CARRIN VALERIO WILFREDO

I INFORME DE
PRACTICAS PRE
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DEDICATORIA
Agradecer hoy y siempre a mi familia por el esfuerzo
realizado por ellos. El apoyo en mis estudios, de ser
as no hubiese sido posible. A mis padres y dems
familiares ya qu me brindan el apoyo, la alegra y
me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.

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Resumen
El presente informe de prcticas Pre-profesionales finales realizadas en la Oficina Control
Institucional HMPP, comprende la descripcin de todas las actividades efectuadas durante el periodo
de prcticas, debido a la gran importancia que tiene para nuestra formacin profesional. En este
informe se describe a la entidad, as como su misin y visin del mismo; tambin se da a conocer
todos los trminos y normas legales, las cuales se toman en cuenta para la realizacin de las acciones
y actividades de control, as como tambin las fases de auditoria: planeacin, ejecucin e informe.
Finalmente al concluir con el periodo de prcticas he llegado a las siguientes conclusiones:
1. La Oficina Control Interno, es un rgano muy importante porque permite controlar el adecuado
uso de los recursos y fondos pblicos, y mediante la elaboracin de los informes de acciones y
actividades de control, donde contienen las observaciones, conclusiones y recomendaciones, que
permiten fortalecer el control interno de la institucin y mejorar la gestin institucional.
2. La Oficina de Control Interno, no cuenta con suficiente personal especializado, capacitado y con
experiencia para la realizacin de las acciones y actividades de control programadas en el Plan Anual
de Control, as como para realizar las acciones no programadas y encargos de la Contralora General
de la Repblica.
3. El personal de la Oficina Auditoria Interna no cuenta con suficiente personal para realizar su
trabajo de una manera eficiente y eficaz, adems no cuenta con los equipos de cmputo necesario y
moderno que permitan instalar el software necesario.
4. No existe una adecuada implementacin de la Oficina de Control Interno por parte del Titular de la
entidad para as cautelar su adecuado funcionamiento, as como la asignacin de recursos necesarios
para la ejecucin y realizacin de las acciones y actividades de control.
5. Existen limitaciones en cuanto al acceso de la informacin, ya que dichas informaciones son
confidenciales, cumplindose as con la NAGU 1.40 Confidencialidad, es por eso que slo se
presenta un caso prctico hipottico.
Finalmente se considera necesario el fortalecimiento y una adecuada organizacin de esta oficina por
parte del titular de la entidad, para dotarle de personal, equipos y materiales en proporcin suficiente
y calidad adecuada, permitiendo que su capacidad operativa sea eficiente y oportuno.

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Introduccin
El presente informe de Prcticas Pre-profesionales realizado en el rgano de Control Institucional
HMPP obedece al currculum de estudios de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables y
de conformidad a lo que establece el Reglamento de Prcticas Pre-profesionales de la Carrera
Profesional de Ciencias Administrativas y Contables. Es as que las prcticas Pre-profesionales son
de gran importancia, permitindonos poner en prctica y por ende mejorar nuestros conocimientos
obtenidos durante nuestros aos de estudios a nivel de pre grado. Por tanto, las Prcticas Preprofesionales intermedias y finales se realizaron en la Oficina de Control Interno de la HMPP-Pasco,
a partir del 18 de Febrero al 22 de Mayo del 2009, respectivamente; cumpliendo de esta manera con
uno de los requisitos para optar el grado acadmico de Bachiller en Ciencias Contables.
Asimismo, el objetivo del presente informe es demostrar las labores realizadas en la entidad,
teniendo un cierto grado de anlisis e investigacin que comprende el sistema Nacional de Control,
as como la estructura y funcionamiento de la entidad. Experiencia que permite mejorar los
conocimientos en la formacin profesional del futuro Administrador.
El Autor.

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Marco terico
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
1.1.1. ASPECTOS GENERALES
RAZON SOCIAL: "Municipalidad Provincial de Pasco "
AREA: "rgano de Control institucional"
RUC: 20176735725
LOCALIZACION: Cerro de Pasco
Direccin: Plazoleta municipal S/N
AUTORIDADES MUNICIPALES:
ALCALDE: Econ. Rudy CALLUPE GORA
GERENTE: Lic. Luis MARCELO CALLUPE
JEFE DE OCI: CPC Amadeo BERNAL CRISPIN
1.1.2. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCION
1.1.2.1. CREACION DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PASCO
La Municipalidad Provincial de Pasco Chaupimarca, fue creada por la ley n. 10030 de 27 de
Noviembre de 1944, como un organismo de Gobierno Local que emana de la voluntad popular y
tiene personera jurdica de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en los
asuntos de su competencia.
NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Provincial de Pasco Chaupimarca, es una entidad con personera jurdica de
derecho pblico y goza de autonoma poltica, econmica, administrativa, funcional, tcnica y
financiera en los asuntos de su competencia; su organizacin y funcionamiento se encuentra normado
por la Ley Orgnica de Municipalidades n. 27972.
Tiene por finalidad planificar, ejecutar e impulsar a travs de las unidades, un conjunto de acciones
con el objeto de proporcionar a la comunidad una adecuada prestacin de servicios pblicos,
fomentar el bienestar de los vecinos, as como, propender el desarrollo armnico de su jurisdiccin.

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FUNCIONES
Las funciones que ejerce la Municipalidad Provincial de Pasco Chaupimarca, es de promover el
desarrollo integral y la adecuada prestacin de servicios pblicos locales para mejorar la calidad de
vida de la poblacin, fortalecer la participacin de los recursos humanos de la Municipalidad para
mejorar de gestin del desarrollo local y prestacin de servicios, promover la gestin institucional
por procesos, orientada a satisfacer a los vecinos y mejorar la economa e imagen municipal
mediante polticas de gestin de ingresos, transparencia y austeridad en el gasto.
Las cuales estn establecidas en el artculo n. 195 de la Constitucin Poltica del Per, y el artculo
73 de la Ley Orgnica de Municipalidades n. 27972, prescritas en la Ordenanza Municipal n. 0092011-CM-HMPP
1.1.3. VISIN, MISIN, FINES Y OBJETIVOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO - PUNO.
1.1.3.1. VISIN:
La Municipalidad Provincial de Pasco Chaupimarca, es una Institucin eficiente, eficaz
transparente, responsable, concertadora, que promueve la participacin social; con programas
proyectos y actividades socio econmicos y ambientales, con equilibrio financiero y tecnolgico de
punta, que brinda atencin de calidad y con calidez, con inversin permanente en el desarrollo de su
capital humano, promotor de desarrollo local sostenible, con un modelo de gobierno democrtico,
concertado y participativo.
1.1.3.2. MISION:
La Municipalidad Provincial de Pasco Chaupimarca, es un rgano de gobierno del estado peruano
que promueve el desarrollo integral local, representa al vecindario, promueve la adecuada prestacin
de servicios locales y el desarrollo de su territorio, mejorando la calidad de vida de su poblacin y un
adecuado ambiente para la satisfaccin de sus necesidades de vivienda, salud, educacin, recreacin,
transporte y comunicaciones.
1.1.3.4. OBJETIVOS ESTRATEGICOS PRIORIZADOS
SOCIAL.- mejorar las condiciones de vida de la poblacin vulnerable en primera instancia,
promotora de potenciales humanos, educativas y salud de calidad.
ECONMICO.- promocin de actividades econmicas auto generador de empleo e ingresos;
relacionados con actividades extractivas adecuadamente establecidas y con responsabilidad
social.
AMBIENTAL.- promocionar el uso sostenible de recursos naturales con barrios, calles,
asentamientos humanos y centros poblados saludables; con acciones de mejoramiento de calidad
ambiental de la ciudad de Cerro de Pasco y la Provincia de Pasco, as mismo implementar y
desarrollar la zonificacin ecolgica y econmica de la provincia.
INSTITUCIONAL.- consolidar la modernizacin administrativa, fortalecimiento capacidades
del personal e intensificar la relacin con instituciones pblicas y privadas, organizaciones de
base y gobiernos locales, que contribuyan al desarrollo local concertada y con propuestas
orientadas a lograr la visin de Desarrollo Provincial, organizada, participativa y democrtica.

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1.1.5. ORGANIGRAMA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL HMPP

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Marco conceptual
1.2.1. NORMATIVIDAD
Las normas de Auditoria son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que
cumplir en el desempeo de sus funciones de auditoria y presentan los requisitos personales y
profesionales del auditor, adems de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propsito
de lograr un buen nivel de calidad en el examen. As mismo indican lo concerniente a la elaboracin
del informe de auditora.
1.2.1.1. NAGAS (NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS)
1.2.1.1.1. CONCEPTO Y ORIGEN:
Son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor. Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing
Estndar - SAS) emitidos por el Comit de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Pblicos
de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
1.2.1.1.2. LAS NAGAS EN EL PERU
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la
auditoria en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin
profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que
caminar cuando sean profesionales.
1.2.1.1.3. CLASIFICACION DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: "La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor".
2. INDEPENDENCIA: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio".
3. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: "Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecucin de la auditoria y en la preparacin del dictamen".

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NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISION: "La auditora debe ser planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
5. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: "Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se
encuentra sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos
de auditoria".
6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: "Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la
auditoria".
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para
lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en
sus papeles de trabajo.
Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu forma se presentan los
estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
7. APLICACION DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS: "El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
8. CONSISTENCIA.
9. REVELACION SUFICIENTE.
10. OPININ DEL AUDITOR: "El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los
estados financieros tornados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una
opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que
el nombre de un auditor este asociado con estados financieros el dictamen debe contener una
indicacin clara de la naturaleza de la auditoria, y el grado de responsabilidad que est tomando".
1.2.1.2. NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)
1.2.1.2.1. CONCEPTO: Es el conjunto coherente de lineamientos para el ejercicio de la Auditoria
Financiera, El Consejo de IFAC ha establecido el Comit Internacional de Practicas de Auditoria
(AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoria y
servicios relacionados, con el propsito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prcticas
de auditoria y servicios relacionados de todo el mundo.
En el Per, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los
correspondientes rganos representativos de Contadores Pblicos, por lo que constituye un requisito
formal su observancia en todo trabajo profesional de auditora independiente.

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1.2.1.2.2. CLASIFICACION
INFORMACION INTRODUCTORIA
110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria"
ASUNTOS GENERALES
200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros".
210 "El compromiso de Auditoria".
220 "Control de calidad para el trabajo de auditoria"
230 "Documentacin".
240 "Fraude y Error".
250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoria de estados financieros".
PLANEAMIENTO
300 "Planeacin".
310 "Conocimiento del negocio".
320 "La Materialidad en Auditoria".
CONTROL INTERNO
400 "Evaluacin de riesgos y control interno".
401 "Auditoria en un ambiente de sistemas de informacin por computadora (SICTs)".
402 "Consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 "Evidencia de auditoria".
501 "Evidencia de auditoria - aspectos especficos adicionales".
510 "Trabajos iniciales - balances de apertura"
520 "Procedimientos analticos".
530 "Muestreo de auditoria".

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540 "Auditoria de estimaciones contables".

550 "Partes relacionadas (Filiales)".
560 "Hechos posteriores".
570 "Empresa en marcha".
580 "Representaciones o Manifestaciones de la administracin".
UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 "Utilizacin del trabajo de otro auditor".
610 "Consideracin del trabajo del auditor interno".
620 "Utilizacin del trabajo de expertos".
EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros".
720 "Otra informaci6n en documentos que contienen estados financieros auditados".
AREAS ESPECIALIZADAS
800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoria con propsito especial".
810 "El examen de informacin financiera proyectada".
SERVICIOS RELACIONADOS
910 "Compromiso de revisin de estados financieros".
920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relacin con informacin financiera.
930 "Compromiso de compilar informaci6n financiera".
DECLARACIONES DE AUDITORIA
1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes".
1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en lnea".
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos".
1004 "La relacin entre supervisores de bancos y auditores externos".
1005 "Consideraciones particulares en la auditoria de pequeas empresas".

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1006 "Comunicaciones con la administracin".

1007 "Evaluacin de riesgos y control interno - caractersticas y consideraciones de CIS"
1009 "Tcnicas de Auditoria con ayuda de computadora".
1.2.1.3. SAS
1.2.1.3.1. CONCEPTO: Son declaraciones sobre normas de auditoria a la fecha se han emitido 82,
estas son expedidas por el consejo de normas de auditoria del INSTITUTO AMERICANO DE
CONTADORES PUBLICOS (AICPA)
1.2.1.4. NAGU (NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL)
1.2.1.4.1. CONCEPTO: Son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y
profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad.
Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor
gubernamental y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permiten la
evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia,
eficacia en la gestin de la entidad auditada.
Se fundamentan en la Ley del sistema Nacional de Control, su Reglamento y en las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas. Las Normas de auditoria gubernamental son de cumplimiento
obligatorio, bajo responsabilidad, por los auditores de la Contralora General de la Republica, de los
rganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditoria
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de observancia, por los
profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que participen en el proceso de la auditoria
gubernamental.
1.2.1.4.2. CLASIFICACION:
Se presentan clasificadas en cuatro grupos:
1. NORMAS GENERALES: Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, independencia,
cuidado y esmero profesional, independencia, cuidado y esmero profesional, confidencialidad,
participacin de profesionales y/o especialistas, y control de calidad.
2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL: Planificacin general, planificacin especfica, programas de auditoria y
archivo permanente.
3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Estudio y evaluacin del control interno, evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias, supervisin del trabajo de auditoria, evidencia suficiente, competente y relevante,
papeles de trabajo, comunicacin de observaciones y carta de presentacin.
4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Forma
escrita, oportunidad del informe presentacin del informe, contenido del informe e informe especial.

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NAGU .1. NORMAS GENERALES

NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El Auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la experiencia y
competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo.
NAGU.1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y
se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera sealarse como incompatible con su integridad
y objetividad.
NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de
auditoria durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe.
NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD
El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en
el transcurso de su trabajo.
NAGU.1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS
Integraran el equipo de auditoria, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen
sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental, cuando sus servicios se
consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores
se incluirn en el Informe o como anexos al mismo.
NAGU. 1.60 CONTROL DE CALIDAD
La Contralora General de la Republica, los rganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema
Nacional de Control y las Sociedades de Auditoria designadas, deben establecer y mantener un
adecuado sistema interno de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la
auditoria se ejecuta en concordancia con los objetivos, polticas, normas y procedimientos de
auditoria gubernamental.
NAGU.2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL
La Contralora General de la Republica y los rganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema
Nacional de Control, planificaran sus actividades de auditoria a travs de sus Planes Anuales,
aplicando criterios de materialidad, economa, objetividad y oportunidad, y evaluaran peridicamente
la ejecucin de sus planes.

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NAGU. 2.20 PLANIFICACION ESPECFICA

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realizacin de una
auditoria de alta calidad y debe estar basado tanto en el conocimiento de la actividad que desarrolla
la entidad a examinar como de las disposiciones legales que le afectan.
NAGU.1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y
se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera sealarse como Incompatible con su integridad
y objetividad.
NAGU. 1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de
auditoria durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe.
NAGU. 1.40 CONFIDENCIALIDAD
El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en
el transcurso de su trabajo.
NAGU. 1.50 PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS
Integraran el equipo de auditoria, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen
sus actividades en campos diferentes a la auditoria gubernamental, cuando sus servicios se
consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores
se incluirn en el Informe o como anexos al mismo.
NAGU. 2.30. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para cada auditoria gubernamental deben prepararse programas especficos que incluyan objetivos,
alcance de la muestra, procedimientos detallados y oportunidad de su aplicacin; as como el
personal encargado de su desarrollo.
NAGU. 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo
permanente.
NAGU.3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
NAGU.3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control interno de la entidad a
examinar, a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles internes
implementados y determinar el riesgo de control, as como identificar las reas crticas; e informar al

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titular de la entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas que correspondan para
el mejoramiento de las actividades institucionales.
NAGU. 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
En la ejecucin de la auditoria gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y
reglamentos aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoria.
NAGU.3.30 SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir los
objetivos propuestos.
NAGU.3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicaci6n de
pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formule con respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea
objeto de la auditoria.
NAGU.3.50 PAPELES DE TRABAJO
El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las
conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
NAGU. 3.60 COMUNICACION DE HALLAZGOS
Durante la ejecucin de la accin de control, la Comisin Auditora debe comunicar oportunamente
los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluacin y
consideracin pertinente en el Informe correspondiente.
NAGU. 3.70 CARTA DE REPRESENTACION
El auditor debe obtener una carta de representacin del titular y/o nivel gerencial competente de la
entidad auditada.

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