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IVA ACREDITABLE: Se refiere al valor agregado del valor de las compras de productos,
de un bien o se tiene un servicio por lo cual se paga el impuesto al consumo, es cuenta
del activo, aumenta cuando lo pagamos en efectivo y/o cheque, disminuye cuando se
devuelve o se cancela la operacin. Su saldo es de naturaleza deudora.
IVA POR ACREDITAR.- Se refiere al valor agregado de las compras de productos, de un
bien o por la prestacin de un servicio, por lo se paga el impuesto al consumo, es
cuenta del activo, aumenta cuando se compra a crdito y disminuye, cuando se
devuelve o se cancela la operacin. Su saldo es de naturaleza deudora
INTERESES POR COBRAR: Intereses devengados a favor de la empresa, pendientes de
cobrarse.
ANTICIPO A PROVEEDORES: Por distintas circunstancias, los clientes de una empresa
deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de
futuros pedidos
FIJO:
TERRENOS: Son los predios que pertenecen a la entidad o inversionista, es cuenta del
activo, porque representa el precio del costo de los terrenos. Su saldo es de naturaleza
deudora
EDIFICIOS: Son las casas, edificios propiedad de la entidad, es cuenta del activo porque
representa el precio del costo de los bienes. Su saldo es de naturaleza deudora.
MAQUINARIA Y EQUIPO Representa el conjunto de maquinas de que sirven a las
industrias, para realizar su produccin, es cuenta del activo, porque representa el costo
de la maquinaria, que es propiedad de la entidad industrial, aumenta cuando se
compran y disminuyen cuando se venden o se dan de baja. Su saldo es de naturaleza
deudora.
MOBILIARIO Y EQUIPO de OFICINA: Son los escritorios, sillas, mesas, libreros,
mostradores, basculas, vitrinas, maquinas de escribir etc. Es cuenta del activo,
aumenta cuando se adquieren y disminuye cuando se venden o se deterioran y causan
baja. Su saldo es de naturaleza deudora.
PAPELERA Y TILES: Son los materiales que se emplean en la empresa como papel ,
papel carbn, sobres , blocks de remisiones , talonarios de facturas o recibos, libros de
registro, etc., es cuenta del activo, aumenta cada vez que se compran los artculos y
disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando.
CAJA
Representa todo el dinero en efectivo, o sea, billetes, monedas, cheques, pagares de
tarjetas, giros, etc.
Esta cuenta es de naturaleza deudora y aumenta cuando se resive efectivo y disminuye cuando se
paga en efectivo.
Y es de activo por representar todo el efectivo propiedad del comerciante.
BANCOS
Son los depositos a favor del negosio realizados en instituciones bancarias.
Esta aumenta cuando se le deposita y disminuye cuando se retiran bienes en instituciones
bancarias.
Bancos es una cuenta de activo, y representa el dinero de la propiedad del comerciante,
depositados en insttuciones bancarias.
MERCANCIAS
Son todo aquello objeto de compra venta.
Esta aumenta cuando compramos nos devueven mercacias, y disminuye cuando vendemos
devolvemos mercancias.
Esta es un activo por representar el valor de las mercancias propiedad del comereciante.
CLIENTES
Son las personas que deben al negosio por haberles vendido mercancia a credito sin
exigirles un respaldo documental.
Esta cuenta aumenta cuando de vende a credito; disminuye cuando el cliente paga total o parte de
la cuenta, devuelve mercancia se le concede alguna rebaja.
Este es un activo ya que representa el valor de la ventas hechas a credito que el comerciante tiene
derecho a cobrar.
Son los titulos de credito a favor del negosio como las letras de cambio, pagares, etc.
Esta aumenta cuando se resiben letras de cambio pagares a favor del negosio y disminuye cada
vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan.
Es una cuenta de activo por que representa el importe de lo pagares y letras que el comerciante
tiene derecho a cobrar.
DEUDORES DIVERSOS
Son todas las personas que nos quedan a deber por concepto distinto de venta de
mercancias; aumenta cuando nos quedan a deber y disminuye cuando estas personas nos pagan
o devuelven valores que estaban a su cargo.
Es de activo por que representa el valor de todas las personas que nos deben por ventas no
acredito que el comerciante tiene derecho a cobrar.
ACTIVO FIJO
Los activos fijos con vida til de mas de un ao que se adquieren para ser utilizados en
las operaciones de un negocio, con el fin de obtener ingresos se conocen como activos fijos. Es
importante conocer la relevancia de este tipo de activos en una empresa porque el tratamiento
contable que se les da incluye la adquisicin de los activos, al uso que reciben y el retiro de los
mismos ya sea por causa de terminacin de la vida til o por obsolescencia.
El activo fijo representa bienes fsicos que por naturaleza se pueden destinar a la produccin de
otros activos o a servir a la empresa para que desarrolle sus operaciones.
Todos los activos fijos son tangibles edificios, equipos, mobiliario, enseres, maquinarias,
automviles y camionetas son ejemplos de algunos de ellos que se deprecian debido al uso.
Sus principales cuentas son:
TERRENOS
Son los predios que pertenecen al comerciante.
Es cuenta de activo por que representa el valor de los predios del comerciante.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Se considera mobiliario a las mesas, sillas, basculas, mostradores, etc.
Es cuenta de activo por que representa el precio del del mobiliari y equipo propiedad del
comerciante.
EQUIPO ELECTRONICO DE
COMPUTO
Lo conforman los CPU, monitores, teclados, bocinas, impresoras, scanners y
demas aditamentos electronicos con los que cuenta el negosio.
Es un activo por que representa el valor del activo de computo propiedad de la empresa.
EQUIPO DE REPARTO
Como tales entendemos que son las camionetas, bicicletas, motocicletas, y todo vehiculo
que nos sirven para el repsarto de la mercancia.
El equipo de reparto es cuenta de activo por que representa el precio del equipo de reparto
entrega propiedad de la empresa.
LAS CUENTAS DE TERRENOS, EDIFICIOS, EQUIPO DE OFICINA, DE COMPUTO, Y DE
REPARTO TIENEN CASI EL MISMO MOVIMIENTO, AUMENTA CADA QUE SE COMPRAN UNO
DE ESOS BIENES Y DISMINUYE CUANDO SE VENDEN O SE DAN DE BAJA POR
INSERVIBLES.
DEPOSITOS EN GARANTIA
Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se
dejan en guarda para garantizar valores servicios que el negocio va a disfrutar; como los
depositos qe exige la compaia de luz para proporcionar energia electrica, este se deja como
deposito por el arrendamiento de un edificio.
Esta es cuenta aumenta cada vez que se dejan en guarda dinero valores y disminuye cuando
estos nos son devueltos, termina el tiempo del contrato o se cancela el mismo.
Esta es cuenta de activo por que representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que
el comerciante tiene derecho a exigir le sean devueltas por el depositario al ternimo del contrato
respectivo.
ACTIVOS TANGIBLES
Se refiere a los bienes concretos que se pueden ver, apreciar, etc., de los cuales se
espera que prestarn servicio segn sea su naturaleza; por ejemplo,: maquinaria, vehculos,
herramienta, mobiliario (para oficina y almacenes), accesorios, lotes, accesorios del terreno (como
banquetas), que no formen parte de la construccin, edificios, y lo construido sobre los terrenos
destinados para bodegas, etc.
ACTIVOS INTANGIBLES
Esta clase de activos no se aprecia su forma, tamao, color, et.; son de larga duracin
pero sin ninguna cualidad fsica y su principal caracterstica est en los derechos que corresponden
a su poseedor. Por ejemplo: marcas de fabrica, como el logotipo hecho a un objeto o producto para
distinguirlo de los dems que le sean similares y que denoten propiedad o pertenencia;
concesiones, permisos que otorga el gobierno a una empresa, para explotar determinada ruta de
transportes, o una zona forestal, siempre y cuando cumplan con determinados requisitos y no dae
a la colectividad; derechos de autor son aquellos que el gobierno concede a los autores de obras
literarias o artsticas para que solo ellos puedan venderlas o reproducirlas; patente es un certificado
mediante el cual se otorga un privilegio de invencin y propiedad industrial y confiere el derecho
exclusivo de fabricar, ejecutar o producir el objeto de la misma. Las caractersticas principales de
los activos intangibles son.,
1.Representan costos que se incurren o derechos o privilegios ,que se adquieren con la intencin
de que aporten beneficios especficos alas operaciones de la entidad durante periodos que se
extienden mas all de aquel en que fueron incurridos
2. Los beneficios futuros que se esperan obtener se encuentran en el presente en forma intangible,
frecuentemente representados mediante un bien de naturaleza incorprea, o sea, que no tiene una
estructura material ni proporciona una aportacin fsica a la produccin u operacin de la entidad.
El requisito principal que debe cumplir para que las partidas antes mencionadas sean consideradas
como activos y no como gastos es su potencialidad para generar utilidades en el futuro.
Patentes
Derechos de autor
Franquicias o concesiones
Derechos de arrendamiento
Marcas de fbrica
Mejoras en contratos de arrendamiento
Costos de organizacin
Goodwill
Costos de investigacin y desarrollos
los bosques y terrenos en cultivo en la agricultura, son ejemplos de recursos o activos naturales
que se agotan al ser extrados o removidos de la tierra.
Los terrenos son activos de duracin ilimitada, por tanto no susceptible de ser depreciados. Cabe
mencionar que los terrenos y edificios adquiridos con fines especulativos, es decir, que estn
desocupados no se califican como activos fijos, sino como inversiones a largo plazo. Las
compaas fraccionadoras, en cambio clasifican, los terrenos que tienen para vender como
inventario
DEPRECIACIN
An cuando los activos fijos duren muchos aos, con el tiempo pueden volverse anticuado,
debido a cambios tecnolgicos o quedarse fuera de uso por desgaste, segn se van deteriorando o
gastando estos activos debido al transcurso del tiempo o del uso, la disminucin de su valor se
carga a un gasto llamado depreciacin. Esta indica el monto del costo o gasto que corresponde a
cada periodo fiscal. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida til al asignar una
parte del costo del activo a cada periodo fiscal.
METODOS DE DEPRECIACIN:
Se han desarrollado dos tipos de mtodos para estimar el gasto por depreciacin de los
activos fijos tangibles, estos son:
1.
2.
20 % X 2 = 40% anual
=
100%
Vida til de 5 aos
40 % X Valor en libros (Costo Depreciacin acumulada) =
Depreciacin anual
GASTOS DE INSTALACIN
Son todas aquellas mejoras que se hacen al local para el mejor funcionamiento de este.
La cuenta aumenta cuando se hacen gastos para la mejora del local, y disminuye por la parte
proporcional de estos gastos cuando se vayan amortizando por el uso el transcurso del tiempo.
Esta es una cuenta de activo por que representa el importe de los gastos hechos por la empresa
paras las mejoras en pro de los locales.
PAPELERIA Y UTILES DE
ESCRITORIO
Constituyen esta cuenta los materiales y utiles que se utilizan en la empresa.
Esta aumenta cuando se compran materiales y/o utiles de escritorio, disminuye cuando estos se
van utilizando.
Es cuneta de activo por que representa el valor de la papeleria y utiles propiedad de la empresa.
PROPAGADA Y PUBLICIDAD
En esta cuenta se encierra todo aquellos medios por el cual se da a conocer el negocio;
como volantes, radio, tv, internet, etc.
Esta aumenta cuando se contrata radio, tv, imprimen folletos, volantes, etc; y disminuye cuando se
consume esta propaganda por su uso, existencia, otranscurso del tiempo.
Es un activo por representar el importe del la propaganda contratada o impresa, naturalmente la
parte que se haya distribuido resibido es la que debe considera un gasto.
PRIMAS DE SEGUROS
Por primas y seguros entendemos los pagos que hacen las empresas a las
aseguradoras, por los que adquiere derechos para asegurar sus bienes contra incendios, robos, y
esas cosas.
Esta aumenta por la contratacion de seguros, y disminuye por el consumo en tiempo de mismos.
Es cuenta de activo por representar el valor de de las primas que el comerciante ha pagado.
Se carga:
Al principio del ejercicio
1. Del valor de la existencia en efectivo.
Durante el ejercicio
2. Del valor del dinero que ingrese en caja.
Al terminar el ejercicio
3. Del valor de los sobrantes en efectivo.
Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del valor del dinero efectivo que egrese de la caja.
Al terminar el ejercicio
2. Del valor de los {altantes en efectivo.
3. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. Aparece en el
Balance general en el grupo del Activo circulante.
BANCOS
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de la existencia depositada en los bancos
en cuenta de cheques.
Durante el ejercicio
2. Del valor de los depsitos en cuenta de cheques.
3. Del valor de los intereses que los bancos abonen en
nuestra cuenta de cheques.
Se abona;
Durante el ejercicio
CLIENTES
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de las ventas de mercancas a crditopendientes de cobro.
Durante el ejercicio
2. Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a
crdito.
3. Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el pago de sus cuentas.
Se abona:
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio
2. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del
comerciante. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo fijo.
EDIFICIOS
5e carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios existentes.
Durante el ejercicio
2. Del precio de costo de los edificios que se adquieran.
3. Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan.
4. Del precio de costo de las adiciones o mejoras que
se hagan.
Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios que se vendan.
Al terminar el ejercicio
2. Del importe de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios
propiedad del comerciante. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo fijo.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Se carga:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los muebles y enseres existentes.
Durante el ejercicio
EQUIPO DE REPARTO
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del precio de costo de los vehculos existentes destinados al reparto de las mercancas.
Durante el ejercicio
2. Del precio de costo de los vehculos que se adquieran.
Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los vehculos que se vendan,
Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los vehculos que se den de
baja por inservibles.
3. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehculos de
transporte propiedad del comerciante. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo fijo.
DEPSITOS EN GARANTA
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de las cantidades dejadas en guarda para
garantizar bienes o servicios.
Durante el ejercicio
2. Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior.
Se abona:
Durante el ejercicio
1. Del valor de los depsitos en garanta devueltos por
haber terminado el plazo de los contratos o por cancelacin de los mismos.
Al terminar el ejercicio
2. Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el
comerciante para garantizar bienes o servicios. Aparece en el Balance general en el grupo del
Activo fijo.
GASTOS DE INSTALACIN
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1 . Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones,
mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.
Durante el ejercicio
2 . Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc.,
que se hagan.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
PAPELERA Y TILES
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de los materiales y tiles que se tengan
almacenados.
Durante el ejercicio
2. Del valor de los materiales y tiles que se compren.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
1. Del valor que de dichos materiales y tiles se hayan
empleado durante el ejercicio.
2. Del valor de su saldo, para saldarlaEl saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelera y tiles pendientes de
utilizarse; Aparece en el Balance general en el grupo del Activo diferido.
PROPAGANDA
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes,
as como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en
diarios, revistas, radiodifusoras, etcDurante el ejercicio
2. Del valor de las erogaciones que por los conceptos
anteriores se paguen.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
1. Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio.
2. Del valor de su saldo, para saldarlar.
PRIMAS DE SEGUROS
Se carga:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de los pagos efectuados a las compaas
aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros.
Durante el ejercicio
2. Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto
anterior, se vayan haciendo.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
1. Del valor que de dichas primas se hayan vencido
Durante el ejercicio.
2. Del importe de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguros an no
vencidas. Aparece en el Balance general en el grupo del Activo diferido.
PASIVO
CONCEPTO, FUNCIN Y PRINCIPALES CUENTAS.
PASIVO
ACREEDORES DIVERSOS
Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de compra de
mercancas.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto
distinto
al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo en efectivo; al comprar
mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven
al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no
cedan de la compra de mercancas, que el comerciante tiene la obligacin de liquidar.
Cuando existan crditos a pagar a largo plazo, digamos a cinco aos de los cuales se debe
cubrir mensual anualmente una parte determinada, dicha parte debe consolidadarse un pasivo
circulante y, el resto del crdito, un pasivo fijo o consolidado.
Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas anticipadamente por las que se
tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Son los intereses que an no estn vencidos y que se han cobrado anticipadamente.
La cuenta de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses por
anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en
utilidad.
Intereses cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de los
intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de dejar
en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los
intereses, Naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe
considerar una utilidad.
Al terminar el ejercicio
4. Del importe de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
1. Del importe de las compras de mercancas a crdito, pendientes de pago.
Durante el ejercicio
2.Del valor de las mercancas compradas a crdito.
3.Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora
de pago.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las mercancas compradas a
crdito pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo de los pasivos circulantes o
flotantes.
ACREEDORES DIVERSOS
5e carga:
Durante el ejercicio
1. Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los acreedores.
2. Del valor de los descuentos concedidos por los
acreedores.
Al terminar el ejercicio
3. Del valor de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de las cantidades que, por conceptos d
tintos de la compra de mercancas, se deban a ter
ceras personas.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio
1. Del valor que de dichas rentas se hayan vencido
Durante el ejercicio.
2. Del valor de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
1. Del valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.
Durante el ejercicio
2. Del valor de las rentas que se vayan cobrando por
anticipado.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las rentas cobradas por
anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el Balance general en el grupo del Pasivo diferido.
CAPITAL CONTABLE
CUENTA DE CAPITAL
La cuenta de Capital tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe
entre el Activo y el Pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros de capital que
haga el propietario; y al terminar, por la utilidad o por la prdida neta y por el saldo que arroje la
cuenta de Gastos particulares.
CONCEPTO: es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones
de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual
se ejerce mediante reembolso o distribucin.
ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN: el capital contable esta formado por capital contribuido y
capital ganado o dficit.
CAPITAL CONTRIBUIDO: lo forman las aportaciones de los dueos y las donaciones recibidas por
la entidad, as como tambien el ajuste a estas partidas por la repercusin de los cambios en los
precios.
CAPITAL GANADO: corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de
otros eventos o circunstancias que le afecten. El ajuste que por la repercusin de los cambios en
los precios se tenga que hacer a este concepto forma parte del mismo.
Los conceptos que generalmente incluye el capital contable son los siguientes:
CAPITAL CONTRIBUIDO:
capital social
donaciones
perdidas acumuladas
-acciones
-bonos de fundador
ACCIONES: es un titulo que representa una parte del capital social, el cual dar derecho a su
poseedor a participar en las ganancias , pero debe soportar las perdidas hasta por el valor nominal
del titulo.
clasificacin:
a).- nominativas
b).- acciones al portador
c).-acciones ordinarias
d).-acciones preferentes
e).-acciones pagadoras
f).- acciones liberadas
g).- acciones con valor nominal
h).- acciones sin valor nominal
BONOS DE FUNDADOR: cuando una sociedad annima se constituye por suscripcin publica,
las personas que se encargan de su constitucin, que hacen todos los tramites necesarios para su
legal funcionamiento y su relacin con inversionistas que pueden adquirir las acciones de la nueva
sociedad, son numerados por medio de ttulos , llamados tambien bonos de fundador, lo cual les
permite participar de las utilidades anuales, siempre y cuando no exceda del 10% y en un periodo
no mayor de 10 aos. Las utilidades a que se refiere dichos ttulos no podrn cubrrseles hasta
que los accionistas hayan recibido como mnimo un dividendo del 5% sobre el monto de sus
exhibiciones.
CLASIFICACION DE CAPITALES
Capital emitido: es la parte del capital autorizado representada por acciones a disposicin de los
suscriptores.
Capital suscrito: es en el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas en una
sociedad de capital variable. El capital suscrito es igual al capital social de las sociedades
constituidas bajo el rgimen del capital fijo.
Capital exhibido: es aquel en el que se han comprometido aportar los socios o accionistas, ha
sido pagado ya sea en efectivo o bienes. El capital exhibido ser igual al capital social cuando este
ultimo haya sido total mente liquidado y ser inferior cuando no haya sido pagado en su totalidad
en ningn caso podr ser mayor el capital social exhibido que el social.
CAPITAL GANADO
SUPERVIT: es la diferencia entre el capital contable y el capital social exhibida en una sociedad,
en una fecha dada, son las utilidades obtenidas por ella en su vida social que no han sido
distribuidas entre los socios o accionistas.
CAPITAL
Se carga:
Durante el ejercicio
1. Del valor de los retiros de capital que haga el propietario.
Al terminar el ejercicio
2. Del valor de la prdida neta.
3. Del saldo deudor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario.
4. Del valor de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
1.Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo
Durante el ejercicio
2. Del valor de las nuevas aportaciones de capital qu
haga el propietario.
Al terminar el ejercicio
3. Del valor de la utilidad neta.
4. Del saldo acreedor que arroje la cuenta de Gasto
CLASIFICACIN DE ACCIONES
La accin es un titulo que representa una parte del capital social, el cual otorga derecho a
su poseedor a participar en las garantas, pero debe soportar las perdidas hasta por el valor
nominal del titulo .
Por su forma de ser se clasifican en:
Acciones preferentes . son las que emiten ofreciendo un dividendo mnimo sobre el
valor nominal de las acciones que sirve para estimular a los inversionistas en estas operaciones, al
adquirir una categora de acciones.
Acciones pagadoras: son las que no se han cubierto en su totalidad bien por que no se
haya vencido el plazo para hacer la exhibicin o por que al accionista ya no le interesa mantener
la propiedad del titulo.
Acciones con valor nominal. son las que contienen el valor de la emisin.
Acciones sin valor nominal son las que segn el articulo 125 fraccin IV de la ley general
de sociedades mercantiles u emiten su valor nominal y el importe del capital social hay algunos
autores que opinan que el hecho de que se exponga el valor nominal en la accin no tiene gran
significacin pues en la practica son varios los factores que hacen que el valor de accin de su
valor nominal que puede ser superior o inferior segn la situacin financiera que guarda la empresa
asi pues el mercado de valores , las acciones pueden venderse bajo par o sobre par lo cual
depende de la empresa, de las utilidades en perspectiva, y del prestigio comercial de que goce la
negociacin y de su solidez econmica
COMPORTAMIENTO DE LAS
ACCIONES EN EL MERCADO DE
VALORES
EMISIN DE PAQUETES Y CERTIFICADOS EN GARANTA DE COMPRA DE ACCIONES
Los inversionistas que compran bonos o acciones preferentemente tambin pueden recibir algunas
acciones de capital comn (emisio de paquete) o el derecho de adquirir acciones comunes en una
fecha posterior (un certificado de garanta de compra de acciones). existen dos fuentes separas de
capital:
Los certificados de garanta de compra de acciones en la mayora de los casos son desprendibles
despus de su emisin el certificado puede ser comprobado y vendido entre los inversionistas en
forma separada del bono mismo. en consecuencia se coloca una valuzcin idependiente del
mercado sobre el valor de dicho certificado. el precio pagado por el certificado de garanta
representa un anticipo sobre la compra de acciones y debe ser contabilizado como capital aportado
o pagado.
La medicion del capital invertido es tambien difcil en el caso de acciones emitidas parcialmente
o totalmente a cambio de servicios de los empleados ,los dividendos sobre acciones comunes
son una cuenta temporal del capital contble que refleja la distribucin de la utilidad ,y se sierra
contra la cuenta de utilidades retenidas al final del ao , los dividendos pagados com activos
distintos del efectivo deben registrarse al valor justo del mercado y del valor de registro
contable debe reconocerse la fecha de disposicin. la tasa de dividendos es estipulada en el
contrato de acciones preferentes por lo general expresada como un monto fijo en valor por accin
cuando esta no tiene valor nominal o como un porcentaje fijo del valor nominal para acciones
preferentes.
dividendo en acciones.
Acciones adicionales son emitidas en forma prorrateada por los accionistas sin que ellos den algo a
cambio o sin que la entidad de negocios reciba algo a cambio. el trmino dividendo para esta
situacin en acciones.
ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propsito de usarlos en forma ms
o menos permanente.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en beneficio de la
empresa, b) la produccin de artculos para su venta, c) la prestacin de servicios a la empresa, a
su clientela o al pblico en general; la adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos
y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.
Terrenos.- Importe de los costos de adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa, deben
valuarse al costo erogado, considerando el precio de adquisicin, los gastos notariales,
urbanizacin, etc.
Edificios.- Valor de la construccin propiedad de la empresa, deben valuarse al costo de
adquisicin o de construccin, considerando las instalaciones y el equipo de carcter permanente.
Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisicin de mobiliario, enseres, equipo de transporte.
maquinaria, etctera.
ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogacin efectuada por servicios que se van a recibir o por
bienes que se van a consumir como: primas de seguros, renta de locales, algunos impuestos como
el IVA Acreditable, gastos de instalacin, adquisicin de derechos o patentes, materiales accesorios
para el uso exclusivo del negocio como papelera tiles de escritorio, material de propaganda.
Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que con el tiempo se
convierten en gastos.
Gastos de instalacin.- Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local con
canceles, alfombras, pisos, lmparas, etc. En algunos casos aceites, combustibles y lubricantes.
Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones presentes provenientes
de las operaciones de transacciones pasadas tales como la adquisicin de mercancas o servicios.
CAPITAL
Aportaciones de los socios o accionistas, ms la utilidad del o los ejercicios anteriores, ms las
reservas de capital, menos las prdidas del o los ejercicios anteriores.
Capital contable se le designa con diferentes trminos: patrimonio de los accionistas; capital social
y utilidades retenidas, o capital social y dficit.
El capital contable est integrado por:
Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los accionistas.
Otras aportaciones de los socios y accionistas.
Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.
Prdidas acumuladas: Prdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios anteriores.
(se amortiza poco a poco).
PASIVO
Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar
Fijo:
- Documentos por pagar a largo
plazo
- Acreedores hipotecarios
Crditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
- Intereses cobrados anticipadamente
CAPITAL
- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administracin
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Prdidas y ganancias
- Capital
El primero de los tres citados, el Estado de Resultados, muestra la informacin que una
entidad econmica gener en un determinado periodo desde el enfoque de los ingresos y los
egresos pero no vistos con base en flujo de efectivo sino en facturacin, es decir, en
trminos amplios cuanto se vendi (independientemente de que se cobraran esas ventas) y
cuanto se gasto (independientemente de que se pagaran esos costos y gastos), y por
consecuencia despus de enfrentar ingresos facturados contra egresos facturados, cuanto se
gan o se perdi en esa escala de tiempo. En trminos simples y llanos, este estado
financiero muestra cuanto se vendi, cuanto se gasto y por consecuencia cuanto se gano o
perdi en un periodo de tiempo generalmente de un ao.
As, una vez que se cierra el ao, el Estado de Resultados parte de ceros para arrancar con
otro ciclo.
Los elementos que componen al mismo se agrupan en Ingresos, Costos y Gastos. La
presentacin que tiene, es la de un reporte que va enfrentando aritmticamente con sumas y
restas los ingresos y egresos para ir determinando cuanto se gan o perdi en cada fase de
las operaciones.
Vayamos parte por parte en el armado de este estado financiero:
Ventas. El primer dato que se debe mostrar es el de las ventas del giro a que se dedica la
entidad econmica por el periodo que se est presentando (se debe indicar en la parte de
arriba del mismo que periodo comprende iniciando como ya se comento el 1 de enero)
Costo de ventas. A las ventas se les resta el costo de ventas, que es el concepto que indica
cuanto le cost a la empresa el artculo que ahora est vendiendo, por ejemplo, la empresa
X se dedica a comprar y vender computadoras; normalmente compra las PCs en 500
dlares, y las vende en 600 dlares, en su estado de resultados hipottico, la venta fue de
600 dlares y su costo de ventas de 500 dlares.
Utilidad Bruta o Margen Bruto. Es la diferencia entre Ventas menos Costo de Ventas, y
sirve para reconocer cuanto se le gana en trminos brutos al producto que se vende como si
no existiese ningn tipo de gasto para llevar a cabo esa venta, es decir, a cuanto le vendo el
producto a mi cliente contra cuanto me cuesta con mi proveedor.
Gastos de Operacin. Cualquier empresa para llevar a cabo sus operaciones necesita
incurrir en una serie de gastos independientes del costo de ventas del producto, por ejemplo
la simple llamada telefnica para comprar el producto al proveedor es un gasto. A los gastos
que no estn involucrados directamente en el costo de ventas se les llama gastos de
operacin y esos normalmente son gastos fijos, que haya o no ventas existirn de cualquier
forma (la nomina del personal administrativo de la empresa, los pagos de energa elctrica
de las oficinas, telfono, agua, etc.)
EBITDA o Utilidad sobre flujo. Este termino de EBITDA est basado en palabras de origen
ingles, y son las inciales de Earning Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization
que traducido significa Utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y
amortizaciones. En esta fase del estado de resultados se est obteniendo la utilidad del giro
de la empresa sin involucrar factores externos que no tienen que ver con el propsito de
negocio de la compaa pero que de cualquier forma existen (los impuestos, los intereses,
las depreciaciones de los bienes fsicos).
Depreciaciones y Amortizaciones. Estos trminos son los importes que anualmente se van
aplicando para bajar el valor contable a los bienes fsicos de la empresa que utiliza para
llevar a cabo sus operaciones denominados activos fijos, por ejemplo el mobiliario de
oficina, las computadoras, los vehculos, la maquinaria, las herramientas, etc. Ao con ao
estos bienes pierden valor contable hasta quedar en ceros en los registros.
Utilidad de operacin. Es la diferencia que se obtiene de restar al EBITDA las
depreciaciones y amortizaciones.
Gastos financieros y productos financieros. Son gastos e ingresos que la empresa tiene pero
que no estn relacionados con su giro de negocios principal comnmente (aunque no
exclusivamente) relacionados con instituciones bancarias, por ejemplo, los intereses
pagados por obtener crditos bancarios, los intereses obtenidos por inversiones en bancos,
la ganancia y perdida cambiarias por fluctuaciones de distintas divisas, etc.
Otros ingresos y otros costos y gastos. Son los ingresos, costos y gastos varios no incluidos
en las anteriores descripciones y que existieron durante la operacin de la empresa en el
periodo.
Utilidad antes de impuestos. Su nombre define perfectamente el concepto.
Impuestos. Son las contribuciones sobre ganancias que la empresa deber pagar al Fisco. Se
deben restar de la utilidad porque de ah se pagaran precisamente.
Utilidad neta. Es la ganancia (o perdida) final de la entidad econmica en el periodo que
comprende el reporte. Este dato al final del 31 de diciembre y antes de iniciar el 1 de enero
del siguiente ao, en trminos contables se traspasa a la cuenta del Balance General
Divisin Material
Encabezado
Nombre de la empresa.
Denominacin de ser un Estado de de Prdidas y Ganancias o bien:
Estado de Ingresos y Costos.
Estado de Resultados
Estado de Productos y Costos
Estado de Rendimiento, etc.
Ejercicio correspondiente o perodo determinado.
Cuerpo
Pie
Nombre y Firma del Contador, Auditor, Contralor, Gerente, Fecha de Emisin.
Productos Financieros
Gastos Financieros
(=) Utilidad Neta antes de Partidas Extraordinarias
(+-) Partidas Extraordinarias
Partidas no recurrentes
(=) Utilidad Netas antes de Impuesto sobre la Renta
(-) Impuesto sobre la Renta
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
(-) Bonificaciones
(+
) Otros Ingresos
(=
) Venta Neta e Ingresos
(-) Costos y Gastos
Costo de los Bienes y Mercancas Vendidas
Gastos de Venta
Gastos de Administracin y Generales
Otros Gastos
(=
) Total de Costos y Gastos
(=
) Utilidad Neta antes de Partidas Extraordinarias
(+
-) Partidas Extraordinarias
Partidas no recurrentes
(=
) Utilidad Netas antes de Impuesto sobre la Renta
(-) Impuesto sobre la Renta
(+
) Saldo Inicial de Utilidades
(-) Dividendos Declarados
(=
) Saldo al Final del Ejercicio
acomodando segn su facilidad de ser dinero en efectivo. Hay tres grandes subgrupos contenidos
en el Activo:
1) Activo Circulante. Son los bienes que el ente econmico utiliza en sus operaciones cotidianas
segn su giro y que tarde o temprano se convertirn en dinero efectivo, por ejemplo las cuentas de
bancos, la cartera de cuentas por cobrar a clientes, los inventarios de mercancas, los anticipos a
proveedores, los impuestos a favor, etc. Son bienes de alta rotacin (de alta facilidad para ir y venir
en las operaciones de la empresa).
2) Activo Fijo. Son bienes que no estn destinados a venderse como parte de la actividad
econmica, sino que se utilizan en la generacin de recursos, por ejemplo las computadoras, los
edificios y construcciones, los muebles, los vehculos, la herramienta, etc.
3) Activo diferido. Son derechos que se pagaron por anticipado y ahora solo se reconoce en el
Balance General precisamente el derecho de utilizar lo que ya fue pagado.
Por el lado de las deudas o pasivos, estas se acostumbra clasificarlas por la exigibilidad de
terceros al ente econmico en cuestin (recalcando que los criterios de clasificacin pueden variar
en el mundo, en la regin y aun en las distintas empresas que generen sus estados financieros,
aqu solo expongo los criterios generales), es decir, que tan rpido deben pagarse dichos
compromisos. Hay dos subgrupos en el Pasivo:
1) Pasivos a Corto Plazo. Deudas con plazo de vencimiento menor a un ao, aqu se clasifican los
proveedores de mercancas, las deudas diversas, los impuestos por pagar, los crditos bancarios
revolventes, etc.
2) Pasivos a Largo Plazo. Deudas con plazo de vencimiento mayor a un ao, aqu se clasifican por
ejemplo las deudas bancarias y no bancarias documentadas a ms de un ao para su pago.
Respecto al Capital Contable, como cit lneas arriba representa la diferencia entre bienes y
deudas, y tambin tiene cuentas que lo componen. Aqu no hay subgrupos como en el Activo y en
el Pasivo, solo cuentas contables. Las cuentas clsicas son el Capital Social (no confundir con el
Capital Contable) que es la cantidad de dinero con que arranca las operaciones la compaa, las
aportaciones de los socios para un futuro aumento del Capital Social, las utilidades o perdidas de
ejercicios anteriores al actual, la utilidad o perdida del ejercicio actual, las revaluaciones de los
activos, etc.
El Balance General suele mostrarse en dos hojas, en la primera se detalla el Activo, sus subgrupos
y sus cuentas y por supuesto la cantidad que representan; en la segunda se detalla en la parte
superior el Pasivo, sus subgrupos y sus cuentas y en la parte inferior el Capital Contable con sus
cuentas, y sumados Pasivo mas Capital Contable sus cifras deben totalizar el mismo importe que
totaliza el Activo, si no es la misma cantidad entonces hay un error y est mal presentado.
Por ltimo, el dato de la utilidad mostrada en el Balance General concretamente en el grupo del
Capital Contable en una cuenta denominada Resultado del Ejercicio debe ser la misma cantidad
que arroja al final el Estado de Resultados, si no es la misma, tambin hay un error y habra que
revisar la manera de generacin de estos hasta lograr la optima presentacin.