SEGURIDAD SOCIAL

RECAUDACIN
INGRESOS FUERA DE PLAZO

TEMA 31

RECAUDACIN EN VA EJECUTIVA

Promocin Interna al C. de Gestin de la Administracin de Castilla y Len 2006

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Seguridad social

Tema 31

Figura regulado este apartado en los artculos del 18 al 37 del Texto Refundido de la Ley
General de la Seguridad Social aprobado por RDL 1/1994, de 20 de junio, modificados
por la Ley 52/2003, de 10 de diciembre, desarrollado posteriormente mediante el Real
Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de
Recaudacin de la Seguridad Social (BOE del 25)
La recaudacin de las deudas por cuotas y otros recursos se efectuarn mediante el
procedimiento de recaudacin en periodo voluntario o el procedimiento de recaudacin
en va ejecutiva.

RECAUDACIN
PROCEDIMIENTO

DE

RECAUDACIN

EN

PERIODO

VOLUNTARIO: PLAZOS, LUGAR Y FORMA DE LIQUIDACIN DE

LAS CUOTAS
(Art. 55 y siguientes del RD 1415/2004 de 11 de junio)
Plazo reglamentario de ingreso: Las cuotas de la Seguridad Social y los recursos
que se recauden conjuntamente con ella se ingresarn dentro del mes siguiente al que
corresponda su devengo, salvo que se establezca otro plazo por las normas que regulan
cada uno de los regmenes que integran el Sistema de la Seguridad Social.
Periodo voluntario de recaudacin: se iniciar con la fecha de comienzo del plazo
reglamentario de ingreso y se prolonga hasta la emisin de la providencia de apremio, con
la que se dar inicio al periodo de recaudacin ejecutiva.
Los ingresos que se realicen por los sujetos responsables dentro del periodo
voluntario de recaudacin se llevarn a cabo a travs de los colaboradores autorizados,
habilitados o concertados, enumerados en este reglamento, que efectuarn el ingreso de lo
recaudado en la cuenta abierta a nombre de la Tesorera General de la Seguridad Social en
cada autoridad financiera autorizada.
Cmputo de plazos: se regirn por lo dispuesto en la Ley 30/92, con las
siguientes particularidades:

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Cuando los plazos reglamentarios para el pago de las deudas se sealan

por das, siempre que no se exprese otra cosa, stos son hbiles,
excluyndose del cmputo los sbados, domingos y festivos.

Cuando los plazos reglamentarios para el pago de las deudas se sealan

por das naturales, meses o aos, si el ltimo da del plazo es inhbil, se
entender que finaliza el anterior da hbil del plazo que se trate. Si se
utiliza el pago electrnico son tambin hbiles los sbados, domingos y
festivos.

Los sujetos responsables del pago de cuotas debern presentarse ineludiblemente

los documentos de cotizacin debidamente cumplimentados dentro del plazo
reglamentario, aunque no ingresen las correspondientes cuotas.
Se consideran presentados dentro del plazo reglamentario:
a) Los documentos de cotizacin transmitidos en plazo reglamentario por medios
electrnicos, informticos o telemticos, en los trminos establecidos,
correspondientes a trabajadores dados de alta.
b) Los documentos de cotizacin correspondientes a trabajadores de los
Regmenes especiales de trabajadores por cuenta propia o autnomos y de los
empleados de hogar, los relativos a cuotas fijas de convenios especiales, del
Rgimen Especial Agrario y de los Trabajadores del Mar, y que correspondan a
periodos posteriores a la presentacin del alta en los supuestos en que esta
proceda.
La falta de recepcin de los documentos de cotizacin, cuando stos sean
expedidos

por la Tesorera General de la Seguridad Social, no liberar al Sujeto

responsable de la obligacin de pagar dentro del plazo reglamentario.

Los sujetos responsables del pago que presenten los documentos de cotizacin
dentro del plazo reglamentario, efecten o no el ingreso de la cuota total o de las
aportaciones de los trabajadores, podrn compensar en aquellos el importe de las
prestaciones abonadas, en su caso, en virtud de su colaboracin obligatoria con la
Seguridad Social con el de las cuotas debidas que correspondan al mismo periodo.
Igualmente, podrn descontar el importe de las bonificaciones, reducciones y otras
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deducciones de las cuotas que tengan reconocidas, en los documentos de cotizacin

correspondientes a los periodos a los que se refiera la liquidacin, siempre que se efecte
su ingreso dentro del plazo reglamentario.
Los documentos de cotizacin son los que a continuacin se indican:
-

Boletn de cotizacin, modelo TC1. (liquidacin Cuotas Seg. Soc.)

Relacin nominal de trabajadores, modelo TC2. (en papel o sistema RED)

De acuerdo con lo indicado anteriormente, el ingreso de las cuotas de las cuotas se

realizar por el empresario directamente en la Tesorera General de la Seguridad Social o a
travs de las entidades concertadas o autorizadas al efecto por el Ministerio de Trabajo y
Asuntos Sociales presentando los documentos de cotizacin.
Las entidades financieras autorizadas para actuar como oficinas recaudadoras en el
mbito de la Seguridad Social son las que a continuacin se indican:
-

Banco o Cajas de Ahorro,

Cajas Rurales Cooperativas de Crdito.

Cualquiera otras entidades rganos o agentes autorizados para actuar como

oficinas recaudadoras.

Las Administraciones pblicas o entidades particulares a las que se atribuyan

funciones recaudatorias en el mbito de la Seguridad Social.

Para poder efectuar el ingreso de las cuotas en las oficinas recaudadoras, es

necesario que como trmite previo, la correspondiente Direccin Provincial o
Administracin de la Seguridad Social haga constar su conformidad en los boletines de
cotizacin mediante la estampacin del sello establecido al efecto, en los supuestos
especiales que se sealan a continuacin(a falta de norma expresa de la TGSS):
-

Ingresos que se realicen fuera de los plazos establecidos y se vayan a ingresar

sin recargo.

Liquidaciones que arrojen saldo a favor del empresario, como consecuencia de

compensaciones reglamentariamente procedentes.

Ingresos que se refieran solamente a aportaciones de los trabajadores.

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(Existe un modo de pago especial que se utiliza entre otras en la Comunidad

Autnoma de Castilla y Len, llamado relacin contable, por el cual se efectan
entregas parciales a cuenta de la documentacin presentada, y una vez transcurrido
el ejercicio anual se procede a efectuar la regularizacin correspondiente con la
Direccin Provincial de la TGSS)
Cotizacin en los supuestos de abono de salarios con carcter retroactivo.
Cuando hayan de abonarse salarios con carcter retroactivo, el ingreso de las
liquidaciones que hayan de efectuarse a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de
Garanta Salarial y Formacin Profesional, como consecuencia de los mismos, se
realizar en los siguientes plazos:
-

Si las cuotas corresponden a salarios de tramitacin, que deban ingresarse

como consecuencia de procesos de despido o extincin de contratos de
trabajo por causas objetivas, finalizar el ltimo da del mes siguiente al de
la notificacin de la sentencia, del auto judicial o acta de conciliacin.

El ingreso de las cuotas por incremento de salario, modificaciones o mejoras

de bases, conceptos o tipos de cotizacin que deban aplicarse con carcter
retroactivo o por las que puedan optarse en el plazo establecido al efecto, en
virtud de disposicin legal, actas de conciliacin, sentencia judicial o por
cualquier otro ttulo legtimo finalizar, salvo que en dicha norma se fije otro
plazo, el ltimo da del mes siguiente al de la publicacin en el boletn oficial
correspondiente, al de las normas que lo establezcan, al del agotamiento del
plazo de opcin, al de la notificacin , etc. (si la norma fijase que tales
incrementos deben abonarse o surtir efectos en un determinado mes, el plazo
reglamentario de ingreso finalizar el ultimo da del mes siguiente).

Si los incrementos salariales fueran debidos a convenio colectivo, el plazo

reglamentario de ingreso finalizar el ltimo da del mes siguiente a aquel en
que deban abonarse, en todo o en parte, dichos incrementos en los trminos
estipulados en el convenio, y en su defecto, hasta el ltimo da del mes
siguiente al de la publicacin en el boletn oficial correspondiente.

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Los ingresos de los supuestos sealados en los prrafos anteriores, el ingreso se

efectuar mediante la correspondiente liquidacin complementaria, a cuyo fin se tomarn
las bases, topes, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios
correspondan.
De igual forma se liquidarn aquellas gratificaciones que no puedan ser objeto de
cuantificacin anticipada total o parcialmente, a efectos del prorrateo establecido en el
artculo 1 de la Orden TAS/29/2006, a cuyo fin las empresas debern formalizar una
liquidacin complementaria por las diferencias de cotizacin relativas a los meses del
ao ya transcurridos, e incrementar, en la parte que corresponda, las cotizaciones
pendientes de ingresar durante el ejercicio econmico del ao 2006.
Las liquidaciones complementarias a que se refieren los nmeros anteriores se
confeccionarn con detalle separado de cada uno de los meses transcurridos.

INGRESOS FUERA DE PLAZO

Las deudas con la Seguridad Social cuyo objeto est constituido por cuotas,
cuando no se abonen el plazo reglamentario de ingreso, devengarn los siguientes
recargos:
-

No hay ingreso de cuotas pero s presentacin de los documentos dentro del

plazo reglamentario de ingreso:

Recargo del 3% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro

del primer mes siguiente al vencimiento del plazo reglamentario

Recargo del 5% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro

del segundo mes siguiente al vencimiento del plazo reglamentario

Recargo del 10% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro

del tercer mes siguiente al vencimiento del plazo reglamentario

Recargo de mora del 20% si esta se abonara una vez transcurrido el

tercer mes desde la finalizacin del plazo reglamentario de ingreso,
con independencia de si se hubiere notificado o no la providencia de
apremio o hubiera comenzado el procedimiento de deduccin.

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No hay ingreso de cuotas ni presentacin de los documentos de cotizacin

dentro del plazo reglamentario:

Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes

de la terminacin del plazo de ingreso de la reclamacin de deuda o
acta de liquidacin.

Recargo del 35%, de la deuda si se abonaran a partir de la terminacin

de dicho plazo de ingreso.

En ningn caso podr aplicarse recargo sobre la deuda constituida a su vez por
recargos o intereses y cuando el ingreso fuera del plazo reglamentario sea imputable a
error de la Administracin, sin que la misma acte en calidad de empresario, no se aplicara
recargo.
Los recargos se liquidarn e ingresarn conjuntamente con el principal de las
deudas sobre las que recaigan. Cualquiera que sea la naturaleza de dichas deudas, las
cantidades recaudadas en concepto de recargos se integrarn en su totalidad en el
presupuesto de recursos de la Tesorera General de la Seguridad Social.
Los ingresos del principal de la deuda realizados fuera del plazo reglamentario sin
incluir la totalidad o parte del recargo, que proceda sern considerados como ingresos a
cuenta de la totalidad de la deuda, la cual no se entender satisfecha hasta que se produzca
el ingreso del importe integro, incluidos los recargos.
Cuando en plazo reglamentario se hubiera ingresado exclusivamente la aportacin
de los trabajadores, el recargo se aplicar sobre la parte de deuda que resulte impagada
despus del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso.
Por otro lado, el principal de las deudas con la Seguridad Social objeto de gestin
recaudatoria devengar intereses de demora desde el da siguiente al del vencimiento del
plazo reglamentario de ingreso.
En este sentido, el recargo aplicable a dicho principal devengar intereses de
demora solo desde el vencimiento del plazo de 15 das naturales siguientes a la
notificacin de la providencia de apremio.
En ningn caso, los intereses de demora devengados se acumularn al principal o
al recargo a efectos del clculo de nuevos intereses.
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Los intereses de demora anteriores slo sern exigibles cuando transcurran 15 das
naturales desde la notificacin de la providencia de apremio o inicio del procedimiento de
deduccin sin pago de la deuda. El devengo de intereses no se suspender en ningn caso
por impugnacin administrativa o judicial.
El tipo de inters de demora ser el inters legal del dinero vigente en cada
momento del periodo de devengo, incrementado en un 25 %, salvo que la Ley de
Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente.
Efectos de la falta de cotizacin en plazo reglamentario.- La falta de cotizacin
el plazo reglamentario determinar el devengo de los correspondientes recargos e intereses
y, en los casos en que legalmente proceda, la emisin de reclamacin de deuda, acta de
liquidacin o providencia de apremio, sin perjuicio de las sanciones que procedan.
Vencido el plazo reglamentario sin ingresos de las cuotas debidas proceder la
RECLAMACIN DE DEUDA en los siguientes supuestos:
a)

Falta de cotizacin respecto de los trabajadores dados de alta, cuando no se

hubiesen presentado los documentos de cotizacin en plazo reglamentario,
o cuando, habindose presentado, contengan errores aritmticos o de cculo
que resulten directamente de tales documentos. Si estas circunstancias
fuesen comprobadas por la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social, lo
comunicar a la Tesorera General de la Seguridad social con la propuesta
de liquidacin que proceda.

b)

Falta de cotizacin en relacin con trabajadores dados de alta que no consten

en los documentos de cotizacin presentados en plazo reglamentario, respecto
de los que se considerar que no han sido presentados dichos documentos.

c)

Diferencias de importe entre las cuotas ingresadas y las que legalmente

corresponda liquidar, debidas a errores aritmticos o de clculo que resulten
directamente de los documentos de cotizacin presentados.
Se entendern comprendidas dentro de este apartado las diferencias
originadas por los errores de hecho o de derecho en la aplicacin de las
compensaciones o deducciones en los documentos de cotizacin, as como, en
su caso, las correspondientes a la omisin o incorrecta aplicacin del recargo.
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d)

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Deudas por cuotas cuya liquidacin no corresponda a la Inspeccin de

Trabajo y Seguridad Social.

Proceder tambin la Reclamacin de deuda cuando deba exigirse el pago de

dichas deudas:
a) A los responsables solidarios; en este caso, la reclamacin comprender el
principal de la deuda a que se extiende la responsabilidad solidaria, los
recargos, interesas y costas devengados hasta el momento en que se emita dicha
reclamacin.
b) Al responsable subsidiario, por no haber ingresado ste el principal adeudado
por el deudor inicial en el plazo reglamentario sealado en la comunicacin
que, en este caso, se libre a tal efecto.
c) A quien haya asumido la responsabilidad por causa de la muerte del deudor
originario; en tal caso, la reclamacin comprender el principal de la deuda, los
recargos, intereses y costas devengados hasta que se emita.
En los supuestos de falta de cotizacin respecto de trabajadores dados de alta, las
reclamaciones de deuda se extendern en funcin de las bases declaradas por el sujeto
responsable en los documentos de cotizacin y con arreglo al tipo de cotizacin vigente en
la fecha en que las cuotas se devengaron. En caso de que no existiese tal declaracin, se
tomar como base de cotizacin la media entre la base mnima y mxima correspondiente
al ltimo grupo de cotizacin conocido que estuviese encuadrada la categora de los
trabajadores a que se refiere la reclamacin, una vez transcurrido los plazos establecidos en
el reglamente de recaudacin, no producir ningn efecto en el procedimiento recaudatorio
el hecho de que los salarios percibidos por los trabajadores sean inferiores a las bases
consignadas en la reclamacin de deuda, no procediendo, en ningn caso, devolucin
respecto de dichas bases.
Los importes que figuren en las reclamaciones de deudas por cuotas, impugnadas o
no debern hacerse efectivos dentro de los plazos siguientes:
a) Las notificadas entre los das 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de
notificacin hasta el da 5 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.

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b) Las notificaciones entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de
notificacin hasta el da 20 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.

ACTAS DE LIQUIDACIN
Se expedir acta de liquidacin de cuotas en los siguientes supuestos:
a) Falta de afiliacin o de alta de trabajadores en cualquiera de los Regmenes del
Sistema de la Seguridad Social.
b) Diferencias de cotizacin por trabajadores dados de alta, cuando dichas
diferencias no resulten directamente de los documentos de cotizacin
presentados dentro o fuera del plazo reglamentario.
Se entendern comprendidas dentro de este apartado las diferencias
existentes entre las remuneraciones realmente percibidas sujetas a cotizacin y
las bases estimadas que figuren en las reclamaciones de deuda emitidas por
falta de declaracin de bases del sujeto responsable.
c) Por derivacin de las responsabilidades del sujeto obligado al pago, cualquiera
que sea su causa y rgimen de la Seguridad social aplicable. En los casos de
responsabilidad solidaria legalmente previstos, la Inspeccin podr extender
actas a todos los sujetos responsables o a alguno de ellos, que comprender el
principal de la deuda a que se extienda la responsabilidad solidaria, los
recargos, intereses y costas devengados hasta la fecha en que se extienda el
acta.
d) Aplicacin indebida de las bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad
Social, previstas reglamentariamente par la financiacin de las acciones
formativas del subsistema de formacin profesional continua.
En tales casos, la Inspeccin de Trabajo y Seguridad Social podr formular
requerimiento a los responsables del pago de cuotas adeudadas por cualquier causa, el
ingreso de la deuda por cuotas contenida en el requerimiento ser hecho efectivo en un
plazo no inferior a un mes ni superior a cuatro meses (D.A. 44 LPGE para el 2005). En
caso del incumplimiento del requerimiento, se proceder a extender acta de liquidacin
y de infraccin por impago de cuotas.

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Las actas de liquidacin se extendern de acuerdo con la remuneracin total que

tenga derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba de ser sta superior
en razn del trabajo que realice por cuenta ajena y que debe integrar la base de
cotizacin. Cuando se vea la imposibilidad de conocer el importe de las citadas
remuneraciones se estimar como base de cotizacin la media entre la base mnima y
mxima correspondiente al ltimo grupo de cotizacin conocido que estuviese encuadrada
la categora de los trabajadores a que se refiere el acta de liquidacin.
Las actas de liquidacin de cuotas se levantarn por la Inspeccin de Trabajo y
Seguridad Social notificndose en todos los casos a travs de los Organos de la Inspeccin
de Trabajo y Seguridad Social, que asimismo, notificar las actas de infraccin practicadas
por los mismos hechos en la forma que reglamentariamente se determine.
Los importes de las deudas figurados en las actas de liquidacin de cuotas, se
expidan o no simultneamente acta de infraccin por los mismos hechos, no impugnadas o
impugnadas mediante recurso de alzada sin presentacin de aval o consignacin suficiente,
se ingresarn hasta el ltimo da del mes siguiente al de notificacin del
correspondiente acto administrativo definitivo de liquidacin.
Las reclamaciones de deuda y las actas de liquidacin son recurribles
administrativamente en alzada, reposicin y revisin, y procede adems el recurso
contencioso-administrativo, lo cual no suspender el procedimiento recaudatorio salvo
que se garantice o se consigne el importe de la deuda.
No se iniciar el procedimiento recaudatorio si el importe de la deuda es inferior
al 3% del IPREM (20% en caso de sucesores mortis causa). En todo caso las deudas de
pequea cuanta se pueden acumular.
La deudas prescriben a los 4 aos desde la fecha en que finalice el plazo
reglamentario de ingreso. La devolucin de las mismas prescribir igualmente a los 4
aos a contar desde el da siguiente a su ingreso.

PROCEDIMIENTO DE DEDUCIN A ENTIDADES PBLICAS

(Artculo 39 del Reglamento de Recaudacin aprobado por RD 1415/2004)

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Si el deudor fuese una Administracin publica, organismo autnomo, entidad

pblica empresarial, o, en general, cualquier entidad de derecho pblico, transcurrido el
plazo reglamentario de ingreso y una vez adquiera firmeza en va administrativa la
reclamacin de deuda o el acta de liquidacin, en los casos en los que stas procedan,
sin que se haya satisfecho la deuda, la Tesorera General de la Seguridad Social iniciar
el procedimiento de deduccin sobre las cantidades que, con cargo a los Presupuestos
del Estado, debern transferirse a la entidad deudora.
La Tesorera General de la Seguridad Social Abrir un trmite de audiencia
previa a la Administracin o entidad pblica deudora, concedindole un plazo de 15
das para alegar y presentar los documentos que se estimen oportunos, mediante
notificacin en que se identificar la naturaleza, origen y cuanta de la deuda afectada.
En consideracin a las alegaciones que, en su caso, se hayan efectuado y dems
circunstancias concurrentes, la Tesorera General de la Seguridad Social dictar
Resolucin que acuerde la improcedencia de las actuaciones o la retencin a favor de la
Seguridad Social en la cuanta que corresponda por el principal, recargo e intereses, y
continuar de este modo el procedimiento de deduccin.
En los casos en la que la Ley prevea que una entidad de derecho pblico pueda
ostentar la titularidad de bienes embargables, transcurrido el plazo reglamentario de
ingreso y una vez adquiera firmeza en va administrativa la reclamacin de deuda o el
acta de liquidacin, en los casos en que stas procedan, sin que se haya satisfecho la
deuda, se dictar providencia de apremio contra ella, segn las normas generales
establecidas.
Transcurrido el plazo de impugnacin de la providencia de apremio sin que
haya sido presentado recurso, o desestimado el que se hubiera presentado, la Tesorera
General de la Seguridad Social dictar, sin ms trmite, el acuerdo de retencin, citado
anteriormente.

DEDUCCIN ESPECIAL A COMUNIDAD AUTNOMA

Si el deudos fuera una Comunidad Autnoma o entidad de derecho pblico de
ella dependiente, y tratndose de deudas liquidas, vencidas y exigibles, la Tesorera
General de la Seguridad Social podr acordar la deduccin de la participacin en la
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recaudacin liquida de los tributos cedidos y gestionados por el Estado y de las entregas
del Fondo de suficiencia de las Comunidades Autnomas.
Dicho acuerdo ser notificado al Ministerio de Economa y Hacienda, que lo
aplicar practicando la deduccin en las entregas a cuenta que, por tales conceptos, le
correspondan a ente deudor.
La resolucin en que se declare la extincin total o parcial de la deuda producir
sus efectos desde el momento en que se practique la retencin y por la cuanta acordada.

RECAUDACIN EN VIA EJECUTIVA

Providencia de Apremio: La providencia de apremio constituye el titulo
ejecutivo suficiente para el inicio del procedimiento de apremio por la Tesorera
General de la Seguridad Social y tiene la misma fuerza ejecutiva que las Sentencias
Judiciales para proceder contra los bienes y derechos de los responsables del pago de la
deuda. Su omisin determinar la improcedencia de la va de apremio.
Deber contener los siguientes datos:
a) Datos identificativos del sujeto responsable del ingreso de las deudas.
b) Concepto e importe de la deuda pendiente de ingreso por el principal y
recargo, as como perodo a que corresponde.
c) Indicacin expresa de que la deuda no ha sido satisfecha.
d) Fecha en que se expide.
e) Advertencia expresa de que si el pago no se efecta dentro del plazo de los
15 das naturales siguientes a la notificacin sern exigibles los interesas de
demora devengados desde la finalizacin del plazo reglamentario de ingreso.
f) Advertencia de que, una vez firme en va administrativa la providencia de
apremio sin que se haya efectuado el ingreso, se proceder a la ejecucin
administrativa de las garantas existentes, y, en su caso, al embargo de los
bienes del apremiado, en cuanta suficiente para cubrir el principal de la
deuda, los recargos y los intereses y costas del procedimiento que se haya
causado y se prevea que se causen hasta la fecha de ingreso o de la
adjudicacin a favor de la Seguridad Social.
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g) Expresa mencin de que contra la providencia de apremio solamente ser

admisible recurso de alzada (que suspender el procedimiento sin
necesidad de presentar garantas, hasta la notificacin de su resolucin)
basado en los siguientes motivos debidamente justificados: Pago,
Prescripcin, error material o aritmtico en la determinacin de la deuda,
Condonacin, aplazamiento de la deuda o suspensin del procedimiento, o
falta de notificacin de la reclamacin de la deuda, cuando sta proceda, del
acta de liquidacin o de las resoluciones que stas o las autoliquidaciones de
cuotas originen.
Proceder la providencia de apremio, sin previa reclamacin de deuda o acta
de liquidacin en los siguientes casos:
a) Falta de ingreso de la totalidad o de alguna de las aportaciones que integran
la cuota, respecto de trabajadores dados de alta e incluidos en documentos de
cotizacin presentados en plazo reglamentario, cuando la deuda estuviese
correctamente liquidada.
b) Falta de ingreso de las cuotas relativas a trabajadores en los regmenes
especiales de Trabajadores por cuenta propia o autnomos y Empleados de
hogar, cuotas fijas del Rgimen Especial Agrario y del Rgimen Especial de
Trabajadores del Mar, cuotas por convenios especiales y cualquier otra cuota
fija que pudiera establecerse.
En el resto de los casos, se dictar providencia de apremio cuando haya
transcurrido, sin pago de la deuda, el plazo fijado en la reclamacin de deuda o acta de
liquidacin y stas hayan adquirido firmeza en va administrativa.
Ejecucin forzosa.- Una vez firme en va administrativa la providencia de
apremio sin que se haya efectuado el ingreso, el recaudador ejecutivo instar la
ejecucin de las garantas existentes y, en su caso, proceder al embargo de los bienes y
derechos del responsable par el cobro forzoso de la deuda, mediante su enajenacin o
adjudicacin a la Tesorera General de la Seguridad Social.
Las actuaciones del procedimiento de apremio para el cobro de la deuda podrn
prever un incremento sobre la cuanta exigible de hasta un 10 % en concepto de

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previsin de costas e intereses que puedan devengarse hasta el momento del efectivo
cobro. La previsin de costas nunca podr superar el 3% del importe de la deuda.
Bienes inembargables y limitaciones al embargo
No podrn ser objeto de embargo los bienes exceptuados por los artculos 605 y
606 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, Ley de Enjuiciamiento Civil, o por otras
disposiciones con rango de ley:
Bienes absolutamente inembargables.
No sern en absoluto embargables:
1. Los bienes que hayan sido declarados inalienables.
2. Los derechos accesorios, que no sean alienables con independencia del
principal.
3. Los bienes que carezcan, por s solos, de contenido patrimonial.
4. Los bienes expresamente declarados inembargables por alguna disposicin
legal.
Son tambin inembargables:
1. El mobiliario y el menaje de la casa, as como las ropas del ejecutado y de su
familia, en lo que no pueda considerarse superfluo. En general, aquellos bienes como
alimentos, combustible y otros que, a juicio del tribunal, resulten imprescindibles para
que el ejecutado y las personas de l dependientes puedan atender con razonable
dignidad a su subsistencia.
2. Los libros e instrumentos necesarios para el ejercicio de la profesin, arte u
oficio a que se dedique el ejecutado, cuando su valor no guarde proporcin con la
cuanta de la deuda reclamada.
3. Los bienes sacros y los dedicados al culto de las religiones legalmente
registradas.
4. Las cantidades expresamente declaradas inembargables por Ley.
5. Los bienes y cantidades declarados inembargables por Tratados ratificados por
Espaa.
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A efectos del embargo de salarios, sueldos, pensiones, retribuciones o sus

equivalentes y de prestaciones econmicas reconocidas al deudor por la Seguridad
Social o por cualquier organismo o entidad pblica, se estar a lo dispuesto en los
artculos 27.2 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores y 607 de
la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.
Terceras.
Competencia
Corresponde a la Tesorera General de la Seguridad Social la resolucin de las
terceras que se susciten en el procedimiento de apremio, y su interposicin ante dicho
rgano ser requisito previo para que puedan ejercitarse ante los Tribunales de la
jurisdiccin ordinaria.
La tercera slo podr fundarse en el dominio de los bienes embargados al deudor
o en el derecho del tercerista a ser reintegrado de su crdito con preferencia al
perseguido en el expediente de apremio.
Si la tercera fuese de dominio, se suspender el procedimiento de apremio hasta
que aqulla se resuelva, y una vez se hayan tomado las medidas de aseguramiento
subsiguientes al embargo, segn la naturaleza de los bienes. Si fuera de mejor derecho,
proseguir el procedimiento hasta la realizacin de los bienes, y el producto obtenido se
consignar en depsito a resultas de la tercera. No ser admitida la tercera de dominio
despus de otorgada la escritura, de consumada la venta de los bienes de que se trate o
de su adjudicacin en pago a la Seguridad Social. La tercera de mejor derecho no se
admitir despus de haber recibido el recaudador el precio de la venta.
La reclamacin en tercera se resolver, previa la prctica de la prueba que pueda
estimarse oportuna, por el Director Provincial de la Tesorera General de la Seguridad
Social en el plazo mximo de tres meses, a contar desde el da en que se promovi.
Transcurrido dicho plazo sin que haya recado resolucin expresa, podr entenderse
desestimada a efectos de formular la correspondiente demanda ante los rganos
jurisdiccionales del orden civil.
Transcurridos veinte das a contar desde la notificacin de la resolucin recada
o, en su caso, desde el da en que presuntamente se entienda desestimada la tercera,
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proseguirn los trmites del procedimiento de apremio que quedaron en suspenso, salvo
que el tercerista justifique documentalmente la interposicin de demanda judicial ante
los rganos jurisdiccionales del orden civil en relacin con la tercera presentada ante la
Tesorera General de la Seguridad Social.

ENAJENACIN DE BIENES
El procedimiento ordinario para la realizacin de los bienes embargados ser el de
subasta. No obstante, tratndose de bienes muebles o semovientes el Director
Provincial podr autorizar su enajenacin por concurso, cuando las circunstancias
concurrentes, el volumen o el valor de los bienes as lo aconsejen.
En todas las licitaciones el Director Provincial de la Tesorera General podr
ejercitar, durante 30 das, el derecho de tanteo.
Los rganos de recaudacin, en su caso, y aquellas personas o entidades que
designe la Tesorera General de la Seguridad Social procedern a valorar los bienes
embargados con referencia a precios de mercado y de acuerdo con los criterios
habituales de valoracin. Cuando los bienes de que se trate, en funcin de la legislacin
aplicable, tengan precio tasado para su enajenacin, ser ste el que se considere para
los trmites de la enajenacin.
La Unidad de Recaudacin Ejecutiva de la Seguridad Social notificar la
valoracin al deudor, el cual, en caso de discrepancia, podr presentar valoracin
contradictoria en el plazo de quince das, ampliable cuando las circunstancias
concurrentes as lo aconsejen.

COSTAS DEL PROCEDIMIENTO

Se entienden por costas aquellos gastos que se produzcan en el mismo como son:

Los de investigacin y averiguacin del patrimonio del deudor

Los derechos y honorarios de peritos por valoraciones y enajenaciones de

bienes embargados

Las tasas y aranceles por expedicin de copias, certificaciones, notas,

testimonios y documentos anlogos.

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Los producidos por el depsito y administracin de bienes embargados,

incluido

el

desmontaje,

embalaje,

acondicionamiento,

transporte,

almacenaje, custodia, entretenimiento y conservacin.

Aquellos otros gastos imprescindibles, previa autorizacin del Director

Provincial de la TGSS

Se excluyen de las costas los gastos por anuncios.

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