Subdireccin de Administracin y Finanzas

Gerencia de Suministros y Servicios

Administrativos de Perforacin
y Servicios a Proyectos

Seccin VIII
Licitacin Pblica
Internacional TLC
No. 18575088-547-13

DI-1
Obligaciones fiscales
REGLAS I.2.1.15 Y II.2.1.13 DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2013, PUBLICADA EN EL
DOF EL DA 28 DE DICIEMBRE DE 2012
Procedimiento que debe observarse para contrataciones con la Federacin y entidades federativas

I.2.1.15. Para los efectos del artculo 32-D, primero, segundo, tercero y cuarto prrafos del CFF, cuando la
Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal, la Procuradura General de la Repblica, as como
las entidades federativas vayan a realizar contrataciones por adquisicin de bienes, arrendamiento, prestacin de
servicios u obra pblica, con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo monto exceda de $300,000.00 sin
incluir el IVA, debern exigir de los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato, les presenten
documento vigente expedido por el SAT, en el que se emita la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Para efectos de lo anterior, los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato, debern solicitar a las
autoridades fiscales la opinin del cumplimento de obligaciones fiscales en trminos de lo dispuesto por la regla
II.2.1.13.
En los casos en que el contribuyente tenga crditos fiscales y quiera celebrar convenio con las autoridades
fiscales para pagar con los recursos que se obtengan por la enajenacin, arrendamiento, prestacin de servicios
u obra pblica que se pretenda contratar, la opinin la emitir la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, envindola al Portal de ste hasta que se haya celebrado el convenio de pago.
Para efectos de lo sealado en el prrafo anterior, las autoridades fiscales emitirn oficio a la unidad
administrativa responsable de la licitacin, a fin de que esta ltima en un plazo de 15 das, mediante oficio,
ratifique o rectifique los datos manifestados por el contribuyente.
Una vez recibida la informacin antes sealada, la autoridad fiscal le otorgar un plazo de 15 das al
contribuyente para la celebracin del convenio respectivo.
Los residentes en el extranjero que no estn obligados a presentar la solicitud de inscripcin en el RFC, ni los
avisos al mencionado registro y que no estn obligados a presentar declaraciones peridicas en Mxico,
asentarn estas manifestaciones bajo protesta de decir verdad en escrito libre que entregarn a la dependencia o
entidad convocante, la que gestionar la emisin de la opinin ante la ALSC ms cercana a su domicilio.
CFF 32-D, 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.2.1.9., II.2.1.13.

Procedimiento que debe observarse para la obtencin de la opinin del cumplimiento de obligaciones
fiscales
II.2.1.13. Los contribuyentes que para realizar algn trmite fiscal u obtener alguna autorizacin en materia de
impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estmulos requieran obtener la
opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales, debern realizar el siguiente procedimiento:

I. Ingresarn a la pgina de Internet del SAT, en la opcin Mi Portal, con la CIECF.

II. Una vez elegida la opcin del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podr imprimir el acuse
de respuesta.
a) La autoridad a fin de emitir la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales revisar que el
contribuyente solicitante:
1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripcin al RFC, a que se refieren el
CFF y su Reglamento y que la clave del RFC este activa.
2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la
presentacin de declaracin anual correspondiente al ltimo ejercicio por el que se encuentre obligado
del ISR e IETU y se encuentra al corriente en la presentacin de los pagos provisionales del ISR,
IETU y retenciones del ISR por salarios, as como pagos definitivos del IVA y del IEPS; del ejercicio
fiscal en el que se solicita la opinin y el anterior, as como las declaraciones informativas de IEPS a
que se refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16., II.6.2.17., II.6.2.18.,
II.6.2.19., II.6.2.21. y II.6.2.22.
3. No tiene crditos fiscales firmes determinados por impuestos federales, distintos a ISAN e ISTUV,
entendindose por impuestos federales, el ISR, IVA, IETU, Impuesto al Activo, IDE, IEPS, impuestos
generales de importacin y de exportacin y sus accesorios; as como crditos fiscales firmes,
relacionados con la obligacin de pago de las contribuciones, y de presentacin de declaraciones,
solicitudes, avisos,
informaciones o expedicin de constancias y comprobantes fiscales.
4. Tratndose de contribuyentes que hubieran solicitado autorizacin para pagar a plazos o hubieran
interpuesto algn medio de defensa contra crditos fiscales a su cargo, los mismos se encuentren
garantizados conforme al artculo 141 del CFF, con excepcin de lo dispuesto por la regla I.2.16.1.
5. En caso de contar con autorizacin para el pago a plazo, que no hayan incurrido en las causales de
revocacin a que hace referencia el artculo 66-A, fraccin IV del CFF.
b) Tratndose de crditos fiscales firmes, se entender que el contribuyente se encuentra al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinin a que se refiere la fraccin I
de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando el contribuyente cuente con autorizacin para pagar a plazos y no le haya sido revocada.
2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el artculo 65 del CFF.
3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crdito fiscal determinado y se
encuentre debidamente garantizado el inters fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.
Cuando la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias relacionadas con la clave del
RFC o presentacin de declaraciones con las que el contribuyente no est de acuerdo, deber ingresar un caso
de aclaracin a travs de su portal y una vez que tenga la respuesta de que ha quedado solventada la aclaracin,
deber generar nuevamente la opinin sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.
Cuando la citada opinin arroje inconsistencias relacionadas con crditos fiscales o al otorgamiento de garanta
con las que el contribuyente no est de acuerdo, deber ingresar la aclaracin a travs de su portal; la ALSC que
le corresponda, resolver en un plazo mximo de 3 das y emitir la opinin del cumplimiento de obligaciones
fiscales y la enviar al portal del contribuyente.
La opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales a que hace referencia el primer prrafo de la presente regla
que se emita en sentido positivo, tendr una vigencia de 30 das naturales a partir de la fecha de emisin.

Asimismo, dicha opinin se emite considerando la situacin del contribuyente en los sistemas electrnicos
institucionales del SAT, por lo que no constituye resolucin en sentido favorable al contribuyente sobre el clculo y
montos de crditos o impuestos declarados o pagados.
CFF 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16.,
II.6.2.17., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21., II.6.2.22.
Atentamente.
Mxico, D. F., a 17 de diciembre de 2012.- En suplencia por ausencia del Jefe del Servicio de Administracin
Tributaria y del Administrador General de Grandes Contribuyentes, con fundamento en los artculos 2, apartado
B, fraccin V y 8, primer prrafo del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 22 de octubre de 2007, en vigor a partir del 23 de diciembre del mismo ao,
reformado mediante Decretos publicados en el mismo rgano informativo el 29 de abril de 2010 y 13 de julio de
2012, firma el Administrador General Jurdico, Jess Rojas Ibez.- Rbrica