Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y percepciones el

cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto porcentaje de
acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando Ramrez-Gastn, abogado del
estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el proveedor debe
abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar
al proveedor el Saldo a Pagar (S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de
Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia
de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar girando un cheque
contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha
cuenta. Para mayor informacin sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los bienes o
servicios sujetos al sistema.

Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el monto total de

las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo, deber emitir y entregar
un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los
montos retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en
el perodo.

Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la percepcin

realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del
IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponde la declaracin.
* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender del rgimen de
percepcin aplicable.

Caso Prctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones

Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta servicios legales
(operacin sujeta a detraccin) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000
incluido IGV.
Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google S.A. procede al
pago con cheque del importe neto de S/. 900 y que ese mismo da se deposita el monto
de S/. 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C
Como deber contabilizarse esta operacin de acuerdo al PCGE?
Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero del Contador
SAC).

Por el registro de la operacin de venta.

Por el cobro del importe neto de la factura.

Por el ingreso del deposito en la cuenta de detracciones.

Ahora registraremos los asiento del usuario del servicio (Google S.A)

Por la provisin del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

Por el deposito del importe en la cuenta de detracciones.

Hola LINCOLNCV:
Para efectos de su registro contable y para mbos casos tienen que figurar en los respectivos
registros (compras y/o ventas) segn corresponda, a continucin paso a exponer la forma de
su registro en el Libro Diario:
CASO PRCTIVO - RETENCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV, se pide registrar la
operacin:
a) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40 ....................... 190.00
40111
42 .................................... 1,190.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20 .................... 1,000.00

2011
61 .................................... 1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y retencin (6%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,190.00
421
40 ........................................ 71.40
40114
10 .................................... 1,118.60
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL neto de
la retencin
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40114
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de retenciones
b) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12 .................... 1,190.00
1212
40 ....................................... 190.00
40111
70 .................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:
------------------- X ---------------------10 .................... 1,118.60
1041
40 ......................... 71.40
40114
12 .................................... 1,190.00
1212

x/x Por el cobro a ABC SAC

CASO PRCTIVO - PERCEPCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV, se pide registrar la
operacin:
a) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12 .................... 1,190.00
1212
40 ....................................... 190.00
40111
70 .................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:
------------------- X ---------------------10 .................... 1,213.80
1041
40 ........................................ 23.80
40113
12 .................................... 1,190.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40113
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de percepciones
b) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40 ....................... 190.00

40111
42 .................................... 1,190.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20 .................... 1,000.00
2011
61 .................................... 1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y percepcin (2%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,190.00
421
40 ......................... 23.80
40113
10 .................................... 1,213.80
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL ms
la percepcin
Espero haberte ayudado.
Atte.,

Hola LINCOLNCV,
si eres agente, tienes que registrar tus comprobantes de este regimen en tus registros de
percepcion o retencion, los cuales tienen permitido un atrazo maximo de 10 dias habiles.
si no eres agente y es a ti a quien te aplican lo haras en el registro de compra o venta.
te detallo los asientos en el libro de diario:
RETENCIONES:
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
X
60................10000
40111...........1900
421.......................11900
20................10000
61........................10000
Reg. de las compras
X

421..............11186
104.......................11186
Reg del pago al proveedor
X
421..............714
401141 por pagar.........714
Reg del comp de retencion
X
401141 por pagar..714
104...............................714
Reg. pago de retencion a SUNAT
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
121.............11900
40111....................1900
701.......................10000
Reg. ventas de mercaderias
X
104.............11186
121........................11186
Reg. deposito a nuestra cta cte
X
401142 por aplicar....714
121..................................714
Reg. del comp. de retencion

PERCEPCIONES
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
X
121.............11900
40111...................1900
70........................10000
Reg. de ventas de mercaderia
X
104............12138
121......................11900
401131 por pagar...238
Reg. del cobro y deposito en nuestra cta cte
X
401131 por pagar...238

104.............................238
Reg. pago de percepcion a SUNAT
si la percepcion esta dentro de la factura el asiento es el siguiente:
x
121............12138
40111.......................1900
401131 por pagar......238
701..........................10000
Reg de ventas
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
x
601...............10000
40111.............1900
421.......................11900
20.................10000
61.........................10000
Reg. de las compras
x
421....................11900
401132 por aplicar..238
104............................12138
Reg. pago con cheque las compra
si la percepcion esta dentro de la factura
x
601......................10000
40111...................1900
401132 por aplicar..238
421................................12138
20........................10000
61..................................10000
Reg. compra de mercaderia