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Autoestudo
ITG 1000
Modelo Simplificado
para Microempresas
e Empresas de
Pequeno Porte
2013
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
O que EMPRESA?
O que EMPRESRIO?
O que ADMINISTRADOR?
O que CONTABILIDADE?
O que so RELATRIOS CONTBEIS?
O que so RELATRIOS GERENCIAIS?
Quem so os USURIOS DA CONTABILIDADE?
O que so DEMONSTRAES CONTBEIS?
O que so DEMONSTRAES FINANCEIRAS?
Quem so os USURIOS DAS
DEMONSTRAES FINANCEIRAS?
1
O que EMPRESA?
Definio: qualquer atividade organizada para a
produo e circulao de bens e servios.
A empresa uma atividade que poder ser
realizada por um empresrio individual (pessoa
fsica) ou por uma
sociedade empresria
(pessoa jurdica).
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O que EMPRESRIO?
Cdigo Civil Brasileiro Artigo 966:
Considera-se empresrio quem exerce profissionalmente
atividade econmica organizada para a produo ou a
circulao de bens ou de servios.
Empresrio individual (pessoa fsica) ou
Sociedade empresria (pessoa jurdica).
Os scios da sociedade empresria no so empresrios,
so empreendedores ou investidores. Empresria a
sociedade.
3
O que ADMINISTRADOR?
Responsvel pela Administrao da empresa.
Administrador o individuo responsvel pela atuao da
empresa, aquele que pratica os atos fundamentais para
que ela se desenvolva e consiga realizar o objeto social.
Administrador pode ser scio ou no scio.
ADMINISTRAO X PROPRIEDADE
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O QUE CONTABILIDADE?
Contabilidade a CINCIA SOCIAL APLICADA que tem como objeto de estudo
o patrimnio das entidades.
Fato Contbil
Partidas dobradas
Registro Contbil
Dirio Geral
Relatrios Contbeis
Dirio Geral
Razo Geral
Balancetes
Balano Patrimonial
Demonstrao do Resultado
Demonstrao dos Fluxos de Caixa
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USURIOS DA CONTABILIDADE
DECISO
ADMINISTRADOR
Responsvel pela
gesto dos recursos
DECISO E
CONTROLE
RELATRIOS CONTBEIS
E GERENCIAIS
CONTABILIDADE
CLASSIFICAO E REGISTRO
CONTROLE
INDUSTRIAL
OPERAES
ORGANIZAO
COMERCIAL
OPERAES
FINANCEIRO
OPERAES
INFORMAO
ADMINISTRATIVO
OPERAES
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DEMONSTRAES CONTBEIS
So uma representao da posio patrimonial e financeira e do desempenho da
entidade, em determinada data, elaborada a partir dos Relatrios Contbeis.
So estruturadas de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade.
DEMONSTRAES FINANCEIRAS
RELATRIO CONTBIL FINANCEIRO
Conjunto de informaes contbeis e no contbeis, estruturado de acordo com
as Normas Brasileiras de Contabilidade representando o documento por meio do
qual a Administrao da entidade presta contas aos proprietrios, investidores e
financiadores da entidade.
Compostas de todas Demonstraes Contbeis complementadas por Notas
Explicativas contendo informaes no extradas da contabilidade, mas
consideradas teis para o perfeito entendimento da posio patrimonial e financeira
e desempenho da entidade.
Exemplos:
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DEMONSTRAES FINANCEIRAS
NOTAS EXPLICATIVAS COM INFORMAES NO
CONTBEIS:
Informaes Gerais sobre a entidade
Aprovao das Demonstraes Financeiras
Principais Polticas Contbeis
Principais Julgamentos Contbeis
Fontes de Incertezas nas Estimativas
Informao por segmentos de negcios
Classificao e Gerenciamento de riscos sobre instrumentos financeiros
Custos, prazos e garantias de emprstimos e financiamentos
Contratos de Arrendamento Operacional e Financeiro
Passivos Contingentes e Ativos Contingentes
Eventos Subsequentes
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EMPRESA
Gesto de Recursos
Demonstraes Financeiras
ITG 1000
Obrigaes acessrias
Prestao de
contas
ADMINISTRADOR
Relatrios contbeis e
gerenciais
ORGANOGRAMA
Comerciais
Produtivas
Financeiras
Administrativas
OPERAES
CONTABILIDADE
ITG 2000
Demonstraes
Contbeis
ITG 1000
Informao
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ESCRITURAO CONTBIL
A escriturao contbil, alm de registrar os fatos e permitir o controle e a tomada de decises pela
administrao, tambm serve de base para:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
17
Responsabilidade do contador
Profissional: CFC - Lei 12.249/10 Art. 76. Os arts. 2o,
6o, 12, 21, 22, 23 e 27 do Decreto-Lei no 9.295/46
Civil: Cdigo Civil Art. 1.177,
responsabilidade civil do contador
trata
da
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CONSELHO FEDERAL
DE CONTABILIDADE
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as sociedades reguladas pelo Banco Central do Brasil, Susep, ANS, ANEEL, ANATEL, e outros
rgos reguladores.
Contabilidade de acordo com:
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Ativo total inferior a R$240 milhes e receita bruta anual inferior a R$300 milhes (Lei
11638/07)
no tm obrigao pblica de prestao de contas (SA ou LTDA); e
elaboram demonstraes financeiras para fins gerais para usurios externos:
proprietrios que no esto envolvidos na administrao do negcio,
credores existentes e potenciais
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PME Pequenas e
Mdias Empresas
Micro e Empresas
de Pequeno Porte
NBC TG 1 a 46
NBC TG 1000
ITG 1000
Normas contbeis
completas
35 sees
Verso simplificada
das normas completas
Verso
simplificada da
NBC TG 1000
+ - 3.000 pginas
+ - 250 pginas
+ - 13 pginas
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ITG 1000
Modelo Contbil para
Microempresa e
Empresa de Pequeno
Porte.
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Escriturao
8. A escriturao contbil deve ser realizada com
observncia aos Princpios de Contabilidade.
9. As receitas, as despesas e os custos do
perodo da entidade devem ser escriturados
contabilmente, de acordo com o regime de
competncia.
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Escriturao
10. Os lanamentos contbeis no Livro Dirio devem ser feitos
diariamente. permitido, contudo, que os lanamentos sejam feitos ao
final de cada ms, ... em conformidade com a ITG 2000 Escriturao
Contbil.
11. Para transaes ou eventos materiais que no estejam cobertos por
esta Interpretao, a entidade deve utilizar como referncia os
requisitos apropriados estabelecidos na ITG 2000 Escriturao
Contbil e na NBC TG 1000 Contabilidade para Pequenas e Mdias
Empresas.
33
Escriturao
12. Para salvaguardar a sua responsabilidade, o profissional da Contabilidade deve
obter Carta de Responsabilidade da administrao da entidade para a qual presta
servios, podendo, para tanto, seguir o modelo sugerido no Anexo 1 desta
Interpretao.
13. A Carta de Responsabilidade deve ser obtida conjuntamente com o contrato de
prestao de servios contbeis de que trata a Resoluo CFC n. 987/03 e renovada ao
trmino de cada exerccio social.
14. A Carta de Responsabilidade tem por objetivo salvaguardar o profissional da
Contabilidade no que se refere a sua responsabilidade pela realizao da escriturao
contbil do perodo-base encerrado, segregando-a e distinguindo-a das
responsabilidades da administrao da entidade, sobretudo no que se refere
manuteno dos controles internos e ao acesso s informaes.
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Demonstraes contbeis
26. A entidade deve elaborar o Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado e as
Notas Explicativas ao final de cada exerccio social.
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Balano Patrimonial
29. No Balano Patrimonial, a entidade
deve classificar os ativos como Ativo
Circulante e No Circulante e os
passivos como Passivo Circulante e
No Circulante.
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BALANO PATRIMONIAL
em 31.12.x1 e 31.12.x0 - Expresso em R$
NE
31.12.X1
31.12.X0
ATIVO
CIRCULANTE
Caixa e Equivalentes de Caixa
Contas a Receber
Estoques
4
5
6
Outros Crditos
NO CIRCULANTE
Contas a Receber
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
TOTAL
NE
31.12.X1
31.12.X0
CIRCULANTE
Fornecedores
Emprstimos e Financiamentos
Obrigaes Fiscais
10
11
12
15.300
5.700
4.300
12.890
3.500
3.980
13
5.900
4.200
Contas a Pagar
Provises
14
15
1.750
1.320
34.270
1.360
980
26.910
NO CIRCULANTE
Financiamentos
16
5.095
2.220
67.000
1.320
320
(125)
68.515
65.000
1.250
480
120
66.850
107.880
95.980
7
8
9
1.200
25.700
37.900
980
29.780
35.930
350
290
65.150
66.980
3.200
450
38.600
480
42.730
2.600
380
25.700
320
29.000
107.880
95.980
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Resultados Acumulados
TOTAL
17
40
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Demonstrao do Resultado
35. No mnimo, a Demonstrao do Resultado deve incluir e evidenciar os
grupos de contas apresentados no Anexo 3 desta Interpretao.
36. Itens adicionais, nomes de grupos e subtotais devem ser apresentados no
Balano Patrimonial ou na Demonstrao do Resultado se forem relevantes e
materiais para a entidade.
37. As despesas com tributos sobre o lucro devem ser evidenciadas na
Demonstrao do Resultado do perodo.
38. Quaisquer ganhos ou perdas, quando significativos, por serem eventuais e
no decorrerem da atividade principal e acessria da entidade, devem ser
evidenciados na Demonstrao do Resultado separadamente das demais
receitas, despesas e custos do perodo.
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DEMONSTRAO DO RESULTADO
VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIOS
(-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues
RECEITA LQUIDA
Custo dos Produtos, Mercadorias e Servios
LUCRO BRUTO
Despesas Administrativas
Despesas com Vendas
Outras Despesas Gerais
RESULTADO DAS OPERAES
Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS
(-) Despesa com Contribuio Social (*)
(-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (*)
LUCRO LQUIDO
NE
18
19
20
20
20
21
22
22
31.12.12 31.12.11
175.000
(56.000)
119.000
(92.820)
26.180
(8.378)
(2.094)
(1.309)
14.399
325
(2.380)
328
12.672
(1.014)
(3.168)
8.490
128.200
(41.024)
87.176
(67.997)
19.179
(6.137)
(1.534)
(959)
10.548
238
(2.890)
(125)
7.771
(622)
(1.943)
5.207
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Notas Explicativas
39. No mnimo, as Notas Explicativas s Demonstraes Contbeis devem incluir:
(a)
As demonstraes contbeis inerentes aos exerccios findos em 31 de dezembro de 2012 e 2011 esto
sendo apresentadas em Reais (R$) e foram aprovadas pela administrao no dia 10 de fevereiro de
2013.
(b)
Declarao de conformidade
43
Notas Explicativas
(b) descrio resumida das operaes da entidade e suas
principais atividades;
Exemplo: Nota 01 Contexto Operacional
A Empresa XYZ uma sociedade empresria limitada,
com sede na cidade de Atibaia, Estado de So Paulo,
Brasil, e tem como principais operaes a fabricao e
comercializao de alimentos e bebidas derivados de
morangos.
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Notas Explicativas
(c) referncia s principais prticas e
polticas contbeis adotadas na
elaborao
das
demonstraes
contbeis;
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Notas Explicativas
As polticas e prticas contbeis que uma empresa poderia considerar incluem, mas
no se restringem a:
a) reconhecimento da receita;
b) reconhecimento, depreciao ou amortizao de ativo tangvel e intangvel;
c) imobilizao de custos subsequentes;
d) contratos de construo;
e) propriedades de investimento;
f) instrumentos financeiros e investimentos;
g) arrendamentos mercantis;
h) custos de pesquisa e desenvolvimento;
i) estoques;
j) impostos, incluindo impostos diferidos;
k) provises;
l) custos de benefcios aos empregados;
m) definio de caixa e equivalentes de caixa;
n) subvenes do governo.
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Notas Explicativas
(e) descrio resumida de
contingncias passivas,
quando houver;
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Passivo:
Obrigao presente, decorrente de evento passado, sada futura de recursos.
SIM.
CERTO
SIM
PASSIVO:
CONTA A PAGAR
NO CERTO.
INCERTO
NO
ESTIMATIVA CONFIVEL?
SIM
PASSIVO:
PROVISO
NO
SIM
NOTA EXPLICATIVA:
PASSIVO CONTINGENTE
NO.
PAGAMENTO REMOTO
NO PASSIVO
NEM NOTA EXPLICATIVA
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Notas Explicativas
(f) qualquer outra informao relevante
para a adequada compreenso das
demonstraes contbeis.
Ameaas a continuidade
Eventos subsequentes relevantes
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$
12.000
(3.600)
8.400
380
8.780
8.780
3.600
12.380
12.000
380
12.380
53
Estoque:
Mercadorias
Objetivo:
Revenda
Custo de:
Aquisio
Matria prima
Material de
consumo
Produtos em
processo
Consumo na produo
Consumo na produo
ou administrao
Transformar matria
prima em produto
acabado
Aquisio
Aquisio
Produtos
acabados
Venda
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PREO BRUTO
IMPOSTOS
COMISSES
FRETES
VALOR REALIZVEL LQUIDO
VALOR CONTBIL
ALFA
12.000
(3.000)
(1.000)
(500)
7.500
BETA
12.000
(3.000)
(1.000)
(500)
7.500
8.000
6.000
(500)
7.500
6.000
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deve
ser
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Vida til:
perodo de tempo durante o qual a
entidade espera utilizar o ativo; ou
o nmero de unidades de produo
ou de unidades semelhantes que a
entidade espera obter pela utilizao
do ativo.
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$ 50.000
2 anos
$ 35.000
$ 3.500
$ 31.500
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Valor deprecivel
o custo de um ativo menos o seu valor residual.
Depreciao a alocao sistemtica do valor deprecivel de um ativo ao
longo da sua vida til.
Custo
Depreciao acumulada
Valor contbil
Valor residual
Valor deprecivel / 24 meses
Compra
50.000
50.000
Ano 1
50.000
(9.250)
40.750
Ano 2
50.000
(18.500)
31.500
(31.500)
18.500
(31.500)
9.250
(31.500)
0
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100
NO
100
80
SIM
(20)
80
100
NO
R 20
100
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120.000
12.000
132.000
95.000
37.000
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Nota Explicativa
Receita Lquida
2.012
2.011
Receita Bruta:
Revenda de Mercadorias
Venda de Produtos
Prestao de Servios
Total da Receita Bruta
185.000
37.000
12.800
234.800
157.000
52.000
13.000
222.000
(4.440)
(42.264)
(4.696)
(3.522)
(640)
(55.562)
(6.240)
(39.960)
(4.440)
(3.330)
(650)
(54.620)
(5.550)
(2.818)
(4.710)
(2.664)
170.870
160.006
Devolues
Abatimentos comerciais
Receita Lquida
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Exemplos:
Servios de treinamento
Servios de consultoria
Servios de construo
Servios financeiros
Servios de aluguel
Servios de telefonia
Servios de transportes
Servios de difcil medio
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Sugesto:
Utilizar pelo menos mais um nvel para as analticas para facilitar registro e controle.
Nvel
Nvel
Nvel
Nvel
Nvel
Nvel
1 1.
2 1.1
3 1.1.1
4 1.1.1.1
5 1.1.1.1.1
5 1.1.1.1.2
Ativo
Ativo Circulante
Caixa e Equivalentes de Caixa
Bancos Conta Movimento
Banco Ita Conta: 9875/23.987-2
Banco Bradesco Conta 098/76543-1
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CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
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