en nuestro pas ms
vergenza tiene el acreedor en pedirle dinero al deudor, que este ltimo en que le exijan
la deuda. Y en el caso especfico de las Municipalidades, considerando los
antecedentes de poca conciencia tributaria de los contribuyentes, esta cultura se ve
premiada o hasta gratificada, al permitir que estas obligaciones se puedan pagar en
diferentes pocas del ao, sin pagar intereses ni multas, sin percatarse las
Municipalidades que, ste arreglo para conseguir recursos temporales, ser slo un
arreglo provisional, porque le rebotar en un problema mayor, que cada vez sean
menos los contribuyentes puntuales y ms los contribuyentes que esperen las amnistas
para ver si de ponen al da en sus obligaciones, a esto le denomina arreglos que
rebotan.

47

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA Caldern E.; Bejarano Jess: Segn

Chvez (2008),
Las causas determinantes de la evasin son: la carencia de la educacin tributaria, la
desconfianza en el gobierno, el sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de
ser detectado.

- La educacin tributaria
Se relaciona ntimamente con el objetivo de mediano plazo: mejorar la actitud de los
contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias Se tratara de determinar si es
conveniente dirigir los esfuerzos hacia la mejora de la conducta tributaria o, hacia la
determinacin de la psicologa tributaria predominante en los contribuyentes y, a partir
de all, disear una estrategia que nos permita sortear los principales puntos de
resistencia a la tributacin. Con relacin a la falta de educacin tributaria, procede
formular una reflexin adicional. La conducta de la evasin tributaria, cuando se
presenta con un cierto grado de generalidad, no tiene el carcter de un fenmeno
aislado. No se trata de que las personas observen un determinado comportamiento con
relacin a ciertos deberes, en este caso frente a las normas tributarias, y otro muy
distinto con relacin a otras obligaciones legales. Deberamos entender como la falta
de educacin cvica, proyectada en el campo de los tributos.

- La desconfianza en el gobierno
Otra de las causas de la evasin tributaria, est referida al crdito que merece el
gobierno, tanto en lo relativo al empleo que se hace de los recursos recaudados, como
de los criterios utilizados para determinar las formas de capacitacin sobre esos
recursos. Debemos imaginar que cuanto mayor sea la participacin de la sociedad
como un todo en las decisiones referentes a cuanto, de quienes y como recaudar y, al
mismo tiempo, en cmo aplicar estos recursos, las actitudes de resistencia a la
tributacin podran verse disminuidas.

48

- El sistema tributario poco transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasin
impositiva, se debe bsicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables
para la existencia de un sistema como tal. As que la definicin general de sistemas
menciona que, es el conjunto armnico y coordinado de parte de un todo que
interactan dependiendo una de las otras recprocamente para la consecucin de un
objetivo comn. En este respecto decimos que la apreciacin de un sistema tributario
que se manifiesta como poco transparente, se refleja en la falta de definicin de las
funciones del impuesto y de la administracin tributaria en relacin a las exigencias,
subsidios, promociones industriales, etc., donde la funcin de una surge como el
problema de otro. Adems no escapa a la conciencia generalizada, que donde existe
una promocin o liberalizacin de impuestos, rpidamente surgen planteos claros de
elusin y evasin fiscal. Por ello es que una gestin tributaria eficiente es tan
importante como el desarrollo de un esquema tributario acorde con la realidad
circundante. Si bien la falta de un adecuado sistema tributario puede constituir una
causa de evasin, sin lugar a dudas que sta no puede ser endilgada como la causa
principal y exclusiva, si nos ajustamos a esta explicacin simplista, bastara con
modificar el sistema tributario y todos los problemas estaran resueltos. Este principio
exige que las leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean
estructurados de manera tal, que presente tcnica y jurdicamente el mximo posible
de inteligibilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no
permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los administradores.

- Bajo riesgo de ser detectado

El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en
esa conducta de tipo fiscal, sta produce entre otras consecuencias la prdida de la
equidad horizontal y vertical. Resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares
pagan impuestos muy diferentes en su cuanta, o en su caso, empresas de alto nivel de
ingresos potenciales, podran ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor
capacidad contributiva. Esta situacin indeseable desde el punto de vista tributario, es
un factor de desestabilizacin social, la percepcin por parte de los contribuyentes y

49

el ciudadano comn de esta situacin, desmoralizan a quienes cumplen adecuadamente

con su obligacin tributaria. En este sentido, los esfuerzos de la Administracin
Tributaria deben, entonces estar orientados a detectar la brecha de evasin y tratar de
definir exactamente su dimensin, para luego, analizar las medidas a implantar para la
correccin de las conductas detectadas. El efecto demostrativo de la evasin es difcil
de contrarrestar si no es con la erradicacin de la misma, en un mbito de evasin es
imposible competir sin ubicarse en un ritmo similar a ella, aparece as la evasin como
autodefensa ante la inaccin del Estado y la aquiescencia de la sociedad. Es decir que
lo que se debe hacer es aumentar el peligro de ser detectado por aquellos que tienen
esta conducta, en tal sentido pensamiento de que, debe por lo tanto desterrarse la falta
de presencia del organismo recaudador, incrementando as el riesgo del evasor de ser
detectado. Este accionar tiene efecto sobre el resto de los contribuyentes. El organismo
debe marcar una adecuada presencia en el medio a travs de una utilizacin correcta
de la informacin que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado, y de que el costo de no cumplir correctamente sus
obligaciones fiscales por parte del contribuyente podr ser excesivamente oneroso.

50

CAUSAS DE EVASIN TRIBUTARIA Yacolca D. (2010).

Causas de evasin de naturaleza econmica.

Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones que no

funcionan.

En Per las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA peruano)

que no funcionan.

Causas tcnicas, tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos. Un impuesto
que grava renta y tiene una opcin que grava patrimonio. Per el Impuesto Mnimo a
la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin de funcionarios pblicos, pueden
constituir estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente. Cuando se
crean beneficios con influencia poltica. Exoneracin de un restaurante del Aeropuerto
de Per.

Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la forma en que el derecho positivo regula
la relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal. o Por ejemplo cuando
se crea sujetos pasivos o alcuotas en normas infra legales, violando la reserva de ley.
Impuesto a la Renta al crear agentes de retencin. o Tambin con normas poco claras
que regula infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito no se establece un umbral.

51

CONSECUENCIAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA Caldern E.; Bejarano

Jess:

Segn Camargo (2008) las consecuencias de la evasin tributarias con los siguientes:
Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el estado pueda

redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

Otro efecto de la evasin es la desigualdad que produce en la distribucin de la carga

tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que sta adems
de gravar a un nmero pequeo de personas, se distribuya de manera distinta y ms
costosa. Quienes realizan actividades econmicas cancelando todos los impuestos, se
hallan en situacin adversa frente a quienes evaden.

- Beneficios de la formalizacin La propiedad formal proporcionar a los

comerciantes del mercado de Ceres, y a sus familias una base socioeconmica slida
que le permitir fortalecer sus identidades y participar de manera activa en la sociedad.
Adems, les proporcionarn posibilidades de acceso a los servicios pblicos y a los
recursos financieros y se constituir en una herramienta contra la exclusin social, en
la media que son los propios comerciantes quienes deciden, participar y conquistar sus
propios desarrollos socioeconmicos y personales. La formalizacin es no slo
formalismo legal sino tambin el aprovechamiento de todos los beneficios subyacentes
a ella. Estos beneficios van ms all de la seguridad que brinda a los propietarios el
reconocimiento formal de sus respectivas propiedades por parte del estado, pues
tambin incluyen otros aspectos tales como: seguridad jurdica, beneficios econmicos
y sociales, acceso a fuentes financieras y conservar clientes, herencia familiar,
eliminacin de conflictos a la inversin.

- Seguridad jurdica Sabiendo que los empresarios serios y responsables no

intercambian bienes y servicios con empresas que no cuentan con respaldo legal, la

52

formalizacin permitir a los comerciantes informales asegurar que los derechos de

propiedad sean cuestionables, obtener valor al constituirse legalmente y al 42
registrarse en las diferentes organizaciones pblicas dar mayores oportunidades de
participar en el mercado y expandirse en el futuro. As como abrir nuevas filiales en
otras regiones del pas sin problemas legales, evitar riesgos de cierre de su empresa
por no cumplir con la ley.

- Creacin de Sociedades Operar en el mercado en sociedades les facilitar a los

comerciantes disponer de un mayor capital e inversin y mayor agresividad mercantil

- Beneficios econmicos y sociales El proceso de formalizacin de los comerciantes

a formales, les producir tantos beneficios econmicos como sociales. El beneficio
econmico: la mayor seguridad de derecho de la propiedad permite un uso ms
eficiente de los activos, lo que reflejar un mayor valor de la empresa. Observarn
mayor eficiencia en las inversiones en el mercado y uso de la propiedad como lateral
para hipotecas.

- Acceso al banco y conservar clientes Lograr acceso a los bancos y conservar los
clientes que exigen facturas de las operaciones mercantiles que realizan en el mercado
son ventajas que ofrece la formalizacin. Los prstamos bancarios permitirn que los
comerciantes informales construyan un slido historial de crdito, lo cual allana el
camino para obtener prstamos ms grandes y en mejores condiciones. Por ejemplo,
crditos para capital de trabajo que en el corto plazo activen el comercio de las
economas subterrneas. En cuanto a la conservacin de clientes, estn en mejores
condiciones de cerrar contratos legales con sus clientes y proveedores.

- Herencia familiar La formalizacin del negocio garantizar que los propietarios

puedan dejar en herencia a la familia el patrimonio e inversin que han logrado
acumular a travs del tiempo, permitiendo el incremento de capital y la expansin de
sus actividades, logrando un mayor crecimiento econmico. Eliminacin de conflictos
Con la formalizacin se espera que la tenencia de la propiedad elimine los posibles
conflictos entre los comerciantes del mercado de Ceres y terceras personas.

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- Incentivo a la inversin La formalizacin permitir que los propietarios acten en

el mercado con un ttulo de propiedad debidamente registrado sabiendo que no sern
desalojados va ley de sus fuentes de subsistencias, sino tendrn mayores posibilidades
de inversiones. Mejoran las edificaciones de sus inmuebles e invertirn en servicios
pblicos que no slo incrementar el valor de sus respectivos negocios, sino tambin
de su entorno socioeconmico. El efecto impositivo que llegaran a obtener las
empresas proveedoras de servicios pblicos privados es que reducirn el riesgo de sus
inversiones en ampliacin de coberturas de servicios, as como del costo financiero.

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Autor: Angel Schindel

Ao Publicacin: 2002.

Ttulo: Ajuste Impositivo por Inflacin.

Ciudad: Buenos Aires.

Pas: Argentina.

Para el autor el Impuesto a la Renta es un tributo que su aplicacin est referida a

sufragar los gastos pblicos, el autor reafirma que los tributos existen porque los entes
pblicos tienen encomendadas ciertas actividades, una de ellas es allegar recursos
dinerarios al estado y dems entes pblicos, para que el estado pueda cubrir las
necesidades pblicas, adems agrega que recaudar un ingreso es el fin fundamental de
los tributos.
El autor aade que todos los tributos sostendrn los gastos pblicos de acuerdo con su
capacidad econmica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios
de igualdad y progresividad.

ANLISIS: Podemos analizar que uno de los ingresos del estado para sostenerse
econmicamente son los tributos que se recaudan del pueblo en este sentido podemos
concretar que el impuesto a la renta tiene una incidencia muy relativa en la economa
del mismo, ya que los productos bsicos aumentan su costo porque son gravados con
dicho impuesto, el estado en su afn de recaudar dinero para sostener sus gastos no se
da cuenta que el pueblo es afectado con un impuesto demasiado alto.

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NOMBRE DEL TEMA

La evasin tributaria es propiciada por empresas minerales informales.

EXTRAIDO DE
: Peridico/la repblica/Economa

DATOS BIBLIOGRFICOS: Mur Miguel, socio principal de Payet Rey Cauvi

Abogados, la evasin tributaria es propiciada por empresas mineras informales, Lima,
martes 09 de julio del 2013.

Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las empresas informales,

como se evidencia en el sector minero en el interior del pas, sostuvo Miguel Mur,
socio principal de Payet Rey Cauvi Abogados.

Existe una mayor evasin en la zona de la selva del pas y en la minera clandestina
principalmente motivada por las pequeas y microempresas no formales.
A la fecha, el Per cuenta con una alta evasin tributaria, tanto es as que solo se
registran unos 200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudacin total.

El porcentaje restante est conformado por medianas y pequeas empresas, aunque se

debe resaltar que se muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero s
mantienen activa su actividad productiva.

En el pas, la evasin tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI),
es decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim el ejecutivo.
Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per bordea el 16 % del Producto
Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al totalizar los S/. 84.131 millones al ao.

ANLISIS
La evasin tributaria es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un
pas por parte de las empresas privadas quienes estn obligados a abonarlo pero no los

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hacen, pero en cambi dichas empresas s obtienen beneficios mediante

comportamientos fraudulentos, tambin se puede definir como el incumplimiento
total o parcial por parte de las empresas privadas, en la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de
maniobras engaosas. La evasin se presenta tanto en empresas formales como
informales. Estos hechos suceden por falta de conciencia tributaria, se ha visto que la
Administracin Tributaria ha realizado cortos publicitarios en los medios televisivos,
los que dan ejemplos sobre actos de evasin consumada, al respecto se plantean las
siguientes estrategias: La SUNAT debe programar capacitaciones en temas de
tributacin y el modelo de gestin de la Administracin Tributaria debe ser flexible y
apoyada en efectivos procesos tributarios con la finalidad de maximizar la recaudacin
y coadyuvar al desarrollo econmico y social del pas.

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NOMBRE DEL TEMA:

Ampliacin de la base tributaria

EXTRAIDO DE:
Revista La Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco aos principales logros y
avances.

DATOS BIBLIOGRFICOS: Hirsh Carrillo Nahil,

Ampliacin de la

Base

Tributaria, (s.e.) Lima, 2005, p.23,24.

La evasin tributaria por parte de las empresas privadas del Per constituye un acto
consciente y doloso que pretende evitar, o reducir de manera sistemtica, el pago de
las obligaciones tributarias, implicando acciones que violan normas legales
establecidas.

Lamentablemente, en el Per la evasin se encuentra bastante generalizada y tiene una

amplia aceptacin social. Las causas son diversas y entre ellas se puede mencionar el
deseo de obtener o retener mayores ingresos, la falta de conciencia tributaria, la
complejidad de algunas normas tributarias y la estructura informal del aparato
econmico, sin olvidar los recurrentes periodos recesivos de nuestra economa.
El IGV era el impuesto con mayores ndices de evasin. El FMI haba estimado que
la tasa de evasin ascenda a 50% en el 2001. Por su parte, la SUNAT calculaba que,
para el 2000, la tasa de incumplimiento del IGV es decir, por evasin y morosidad
bordeaba el 48% y se concentraba en sectores como comercio, prestacin de servicios,
elaboracin de alimentos, pesca y agricultura.

Dado que la SUNAT no ejerce ningn tipo de control sobre la cuanta de las tasas de
impuestos ni sobre las modificaciones de la poltica tributaria, como por ejemplo en el
caso de la eliminacin de exoneraciones.

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ANLISIS
En nuestro pas existe un alto porcentaje de evasin tributaria por parte de las empresas
privadas, stas tienen un comportamiento evasor, para que sto no ocurra o vaya
disminuyendo progresivamente, es indispensable generar conciencia tributaria en las
empresas privadas, indicndoles que deben de asumir sus responsabilidades de pagar
sus tributos porque al hacerlo cumplen con el pas, y que la evasin es una actividad
ilcita y habitualmente est contemplado como delito. Es importante tomar en cuenta
algunos factores que permita crear conciencia tributaria en las empresas privadas, entre
los cuales planteo como estrategias: la cultura tributaria y educacin tributaria.

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