Prof.

Ivn Martnez
Revisora Fiscal
Programa de Contadura Pblica Nocturna
Facultad de Ciencias Econmicas
IX semestre

Presentado por:

Jess Julio Sierra

Laura Pardo Coneo

1. El 2 de febrero del 2016, se constituy una sociedad LTDA, con capital social
de $ 300.000.000
El 26 de febrero se registra el acta eleccin del Revisor Fiscal.
El dos de marzo se compra una oficina por $180.000.000, con un avalo
catastral de 126.500.000. Esta se entrega a la fiducia como patrimonio
autnomo durante dos aos, y cobra un salario mnimo mensual por el
servicio.
el 25 de marzo por problemas legales la fiscala embargo a un socio cuyo
capital es de $60.000.000.
Se le consulta explicar si se causa el impuesto de registro en los casos
anteriores, explicando el fundamento legal.
R/
Al momento de la constitucin de la sociedad y eleccin de su revisor
fiscal segn la Ley 223 del 1995.
Artculo 226 de la Ley 223 del 1995: Hecho Generador. Est constituido por
la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los
cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las
disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de
Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de Comercio.
Artculo 229. La Base gravable. Est constituida por el valor incorporado en el
documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico. Cuando se trate
de inscripcin de contratos d constitucin o reforma de sociedades annimas
o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital suscrito. Cuando
se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades de
responsabilidad limitada o asimilada, la base gravable est constituida por el
capital social.
Artculo 230. Tarifas. Las Asambleas Departamentales, a iniciativa de los
Gobernadores, fijarn las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificacin,
dentro de los siguientes rangos:
a) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las
Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos entre el 0.5% y el 1%;
b) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las
Cmaras de Comercio entre el 0.3% y el 0.7%,

c) Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las

Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de Comercio,
tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos del capital,
escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.
d) Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las
oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio,
tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos del capital,
escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales.
En cuanto a las tarifas, estas dependen de las diferentes clasificaciones
establecidas, por lo que la tarifa de la constitucin de la sociedad es de entre el
0.3% y 0.7%. y la tarifa de la eleccin del Revisor Fiscal ser entre dos y cuatro
salarios mnimos diarios legales.
En cuanto a la constitucin de la sociedad, El capital social es de $300.000.000
por lo que esta es la base del impuesto y la tarifa es del 0.7% por lo que el
impuesto es de $2.100.000.
Explicacin aritmtica $300.000.000*0.7%= $2.100.000
El decreto 650 de 1996 en su artculo 6, mediante el cual se reglamenta
parcialmente la ley 223 de 1995. Todos los actos, contratados o negocios
jurdicos sin cuanta, es decir aquellos que no incorporan derechos apreciables
pecuniariamente en favor de los particulares, sujetos al impuesto de registro,
estarn gravados con tarifas entre dos (2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios
legales, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa
del gobernador.
Para efectos de liquidacin y pago del impuesto de registro se consideran como
actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta, entre otros, los siguientes:
a). los actos de nombramiento, remocin o revocacin de representantes
legales, revisores fiscales, liquidadores, representantes de los tenedores de
bonos, representantes de los accionistas con derecho a dividendo preferencial
y apoderados en general
Tarifa entre 2 y 4 SMDLV; $689.454/30= $22.982
La tarifa oscila entre $45.964 y $91.927

En cuanto a la compra de la oficina y posterior entrega a la fiducia, en

base a la ley 223 de 1995 en sus artculos:
En el artculo 229 de la ley 223 de 1995 se establece que () cuando el acto,
contrato o negocio se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior
al del avalo catastral, el auto avalo, el valor del remate o de la adjudicacin,
segn el caso
En el decreto 2280 de 2008, se fijan los derechos por concepto de la funcin
registral y se dictan otras disposiciones, establece en su artculo primero las
tarifas sobre la inscripcin de los ttulos, actos y documentos que de acuerdo
con la ley estn sujetos a registro causaran los siguientes derechos a cargo del
solicitante
En el literal b del articulo antes mencionado, dice que en los actos o negocios
jurdicos que por su naturaleza tienen cuantan, se aplicara la tarifa del cinco
por mil (5 x mil); en todo caso, el valor mnimo a recaudar por derechos
registrales ser la suma de trece mil pesos ($13.000).
Cuando la cuanta en el documento a registrar fuere inferior al avalo catastral
o al auto avalo, los derechos registrales se liquidaran con base en estos
ltimos, segn el caso
$180.000.000 x 5 / 1.000 = $900.000
Embargo uno de los socios por parte de la fiscala
En el artculo 3 del decreto 650 de 1996 que reglamenta parcialmente la ley
223 de 1995, sobre los actos o providencias que no generan impuestos se
establece que:
no generan impuesto de registro, inscripcin y cancelacin de las
inscripciones de aquellos actos o providencias judiciales y administrativas que
por mandato legal deban ser remitidas por el funcionario competente en favor
de una o varias personas, tales como las medidas cautelares, la contribucin
de valorizacin, la admisin a concordato, la comunicacin de la declaratoria
de quiebra o de liquidacin obligatoria, y las prohibiciones judiciales.
As las cosas, no hay lugar a la generacin de este impuesto.

2. Cervecera guila S.A. entrega en su planta de produccin en el mes de

mayo:
o
o
o

40.000 cajas de cervezas para su comercializacin

20.000 cajas se vende en Per y 20.000 en Colombia
Cada caja cuesta $ 29.750 y tiene 25 unidades

o
o
o
o

Precio de venta $38.640 c/caja

Una botella cuesta $250
La tapa $100
La etiqueta $200

Determine el Impuesto al Consumo de Licores, explicando el fundamento legal

R/
El artculo 189 de la ley 223 de 1995 establece que la base gravable para el
impuesto a las cervezas est constituido por el precio de venta detallista,
estableciendo en su pargrafo uno que no formar parte de esta base el valor
de los empaques y envases sean o no retornables.
Segn el artculo 186 de la Ley 223 de 1995, no generan este impuesto las
exportaciones de cervezas, por lo que las 20.000 cajas de cerveza que se
venden en Per no sern tenidas en cuenta para el clculo del impuesto, este
solo aplicar a las cerveza vendidas en Colombia.
En el artculo 190 de la ley 223, se establece que las tarifas de este impuesto
para cervezas y sifones son del 48%.
PRODUCTO
Cantidad de botellas
vendidas:
Precio
de
venta
detallista
menos
valor
empaques
y
envases
(Base
gravable)

Tarifa de impuesto
Impuesto a pagar

Cervezas que se venden

en Colombia
20.000 unidades
$38.640-$6.250*-$2.500*$5.000= $24.890
*$250 botella x 25 botellas
por caja= $6.250
*$100 tapa x 25 botellas por
caja= $2.500
*$200 etiqueta x 25 botellas
por caja= $5.000
$24.890*20.000=
$497.800.000
48%
$238.944.000

3. La Industria Licorera de Antioquia entrega en su planta de produccin

Cajas de
Ref.
Grado
Costo de
Costo de
P.V. $
Valor tapa
Ron
s
produccin
envase
detallista
650
375
20 c
$59.700
$1.250
$28.960
$150
780
750
35 c
$99.800
$1.570
$57.800
$200
Cada caja tiene 30 unidades
Determinar el monto del impuesto al consumo de licores. Explicando el
fundamento legal.

Consulte para el efecto la ley 223 de l995

R/
El artculo 203 de la ley de la ley 223 de 1996 hace referencia a los sujetos
pasivos del impuesto a licores, Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la
procedencia de los productos que transportan o expenden. Es decir, la
industria licorera de Bolvar es responsable de este impuesto.
El artculo 205 de la ley 223 de 1995 establece que para los productos que
tengan una graduacin alcoholimtrica entre 2.5c y 20c, y superior a 35 c
tendrn como base gravable el precio de venta detallista, entendindose por
este, en productos nacionales, el precio facturado a los expendedores en la
capital del departamento donde est situada la fbrica, excluido el impuesto al
consumo. Este artculo tambin establece que los productos que tengan un
grado alcoholmetro entre 20 c y 35 c la base gravable ser el precio de venta
al detal, segn promedios por tipo de productos determinados semestralmente
por el DANE, esto independientemente de si se trata de productos nacionales o
internacionales.
Segn las tarifas que se indican en el artculo 206 de la ley 223 de 1995, para
el Ron de referencia 375 con graduacin alcoholimtrica de20 c, la tarifa es del
25% y para el ron con referencia 750 con graduacin alcoholimtrica de 35 c la
tarifa ser del 35%.
PRODUCTO
Cantidad de botellas
vendidas:
Precio
de
venta
detallista
(Base
gravable)
Tarifa de impuesto
Impuesto a pagar

RON REF. 375

650
cajas
x30
udes/caja= 19.500 udes
19.500
udes
x
$28.960= $564.720.000
25%
$141.180.000

RON REF. 750

780
cajas
x
30
udes/caja= 23.400 udes
23.400
udes
x
$57.800=
$1.352.520.000
35%
$473.382.000