UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA I

CA5-3

PROCESO DE AUDITORIA

GRUPO N 2

INTEGRANTES:

CASPI MUOZ DARWIN JEISON

MARTNEZ CUEVA VERNICA ELIZABETH

Dra. MNICA NOBOA

QUITO
1

TABLA CONTENIDO
EL PROCESO DE AUDITORA...................................................................................3
Primera Etapa: Contactos preliminares....................................................................5
Segunda etapa: Formalizacin del contrato de auditora y de la carta de
contrato.........................................................................................................................5
Tercera etapa: Planificacin del trabajo...................................................................6
Cuarta etapa: Desarrollo del programa de auditora..............................................7
Quinta etapa: Supervisin..........................................................................................8
Sexta etapa: Confirmaciones con asesores externos.................................................9
Sptima etapa: Obtencin de la carta de manifestaciones de la direccin.............9
Octava etapa: Entrega de la carta de recomendaciones..........................................9
Novena etapa: entrega del informe..........................................................................10
Dcima etapa: fase posterior....................................................................................10
REPRESENTACIN GRFICA DEL PROCESO DE AUDITORIA.....................12
CONCLUSIN..............................................................................................................13
BIBLIOGRAFA...........................................................................................................13

EL PROCESO DE AUDITORA
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:
inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas
por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
El Riesgo Inherente; es la posibilidad de que existan errores significativos en la
informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son
errores que no se pueden prever.
El Riesgo de Control; est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se
pueden remediar con controles internos ms efectivos.
El Riesgo de Deteccin; est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la
utilizacin de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informacin que
le suministran.
Aserciones
Incluidas en las representaciones de la administracin respecto de los estados
financieros, son una cantidad de afirmaciones implcitas. Se relacionan con el
reconocimiento, medicin, presentacin y revelacin de los diversos elementos
(cantidades y revelaciones) contenidos en los estados financieros.
Para facilitar el uso, esta Gua ha combinado como sigue algunas de las aserciones que
son:
C = Completitud (totalidad)
E = Existencia, la cual incluye ocurrencia
A = Exactitud, que incluye inicio, clasificacin y derechos y obligaciones
V = Valuacin

Componentes del riesgo de auditoria

Naturaleza

Descripcin
Comentario
Son los que se generan
por

las

caractersticas

propias del sujeto de la

accin de control, bien
sea por la naturaleza; de
Riesgo Inherente

las

actividades,

funciones o programas
que desarrolla, o de la

Declaraciones equivocadas que surgen de

informacin

financiera

fraudulenta,

Declaraciones equivocadas que surgen del

uso indebido de los activos.

cuenta o cuentas de los

estados

financieros

verificar.
EL riesgo de un acto
intencional cometido por
Riesgo de fraude
(parte del riesgo
inherente

posible riesgo de
control)

uno o ms individuos de
la

administracin,

de

quienes tengan a cargo el

gobierno, empleados o
terceros, que conlleve el
uso

de

engao

obtener

na

para

ventaja

La entidad debe identificar y valorar sus

riesgos de negocio y otro tipo (tal como el
fraude) y responder mediante el diseo y la
implementacin

del

control

interno.

A causa de las limitaciones inherentes de

cualquier sistema de control siempre existir
algn riesgo de control.

injusta o ilegal
Es un trmino que se usa
en algunas veces para
referirse a los riesgos Los auditores pueden hacer valoraciones
valorados

(riesgos separadas o combinadas de los riesgos

Riesgo

inherentes y de control) inherentes y de control dependiendo de las

combinado

de

declaracin tcnicas o metodologas de auditora que se

equivocada tanto a nivel prefieran, as como de consideraciones

de

estado

como

financiero prcticas.
nivel

de

asercin.
4

Es el riesgo que el El auditor identifica las aserciones donde hay

auditor no detectar la riesgo de declaracin equivocada material y
declaracin
que
Riesgo

equivocada concentra los procedimientos de auditora en

existe

en

una esas reas. El auditor debe considerar:

de asercin que podra ser Seleccionar un procedimiento de auditora

deteccin

material,

ya

individualmente

sea que no sea apropiado.

o equivocada un procedimiento de auditora

cuando se agrega con que

otras

declaraciones Interpretar

equivocadas.

Aplicar de manera

se
de

manera

apropiado.
equivocada

los

resultados de un procedimiento de auditora

Interrelaciones entre los componentes del riesgo de auditoria

En la auditoria basada en riesgos el objetivo del auditor obtener seguridad razonable de

que en los estados financieros no exista declaraciones equivocadas materiales causadas
por fraude o error

El enfoque de auditora ha sido dividido en tres fases:

Valoracin del riesgo

Respuesta al riesgo

Presentacin de reportes
La siguiente grfica ilustra la naturaleza de cada fase y las interrelaciones entre

las actividades y fases.

Cuadro 1.1

Primera Etapa: Contactos preliminares

Estudio previo de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno provee

al auditor un marco de referencia que sea suficiente para identificar los riesgos
de declaracin equivocada material de los estados financieros debidos a fraude o

error.
La informacin obtenida a partir de los procedimientos de valoracin de riesgo
realizados antes de la aceptacin o continuacin del contrato debe ser usada
como parte del entendimiento que el equipo de auditora tiene respecto de la

entidad.
El auditor necesita entender y documentar cuatro reas clave como son:
Factores externos
Naturaleza de la entidad
Objetivos y estrategias de la entidad
Medicin/ revisin del desempeo financiero

Segunda etapa: Formalizacin del contrato de auditora y de la carta de contrato

Una vez que se ha terminado la valoracin del riesgo del contrato y la firma
decida proceder se debe preparar, discutir, acordar y firmar por ambas partes una carta
que establezca los trminos del contrato.
La carta de contrato tendra lo siguiente:

Objetivo de la auditora de estados financieros

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros
El alcance de la auditora
Reportes y comunicacin de los resultados del contrato
Habr acceso a los registros, documentacin

Tercera etapa: Planificacin del trabajo

El auditor debe planear la auditora de manera que el contrato ser ejecutado de
una manera efectiva.
Cuando se haya identificado y valorado los riesgos de declaracin equivocada
material, se puede finalizar la estratega general (incluyendo tiempos, personal y
supervisin), y se puede desarrollar el plan de tallado de auditora. El plan detallado
establecerla los procedimientos adicionales de auditora que se requieren para los
riesgos identificados.
Estrategia general de auditora tiene los siguientes pasos:

Obtener informacin
Valorar el RDEM (Riesgo de Declaracin Equivocada Material) a nivel de

estado financiero
Desarrollar respuestas generales
Desarrollar plan de administracin de recursos

Beneficios de la planeacin de la auditora

Los miembros del equipo aprenden de la experiencia/luces del socio y de otro

personal clave.
El contrato tiene la organizacin, el personal y la administracin apropiados.
Se utiliza apropiadamente la experiencia obtenida a partir de contratos de aos

anteriores y de otras asignaciones.

Las reas importantes de la auditora reciben la atencin apropiada.
Los problemas potenciales se identifican y resuelven oportunamente.
El archivo de la auditora es revisado oportunamente.
Se coordina el trabajo realizado por otros (otros auditores, expertos, etc.)
Materialidad se refiere a la significancia que la informacin del estado financiero

tiene para las decisiones econmicas de los usuarios tomados en base en los estados
financieros
Discusiones del equipo de auditora para entender la entidad y tener una
discusin abierta, intercambiar ideas y posibles enfoques de auditora y darle direccin
al equipo de auditora.

El riesgo de negocio se da por circunstancias, eventos o acciones que afecta de

manera desfavorable la calidad de la entidad para lograr sus objetivos y ejecutar sus
estrategias.
Riesgo de fraude cuando es intencional la accin subyacente que resulta en la
declaracin equivocada material de los estados financieros. El fraude siempre es
intencional e implica ocultar informacin. Se debe aplicar lo que es el escepticismo
profesional para re alizar evaluaciones crticas con a evidencia obtenida, reconocer que
la administracin siempre est en posicin en eludir el buen control interno.
Control interno
El siguiente paso de la valoracin riesgo es entender el control interno que es
relevante para la auditora; incluye la evaluacin de cmo el diseo y la implementacin
de los controles. El control interno se disea para tratar los riesgos de negocio
identificados que amenazan el logro de los objetivos como la confiabilidad de la
informacin financiera. El diseo de control consta de una lista de factores de riesgos
comparados con los controles internos.

Cuarta etapa: Desarrollo del programa de auditora

Realizacin de pruebas de cumplimiento o control para as obtener evidencia de
auditora con respecto de cmo fueron aplicado los controles internos en los periodos
sometidos a auditora; por quin o porqu fueron aplicados. Ejemplo: para probar si la
administracin le comunica a todo el personal la necesidad de integridad y los valores
ticos, se puede seleccionar una muestra de los empleados para entrevistarlos y se les
pregunta acerca de las comunicaciones que han recibido de la administracin, qu
polticas y procedimientos relevantes existen y que valores diariamente les muestra la
administracin en el da a da.
Los procedimientos sustantivos son usados para obtener evidencia con relacin a todas
las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones que sean materiales.

Pruebas de detalle: verificar una cantidad del estado financiero

Procedimientos sustantivos analticos: comprobar relaciones predecibles
entre datos financieros como no financieros.

Procedimientos sustantivos requeridos pueden ser por:

Para cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelacin

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Requerimientos

especficos

(observacin

del

conteo

de

inventarios,

confirmacin de algunos)
Uso del trabajo de un experto que ofrece orientacin sobre el uso, evidencia de
auditora. Hay situaciones en donde el auditor necesite obtener junto con entidad o
independientemente evidencia de auditora en la forma de reportes, opiniones,
valuaciones y declaraciones de un experto como por ejemplo:

Valuaciones de activos como terreno y edificaciones, plantas maquinarias.

Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos como minerales
subterrneos, reservas de petrleo, y la vida til restante de la planta y
maquinaria.
Documentacin de la evidencia obtenida ya que contiene el registro de que el

trabajo fue realizado y constituye la base del reporte del auditor. Tambin es usada para
revisiones de control de calidad, monitoreo a los estndares de la firma de contadura.
Tambin hay documentos electrnicos en donde los registro de los clientes se escanean
electrnicamente as como todos los datos.

Evidencia de Auditoria

Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor

para determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de
prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia,
Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn
ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad,
Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
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2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen
relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico

utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita
emitir su opinin profesional.
1.- Estudio General. Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador
Pblico, que basado en su preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e
informacin de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias
que pudieran requerir atencin especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de
los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del
ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes
de cualquier otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia
y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.
2.- Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogneas y significativas.

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El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para

conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a)

Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son

compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En
este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de
la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificacin en grupos homogneos
y significativos, es lo que constituye el anlisis de saldo.
b)

Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de

partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe
hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3.- Inspeccin. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito u
otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la
contabilidad.

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En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada. En
todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.
4.- Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una manera
vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no
lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5.- Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y
cobranzas de la empresa.
6.- Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

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Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria,
su validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin
de los estados financieros que se est examinando.
7.- Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de
preparacin y realizacin de los mismos.
9.- Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica de
estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base
de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un
clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del
periodo.

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Papeles de Trabajo

Son los archivos o expedientes que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes;
El Archivo Permanente: est conformado por todos los documentos que tienen
el carcter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se
pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de Constitucin,
contratos de arriendo, informe de auditoras anteriores, entre otros.
El Archivo Corriente est formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe
previo y final.
Los Papeles de Trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de
auditora.
Los Papeles de Trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y
las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las
operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados
durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio
profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe
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incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo
realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de
trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe
considerar la referenciacin de los papeles de trabajo y las Marcas.

Hallazgos

Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas

encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la
gerencia.
Atributos del hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia encontrada.
4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo,
luego los atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre
el hallazgo encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y
finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean
presentados en hojas individuales.
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como
hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector pblico
se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.

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Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda

o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han
entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.

Quinta etapa: Supervisin

Durante el curso de la auditora la administracin le har al auditor una cantidad
de representaciones verbales y escritas que pueden ser usadas como evidencia de
auditora para complementar otros procedimientos de auditora.
Los representantes de la administracin pueden ser:

Verbales, ya sean solicitadas o no

Escritas ya sea contenida de manera explcita en una carta de representacin de
la administracin.
La supervisin se realiza con una antelacin adecuada a la entrega del informe

de auditora y se discuten las conclusiones a que se ha llegado a cada rea.

Sexta etapa: Confirmaciones con asesores externos

Posterior a la supervisin y prximo a la emisin del informe de auditora, se realiza la
confirmacin con abogados, asesores externos, etc. Es decir con diferentes expertos
acerca de la existencia de algn compromiso, contingencia y dems como hechos
posteriores al cierre del ejercicio en los casos de que los mismos afecten a las cuentas
anuales.
La fecha de confirmacin con asesores debe de realizarse en fechas prximas a
la entrega del informe, pues el auditor es responsable de informar de todos los hechos
posteriores a la fecha del cierre de cuentas. Esta confirmacin debe de realizarse de
manera escrito, ya que de lo contrario no quedara en evidencia de que la misma se ha
llevado a cabo.
FORMAS DE COMUNICACIONES

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Sptima etapa: Obtencin de la carta de manifestaciones de la direccin.

La carta de manifestacin o carta dela gerencia es un documento en el que el
cliente expone que no ha ocultado ninguna informacin al auditor y le ha aportado la
documentacin de que dispone sobre todos aquellos aspectos y cuestiones relacionados
con el trabajo encargado.
De la misma manera, se expone que la informacin requerida por el auditor y
suministrada por la empresa es veraz.
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La carta debe de estar firmada por los administradores de la entidad o por los
responsables de la misma.

Octava etapa: Entrega de la carta de recomendaciones

La carta de recomendaciones es un documento redactado y emitido por el auditor y va
dirigida a los administradores de la entidad, es de carcter privado y no suele trascender
a personas ajenas a la administracin, contiene dos grupos de informacin:
1. Comentarios sobre el control interno
Aqu emite su comentario hacia:
-

Determinar los procedimientos de control interno que puedan prevenir o

detectar errores e irregularidades.

Determinar si los procedimientos necesarios estn establecidos y si se han

seguido satisfactoriamente.

2. Ajustes contables que propone el auditor a la entidad

Los ajustes aludidos los puede ir proponiendo el auditor a medida que va descubriendo
las distintas partidas a ajustar o en la carta de recomendaciones.
En esta fase se comprueba si, tras recibir la carta de recomendaciones, se ha incluido los
ajustes recomendados y la informacin exigida, tambin el auditor establece la fecha del
informe y evala la necesidad de incluir modificaciones en el informe de auditora.

Novena etapa: entrega del informe

Una vez que se haya obtenido y documentado la evidencia, el auditor debe
concluir si la misma es suficiente y adecuada para emitir una opinin o si, por el
contrario, debe abstenerse de emitir una opinin profesional.
La fecha del informe coincidir con la finalizacin del trabajo en las oficinas del cliente,
aunque el auditor es responsable de informar de los hechos acaecidos hasta la entrega
del informe.

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REPRESENTACIN GRFICA DEL PROCESO DE AUDITORIA

La siguiente grfica seala las fases del proceso de auditora y los captulos
correspondientes. Esta es una referencia prctica para hallar rpidamente el captulo que
corresponde a la fase particular de la auditora.

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CONCLUSIN
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona
independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor
delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

BIBLIOGRAFA
Torres Pablo y Moreno Alonso. Introduccin a la auditora financiera: teora y casos
prcticos. Proceso de la auditora. Editorial Espaa. 2012
Mantilla Alberto Samuel (traductor). Auditora Financiera para PYMES. Procesos de
auditora. Editorial Kimpres Ltda. 2008

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