UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

Escuela ECACEN
Programa Administracin de Empresas
Curso

102011A_225

Trabajo Colaborativo 2 Final

Directora: Myriam Lucia Pineda Gonzlez
Tutor: Guillermo Segura

Aponte Peraza, Mara Fernanda

Cdigo. 52.926.930
Diago Figueroa, Arnold Amadi
Cdigo. 76.328.661

Octubre de 2015
Bogot

1.1.

Sntesis de las principales obligaciones tributarias (impuestos) que tiene

una empresa en Colombia.
Algunas de estas obligaciones Tributarias son:

Inscribirse en el RUT y obtener en NIT.

Registrarse como responsable del impuesto de renta.

Registrarse como responsable del impuesto de IVA.
Inscribirse como agente retenedor.
Declarar y paga el impuesto de timbre.
Presentar las declaraciones del impuesto de renta, IVA y retencin en la
fuente.
Pagar los impuestos a cargo.
Responder los requerimientos de informacin que realice la DIAN.
Informar el cambio de direccin fiscal y la actividad econmica.
Informar a la DIAN las transacciones econmicas que realicen los
propietarios de las pginas web y sitios de internet.
Lleva libros contables.
Facturar.
Declarar y pagar los impuestos municipales o distritales.

Impuestos Nacionales: Impuesto sobre la renta y complementarios, Impuesto

sobre las ventas, Gravamen a los Movimientos Financieros, Impuesto al
patrimonio, Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), Impuesto al
consumo, impuesto de timbre, Impuesto de recaudo anticipado o retencin en
la fuente.
Impuestos Departamentales: Impuesto al consumo, Impuesto de registro
Impuestos Municipales: Impuesto predial, Impuesto de vehculos, Impuesto de
industria y comercio
1.2.

Sealar cuales de los tributos o impuestos identificados aplican a la

empresa que crearon en el trabajo colaborativo 1
Como la empresa que creamos es una SAS o Sociedad de Acciones
Simplificadas, y su actividad es gravada debe tributar la tarifa de renta
perteneciente al rgimen ordinario, ser responsable de IVA, un sujeto pasivo
del ICA, estaremos sujetos al Gravamen de movimiento financiero, debemos
declarar renta y practicar la retencin en la fuente, sobre cualquier compra o
servicio que nos presten.
Sus accionistas no responden por impuestos de la sociedad, ni sern
responsables por las obligaciones tributarias, laborales, comerciales,

administrativas, ni de ninguna otra naturaleza en que incurra la sociedad,

siempre y cuando no se utilice la sociedad para fraude a la ley o de terceros.
1.3.

Identificar los principales requisitos que su empresa debe cumplir en

materia de contabilidad general.
Desde el punto de vista contable, las SAS estn obligadas a llevar contabilidad
en libros debidamente registrados, a emitir estados financieros de propsito
general, a presentar informe de gestin y debern regirse por los principios de
contabilidad generalmente; la empresa debe registrar los libros de contabilidad
ante las Cmaras de Comercio, entre los cuales se destacan: el libro diario,
mayor y balances; el libro de registro de accionistas, el libro de actas de
asamblea de accionistas, de junta de socios y juntas directivas.

1.4.

Cuadro sinptico resumen de los aportes de cada estudiante en cuanto

a que puede pasar si una empresa no lleva contabilidad.
ESTUDIANTE
Arnold Amadi
Diago Figueroa

Mara Fernanda
Aponte Peraza

APORTE
El incumplimiento de la obligacin de llevar contabilidad,
puede traer consecuencias como el no poder probar
derechos ante un posible litigio con terceros, o en lo
relacionado con los impuestos, el no poder deducir los
costos y gastos correspondientes, adems que se
expone a las sanciones por irregularidades en la
contabilidad, que contempla la legislacin tributaria
Colombiana.
El incumplimiento de la obligacin de llevar contabilidad,
puede traer consecuencias como el no poder probar
derechos ante un posible litigio con terceros, o en lo
relacionado con los impuestos, el no poder deducir los
costos y gastos correspondientes, adems que se
expone a las sanciones por irregularidades en la
contabilidad, que contempla la legislacin tributaria
Colombiana la cual contempla una serie de sanciones
que se pueden dar por no llevar contabilidad o por hacerlo
de forma incorrecta, sin la observancia de las normas y
principios que le son aplicables; segn el estatuto
tributario tenemos que :
Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad. Habr
lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los
siguientes casos: a) No llevar libros de contabilidad si
hubiere obligacin de llevarlos. b) No tener registrados
los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin
de registrarlos. c) No exhibir los libros de contabilidad,
cuando las autoridades tributarias lo exigieren. d) Llevar
doble contabilidad. e) No llevar los libros de contabilidad

en forma que permitan verificar o determinar los factores

necesarios para establecer las bases de liquidacin de
los impuestos o retenciones. f) Cuando entre la fecha de
las ltimas operaciones registradas en los libros, y el
ltimo da del mes anterior a aquel en el cual se solicita
su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso
Sanciones por irregularidades en la contabilidad
Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades
en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos,
deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan
de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente
probados de conformidad con las normas vigentes, la
sancin por libros de contabilidad ser del medio por
ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido
y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin
sin exceder 20.000 UVT.
Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo,
se imponga mediante resolucin independiente,
previamente se dar traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino
de un (1) mes para responder. Pargrafo. No se podr
imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de
contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una
sancin respecto de un mismo ao gravable.
Reduccin de sanciones por libros de contabilidad
Estatuto tributario, Art. 656. Las sanciones pecuniarias
contempladas en el artculo 655 se reducirn en la
siguiente forma: A) A la mitad de su valor, cuando se
acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes
de que se haya producido la resolucin que la impone.
B). Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando
despus de impuesta se acepte la sancin y se desista
de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en
uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que
est conociendo de la investigacin, un memorial de
aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite
el pago o acuerdo de pago de la misma.
Sancin por incumplir la clausura
Estatuto tributario, Art. 658. Sin perjuicio de las
sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente,
responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos
oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o

sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le

podr incrementar el trmino de clausura, hasta por un
(1) mes. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se
impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos
por el trmino de diez (10) das para responder.
Sancin a administradores o representantes legales
Estatuto tributario, Art. 658-1. Cuando en la
contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
contribuyentes
se
encuentren
irregularidades
sancionables relativas a omisin de ingresos gravados,
doble contabilidad e inclusin de costos o deducciones
inexistentes y prdidas improcedentes, que sean
ordenados y/o aprobados por los representantes que
deben cumplir deberes formales de que trata el artculo
572 de este Estatuto, sern sancionados con una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) de la sancin
impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la
cual no podr ser sufragada por su representada.
La sancin prevista en el inciso anterior ser anual y se
impondr igualmente al revisor fiscal que haya conocido
de las irregularidades sancionables objeto de
investigacin, sin haber expresado la salvedad
correspondiente.
Esta sancin se propondr, determinar y discutir dentro
del mismo proceso de imposicin de sancin o de
determinacin oficial que se adelante contra la sociedad
infractora. Para estos efectos las dependencias
competentes para adelantar la actuacin frente al
contribuyente sern igualmente competentes para decidir
frente al representante legal o revisor fiscal implicado.
Sancin por evasin pasiva
Estatuto tributario, Art. 658-2. Las personas o
entidades que realicen pagos a contribuyentes y no
relacionen el correspondiente costo o gasto dentro de su
contabilidad, o estos no hayan sido informados a la
administracin tributaria existiendo obligacin de hacerlo,
o cuando esta lo hubiere requerido, sern sancionados
con una multa equivalente al valor del impuesto terico
que hubiera generado tal pago, siempre y cuando el
contribuyente beneficiario de los pagos haya omitido
dicho ingreso en su declaracin tributaria.
Sin perjuicio de la competencia general para aplicar

sanciones administrativas y de las acciones penales que

se deriven por tales hechos, la sancin prevista en este
artculo se podr proponer, determinar y discutir dentro
del mismo proceso de imposicin de sancin o de
determinacin oficial que se adelante contra el
contribuyente que no declar el ingreso. En este ltimo
caso, las dependencias competentes para adelantar la
actuacin frente a dicho contribuyente sern igualmente
competentes para decidir frente a la persona o entidad
que hizo el pago.
Sanciones relativas al incumplimiento en la
obligacin de inscribirse en el RUT y obtencin del
NIT. Estatuto tributario, Art. 658-3.1. Sancin por no
inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT, antes del
inicio de la actividad, por parte de quien est obligado a
hacerlo.
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local,
negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada
mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una
multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso
en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento,
sede, local, negocio u oficina.
2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la
certificacin de la inscripcin en el Registro nico
Tributario, RUT, por parte del responsable del rgimen
simplificado del IVA.
Se impondr la clausura del
establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el
trmino de tres (3) das.
3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes
siguiente al hecho que genera la actualizacin, por parte
de las personas o entidades inscritas en el Registro nico
Tributario, RUT; se impondr una multa equivalente a
una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin
de la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se
refiera a la direccin o a la actividad econmica del
obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de
retraso en la actualizacin de la informacin.
4. Sancin por informar datos falsos, incompletos o
equivocados, por parte del inscrito o del obligado a
inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT.
Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT.

Todos los comerciantes estn Obligados a llevar

contabilidad en debida forma, segn los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.
Por
el
incumplimiento de estas obligaciones, la ley contempla
una serie de sanciones, y la sancin se puede dar por no
llevar Contabilidad o por hacerlo de forma incorrecta, sin
la observancia de las normas y principios que le son
aplicables.
Sancin por gastos no explicados
Estatuto tributario, Art 663. Cuando las compras,
costos y gastos del contribuyente excedan de la suma de
los ingresos declarados y los pasivos adquiridos en el
ao, el contribuyente podr ser requerido por la
Administracin de Impuestos para que explique dicha
diferencia.
La no explicacin de la diferencia a que se refiere el
presente artculo, generar una sancin equivalente al
ciento por ciento (100%) de la diferencia no explicada;
esta sancin se impondr, previo traslado de cargos por
el trmino de un (1) mes para responder.

CONCLUSIONES

Los impuestos o tributos que el pas tiene estipulados, son para lograr cubrir
muchas reas entre ellas la proteccin medio ambiental, mejoras sanitarias de
las regiones, adecuaciones de la malla vial, pero vemos tambin que
desafortunadamente muchas veces, personas con falta de tica no hacen el
adecuado uso de estos dineros y por ende tenemos tantos dficits en esas reas.

Todas las empresas del pas deben llevar una adecuada contabilidad segn las
normas impuestas por las respectivas cmaras de comercio de las diferentes
ciudades, con el fin de evitar sanciones, multas o procesos jurdicos por no
registrar los movimientos econmicos de la compaa.

Por la fcil creacin, manejo y administracin de las empresas SAS, se pretende

que este sea el nuevo tipo societario ms utilizado y hacia el cual migren las
dems formas societarias tradicionales como la annima o la de responsabilidad
limitada; ya que por la simplificacin en trmites y estructura organiza reduce
costos y conflictos entre los socios.

Al igual que el resto de sociedades en el pas, las SAS tienen obligaciones

formales y fiscales, derivadas del sistema tributario y de control que est
establecido en nuestro pas, sistema que debe conocer muy bien los
responsables de su administracin y gerencia, para tener en su organizacin
profesionales idneos del rea contable y tributaria que atiendan estas
obligaciones, para evitar llegar a caer en sanciones o multas.

El sistema de informacin contable es una herramienta til para determinar la

funcin social que cumple la empresa y fundamental para realizar la funcin de
control sobre la entidad.

Bibliografa
Sanciones, Tomado de la pgina
http://www.declarante.com/sanciones.htm

web

en

septiembre

de

2015:

Ernst & Young S.A.S. & Proexport Colombia. (2014). Gua legal para hacer negocios
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Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Direccin General de Apoyo Fiscal
Manual de procedimiento tributario y rgimen sancionatorio para entidades
territoriales Bogot: El Ministerio, 2011.
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JuanSe Contador. Obligaciones de los empresarios. [Actualizado: 19/03/2012].
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CAMARA DE COMERCIO DE MEDELLIN. Obligaciones Tributarias. Tomado de la pgina
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http://www.camaramedellin.com.co/site/Portals/0/Documentos/2014/01%20OBLIGACIONE
S%20TRIB%20%202014.pdf