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Manual: Contabilidad y Legislacin Tributaria I


1.
2.
3.
4.
5.

Objetivos
Sistema Tributario
Cdigo Tributario
Tributos del Gobierno Central
Tributos para otros fines

1. INDICE DE CONTENIDOS
UNIDAD TEMTICA I:
SISTEMA TRIBUTARIO
SEMANA N 1
EVOLUCIN HISTRICA DEL TRIBUTO
Anlisis de conceptos generales, la tributacin en el Per, conceptos y definiciones del Tributo, Sistema
Tributario Peruano, Problemas y Principios fundamentales de un Sistema Tributario. Actividades
Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
TRABAJO DE INVESTIGACION:
Tema 01: Proceso del Sistema Tributario y su influencia en el Desarrollo Econmico Financiero
en el
Per
Tema 02: Estudio de periodos de plazo en el Procedimiento de cobranza coactiva y su
repercusin econmica en la Empresa Peruana.
UNIDAD TEMTICA II
CODIGO TRIBUTARIO
SEMANA N 2
ANLISIS DEL CDIGO TRIBUTARIO, TTULO PRELIMINAR, CONTENIDO DE LAS NORMAS,
MBITO DE APLICACIN, FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 3
LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Concepto de Obligacin Tributaria, nacimiento de la Obligacin Tributaria, los sujetos de la Obligacin
Tributaria, el Deudor Tributario, el Acreedor Tributario.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 4
DOMICILIO FISCAL REAL Y PROCESAL
Presuncin de domicilio Fiscal de personas naturales, de personas jurdicas y de personas domiciliados
en el extranjero.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 5
INTERS MORATORIO
Clculo del Inters Moratorio, el monto del tributo pagado dentro de los plazos indicados, la Tasa de
Inters Moratorio TIM, deudas en moneda extranjera.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.

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Referencias Documentales.
SEMANA N 6
LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS.
rganos de la Administracin Tributaria, rganos Resolutotes de la Administracin Tributaria, Facultad
de Recaudacin, Medidas Cautelares previas, Facultad de Fiscalizacin.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 7
LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS.
Actos de la Administracin Tributaria, Formas de Notificacin, Procedimientos Contenciosos Tributarios,
Procedimientos no contenciosos, Medidas Cautelares.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 8
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
La Reclamacin, la Apelacin ante el Tribunal Fiscal, Medios Probatorios, la Resolucin de Multa,
Recurso de Queja.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 9
LIBRO CUARTO: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIOS
Concepto de Infraccin Tributaria, Determinacin de la Infraccin, Facultad Sancionadora, Extincin de
las Sanciones Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 10
TIPOS DE INFRACCIONES.
Los tipos de Infracciones Tributarias se originan por incumplir las siguientes obligaciones: De no
inscribirse o acreditar su inscripcin, de no emitir y exigir comprobante de pago, de llevar libros y
registros contables, de presentar declaraciones y comunicaciones, etc.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
UNIDAD TEMTICA III
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
SEMANA N 11
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Operaciones gravadas, Operaciones no gravadas, Operaciones exoneradas, Nacimiento de la Obligacin
Tributaria, Sujetos del impuesto, Base Imponible, Crdito Fiscal, Requisitos. Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 12
RGIMEN RETENCIONES PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

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Retenciones, Rgimen de Retenciones, Designacin y Exclusin de Agentes de Retencin, Rgimen de


Percepcin, Agente de Percepcin, Rgimen de Detraccin.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 13
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
Operaciones Gravadas, Nacimiento de la Obligacin Tributaria, Productor, Empresas Vinculadas
Econmicamente.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
UNIDAD TEMTICA IV
TRIBUTOS PARA OTROS FINES
SEMANA N 14
SISTEMA DE APLICACIN DEL IMPUESTO
La Base Imponible, al Valor, Valor de Venta, Especfico, pago del impuesto, Juegos de azar y apuestas.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin. Referencias Documentales.
SEMANA N 15
SEGURO SOCIAL DE SALUD ESSALUD.
Prestaciones, mbito de Aplicacin, Requisitos para gozar de las prestaciones, afiliados Regulares,
Afiliados Potestativos, Afiliados y Derechohabientes, Remuneracin Mnima Asegurable.
Actividades Aplicativas.
Autoevaluacin.
Referencias Documentales.
SEMANA N 16
SENCICO SENATI
Finalidad, mbitos de Aplicacin, Sujetos de la Contribucin, Base imponible, Agentes de Retencin,
Base Imponible, Tasa de la Contribucin, Pago de la Contribucin.
Actividades Aplicativas
Autoevaluacin
Referencias documentales

Objetivos
OBJETIVO GENERAL
Interpretar y aplicar el sistema tributario nacional, el cdigo tributario y la legislacin
correspondiente a los tributos internos establecidos en el sistema tributario nacional para el
gobierno central, local, regional y dems entidades del estado que seale la ley.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Reconocer la estructura del sistema tributario nacional.
Interpretar y aplicar las normas especificadas en el cdigo tributario
Distinguir los conceptos bsicos de la norma jurdica referida a los tributos internos, demostrando
una actitud crtica y reflexiva en la comprensin de la casustica real.
Precisar los tributos creados para otros fines
5. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE INVESTIGACION
6. DIAGRAMA DE CONTENIDOS

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Sistema Tributario
Contabilidad y
Legislacin Tributaria

Cdigo Tributario
Tributos del Gobierno
Central
Tributos para otros fines

7. CONTENIDOS ACTITUDINALES
Comprende los conceptos, fundamentos y la importancia del Estudio Contable de los Tributos internos,
valorando la conciencia tributaria, reconociendo obligaciones tributarias en el mbito de aplicacin de
las actividades mercantiles desarrolladas en el pas.
UNIDAD I

Sistema Tributario
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Analiza comparativamente la evolucin de los Tributos; as como las caractersticas conceptuales y
estructurales de la siguiente manera:
Aplica los criterios conceptuales de los tributos.
Elabora un cuadro explicativo de la tributacin en el Per.
Describe las clases de tributos.
Aplica los criterios que explican la problemtica tributaria.
8.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I

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9. TALLER 01:
El que determine cada docente.
10. ACTIVIDADES APLICATIVAS
La que determine cada docente
11. AUTOEVALUACION:
Realizado por cada alumno
12. REFERENCIA DOCUMENTAL
a. Norma Jurdica:
Ley Marco del Sistema tributario Nacional N 771 Publicado el 31.12.1993
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99 EF
b. Fuentes Bibliograficas:
1. Autor: Aguilar Espinoza Henry
Ttulo: Fiscalizacin Tributaria
Pie de imprenta: Lima Per 2008; Entrelineas SRL
Descripcin 238 p.
Contenido: 1.Derechos y Obligaciones de los administrados. Derechos y
Obligaciones de
la administracin tributaria 2. El procedimiento de fiscalizacin y sus plazos 3. Criterios para
enfrentar la fiscalizacin. 4. Recursos
de reclamacin, Apelacin y Queja 5. Proceso
contencioso
administrativo.
Tema: Derechos y obligaciones de los administrados

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Tema: Derechos y obligaciones de la administracin tributaria


Tema : Criterios para enfrentar la fiscalizacin
Tema. Recursos de reclamacin, apelacin y queja
Tema : Proceso contencioso
Autor secundario: Effio Pereda Fernando
SEMANA N 1
EVOLUCIN HISTRICA DE LOS TRIBUTOS
ANLISIS DE CONCEPTOS GENERALES
1.- Evolucin histrica del tributo
Etimolgicamente hablando el trmino tributo parece tener su origen en la palabra tributo, razn
por la cual el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribucin de las tribus
sometidas por razn de la fuerza de otras tribus. As tambin podemos apreciar que el carcter
obligatorio de la contribucin se manifest desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad. La
voz tribu, en los tiempos de Roma, equivala a la de gabela que significa toda imposicin pblica. Antes
an, el pueblo hebreo, ya desde sus primeras conquistas en las tierras de CANAN cobr tributos en las
ciudades que se apoderaba. En la poca de Josu y de los jueces, se prescribi que deban pagarlo
todas las poblaciones que se sometieses a los israelitas.
2.- La tributacin en el Per
Desde que naci la Repblica, la Administracin Tributaria ha sido objeto de una serie de
reformas. El primer antecedente fue la Seccin Contribuciones Directas, Correo y Papel Sellado del
Ministerio de Hacienda, creada el 14.01.48, durante el Gobierno del Mariscal Ramn Castilla. Esta
dependencia se creo con la finalidad de ordenar la catica situacin de las finanzas nacionales y
reemplazar la rancia e injusta tributacin colonial por una nueva poltica fiscal acorde con las
necesidades del nuevo Estado. Bajo este nuevo ordenamiento, los contribuyentes ingresaban a un
padrn y eran inscritos por apoderados fiscales. Los subprefectos eran las autoridades responsables de
la recaudacin de los impuestos y de solicitar la sancin para quienes no cumplieran con sus
obligaciones tributarias.
. Un contador jefe era el encargado de supervisar esos procesos, adems de cobrar las deudas
atrasadas por medio de las tesoreras y atender la emisin oportuna de papel sellado y su
correspondiente distribucin.
La Seccin de Contribuciones, Correo y papel sellado dur 17 aos y fue reemplazada en 1865
por la Direccin de Contribuciones cuando gobernaba el General Mariano Ignacio Prado. Al asumir el
poder don Jos Balta en 1868, esa Direccin fue remplazada por la Seccin Contribuciones y dems
rentas del Estado, cuya jefatura le fue encargada a don Simn Irigoyen.
Al desatarse la guerra del
Pacifico en 1879, el pas entr en una etapa de crisis econmica que se extendi por muchos aos y por
consiguiente la administracin tributaria sufri tambin un prolongado estancamiento. Recin en 1915,
durante el segundo gobierno de Jos Pardo y Barreda, se produce una nueva reorganizacin en la
Hacienda Publica y ellos determina que la Seccin de Contribuciones se fusione con la Superintendencia
General de Aduanas en una nueva dependencia denominada Direccin de Aduanas y Contribuciones,
Estadstica y Contabilidad.
La fusin de disolvi en 1920 y se rescato la antigua Direccin de Contribuciones, pero con una
estructura mas moderna que corresponda a las nuevas exigencias fiscales de una economa de
transformacin. Como director fue nombrado Benjamn Aviles. Desde entonces y hasta 1929, cuando
culmino el gobierno de Augusto B. Leguia, esta dependencia se hizo cargo de administrar los
gravmenes aplicables al tabaco, el, opio, la sal el fsforo, el alcohol liquido, el guano y los derechos de
importacin e exportacin, entre otros. Tambin tenia a su cargo el cobro de los impuestos fiscales,
locales y arbitrios municipales, adems de las contribuciones prediales llamadas matriculas y de la
estadstica tributaria. Aos despus, en 1933, se introdujeron cambios que modernizan algunos
procedimientos. Por ejemplo, los recibos que hasta entonces se llenaban a mano, empezaron a girarse
mediante un sistema mecnico debido al incremento de los impuestos.
La administracin tributaria empez a cobrar mayor importancia al ao siguiente con la
promulgacin de la ley del Impuesto a la Renta que le confera nuevas funciones a la Direccin de
Contribuciones del Ministerio de Hacienda. Estableca, por ejemplo, que el ente oficial encargado de
efectuar el empadronamiento de los contribuyentes, recibir las declaraciones, inspeccionar los libros de

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contabilidad, hacer las acotaciones, resolver los reclamos en primera instancia y emitir recibos de los
diferentes impuestos. La norma signific tambin el primer paso hacia la descentralizacin, ya que
dispuso que la Direccin de Contribuciones deba tener oficinas departamentales y provinciales en los
lugares que determinase el Poder Ejecutivo. Mas tarde el organismo recaudador fue reemplazado por la
Superintendencia General de Contribuciones, crendose un nuevo sistema impositivo basado en la
obligatoriedad de la declaracin jurada, la presentacin de Balances y las revisiones contables y
auditorias.
En 1953, se present un plan de reformas que buscaba solucionar problemas como el de la
ausencia de un mecanismo para ubicar al omiso y reprimir la evasin del pago de impuestos, la
deficiente fiscalizacin y los errores en los procesos que generaban un nmero considerable de
reclamaciones. Entre los cambios efectuados hasta 1964, se destaca la creacin de un sistema de
autoliquidaciones con la finalidad de que los propios contribuyentes pudieran efectuar el proceso
de liquidaciones de sus tributos y el uso de equipos electrnicos para facilitar las labores de acotacin y
fiscalizacin tributaria. Las mejoras en la administracin tributarias continuaron. Entre los cambios
efectuados destaca la puesta en vigencia del Cdigo Tributario y la creacin de la Escuela de
Capacitacin para el personal, as como la reorganizacin de la biblioteca de Contribuciones.
Posteriormente se cambia el sistema cedular por el impuesto nico a la renta y se crea el Impuesto al
Valor de la Propiedad Predial y el aplicable sobre el patrimonio accionario. En este periodo se introduce
adems el uso de la libreta tributaria como documento de identificacin del contribuyente y se crea el
Registro Nacional de Contribuyentes. Asimismo se establece el procesamiento automtico de datos.
Aos despus la Superintendencia Nacional de Contribuciones cambia su nombre por el de Direccin
General de Contribuciones del nuevo Ministerio de Economa y Finanzas antes se denominada Ministerio
de Hacienda y Comercio. Entre las reformas ms importantes efectuadas en esta etapa figura la creacin
de la Oficina de Informacin y Orientacin al Contribuyente.
Tambin en este periodo se da un gran paso hacia la descentralizacin con la creacin de la
tercera Direccin Regional ubicada en Arequipa que comprende a los Departamentos de Moquegua,
Tacna y Puno. Otra en Tumbes que comprenda a Piura, Cajamarca, La Libertad, Lambayeque y Ancash
y otra en Junn con jurisdiccin en Pasco, Huancavelica, Huanuco Ayacucho y Apurimac. Pese a las
continuas reformas la Direccin General de Contribuciones sufri un grave retroceso en los aos 80.
Esta grave situacin se reflejaba en la evasin tributaria generalizada, la corrupcin de sus funcionarios,
la defraudacin fiscal, el crecimiento de la economa informal y el aumento del contrabando.
En 1988, la Direccin General de Contribuciones fue reemplazada por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) como institucin publica descentralizada y se dict una
serie de normas para tratar de mejorar los sistemas y procedimientos pero sin lograr resultados
esperados. El proceso estructural de la SUNAT se inici con un equipo de profesionales provenientes del
Bco. Central de Reserva del Per y de la antigua Direccin General de Contribuciones con el apoyo de
de misiones tcnicas del FMI y el BID y el Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT). As
se le otorg el 2 % de la recaudacin total de los tributos que administra y se le dio total autonoma
econmica y administrativa.
Otra de las reformas importantes fue la simplificacin del sistema tributario nacional, el cual
consta bsicamente de dos tributos, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta. Hoy en
conjunto estos impuestos representan el 69 % de la recaudacin nacional. Adems se ha logrado ampliar
la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus obligaciones mediante la creacin del RUC
y el sistema de control de la recaudacin tributaria. Tambin se crearon la red bancaria y los sistemas de
comprobantes de pago, de control de principales contribuyentes y de control de pequeos y medianos
contribuyentes. Entre las reformas mas destacadas figuran tambin las actividades para formar
conciencia tributaria entre la poblacin, como la introduccin de contenidos de esta materia en los
currculos escolares y las campaas educativas en el mbito universitario y profesional.. El exitoso
proceso de modernizacin emprendido por la SUNAT ha dado prestigio y reconocimiento al Estado
peruano y le ha validado ser considerado como un modelo de administracin tributaria en Amrica latina.
3. Concepto y definiciones del tributo:
Son prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especies que establecidas por ley, deben
ser cumplida por los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el cumplimiento de sus fines,
y que no constituyan sancin por acto ilcito. Los tributos comprenden los impuestos, las contribuciones y
las tasas.

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3.1 Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
3.2 Contribuciones.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
3.3 Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
3.3.1 Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de parques y jardines.
3.3.2 Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico
o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Un ejemplo de esta clase de tributos es el monto que
se paga por la obtencin de una partida de nacimiento.
3.3.3 Licencias.- Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos
considerndolo como un objeto unitario de conocimientos. Por esta razn, se puede definir que el
sistema tributario esta constituido por el conjunto de tributos vigentes y por las normas que los regulan en
una poca determinada.
1.- Problemas y Principios fundamentales de un Sistema Tributario:
De Poltica Econmica.- El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que un pas cuya
poblacin tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica,
aunque todos pueden fomentar la capacidad tributaria.
De Poltica Financiera.- El sistema tributario debe ser administrativamente manejable y para esto
se debe lograr que sea lo mas simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como
y cuando debe pagar o sea que los tributos tendrn que ser simples para facilidad del contribuyente y
para el control y fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.
De Administracin Fiscal.- La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al
Estado, por tal motivo el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con
su finalidad de servicio a la comunidad.
De Principios Sociales.- Todo tributo puede crear problemas en la sociedad, por lo tanto, un
sistema tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al contribuyente, por esta razn
debe ser un sistema equitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo
que afecte mas a la gente que posee mayores recursos econmicos, constituyendo el sistema tributario
en un instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos
bienes procurando promover la inversin en la produccin de otros la sociedad
2.- Cdigo Tributario: Marco Legal
D.S. No. 135-99-EF. Publicado en el Diario Oficial El Peruano el 19.08.99 con el titulo de Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario
3.- Tributos para el Gobierno Central
3.1 Impuesto a la Renta.- Son rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquella que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
3.2 Impuesto General a las Ventas.- Todo acto a titulo oneroso que conlleva la transmisin de
propiedad de los bienes gravados independientemente de la denominacin que se le de a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, tales como
venta propiamente dicha, permuta, dacion en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes social, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
3.3 Impuesto Selectivo al Consumo.- Es un impuesto monobsico producto final, o a nivel de
fabricante o productor que grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los apndices III IV; la venta en el pas por el importador de lo bienes especificados en
el literal A Dl. apndice IV; y los juegos de azar y apuestas tales como lotera, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.

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3.4 Derechos Arancelarios.- Bajo la denominacin de derechos arancelarios incluimos a todos


aquellos que se aplica con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen
sobre las importaciones
3.5 Bancarizacin e Impuesto a las Transacciones Financieras.- Desde el 01.01.04, las
obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea igual o superior a
S/. 5,000.00 o $ 1,500.00, segn la moneda en que se pacto la obligacin, debern efectuarse utilizando
los siguientes medios de pago a travs de empresas del sistema financiero, aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a dichos montos., como son: depsitos en cuentas, giros,
transferencias de fondos, ordenes de pagos, tarjetas de debito expedidos en el pas, tarjetas de crditos
expedidas en el pas, cheques con la clusula de no negociables, intransferibles no a la orden u otra
equivalente.
3.6 Tasas para la prestacin de servicios pblicos
4. Tributos Para gobiernos regionales:
5.- Tributos para los Gobiernos Locales:
5.1 Impuesto Municipales:
5.1.1 Impuesto Predial.- El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de la
propiedad de los predios urbanos y rsticos. As se consideran predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones
fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo que no puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
5.1.2 Impuesto de Alcabala.- Es un impuesto es de realizacin inmediata y grava la transferencia
de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a titulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
5.1.3 Impuesto al Patrimonio Vehicular.- El impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibus es fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo
se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el registro de Propiedad Vehicular.
5.1.4 Impuesto a las Apuestas.- Es un impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos
de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se
entiende por eventos similares aquellos eventos en los cuales por la realizacin de una competencia o
juego, se realicen apuestas otorgando premios en funcin al total captado por dicho concepto, con
excepcin de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales.
5.1.5 Impuesto a los Juegos.- El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar, tales como bingos, rifas, sorteos, juegos y loteras. Dicho impuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el impuesto a las apuestas.
5.1.6 Impuesto a los Espectculos Pblicos.- Grava el monto que se abona por concepto de
ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de os
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, concierto de msica clsica, opera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados por el INC.
5.1.7 Impuesto a los juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas.- El impuesto a los juegos de
casinos y maquinas tragamonedas grava las actividades de explotacin de estos juegos y es de
periodicidad mensual
5.2 Tributos Nacionales
5.2.1 Impuesto de Promocin Municipal.- Grava las operaciones afectas con el impuesto General
a las ventas y se rigen por las normas aplicables a dicho impuesto
5.2.2 Impuesto al Rodaje.- El impuesto al rodaje es un impuesto al consumo especfico que
grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de gasolina. Se aplican las reglas del ISC
en cuanto a la definicin de los sujetos del impuesto y la oportunidad en la cual el impuesto incide en el
consumidor.
5.2.3 Impuesto a embarcaciones de recreo.- El Impuesto grava la propiedad o posesin de
embarcaciones de recreo y similares, que tienen propulsin a motor y/o vela debidamente registrada
mediante certificado de matricula o pasavante correspondiente a embarcaciones deportivas y de recreo,
conforme al Reglamento de Capitanas y Actividades martimas, fluviales y lacustre.

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5.2.4 Participacin del 2% de la renta de las Aduanas.- El 2% de las rentas recaudadas por cada
una de las aduanas martima, areas postales, fluviales, lacustre y terrestres ubicadas en las provincias
distintas a la Constitucional del Callao, constituyen ingresos propios de los Concejos Provinciales y
Distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.
5.2.5 Tasas y Contribuciones Municipales.- Las Tasas municipales son tributos cuyo hecho
generador de la obligacin tributaria radica en la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
5.2.6 Arbitrios por servicios pblicos.- Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio
publico individualizado en el contribuyente
5.2.7 Derechos por servicios administrativos.- Se paga por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
5.2.8 Licencia de funcionamiento.- Es pagado por nica vez por el contribuyente para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicio. Debe tenerse presente que no deben confundirse a la
tasa por apertura de funcionamiento, que alusin a la autorizacin misma y la tasa por tramite de licencia
de funcionamiento que hace alusin al servicio de tramite documentario, el mismo que se paga
independientemente de la concesin o no de la licencia respectiva.
5.2.9 Estacionamiento de Vehculos.- Se paga por todo aquel que estacione su vehculo en
zonas comerciales de alta circulacin conforme lo determine la Municipalidad Provincial respectiva y en
el marco de las regulaciones sobre transito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
5.2.10 Otras Licencias
6.- Tributos para otros fines:
6.1 Contribuciones ESSALUD:
6.1.1 Seguro Social de Salud.- Se cre en reemplazo del IPSS como un organismo pblico
descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad es brindar cobertura a
los asegurados y sus derechohabientes a travs de
diversas prestaciones que corresponden al Rgimen contributivo de la seguridad social en salud; as
como mediante otros seguros de riesgos humanos.
6.1.2 Entidades Prestadoras de Salud (EPS).- El sistema de salud creado por la ley de
modernizacin de la Seguridad Social en Salud, Ley N 26790 y su reglamento DS. N 009-SA prev la
existencia de entidades pblicas o privadas distintas al ESSALUD, denominadas entidades prestadoras
de salud cuya nica finalidad es la prestacin de servicios de atencin para la salud a travs de su propia
infraestructura o la de terceros. Dichas entidades complementan la cobertura otorgada por el ESSALUD
a travs del Seguro Social de Salud, por tanto debe quedar claro que las EPS no constituyen una forma
alternativa y excluyente de cobertura por salud. 6.1.2 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.Este seguro brinda cobertura adicional mediante prestaciones de salud y prestaciones econmicas a los
trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de sus
actividades econmicas considerados de alto riesgo.
6.2 Sistema de Pensiones:
6.2.1 Sistema Nacional de Pensiones (ONP).- Sustituto de los sistemas de pensiones de las
Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del
Fondo de Jubilacin de Empleados Particulares, se cre con el objeto de eliminar las desigualdades,
corregir deficiencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos regimenes de
pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitndose con
ello la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. A partir de 01.06.94, la Oficina de
Normalizacin Previsional tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo
de Pensiones.
6.2.2 Sistema Privado de Pensiones. AFP.- Este sistema se encuentra regulado por el DS N
054-97-EF, TUO de la ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones (SPP), su
reglamento y dems normas complementarias. Es un rgimen previsional a cargo de las Administradoras
de Fondos de Pensiones (AFP) quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la
modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez
y sobre vivencia.
6.3 Sistema Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial. SENATI.
6.4 Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin.

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SENCICO.- Estn obligados al aporte las personas naturales y jurdicas que construyan para o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme de las Naciones Unidas(CIIU) tales como empresas constructoras, contratistas,
arquitectos, ingenieros, maestro de obras, etc.
6.5 Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
Recreacionales para los trabajadores de construccin civil. CONAFOVICER. Tiene la finalidad
De administrar y controlar el fondo para la construccin de viviendas y centros recreacionales
para los trabajadores dedicados a la actividad de la construccin.
UNIDAD II

Cdigo Tributario

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Se muestra el contenido y la estructura del Cdigo Tributario.
Describe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario.
Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el Libro Primero, Segundo,
Tercero y Cuarto del Cdigo Tributario.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS:
UNIDAD TEMATICA II

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TALLER O1:
El que determine cada docente
ACTIVIDADES APLICATIVAS
La que determine cada docente
AUTOEVALUACION
Realizado por cada alumno
REFERENCIA DOCUMENTAL
a. Norma jurdica
Ley Marco del Sistema tributario Nacional N 771 Publicado el 31.12.1993
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99 EF
b. Fuentes Bibliogrficas:
1. Autor: Aguilar Espinoza Henry
Ttulo: Fiscalizacin Tributaria
Pie de imprenta: Lima Per 2008; Entrelineas SRL
Descripcin 238 p.

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Contenido: 1.Derechos y Obligaciones de los administrados. Derechos y


Obligaciones de
la administracin tributaria 2. El procedimiento de fiscalizacin y sus plazos 3. Criterios para
enfrentar la fiscalizacin. 4. Recursos
de reclamacin, Apelacin y Queja 5. Proceso
contencioso
administrativo.
Tema: Derechos y obligaciones de los administrados
Tema: Derechos y obligaciones de la administracin tributaria
Tema : Criterios para enfrentar la fiscalizacin
Tema. Recursos de reclamacin, apelacin y queja
Tema : Proceso contencioso
Autor secundario: Effio Pereda Fernando
SEMANA N 2
ANLISIS DEL CDIGO TRIBUTARIO
1.- Concepto El cdigo tributario es la norma rectora de los principios, instituciones y normas jurdicas
que inspiran al Derecho tributario peruano. El cdigo tributario se encuentra dividido en varias secciones.
El Titulo Preliminar que seala los principios generales o mximas de aplicacin general ya sea de
cumplimiento obligatorio como de recomendacin al legislador y que constituyen en muchos casos
garantas de seguridad jurdica para el contribuyente. El Primer Libro destinado a explicar la obligacin
tributaria en lo relativo a la relacin jurdico tributaria, describiendo a los sujetos acreedores y deudor
tributario y el objeto de dicha relacin, el tributo. El Libro Segundo que describe a los rganos de la
Administracin Tributaria; as como las facultades de la Administracin. El Libro Tercero que explica lo
relativo a los procedimientos tributarios y finalmente el Libro Cuarto que trata sobre las infracciones,
sanciones y delitos en materia tributaria.
2.- Ttulo Preliminar
Norma I : Contenido El presente Cdigo establece los principios generales, las instituciones, los
procedimientos y las normas del ordenamiento jurdicos tributario.
Norma II : mbito de Aplicacin Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el trmino genrico tributo comprende :
El Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente. Las tasas pueden ser:
Arbitrios.Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de de un servicio administrativo publico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencia.- Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control y fiscalizacin.
Norma III : Fuentes del Derecho Tributario
Son fuentes del Derecho Tributario:
Las disposiciones constitucionales
Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente
Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales.
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias La jurisprudencia
Las Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria.
Norma IV : Principio de Legalidad Reserva de la Ley
El Principio de legalidad significa que no puede haber tributo sin una ley previa que lo establezca.
En el Per, el Principio de legalidad tributaria esta consagrado en el Art. 74 de nuestra Constitucin
Poltica que en su contenido establece:
Solo por ley por Decreto Legislativo en caso de delegacin se puede: crear, modificar y suprimir
tributos, sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su calculo y la alcuota, el

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acreedor tributario y el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin. Conceder exoneraciones


y otros beneficios tributarios. Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuanto a derechos o garantas del deudor tributario. Definir las infracciones y establecer sanciones.
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria y Normar formas de extincin de
la obligacin tributaria distintas a las establecidas por este Cdigo.
Los Gobiernos locales mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos o licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
Norma V : Ley de Presupuesto y Crditos Suplementarios
La ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.
Norma VI : Modificacin y Derogacin de Normas Tributarias Las normas tributarias solo se derogan o
modifican por otras normas de igual o superior rango. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra
norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o
modifica.
Norma VII : Plazo Supletorio para exoneraciones y Beneficios Toda exoneracin o beneficio tributario
concedido sin sealar plazo se entender otorgado por tres aos. No hay prorroga tacita.
Norma VIII: Interpretacin de Normas Tributarias
Esta norma establece que al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de
interpretacin admitidos por el derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios.
En vas de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
sealados en la ley.
Los mtodos de interpretacin de las normas tributarias, al igual de las normas jurdicas en general son
los diversos mtodos de interpretacin que admite el Derecho encontrndose entre ellas los siguientes:
Mtodo literal o gramatical.- Este mtodo consiste en analizar las palabras de manera minuciosa
y mediante el uso de las reglas gramaticales y su significado comn, salvo el caso que las palabras
utilizadas tenga significado jurdico especfico, en cuyo cado se utilizarn este ltimo.
El mtodo literal es el primero a ser utilizado necesariamente en el proceso de interpretacin,
pero no es el nico, ya que de ordinario se utiliza conjuntamente con otros mtodos para alcanzar el
sentido de las norma. El mtodo literal utilizado en forma exclusiva es insuficiente y puede conducir a
interpretaciones errneas.
El mtodo lgico.- Es el procedimiento de buscar la razn de ser intrnseca de la norma,
mediante la descomposicin del pensamiento o las relaciones lgicas que unen sus diversas partes. Es
decir que para interpretar la norma en aplicacin de un caso concreto, es necesario ejercitar el lgico de
lo humano, la lgica de lo razonable y de la razn vital e histrica, o sea
Utilizar el mtodo lgico
El mtodo histrico.-Consiste en investigar el estado de espritu en que se encontraba el
legislador en la poca en que se dict la ley interpretada y determinada el modo de acceder de sta y el
cambio por ella introducido, que es precisamente lo que el elemento histrico debe esclarecer. Para lo
cual se examina los proyectos, las exposiciones de motivo y todos los antecedentes de la ley que se
trata. Este mtodo, en el derecho tributario, su aplicacin est limitada.
Mtodo sistemtico. Consiste en darle un significado a la norma en base al total de principios,
elementos y contenidos que forman y explica su estructura. O sea es la interpretacin basada en la
vinculacin de la ley interpretada con el sistema jurdico en su conjunto.
Mtodo funcional.- Este mtodo se basa en la concepcin de la indivisibilidad de la actividad
financiera del Estado que comprende aspectos jurdicos, polticos, econmicos y sociales. Consiste en el
anlisis de las funciones del impuesto a fin de llegar a la interpretacin de la norma que lo determina,
siendo una forma de investigar el por que o fin de la ley que el como.
Norma IX : Aplicacin supletoria de los Principios del Derecho
En lo no previsto por este Cdigo o en las normas tributarias, podrn aplicarse normas distintas a las
tributarias, siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los

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Principios del derecho Tributario, o en su defecto los Principios del Derecho Administrativo y los
Principios Generales del Derecho.
Norma X : Vigencia de las Normas Tributarias
Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin e el Diario oficial salvo disposicin
contraria de la misma ley que postergue su vigencia en todo o en parte.
Norma XI: Personas sometidas al Cdigo Tributario y dems Normas Tributarias. Las personas naturales
o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas
en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.; as tambin los no domiciliados
Norma XII : Cmputo de plazos Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber
considerarse lo siguiente:
Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes de vencimiento y en el da de ste
correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el
ltimo da de dicho mes.
Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos o
plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern
Prorrogados hasta el primer da hbil siguiente:
Norma XIII : Exoneraciones a Diplomticos y otros Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios
diplomticos y consulares extranjeros y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso
incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar. Norma XIV :
Ministerio de Economa y Finanzas El poder ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes
tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas
Norma XV : Unidad Impositiva Tributaria
La UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, limites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones
contables, inscribirse en el registro del contribuyente y otras obligaciones formales.. El valor de la UIT
ser determinado mediante D.S., considerando los supuestos macroeconmicos
SEMANA N 3
LIBRO PRIMERO: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1.- Concepto de Obligacin Tributaria Es definida como la relacin de derecho publico y consiste en el
vinculo entre el Acreedor y el Deudor tributario establecido por Ley que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestacin tributaria por parte de este ultimo a favor del primero, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto por la ley como generador de dicha
obligacin.
2.- Los sujetos de la Obligacin Tributaria
2.1 El Acreedor Tributario.- Llamado sujeto activo es aquel a favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. Son acreedores de la obligacin tributaria el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales, Los Gobiernos Locales, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigna esa calidad expresamente. La SUNAT en su calidad de rgano
Administrador, es competente para la administracin de tributos internos y aduaneros, Impuesto la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de
Solidaridad e Impuesto Selectivo al Consumo, as como los Derechos Arancelarios y otros.
2.2 El Deudor Tributario.- Constituye el sujeto pasivo, es aquella persona designada por
la ley como obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente.
2.3 Contribuyente.- Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generar de la
obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto este realiza el hecho imponible.
2.4 Responsable.- Es aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a cumplir
la obligacin tributaria. Es un deudor por cuenta ajena. Adicionalmente pueden ser agentes de retencin
o Agentes de percepcin. El primero es el sujeto que en funcin de la posicin contractual o actividad
que desarrolla esta obligado por ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo el tributo al contribuyente
sealado por la ley, mientras que el segundo es el sujeto que por razn de su actividad, funcin o
posicin contractual este en la posibilidad de percibir tributos y entregarlos a l acreedor tributario. En

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defecto de la Ley, mediante DS pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos
que por su actividad, funcin o posicin contractual estn en la posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al Acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como
agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.
2.5 Representantes Responsables Solidarios Responsable solidario.- Es un sujeto que se encuentra
obligado al cumplimiento de la obligacin tributaria que se ha generado por la ocurrencia de un hecho
realizado por otro sujeto denominado contribuyente. Cabe indicar que la responsabilidad tributaria
regulada por el C.T. es solidaria, es decir que la administracin tributaria, una vez determinada la
responsabilidad tributaria, puede cobrar indistintamente al contribuyente o el responsable. Por lo tanto
estn obligados en calidad de representantes con los recursos que administren o que dispongan las
siguientes personas: Los Padres, Tutores o Curadores de los incapaces, los representantes legales y los
designaos por las personas jurdicas, los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica, los mandatarios, administradores,
gestores de negocio albaceas, los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades
y otras entidades.
SEMANA N 4
3. Domicilio Fiscal Real y Procesal
3.1 Domicilio fiscal es el que fija el deudor tributario dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario.
3.2 Domicilio Procesal es el elegido por el deudor tributario al iniciar cada uno de los
procedimientos tributarios. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que seale
la Administracin Tributaria.
4.- Presuncin de Domicilio Fiscal
4.1. de personas naturales
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es el de su residencia habitual, permanencia en
el lugar mayor a 6 meses, o donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales, o donde se
encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributaras. En el caso
de existir mas de un domicilio en el sentido de lo establecido por las normas tributarias, el que elija la
Administracin Tributaria.
4.2 De Personas Jurdicas
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que es aquel donde se encuentra su direccin o
administracin efectiva, el del centro principal de su actividad, donde se encuentran los bienes
relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias o el de su representante legal,
entendindose como tal, su domicilio fiscal, o en su defecto cualquiera de los sealados.
5.- Presuncin de Domicilio Fiscal de domiciliados en el extranjero
Si tienen establecimiento permanente en el pas, se aplicarn las disposiciones vigentes. En los
dems casos se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante.
6.- Transmisin de la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquiriente a titulo universal. En caso de
herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. 7.- Extincin
de la Obligacin Tributaria: La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
Pago. El pago de la deuda tributaria se realiza en moneda nacional, moneda extranjera, en los
casos que establezca la Administracin Tributaria, la Notas de Crditos Negociables y otros
medios que la ley seale.
Compensacin. La deuda tributaria podr ser compensada total o parcialmente por la
Administracin Tributaria con los crditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso
o indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que
no s encuentren prescritos y sean administraos por el mismo rgano.
Consolidacin. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la
obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin
de bienes o derechos que son objeto del tributo.

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Condonacin. La deuda tributaria solo podr ser condonada por norma expresa con rango de
ley. Excepcionalmente los gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters
moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administran
Resolucin de la Administracin Tributaria: cobranza dudosa o de recuperacin onerosa y la
prescripcin. Deudas de cobranza dudosa son aquellas que constan en las respectivas
resoluciones u rdenes de pago y respecto de las cuales se han agotado todas
las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea
posible ejercerlas.
Cobranza de Recuperacin Onerosa son aquellas que constan en las respectiva Resoluciones
u Ordenes de Pago y cuyos montos no justifiquen su cobranza y
aquellas que han sido
auto liquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin
de
una
Resolucin u Ordene de Pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que estn
en un aplazamiento y / o fraccionamiento de carcter general o particular
8.- Componente de la Deuda Tributaria: La deuda tributaria esta constituida por el
Tributo,
las Multas y los Intereses.
9.- Formas de Pago de la Deuda Tributaria
El deudor tributario puede solicitar el pago de sus deudas tributarias, entre otros mecanismos,
mediante debito en cuenta corriente o de ahorros, exigiendo que en tal caso, se efecte la
acreditacin respectiva (puesta a disposicin de la Administracin) en las cuentas que el rgano
administrador, previo cumplimiento de las formalidades sealadas mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar. Esta forma de pago u otros mecanismos, tambin puede
ser establecido por la Administracin Tributaria para la determinacin de los deudores tributarios.
El pago fraccionado se encuentra establecido por el cdigo tributario, la misma que faculta a la
Administracin Tributaria conceder el aplazamiento y / o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria al deudor que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que este
cumpla con los requerimientos y garantas que mediante resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar se establezca y que las deudas tributarias estn suficientemente garantizadas por carta
fianza bancaria, hipoteca u otra garanta que a juicio de la Administracin Tributaria sean suficientes.
SEMANA N 5
10. Inters Moratorio
Los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se
refiere el Art. 33 del CT., el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Art. 181 del
C.T. y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto el Art. 36 del C.T.
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Art. 29 devengar un inters
equivalente a la tasa de inters moratorio, la cual no podr exceder del 20% por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en moneda nacional que publique la Superintendencia de
Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Tratndose de deudas en moneda extranjera, la TIM no podr exceder a un doceavo del 20% por
encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
11.- Clculo de Inters Moratorio Los intereses moratorios se calculan de la siguiente manera:
El inters diario se aplicar desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente
resulta de dividir la TIM vigente entre 30.
El inters diario acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al tributo impago,
constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. La nueva base
para el clculo de los intereses tendr tratamiento de tributo para efectos de la imputacin de pagos a
que se refiere el Art. 31.
El inters diario correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se
aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal sin aplicar la acumulacin al 31
de diciembre a que se refiere en los prrafos anteriores. A partir de ese momento, los intereses
devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters diario y su correspondiente
acumulacin conforme a lo establecido en el referido articulo.
12.- Prescripcin de la Deuda Tributaria

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En el campo tributario comnmente escuchamos decir que la deuda tributaria no se puede cobrar
por que ha prescrito o la publicacin de un aviso que notifica a deudores tributarios impide la prescripcin
de la deuda tributaria. Sobre el particular el Cdigo Tributario establece en forma expresa que la
prescripcin es extintiva de la accin o poder de la administracin tributaria para determinar la deuda
tributaria, exigir su pago coactivamente y aplicar sanciones; as como la accin del contribuyente para
solicitar la compensacin o devolucin del monto pagado en exceso o indebidamente, en ese sentido, no
constituye un medio de extincin de obligaciones o deudas tributarias. En consecuencia vencido el plazo
prescriptorio, el deudor tributario queda liberado de la accin de la administracin tributaria para
determinar, exigir pagos o aplicar sanciones, as como la administracin tributaria para compensar o
devolver los pagos en exceso o indebidos solicitados
La prescripcin origina la inexigibilidad de la deuda tributaria debido a la inaccin del acreedor
tributario durante determinado lapso establecido por la ley u origina la perdida de la facultad de
determinar la deuda tributaria por parte del rgano administrador del tributo. Solo se declara a pedido del
parte, ms no as de oficio.
12.1 Plazos de Prescripcin:
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as como la accin
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro aos para quienes hayan presentado las
declaraciones juradas dispuestas por la ley.
El plazo se extienda 6 aos para quienes no hayan presentado las declaraciones juradas
dispuestas por la ley. Cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o
percibido prescribe a los 10 aos
La accin para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos.
12.2 Cmputo de los plazos de prescripcin
El trmino prescriptorio se computa desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible con respecto a los tributos que deban ser determinados por el deudor tributario, a
la fecha en que naci la obligacin tributaria, a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
posible establecerla, a la fecha en que la administracin tributaria detecto la infraccin, a la fecha en que
se efectu el pago indebido o en exceso, o en que este devino en tal. En el caso de los tributos anuales,
el plazo se computa desde el 1 de enero del ao siguiente al vencimiento del plazo para el pago de
regularizacin.
13. Interrupcin de la Prescripcin
Consiste en la realizacin de un acto que origina la prdida del tiempo transcurrido antes de la
interrupcin, es decir da lugar a un nuevo plazo de prescripcin que comienza a contarse desde el da
siguiente de ocurrido el acto interruptorio.
En todos los casos siguientes, se debe computar un nuevo termino prescriptorio para exigir el
pago de la deuda tributario, desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. La prescripcin
se interrumpe, entre otros supuestos por:
1
- Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa
2
- Por la notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.
3
- Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor tributario.
4
- Por el pago parcial de la deuda tributaria
5
- Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago
6
- Por la notificacin del Requerimiento de Pago de la deuda tributaria que se encuentre en
cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del procedimiento de cobranza
coactiva.
7
- Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin
14.- Suspensin de la Prescripcin :
La prescripcin se suspende durante:
1
- La tramitacin de las reclamaciones y apelaciones
2
- La tramitacin de la demanda contencioso administrativo, del proceso de amparo o de
cualquier otros proceso judicial. Accin de cumplimiento por ejemplo
3
- El procedimiento de la solicitud de compensacin o devolucin
4
- El lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido
5
- El plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento o fraccionamiento de la deuda
tributaria

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6
7

- El plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
- El lapso en que la Administracin Tributaria este impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal
1
- El plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente cdigo tributario, para el que
el deudor tributario rehaga sus libros y sus registros.
15.- Declaracin de la Prescripcin
Es importante sealar que la prescripcin no es automtica o de oficio. Solo puede ser declarada
a pedido del deudor tributario. As la prescripcin debe ser expresamente solicitada por el deudor
tributario al Fisco y ste debe evaluarla y b declararla mediante un acto administrativo. En el caso de
que la prescripcin no fuese solicitada por el deudor tributario y ste pagar voluntariamente la deuda
tributaria despus de vencido el plazo prescriptorio, sera un pago bien realizado y no tendra derecho a
solicitar su devolucin.
El deudor tributario puede oponer la prescripcin a modo de excepcin en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial, etapa de reclamacin, apelacin o demanda contencioso
administrativa Por ejemplo, esto podra configurarse cuando en el procedimiento de reclamacin contra
una orden de pago notificada por la SUNAT , l contribuyente se da cuenta que la deuda consignada es
inexigible por estar prescrita la accin de la administracin tributaria para cobrarla. En este caso, el
contribuyente puede deducir la prescripcin en cualquier momento del procedimiento.
Evolucin de la Tasa de Inters Moratorio (TIM)

SEMANA N 6
LIBRO SEGUNDO: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
1.- rganos de
la Administracin Tributaria.
Constituyen rganos de la administracin tributaria la Superintendencia de Administracin Tributaria en lo
concerniente a la administracin de los tributos internos. La Superintendencia Nacional de Aduanas en lo
concerniente a la administracin de los derechos arancelarios y los Gobiernos Locales respecto a las
contribuciones y tasas municipales sean estas ultimas derechos,
Licencias o arbitrios y que por excepcin lo que la ley asigne
2.- rganos Resolutores de la Administracin Tributaria Son rganos de resolucin en
materia tributaria el Tribunal Fiscal, La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y la
Superintendencia Nacional de Adunas, los Gobiernos Locales, El Seguro Social de Salud, la Oficina de
Normalizacin Previsional y otros que la ley seale.
3.- Facultad de Recaudacin Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos . A
tal efecto podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
4.- Medidas Cautelares Previas Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor
tributario sea indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en

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infructuosa, antes de iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, la Administracin, a fin de asegurar


el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas de presente Cdigo, podr trabar medidas
cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta no sea exigible
coactivamente. Para estos efectos, se entender que el deudor tributario tiene un comportamiento que
amerita trabar una medida cautelar previa, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
1
- Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que
reduzcan total o parcialmente la base imponible
2
- Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas, frutos o productos o consignar pasivos
total o parcialmente falsos
3
- Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o registros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos por la Ley, estados contables y declaraciones juradas en
perjuicio del fisco, tales como la alteracin, raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancia
hechas en los libros, as como la inscripcin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
4
- Destruir o ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos por Ley o los documentos
relacionados con la tributacin.
5
- No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se
hubieren efectuado al vencimiento del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
6
- Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de cualquier naturaleza
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de tales beneficios.
7
- Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de
pagar todo o parte de la deuda tributaria.
33
1
- Pasar a la condicin de no habido
2
- Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.
3
- Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria
5.- Facultad de Determinacin
Mediante esta facultad, la Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador
de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
6.- Determinacin de la Obligacin Tributaria:
El Deudor Tributario.- Verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
seala la base imponible y la cuanta del tributo.
La Administracin Tributaria.- Verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
Inicio de la Determinacin de la obligacin Tributaria
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia por acto o declaracin del deudor tributario y
por la Administracin Tributaria por propia iniciativa o denuncia de terceros.
7.- Facultad de Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria es ejercida en forma discrecional por
parte de la Administracin Tributaria y consiste en la revisin y control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales por parte del sujeto pasivo.
El ejercicio de la funcin
de fiscalizacin incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso aquellos sujetos que gocen de in afectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
8.- Determinacin de la Obligacin Tributaria
Base Cierta.- Cuando tomo en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
Base Presunta.- Cuando en merito a los hechos que por relacin normal con el hecho generador
de la obligacin tributaria permitan establecer la existencia y la cuanta de la obligacin tributaria.
9.- Supuestos para aplicar la Determinacin sobre Base Presunta
La Administracin Tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin
sobre base presunta en los siguientes casos:
Cuando el deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo establecido
en que la Administracin se lo hubiere requerido.
Cuando la declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas respecto
a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos, o cuando existiere dudas sobre la

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determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario. Cuando el deudor tributario
requerido en forma expresa por la Administracin Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros
y/o documentos que sustenten la contabilidad, no lo haga dentro del trmino sealado por la
Administracin.
Cuando el deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes o consigne pasivos o gastos
falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible. Cuando se verifiquen discrepancias
u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los registros contables del deudo
tributario o de terceros., etc.
Casos prcticos
10.- Resolucin de Determinacin.- Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y establece la preexistencia del crdito o de la deuda tributaria.
11.- Orden de Pago.- Es el acto por el cual la Administracin Tributaria exige al deudor tributario la
cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolucin de
Determinacin en los casos siguientes: Por tributos auto liquidados por el deudor tributario Por anticipos
o pagos a cuenta exigidos de acuerdo a Ley. Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o
clculo en las declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la
orden de pago, la Administracin considerara la base imponible. Tratndose de deudores tributarios que
no declararon ni determinaron su obligacin o que habiendo declarado no efectuaron la determinacin de
la misma, por uno o mas periodos tributarios, previo requerimiento para que realicen la declaracin y la
determinacin omitidas y abonen los tributos correspondientes, dentro del trmino de tres das hbiles,
de acuerdo al procedimiento establecido.
12.- Reserva Tributaria El concepto de reserva esta asociado al hecho de guardar una cosa o algo con
prevencin o cautela para determinado fin. Entonces, la reserva tributaria comprender toda aquella
informacin que la Administracin Tributaria obtiene de los contribuyentes y solo la
Puede utilizar para sus fines propios
El Art. 85 del Cdigo Tributario ha establecido que tendr carcter de informacin reservada la
referida a la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o a cualquier otro dato
relativo a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que los contribuyentes,
responsables y terceros proporcionen a la Administracin Tributaria o que esta obtenga por propia
iniciativa. Los rganos de la Administracin tributaria pueden cambiar entre si la informacin reservada
que requiere para el cumplimiento de sus propios fines. Los funcionarios y trabajadores de la
Administracin Tributaria estn obligados a mantener la reserva tributaria incluso aquellos que accedan a
la informacin calificada como reservada. Asimismo las entidades del sistema financiero bancario que
hayan celebrado convenio de recaudacin con la administracin tributaria, tambin tienen esta obligacin
y no podrn utilizarla para sus propios fines.
Las excepciones son la exhibicin de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial
en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolucin de la sociedad conyugal o en los procesos
penales, el Fiscal de la Nacin en casos de presuncin de delito y la Comisin de Fiscalizacin o de las
cmaras investigadoras del Congreso con acuerdo de la comisin respectiva con arreglo a ley y siempre
que se refieran al caso investigado.
Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recado resolucin
que ha quedado consentida y siempre que sea autorizado por la administracin tributaria.
La publicacin que realice la administracin tributaria de los datos estadsticos, siempre que por
su carcter global no permita la individualizacin de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
El Art. 74 de la Constitucin indica que el Estado, al ejercer la potestad tributaria debe respetar,
entre otros, el principio de la reserva de la ley, la que establece que u tributo debe contener sus
elementos esenciales, es decir, el hecho imponible, la base del calculo, la alcuota del impuesto, el
acreedor, el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin. La potestad as ejercida constituye el
cimiento de la reserva tributaria debido a que los elementos antes mencionados relacionados con la
situacin econmica de los contribuyentes solo pueden utilizarse para los fines propios de la
administracin tributaria, constituyendo una garanta a favor del contribuyente y con contadas
excepciones de divulgacin en casos especiales. El Art. 2, numeral 5 de la Constitucin seala que la
reserva tributaria puede levantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nacin o de una Comisin
investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre que se refiera al caso investigado.

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13.- Obligaciones y Derechos de los Administrados:


Obligaciones de los Administrados:
Inscribirse en los registros de l Administracin Tributaria aportando todos los datos necesarios y
actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos pr las normas pertinentes.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el
nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos siempre que las normas tributaria
lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago o guas de
remisin y entregarlos en los casos previstos por las normas legales.
Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT o los sistemas, programas, soportes portadores de micro
formas grabadas, etc. Los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda
nacional.
La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de las sanciones
relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes.
Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, etc.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadoras de
obligaciones tributarias, mientras que el tributo no este prescrito, etc.
Derechos de los Administrados:
Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin
Tributaria.
Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso de acuerdo con las normas
vigentes
Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas conforme a las disposiciones sobre la materia.
Interponer reclamos, apelaciones, demanda contencioso administrativo y cualquier otro medio
impugna torio establecido en el CT.
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
Solicitar la ampliacin de los resuelto por el Tribuna Fiscal.
Solicitar la aplicacin de los intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de
criterio de acuerdo a lo previsto en el artculo 170 del CT.
Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier
otro incumplimiento a las normas establecidas.
Formular consultas a travs de las entidades representativas y obtener la debida orientacin
respecto de sus obligaciones tributarias
La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en los
trminos sealados en el artculo N 85 del CT.
Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por el presentada a la Administracin
Tributaria.
No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributarse, etc.
14.- Tribunal Fiscal:
La Presidencia.- Integrada por el Vocal Presidente quien representa al Tribunal
La Sala Plena.- Compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal. Es el encargado de establecer
mediante acuerdo de Sala Plena los procedimientos que `permitan el mejor desempeo de las funciones
del Tribunal Fiscal as como la unificacin de los criterios de sus Salas.
La Vocala Administrativa.- Integrada por un Vocal Administrativo encargado de la funcin
administrativa
Las Salas Especializadas.- En materia tributaria o aduanera, segn sus necesidades operativas del
Tribunal Fiscal se establecen por Decreto Supremo. Cada Sala esta conformado por tres Vocales que
debern ser profesional de reconocida solvencia moral y versacin en materia tributaria o aduanera,
segn corresponda con no menos de cinco aos de ejercicio profesional o diez aos de experiencia en
materia tributaria o aduanera.

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TEMA N 7
LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1.- Actos de la Administracin Tributaria
Los actos de la Administracin Tributaria sern motivados y constaran en los respectivos
instrumentos o documentos. La notificacin de los mismos se considera valida cuando se realice en el
domicilio fiscal del deudor tributario, mientras este no haya comunicado el cambio de domicilio, salvo lo
dispuesto por el articulo N 104 del CT.
2.- Formas de Notificacin
Un aspecto en el que siempre se presenta una controversia entre el contribuyente y la Administracin
Tributaria es la eficacia de la notificacin de los actos administrativos. Se debe reconocer la gran
importancia que tiene la correcta notificacin de los actos administrativos de la administracin tributaria a
los contribuyentes, responsables o terceros, pues desde que tal hecho surte efectos, se da inicio al
computo de diversos plazos establecidos por las normas tributarias. As por ejemplo, desde el da
siguiente a aquel en que se notifica un valor por ejemplo Orden de Pago, Resolucin de Determinacin,
Resolucin de Multa o Resolucin de Intendencia u Oficina Zonal al deudor tributario, se empezar a
contar e plazo para su impugnacin. Algo similar sucede con la notificacin de las Resoluciones de
Ejecucin Coactiva, cuya finalidad principal es
Otorgar un plazo al contribuyente o responsable para que cumpla con cancelar la deuda o en caso
contrario la Administracin Tributaria iniciar las acciones correspondientes para garantizar su cobro,
salvo cuando se notifica una medida cautelar.
Las modalidades de notificacin que puede usar la Administracin Tributaria son las siguientes:
Correo certificado o mensajerilla.- La notificacin por coreo certificado o mensajerilla es
comnmente la ms utilizada. Debe hacerse necesariamente en el domicilio fiscal del sujeto a notificar y
con acuse de recibo. En caso hubiera negativa a recibir el documento, para considerar validamente
efectuada la notificacin, bastar la certificacin de dicha negativa.
Deben tomarse en cuenta dos aspectos vinculados a este tipo de notificacin. Primero que el
proceso de notificacin puede ser validamente efectuado por particulares (contratados por la
administracin tributaria). Segundo, que nicamente dentro de los procedimientos tributarios, el deudor
tributario puede sealar un domicilio diferente al fiscal, denominado domicilio procesal. En dicho domicilio
deber notificrsele los actos vinculados a ese proceso hasta que el mismo culmine.
Por sistemas de comunicacin.- Ante las crecientes innovaciones tecnolgicas que se vienen
implementados, el Cdigo Tributario establece la posibilidad de realizar las notificaciones utilizando
dichos medios. As es, se puede utilizar sistemas de computacin por ejemplo Internet, electrnicos, fax.
y similares. El nico requisito que se exige en estos casos s que se pueda confirmar la recepcin de la
comunicacin enviada.
Por constancia administrativa.- Cuando por alguna circunstancia es el deudor tributario quien se
acerca a las oficinas de la Administracin Tributaria, por ejemplo a fin de realizar algn trmite, se le
puede realizar la notificacin en ese momento, siendo vlida aun cuando no se realiz en su domicilio
fiscal.
Mediante acuse de recibo.- Este tipo de notificacin slo puede realizarse cuando la persona a
notificar no esta residiendo en el domicilio fiscal que ha declarado ante la Administracin Tributaria,
cuando no haya cumplido con declarar su nuevo domicilio o cuando la direccin declarada como
domicilio fiscal sea inexistente. En los casos citados, la notificacin puede realizarse en el lugar donde se
ubique al deudor tributario o a su represente legal, bastando que el mismo consigne el acuse de recibo y
la notificacin le sea entregada personalmente.
En los casos que se trate de personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la
notificacin se puede hacer en e lugar donde se encuentre el deudor tributario, con el mismo, con su
representante legal, con una persona que se encuentre expresamente autorizada, con el encargado del
establecimiento o con cualquier dependiente del deudor tributario.
Cuando la notificacin no se pudiera realizar en el domicilio fiscal del deudor tributario o el del
representante del no domiciliado fuere desconocido, y cando por cualquier otro motivo imputable al
deudor tributario no pueda efectuarse la notificacin en alguna de las formas ya sealadas, procede
hacerlas mediante su publicacin en la pgina Web de la Administracin
Tributaria y adems en el diario oficial el peruano o en el diario de la localidad encargado de los
Avisos judiciales o en su defecto , en uno de mayor circulacin en dicha localidad

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3.- Nulidad de los actos


Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos:
- Los dictados por rganos incompetentes
- Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y
- Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas
en la Ley
4.- Procedimientos Tributarios
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por Ley son: Procedimiento
de Cobranza Coactiva, Procedimiento Contencioso-Tributario y Procedimiento no contencioso.
5.- Procedimiento de Cobranza Coactiva
La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se
ejerce a travs del ejecutor coactivo y se regir por las normas contenidas en el CT.
El procedimiento de cobranza coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la
notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de
cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de los siete das hbiles, baja
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas en caso
que stas ya se hubieran dictado.
6.- Procedimiento Contencioso Tributario.- Se desarrollan en dos etapas: La reclamacin ante la
Administracin Tributaria y la apelacin ante el Tribunal fiscal.
Cuando la resolucin sobre las reclamaciones haya sido emitida por rgano sometido a
jerarqua, los reclamantes debern apelar ante el superior jerrquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningn caso podr haber ms de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal
7.- Procedimiento no Contencioso.- La presentacin de la demanda contencioso administrativa se
efecta ante la sala contenciosa Administrativa de la Corte Superior respectiva (Primera Instancia). Estn
habilitados para utilizar la aludida demanda, el deudor tributario y la Administracin Tributaria, previa
autorizacin del Ministerio de Economa y Finanzas tratndose de la SUNAT.
El plazo para interponer el mencionado mecanismo legal es de 3 meses computados, para cada
uno de los sujetos antes citados, a partir del da siguiente de realizada la notificacin de la Resolucin.
8.- Facultades del Ejecutor Coactivo.- El Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coercin para el
cobro de las deudas tributarias exigibles. Para ello tendr entre otros las siguientes facultades:
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.

Ordenar a su discrecin las medidas cautelares a que se refiere el articulo N 118 del CT. De
oficio, el Ejecutor Coactivo dejara sin efecto las medidas cautelares que se hubieran trabado en
la parte que superen el monto necesario para cautelar ,el pago de la deuda tributaria materia de
cobranza, as como las costas y gastos incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como
comunicaciones, publicaciones.
Ejecutar la garanta otorgadas a favor de la Administracin por los deudores tributarios y/o
terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o en su defecto al que
establezca la ley de la materia. Suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo
dispuesto en el artculo 119 del CT., etc.
9.- Medidas Cautelares
Vencido el plazo de siete das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas
cautelares previstas que considere necesarias. Adems de las medidas cautelares, se podrn
adoptar otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma mas adecuada el pago de la
deuda tributaria, materia de cobranza.
10.- Formas de embargo que podr trabar el Ejecutor Coactivo son las siguientes:
El embargo en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de
bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.
El embargo en forma de depsito con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutara sobre los
bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciantes o industriales u
oficinas de profesionales independientes para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo
podrn designar como depositario a un tercero o a la Administracin Tributaria.

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En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Publico u otro registro, segn


corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deber ser pagado por la
Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de obtenido este, o por el interesado con
ocasin del levantamiento de la medida.
El embargo en forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en
cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de crdito de los cuales
el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de terceros.
11. Suspensin de Cobranza Coactiva
Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, con excepcin del Ejecutor Coactivo que deber hacerlo cuando:
La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el articulo 27, o
existiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en excesos que
no se encuentren prescritos.
La obligacin estuviese prescrita
La accin se siga contra persona distinta a la obligacin al pago.
Se haya presentado oportunamente recurso de reclamacin, apelacin o demanda contencioso
administrativa, que se encuentre el trmite.
Exista convenio de liquidacin judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores, de conformidad
con las normas pertinentes, o cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
Existe Resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
12.- Tasacin y Remate
La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un perito perteneciente a la
Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevara a cabo cuando el obligado y
la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o esta tenga cotizacin en el mercado
de valores o similares.
Aprobada la tasacin o siendo necesaria sta, el Ejecutor Coactivo convocara a remate los
bienes embargados sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacin. Si en la primera
convocatoria no se presentaran postores, se realizara la segunda en la que la base de postura ser
reducida en un quince por ciento. Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se
convocara nuevamente a remate sin sealar precio de base.
13.- La reclamacin ante la Administracin Tributaria
La ley N 27038 seala expresamente que es un derecho del contribuyente: interponer reclamo,
apelacin, demanda contenciosos administrativa y cualquier otro medio impugna torio establecido en el
C.T. El procedimiento que debe seguir una reclamacin puede pasar por una etapa administrativa que es
el procedimiento contencioso tributario y por una etapa judicial que es el procedimiento contencioso
administrativo.
SEMANA N 8
14.- Procedimiento Contencioso Tributario:
Es el conjunto de actos administrativos que conduce a la solucin de una controversia entre la
Administracin Tributara y el deudor tributario. Este procedimiento se inicia ante la SUNAT para los
tributos internos y ante las Aduanas para los tributos
aduaneros o ante los gobiernos locales para los tributos municipales.
Comprende el recurso de reclamacin ante la administracin y el recurso de apelacin ante el
Tribunal Fiscal
Recurso de Reclamacin.- Las reclamaciones pueden ser interpuesta por el contribuyente,
respecto del cual se verifica el hecho imponible, o por el responsable, aquel que sin ser contribuyente
debe cumplir con la obligacin tributaria por disposicin expresa de la ley.
Actos reclamables.- Pueden ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden
de Pago y la Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no
contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes; as como las
resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria. Asimismo sern reclamables las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y
aquellas que determinan la perdida del fraccionamiento de carcter general o particular.
15.- La apelacin ante el Tribunal Fiscal

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Se fija en 45 das hbiles de interpuesto el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, el plazo
para que la Administracin Tributaria o el apelante a travs de su abogado patrocinante, soliciten el uso
de la palabra y dar de dicha manera su informe oral.
16.- Medios probatorios
Los nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso Tributario son
los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver. Para la presentacin de
medios probatorios, el requerimiento del rgano encargado de resolver ser formulado por escrito,
otorgando un plazo no menor de dos das.
17.- Facultad para interponer reclamaciones
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn
interponer reclamacin
18.- rganos competentes
Conocern de la reclamacin en primera instancia:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT respecto a los tributos que
administra. La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS respecto a los tributos que
administra.
Los gobiernos locales
Otros que la ley seale.
El curso que sigue un expediente de reclamacin desde que es presentado por el contribuyente
en la mesa de partes de la SUNAT hasta la emisin de la Resolucin de Intendencia o Resolucin zonal
que los resuelve, puede dividirse en dos etapas: la calificacin de los requisitos para su admisin a
trmite y el procedimiento que concluye con el pronunciamiento del rgano que resuelve.
19.- Actos que pueden ser reclamables
Puede ser objeto de reclamacin la Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la
Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones
que sustituyan a esta ltima y al comiso y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de
la deuda tributaria.
El deudor tributario deber interponer su reclamacin dentro del plazo de 20 das hbiles de
notificado la Orden de pago, cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza podra
resultar improcedente y acreditar que ha cancelado en su totalidad la deuda no reclamada debidamente
actualizada.
Resolucin de Determinacin.- Es el documento que emplea la administracin tributaria para
hacer de conocimiento del deudor la existencia de una deuda tributaria a su cargo o de un saldo a su
favor, como resultado de un proceso de fiscalizacin
La Orden de Pago.- Es el documento en virtud del cual la Administracin exige la cancelacin de
la deuda tributaria originada al constatarse que una obligacin tributaria se ha hecho exigible
Resolucin de Multa.- Es el documento mediante el cual se impone una sancin pecuniaria al
deudor por haber cometido una infraccin tributaria.
La resolucin ficta sobre recursos no contenciosos.- Es aquella que se origina en un no hacer por
parte de la Administracin Tributaria, es decir es un no pronunciamiento que debe ser entendido como
una denegatoria a un recurso interpuesto.
Los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria.- Se refiere
a los actos que estn vinculados con la determinacin de la deuda tributaria. Por ejemplo, la resolucin
que atribuye responsabilidad solidaria a un tercero por ser Director o gestor de una empresa.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos, cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales y aquellas que sustituyan el
cierre de establecimiento u oficinas o al comiso de bienes h oros, resoluciones con respecto a la
solicitudes de devolucin, resolucin que declaran la pedida del fraccionamiento tributario.
20.- Requisito del pago previo para interponer reclamaciones
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y de Multa, para interponer reclamacin no es
requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la reclamacin, pero

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para que esta sea aceptada, el reclamante deber acreditar que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la
totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en los caos
establecidos en el segundo y tercer prrafo del artculo 119 del CT.
21.- Requisito de admisibilidad
La reclamacin se iniciar mediante escrito fundamentado, autorizado por letrado en los lugares
donde la defensa fuera cautiva, adjuntado la Hoja de Informacin Sumaria correspondiente, cuyo formato
se aprobar mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Tratndose de
reclamaciones contra Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa, stas se presentarn en el
trmino improrrogable de veinte das hbiles computados desde el da hbil siguiente a aquel en que se
notifico el acto o resolucin recurrida.
En esta etapa, la SUNAT evala los recursos de reclamacin teniendo en cuenta los siguientes
aspectos y requisitos formales:
Plazo para reclamar: Un expediente ser admitido a trmite, siempre que haya sido interpuesto
dentro del trmino improrrogable de 20 das hbiles, computados desde el da hbil siguiente a
aquel en que se notific el acto o la resolucin reclamada. Cuando se trata de impugnacin de
resoluciones que establecen sanciones de comiso de bienes,, internamiento temporal de
vehculos , cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales, as como las
resoluciones de multa que sustituyan el cierre temporal o el comiso, el plazo ser de solo 5 das.
El plazo para presentar el recurso de de reclamacin ser de 20 das hbiles siguientes a la
notificacin. Vencido dicho plazo se admitir el recurso previa acreditacin del pago del monto
reclamado.
Escrito con los fundamentos de hecho y de derecho debe estar firmado por el
contribuyente o su representante legal y refrendado por un abogado.
Pago de la deuda tributaria no impugnada.-El contribuyente o el representante legal debe
presentar copia del comprobante de pago que acredite la cancelacin de la parte de la deuda
tributaria que no esta impugnada, actualizada a la fecha de pago.
Pago del integro de la duda tributaria impugnada de manera extempornea.- Una vez venido el
plazo para reclamar, la administracin exigir el pago de la deuda tributaria reclamada y
actualizada a la fecha de pago o la presentacin de una carta fianza bancaria o financiera por el
monto de la deuda actualizada hasta 6 meses posteriores a la fecha de interpuesto el reclamo.
Es importante mencionar que en el caso de la impugnacin de rdenes de pago
esta requiere del pago previo para ser admitida a trmite. De manera excepcional, no se exige este
requisito, cuando hay evidencias de que la cobranza del citado valor podr ser improcedente y siempre
que el recurso haya sido presentado dentro del plazo legal establecido. Asimismo en el caso de
reclamaciones contra resoluciones de diversa naturaleza, stas debe presentarse en forma
independiente, excepto cuando las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes
de Pago tengan vinculacin directa entre si.
22.- Apelacin y Queja
El Tribunal Fiscal es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general, regional o local, inclusive la relativa a las aportaciones de
seguridad social y las administradas por la Oficina de Normalizacin Provisional as como las
reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera.
23.- Presentacin de la Apelacin
El recurso de apelacin deber ser presentado ante el rgano que dicto la resolucin apelada el
cual, solo en el caso que s cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso,
elevara el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta das hbiles siguientes a la presentacin de
la apelacin. Tratndose de la apelacin de resoluciones que resuelven los reclamos sobre sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las resoluciones que sustituyan a esta ultima y al comiso se
elevara el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince das hbiles siguientes a la presentacin de
la apelacin.
24.- Requisitos de la Apelacin

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La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber formularse dentro de los quince das
hbiles siguientes a aquel en que se efectu su notificacin certificad, adjuntando escrito fundamentado
con firma de letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y aloja de Informacin Sumaria, cuyo
formato se aprobar mediante Resolucin de Superintendecia o norma de rango similar.
25.- Recurso de queja
El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten
directamente o infrinjan lo establecido en el CT, debiendo ser resuelto por el Tribunal Fiscal dentro del
plazo de veinte das hbiles de presentado el recurso, tratndose de recursos contra la Administracin
Tributaria y el Ministerio de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte das tratndose de recursos
contra el Tribunal Fiscal.
26.- Demanda Contencioso - Administrativa ante el Poder Judicial
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal podr interponerse demanda contencioso
administrativa, la misma que se regir por las normas contenidas en el titulo IV del CT.
La demanda podr ser presentada por la Administracin Tributaria o por el deudor tributario ante el
Tribunal Fiscal, dentro del termino de quince das hbiles computados a partir del da siguiente de
efectuada la notificacin certificada de la resolucin al deudor tributario, debiendo tener peticiones con
reta. Su presentacin no interrumpe la ejecucin de los actos o resoluciones de la Administracin
Tributaria.
27.- Procedimiento No Contencioso
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria debern
ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco das hbiles siempre que, conforme
a las disposiciones pertinentes, requirase de pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria.
SEMANA N 9
LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
1.- El Ilcito Tributario
Cuando se habla de infraccin y delito se discute cual es la diferencia entre ambos conceptos.
En el campo tributario, la primera se regula por el C.T. y el delito a travs de la ley penal tributaria.
Se puede definir al ilcito tributario como toda accin u omisin contraria al ordenamiento
tributario, sancionada por norma expresa.. Un hacer es la forma mas visible de cometer el ilcito
tributario, as por ejemplo, presentar reiteradas declaraciones rectificatorias es un caso tpico de ilcito;
pero tambin las abstenciones o el no hacer pueden constituir figuras ilcitas, como en los casos de no
presentacin de una declaracin. No toda accin u omisin ser considerada ilcita, sino slo aquellos
actos u omisiones que contravienen el orden normativo tributario.
Debe existir una forma jurdica que establezca con precisin que determinada accin u omisin
es posible de recibir una sancin por ser contraria al ordenamiento normativo tributario.
El ilcito tributario es un concepto genrico que se puede clasificar en dos especies: delito
tributario e infraccin tributaria. La forma prctica de reconocerlos e la legislacin es tan simple como
ubicar a los delitos tributarios en las leyes tributarias penales especiales o cdigos penales generales,
mientras que las infracciones tributarias se encuentran en manuales de infracciones administrativas o
cdigo tributario.
2.- Concepto de Delito Tributario
Son aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales de los
ciudadanos. As por ejemplo, el no pago de los tributos por doble facturacin afecta el
derecho individual de cada contribuyente, pues debe soportar junto al resto de contribuyentes la carga
tributaria generada por los ingresos evadidos; adems se origina una competencia desleal ya que los
productos y/o servicios del evasor obtienen una clara ventaja indebida. Tambin afecta los derechos
sociales de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia de los ingresos que el Estado requiere para
cumplir sus funciones en beneficio de la sociedad en su conjunto y como consecuencia, recibirn un
servicio pblico precario.
Asimismo los delitos se llevan a cabo mediante fraude, es decir, mediante engao, ardid o
astucia. Bajo este supuesto la persona que comete el delito burla el ordenamiento tributario, induciendo
premeditadamente a error al fisco. Una conducta tpica es la obtencin de beneficio o ventajas tributarias,
simulando circunstancias inexistentes que constituyen requisito para la obtencin del beneficio.
3.- Concepto de Infraccin Tributaria

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Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias, constituye infraccin
sancionable de acuerdo con lo establecido en el CT.
Son aquellos que fundamentalmente perturban el orden de la actividad administrativa. As por
ejemplo, no efectuar una declaracin o no determinar correctamente la obligacin tributaria atentan
contra el orden de la actividad administrativa, pues impide la funcin de la administracin de conocer,
entre otros datos, las bases imponibles que permitan posteriormente fiscalizar, determinar o cobrar los
adeudos tributarios.
4.- Determinacin de la Infraccin
La Infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comisos de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o
servicios pblicos.
5.- Facultad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen las normas
tributarias. El Cdigo Tributario precisa que la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria se
ejerce tambin en forma discrecional, con lo cual se permite que el ente fiscal pueda sancionar o no las
infracciones tributarias aplicando criterios de oportunidad o conveniencia de su funcin administrativa.
6.- Extincin de las sanciones
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el artculo
27 del CT
SEMANA N 10
TIPOS DE INFRACCIONES
De inscribirse o acreditar la inscripcin
De emitir y exigir comprobantes de pago
De llevar libros y registros contables
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias
Art. 173. Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse o acreditar la inscripcin
en los registros de la Administracin
1.- No inscribirse en los Registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin
constituya condicin para el goce de un beneficio.
2.- Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria,
relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los
registros, no conforme con la realidad.
3.- Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4.- Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin
del contribuyente falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
5.- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
6.- No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones
informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
7.- No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones
cuando las normas tributarias as lo establezcan.
Art. 174. Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir y exigir comprobante de pago
1.- No emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin

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2.- Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin.
3.- Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
4.- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
5.- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez
6.- No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin por las compras efectuadas, segn la normas sobre la
materia
7.- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos
distintos a la gua de remisin, por los servicios que les fuera prestados, segn las normas sobre la
materia.
8.- Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisin.
9.- Remitir bienes con documentos que no re7uunan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez.
10.- Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11.- Utilizar maquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declaradas o sin la autorizacin de
la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.
12.- Utilizar maquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos distintos del
declarado ante la SUNAT para su utilizacin
13.- Usar maquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no
cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14.- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles,
segn lo establecido en las normas tributarias.
15.- No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento
previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su
adquisicin.
16.- Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento
que carezca de validez.
Art. 175. Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y registros
1.- Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/u registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos.
2.- Llevar los libros e contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro alienable de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
3.- Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados o
registrados por montos inferiores.
4.- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados para respaldar las anotaciones en
los libros de Contabilidad u otros libros o registros, exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT.

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5.- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin.
6.- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7.- No contar con la documentacin e informacin que respalde el calculo de precios de transferencia,
traducida en idioma castellano y que sea exigida por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT .
8.- No contar con el Estudio Tcnico de precios e transferencia exigido por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
9.- No conservar la documentacin e informacin que respalde el calculo de precios de transferencia.
10.- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado o electrnico,
documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas,
durante el plazo de prescripcin de los tributos.
11.- No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los
micro archivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible en al plazo de prescripcin de los tributos.
12.- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de
informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
Art. 176. Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones
1.- No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributariadentro de los
plazos establecidos.
2.- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
3.- Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
4.- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
5.- Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario. 6.Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un
mismo concepto y periodo.
7.- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones recificatorias, sin tener en cuenta los
lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8.- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma
u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Art. 177. Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma
1.- No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
2.- Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes anlisis
y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
3.- No mantener las condiciones de operacin los soportes portadores de micro formas gravadas, los
soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones
que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante micro
archivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4.- Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre las
cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes sin haberse vencido el tiempo sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la administracin.
5.- No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
6.- Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.

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7.- No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
8.- Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar
balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
9.- Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10.- No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la Administracin Tributaria.
11.- No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso del equipo tcnico de recuperacin
visual de micro formas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de
informacin para la realizacin de tareas de auditoria tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
12.- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13.- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retencin o
percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los
plazos establecidos.
14.- Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a
asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15.- No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que esta establezca,
las informaciones relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16.- Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario
de bienes o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin y/o no permitir que se practiquen
arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la
inspeccin o el control de los medios de transporte.
17.- Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios
de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
18.- No facilitar el acceso a los controles manuales, electrnicos y/o mecnicos de las maquinas
tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de maquinas tragamonedas o no proporcionar l informacin necesaria
para verificar el funcionamiento de los mismos.
19.- No ermita la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.
20.- No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la
SUNAT para el control tributario.
21.- No implementar, las empresa que explotan juegos de casino y/o maquinas tragamonedas, el sistema
unificado en tiempo real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas
por la SUNAT.
22.- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
23.- No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de
retencin a que se refiere el numeral 4 del Art. 118 del Cdigo Tributario.
24.- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo
Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de
pago.
25.- No presentar el estudio tcnico de precios de transferencias.
26.- No entregar los cerificados o constancias de retencin o percepcin de tributos, as como el
certificado de rentas y retenciones, segn corresponda de acuerdo a lo dispuesto en las normas
tributarias.
Art.178. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias
1.- No incluir en las declaraciones ingreso y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio
y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o perdidas tributarias o crditos a

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favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.
2.- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las
que corresponden.
3.- Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control, la destruccin o
adulteracin de los mismos, la alteracin de las caractersticas de los bines, la ocultacin , cambio e
destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
4.- No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5.- No pagar en la forma y condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de
pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.
6.- No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin.
7.- Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice del DL N 939 sin dar
cumplimiento a lo sealado en el Art. 10 del citado DL.
Art.179. Rgimen de Incentivos. La sancin de multa por las infracciones establecidas en los
numerales 1,4 y 5 del Art. 178 se sujetara al siguiente rgimen de incentivo, siempre que el
contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja
correspondiente.
1.- Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin
Tributaria relativa al tributo o periodo a regularizar.
2.- Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administraron,
pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por esta segn lo dispuesto en el Art. 75 o en su
defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efecto la notificacin de la Orden de
pago o Resolucin de Determinacin segn corresponda o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir
en un setenta por ciento (70%)
3.- Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria, segn lo dispuesto en el Art. 75
o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efecto la notificacin de la Orden
de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser
rebajada en un cincuenta por ciento (50%), solo si, con anterioridad al vencimiento del plazo establecido
en el primer prrafo del Art. 117 del Cdigo Tributario, el deudor tributario cancela la Orden de Pago,
Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa notificadas, siempre que no interponga medio
impugna torio alguno. Art.
179-A Rgimen de incentivos relacionado con los precios de transferencias. La sancin de multa
aplicable por la infraccin establecida en el numeral 1 de Art. 178, vinculada al impuesto a la renta,
determinada como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencias, se sujetara
al siguiente rgimen de incentivo, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la
rebaja correspondiente.
a.- Ser rebajada en un vente por ciento (20%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
duda tributaria omitida con posterioridad al inicio de la fiscalizacin pero antes de que surta efecto la
notificacin de la Resolucin de Determinacin la Resolucin de Multa, cuando no se haya presentado la
declaracin jurada informativa de precios de transferencia o no se cuente con la documentacin e
informacin detallada por transaccin que respalde el calculo de los precios de transferencia y/o con el
estudio tcnico de precios de transferencia.
b.- Ser rebaja en treinta por ciento (30%) siempre que el deudor tributario hubiera presentado la
declaracin jurada informativa de precios de transferencia, cuando se encontrara obligado a ello. c.- Ser
rebajada en cincuenta por ciento (50%) siempre que el deudor tributario cuente con la documentacin e
informacin detallada por transaccin que respalde el calculo de los precios de transferencias y/o con el
estudio tcnico de precios de transferencias, cuando se encontrara obligado a ello.
El rgimen de incentivo se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a el, interpone cualquier
impugnacin, salvo que el medio impugna torio este referido a la aplicacin del rgimen de incentivo.
Aplicacin de Sanciones
Caso prcticos

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UNIDAD TEMATICA III

Tributos del Gobierno Central


CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
1
Valora los criterios establecidos por la Administracin Tributaria para sealar las operaciones
gravadas, no gravadas y exoneradas al Impuesto General a las Ventas.
2
Asume con responsabilidad la acertada aplicacin de las normas tributarias.
3
Respeta y valora el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD TEMATICA III

TALLER:
El que determine cada profesor
ACTIVIDADES APLICATIVAS:
Las que determine el docente
AUTOEVALUACION:
REFERENCIA DOCUMENTAL:
a. Norma Jurdica
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo No. 055 99 EF
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto supremo N 29-94-EF (29.03.1994)
b. Fuente bibliogrfica:
1. Autor : Effio Pereda Fernando

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Ttulo : 100 Casos Prcticos del IGV ISC teora y Prctica


Pie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor Empresarial
Descripcin . 456 p
Contenido: 1.mbito de aplicacin del Impuesto2. Operaciones inafectas al IGV,
3.Operaciones exoneradas del IGV 4.Los sujetos del IGV 5. Nacimiento de la obligacin
tributaria del IGV 6. Base imponible del IGV 7.Crdito fiscal 8 Ajustes
al dbito fiscal y al
crdito fiscal 9. Declaraciones y pago del IGV 10. Tratamiento
de las exportaciones
11.Operatividad del saldo a favor del exportador 12. Medios
de control 13 Registros y
comprobantes de pago 14 Reintegro a la regin de la selva 15. Impuesto selectivo al
consumo 16. Aplicaciones al nivel de productor:
a la venta en el pas por el importador, a
los juegos de azar, al factoring, entre
otros.
Autor Secundario: Aguilar E. Henry
Tema: Conceptos fundamentales del IGV
Tema Nacimiento de la obligacin tributaria del IGV
Tema : Tratamiento de exportaciones
Tema : Reintegro de IGV en regin selva
2. Autor : Effio Pereda Fernando
Ttulo : 100 Casos Prcticos del IGV ISC teora y Prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor Empresarial
Descripcin . 456 p
Contenido: 1.mbito de aplicacin del Impuesto2. Operaciones inafectas al IGV,
3.Operaciones exoneradas del IGV 4.Los sujetos del IGV 5. Nacimiento de la obligacin
tributaria del IGV 6. Base imponible del IGV 7.Crdito fiscal 8 Ajustes
al dbito fiscal y al
crdito fiscal 9. Declaraciones y pago del IGV 10. Tratamiento
de las exportaciones
11.Operatividad del saldo a favor del exportador 12. Medios
de control 13 Registros y
comprobantes de pago 14 Reintegro a la regin de la selva 15. Impuesto selectivo al
consumo 16. Aplicaciones al nivel de productor:
a la venta en el pas por el importador, a
los juegos de azar, al factoring, entre
otros.
Autor Secundario: Aguilar E. Henry
Tema: Conceptos fundamentales del IGV
Tema Nacimiento de la obligacin tributaria del IGV
Tema : Tratamiento de exportaciones
Tema : Reintegro de IGV en regin selva
3. Autor : Entrelneas S.R.L.
Ttulo: Detracciones, Percepciones y Retenciones Sistemas de pagos
adelantados del IGV
teora y Prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2007
Descripcin: 263 p
Contenido: 1.Sistema de detracciones 2. Normas generales para la aplicacin del sistema
de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central3.
Sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central de bienes y
servicios 4. Sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central al transportes de bienes realizados por va terrestre 5.Rgimen
de percepciones del IGV 6. Normas generales 7. Rgimen de percepciones aplicable; a la venta
de bienes, a importaciones de bienes, a la adquisicin de combustible,
8.Rgimen de
retenciones del IGV , aplicable a : los
proveedores, rgimen de
detracciones 9.Rgimen
de Retenciones del IGV 10. Rgimen de
percepciones del IGV 11. Casos prcticos.
Tema: Sistema de detracciones del IGV
Tema : Sistema de percepciones del IGV
Tema : Sistema de retenciones del IGV
4. Autor : Entrelneas S.R.L.
Ttulo: IGV-ISC Comentarios y aplicacin prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2007
Descripcin : 326 p
Contenido: 1.IGV y su mbito de aplicacin 2.Nacimiento de la obligacin
tributaria3.Conceptos no gravados 4.Operaciones exoneradas del IGV 5.Sujetos
del

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impuesto 6. Tasa del Impuesto 7.Impuesto Bruto y Base Imponible 8.Crdito


Fiscal 9. Ajustes
al impuesto Bruto y Base Imponible 10. Crdito Fiscal, Ajustes
al Impuesto Bruto y Crdito fiscal
11.Aplicaciones prcticas 12.Impuesto
selectivo al consumo 13.Hiptesis de incidencia
14.Aplicaciones del impuesto
contenidos en los apndices III y IV 15.Aplicacin en juegos de
azar
16.Aplicaciones prcticas.
Tema : IGV y mbito de aplicacin
Tema : Operaciones gravadas con IGV
Tema : Operaciones no gravadas con IGV
Tema : Crdito y dbito fiscal.
Tema : Impuesto bruto del IGV
Tema : Impuesto selectivo al consumo
5. Autor:
Rosas Buenda Ricardo
Ttulo: Exportacin y sus Beneficios Tributarios Aduaneros
Pie de imprenta: Lima Per 2009 , Asesor empresarial
Descripcin: 230 p
Contenido: 1.Concepto, Aspecto o Beneficio tributario Aduanero 2. Casos
especiales3.
Modelos y Formatos4. Informes y Cartas de la SUNAT 5. Resoluciones del tribunal Fiscal 6.
Jurisprudencia de observancia Obligatoria.
Tema : Beneficio tributario
Tema : Resoluciones del tribunal fiscal
SEMANA N 11
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
1.- Base Legal
D.S. No. 055-99-EF, publicado el 15 de Abril de 1999 en el Diario El Peruano con el titulo de
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Legislativo N 821. Reglamento de la Ley del IGV e ISC. DS N 136-96-EF y normas
modificatorias.
2.- Operaciones gravadas:
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
La venta de bienes mubles en el pas
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
La importacin de bienes.
3.- Operaciones No gravadas
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre
que el ingreso constituya renta de primera o segunda categora gravadas con el Impuesto a la
Renta.
Las transferencias de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial.
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas.
El monto equivalente al valor CIF en la transferencia de bienes no producidos en el pas
efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.

La importacin de bienes donados a entidades religiosas Bienes de uso personal y menaje de


casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta
el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de los vehculos. Bienes
efectuados con financiamiento de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la
ejecucin de obras publicas por convenios realizados.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de oro y
plata que realiza en virtud de su ley orgnica.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
instituciones educativas pblicas y privadas o particulares exclusivamente para sus fines propios

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Los pasaje internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes
pastorales, etc.
4.- Definiciones
Venta:
La venta es todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la
designacin que se le de a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de
la empresa o la empresa misma se considera como venta, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, excepto en los casos sealados por Ley del IGV y su reglamento.
Bienes Muebles
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los
signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la d cualquiera de los
mencionados bienes.
Servicios:
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que
se considere renta de tercera categora para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no este
afecto a este ultimo impuesto,,incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. El servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que la presta se
encuentra domiciliado en l para efecto del impuesto a la renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
Construccin:
Las actividades clasificadas como construccin en la clasificacin Internacional Industrial Uniforme
de la Naciones Unidas (CIIU).
Constructor
Se considera constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la
venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por
un tercero para ella.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores
de los mismos. Tambin se considera primera venta, la posterior venta del inmueble que realicen las
empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o
de empresa e vinculadas econmicamente con el mismo, excepto cuando se demuestre que el precio de
venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Asimismo, la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
La importacin de bienes, cualquiera que sea el sujeto que la realice.
5.- Operaciones exoneradas
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II. Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio
consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u
operaciones inafectas cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en
forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. 6.- Nacimiento de la obligacin
tributaria
En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves o aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Si se trata de la venta de signos , distintivos, invenciones, derechos de autor y similares, en las
fechas sealadas en el contrato y por los montos establecidos, en la fecha en que perciba o cundo se
emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
El retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha de en que se emite el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
En la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, la obligacin tributaria nace en la fecha en
que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.

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En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios finales telefnicos, telex
y telgrafos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago
del servicio, lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se
anote el comprobante de pago en el registro de compra o en la fecha en que se pague la retribucin, lo
que ocurra primero .
En los contratos de construccin, la obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del
comprobante de pago por el monto consignado en el mismo, o en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmueble que realicen los constructores, la obligacin tributaria nace en
ka fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
7.- Sujetos del impuesto:
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de renta prevista en las
normas que regulan el impuesto la renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los mutuos de inversin en valores y otros.
8.- Responsables Solidarios
Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios:
El comprador de los bienes cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, los subastadote, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las
normas vigentes.
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas que sean designadas por ley, Decreto Supremo o Resolucin de
Superintendencia, como agentes de retencin o percepcin del impuesto de acuerdo a lo
establecido en el articulo 10 del CT, etc.
9.- Determinacin o clculo del impuesto
El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo
el crdito fiscal determinado de acuerdo a lo previsto por las normas tributarias. En la importacin de
bienes, el impuesto a pagar es el impuesto bruto.
Impuesto Bruto.- Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada periodo tributario es la suma de los
impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de
ese periodo.
10.- Base Imponible
Tratndose de de venta en el pas de bienes muebles la base imponible lo constituye el valor del
bien. En el caso de retiro, la base imponible se fija de acuerdo con sus operaciones gravadas
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto, se aplica el valor de mercado.
En la prestacin u utilizacin de servicios en el pas, la base imponible es el
total de la retribucin por los servicios prestados o utilizados.
En los contratos de construccin la base imponible es el valor de la construccin.
En la primera venta de inmuebles que realicen los constructores, la base imponible es el ingreso
percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente valor del terreno.
En la importacin de bienes, la base imponible es el valor CIF Aduanero determinado con arreglo
a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con
excepcin del IGV, en las importaciones.
11.- Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto es el 19 %
12.- Crdito Fiscal:
Es el valor que se permite deducir del impuesto que grava las operaciones de venta y o
prestacin e servicios directos o indirectos e importaciones necesarias par la realizacin de tales
operaciones
12.1 Requisitos sustanciales:

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Que la adquisicin constituya costo o gastos para efectos del impuesto a la renta.. Solo son
deducibles aquellos gastos vinculados con la generacin de renta o mantenimiento de su
fuente productora
Que la adquisicin sea destinada a operaciones gravadas con el IGV. Solo pueden
otorgarse derecho al crdito fiscal aquella adquisicin que sirva para generar del dbito
fiscal.
12.2 Requisitos Formales:
Que el IGV debe consignarse por separado en el comprobante de pago.
Que el comprobante de pago debe ser emitido de conformidad con el reglamento de
comprobantes de pagos.
Que el comprobante de pago debe haber sido anotado en el registro de compras. 13.Operaciones gravadas y no gravadas
Cuando la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el
IGV, lo primero que debe hacer es discriminar los gastos, agrupndolos en destinados a operaciones
gravada, los cuales le darn derecho a crdito fiscal en u 100 % y los destinados a operaciones no
gravadas, la cuales no le darn derecho al crdito fiscal. Sin embargo, existen ciertos gastos comunes
que no pueden ser agrupados en uno u otro supuesto. Solo en estos casos y ante la imposibilidad de
discriminar este tipo de gasto, relacionado generalmente con servicios, como la energa elctrica, agua
potable, telfono, transporte, cobranza, gastos administrativos, entre otros, se aplica el sistema conocido
como prorrata, en funcin de las operaciones gravadas de los ltimos doce meses entre el total de las
operaciones de los ltimos doce meses. El porcentaje que resulte de la divisin antes indicad ser el
aplicado al IGV que haya gravado las
adqusiciones comunes obtenindose el crdito fiscal respecto de dichas compras.
14.- Declaracin y pago del impuesto
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran constancia del impuesto mensual, del crdito
fiscal y en su caso del impuesto retenido. Igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante o si
correspondiere, determinaran el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respetivo
periodo.
15.- Forma y oportunidad de la declaracin y pago del Impuesto La declaracin y pago del
impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro
del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaracin y pago. S no se
efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin y el pago sern recibidos, pero la
SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin por l omisin y adems proceder, si hubiere
lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con los procedimientos establecidos en el
CT.
SEMANA N 12
RGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
16.- Retenciones, Percepciones y Detracciones
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto de impuesto General a
las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del impuesto a pagar. En caso que no
existieran operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones,
el contribuyente podr arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses subsiguientes.
Rgimen de Retenciones:
Es el rgimen por el cual los sujetos designados por la AT como agente de retencin debern
retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores para su posterior entrega al
fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los
proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
mbito de aplicacin:
El rgimen de retenciones del IGV es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas
en la venta de bienes, primera venta de bienes inmueble, prestacin de servicios y contratos de

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construccin, sean realizados con contribuyentes designados como agente de retencin. El proveedor
que realice las operaciones mencionadas esta obligado a aceptar la
Retencin establecida por el rgimen de retenciones.

Designacin y exclusin de Agentes de Retencin:


La designacin de Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuara
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. El agente de retencin esta obligado a emitir y
entregar el Comprobante de Retencin al Proveedor
Tasa de la Retencin:
La tasa de la retencin es el 6 % del importe total de la operacin. En el caso de pagos parciales
de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicara sobre el importe de cada
pago.
Rgimen de Percepcin :
El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por
el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin para que realicen el
cobro adelantado de una parte del IGV que sus clientes vana generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
Agente de Percepcin:
El agente de percepcin entregara a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. Los
agentes de percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes e Percepcin. La percepcin solo
podr efectuar aquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT como agente de percepcin.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El monto de la percepcin es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV. Adicionalmente cuando la venta se realice entre agentes de percepcin, se aplicar un
porcentaje del 0.5%, siempre que:
se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal

El cliente figure en el "Listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de
percepcin del IGV"
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente
el "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
El cliente sujeto de la percepcin podr deducir del IGV que le corresponda pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Para ello deber presentar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta
Mensual (Formulario Virtual 621) donde consignar las percepciones que se le hubieran realizado a
efecto de deducir del tributo a pagar.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses
siguientes hasta agotarlo.
Si luego de 3 perodos consecutivos se mantuviese un monto de percepcin sin poder
Aplicar se podr solicitar su devolucin.
Rgimen de Detraccin:
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un
bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el
servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al
mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos
con sus correspondientes porcentajes de detraccin.

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Sujetos obligados a efectuar el depsito


1
a. Para los bienes del Anexo 1:
En la venta gravada con el IGV:
0
a.1. El adquiriente
1
a.2 El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la
operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la
venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
1
b. Para los bienes del Anexo 2:
En la venta gravada con el IGV:
0
b.1 El adquiriente
1
b.2 El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1
c. Para los servicios del Anexo 3:
El usuario del servicio:
El prestador del servicio ,cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo.
17.- Exportacin de Bienes y Servicios
La exportacin de bienes y servicios as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
18.- Saldo a Favor del Exportador
El monto del impuesto que hubiere sido consignado en el comprobante de pago correspondiente
a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar
derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el reglamento.
19.- Aplicacin del Saldo a Favor
El saldo a favor establecido en el prrafo anterior se deducir del impuesto bruto, si lo hubiere,
de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el periodo por no existir operaciones
gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo
automticamente con la deuda tributaria por, pagos a cuenta y de regularizacin del impuesto a la renta.
Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o
ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Publico respecto de los cuales el
sujeto tenga la calidad de contribuyente.. En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente,
proceder la devolucin, la misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en las normas
reglamentarias pertinente.
20.- Devolucin en exceso de Saldos a Favor
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente
o que se torne en indebido, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin
de Determinacin, segn corresponda, siendo de aplicacin la tasa de inters moratorio y el
procedimiento previsto en el artculo 33 del CT.
21.- Medios de control de los registros y los comprobantes de pago
Registros.- Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y otrote Compras en los que se anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas
que seale el Reglamento.
Comprobantes de pago.- Los contribuyentes del impuesto debern entregar comprobantes de
pago por las operaciones que realicen, los que sern emitido en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.
22.- Las empresas ubicadas en la regin de la selva
Territorio comprendido:
Se denomina regin para los efectos del presente captulo, al territorio comprendido por los
departamento de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.

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Requisito para el beneficio.- Para el goce de los beneficios establecidos en este Capitulo, los
sujetos del impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos:
Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin.

Llevar su contabilidad en la misma.


Realizar no menos el 75 % de sus operaciones en la regin. Para efecto del cmputo de las
operaciones en la regin, se tomar, en cuenta las exportaciones que se realicen desde la
Regin.
23.- Reintegro tributario
Los comerciantes de la regin que compren bienes comprendido en el Apndice del DL N 21503
y los especificados y totalmente liberados en el Arancel.
Casos Prcticos
SEMANA N 13
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
1.- Operaciones gravadas
El Impuesto Selectivo a Consumo grava:
1
- La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en
los apndices III y IV del DS.. N. 055-99-EF
2
- La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
3
apndice IV
4
- Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, rifas, sorteos y eventos hpicos.
2.- Concepto de venta
De conformidad con el articulo 51 del TUO, es de aplicacin el concepto de venta para efectos
del IGV conforme al articulo 3 del precisado dispositivo legal, se entiende por venta todo acto por el que
se transfiere bienes a titulo oneroso y el retiro de bienes que a su ves comprende la transferencia de la
propiedad a titulo gratuito y los autoconsumo no necesarios para la realizacin de operaciones gravadas.
Nacimiento de la obligacin tributaria
De conformidad con el Art. 57 ultimo prrafo del TUO, se aplican las normas del IGV respecto del
nacimiento de la obligacin tributaria. Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin
tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.
3.- La obligacin tributaria se origina:
- En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha
en que se entregue el bien, lo que ocurra primero Sujetos del impuesto
Los sujetos del ISC en calidad de contribuyentes son:
1
- Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a estos en las ventas
2
realizadas e el pas.
3
- Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados
4
en los apndices III Y IV
5
- Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
6
realicen en el pas de los bienes gravaos
7
- Las entidades dedicadas a organizar juegos de azar y apuestas, tales como, loteras,
bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
4.- Definiciones:
4.1 Productor.
Los productores o fabricantes son aquellas personas naturales o jurdicas que actan
directamente en la ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en el apndice
III y IV
4.2 Empresas vinculadas econmicamente
La inclusin como sujetos pasivos del ISC a las empresa vinculadas al fabricante, se efecta
bsicamente con el propsito de evitar practicas elusivas que signifiquen una reduccin de la carga
impositiva por la va de constituir empresas vinculadas econmicamente al fabricante y a travs de ellas
vender su produccin sin la incidencia del ISC, en cuanto estas no son productores o fabricantes. Para
evitar precisamente tales situaciones, resultan comprendidos como contribuyentes del ISC tanto el
fabricante como la empresa vinculada, siempre y cuando: los pecios de venta establecido por el

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fabricante sean menores a los que normalmente fija para su ventas a terceros no vinculados, las ventas
del fabricante al vinculado no sobre pase del 50% de sus ventas totales del ejercicio.
SEMANA N 14
5. Sistema de aplicacin del impuesto:
La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se calcula en funcin
al valor de los productos o en funcin a una unidad de medida de los mismos. (Sistema al Valor y
Sistema Especifico)
Sistema al valor:
Esta constituido por el valor de venta del producto. El concepto de valor es similar pero no
idntico al previsto para el IGV, pues se entiende por este al valor total consignado en el comprobante de
pago sin incluir el IGV, incluyendo los cargos complementario, originados en la prestacin de servicios e
intereses por el precio no pagado o gastos de financiacin. Se diferencia
Del valor de venta del IGV, en el que se excluye el ISC.
Sistema especfico:
Rige para los bienes como combustibles, cerveza, cigarrillos. Si mismo los montos fijos, tienen
que se actualizados trimestralmente en funcin al IPC.
6.- Pago del Impuesto:
- Juegos de azar y apuestas:
- Loteras, bingos y sorteos 10 %
- Eventos Hpicos 12%
7. Declaracin y pago
A partir del 2 de enero de 2,001, todos lo sujetos que califiquen como sujetos de ISC debern
presentar para la declaracin y pago de ISC el PDT ISC Formulario virtual N. 615
UNIDAD TEMATICA IV

Tributos para otros fines

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Valora la participacin de ESSALUD en la promocin y conservacin de la salud.
Valora la importancia de las prestaciones que otorga el SCTR.
Asume una posicin crtica respecto a la comprensin de los sistemas de pensiones.
Valora la participacin de SENATI y SENCICO en el desarrollo tecnolgico y
adiestramiento de los trabajadores del sector industrial.
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD TEMATICA IV

TALLER:
El Que determine cada docente
ACTIVIDADES APLICATIVAS:
La
que determine el docente

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AUTOEVALUACION :
Aplicada por cada alumno
REFERNCIA DOCUMENTAL
a. Norma Jurdica:
Ley No. 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD)
Decreto Supremo No. 002 99 TR
El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. 19990
El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No. 25897
Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 98 EF
Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 25988
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por Decreto Ley
No. 21067. DL No. 21673.
Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dems
modificaciones.
Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley No. 26272 y DS No.
139-94-EF. Ley de creacin del SENATI
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas y Centros
recreacionales, creado Resolucin Suprema No. 266 77 VC 1100 del 03.11.77.
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
recreacionales para los trabajadores de construccin civil CONAFOVICER). Resolucin Suprema
No. 001-95-MTC.
b. Fuentes Bibliograficas:
1. Autor : Bernuy Alvarez Oscar
Ttulo : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud
Pie de imprenta: Lima Per 2007, Entrelineas S.R.L.
Descripcin: 405 p
Contenido: 1.Seguro social de salud en ESSALUD 2. Creacin 3. Principios 4 Finalidad
5.
Objetivos 6. mbito de aplicacin 7. Asegurados potestativos y
sus
derechohabientes
8.
Procesos de inscripcin de asegurados regulares 9.Prestaciones del
seguro social de salud
Tema: ESSALUD
Tema : Asegurados regulares y potestativos
Tema . Procesos de incripcin de asegurados regulares y potestativos.
SEMANA N 15
SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)
1.- Base Legal
Ley No. 27056 del 30.01.99. Ley de creacin del SSS (ESSALUD) y reglamentado por el D.S. No. 00299-TR del 27.04.99
La Ley creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS), como un organismo publico descentralizado con personera jurdica de derecho
publico interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a travs de
diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
(SCSSS), as como mediante otros seguros de riesgos humanos.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras
ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidos.
2.- Resea histrica:
Seguro Social Obrero
Seguro Social del Empleado
3.- Prestaciones
Prevencin y promocin de la salud Prestaciones de recuperacin de la salud
Prestaciones de bienestar y promocin social
Prestaciones econmicas
-Subsidio por incapacidad temporal

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-Subsidio por Lactancia


-Subsidio por maternidad
-Subsidio por sepelio
-Prestaciones de maternidad
-Programas de extensin y planes de salud
4.- mbito de aplicacin:
Trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes.

Trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes


Trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes
Los Pensionistas y sus derechohabientes Las poblaciones afectadas por siniestros o catstrofes.
Las personas con discapacidad fsica y mental.
Las personas que carecen de ingresos
Otros
5.- Requisitos para gozar de las prestaciones.
5.1 Afiliados regulares:
Numero de aportaciones.- Los afiliados debe cumplir con tres meses de aportacin
consecutivos o con cuatro meses no consecutivos dentro de los seis meses calendario
anteriores al mes en que se inici la causal. En caso de accidente basta que existe la afiliacin.
En caso de maternidad, la condicin para el goce de las prestaciones es que la
titular del seguro
se encuentre afiliada al tiempo de la concepcin.
Como afiliada al tiempo de concepcin, debe entenderse que la asegurada regular
debe haber tenido vnculo laboral en el mes de la concepcin. El mes de la concepcin
se
determina como el noveno mes anterior al mes de la fecha probable del parto.
5.2
Afiliados Potestativos:
Numero de aportaciones.- Los afiliados potestativos deben
cumplir pon tres meses
de aportacin consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro
de los seis meses
calendario anteriores al mes en que se inici la causal.
6.- Periodo de aportacin.
Afiliados Regulares:
Se considera periodos de aportacin aquellos que determinan la obligacin de la entidad
empleadora de declarar y pagar los aportes. Cuando la entidad empleadora incumpla con la obligacin
de pago del aporte y ocurra un siniestro, el ESSALUD o la entidad Prestadora de Salud que
corresponda deber cubrirlo pero tendr derecho a exigir a aquella el reembolso del costo de las
prestaciones brindadas.
Afiliados Potestativos
Los periodos de aportacin son los que corresponden a aportes efectivamente cancelados. La
cobertura no puede ser rehabilitada con aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la
contingencia
7.- Cobertura por desempleo y periodo de latencia.
Se ha dispuesto que en determinados casos y cumplidos ciertos requisitos, el trabajador puede
gozar temporalmente de alguna de las prestaciones que otorga el ESSALUD, pese a que ya no mantiene
una relacin laboral vigente, a esto se denomina derecho especial de cobertura por desempleo..El
tiempo durante el cual el afiliado tiene derecho a este beneficio se denomina periodo de latencia.
Cumplido con el requisito sealado anteriormente, el afiliado y sus derechohabientes pueden
gozar de un periodo de latencia a razn de 2 meses de atencin por cada 5 meses de aportacin, hasta
un mximo de 12 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de ceses o pedida de la cobertura
ocasionada por la suspensin perfecta de labores.
Mantienen el derecho de percibir las prestaciones que otorga el ESSALUD, los afiliados
regulares que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
Desempleo
Suspensin perfecta de labores, es decir no hay prestacin efectiva de servicios, ni pago de
remuneraciones, que genere la perdida del derecho de cobertura. En este caso, el periodo de latencia
ser de aplicacin a partir de la fecha del derecho de cobertura. Se incluyen en este rgimen especial a
los derechos habientes del afiliado.

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Para tener derecho a la cobertura por desempleo, el trabajador debe contar con un mnimo de 5
meses de aportacin, consecutivos o no consecutivos, en os ltimos 3 aos anteriores al ceses o
suspensin perfecta de labores.
8.- Tipos de Asegurados
Afiliados regulares y sus derechohabientes:
Trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se encuentren
sujetos. Pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o de sobre vivencia, cualquiera
sea el rgimen legal al cual se encuentren sujetos.
Pescaderos y procesadores artesanales independientes.
Trabajadores del hogar, siempre que laboren en una jornada mnima de cuatro horas diarias.
Los trabajadores de las microempresas comprendidas en la Ley de Promocin y Formalizacin
de la micro y Pequea Empresa.
El conducto de las microempresas comprendidas en la Ley de Promocin y Formalizacin de la
Micro y Pequea Empresa, entendido como la persona natural propietaria de la unidad econmica. En el
supuesto que la micro empresa pierda posteriormente su condicin como tal, el conductor propietario
podr continuar como asegurado regular.
Afiliados Potestativos y sus derechohabientes.
Los trabajadores y profesionales independientes, incluidos los que estuvieron sujetos a
regimenes especiales obligatorios y las dems personas que no renan los requisitos para una afiliacin
regular, as como todos aquellos que la ley determine se pueden afiliar al seguro social bajo la modalidad
potestativo.
9.- Derechohabientes
Son derechohabientes:
El cnyuge o el concubino a que se refiere el Art. 326 del Cdigo Civil (Unin de hecho,
voluntariamente realizada y mantenida por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial,
para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, siempre que dicha unin
haya durado por lo menos dos aos).
Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo,
siempre que no sean afiliados obligatorios.
La calidad de asegurado del derechohabiente deriva de su condicin de dependiente del afiliado
regular.
10. Remuneracin asegurable
Las aportaciones al RCSSS, son calculados sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
devengadas en cada mes a favor del asegurado. Para estos efectos se considera remuneracin lo que el
trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que
se le d , siempre que sea de su libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o preparada y las
sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o directamente al trabajador tiene naturaleza
remunerativa cuando constituyen la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena.
No forman parte de la remuneracin asegurable las siguientes: Las gratificaciones
extraordinarias u otros pagos que percibe el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad del
empleador o que hayan sido materia de convencin lectiva o aceptada en los procedimientos de
conciliacin o mediacin o establecida por resolucin o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto la
bonificacin por cierre de pliego.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
La canasta de Navidad o similares.
El valor del transporte, siempre que este supeditado, a la asistencia del centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador
otorgue o pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes
mencionados.
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada.

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Las asignaciones y bonificaciones por cumpleaos, por matrimonio, nacimiento de hijos,


fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente las asignaciones que se abonen con motivo
de determinadas festividades, siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad
razonable para su consumo directo y el de su familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con
ocasin de de sus funciones, tales como movilidad, viticos gastos de representacin, vestuario y en
general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial
para el trabajador.
11.- Remuneracin Mnima Asegurable.
La remuneracin mnima mensual sobre al que se deben pagar las aportaciones no podr ser
inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor
efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual.
Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de los das de la
semana o del mes, la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la
proporcionalidad con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a un trabajador.
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin
de trabajo por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones alimentaras otorgadas
bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente o cuando se derive de un
mandato legal.
12.- Aportes:
Afiliados regulares:
Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas. La inscripcin es
obligatoria. Las entidades empleadoras tienen la obligacin de registrarse como tales ante el ESSALUD.
En actividad 9 % de la remuneracin asegurable mensual
Pensionistas 4% de la pensin
Afiliados Potestativos, segn plan elegido.
La afiliacin de los asegurados potestativos se realiza libremente ante el ESSALUD o cualquier EPS,
de acuerdo con el plan que ellos elijan.
Derecho habiente de los afiliados regulares.
La inscripcin esta a cargo del afiliado regular o del derecho habiente segn se trate
Trabajadores del hogar.
El registro del trabajador del hogar as como de su empleador se har mediante la presentacin
del Formulario No. 1076. Por tanto, con la primera declaracin y pago de los aportes al ESSALUD,
se entender registrado el trabajador
13.- Declaracin y pago de las aportaciones.
Para la declaracin y el pago de las aportaciones al RCSSS se aplicar el cronograma para el
pago de las obligaciones tributarias, cuya recaudacin est a cargo de la SUNAT .
14.- Liquidacin anual de aportes
Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales
y de salud de sus trabajadores estn obligados ante las entidades administradoras de las contribuciones,
una Liquidacin Anual d Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de sus asegurados
o afiliados, en el mes de Enero del ao siguiente al que corresponda la contribucin
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)
1.- Base Legal Ley No. 26790. Ley de Modernizacin de la Seguridad Social de Salud
2.- Finalidad
Mediante el SCTR se brinda cobertura adicional, mediante prestaciones de salud y prestaciones
econmicas, a los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el
ejercicio de actividades econmicas consideradas de riesgo.
3.- Asegurados obligatorios
Estn obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan actividades de
riesgo. Se excluyen a las cooperativas de trabajadores, entidades de intermediacin laboral, sean
temporales, complementarias o especializados, los contratistas, los subcontratistas, toda institucin de

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intermediacin o provisin de mano de obra que destaque trabajadores hacia centros de trabajo que
desarrollen actividades de riesgos.
Son asegurados obligatorios al SCTR los siguientes:
La totalidad de los trabajadores que laboren en los centros de riesgo. Se entiende por estos a los
establecimientos en donde se ubican las unidades de produccin de la empresa, en las que se
desarrollan las actividades consideradas riesgosas. Se incluye l personal empleado u obrero, eventual,
temporal o permanente, tambin a los trabajadores destacados provenientes de una empresa de
servicios, de una cooperativa de trabajadores, de contratistas o subcontratistas y dems instituciones de
provisin de mano de obra, respeto de las cuales la entidad usuaria debe verificar que se encuentren
asegurados al SCTR de lo contrario contratara el seguro por cuenta propia.
Los trabajadores de unidades administrativas y de servicios, los que por su proximidad a las
unidades de produccin son parte del denominado centro de riesgo, estando expuestos a sufrir un
accidente de trabajo o enfermedad profesional. Los trabajadores afiliados que no laboran en el centro de
trabajo, pero que por sus funciones pueden estar expuestos al riesgo de un accidente de trabajo o
enfermedad profesional.
4. Entidades Empleadoras:
Entidades empleadoras que realizan actividades econmicas sealadas en la disposicin final de
las normas tcnicas del SCTR.
Las cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales (temporales o
complementarios), contratistas, sub-contratistas y otros que desarrollan actividades de riesgo.
5.- Remuneracin Asegurable.
La remuneracin mensual sobre la que se calculan los aportes al SCTR es el total de las rentas
provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera sea la categora de la renta
a la que correspondan segn las normas tributarias. Para el caso de trabajadores dependientes se
deber tomar en cuenta la definicin de remuneracin contenida en el DS N 003-97-TR. Tambin se
incluyen como remuneracin asegurable los subsidios de carcter personal que perciba el trabajador, as
como las gratificaciones ordinarias, es decir, las otorgadas en periodos regulares y estables en el tiempo
a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de ellos, durante 2 aos consecutivos, cuando menos
en periodos semestrales. En caso que un trabajador un reintegro, este ser declarado como parte de la
remuneracin del mes en que se paga.
6.- Prestaciones:
Cobertura de salud
Cobertura de invalidez y de sepelio
7.- Aportes
En base a las remuneraciones los aportes varan de acuerdo a los siguientes niveles de riesgo
Nivel de Riesgo I
Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler.
Servicios Sociales de Salud.
Otras actividades de servicios comunitarios.
Tasa bsica: 0.53%
Nivel de Riesgo II
Industrias Manufactureras.
Suministro de electricidad, gas y agua.
Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional de 0.51%. Total 1.04%
Nivel de Riesgo III
Extraccin de madera.
Pesca
Construccin
Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional 0.77%. Total 1.30%
Nivel de riesgo IV
Explotacin de minas y canteras.
Tasa bsica: 0.53% mas tasa adicional 1.02%. Total 1.55%
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

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1.- Base Legal. DL. No. 19990 del 1.05.73


2.- Resea histrica
El Sistema Nacional de Pensiones, sustitutos de los sistemas de pensiones de las Cajas de
pensiones de la caja nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial
de Jubilacin de Empleados Particulares, se cre con el objeto de eliminar las desigualdades, corregir
deficiencias de prestaciones y lograr el financiamiento de los distinto regimenes de pensiones para
brindar una proteccin ms amplia y adecuada de los trabajadores, posibilitndose con ello la
incorporacin al sistema de los trabajadores independientes. A partir del 01.06.94, la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP) tiene como funcin:
Administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones.
Fondo de Jubilacin Obrero
Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares
Ley No. 20530. Empleados Pblicos
3.- Finalidad
4.- Contribuyentes:
Asegurados obligatorios
Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones:
-Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cualesquiera sea la duracin del contrato de trabajo o el tiempo de trabajo por da,
semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
-Los trabajadores al servicio del Estado
-Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de
trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grado superior y similar
-Los trabajadores artistas a que se refiere la ley N 28131.
-Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo.
Los asegurados y pensionistas de las cajas de pensiones de la caja nacional de seguridad social
y del seguro social del empleado, as como los pensionistas de invalidez del rgimen del seguro
social obrero que quedaron integrados al SNP.
Los pensionistas hombres y mujeres del rgimen de FEJEP que hayan sido incorporados al SNP.
Otros.
Asegurados Potestativos y / o Potestativos
Pueden asegurarse facultativamente en el SNP:
- Las personas que realicen actividad
econmica independiente.
- Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuacin
facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportacin o que
presenten su solicitud dentro de 6 meses contados a partir del ultimo mes de aportacin o
a
partir del da siguiente al ultimo goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado
percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad. Los asegurados obligatorio de
las ex cajas de
pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro Social del Per. Los empleadores
5.- Prestaciones:
Pensin de Jubilacin
Pensin de Invalidez
Se considera invalido al asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada
o presumida permanente, que le impide ganar mas de la tercera parte de la remuneracin o ingreso
asegurable que percibira otros trabajador de la misma categora, en un trabajo igual o similar en la
misma regin o que habiendo gozado de subsidio por enfermedad durante el mximo de 11 meses
10 das consecutivos o 18 meses en el curso de 36 meses calendario, continua incapacitado para l
trabajo.
El monto de la pensin de invalidez es igual al 50 % de la remuneracin o ingreso de referencia.
Cuando el total de aos completos de aportacin sea superior a tres, el porcentaje se incrementa en
un 1 % por cada ao completo de aportacin que exceda de tres aos.
El monto de la pensin es equivalente al 50 % de la remuneracin o ingreso de referencia de
asegurado, siempre que tengan 20 aos completos de aportacin. Estos porcentajes se incrementan
en 4 % por cada ao adicional completo de aportacin, hasta alcanzar como limite el 100 % de la

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remuneracin de referencia. Para estos efectos, la remuneracin de referencia se calcular de la


siguiente manera:
Para los asegurados que hubieran aportado durante 30 o mas aos completos, es igual al
promedio mensual que resulte de dividir entre 36, el total de las remuneraciones asegurables
percibidas por el asegurado n los ltimos 36 meses consecutivos inmediatamente anteriores al ultimo
mes de aportacin.
Para los asegurados que hubieran aportado durante 25 aos completos y menos de 30, es igual
al promedio mensual que resulte de dividir entre 48, el total de las remuneraciones asegurables
percibidas por el asegurado en los ltimos 48 meses consecutivos inmediatamente al ltimo mes de
aportacin.
Para los asegurados que hubieran aportado durante 20 aos completos y menos e 25, es igual al
promedio mensual que resulte de dividir entre 60, el total de las remuneraciones anteriores al ultimo
mes de aportacin.
La pensin mxima mensual que abona la ONP no podr ser mayor de S/. 857.36
6.-Adelanto de la pensin de jubilacin
Por edad: Hay derecho de pensin de jubilacin adelantada siempre que el
asegurado cuente con 55 aos de edad y 30 aos de aportacin si es varn y 50 aos de
edad y 25 aos de aportacin si es mujer. En tal caso se descuenta 4 % por cada ao de
adelanto de jubilacin.
Por cierre de empresa: procede la jubilacin adelantada, por
reduccin o cierre de la
empresa siempre que acredite 20 aos efectuados y tener un mnimo de 50 aos de edad,
descontndose 4 % por cada ao adelantado.
7.- Pensin de Sobreviviente:
Se otorga pensin de sobreviviente nicamente cuando a la fecha de fallecimiento del
causante, el beneficiario rena las condiciones establecidas para el goce de este derecho.
Las pensiones de sobreviviente se generan en esa fecha
8.- Pensin de Viudez
Tienen derecho a esta pensin, la cnyuge del asegurado o pensionista fallecido, el cnyuge
invalido o mayor de 60 aos de la asegurada o pensionista fallecida. El matrimonio
debe
haberse
celebrado por lo menos un ao antes del fallecimiento del
causante y antes de que este cumpla 60
aos de edad si fuese hombre o 50 aos si fuese
mujer, o dos aos antes en caso de haberse
celebrado despus de estas edades.
El monto de la pensin de viudez es igual al 50 % de la pensin de invalidez o jubilacin
que perciba o hubiera tenido derecho a percibir el causante, esta se reducir si la suma de
los porcentajes correspondientes al cnyuge y a los hurfanos, excede el 100 % de la pensin
9.- Pensin de Orfandad
Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 aos del asegurado o pensionista
fallecido. Subsiste el derecho a esta pensin hasta los 21 aos de edad, siempre que se
siga en forma interrumpida estudios de nivel bsico o superior de educacin; o ciando se
trate de hijos mayores de 18 aos que a la fecha del deceso del causante estn
incapacitado para el trabajo. El monto mximo de la pensin de orfandad de cada hijo es
igual al 20 % del monto de la pensin de invalidez o jubilacin que perciba o hubiera
podido
percibir el causante.
10.- Pensin de Ascendientes
Tienen derecho a ella los padres del asegurado y / o pensionista fallecido que
dependan econmicamente del causante, sean invlidos o tengan 60 o mas aos de edad
el
padre y 55 o mas aos de edad la madre, siempre que no existan beneficiarios de
pensin
de
viudez y orfandad o, en el caso de existir estos, quede saldo disponible de la pensin del causante,
deducidas las pensiones de viudez y / u orfandad. El monto mximo
de la pensin de ascendientes
ser, para cada uno de ellos, igual al 20 % de la pensin que perciba o hubiera percibido el causante.
11.- Capital de defuncin
El capital de defuncin se otorga al fallecimiento de un asegurado que perciba o
hubiera percibido pensin de jubilacin o de invalidez y nicamente en caso que no deje
beneficiarios con derecho a pensin de sobrevivientes, otorgndose ste en orden

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excluyente al cnyuge, hijos padres y hermanos menores de 18 aos. De existir


beneficiarios con igual derecho, el capital de defuncin ser distribuido en forma
proporcional al numero de ellos.
El monto del capital de defuncin es equivalente a 6 remuneraciones o ingresos
de referencia, no pudiendo exceder del monto de la pensin
mxima mensual
vigente al
fallecimiento del asegurado.
Es incompatible la percepcin de
pensin de
jubilacin por un pensionista
que hubiese sido asegurado obligatorio o facultativo con el
desempeo
de
trabajo
remunerado para cualquier empleador o en cualquier empresa de
propiedad
social,
cooperativa o similar.
El desempeo por el pensionista de trabajo
remunerado o de la misma actividad
econmica independiente, segn el caso, dar lugar a la suspensin del pago de la
pensin
estando obligado a devolver las pensiones percibidas durante el tiempo que hubieses
obtenido
remuneracin o ingresos proveniente de dicho trabajo o actividad.
12.- Oficina de Normalizacin Previsional (ONP)
13.- Rgimen facultativo del SNP:
Facultativo independiente
Las personas que realicen actividad econmica independiente.
14.- Continuacin facultativa
Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la
continuacin facultativa y que tengan por lo menos 18 meses de aportacin o que
presenten su solicitud dentro de los 6 meses contados a partir del ltimo mes de
aportacin o a partir del da siguiente al ltimo goce del subsidio, si el asegurado o
asegurada hubiera estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.
Los
asegurados obligatorios de las ex Caja de Pensiones de los Seguros Sociales
y del Seguro Social del Per que cesaron antes del 31.12.74 que al momento del
ceses hubieran
tenido por lo menos 18 meses de aportacin. Las amas de casa y/o madre
de familia a quienes se
les reconoce la calidad de trabajadoras independientes.
15.- Remuneracin asegurable.
La remuneracin mxima asegurables se calculan sin topes, sobre la totalidad de
las remuneraciones percibidas por el asegurado y la remuneracin mnima asegurables no
puede ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal debe percibir el
trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada legal contractual. Cuando no se realice la
jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del
mes, la aportacin se
calcula sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la
proporcionalidad
con
la
remuneracin mnima con la que se debe retribuirse a un
trabajador, conforme a las normas
legales sobre el particular.
De aquellos que realicen
actividad econmica independiente, la doceava parte
de su ingreso anual, segn
declaracin Jurada de pago del impuesto a la renta del ao
anterior. Dichos ingresos estn sujetos a verificacin.
De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios; el promedio de la
remuneracin asegurable mensual percibida durante el ultimo ao de servicios.
16.Inscripcin y permanencia en el SNP
El empleador debe requerir a los trabajadores que inicien por primera vez una relacin
laboral con alguna entidad empleadora y que no pertenezcan a ningn sistema pensionario, as como a
los trabajadores pertenecientes al SNP que inicien un vinculo laboral
con
una
nueva
entidad
empleadora en relacin de dependencia, su decisin de
permanecer en el SNP o afiliarse por
primera vez en l, en el plazo de 10 das naturales
desde el inicio de la prestacin de servicios. Si el
trabajador eligiera incorporarse o
mantenerse en el SNP deber comunicar de tal decisin a su
empleador, este deber
declararlo en el PDT remuneraciones del mes en que se incorpora su
trabajador en la
empresa. Luego de transcurrido los 10 das sin que el trabajador comunique su
deseo de
permanecer o afiliarse al SNP el empleador esta obligado a afiliarlo a la AFP de su
eleccin. Los trabajadores del hogar quedan automticamente inscritos en el SNP con la
sola presentacin del formulario declaracin-pago(Formulario No. 1076), mediante el cual se
hace efectiva la declaracin y pago de los aportes que les corresponden. La
inscripcin
de
los

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trabajadores del hogar y de las personas naturales que ostenten la


condicin
de
entidades
empleadoras de trabajadoras del hogar en el SNP se realizar mediante presentacin de la Declaracin`Pago. Siendo considerada como fecha de
inscripcin, la que figure en la primera declaracin
presentada. 17.- Aportes: Aportan a l los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneracin asegurable.
Las aportaciones al SNP correspondiente a los asegurados obligatorios
sern calculadas,
sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones, devengadas por stos,
tomando en
cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto de la base imponible
sobre la que se calculan las aportaciones al RCSSS.
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)
1.- Base Legal
D.L. No. 25297 del 6.12.92. Ley del Sistema Privado de Pensiones. D.S. No. 054-97-EF del
14.05.97. T.U.O. de la Ley del SPP. D.S. No. 004-98-EF del 21.01.98. Reglamento del T.U.O del SPP.Ley
N 27328 del 24.07.00
2.- Objetivo
Es un rgimen previsional a cargo de las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(AFP), quienes se encargan de administrar los aportes de sus afiliados, bajo la modalidad de cuentas de
capitalizacin individual, as como de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobre vivencia.
3. Derecho de Afiliacin:
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador
deber obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aquel elija, salvo que expresamente y por escrito en un
plazo improrrogable de 10 das naturales desde su ingreso, el trabajador manifieste su deseo de
permanecer o incorporarse al SNP.
Una vez incorporado al SPP el trabajador no puede trasladarse o retornar al SNP en forma
voluntaria. Sin embargo, si el contrato de afiliacin es declarado nulo por la SBS, el trabajador puede
continuar en el SNP o celebrare un nuevo contrato de afiliacin con otra AFP. Los trabajadores
incorporados al SPP solo pueden trasladarse de la AFP a la cual se encuentran afiliados, a otra AFP,
cumpliendo los requisitos sealados en las normas pertinentes.
4.- Cuentas Individuales de Capitalizacin
5.- Incorporacin al Sistema Privado de Pensiones
La incorporacin al SPP se efecta a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin a una
AFP, la cual es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea la
modalidad de trabajo que realicen. Firmado el contrato de afiliacin, al trabajador se le asignar un
cdigo nico de identificacin SPP (CUSPP), a partir de lo cual se inician los derechos y obligaciones del
trabajador y de la AFP.
6.- Afiliados al Sistema administrado por la ONP
7.- Bonos de Reconocimiento:
En caso que un trabajador se afilie a una AFP recibir por los periodos aportados al IPSS
(ESSALUD) un Bono de Reconocimiento, el cual es emitido por la ONP. Para obtener el bono por los
periodos aportados al SNP hasta diciembre de 1,992 se requiere:
Haberse afiliado a los sistemas de pensiones anteriormente administrados por el IPSS al
06.12.92 y haber cotizado al IPSS un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos anteriores al 06.12.92.
Los trabajadores afiliados al SNP que hayan potado incorporarse al SPP del 06.11.96 hasta el
31.12.97 pueden alternativamente acceder al Bono de Reconocimiento 1996 siempre que cumplan con
haber cotizado un mnimo de 48 meses dentro de los aos 10 aos anteriores al 01.01.97.
Los afiliados al SNP tambin tendrn derecho al Bono de Reconocimiento 2,001, siempre que
cumplan con haber cotizado al SNP un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos anteriores al 01.01.02
8.- Remuneracin Asegurable
Se entiende por remuneracin asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal
del afiliado al SPP percibidas en dinero, cualquiera sea la categora de renta a que deben atribuirse de
acuerdo con las normas tributarias sobre rentas. Esto incluye.
Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza.
Las gratificaciones que se otorguen a periodos regulares y estables en el tiempo. Se considera
regular, toda gratificacin abonada por el empleador a la generalidad de los trabajadores o a un grupo de
ellos durante dos aos consecutivos, cuando menos en periodos semestrales.

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Los reintegros de remuneracin, tambin estn afectos a los aportes obligatorios del SPP,
siempre que durante el periodo al que correspondan el trabajador o los trabajadores que lo perciban se
hayan encontrado afiliados al SPP. Dichos reintegros sern declarados como parte de la remuneracin
del mes en que se paguen, no encontrndose el aporte sujeto al pago de intereses moratorios.
Tambin son remuneracin asegurable para efectos del SPP, los conceptos considerados como
remuneracin computable, para efectos de la CTS, segn las normas que regulan este beneficio.
9.- Prestaciones:
Pensin de Jubilacin:
Tiene derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 aos de edad. Tambin se
puede obtener una jubilacin anticipada en los siguientes casos:
Cuan se haya alcanzado el derecho a percibir una pensin igual o superior al 50 %
del promedio de remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los ultimo 120 meses,
debidamente actualizadas.
Trabajadores afiliados al SPP que realicen directamente labores que impliquen riesgo
para su vida o su salud acelerando el desgaste fsico y provocando envejecimiento, en actividades de
extraccin minera subterrnea y a tajo abierto, en centros de produccin minera, metalrgicos y
siderrgicos expuestos a toxicidad peligrosa e insalubridad o en actividades de construccin civil. Los
periodos aportados segn los porcentajes sealados, permiten descontar aos a la edad legal para
jubilarse en forma anticipada.
La jubilacin adelantada para desempleados se concede par aquellos trabajadores que
cuenten con un mnimo de 55 aos cumplidos al momento de solicitar la pensin, que se encuentren en
situacin de desempleados por un plazo no menor de 12 meses consecutivos e interrumpidos,
verificados al mes anterior al momento de la presentacin de la solicitud de jubilacin anticipada, entre
otros requisitos. Para estos efectos se emitir u Bono de Reconocimiento.
La jubilacin adelantada de los trabajadores comprendidos en DL. 19990 al 31.06.02
afiliados a una AFP que al momento de su incorporacin al SPP cumplan con los requisitos para el
derecho a jubilacin adelantada en el SNP, podr, jubilarse en forma adelantada cumpliendo los mismos
requisitos y bajo las mismas condiciones que las exigidas por la ONP. Para estos efectos la ONP emitir
un Bono Complementario de Jubilacin Adelantada con el propsito de asegurar que el afiliado alcance
una pensin que no sea menor a lo que hubiese percibido en el SNP.
Se ha dispuesto que la pensin de jubilacin del trabajador afiliado al SPP al momento de jubilarse.
Siempre que el clculo de su pensin estimado sobre la tasa de los aportes al
momento de jubilarse, siempre que el calculo de su pensin estimado sobre la base de los aportes a su
cuanta individual de capitalizacin (CIC) y Bono de Reconocimiento resulte menor al valor de dicha
pensin mnima. En estos casos, la parte no cubierta de la pensin mnima ser financiada a travs de
un Bono Complementario. Entre los diversos requisitos se exige haber nacido a ms tardar el 31.12.45.
10.- Pensin de Invalidez
Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condicin de invalidez total o
parcial no originada por accidente de trabajo, acto voluntario, enfermedad profesional, por el uso de
sustancias alcohlicas o estupefacientes o de preexistencias, y que no estn gozando de pensin de
jubilacin.
11.- Pensin de Sobre Vivencia
Se otorgar a los beneficiarios del afiliado siempre que su muerte no haya sido causada por
accidente de trabajo, enfermedad profesional, actos voluntarios. Uso de sustancias alcohlicas o
estupefacientes o de preexistencias. Tienen derecho en orden excluyente el cnyuge o concubino, los
hijos menores de 18 aos de edad y los mayores de edad incapacitados de manera total y permanente
para el trabajo y el padre y / o la madre del trabajador afiliado, siempre que sean invlidos total o
parcialmente, tengan mas de 60 aos y hayan dependido econmicamente del causante.
12.- Gastos de sepelio
Tienen derecho a el exclusivamente los trabajadores afiliados a la AFP comprendidos bajo las
condiciones de la cobertura del seguro al momento de su muerte
13.- Aportes obligatorios:
8% de la remuneracin asegurable del trabajador. Un porcentaje de la remuneracin asegurable
por prestaciones de invalidez, sobre vivencia y sepelio y los montos y / o porcentajes que cobren las AFP
como retribucin que oscila entre 2.34 % y 2.35 % y 1.30 y 1.44 % respectivamente.

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SEMANA N 16
SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN
(SENCICO)
1.- Base Legal D.L. No. 21673 del 26.10.76. Ley Orgnica del SENCICO. D.L. No. 147 del 12.06.81. Ley
del SENCICO. D.L. No. 786 del 31.12.93. Ley No. 26485 y D.L. No. 786.
2.- Finalidad
3.- mbito de aplicacin
Aportan al SENCICO las personas naturales y jurdicas que construyan para si o para terceros
dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas, tales
como empresas constructoras, contratistas, arquitectos, ingenieros, maestros de obra, etc.
4.- Sujetos de la Contribucin:
Sujeto activo
Sujeto pasivo
5.- Base imponible
La base de calculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin esta constituida por el total
de los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribucin por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
En las obras ejecutadas a concesin o por cuenta propia destinadas a la venta, cualquiera sea el
sistema de contratacin de obras, la base de calculo estar constituida por el valor de la construccin
segn los avances de obra.
6.- Aporte:
2 o/o o (Dos por mil) sobre la base imponible Las personas naturales o jurdicas aportantes
debern efectuar el deposito del aporte al SENCICO dentro del plazo y en la forma que establezca la
SUNAT.
CONAFOVICER
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de vivienda y centros recreacionales.
1.- Base legal
Resolucin Sub-Directoral No. 058-76-91199 del 22.01.76
Resolucin Sub-Directoral No. 266-77-VC del 03.11.77
Resolucin Sub-Directoral No. 0060-80-VC-1100 del 27.03.80
Resolucin Sub-Directoral No. 155-81-VC-1100 del 20.10.81
Resolucin Sub-Directoral No. 324-95-DRTPSL-DPSC del 02.08.95
Resolucin Sub-Directoral No. 001-95-MTC del 06.01.95
2.- Finalidad
La creacin del Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas
y Centros recreacionales, tiene la finalidad de administrar y controlar el Fondo para la construccin de
viviendas y centros recreacionales para los trabajadores de construccin civil.
El Fondo se utilizar exclusivamente para
1
- La construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de la construccin
civil.
2
- La construccin de centros vacacionales de recreacin para los trabajadores de
3
construccin civil
4
- La cobertura de fines y objetivos de carcter educativo, social, asistencial y de
capacitacin
3.- Sujetos afectos a la contribucin
Sujeto activo.- El acreedor de los aportes es el Fondo. El CONAFOVICER es el
encargado de la administracin, recaudacin y control de los aportes.
Sujeto pasivo.- Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores de
construccin civil Entindase obreros de construccin, operarios, ayudantes u
oficiales y
peones, es decir toda persona fsica que realiza libremente y de manera
eventual o
temporal, una labor de construccin para otra persona jurdica o natural
dedicada a la actividad de la construccin, con relacin de dependencia y a cambio de
una
remuneracin. Para estos efectos se considera como actividad de construccin a

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las
sealadas en la gran divisin F de la Clasificacin Industrial Uniforme de todas
las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (CIIU). Entre ellas tenemos:
1
- Preparacin del terreno
2
- Construccin de edificios completos o partes, obras de ingeniera
3
- Terminacin de edificios
4
- Alquiler de equipos de construccin o demolicin.
4.- Agente de retencin
Son agentes de retencin los empleadores que contratan a los trabajadores de construccin y
como tales estn obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes. 5.- Base imponible.
La base imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal bsico
percibido por el trabajador de construccin civil. El jornal bsico de estos trabajadores es objeto de
negociacin colectiva entre los representantes de los trabajadores y de la Cmara de la Construccin.
6.- Tasa de la contribucin Es el 2 % sobre la base imponible
7.- Pago de la contribucin El pago de la contribucin deber efectuarse en el Banco de La Nacin o
Banco Continental. Para este efecto el empleador deber indicar el nmero de RUC, el mes que
corresponde la aportacin y el monto a depositar.
8.- Plazo
El depsito retenido al trabajador debe efectuarse dentro de los 15 das siguientes al mes de la
retencin. El pago extemporneo sufrir u recargo del 2 % por mes o fraccin de mes.
SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO Y TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI)
1.- Base Legal
Ley No. 26272 del 1.01.94. Ley del SENATI. D.S. No. 139-94-EF del 6.11.94.

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D.S. No. 5-94-TR del 18.10.94
2.- Objetivo
3.- mbito de Aplicacin
Personas naturales y empresas que desarrollan actividades industriales.
Empresas que desarrollen otras actividades adems de la industrial
Empresas no comprendidas en la categora D de la CIIU
4.- Actividades comprendidas en la categora D 5.- Remuneracin afecta La contribucin al SENATI
grava el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores las empresas sealadas en el
mbito de aplicacin. Para estos efectos deber entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador sujeto a contrato de trabajo, cualquiera sea su origen, naturales o denominacin, por la
prestacin de sus servicios conforme a los sealado en las disposiciones pertinentes.
6.- Remuneracin no afecta
No se considera como remuneracin afecta a la contribucin las gratificaciones extraordinarias u
otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a titulo de liberalidad, en razn del trabajo o con
motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y
otras de semejantes naturaleza, las CTS, la participacin en las utilidades de la empresa, el costo o valor
de las condiciones de trabajo, el valor de los pasajes, siempre que este supeditado a l a la asistencia al
centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado, loas bienes que la empresa otorgue
a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de los convenios colectivos de trabajo, las
pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa, los montos otorgados al trabajador para el
cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuarios o similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que
por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la contribucin.
7.- Obligacin de los Contribuyentes
Las personas naturales o jurdicas que resulten obligadas al pago de la contribucin, tienen la
obligacin de inscribirse en el Padrn de Contribuyentes del SENATI, para ello utilizaran el formulario
aprobado para tal efecto por dicha entidad
8.- Aportes
0.75% sobre el total de las remuneraciones pagadas.
SEGUROS DE VIDA
1.- Base Legal.- DL N. 688 del 05.11.91. Ley de consolidacin de beneficios sociales
2.- Finalidad Otorgar un contrato de seguro de vida para los trabajadores sean estos obreros o
empleados.
3.- mbito de aplicacin
Tiene derecho a este seguro los trabajadores que hayan prestado sus servicios durante 4 aos
para un mismo empleador, en caso de reingreso es acumulable el tiempo de servicios prestado con
anterioridad. El empleador esta facultado a tomar este seguro a partir de los 3 meses de servicios del
trabajador.
4.- Beneficiarios
Son las personas que perciben la indemnizacin, es decir: en caso de invalidez total y
permanente, el asegurado. En caso de fallecimiento del asegurado, sus derechos habientes, sus
descendientes y su cnyuge y a falta de estos los ascendientes y hermanos menores de 18 aos del
trabajador.
5.- Remuneracin asegurable
Las remuneraciones asegurables son aquellas percibidas, mensualmente por el trabajador. Por
tanto estn excluidos las gratificaciones y todo pago que por su naturaleza no se abone mensualmente.
Tratndose de trabajadores a comisin o destajo, se considerara como remuneracin asegurable el
promedio de las remuneraciones percibidas en los ltimos 3 mees.
6.- Prima del seguro de vida
La prima que es de cargo del empleador es unia y renovable mensualmente. Para los empleados
0.53 % de la remuneracin mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro y

para los obreros 0.71 % de la remuneracin mensual correspondiente al mes inmediato anterior a la
vigencia del seguro y 1.46 % si desarrollan actividades de alto riesgo. 7.- Beneficios
Por fallecimiento natural del trabajador, un monto equivalente a 16 remuneraciones calculadas
sobre la base del promedio del ultimo trimestre anterior al fallecimiento. Por fallecimiento del trabajador a
consecuencia de un accidente un monto equivalente a 32 remuneraciones mensuales percibidas a la
fecha del accidente.
Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente 32 remuneraciones
mensuales percibidas a la fecha del accidente.
SEMANA 17
EXAMEN FINAL
FUENTES DE INFORMACION BIBLIOGRAFICAS
VIII FUENTES DE INFORMACIN
a. Norma Jurdica:
Ley Marco del Sistema tributario Nacional N 771 Publicado el 31.12.1993
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo No. 135-99 EF
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo No. 055 99 EF
Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto supremo N 29-94-EF (29.03.1994)
Ley No. 27056, Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD)
Decreto Supremo No. 002 99 TR
El Sistema Nacional de Pensiones creado por Decreto Ley No. 19990
El Sistema Privado de Pensiones creado por Decreto Ley No. 25897
Reglamento del Sistema Privado de Pensiones aprobado por Decreto Supremo 004 98 EF
Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial creado por Decreto Ley No. 25988
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por Decreto Ley
No. 21067. DL No. 21673.
Ley Orgnica del Servicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dems
modificaciones.
Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI). Ley No. 26272 y DS No.
139-94-EF. Ley de creacin del SENATI
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la construccin de Viviendas y Centros
recreacionales, creado Resolucin Suprema No. 266 77 VC 1100 del 03.11.77.
Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros
recreacionales para los trabajadores de construccin civil CONAFOVICER). Resolucin Suprema
No. 001-95-MTC.
b. Fuentes Bibliograficas:
1. Autor: Aguilar Espinoza Henry
Ttulo: Fiscalizacin Tributaria
Pie de imprenta: Lima Per 2008; Entrelineas SRL
Descripcin 238 p.
Contenido: 1.Derechos y Obligaciones de los administrados. Derechos y
Obligaciones de
la administracin tributaria 2. El procedimiento de fiscalizacin y sus plazos 3. Criterios para
enfrentar la fiscalizacin. 4. Recursos
de reclamacin, Apelacin y Queja 5. Proceso
contencioso
administrativo.
Tema: Derechos y obligaciones de los administrados
Tema: Derechos y obligaciones de la administracin tributaria
Tema : Criterios para enfrentar la fiscalizacin
Tema. Recursos de reclamacin, apelacin y queja
Tema : Proceso contencioso
Autor secundario: Effio Pereda Fernando

2. Autor: Aguilar Espinoza Henry


Ttulo: Beneficios e Incentivos Tributarios
Pie de imprenta: Lima Per 2008 Asesor Empresarial
Descripcin: 262 p
Contenido: 1Sector educacin 2. Sector construccin 3.sector agrario 4.sector acucola
5.
Regin amazona 6. Regin selva7.actividad de exportacin
8.actividades
de
establecimientos de hospedaje 9. Actividades editoras
10.Actividades de juegos y casinos de
tragamonedas.
Tema : Sector amazona
Tema . Regin selva
Tema: Actividades de turismo
Tema: Actividades de juegos y casinos y tragamonedas
3. Autor: Aguilar Espinoza Henry.
Ttulo: Comprobantes de Pago y Guas de remisin
Pie de imprenta:Lima Per 2009, Asesor Empresarial
Descripcin: 72 p
Contenido: 1. Documentos considerados comprobantes de pago: Requisitos, caractersticas,
Obligaciones generales 2. Normas para la declaracin de baja y cancelacin de documentos 3.
Guas de remisin; Modalidades, requisitos,
excepciones.
Tema: Comprobantes de pago
Tema: Guas de remisin
Autor: Basauri Lpez Rita
Ttulo: procedimientos tributarios a travs de SUNAT virtual
Pie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor Empresarial
Descripcin: 48 p
Contenido: 1. Cmo obtener su cdigo de usuario 2. cmo cambiar clave
secreta,
inscripcin en el RUC 3. Comunicacin y modificacin del Domicilio
Fiscal,
4.
Baja
de
inscripcin en el RUC 5. Baja de serie 6. cancelacin de
documentos no entregados y de
autorizacin de impresin 7.Baja de
comprobantes de pago 8. Cancelacin de autorizacin
de impresin.
Tema : Procedimientos tributarios
Tema : Cancelacin, baja de comprobantes de pago.
5. Autor : Bernuy Alvarez Oscar
Ttulo : Manual de Subsidios y Seguros -Essalud
Pie de imprenta: Lima Per 2007, Entrelineas S.R.L.
Descripcin: 405 p
Contenido: 1.Seguro social de salud en ESSALUD 2. Creacin 3. Principios 4 Finalidad
5.
Objetivos 6. mbito de aplicacin 7. Asegurados potestativos y
sus
derechohabientes
8.
Procesos de inscripcin de asegurados regulares 9.Prestaciones del
seguro social de salud
Tema: ESSALUD
Tema : Asegurados regulares y potestativos
Tema . Procesos de incripcin de asegurados regulares y potestativos.
4.

6. Autor: Effio Pereda Fernando


Ttulo: Manual de Infracciones y Sanciones tributarias
Pie de imprenta: Lima Per 2008, Asesor Empresarial
Descripcin: 262 p
Contenido: 1.Doctrina aplicada2. Infracciones previstas en el cdigo tributario. 3.Infracciones
previstas para el sistema de detracciones 4 Nuevo rgimen de
gradualidad
5.Rgimen
de
incentivos6. Aplicaciones prcticas
Tema : Doctrina sobre infracciones tributarias
Tema : Infracciones previstas en el cdigo tributario
Tema : Gradualidad

Tema . rgimen de incentivos


7. Autor : Effio Pereda Fernando
Ttulo : 100 Casos Prcticos del IGV ISC teora y Prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2009 Asesor Empresarial
Descripcin . 456 p
Contenido: 1.mbito de aplicacin del Impuesto2. Operaciones inafectas al IGV,
3.Operaciones exoneradas del IGV 4.Los sujetos del IGV 5. Nacimiento de la obligacin
tributaria del IGV 6. Base imponible del IGV 7.Crdito fiscal 8 Ajustes
al dbito fiscal y al
crdito fiscal 9. Declaraciones y pago del IGV 10. Tratamiento
de las exportaciones
11.Operatividad del saldo a favor del exportador 12. Medios
de control 13 Registros y
comprobantes de pago 14 Reintegro a la regin de la selva 15. Impuesto selectivo
al
consumo 16. Aplicaciones al nivel de productor:
a la venta en el pas por el importador, a
los juegos de azar, al factoring, entre
otros.
Autor Secundario: Aguilar E. Henry
Tema: Conceptos fundamentales del IGV
Tema Nacimiento de la obligacin tributaria del IGV
Tema : Tratamiento de exportaciones
Tema : Reintegro de IGV en regin selva
8. Autor : Entrelneas S.R.L.
Ttulo: Cdigo tributario: Doctrina y aplicacin prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2007
Descripcin: 458 p.
Contenido: 1 Ley marco del sistema tributario nacional 2.Ttulo preliminar3. libro
primeroObligacin tributaria4. Libro segundo- administracin tributaria y los
administrados 5. Libro
tercero-procedimientos tributarios 6.Libro cuarto- Infracciones, sanciones y
delitos 7.Tablas
de sanciones e infracciones
tributarias8. Modelos de documentos tributarios 9.tablas
tributarias.
Tema . Ley marco del sistema tributario nacional
Tema . Cdigo tributario
Tema : Administradores y administrados
Tema: Procedimientos tributarios
Tema : Tablas de sanciones e infracciones
9. Autor : Entrelneas S.R.L.
Ttulo: Detracciones, Percepciones y Retenciones Sistemas de pagos adelantados del IGV
teora y Prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2007
Descripcin: 263 p
Contenido: 1.Sistema de detracciones 2. Normas generales para la aplicacin del
sistema
de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central3.
Sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central de bienes y
servicios 4. Sistema de pago de obligaciones
tributarias con el gobierno central al transportes de bienes realizados por va terrestre 5.Rgimen
de percepciones del IGV 6. Normas generales 7. Rgimen de percepciones aplicable; a la venta
de bienes, a importaciones de bienes, a la adquisicin de combustible,
8.Rgimen
de
retenciones del IGV , aplicable a : los
proveedores, rgimen de
detracciones 9.Rgimen
de Retenciones del IGV 10. Rgimen de
percepciones del IGV 11. Casos prcticos.
Tema: Sistema de detracciones del IGV
Tema : Sistema de percepciones del IGV
Tema : Sistema de retenciones del IGV
11.Autor : Entrelneas S.R.L.
Ttulo: IGV-ISC Comentarios y aplicacin prctica
Pie de imprenta: Lima Per 2007
Descripcin : 326 p
Contenido: 1.IGV y su mbito de aplicacin 2.Nacimiento de la obligacin
tributaria3.Conceptos no gravados 4.Operaciones exoneradas del IGV 5.Sujetos
del

impuesto 6. Tasa del Impuesto 7.Impuesto Bruto y Base Imponible 8.Crdito


Fiscal 9. Ajustes
al impuesto Bruto y Base Imponible 10. Crdito Fiscal, Ajustes
al Impuesto Bruto y Crdito fiscal
11.Aplicaciones prcticas 12.Impuesto
selectivo al consumo 13.Hiptesis de incidencia
14.Aplicaciones del impuesto
contenidos en los apndices III y IV 15.Aplicacin en juegos de
azar
16.Aplicaciones prcticas.
Tema : IGV y mbito de aplicacin
Tema : Operaciones gravadas con IGV
Tema : Operaciones no gravadas con IGV
Tema : Crdito y dbito fiscal.
Tema : Impuesto bruto del IGV
Tema : Impuesto selectivo al consumo
12. Autor: Rosas Buenda Ricardo
Ttulo: Exportacin y sus Beneficios Tributarios Aduaneros
Pie de imprenta: Lima Per 2009 , Asesor empresarial
Descripcin: 230 p
Contenido: 1.Concepto, Aspecto o Beneficio tributario Aduanero 2. Casos
especiales3.
Modelos y Formatos4. Informes y Cartas de la SUNAT 5. Resoluciones del tribunal Fiscal 6.
Jurisprudencia de observancia Obligatoria.
Tema : Beneficio tributario
Tema : Resoluciones del tribunal fiscal
c. Fuentes hemerogrficas:
Revista :Informativo Caballero Bustamante de asesora especializada en sistema tributario
nacional , ao 2009
Revista: Contadores y Empresas de asesora especializada en tributos internos en el Per, ao
2009
Revista :Informativo Entrelneas S.R.L. de asesora especializada en tributacin, contabilidad,
auditoria, legal e indicadores, Ao 2008
Informativo asesor Empresarial especializada en tributacin, contabilidad, auditoria, comercio
exterior, costos, legal e indicadores, Ao 2009
d. Fuentes Electrnicas:
WWW Asesor empresarial.com. Asesoria especializada en tributacin
WWW Entrelneas SRL.com. Fiscalizacin tributaria
WWW monografas .com. Sistema tributario nacional N 771
Revisado y Presentado por:
Dra. Rosa Victoria Arroyo Morales

ACREDITADA POR LA ASSOCIATION OF COLLEGIATE BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS


(ACBSP)
Y EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES


RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS
DECANO
DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA
DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ
DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA
DR. LUIS CARRANZA UGARTE
DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS
DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA
DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO
DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN
DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA
DR. LUIS ORLANDO TORRICELLI FARFN
DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN
DR.SABINO TALLA RAMOS
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS
SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO
JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
LIC. MARA R. PIZARRO DIOSES
JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN
Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO MAANA
DRA. SALINAS GUERRERO, YOLANDA MAURINA
COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TURNO NOCHE
DR. ULLOA LLERENA, ANTONIO AMILCAR

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA


TURNO MAANA Y NOCHE
MG. VIDAL CAYCHO, RENZO JAIR
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA
COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA
DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

Autor:
Domingo Hernandez Celis
domingo_hc@yahoo.com
CICLO: VI
SEMESTRE ACADMICO 2012 - I - II
Material didctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PER