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INTENDENCIA DE FISCALIACION Y GESTION DE RECAUDACION ADUANERA

GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR COMERCIO
RESULTADO DE REQUERIMIENTO N 563- 2010-SUNAT/3B2200
CONRIBUYENTE

TICONA ARAPA EDWIN.

RUC N

10425172960

DOMICILIO FISCAL

Paruro N 1057, Dpto. C, Lima Lima.

REFERENCIA

Programa de Auditora N 204-2009-SUNAT-3B1200

FECHA

Callao, 28 de Mayo del 2010

_______________________________________________________________________________________
Por medio de la presente, en cumplimiento de lo sealado en el Decreto Supremo N 085-2007-EF, hacemos
de su conocimiento el Resultado de la fiscalizacin efectuada, en cumplimiento del Programa de Auditoria N
204-2009-SUNAT-3B1200.

I. FUNDAMENTOS DE HECHO
A. Inicio de la Fiscalizacin
1.

Mediante Carta de Presentacin N 523-2009-SUNAT/3B2000, recepcionada con fecha


26.08.2009, se comunic al contribuyente TICONA ARAPA EDWIN la realizacin de una
fiscalizacin con la finalidad de verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributario aduaneras,
siendo el alcance de dicha accin entre otras, las Declaraciones nicas de Aduanas N 1182008-10-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 118-2008-10220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 118-2008-10-347076.
Asimismo, se requiri al contribuyente TICONA ARPA EDWIN, diversa informacin detallada en
el Primer Requerimiento N 880-2009-SUNAT/3B2000, documento que fue recepcionado el
26.08.2009.

2.

Que, mediante Notificacin N 712-2009-SUNAT/3B2200 de fecha 07.07.2009, se solicit a la


Agencia de Aduana R.R. Romero Poggi e Hijos S.A.C. copia de la documentacin sustentatoria
en relacin de las DUA N 118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253,
118-2008-10-200301, 118-2008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 1182008-10-347076; con Expediente N000-ADS0DT-2009-155707-9, la agencia de aduana da
respuesta a la Notificacin N 712-2009-SUNAT/3B2200.

3.

El contribuyente: TICONA ARAPA EDWIN mediante Expediente N 000-ADS0DT-2009-175038-5,


solicita una prrroga de la citacin para el da Lunes 07.09.2009 y que adems la atencin al
requerimiento se realice en la Calle Pedro Donofrio N 233, Primer piso, Urb. El guila, Bellavista
Callao.

4.

Luego de evaluar la solicitud de ampliacin de plazo solicitada por el contribuyente, se emiti la


Carta N 987-2009-SUNAT/3B2200 informndole que se le ha concedido el plazo adicional
solicitado y que la informacin solicitada mediante el Primer Requerimiento N 880-2009SUNAT/3B2000 ser presentada en el domicilio solicitado el da 07.09.2009.

5.

El da 07.09.2009 la Comisin de Fiscalizacin realiz la visita de verificacin siendo atendidos


por el Sr. Csar Pal Luna Osorio identificado con DNI N 25738269, quin entrega Carta Poder
de fecha 29.08.2009, emitida a su favor para que en representacin del contribuyente TICONA
ARAPA EDWIN, proporcione y brinde la informacin solicitada segn el Requerimiento N 8802009-SUNAT/3B2200 y Carta de Presentacin N 523-2009-SUNAT/3B2000.

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6.

Por lo cual la comisin de fiscalizacin recabo la documentacin e informacin relacionada a las


DUA objeto de fiscalizacin, de lo cual se dej constancia en el Resultado de Requerimiento N
999-2009-SUNAT/3B2200 de fecha 07.09.2009
El contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, seala que:

7.

6.1.

Que no tiene contratos, ni comunicaciones por correo con sus proveedores del exterior.

6.2.

Que no cuenta con comisionista tanto para las compras como para las ventas; tal como se
visualiza en la Declaracin Jurada entregada a la comisin de fiscalizacin.

6.3.

Que no mantiene vnculo alguno, de ninguna ndole con algn proveedor del extranjero; tal
como se visualiza en la Declaracin Jurada entregada a la comisin de fiscalizacin.
Asimismo, entrega relacin de sus proveedores extranjeros.

6.4.

Que cancela en efectivo sus importaciones. Asimismo, en el casillero 5.2. del formato A de
las DUA fiscalizadas, el contribuyente declar que la modalidad es AL CONTADO.

6.5.

Respecto de la Autorizaciones Especiales segn la naturaleza de las mercancas


importadas, slo exhibe y entrega copia autenticada por la Agencia de Aduana: R.R.
Romero Poggi e Hijos S.A.C. de la Constancia de Cumplimiento de Reglamento Tcnico
para Pilas y Bateras de Zinc Carbn N 001-2008-PRODUCE/DVI/DGI-DNTSI
Expediente N 0000832 (Vigencia de la Constancia: Hasta el 08 de Julio de 2008) y N 001A-2008-PRODUCE/DVI/DGI-DNTSI Expediente N 0000832-01 (Vigencia de la
Constancia: Hasta el 08 de Enero de 2009).

6.6.

Indica que no tiene cuentas en Entidades Financieras, lo que se puede verificar del reporte
de la Informacin Imputada del ITF (200801-200812); ya que los movimientos son Sin uso
de cuenta.

6.7.

El da 09.09.2009, la comisin de fiscalizacin se aperson a la Calle Pedro Donofrio N


233 - 1er. Piso - Urb. El guila - Bellavista - Callao, para entrevistarnos con el Sr. Edwin
Ticona Arapa, quin manifest:
a)

Los pagos a sus proveedores de la Zofri (Chile) Iquique los realiza en efectivo.

b)

Que la mercanca importada se la entregan en consignacin; ya que va pagando de


acuerdo a como va vendiendo la mercanca que import.

c)

Asimismo, declar que un Sr. Guillermo es a quin le cancela las diferentes facturas
de los Proveedores de Chile; sin embargo, no identifica el apellido del Sr. Guillermo,
quin se apersona a Lima y es quin lo ubica por telfono para cobrarle los avances de
las ventas.

d)

Que no tiene en su poder las Solicitudes de Reexpedicin Factura, dado que su


proveedor solo le enva las Facturas Comerciales junto con las mercancas en sobre
cerrado y luego la Agencia de Aduana realiza todos los trmites para la nacionalizacin
de la mercanca.

e)

Que en su primera importacin, el mismo viaj a la Zofri Iquique.

Asimismo, de la entrevista entregada a la comisin de fiscalizacin, documento firmado por el


contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, se evidencian los
siguientes hechos relacionados con la importacin de las mercancas sujetas a fiscalizacin:
7.1.

Numeral 2.2. de la entrevista:


Cmo se realizan los pedidos y se establecen los precios de compra con los siguientes
proveedores: GASEI IQUIQUE S.A., V&L IMPORTADORA EXPORTADORA LDTA.,
IMPORTADORA PICASSO LIMITADA y PACIFIC S.A. Incluir las listas de precios y/o
cotizaciones, asimismo, confirmar si se le otorga descuentos, el concepto y si se le otorga
crditos.

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Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
El proveedor enva a una persona a Lima (representante) y es aqu que se hace el pedido
directamente, y cancelndole, si hubiera la posibilidad, la deuda que pudiera tener con el
proveedor. No hay lista de precio. Y s se me otorga crdito, que voy pagando conforme voy
vendiendo. (consignacin)
7.2. Numeral 2.4. de la entrevista:
Quin negocia los contratos de compra venta internacional, quin determina el precio de
venta en el Per, de qu forma y que documentos existen?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
Yo hago el trato directo con el proveedor cuando ellos vienen ac. Yo determino mi
precio de venta.
7.3. Numeral 2.5. de la entrevista:
Cmo se hace para determinar el cronograma de adquisiciones de sus productos
importados, quien paga la mercanca y como se efecta el pago al exterior (Efectivo, c/c,
transferencias bancarias, etc.?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No hay un cronograma establecido, es de acuerdo a la demanda del mercado, y el pago
lo hago en efectivo cuando ellos viene.
7.4. Numeral 2.6. de la entrevista:
Tiene contratos con alguna empresa del exterior (sea proveedor o no) ? o con alguna
empresa del territorio nacional, indicar su nombre y proporcionar el documento de ser el
caso?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No mantengo contrato con empresa alguna, tanto nacional como extranjera.
7.5. Numeral 2.8. de la entrevista:
Cmo contrata el flete internacional y cul es la modalidad empleada?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
Todo lo relacionado con los servicios de Aduana lo ve la Agencia de Aduanas, quien a su
vez trata directamente con la agencia de carga.
7.6. Numeral 2.9 de la entrevista:
Cmo realiza el pago del seguro?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No cuento con seguro, a la mercadera se le aplica el valor del seguro de acuerdo a la
tabla manejada por la Aduana.
7.7. Numeral 2.10 de la entrevista:
Cmo realiza el pago a su Agente de Aduanas? (contempla la posibilidad que se haya
contratado un operador logstico). Indicar los rubros que cubren las facturas del Agente de
Aduanas.
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
El pago lo realiza en efectivo y los servicios de la agencia incluye todo el proceso de
nacionalizacin de la mercadera.

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B. Cruce de Informacin Relaciones Exteriores


1. Mediante el Oficio N 348-2009-SUNAT/3B2000 de fecha 27.08.2009, se solicit al Director
Ejecutivo de la Oficina Ejecutiva de la Oficina de Promocin Econmica del Ministerio de
Relaciones exteriores la confirmacin de Facturas (Invoice) detalladas en el ANEXO NICO, si
consigna importes reales y si corresponde a una operacin real, por lo cual se adjunt copias
de las facturas en 17 folios, que sustentan las mercancas nacionalizadas mediante las DUA N
118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 1182008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 118-2008-10-347076.
Asimismo, en ese mismo oficio se solicit que a travs de las Autoridades Diplomticas con
sede en la Repblica de Chile se realicen las visitas correspondientes, a fin de Verificar la
existencia fsica de las direcciones sealadas por los proveedores: Gasei Iquique S.A., V&L
Importadora Exportadora Ltda., Importadora Picasso Limitada y Pacific S.A.
Por la naturaleza de esta accin, es necesario contar con documentos oficiales que respalden
nuestro actuar por lo que se le solicit que nos enve copia de la Factura Original presentada
por el citado proveedor en su exportacin ante la Aduana de Chile y copia de la Factura de
Reexpedicin emitida en la Zona Franca de Iquique segn la operatividad de dicha zona.
2. Mediante el Expediente N 000-ADS0DT-2009-204413-5 de fecha 07.10.2009, el Ministerio de
Relaciones Exteriores mediante el Oficio N RE (OPE-PCO) N 2-5-E/1544 da respuesta al
Oficio N 348-2009-SUNAT/3B2000.
Informndonos:
que ha tomado conocimiento a travs de nuestra embajada en Chile que la SUNAT PERU
puede solicitar directamente esta informacin a la Aduana Chilena, en el marco del acuerdo
bilateral de Cooperacin y Asistencia Mutua en Materia Aduanera, firmado en Lima el 17 de
Diciembre del 2003 y publicado en Chile el 19.05.2005. En el artculo 03, tem 01 acuerda que
las autoridades aduaneras de los respectivos pases se darn asistencia mutua para la
prevencin, investigacin y represin de las infracciones aduaneras, e intercambio de
informacin en temas de origen.
Asimismo, el artculo 3 de ese Acuerdo cita que el intercambio de informacin deber
realizarse al amparo del presente acuerdo directamente entre los funcionarios de enlace
designados expresamente por las autoridades aduaneras de cada pas. Entre las situaciones
que se detallan que corresponde a dicho apoyo figuran: Informacin solicitada por la autoridad
ante la existencia de una hecho que se presume como la realizacin de una infraccin
aduanera.
En tal sentido, mucho apreciar utilizar el canal directo con la autoridad chilena en virtud del
Convenio existente.
C.

Sistema Operativo Zona Franca de Iquique ZOFRI S.A. - Subgerencia de Desarrollo y


Estudios, Abril 2005.
1. El Sistema Operativo de la Zona Franca de Iquique:
Corresponde bsicamente a un conjunto de operaciones de comercio exterior, importaciones y
exportaciones, y ventas locales, realizados por las empresas que operan en este sistema
dentro del marco de la Ley de Zonas Francas. Entre los principales aspectos que establece
esta normativa se contempla: el rgimen de franquicias; la explotacin, administracin y
supervigilancia del sistema; el ingreso y la salida de mercancas; las zonas francas de
extensin y otros.
Del marco legal de Zonas Francas se deriva el Reglamento Interno Operacional (RIO), que
establece normas especficas para las operaciones que se realizan en ese recinto. Este
reglamento define entre otros, aspectos tales como: las normas generales y definiciones del
sistema; las facultades de la sociedad administradora y potestades de otros servicios; los
derechos y deberes de las empresas usuarias; los ingresos y salidas de mercancas; las
normas de almacenamiento, manipulacin y procesamiento de las mercancas; el trnsito de
personas y vehculos; los pagos de tarifas y servicios; el procesamiento de la informacin, las
modalidades de exhibicin y ventas , y las operaciones en Arica.

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De esta manera, la ley y el reglamento definen en conjunto las diversas normas y


procedimientos que componen el Sistema Operativo de la Zona Franca de Iquique. En efecto,
ambas normativas establecen los derechos y deberes de los agentes que participan en este
rgimen de comercio exterior, especialmente, aquellos vinculados con la Administracin y con
las empresas usuarias.
2.

Zona Franca de Iquique:


El concepto de zona franca se asocia esencialmente con un lugar fsico en el cual se transan
mercancas exentas de derechos arancelarios e impuestos. Sin embargo, la comprensin de su
sistema de operaciones se vincula en gran medida al conocimiento de algunos conceptos
bsicos.
La Ley de Zonas Francas establece la existencia de un mecanismo de Administracin del
recinto por medio de un contrato de concesin. De acuerdo a la ley, la Administracin tendr
autoridad sobre las actividades que se realicen y las mercancas que se depositen o sean
sometidas a procesos de transformacin dentro del rea franca. Esta autoridad se extiende
desde el ingreso de las mercancas hasta la salida de las mismas mediante un documento
legalmente tramitado.
Dentro de las principales responsabilidades de la Administracin se cuentan la seguridad del
recinto, la coordinacin y entrega de informacin al Servicio de Aduanas y fiscalizacin de los
niveles de inventario de usuarios, as como el desarrollo de la infraestructura y de servicios que
potencian las operaciones del sistema

3. El Usuario
Es la persona natural o jurdica que ha convenido con la sociedad administradora Zona Franca
de Iquique S.A. el derecho a desarrollar actividades en la Zona Franca bajo su administracin.
Las empresa usuarias pueden realizar actividades comerciales e industriales, y vender al
detalle o al por mayor.
4. Quienes participan en las Transacciones de Zona Franca?
El sistema de Zona Franca de Iquique est caracterizado principalmente por la existencia de
un conjunto de empresas que comercializan bienes y servicios y una Administracin, cuya
funcin principal es crear las condiciones y la infraestructura necesaria para un funcionamiento
eficiente de este mercado. Sin embargo, al igual que en Rgimen General, participan otras
entidades que cumplen funciones de fiscalizacin, entre ellas el Servicio de Impuestos
Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y otras entidades de servicios tales como los
bancos, compaas de seguros, empresas de transporte, agencias de aduana, puerto, etc.
De acuerdo a la ley, la empresa administradora, en este caso ZOFRI S.A debe permitir el
acceso a las Bodegas y Playas de Estacionamiento ubicadas en Zona Franca, en cualquier
momento, a los funcionarios del Servicio de Aduanas autorizados, para efectuar los
controles determinados por dicho Servicio. El contacto con Aduana es frecuente cada vez que
exista movimiento de mercadera hacia el exterior o interior de Zona Franca, estando
obligados los usuarios a entregar a Aduana, cuando ella lo requiera, un inventario detallado
de su movimiento indicando la ubicacin o destino que se ha dado a dichas mercancas.

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5. Como opera el Sistema?


El sistema de Zona Franca opera principalmente sobre la base de un flujo de documentos que
son emitidos y enviados a travs de una red de fibra ptica que permite la transferencia
electrnica de los datos. En la prctica, las diferentes transacciones u operaciones que son
factibles de ejecutar en zona franca, son realizadas en tiempo real y validadas
automticamente por el Sistema de Visacion Remota.
Las mercancas que ingresan libremente al sistema de Zona Franca puede ser de toda clase,
excepto objetos que atenten contra la moral, las buenas costumbres, la salud, la sanidad
vegetal y animal o la seguridad nacional. Sin perjuicio de la anterior, la ley le otorga la facultad
a la Administracin a rechazar el almacenamiento de determinadas mercancas por ser
consideradas nocivas y peligrosas para la salud de las personas.
Las mercancas que ingresan a Zona Franca provienen de diferentes orgenes, especialmente
del extranjero, as como tambin, desde el resto de Chile, tales como mercancas nacionales o
nacionalizadas y desde la Zona Franca de Punta Arenas.
Al ingresar a Zona Franca las mercancas deben ir con sus respectivos documentos visados
por ZOFRI S.A. y aprobados por Aduana. Una vez dentro de Zona Franca, las mercancas no
estn afectas a ningn tipo de derecho aduanero ni impuesto.
Los traspasos y toda operacin que se realice con las mercancas ingresadas a la Zona Franca
deber ser visado por la Administracin a travs del sistema de Visacion Remota.
La salida de mercancas desde Zona Franca se deber efectuar respaldada de un documento
aduanero confeccionado de acuerdo a las normas jurdicas establecidas. La administracin
podr solicitar para fines de Visacion y Control, copias de documentos que estime
convenientes cuando salgan mercancas de Zona Franca. La Administracin eventualmente
podr rechazar la salida de mercancas o visacion de documentos cuando esto fuera ordenado
por resolucin de la autoridad competente.

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6.

b) Ventas o salida de Mercancas desde Zona Franca


La venta de mercancas desde Zona Franca de Iquique puede tener como mercado de destino:
la Zona Franca de Extensin (I Regin), el Resto del Pas, el Extranjero o la misma Zona
Franca.
Los documentos que se requieren para la salida de mercancas son los siguientes:
Documentos de Registro Segn Destino de las Mercancas

Destino
Extranjero y Zona Franca
de Punta Arenas

Documento
1 .-Solicitud de Reexpedicin

2. -Factura de Exportacin
Zona Franca de
Extensin. Mercanca
Extranjera

Solicitud Registro Factura

Zona Franca de Extensin y


Resto del Pas. Mercanca
Nacional o Nacionalizada

Declaracin de Salida Ley 18.1 10

Resto del Pas

Factura de Importacin
1 .-Carta de Traslado

Zona Franca
2. -Declaracin de Traslado

3. -Factura de Traspaso

Descripcin
Documento de venta de
mercancas extranjeras para el
extranjero y Zona Franca de
Punta Arenas.
Documento de mercancas
nacionales y nacionalizadas para
el extranjero.
Documento de mercancas
extranjeras para Zona de Extensin.

Documento de mercancas
Nacionales o Nacionalizadas para
Zona de Extensin y Resto del
Pas.
Documento de mercancas
extranjeras para resto del
pas.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas que permite cambiar
de ubicacin las mercancas dentro
de Zona Franca de Iquique.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas de propiedad del
mismo usuario con industrias en
Arica acogidas al rgimen.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas para ventas a otros
usuarios de la Zona Franca.

Las transacciones se registran cuando el usuario confecciona el documento de venta


correspondiente y lo enva a travs de la red o lo presenta al Departamento de Normatividad
Aduanera y Visacin para su validacin computacional y aprobacin si corresponde, por parte
de Aduana y ZOFRI S.A. A travs del Sistema de Visacin Remota, se corrige en forma
automtica el nivel de inventario de la empresa usuaria, quedando de esta manera registrada
toda la operacin. Con el documento aprobado se procede a retirar las mercancas desde la
Zona Franca.

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Salida de Mercancas

Trmite Documentario

Salida de Mercancas al exterior o a la Zona Franca de Punta Arenas

(*) Cumple 2 funciones:


-

Doc. Tributario (fact. Timbrada por SII).


Doc. Destinacin aduanera (Solic. Reexpedicin)

D. Informacin de la Base de Datos que proporciona Chile


1.

Mediante la Solicitud Electrnica SIGED N 00030-2009-SUNAT/3B2200, dirigida a la Divisin


de Anlisis de Riesgo - Aduanas, se solicit la informacin de la base de datos que proporciona
la Aduana de Chile en el marco del Acuerdo Bilateral de Cooperacin y Asistencia Mutua en
Materia Aduanera, firmado en Lima el 17 de Diciembre del 2003 y publicado en Chile el 19 de
Mayo del 2005, respecto a las Solicitudes de Reexpedicin-Factura relacionadas al
Contribuyente: TICONA ARAPA EDWIN, RUC N 10425172960, Periodo-Importaciones:
01/03/2008 al 31/12/2008.

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2.

E.

Mediante correo electrnico de fecha 03/12/2009, la Divisin de Anlisis de Riesgo remiti el


archivo respecto a las reexpediciones de Zofri, del Importador TICONA ARAPA EDWIN,
correspondiente al ao 2008. Asimismo, adjunto la Descripcin de Factura.

Cruce de Informacin Direccin Regional Aduana de Iquique


1.

Luego de procesar la informacin remitida por la Divisin de Anlisis de Riesgo, y de acuerdo


al archivo de Descripcin de Factura, se identific el nmero de Solicitud de Reexpedicin
Factura correspondientes a las mercancas nacionalizadas a travs de las DUA N118-200810-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 118-2008-10220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 118-2008-10-347076.

2.

En el Marco del Acuerdo Bilateral de Cooperacin y Asistencia Mutua en Materia Aduanera,


firmado en Lima el 17 de Diciembre del 2003 y publicado en Chile el 19/05/2005 y mediante
Oficio N 643-2009-SUNAT/3B2000 de fecha 22/12/2009, se solicit a la Direccin Regional de
la Aduana de Iquique copia de las Solicitudes de Reexpedicin Factura detalladas en el
ANEXO UNICO adjunto al Oficio antes mencionado, segn el siguiente detalle:
Cuadro N 1

RUT

Razn Social del Proveedor

Solicitud de
Reexpedicin Factura
N

0076449430-K

IMPORT EXPORT CAR - CAR LIMITADA

011-08-112235

0077393490-8

IMPORTADORA PICASSO LIMITADA

011-08-057577

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-057969

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-068596

0096845840-K

PACIFIC S.A.

011-08-086038

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-087873

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-125420

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-142375

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-169002

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-175463

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-206277

0076760870-5

V & L CARGO IMPORTADORA Y EXPORTADORA LIMITADA

011-08-207536

0076321620-9

GASEI IQUIQUE S.A.

011-08-056398

0076321620-9

GASEI IQUIQUE S.A.

011-08-067013

0076321620-9

GASEI IQUIQUE S.A.

011-08-067012

0076321620-9

GASEI IQUIQUE S.A.

011-08-086621

0076321620-9

GASEI IQUIQUE S.A.

011-08-086622

3.

A travs del Expediente N 000-ADS0DT-201-017670-5 de fecha 25/01/2010, se recepcion la


respuesta de la Direccin Regional Aduana Iquique mediante la ORD. N 039, REG.Z.F.N
9370/09, REG.O.P.N 3777/09 de fecha 14/01/2010 y fotocopias legalizadas de las Facturas de
Reexpedicin N 112235, 57577, 57969, 68596, 86038, 87873, 125420, 142375, 169002,
175463, 206277, 207536, 56398, 67013, 67012, 86621 y 86622.

4.

Asimismo, la Direccin Regional Aduana Iquique, Departamento Zona Franca, Servicio


Nacional de Aduanas, mediante Oficio ORD N 1094 de fecha 24.09.2009, seala que la
Solicitud de Reexpedicin es el nico documento vlido ante el Servicio de Aduanas
para el envi de mercancas extranjeras, desde la Zona Franca de Iquique al exterior, teniendo
adems la calidad de documento aduanero y acredita el valor de Factura Comercial
debidamente autorizada por el Servicio de Impuestos Internos.

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F.

Consulta - Registro de Propiedades


1.

II.

Se procedi a realizar las consultas de propiedades a nombre de la persona natural: TICONA


ARAPA EDWIN, al sistema de Extranet SUNARP; evidencindose en los reportes que No se
encontraron resultados para su bsqueda.

FUNDAMENTOS DE DERECHO
Decreto Legislativo N 129-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas y

sus modificatorias.
Decreto Supremo N 011-2005-EF - Reglamento de la Ley General de Aduanas y sus

modificatorias.
Decreto Supremo N 013-2005-EF - Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas

en el T.U.O. de la Ley General de Aduanas.


Ley N 28008 Ley de los Delitos Aduaneros y sus modificatorias.
Decreto Supremo N 121-2003-EF Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros.
Decreto Supremo N 135-99-EF Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y sus

modificatorias.
Decreto Supremo N 085-2007-EF - Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la

SUNAT.
IFGRA-PG.01 - Fiscalizacin Posterior mediante Inspecciones y Auditorias.

II.

ANLISIS
1.

Respecto a la Importacin
La importacin es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas
provenientes del exterior para ser destinadas a consumo. Las mercancas extranjeras se
consideran nacionalizadas cuando quedan expeditas para su levante, momento en el que
culmina el despacho de importacin.
El artculo 4 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, tipifica el Delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana sealando el que mediante trmite aduanero, valindose
de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos
u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
Por su parte, el inciso a), del artculo 16 de la citada Ley establece que, la estimacin o
determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la Administracin
Aduanera conforme a las reglas establecidas en el Reglamento (Decreto Supremo N 1212003-EF), respecto de: Mercancas extranjeras, includas las provenientes de una zona franca,
as como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen
especial arancelario.
El inciso a), del artculo 6 del Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada con
Decreto Supremo N 121-2003-EF, establece que la determinacin del valor de las mercancas

10/16

a que se refiere el inciso a) del artculo 16 de la Ley, se expresar en dlares de los Estados
Unidos de Amrica, de acuerdo a las siguientes reglas, aplicadas en forma sucesiva y
excluyente:
(i) El valor ms alto de una mercanca idntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de
avalo, registrada en el Banco de Datos de la Administracin Aduanera o en otras fuentes
disponibles.
(ii) Valores en aduana mnimos determinados por la Administracin Aduanera.
(iii) El precio ms alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar
comercializada en el mercado interno de la jurisdiccin de la Intendencia de Aduana donde
se incaut la mercanca, o de la Intendencia de Aduana ms cercana.

Tratndose del Delito de Defraudacin de Rentas de Aduana, si la Administracin Aduanera


detecta la existencia de dos o ms facturas, comprobantes de pago o contratos de venta
sobre la misma transaccin, podr estimar el valor tomando el ms alto consignado en los
indicados documentos, siempre que dicho valor sea mayor o igual que el estimado en
aplicacin de las reglas previstas anteriormente.

La determinacin del valor final de las mercancas referidas en el literal a) del artculo 16 de la
Ley, deber contener los gastos de flete y seguro pagados por el traslado de las mercancas a
nuestro pas; en caso no se conozca el valor de estos conceptos, se aplicar las tarifas de
flete normalmente aplicables y la Tabla Porcentaje Promedio de Seguro. Cuando no se
conozcan las tarifas de fletes mencionadas, para su clculo se aplicar el 10% del valor
estimado de la mercanca, de acuerdo con las reglas establecidas en el presente literal. Para
efectos del literal a) del artculo 16 de la Ley se considerar como base imponible el valor CIF.
2.

Anlisis de la documentacin proporcionada por la Direccin Regional Aduana de


Iquique
Al contrastar las copias legalizadas de las Solicitudes de Reexpedicin - Factura enviadas por
la Direccin Regional Aduanas, Regin Tarapac con las copias autenticadas de las Facturas
Comerciales entregadas por la Agencia de Aduana: R.R. ROMERO POGGI E HIJOS S.A.C.,
que son las mismas copias que el contribuyente: TICONA ARAPA EDWIN entreg a la comisin
de fiscalizacin mediante el Resultado de Requerimiento N 999-2010-SUNAT/3B2200.
Se observ algunas diferencias entre los precios unitarios declarados al momento del
despacho nacionalizacin; los cuales corresponden a los que figuran en las Facturas
Comerciales y los precios unitarios que figuran en las Solicitudes de Reexpedicin Factura
enviadas (Precios Unitarios Mayores), tal como se puede observar en el siguiente cuadro:
Cuadro N 2

N DUA

PROVEEDOR

(*)
N FACTURA
COMERCIAL

N
VISACION

118-2008-10-096819

IMPORTADORA PICASSO LIMITADA

6708

57577

118-2008-10-096819

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

523

57969

118-2008-10-096819

GASEI IQUIQUE S.A.

4039

56398

118-2008-10-111391

GASEI IQUIQUE S.A.

4124

67012

MONTO
TOTAL
USD.
48
0.00
24
0.00
13,95
8.00
12,22
8.00

N SOLICITUD
REEXPEDICIN
- FACTURA
011-08-057577
011-08-057969
011-08-056398
011-08-067012
011-08-067013

118-2008-10-111391

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

591

68596

118-2008-10-134253

GASEI IQUIQUE S.A.

4251

86622

2,880
.00
7,436
.50

011-08-068596
011-08-086622
011-08-086621

118-2008-10-134253

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

674

118-2008-10-134253

PACIFIC S.A.

118-2008-10-200301

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

920

118-2008-10-274382

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

1121

16110

11/16

30
0.00
1,00
0.00
5,735
.50
27,737
.00

011-08-087873
011-08-086038
011-08-125420
011-08-169002

MONTO
TOTAL
USD.
4,400.0
0
240.0
0
50,138.0
0
22,136.0
0
21,666.7
0
2,880.0
0
22,705.0
0
8,127.
00
300.0
0
1,000.
00
6,275.5
0
12,534.5
0

118-2008-10-220962

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

1006

118-2008-10-286199

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

1165

118-2008-10-347076

V & L CARGO IMPORTADORA EXPORTADORA LTDA.

1284

23,657
.00
11,87
3.00
27,097
.30

011-08-142375
011-08-175463
011-08-206277
011-08-207536

(*) Las Facturas Comerciales presentadas como sustento al despacho aduanero, no corresponden a la documentacin que se utiliza en la
Zona Franca de Iquique (ORD.N 1094 de fecha 24.09.2009)

Por lo expuesto, se procedi a verificar si las mercancas nacionalizadas mediante las DUA N
118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 1182008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 118-2008-10-347076 tuvieron
ajuste del Valor al momento de su nacionalizacin.
Asimismo, se verific en la base de datos, que el valor FOB de las mercancas nacionalizadas
mediante las siguientes DUA, fue ajustado en despacho:
118-2008-10-096819 (series 1, 5 y 8)
118-2008-10-111391 (series 1, 3, 7, 11, 15, 16 y 20)
118-2008-10-134253 (series 1 al 17, 19, 20 y 22 al 28)
118-2008-10-200301 (series 1 y 7 al 29)
118-2008-10-220962 (series 1, 2, 4, 5, 6, 8, 9, 13 al 18)
118-2008-10-274382 (series 2, 3, 4, 6, 7, 14, 14 al 18 y 23 al 27)
118-2008-10-286199 (series 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 13)
118-2008-10-347076 (series 4, 5, 6, 7, 13, 14, 15, 16, 20 y 23)
Cancelando los derechos y tributos correspondientes por el ajuste de valor; en tal sentido el
contribuyente: TICONA ARAPA EDWIN acept el ajuste observado por la Aduana Martima del
Callao.

3.

Valoracin de las mercancas importadas por el contribuyente TICONA ARAPA EDWIN, de


acuerdo a la Ley N 28008 y su Reglamento aprobado con Decreto Supremo N 121-2003EF.
Estando al anlisis efectuado en razn de las comunicaciones de la Direccin Regional
Aduanas Regin Tarapac por las que se evidencia que el contenido de las Facturas
Comerciales (valores de las mercancas), presentadas por el contribuyente: TICONA ARAPA
EDWIN no coincide con la informacin (valores de las mercancas) de sus respectivas
Solicitudes de Reexpedicin Factura, tal como se aprecia en el cuadro anterior. En ese
sentido, se presume que las Facturas Comerciales son falsas, las mismas que sustentan las
importaciones efectuadas a travs de las DUA N 118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391,
118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 118-2008-10-220962, 118-2008-10-274382, 1182008-10-286199 y 118-2008-10-347076; por lo expuesto se presume la comisin del Delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana y contra la Fe Pblica en agravio del Estado.
Que, respecto a las normas aplicables para la determinacin de la valoracin de las
mercancas y el perjuicio econmico desarrollado con las acciones calificadas como delito,
entendemos que las reglas a aplicar a efecto de establecer el valor de mercancas y tambin el
perjuicio econmico son precisamente las reglas contempladas en el Artculo 6 del Decreto
Supremo N 121-2003-EF (Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros), dado que esta norma
no hace distincin alguna sobre la valoracin de las mercancas o el perjuicio econmico
causado con el evento calificado como delito y siendo normas eminentemente administrativas,
esta deben aplicarse de manera inmediata, incluso a hechos producidos con anterioridad a su
vigencia, pero que pretendan ser calificados como delictivos, estando ya vigente la acotada
norma legal.
Por lo expuesto, el monto del prejuicio fiscal se ha calculado de acuerdo a las consideraciones
que se exponen seguidamente:

12/16

13,483.0
0
8,424.0
0
27,065.3
0
32.
00

Valoracin de las DUA N 118-2008-10-274382 (series 3, 9,16 y 17), 118-2008-10-111391


(series 4 y 18), 118-2008-10-134253 (series 3 y 13), 118-2008-10-220962 (series 4, 7,15 y
18), 118-2008-10-286199 (series 4 y 6), 118-2008-10-347076 (series 15, 16 y 18) y 118-200810-200301 (serie 23)
a) A efecto de determinar el valor en aduanas de las mercancas importadas materia de
fiscalizacin corresponde utilizar el valor ms alto de una mercanca idntica o, en su
defecto similar a la que es objeto de avalu, registrada en el Banco de Datos de la
Administracin Aduanera o en otras fuentes disponibles.
Con el Programa de Auditoria N 204-2009-SUNAT/3B1200, se adjunt el Informe N
14-2009-SUNAT/3A2200, mediante el cual informa sobre las referencias de precios
encontradas por la valoracin de las muestras de las mercancas declaradas en la DUA
N 118-2008-10-274382, solicitada mediante el Oficio N 2161-208-DIRPOFISPNP/DIVIDA-DEPIDRAC/STMC.
En ese sentido, se procedi a valorar las mercancas de las DUA N 118-2008-10274382 (series 3, 9,16 y 17), 118-2008-10-111391 (series 4 y 18), 118-2008-10-134253
(series 3 y 13), 118-2008-10-220962 (series 4, 7,15 y 18), 118-2008-10-286199 (series 4
y 6), 118-2008-10-347076 (series 15, 16 y 18) y 118-2008-10-200301 (serie 23), de
acuerdo a la referencia de precios del Informe N 14-2009-SUNAT/3A2200, tal como se
detalla en el siguiente cuadro:
Cuadro N 3
INFORME N 14-2009-SUNAT/3A2200
REFERENCIA DE PRECIOS
MERCANCAS

PRECIO
US$

DUA A APLICARSE LA
REFERENCIA DE PRECIOS

Cargador de pilas
Marca: Sony
Modelo: BCG-34HLD4
incluye 4 pilas recargables

15.90

118-2008-10-274382 (serie 3)
118-2008-10-111391 (serie 4)
118-2008-10-134253 (serie 3)
118-2008-10-220962 (serie 4)
118-2008-10-220962 (serie 18)
118-2008-10-286199 (serie 6)
118-2008-10-347076 (serie 18)

Set 3 micro cassettes


Marca: Sony
Modelo: 3MC60L/X/LA

1.50

118-2008-10-274382 (serie 9)
118-2008-10-134253 (serie 13)
118-2008-10-200301 (serie 23)
118-2008-10-220962 (serie 7)

Disco ptico (DVD)


Marca: Sony con estuche
Modelo: DMR30R1H
grabable de 1.4 GB

1.80

118-2008-10-274382 (serie 16)


118-2008-10-286199 (serie 4)
118-2008-10-347076 (serie 15)

Disco ptico (DVD)


Marca: Sony con estuche
Modelo: DMW30L2H
grabable de 1.4 GB

2.50

118-2008-10-274382 (serie 17)


118-2008-10-111391 (serie 18)
118-2008-10-220962 (serie 15)
118-2008-10-347076 (serie 16)

Valoracin de las DUA N 118-2008-10-096819 (series 1 al 13), 118-2008-10-274382 (series


1, 2, 4 al 8, 10 al 15 y 18 al 27), 118-2008-10-111391 (series 1, 2, 3, 5 al 17, 19 y 20), 1182008-10-134253 (series 1, 2 al 12 y 14 al 34), 118-2008-10-220962 (series 1, 2, 3, 5, 6, 8 al
14, 16 y 17), 118-2008-10-286199 (series 1, 2, 3, 5, 7, 8 al 14), 118-2008-10-347076 (series 1
al 14, 17 y 19 al 51) y 118-2008-10-200301 (series 1 al 22 y 24 al 29)
a) A efecto de determinar el valor en aduanas de las mercancas importadas materia de
fiscalizacin corresponde utilizar el valor ms alto de una mercanca idntica o, en su
defecto similar a la que es objeto de avalu, registrada en el Banco de Datos de la
Administracin Aduanera o en otras fuentes disponibles.
b) Efectuada la bsqueda de valores en el Sistema de Valoracin de Precios SIVEP del
SIGAD no se encontraron mercancas idnticas o similares registrada en el Banco de
Datos de la Administracin Aduanera o en otras fuentes disponibles, con las cuales sea
posible efectuar la valoracin.

13/16

c) Excluida la regla anterior, se procedi a buscar valores en aduana mnimos


determinados por la Administracin Aduanera, siendo que en la actualidad no se cuenta
con una Base de Datos que consignen dichos valores, por lo que descart la aplicacin
de esta regla contemplada en el Art. 6 del Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros.
d) Ante la ausencia de valores en aduana mnimos se procedi a aplicar la tercera regla
contemplada en el Art.6 del mencionado Reglamento, consistente en el precio ms
alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar comercializada en
el mercado interno de la jurisdiccin de la Intendencia de Aduana donde se incaut la
mercanca, o de la Intendencia de Aduanas ms cercana; siendo que evaluada esta
regla en el presente caso, no resulta aplicables dado que no se efectu incautacin
alguna ni en el momento de despacho aduanero ni despus de l, con lo cual no es
posibles determinar este elemento de referencia que requiere esta regla para su
aplicacin.
e) Que por otro lado, en el Art. 6, se seala que tratndose de Delito Defraudacin de
Rentas de Aduana, si la Administracin Aduanera detecta la existencia de dos o ms
facturas, comprobantes de pago o contratos de venta sobre la misma transaccin podr
estimar el valor tomando el ms alto consignado en los indicados documentos, siempre
que dicho valor sea mayor o igual que el estimado en aplicacin de la reglas previstas
anteriormente. En el presente caso al existir indicios de presuncin de Defraudacin de
Rentas de Aduana, teniendo en cuenta que en el proceso de fiscalizacin se obtuvieron
fotocopias legalizadas de las Solicitudes de Reexpedicin Factura y cuyos valores
FOB Unitario en dlares se detallan en la columna Rspta. Chile ORD. N 039, REG.Z.F.
N 9370/09, REG.O.P.N 3777/09, Solicitud de Reexpedicin - Factura N del Anexo
nico adjunto, conforme se aprecia en las Solicitudes de Reexpedicin - Factura. Ahora
la citada norma establece que se podr estimar el valor tomando el ms alto consignado
en los indicados documentos.
En este sentido, se determin un nuevo valor en Aduana de las mercancas nacionalizadas
mediante las DUA N 118-2008-10-096819 (series 1 al 8 y 13), 118-2008-10-111391 (series
1 al 14 y 16 al 19), 118-2008-10-134253 (series 1 al 28), 118-2008-10-200301 (series 4, 5,
6, 22 y 23), 118-2008-10-220962 (series 4, 7, 15 y 18), 118-2008-10-274382 (series 3, 8, 9,
15, 16, 17 y 18), 118-2008-10-286199 (series 3, 4, 6 y 9) y 118-2008-10-347076 (series 15,
16 y 18) originndose tributos dejados de pagar por un monto ascendente a USD.
19,336.00 (Diecinueve mil trescientos treinta y seis y 00/100 Dlares Americanos), segn el
siguiente detalle:
Cuadro N 4
Tributos dejados de pagar - USD.
DUA N

Fecha de
Numeracin

Series

ADV
1,748.0
0
299.0
0
106.0
0

IGV

238.00

IPM
764.0
0
477.0
0
401.0
0
4.0
0
52.0
0
31.0
0
49.0
0
28.0
0

15,377.00

1,806.00

118-08-10-096819

20080408

1 al 8 y 13

118-08-10-111391

20080422

1 al 14 y 16 al 19

118-08-10-134253

20080516

1 al 28

118-08-10-200301

20080711

4, 5, 6, 22 y 23

4,057.00
3,418.0
0
42.0
0

118-08-10-220962

20080731

4,7,15 y 18

445.00

118-08-10-274382

20080909

3, 8, 9, 15, 16, 17 y 18

266.00

118-08-10-286199

20080918

3, 4, 6 y 9

422.00

118-08-10-347076

20081105

15, 16 y 18

2,153.00

14/16

6,489.00

Total a pagar
9,001.00
4,833.00
3,925.00
46.00
497.00
297.00
471.0
0
266.00
19,336.00

4. Aplicacin de la sancin de Multa ascendente a USD. 38,672.00, al Contribuyente TICONA


ARAPA EDWIN identificado con RUC N 10425172960, por la Incorrecta Declaracin del
Valor en las DUA detalladas en el Cuadro N 5.
De acuerdo a los hechos descritos en el presente informe, se ha verificado que en las DUA
detalladas en el Cuadro N 5, se formul una incorrecta declaracin en cuanto al valor de las
mercancas, al haberse comprobado que el contribuyente TICONA ARAPA EDWIN. Incurriendo en
la infraccin tipificada en el numeral 1, inciso e) del Art. 103 del T.U.O. de la Ley General de
Aduanas D.S. N 129-2004-EF, sancionable con Multa ascendente a USD. 38,672.00 (Treinta y
ocho mil seiscientos setenta y dos y 00/100 Dlares Americanos), equivalente al doble de los
tributos dejados de pagar, de conformidad con la Tabla de Sanciones D.S. N 013-2005-EF; tal
como se detalla en el siguiente cuadro:
Cuadro N 5
Tributos dejados de pagar - USD.
DUA N

Fecha de
Numeracin

118-08-10-096819

20080408

1 al 8 y 13

118-08-10-111391

20080422

1 al 14 y 16 al 19

118-08-10-134253

20080516

1 al 28

118-08-10-200301

20080711

4, 5, 6, 22 y 23

4,057.00
3,418.0
0
42.0
0

118-08-10-220962

20080731

4,7,15 y 18

445.00

118-08-10-274382

20080909

3, 8, 9, 15, 16, 17 y 18

266.00

118-08-10-286199

20080918

3, 4, 6 y 9

422.00

118-08-10-347076

20081105

15, 16 y 18

Series

ADV
1,748.0
0
299.0
0
106.0
0

2,153.00

IGV

Multa USD.
Total

238.00

IPM
764.0
0
477.0
0
401.0
0
4.0
0
52.0
0
31.0
0
49.0
0
28.0
0

15,377.00

1,806.00

6,489.00

9,001.00

18,002.00

4,833.00

9,666.00

3,925.00

7,850.00

46.00

92.00

497.00

994.00

297.00
471.0
0

594.00

266.00

532.00

19,336.00

38,672.00

942.00

III. CONCLUSIONES
1.

Incidencia Detectada
El contribuyente TICONA ARAPA EDWIN identificado con R.U.C. N 10425172960, present
ante la Administracin Tributaria , Facturas Comerciales por mercancas procedente de la Zona
Franca de Iquique como sustento de las DUA N 118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 1182008-10-134253, 118-2008-10-200301, 118-2008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-200810-286199 y 118-2008-10-347076.
Siendo que la Solicitud de Reexpedicin Factura es el nico documento vlido ante el Servicio
de Aduanas para el envi de mercancas extranjeras, desde la Zona Franca de Iquique al
exterior, teniendo adems de la calidad de documento aduanero, el valor de Factura Comercial
debidamente autorizada por el servicio de Impuesto Internos.
La autenticidad de las Facturas Comerciales presentadas en el despacho, ha sido desvirtuada al
evidenciarse diferencias entre los valores que se observan en las Facturas Comerciales y sus
correspondientes Solicitudes de Reexpedicin - Factura
(fotocopias legalizadas enviadas por la Direccin Regional Aduanas Regin Tarapac mediante
el ORD. N 039 del 14.01.2010). Tal como se puede observar en el Cuadro N 2.
Se presume la comisin del Delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y contra la Fe Pblica
en agravio del estado por presentacin de documentacin no correspondientes y falsa al
evidenciarse diferencias entre las Facturas Comerciales y sus correspondientes Solicitudes de
Reexpedicin Factura, en las DUA detalladas en el siguiente cuadro:
Por lo expuesto, el ajuste de valor de las mercancas nacionalizadas a travs de las DUA
fiscalizadas, se realiz de acuerdo a lo establecido en la Ley N 28008 y su Reglamento
aprobado por el D.S. N 121-2003-EF.

15/16

2.

Tributos dejados de pagar


El contribuyente TICONA ARAPA EDWIN, identificado con RUC N 10425172960, debe
proceder al pago de los tributos dejados de pagar ascendentes al monto de USD. 19,336.00
(Diecinueve mil, trescientos treinta y seis y 00/100 Dlares Americanos), segn lo detallado en
el Cuadro N 4.

3.

Aplicacin de Multa
El contribuyente TICONA ARAPA EDWIN, identificado con RUC N 10425172960, incurri en
infraccin sancionable con multa de conformidad a lo sealado en el numeral 1, inciso e) del Art.
103 del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 129-2004-EF, en concordancia con el
D.S. N 013-2005-EF.

Infraccin

Referencia

Sancin

Cometen infraccin con multa los


dueos,
consignatarios
o
consignantes cuando formulen
declaracin
incorrecta
o
proporcionen
informacin
incompleta de las mercancas
respecto al valor.

Numeral 1
Inciso e)
Artculo 103

Equivalente al doble de los tributos


dejados de pagar, cuando incidan
directamente en su determinacin o
guarden
relacin
con
la
determinacin de un mayor valor en
aduana.

Ascendente al monto de USD. 38,672.00 (Treinta y ocho mil, seiscientos setenta y dos y 00/100
Dlares Americanos), segn lo detallado en el Cuadro N 5.
IV.

RECOMENDACIONES

1.

Emisin de los documentos de determinacin y multa


Emitir las Resoluciones de Determinacin y Multa correspondientes a fin de iniciar las acciones de
cobranza pertinentes al contribuyente TICONA ARAPA EDWIN.

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