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Resumo: Auditoria por Professor Miguel Junior
Resumo de Auditoria
Assunto:
Auditoria
Autor:
Professor MIGUEL JUNIOR
Resoluo n 820, de 17/12/97
NBC T 11 NORMAS DE AUD.
INDEP. DAS DEMONST. CONTBEIS
.
11.1 Conceituao e disposies gerais
11.1.1 Conceituao e Objetivos da Auditoria Independente
Objetivo: Emisso de Parecer sobre adequao das demonstraes Contbeis mediante os
princpios e normas legais.
Limite do Parecer do Auditor: Os prprios objetivos da auditoria.
Responsabilidade: Exclusiva de Contador registrado no C.R.C.
11.1.2 Procedimentos de Auditoria: So as tcnicas utilizadas para obter provas para
fundamentar sua opinio
Tcnicas: Testes de Observncia: Obter segurana dos procedimentos de controle interno.
( contido no 11.2.6 )
Testes Substantivos: Obter evidencia da suficincia, exatido e validade dos dados (contido
no 11.2.6 )
Testes de Transaes: (Contido no 1.2.1)
Testes de Reviso Analtica: (contida no item 11.2.6 )
11.1.3 Papis de trabalho: Documentos e apontamentos
11.2.2 Relevncia
Determinar a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos; avaliao dos efeitos das
distores e da apresentao.
Das demonstraes contbeis.
11.2.3 Risco de Auditoria: possibilidade de emitir opinio tecnicamente inadequada.
Nveis: Geral: Considera as Demonst. Contbeis em seu conjunto.
Especfico: Saldo das contas ou natureza e volume de transaes.
Avaliao dos riscos: Funo e envolvimento dos Admin. Nas atividades da empresa.
Estrutura Organizacional
Poltica de pessoal e diviso de funes
Limitao ao acesso fsico e ativos e registros.
Comparao e anlise dos resultados
11.2.4 Superviso e Controle de Qualidade: Avaliar a realizao dos trabalhos de modo
geral para apresentar boa qualidade dos mesmos
Requisitos para se Ter controle de qualidade:
Competncia do pessoal designado;
Independncia do pessoal designado;
Superviso do Auditor em todas as etapas do trabalho;
Capacidade do atendimento ao cliente em face da estrutura
Integridade dos administradores do cliente
Pode-se determinar atendimento do cliente pela soma das horas disponveis
11.2.5 Estudo e Avaliao do Sistema Contbil e de Controles Internos
Plano de organizao e conjunto de mtodos e procedimentos adotados pela entidade
Considerar: O tamanho e complexidade das atividades da empresa;
Sistemas de informao contbil;
Espcies: Parecer Sem Ressalva : Demonstraes contb. esto corretas ( pode incluir
pargrafo de nfase em face de incerteza que no seja extremamente relevante, aps o
pargrafo de opinio.
Parecer com ressalva : Quando houver discordncia por parte do auditor ou restrio na
extenso de seu trabalho (vem antes do pargrafo de opinio).
Parecer adverso: : Quando as demonstraes no estiverem adequadamente representadas
(incorretas ou incompletas de tal forma que impossibilite emisso do parecer com ressalva) ,
nas datas e perodos indicados.
Parecer com absteno de opinio: Quando o auditor no obtm comprovao suficiente
para fundamentar opinio sobre as demonstraes contbeis.
11.3.9 Parecer quando Demonstraes Contbeis de Controladas e/ ou Coligadas so
Auditadas por Outros Auditores
O auditor deve assegurar-se de que as demonst. Das controladas e/ou coligadas estejam de
acordo com as Normas Contbeis.
Deve-se destacar a participao de outros auditores quando ocorrer.
11.3.10 Parecer sobre Demonstraes Contbeis Condensadas
Aps emitir opinio das demonstraes originais de demonst. Condensadas o auditor poder
expressar opinio sobre as demonstraes condensadas.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE
Resoluo n 821, de 17/12/97
NBC P 1 NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITOR INDEPENDENTE
Independncia
No pode deixar que fatores estranhos ao objetivo do trabalho interfiram nos trabalhos.
Exemplos: Vnculo conjugal ou parentesco com administ. Scios, etc.
Relao de trabalho como empregado, administ. E etc. nos ltimos dois anos.
Ter participao direta ou indireta como acionista
- Honorrios
Estabelecer os honorrios considerando:
Relevncia, vulto, complexidade dos servios e custo do servio a executar
Nmero de horas estimadas
Qualificao tcnica dos profissionais
Os honorrios devero constar em carta proposta ou documento equivalente tendo:
Descrio dos servios a serem realizados
Prazo para realizao do mesmo
Relatrios a serem emitidos
Condies de pagamento de honorrios