Cap5

CAPITULO 5
CASO PRCTICO DE AUDITORIA FISCAL A EMPRESA DEDICADA A LA

INDUSTRIA DEL CAF PARA EL AO QUE TERMINO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2001
Estructura del caso prctico:

5.1.- Informacin sobre el caso prctico
5. 1.1 Datos generales
5. 1.2 Datos de las cuentas que tienen inters fiscal
5. 2.- Planificacin de la auditora

5.2.1 Memorandum de planeacin
5.2.2 Evaluacin del control interno
5. 2.3 Anlisis por reas segn evaluacin del control interno
5 2.4 Conclusin y determinacin de reas crticas
5.2.5 Programas de Auditora
5. 3.- Ejecucin de la auditora

5.3.1 Papeles de trabajo
5.3.2 Carta a la Gerencia
5.3.3 Dictamen e informe fiscal
5.1.- INFORMACION SOBRE EL CASO PRCTICO

Se realizar el caso prctica tomando como ejemplo los movimientos de 6 meses, lo
cual permitir comprender el desarrollo de la gua propuesta.
5.1.1 Datos Generales:

Nombre de la empresa: La Beneficiadora, S.A. de C.V.
Direccin: Cantn los Cafetos, Municipio de San Miguel.
N.I.T.: 1217-010170-101-0
N.R.C.: 265-4
Giro: Beneficiador Exportador de Caf
5. 1.2 Datos de las cuentas que tienen inters fiscal

5. 1.2.1 - Ley de IVA
5. 1.2.1.1 - Ingresos:
Los ingresos de la empresa durante los 6 meses en estudio fueron los siguientes:
Mes
- Venta interna - Exportacin - Beneficiado - Venta de

de caf
Enero
de caf
$ 31,428.57
$ 9,428.57
Febrero
28,992.36
Marzo
de caf
Total
desperdicio
7,857.14
$ 3,666.67
$ 52,380.95
8,697.71
7,248.09
3,382.44
48,320.60
38,052.42
11,415.73
9,513.11
4,439.45
63,420.71
Abril
33,501.39
10,050.42
8,375.35
3,908.49
55,835.65
Mayo
30,723.66
9,217.10
7,680.91
3,584.43
51,206.10
Junio
28,056.90
8,417.07
7,014.22
3,273.31
46,761.50
$ 190,755.30
$ 57,226.60
$ 47,688.82
$ 22,254.79
$ 317,925.51
=========
=========
==========
=========
==========
Totales
5. 1.2.1.2 - Compras:
El libro de Compras muestra los siguientes valores:
Mes
Compras
IVA- Crdito Fiscal
Total
_______________________________________________________________
Enero
$ 32,365.75
4,207.55
$ 36,573.30
Febrero
30,145.02
3,918.85
34,063.87
Marzo
44,345.21
5,764.88
50,110.39
Abril
34,323.15
4,462.01
38,785.16
Mayo
36,055.35
4,687.20
40,742.55
Junio
30,541.00
3,970.33
34,511.33
$ 207,775.48
$ 27,010.82
$ 234,786.30
========
========
========
Totales
La empresa cuenta con un archivo conteniendo los comprobantes de crdito fiscal originales
utilizados , los cuales estn ordenados por mes,
a continuacin se detallan los
comprobantes mayores a $ 4,000.00
MES: ENERO
No. de
- Fecha
Correlativo
-No. de
Nombre de proveedor
comprob.
Valor
- IVA - Total
Neto
12
07-01-01
10526
La Ponderosa, S.A. de C.V.
$ 4,120.00 $ 535.60 $ 4,655.00
16
11-01-01
702102
Los Compadres, S.A. de C.V.
4,025.00
523.25 4,548.25
22
17-01-01
4387
La Finca, S.A. de C.V.
4,205.50
546.72 4,752.22
28
20-01-01
10046
El Buen Amigo, S.A. de C.V.
4,105.75
533.75
29
20-01-01
18780
El agricultor
4,225.70
549.34 4,775.04
35
25-01-01
10056
El buen samaritano
4,280.45
556.46
4,639.50
4,836.91
MES: FEBRERO
No. de
- Fecha
-No. de
Correlativo
Nombre de proveedor
comprob.
Valor
- IVA - Total
Neto
02-02-01 4006
Los Coquitos. S.A. de C.V.
$ 4,250.00 $ 552.50 $ 4,802.50
15
06-02-01 00781
El Buen Amigo
4,070.00
529.10 4,599.10
22
15-02-01 7812
Las Flores, S.A. de C.V.
4,155.00
540.15 4,695.15
44
19-02-01
4625
Agroservicio Hidalgo, S.A.
4,150.00
539.50 4,689.50
45
22-02-01
2464
El Surco, S.A. de C.V.
4,025.00
523.25 4,548.25
46
28-02-01 67142
Moorcal, S.A. de C.V.
4,100.00
533.00 4,633.00
MES: MARZO
No. de
- Fecha
Correlativo
-No. de
Nombre de proveedor
comprob.
Valor
- IVA - Total
Neto
06-03-01
68751
Fertica, S.A. de C.V.
$ 4,922.00 $ 639.86 $ 5,561.86
07-03-01
21526
Agroservicio El guila
4,722.00
613.86
5,335.86
15
16-03-01
26526
Casa Vaquerano, S.A.
5,025.00
653.25
5,678.25
16
17-03-01
41526
Agroservicio Araujo
4,910.00
638.30 5,548.30
26
22-03-01
126
El Porvenir
5,100.00
663.00
29
26-03-01
1331
El Corral
5,125.00
666.25 5,791.25
31
29-03-01
415
Casa Grimaldy
4,050.00
526.50 4,576.50
5,763.00
MES: ABRIL
No. de
- Fecha
-No. de
Correlativo
Nombre de proveedor
comprob.
Valor
- IVA - Total
Neto
10
05-04-01
01176
Agroindustria El molino
$ 4,080.00 $ 530.40 $ 4,610.40
13
11-04-01
05625
Agroindustria El tabln
5,125.00
666.25
15
20-04-01
2607
El Caficultor, S.A. de C.V.
4,000.00
520.00 4,520.00
26
21-04-01
7246
La Fuente, S.A. de C.V.
4,315.00
560.95
4,875.95
31
22-04-01
1256
El Pital, S.A. de C.V.
4,125.00
536.25
4,661.25
35
26-04-01
6024
El Nuevo amanecer
4,625.00
601.25
5,226.25
Valor
- IVA -
5,791.25
MES: MAYO
No. de
- Fecha
Correlativo
18
-No. de
Nombre de proveedor
comprob.
11-05-01
Total
Neto
1525
El amate
$5,150.00
669.50 $5,819.50
25
21-05-01
42550
Caf tacuba, S.A.
5,028.00
653.64
5,681.64
28
25-05-01
258
Casa Mndez
4,825.00
627.25
5,452.25
35
29-05-01
15089
Insumos del campo
4,550.00
591.50
5,141.50
MES: JUNIO
No. de
- Fecha
Correlativo
-No. de
Nombre de proveedor
comprob.
Valor
- IVA -
Total
Neto
09
06-06-01
2555
Casa Barrios, S.A. de C.V.
$4,850.00 $ 630.50 $ 5,480.50
18
22-06-01
4545
El Nuevo amanecer
4,018.00
522.34
28
26-06-01
86514
Fertica, S.A. de C.V.
4,044.00
525.72 4,569.72
35
30-06-01
4265
El Surco, S.A. de C.V.
4,175.00
542.75
44
30-06-01
825
Casa Grimaldy
4,628.00
601.64 5,229.64
4,540.34
4,717.75
5.1.2.2 Ley de Impuesto sobre la Renta

Los valores reflejados en la declaracin de Impuesto sobre la Renta , durante el ejercicio
2001 son los siguientes:
Ventas
(-) Rebajas y devoluciones sobre venta
18,383.19
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras netas
Disponibilidad
(-) Inventario final
1,699, 226.78
$ 1, 680,843.59
$
84,961.33
934,574.72
$1,019,536.05
96,368.50
Caf procesado
923,167.55
Costo de beneficiado
441,798.96
Utilidad Bruta
315,877.08
(-) Gastos de Operacin

Gastos de administracin
$ 50,976.80
Gastos de venta
84,961.33
Gastos financieros
43,984.53
Utilidad de Operacin
(+) Otros Ingresos
Utilidad antes de reserva e impuesto
Reserva legal
Utilidad antes de impuesto
Impuesto sobre la renta
Utilidad por distribuir
179,922.66
$ 135,954.42
339,845.35
$ 475,799.77
33,305.98
$ 442,493.79
110,623.45
$ 331,870.34
==========
El libro Diario - Mayor refleja los siguientes saldos de las cuentas de resultado
INGRESOS
Ventas de caf
$ 1,680,843.59
Caf oro
$1,545,535.68
Caf pergamino
1,176.59
Otras clases
27,061.58
Caf verde perico
106,229.31
Caf molido
840.43
OTROS INGRESOS
$ 339,845.35
Desperdicio de caf
$ 50,976.80
Beneficiado de caf proceso hmedo y seco
288,868.55____________
Ingresos totales
$ 2,020,688.94
COSTO DE VENTAS
Caf Procesado
Caf uva
Estricta altura
Altura
Bajo
Prematuro
Caf verde perico
$
$ 903,873.35
$ 639,309.62
263,207.92
180.77
1,175.04
$
17,724.82
1,569.38
Verde perico
Caf pepena y cereza
923,167.55
Cereza de pepena
$ 1,441.00
Cereza de maduro
128.38
Costo de beneficiado
GASTOS DE VENTA
$ 84,961.33
Alquileres
Indemnizaciones
3,432.44
4,698.36
Sueldos
38,691.39
Comisiones y bonificaciones
3,305.00
Aguinaldos y vacaciones
5,989.77
Propaganda
1,172.47
Servicios portuarios y otros de exportacin
16,100.17
Prestaciones sociales
2,676.28
Servicios telefnicos
1,945.61
Luz elctrica
2,761.24
Mantenimiento de mobiliario y equipo
1,818.17
Varios
2,370.43
GASTOS DE ADMINISTRACION
Luz elctrica
Mantenimiento de mobiliario y equipo de ofic.
Sueldos
$ 50,976.80
$
999.14
3,395.05
23,092.49
Vacaciones y aguinaldos
2,263.37
Prestaciones sociales
4,485.96
Alquileres
1,585.38
Servicio telefnico
1,947.32
Papelera y tiles de oficina
1,809.68
Pasan..
441,798.96
Depreciacin de mobiliario y equipo de ofic.

Viticos
4,710.26
367.03
Indemnizaciones
1,595.57
Honorarios
2,059.46
Varios
2,666.09
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Banco Hipotecario
Intereses Banco Cuscatln
Comisiones Banco Cuscatln
Comisiones Banco de Comercio
$ 43,984.53
$ 2,027.68
28,290.85
1,108.41
96.77
Intereses Banco de Comercio
11,633.91
Comisiones Banco Cuscatln
826.91
5.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

La auditora se inicia elaborando la planeacin de la misma.
5.2.1
Memorandum de Planeacin
Objetivo:
Emitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas contenidas
en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Ley
de Impuesto Sobre la renta, Cdigo Tributario y sus respectivos reglamentos.
I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de la Beneficiadora, S.A. de C.V. celebrada el 20 de
Marzo de 2001, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal del
ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2001. A continuacin se resumen los

requerimientos de mayor relevancia:
Realizar un examen para emitir una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre de 2001, de acuerdo a
Normas Internacionales de Auditoria aplicables a Auditora de Cumplimiento que
incluye pruebas selectivas y otros procedimientos considerados necesarios.
Emitir memorandum de Control Interno Fiscal que incluya nuestras recomendaciones
de tal forma que se pueda garantizar el inters fiscal.
Firmar Estados Financieros para propsitos legales.
b) Expectativas del cliente
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el licenciado Juan Tamayoa , Gerente general
de la empresa, manifest que durante nuestra auditora requiere que nuestros esfuerzos sean
orientados al rea de cuentas que tienen inters fiscal tales como: Cuentas por cobrar,
Inventarios, Ingresos, Costos y Gastos en general.
II - NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES

1.- ANTECEDENTES
La compaa fue constituida en Enero de 1970 como Sociedad de naturaleza annima de
capital variable por un plazo indefinido de acuerdo con las leyes de la Repblica de El
Salvador, con un capital social de $ 171,428.57, actualmente el capital asciende a
$ 1,142,857.14 representado por 100,000 acciones con un valor nominal de $11.43 c/u.
Los accionistas de la compaa son los siguientes:
Nombre
Acciones
Porcentaje
Wilman Chicas
10
0.01
Ral Antonio Amaya
20
0.02
23,380
23.38
Rudis Tabora
Pasan
Elsy Amaya
29,800
29.80
Hacienda El Caf
20,740
20.74
Alejandro Orellana
2,660
2.66
Juan Gabriel Segovia
4,080
4.08
19,310
19.31
100,000
100 %
Asoc. Cooperativa El Cafetal

Total
2. - OPERACIONES
La compaa se dedica principalmente al beneficio y exportacin del caf; los principales
clientes son los siguientes:
Supermercados el sol, S.A. de C.V.
Cofee Importer Ltda. U.S.A.
Importaciones Centroamericanas, Guatemala
Cofee Salvadoreans, TX
Los principales proveedores son:

La Ponderosa
Casa Barrios, S.A. de C.V.
El Corral
El Buen Amigo, S.A. de C.V.
3.- LEGISLACION APLICABLE

a- Cdigo Tributario
b- Reglamento a Cdigo Tributario
c- Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
d- Reglamento de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de servicios
e- Ley de Impuesto sobre la Renta
f- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta

g- Cdigo de Comercio
l- Ley Reguladora del ejercicio de la contadura Pblica
i- Ley de la Superintendencia de obligaciones mercantiles y otras leyes que sean oportuno
aplicar.
III-SISTEMA DE INFORMACION
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE INFORMACION:
Sistema de contabilidad
Para el control y registro de operaciones , la sociedad cuenta con un sistema de
contabilidad, el cual se lleva por medio del sistema de partida doble, en forma
mecanizada , dicho sistema contable est autorizado por la Superintendenciay para el
perodo que comprende el estudio se encuentra actualizado.
Los inventarios de mercadera se llevan en forma peridica, para la valuacin del
inventario se adopta el costo de produccin.
Por las facturas, comprobantes de crdito fiscal, notas de crdito y notas de dbito, tanto
emitidas como recibidas se lleva un archivo especial para estos.
Se practica Inventario fsico una vez al ao generalmente al 31 de diciembre.
Detalle de los principales controles
Libros legales financieros
Libro Diario Mayor (art. 139 inc. 1 y 2 CT art. 79 RACT ; arts. 435 y 438 C. de Com.)
Libro de Estados Financieros (art. 139 inc. 1 y 2 CT art. 79 RACT ; arts. 435 y 438 C. de
Com.)
Libros para el control del impuesto de IVA (Compras y ventas), art. 141 lit. d CT
Libros legales administrativos
Libro de actas (art. 40 de Cdigo de Comercio)
Libro de Junta general de accionistas (artculo 246 Cdigo de Comercio)
Libro de aumentos y disminuciones de capital (art. 312 Cdigo de Comercio)

Libro de accionistas (artculo 147 Cdigo de Comercio)
Auxiliares
Mayor auxiliar para todas las cuentas
Estructura contable
Se verific que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente

autorizados por la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.
La estructura contable se detalla as:
1- Activo
2- Pasivo
3- Patrimonio
4- Costos y Gastos
5- Ingresos
Cada uno de los rubros tiene sus respectivas cuentas y subcuentas.
IV - AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de organizacin de la compaa permite que la presidencia ejerza un control
bastante directo sobre las principales operaciones, adems se cuenta con manuales de
procedimientos definidos, sin embargo, estos no han sido actualizados desde el ao 1996.
De acuerdo
a la observacin realizada sobre las polticas que posee la empresa para
controlar sus operaciones, se concluye que:

En base a los conocimientos adquiridos con nuestras apreciacin global de la estructura de
control interno de la compaa, podemos concluir que nuestro riesgo de control sobre este
cliente es MEDIO
V - POLITICAS CONTABLES
Las principales polticas y mtodos contables adoptadas por la administracin, las cuales
reflejan la aplicacin de Normas Internacionales de Contabilidad son las siguientes:
INVENTARIOS: /art. 143 CT

Estos son valuados al costo de produccin
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION: (art. 30 LISR)

Los activos fijos se valan al costo de adquisicin o de construccin. La depreciacin, se
calcula por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. Los desembolsos
por adicciones y mejoras se capitalizan y se deprecian sobre el resto de la vida til de los
activos respectivos. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta se incluyen en
resultados, as como los gastos por reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida
til de los activos.
INDEMNIZACIONES: (art. 58 Cdigo de Trabajo)

Las compensaciones que van acumulndose a favor de los empleados, segn el tiempo de
servicio de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Trabajo vigente, pueden llegar a
serles pagadas en caso de despido. La compaa tiene la poltica de pagar anualmente el
valor de las indemnizaciones a su personal.
RESERVA LEGAL: /art. 295, ref. artculos 123 y 124 de Cdigo de Comercio)
La compaa separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada ejercicio, el 7% en
concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la quinta parte del capital social.
VI - ENFOQUE DE AUDITORIA
a) Componentes
Basados en nuestras observaciones, indagaciones y revisiones efectuadas acerca del ambiente
y transacciones en el sistema de informacin de la compaa, hemos determinado como
principales componentes de inters fiscal, los siguientes:
Ventas / Cuentas por cobrar
Inventarios / Costo de ventas
Activo fijo / Depreciacin
Prstamos bancarios / Gastos financieros
Gastos de operacin
b) Enfoque
Considerando los riesgos de auditoras determinados y el volumen de transacciones que la
compaa maneja, el enfoque de nuestras pruebas ser sustantivo, combinado con pruebas
analticas y de procedimientos para asegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones
tributarias establecidas en las leyes, cdigos y sus reglamentos respectivos.
c) Materialidad
La materialidad ha sido calculada bajo el mtodo escala deslizante la cual consiste en
multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla abajo detallada por los ingresos
totales al 30 de Junio de 2001:
Ingresos
Hasta
Factor
$ 300,000.00
.054
400,000.00
.040
500,000.00
.030
600,000.00
.025
700,000.00
.023
800,000.00
.020
900,000.00
.018
1,000,000.00
.017
Ingresos totales hasta el 30 de junio de 2001 = $ 317,925.51
Interpolando: .054 + .040 = 0.047

2
Materialidad planeada = 317,925.51 x 0.047 = 14,942.50
VII - SECCION ADMINISTRATIVA
1.- De acuerdo al giro principal de la compaa y su volumen de sus operaciones para la

auditora fiscal del presente ao hemos asignado al siguiente personal:
Socio responsable: Jos ngel Pereira

Gerente de Auditora: Jos ngel Pereira
Seior: Wendy Garca
Asistente: Ana Julia Machuca
2.- Presupuesto de tiempo: 475 horas
3- Honorarios:
Los honorarios aprobados para la revisin ascienden a $ XXXX Segn consta en propuesta
de servicios profesionales.
4- Cronogramas de visitas:
Planificacin: Julio de 2001
Evaluacin de sistemas: Agosto de 2001
Revisin preliminar: Septiembre de 2001
Revisin final: Enero y Febrero de 2002
5- Funcionarios frecuentemente contactados:

Un detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta a continuacin:
Ing. Roberto Mendoza
: Presidente
Ing. Juan Carlos Lpez
: Vicepresidente
Lic. Juan Tamayoa
: Gerente General
Lic. ngel Quinteros
: Contador General
ELABORO :
Ana Julia Machuca
Fecha : 18 de Julio de 2001
REVISO
Wendy Garca
Fecha: 27 de Julio de 2001
Jos ngel Pereira
Fecha: 31 de Julio de 2001
AUTORIZO:
5.2.2 Evaluacin del Control Interno
Es
necesario evaluar el Control Interno de la empresa respecto a las leyes que sern
evaluadas, para establecer las reas crticas que debern revisarse. Para este efecto se
presenta el cuestionario de control interno:
Cabe mencionar que dicho cuestionario est de acuerdo a la gua para la elaboracin del
dictamen e informe fiscal elaborada por la Direccin General de Impuestos Internos.
5.2.2.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - IVA / RENTA
5.2.2.1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO

LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS
No.
PREGUNTAS
SI
NO
GENERALIDADES
Nombre de la empresa:
La Beneficiadora, S.A. de C.V.
Cul es su principal actividad econmica?
Beneficio y exportacin de caf
Tiene sucursales?
Efectan transacciones entre empresas afiliadas?
Goza de beneficios o incentivos fiscales?

Reintegro de IVA por las exportaciones
Han solicitado reintegro de IVA a exportadores
ejercicio?
X
durante el
X
Tienen archivos mensuales de los comprobantes?
Los comprobantes anulados se invalidan con sus copias y en

Secuencia numrica?
Efectan retenciones ?
Especifique por que concepto se retiene ?
Tiene la empresa Ingresos exentos ?
Aplica proporcionalidad del crdito fiscal, por los ingresos exentos
y gravados ?
X
N/A
X
No.
PREGUNTAS
CUENTAS POR COBRAR
SI
Llevan registros auxiliares de clientes ?

Nacionales
Del exterior
X
X
Registran las ventas por separado bajo los criterios de exentas,

gravadas y exportaciones ?
Concilian con contabilidad general el saldo de cuentas exentas y

gravadas ?
NO
Cmo liquidan el saldo de la cuenta crdito fiscal I.V.A ?

Con el dbito fiscal IVA y se determina el impuesto a pagar o el
remanente de crdito fiscal
INVENTARIOS
Cul es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes y
faltantes de inventarios, y como se documentan ?
Los sobrantes son incluidos al inventario , los faltantes
significativos son facturados
Se otorgan artculos a clientes con fines promocionales, publicidad,
propaganda, rifas, sorteos ?
Cul es el tratamiento que le dan a ese tipo de operaciones y como

se documentan ?
N/A
ACTIVO FIJO
Han realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos
No.
PREGUNTAS
Bajo que modalidad contractual fueron realizadas las ampliaciones
o construcciones de inmuebles ?
SI
NO
N/A
Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos aos de estar
afectados a dichos activos ?
Cul es el tratamiento contable y como fue documentada la venta

de activos fijos ?
N/A
Han realizado construcciones o ampliaciones de inmuebles en

bienes ajenos ?
INGRESOS DEBITO FISCAL

Cules son las fuentes de ingreso gravadas con I.V.A ? Detalle:
Venta interna y externa de caf
Beneficiador de caf
Venta de desperdicio
Cules son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A y como se
documentan ? Detalle :
Existen ventas a instituciones ONG clasificadas como exentas
por el Estado, se documentan mediante la factura emitida.
Cules son las fuentes de ingreso excluidas o no gravadas con I.V.A
Y como se documentan ? Detalle:
Cules son los tipos de operaciones que se catalogan como
Exportaciones , y como se controlan ? Detalle:
Venta de caf a otros pases, se controlan a travs de la factura
Emitida
Cul es el tratamiento que se realiza con los ajustes a las
operaciones de ingresos, originadas por descuentos, rebajas,
devoluciones, anulaciones y rescisiones ?
N/A
No.
PREGUNTAS
SI
NO
Descargamos las ventas, emitiendo nota de crdito al cliente, por

las rebajas y devoluciones se emiten notas de crdito; por el
aumento de valor en los productos se emite nota de dbito
COMPRAS CREDITO FISCAL

Cules son las fuentes de las compras gravadas con I.V.A. ?
Detalle:
Importaciones de materia prima y otros insumos
Importaciones de mercadera
Compra local de materia prima
Compra local de mercadera
Compra de bienes y servicios para la realizacin de las operaciones
de administracin, venta y financieras
X
X
X
X
X
Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza en

caso de que los crditos fiscales se reciban posterior a los dos
perodos tributarios de la fecha de emisin ?
Hasta la fecha no se han recibido crditos fiscales con retraso
Cul es el procedimiento y tratamiento contable que se realiza con
Las notas de crdito recibidas de sus proveedores , despus de los dos
perodos tributarios de la fecha de emisin?
Idem. Respuesta anterior
Las retenciones efectuadas y documentadas mediante comprobante
de retencin, se han enterado al fisco en el mismo perodo de la
retencin?
Cul es el procedimiento utilizado para determinar el crdito fiscal
a deducirse del dbito cuando las operaciones sean en parte gravada
y en parte exenta, segn lo establece el art. 66 de la Ley de la
materia?
Se ha deducido todo el crdito fiscal , no se ha aplicado
proporcionalidad por los ingresos exentos.
N/A
No.
PREGUNTAS
SI
Ha solicitado devolucin I.V.A. a exportador?
NO
X
Cul es el procedimiento que se ha aplicado para el clculo de la

devolucin de IVA a exportador
N/A
F:______________________________
F:_____________________________
ANGEL QUINTEROS
ANA JULIA MACHUCA
Nombre y firma del funcionario que
Nombre y firma del Auditor que
proporcion la informacin
recopil la informacin
5.2.2.1.2- CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CON ENFOQUE TRIBUTARIO

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
No.
PREGUNTAS
CUENTAS POR COBRAR
Qu clase de cuentas por cobrar maneja?

Clientes nacionales
Clientes del exterior
Socios, accionista o propietario
SI
NO
60%
30%
10%
Cules son sus principales clientes por volumen de ventas al

crdito?
Coffee importer LTDA USA, Importaciones Centroamericanas
Guatemala.
Con qu frecuencia se registran contablemente las ventas al
crdito?
Cada mes
Qu reportes se generan para control de los clientes?
Reportes mensuales de antigedad de saldos por el cliente, se lleva
un control auxiliar por cada uno
Existe delegacin de responsabilidad en una persona diferente de
quien lleva el manejo de las cuentas por cobrar para la aprobacin
de crditos, descuentos por pronto pago, notas de crdito y de dbito?
Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las

Cancelaciones de las cuentas de dudoso cobro ?
Comprueban la secuencia numrica de los comprobantes emitidos?

Son controladas la cuentas de dudosa recuperacin?
Cmo controlan los cobros por va judicial?
Clasifican las cuentas por antigedad?
Se elaboran conciliaciones mensuales de saldos de clientes?
X
X
N/A
X
X
No.
PREGUNTAS
Existe control de las cuentas incobrables liquidadas y de los cobros
efectuados?
SI
N/A
Existen polticas definidas para declarar la incobrabilidad de las

cuentas?
NO
DOCUMENTOS POR COBRAR

Se llevan registros auxiliares?
Para la aceptacin o renovacin de documentos requiere aprobacin

de personal responsable?
Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes

peridicos de los bancos?
INVENTARIOS
Qu clase de inventarios maneja ?
- Materia prima
- Productos terminados
- Productos en proceso
- Materiales y herramientas
Qu clase de control de inventarios utiliza?
Registros auxiliares
Kardex
Requisiciones
Retaceos
Notas de remisin
Otros ( especifique )
Con qu frecuencia efectan inventario fsico?
Una vez al ao
X
X
X
X
X
X
X
X
X
No.
PREGUNTAS
Quin efecta la toma de inventario fsico?
Jefe de produccin
SI
Es supervisada la toma del inventario fsico?

Por el contador de la empresa
Poseen bodegas?
Existen responsables por cada bodega?
Existe control centralizado de las bodegas?
Qu sistema de registro para inventarios utiliza?

Peridico
Permanente
X
-
Qu mtodo de valuacin de inventario utiliza?

Costo de adquisicin
Costo de produccin
Costo estandar
Costo promedio
Costo al mayoreo y al contado en el mercado de la regin
X
-
Qu sistema de acumulacin de costos utiliza?

Por rdenes especficas
Por procesos
Mixtos
Variantes de los anteriores
X
-
Cules son las formas de determinacin de los costos?

Histricos
Predeterminados en forma estimada
Predeterminados a estndares
Parcialmente predeterminados
X
-
NO
Han sido consistentes en la utilizacin del sistema de registro y

mtodo de valuacin de inventarios, sistema de acumulacin y
determinacin de costos, respecto al ejercicio anterior?
Efecta prstamos de inventarios?
Qu tratamiento tributario se aplica ? a:

Sobrantes Se ingresan al inventario
Faltantes Los faltantes significativos son facturados, caso contrario
se ajusta al Kardex
Obsoletos Se registra como gasto
Con qu frecuencia reciben devoluciones de mercaderas?
N/A
Las devoluciones de mercaderas son registradas oportunamente

en el perodo que corresponde?
N/A
Se comparan los resultados de los recuentos fsicos en los

inventarios contabilizados ( mtodo peridico) o resgistros
Auxiliares ( Kardex ) ?
Se registran y / o documentan todas las salidas de productos de las

bodegas?
.
ACTIVO FIJO
Qu clase de activo fijo posee?
Inmuebles
Terrenos
Edificios
Construcciones en Proceso
Muebles
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de trasporte
Herramientas
X
X
X
X
X
X
X
X
No
PREGUNTAS
SI
Tiene registros y controles detallados?
NO
X
Qu mtodos de depreciacin utiliza?

Lnea Recta
Es uniforme el mtodo de depreciacin de una ao a otro?
Han efectuado revaluaciones?
Han arrendado bienes ?
Se hace inventario fsico peridicamente del activo fijo y se compara

con los registros respectivos?
Tiene bienes en desuso?

Se lleva control del activo fijo totalmente depreciado y que an se
encuentra en uso, an cuando se haya dado de baja en los libros?
Se registran las depreciaciones acumuladas por bienes que
correspondan con la clasificacin del activo fijo depreciable?
X
X
Utiliza bienes ajenos?
Han cedido bienes en usufructo o comodato ?
Posee construcciones en propiedades ajenas?
Ha efectuado mejoras o modificaciones que alargue la vida til o

incremente el valor de algn activo fijo?
Posee alguna poltica para diferenciar entre las adiciones del

Activo fijo, mantenimiento y reparacin del mismo?
No.
PREGUNTAS
SI
NO
OTROS ACTIVOS
Qu tipo de inversiones tienen?
Depsitos a plazo en Banco Cuscatln
Qu clase de derechos tienen sobre intangibles ?
Ninguna
Qu clase de cargos diferidos tienen?
Ninguno
Qu clase de bienes intangibles tienen?
Ninguno
Qu otra clase de derechos tiene?
Ninguno
CUENTAS POR PAGAR

Qu clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores nacionales
Proveedores del exterior
Dividendos por pagar
Impuesto por pagar
Gastos acumulados
Acreedores diversos
X
X
X
X
X
X
Principales proveedores nacionales?

La ponderosa, Casa Barrios S.A. de C.V. , El Corral,
El Buen Amigo
Principales proveedores del exterior?
Con qu frecuencia realiza operaciones con sus proveedores del
exterior?
Tienen prstamos a corto plazo?
N/A
X
No.
PREGUNTAS
Tienen prstamos a largo plazo?
Mencione las fuentes de financiamiento?
Bancos
Compaas de seguros
Compaas afiliadas
Socios
Otros ( especifique)
Qu tipo de prstamo?
Hipotecario
Prendarios
De avo
SI
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros

auxiliares, contra las cuentas de control correspondiente?
Tienen controles especficos para los prstamos?
Tiene pasivos diferidos?

Ventas a futuro
Utilidades
Intereses
Son aprobados los ajustes en las cuentas por pagar?
No se da este tipo de ajuste
Estn registradas las Cuentas por Pagar?
Con el valor del documento
La fecha de vencimiento
Fecha vencimiento intereses
Pagos a cuenta de capital
Pagos de intereses
NO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Se cotejan los registros contra la documentacin o estados de

cuentas?
X
No.
PREGUNTAS
Al existir diferencias son ajustadas ?
Se crea regularmente provisiones para:
Impuestos
Gratificaciones e indemnizaciones al personal
Consumo de agua, energa elctrica y servicio telefnico
Intereses por pagar
Primas de seguros
Honorarios
Cuotas I.S.S.S
Otros
SI
X
NO
X
X
X
X
X
X
X
INGRESOS
Cules son sus fuentes?
Transferencias de bienes
Prestacin de servicios
Venta de activos fijos
Ventas a plazo
Rentas no gravadas
Productos financieros
X
X
X
X
X
X
X
Cul es la relacin de los ingresos?

a) Crdito 45%
a) Nacionales
70%
b) Contado 55%
b) Exportaciones 30%
100%
100%
Indique cules formularios utiliza?
Facturas
Comprobantes de crdito fiscal
Notas de crdito
X
X
X
Notas de dbito
No.
PREGUNTAS
Comprobante de liquidacin
Contratos
Ordenes de compra
Otras ( especifique)
SI
NO
X
X
X
X
Poseen numeracin nica correlativa para cada formulario o por

series correlativas utilizables por sucursal o establecimiento?
Numeracin nica correlativa
Poseen archivo correlativo para cada formulario?
Efectan ventas a plazos?

Llevan registros especficos de las ventas a plazo?
X
N/A
Difieren utilidades?
Explique el mtodo de registro?
N/A
Al momento de emitirse el documento de venta, se efecta

automticamente el descargo de los inventarios?
Existe control de documentos de ventas anulados?
Reciben anticipos sobre las ventas y como lo contabilizan?
Cmo registran la mercadera recuperada por mora en el pago?
N/A
Cmo registran las devoluciones recibidas de mercadera vencidas?
N/A
Sobre la mercadera vencida devuelta por los clientes, es

reintegrado su valor por los proveedores?
N/A
Poseen poltica de fijacin de precios?
Qu tipos de ventas efectan?
No.
PREGUNTAS
Productos terminados
Productos de segunda
Averas
Desperdicios
Productos obsoletos
SI
X
NO
X
X
X
X
Qu conceden como poltica de ventas?

Comisiones
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o rifas
Otros( especifique)
X
X
X
X
X
Qu recibe de sus proveedores y como los contabiliza?

Bonificaciones
Rebajas
Descuentos
X
X
X
X
Qu tipo de exportaciones realiza?

Venta de caf
Cules son los medios de comercializacin

Distribuidor nico
Varios distribuidores
Mayorista comisionista
Consignatarios
X
X
X
X
Detallistas
Han celebrado contratos con terceros para la comercializacin?
Emiten reportes de ventas?

Con qu frecuencia los emiten?
Mensualmente
No.
PREGUNTAS
SI
NO
DESCUENTOS , REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

En los descuentos, rebajas y devoluciones sobre ventas, qu
Polticas tienen definidas?
Descuentos
Rebajas
Devoluciones
X
X
X
Qu reportes formulan?
N/A
Con qu frecuencia?
N/A
COSTO DE PRODUCCION
Defina las etapas del proceso de produccin?
Se utiliza el proceso de beneficiado hmedo para la produccin
de caf
Que clase de controles llevan en cada etapa del proceso?
Son controlados con auxiliares manuales
Qu tipo de reportes utilizan en cada etapa?
Depende el tipo de proceso, Ej. Planilla, reporte de caf uva
utilizado
Cul es la frecuencia en los reportes de produccin?
Diario
Concilian los reportes de produccin con inventarios?
Con qu frecuencia son conciliados?
mensualmente
Qu tratamiento les dan a las variaciones, en caso de costos
predeterminados?
Se ajustan al valuar los inventarios
Qu procedimientos utilizan en la produccin en proceso?

Al establecerla
Al valuarla se vala con los reportes emitidos en el proceso
No.
PREGUNTAS
Cmo calculan la produccin equivalente?
Efectan procesos de produccin?
SI
X
X
Qu controles utilizan para el proceso?

Se controlan con auxiliares ya especificados anteriormente
Qu procedimientos usan para la obtencin del costo unitario?
Se calcula en base las unidades producidas
Prestan el servicio de maquilado?
A quines le maquilan?
N/A
Que controles utilizan para el maquilado?
N/A
Qu procedimientos utilizan para el clculo del costo unitario?
N/A
Qu tratamientos dan a los ajustes o variaciones?
N/A
MATERIA PRIMA
Cul es el origen de las compras de materia prima?
Nacionales
100 %
Importadas
0 %
100 %
Elaboran retaceos por las importaciones?
N/A
Llevan registros de retaceos?
N/A
Quin o quienes son sus agentes aduanales?
N/A
Son incluidos en las compras los gastos que generan?
N/A
Efectan reclamos a compaas aseguradoras, por los faltantes o
N/A
artculos daados?
NO
No.
PREGUNTAS
Cmo registran los valores no pagados?
SI
N/A
NO
Existen controles con proveedores?
Quines son sus principales proveedores?

Los mencionados anteriormente
Emiten reportes de compras?
Cundo se registran las compras?

Nacionales:
Con la fecha de adquisicin
Importadas:
Tienen como poltica registrar las compras efectuadas al crdito?
Qu documentos usan en el proceso de compras?

Ordenes de compras
Pedidos
Informes de recepcin
Otros
Qu documentos utilizan para el control de recepcin de artculos

bonificados?
Devolucin sobre compras
Rebajas sobre compras: Notas de Crdito
Sobrantes en pedidos
Faltantes
Artculos daados
Cules son las principales materias primas o materiales usados en
la produccin?
Caf uva, sacos y otros
MANO DE OBRA DIRECTA
Han suscrito contratos laborales con los trabajadores?
Cuntos trabajadores tiene la empresa?
No.
PREGUNTAS
SI
NO
Obreros
18
Vendedores
3
Adems de las prestaciones laborales legales , proporciona algunas
Adicionales?
Tiene mano de obra calificada?
Mediante que clase de documentos comprueban el pago a los

trabajadores?
Por medio de planillas
Cul es la forma de pago a los trabajadores?
Por obra
Por jornada
Por salario fijo
Por pieza o destajo
Cul es el perodo de pago a los trabajadores?
Semanal
Quincenal
Mensual
Cuntos turnos de trabajos se efectan?

Uno solo
Estiman el valor de la mano de obra para establecer costos?
Qu procedimientos utilizan para la aplicacin de la mano de obra

directa?
De acuerdo a la produccin
GASTOS DE FABRICACION
Tienen polticas definidas para la distribucin proporcional de los
gastos de fabricacin y gastos generales?
No.
PREGUNTAS
Qu procedimientos utilizan en el prorrateo?
Las unidades producidas
En la produccin especial o extraordinaria los gastos son
registrados por separado?
SI
Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras

cuentas ?
Estn definidos los procedimientos de clasificacin de la mano de

obra directa o indirecta?
Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de

mano de obra?
Son aplicables los ajustes de depreciacin y /o amortizacin a esta

cuenta?
Los egresos por investigacin y experimentos son llevados a esta

cuenta?
El consumo de
autorizado?
materiales
est
debidamente comprobado y
El tiempo ocioso es comprobado y tiene poltica de aplicacin?
GASTOS DE OPERACIN
Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas,
para su funcionamiento se utilizan las sub-cuentas con nombres
por la clase de gastos.
NO
X
X
X
No.
PREGUNTAS
Para el anlisis tributario el criterio se determinar por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
SI
Tienen registros por las distintas sub-cuentas?
Se da la sustentacin de las operaciones registradas con documentacin justificante?
Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?
Son autorizados por personas responsables los ajustes?

son autorizados por el contador
NO
A manera de ejemplo se sealan las sub-cuentas que se estiman de

mayor riesgo fiscal a efecto de desarrollar el proceso de auditora:
SUELDOS
Con qu clase de documentos comprueban el pago al personal?
Planilla general
Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales
Cul es el perodo de pago ?
Mensual
Quincenal
Semanal
Por obra
Otros
Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal

Contratan trabajadores eventuales o supernumerarios?
Especifique condiciones:
X
X
No.
PREGUNTAS
Conceden bonificaciones?
SI
NO
X
Periocidad
Valores
Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?
HONORARIOS
Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?
Planillas
Recibos
Otros : Comprobantes de crdito fiscal
Perodos de pago?
Mensual
Por servicio
Otros
Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
Reconocen honorarios a accionistas?
Tienen contratos permanentes con personas independientes?

Mas que todo con el auditor
Reconocen honorarios con sociedades afiliadas y/o relacionadas?
GASTOS DE VIAJE
Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?
Al liquidar, justifican adecuadamente los gastos incurridos?
No.
PREGUNTAS
Son comprobables los fines de los gastos?
SI
X
NO
Pagan por este concepto en forma fija y/o peridica?

En forma peridica
Los viajes al exterior son justificables por objetivos y beneficios
al liquidarse?
VIATICOS
Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?
Otorgan viticos fijos a empleados y obreros?

Tienen reglamento o poltica escrita interna para el otorgamiento
de viticos?
Cmo liquidan los viticos?

Contra documentos
MANTENIMIENTO
Existen contratos de mantenimiento?
Estn documentados los egresos?
Para la aplicacin de los egresos son clasificados los capitalizables?
Los egresos por este concepto son clasificados para el fin especfico?
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones
Maquinarias
Herramientas
Mobiliario de oficina
Equipo de oficina
Equipos
Otros
X
X
X
X
X
X
X
No.
PREGUNTAS
SI
NO
SI
X
NO
N/A
ALQUILERES
Existen contratos?
No. PREGUNTAS
Para qu son utilizados los bienes alquilados?
Con cules documentos se comprueban los alquileres?
N/A
INTERESES
Corresponden a crditos recibidos?
Se documentan los pagos realizados?
Son autorizados los pagos efectuados?
COMISIONES
Pagan comisiones a?
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
Qu mtodo utilizan para el clculo?
Sobre resultados prefijados
Sobre valores de venta
Sobre unidades vendidas
X
X
X
X
X
X
DEPRECIACIONES
Llevan registros detallados para el control de la depreciacin?
Cmo determinan las tasas de depreciacin reclamadas?
Estimacin de vida til de acuerdo a la ley
No.
PREGUNTAS
Efectan ajustes entre la depreciacin financiera y tributaria?
SI
Deprecian los bienes revaluados?
NO
X
X
Son propios los bienes que deprecian?
Estn en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman

depreciacin?
Los bienes depreciados son tiles para la fuente generadora de

rentas gravadas?
Reclaman depreciacin que corresponde a ejercicios anteriores?
Reclama depreciacin por terrenos, mercaderas o bienes

Intangibles?
_______________________________
______________________________
Nombre y firma del funcionario que
Nombre y firma del Auditor que
proporcion la informacin
recopil la informacin
5.2.3- ANALISIS POR AREAS SEGN EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Al obtener La informacin de los procedimientos contables y legales aplicados en la empresa,

a travs del cuestionario de control interno se proceder a efectuar un anlisis por reas
evaluadas, para determinar las que sern sujetas a revisin.
* LEY DE IVA
Generalidades
Al efectuar la evaluacin del control interno respecto a las obligaciones formales de la Ley de
IVA, se determin que la empresa en estudio emite los documentos legales por las ventas
realizadas, los cuales son registrados en los libros de IVA correspondientes, as tambin se
determin que realiza ventas exentas y gravadas por las cuales no aplica la proporcionalidad
de sus crditos fiscales y que no ha recibido devolucin de crdito fiscal a exportadores.
Por lo antes expuesto se verificar el cumplimiento de la presentacin de declaraciones, la
aplicacin debida de la proporcionalidad del crdito fiscal y el reintegro de crdito fiscal a
exportadores.
Inventarios
En el anlisis del control interno para el rea de inventarios se determin que la empresa
cuenta con los siguientes rubros de dicha cuenta: caf, materiales y herramientas, de stos
ocurren faltantes en los materiales y herramientas y disminuciones en el caf, pero en valores
que carecen de relevancia tributaria.
Activo Fijo
Para el control del activo fijo, la empresa posee los registros auxiliares necesarios, para
identificar cada bien; as como un control de las depreciaciones acumuladas segn el mtodo
de lnea recta, por lo que se determin no considerar rea de riesgo dicha cuenta.
Ingresos
Los ingresos que percibe la empresa provienen principalmente de las ventas internas del caf
y de exportaciones del mismo, adems de otros ingresos tales como la venta de desperdicios y
beneficiado de caf.
Cabe mencionar que la empresa efectu ventas a instituciones exentas por las cuales no aplic
proporcionalidad de sus crditos, de acuerdo a lo normado en el artculo 66 de la Ley de IVA
por lo antes expuesto se considera rea de riesgo
Costos
Al efectuar el anlisis del control de los costos se estableci que para este impuesto no
representa rea crtica, debido a que las erogaciones de la empresa son necesarias para su
actividad econmica y la aplicacin de los crditos fiscales es oportuna por corresponder a
compras locales.
Gastos
Los desembolsos efectuados por ste concepto cumplen los requisitos establecidos en la Ley,
ya que estn en relacin con los ingresos obtenidos por la empresa, de igual forma los
faltantes de inventario y regalas son documentadas, registradas y declaradas en sus
oportunidad.
* LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Compras
Las compras de materia prima y otros insumos estn debidamente documentadas y declaradas.
Los pagos efectuados por la compaas aseguradoras en los casos de reclamos por faltantes,
prdidas, robos o caf daado son declarados correctamente como no gravables.
Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los inventarios de la
compaa, se determina como crtica esta rea.
Gastos de operacin
Como resultado de la verificacin realizada a los gastos, se concluy que el rea de los gastos
operativos no se considera rea crtica, debido a que las erogaciones por ste concepto son
necesarias para la obtencin de la renta.
Mano de Obra directa

Segn anlisis realizado, se considera que sta cuenta no representa rea crtica debido a
que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas y la determinacin
del costo de mano de obra directa para cada proceso que lleva el beneficiado de caf.
Cuentas por cobrar

Con base en el estudio de los procedimientos para el manejo de las cuentas incobrables que
realiza la empresa, se determin que es un rea crtica debido a la siguiente razn:
Provisionan anualmente para estimacin de cuentas incobrables el 1% del saldo de las

cuentas por cobrar.
Inventarios
Respecto al rea de los inventarios se estableci que existen controles internos adecuados y
oportunos, de tal manera que garantizan el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustantivas de la Ley en mencin. El manejo de los inventarios a travs de un sistema
mecanizado y actualizado que proporciona una seguridad razonable de la eficiencia de los
controles.
Activo fijo
El activo fijo se encuentra formado por bienes muebles e inmuebles, dichos
bienes se
deprecian por el mtodo de lnea recta, para el caso de los bienes revaluados no se continan
depreciando. Por lo antes descrito se determin que esta rea no representa riesgo tributario.
Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar estn conformada por acreedores nacionales, segn entrevistas con el
encargado del manejo de dichas cuentas, el auxiliar de las cuentas por pagar es cuadrado
mensualmente con el libro mayor y la documentacin de soporte pertinente; estableciendo as,
procedimientos adecuados para su control, por lo tanto esta cuenta no representa riesgo
tributario.
Ingresos
Los ingresos que la empresa declara, corresponde a ventas de caf ( Interno y exportaciones ),
venta de desperdicios y servicios de beneficiado de caf, no obstante se observ que la
empresa no incluy en las declaraciones de pago a cuenta y en la declaracin anual de
impuesto sobre la renta los ingresos exentos en IVA.
Por la razn antes expuesta se considera rea de riesgo.
Costo de Produccin
El proceso de produccin
lo constituye el beneficiado hmedo. En esta etapa existen
controles que garantizan la correcta aplicacin de dicha cuenta. Esto conlleva a decidir que
no existe riesgo para sta rea de la contabilidad.
5.2.4 - CONCLUSION Y DETERMINACION DE AREAS CRTICAS

Con base al anlisis efectuado en el control interno se determinaron las siguientes reas
crticas que se considera deben ser evaluadas a travs de programas de auditoria:
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

-
rea de costos / Inventarios
rea de cuentas por cobrar / Estimacin para cuentas incobrables
rea de ingresos
LEY DE IVA
-
rea de ingresos respecto a las operaciones gravadas y exentas
rea de compras respecto a la proporcionalidad de los crditos
rea de presentacin de declaraciones
5.2.5
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Considerando las reas crticas determinadas, se proceder a efectuar el programa de

auditora a la medida, para verificar que en dichas reas se haya dado cumplimiento a las
obligaciones formales y sustantivas de la Ley del IVA y Ley de Impuesto sobre la Renta.
El programa ser desarrollado con base a muestras de auditora, pero de ser necesario
debern ampliarse los procedimientos.
PROGRAMA DE AUDITORIA FISCAL

NOMBRE DEL CLIENTE
LA BENEFICIADORA, S.A. DE C.V.
N.R.C.
265-4
N.I.T.
1217-010170-101-0
PERIODO AUDITADO
ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2001
ACTIVIDAD ECONOMICA:
BENEFICIADO Y EXPORTADOR DE CAF
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de Impuesto
sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios , Cdigo Tributario y sus respectivos reglamentos, con el propsito de investigar si
existen incumplimientos formales y sustantivos que vayan en detrimento de inters fiscal.
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
I. GENERALES
1. Presente requerimiento de informacin al cliente, para que este
firme y selle la copia, como constancia de recibida.
AJM
Ref.
Pts
G1 pg.136
2. Solicite y verifique la existencia de los archivos fiscales, sobre

trmites efectuados ante la Administracin Tributaria, a fin de
establecer posibles incidencias en el ejercicio auditado.
AJM
G2 pg.137
3. Verifique durante los perodos que se estn investigando las

obligaciones formales que el Cdigo Tributario establece
respecto a: la presentacin de las declaraciones ( verificar
clculos aritmticos), registros y documentos, la actualizacin
y legalizacin de los registros de Contabilidad General y de
I.V.A. informes anuales de retenciones y de utilidades
distribuidas.
AJM
G3 pg.138
Hecho
Ref.
PROCEDIMIENTOS
por
Pts
a) Que no exista atraso en los registros. ( Art. 139 inc. 4

Cd. Tributario).
b) Que los registros se encuentren legalizados( Art.139)
c) Que los documentos cumplan con los requisitos legales
( Art. 114-115 Cdigo tributario)
d) Que no se tenga en uso mquinas registradoras sin
autorizacin. ( Art. 115 Cd. Trib.)
e) Verificar la correlatividad de los documentos , as como
la elaboracin de los mismos a fin de determinar que
no se hayan elaborado dobles juegos de emisin en
varias imprentas . Revisar rdenes de impresin y
evaluar la necesidad de compulsar imprentas.
4. Verificar las actividades econmicas que desarrolla el cliente
( principales y secundarias).
AJM
G4 pg.139
5. Identificar actividades exentas y gravadas

6. Verificar la escritura de constitucin para enterarse de sus
clusulas y disposiciones principales, as como de las
modificaciones recientes al pacto social, nombre de los
accionistas y/o miembros de la Junta Directiva.
AJM
G5 pg.140
AJM
G6 pg.141
7. Verificar si la empresa goza de incentivos fiscales
AJM
I D pg.133
AJM
X,X1,X2
II. INGRESOS
1. Elaborar Cdulas sumarias, analticas y de detalle de los
ingresos del cliente, partiendo de los saldos mostrados en
el libro Diario-Mayor.
2. Realizar una comparacin de los ingresos registrados y
declarados por el cliente, utilizando las siguientes fuentes:
a) Libros de ventas IVA
b) Declaraciones IVA
c) Declaraciones de Pago a Cuenta
d) Registros contables legales
e) Declaracin anual de Renta
Pag.142-444
AJM
X3 pg.145
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
Por las diferencias determinadas, investigue su origen o

solicite explicacin por escrito, (valide las respuestas).
3 . Por las declaraciones de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones
correspondientes a los perodos auditados , efecte los
siguientes procedimientos:
a) Verifique operaciones aritmticas.
b) Asegrese que se hayan presentado dentro del plazo legal
establecido.
c) Verifique que posean firmas y sellos de recibido.
4. Seleccionar los 4 perodos mas representativos respecto a
los saldos mensuales en las ventas internas gravadas,
exportaciones y ventas exentas, tomando una muestra del
60% en cada perodo, para verificar que los valores
documentados, tanto ventas como dbitos, hayan sido
debidamente registrados en los libros de IVA.
5. Verificar los asientos de ajuste sobre rebajas y devoluciones
sobre las ventas, crditos fiscales (notas de crdito ), y otros
que pudieran afectar los ingresos y utilidades; asegurndose
que las devoluciones hayan ingresado nuevamente al
inventario.
6. Verifique que los valores mostrados en la cuenta de otros
ingresos, hayan sido incorporados en la liquidacin final
de renta y verificar si existen valores no declarados que
causen el hecho generador del IVA.
AJM
7. Investigar sobre el autoconsumo,rifas, sorteos y/o regalas

verificando que se haya causado el impuesto respectivo.
8. Verifique si durante el ejercicio se realizaron ventas de
activo fijo ( bienes muebles e inmuebles ) , si se obtuvo
ganancia de capital, compruebe que se le haya dado el
tratamiento que establecen los Art. 14 y 42 de la LISR y
17 del Reglamento; y el D.L. No. 841; asimismo, verificar
Si dicha operacin es gravada en IVA ( En relacin con
los bienes muebles, Art. 71 de la Ley ).
AJM
X4 , X9
Pg.146-157
AJM
X10 , X13
Pg.158-161
AJM
X14
Pg.162
AJM
X15
Pg.163
X16
Pg. 164
AJM
9. En caso de que existan ingresos no gravados, elabore cdula AJM

de detalle y asegrese de su legitimidad con los documentos
ID
Pg. 130
X17
Pg. 165
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
10. Verifique la naturaleza de las operaciones entre compaas AJM

afiliadas a efecto de comprobar si se ha satisfecho el impuesto
ID
11. Compruebe que se hayan anotado en los documentos los

requisitos exigidos por la Ley; para las ventas con C.C.F.
superiores a 100,000.00 y para las ventas con facturas
mayores a 4,970.00
AJM
X18
12. Verificar el detalle de las exportaciones del cliente, a efecto

de validar los documentos que las soportan, verificando lo
siguiente:
a) Clculos aritmticos
b) Legitimidad de los documentos
c) Fecha de exportacin
d) Que el valor corresponda al precio de venta pactado
e) Razonabilidad en el tipo de cambio
AJM
13. Verificar que las facturas de exportacin correspondientes a

cada pliza de exportacin formulario aduanero, estn
correctamente asentadas en el libro de ventas IVA.
AJM
14. Analizar partidas de ajuste a los ingresos que se consideren

significativas, al final del ejercicio.
Pg. 130
Pg. 166
X19
Pg. 167
X19
Pg. 167
AJM
X20
Pg. 168
III. EGRESOS: Costos y Gastos

1. Elabore cdula sumaria y de detalle de costos, gastos de
operacin y otros gastos
2. Cotejar el valor declarado de Costos y Gastos , con los
saldos que bajo estos conceptos registra el libro Mayor.
en el caso de encontrar diferencias, solicitar explicacin.
3. Efecte prueba de Egresos: Costos y Gastos, seleccionando

4 meses ( alcance ), y de stos, las cuentas ms representativas
segn su criterio y mediante pruebas de soporte efecte
verificacin selectiva, evaluando lo siguiente:
Pg. 169-170
AJM
AJM
Z , Z1
Z
Pg. 169
AJM
Z , Z2 -5
Pg. 169, 171174
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
Establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

c) Aplicacin contable adecuada.
d) Por las erogaciones sociales reclamadas como gastos
deducibles , compruebe que estn en relacin con lo
estipulado en los Art. 32 de la LISR y 36 del reglamento.
e) Que las cantidades reclamadas en concepto de depreciacin
estn de acuerdo al Art. 30 de la LISR y D.L. 841, verifique
clculos.
f) Concluya sobre los resultados obtenidos.
4. Elabore cdula de detalle de gastos no deducibles y asegrese
que sean incorporados en la renta imponible.
N/A
5. Elabore cdula sumaria de la Reserva legal y compruebe que

el porcentaje reclamado en el ejercicio en estudio, est de
acuerdo a lo establecido en el Art. 31 de la LISR. Concluya.
AJM
6. Si el cliente ha pagado indemnizaciones por despido y / o

bonificaciones por retiro voluntario, verifique el clculo
efectuado para efectos de su deducibilidad del impuesto
sobre la renta ( Art. 4 LISR ).
AJM
7. Analizar partidas de ajuste significativas al final del perodo

( Costos y gastos ).
8. Elabore cdula comparativa de compras y crditos fiscales
registrados, con los declarados, de encontrar diferencias
significativas que afecten el inters fiscal, solicite
explicacin por escrito y valore la respuesta. ( Alcance: 4
meses, segn montos ms significativos.
AJM
Z8
AJM
Z9
9. Por los perodos auditados, establezca el alcance segn

valores ms significativos y verifique si procede la deduccin
de los crditos fiscales reclamados, realizando lo siguiente:
a) Que cumplan con lo establecido en los Art. 63,65 y 72 de la
Ley.
b) Que los documentos que se reciben de los sujetos excluidos
Z6
Pg. 175
Z7
Pg. 176
Pg. 177
Pg. 178
AJM
Z10 Z13
Pg. 179-182
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
c) Verifique que las notas de crdito recibidas se encuentren

oportunamente registradas y que stas disminuyan el valor
del crdito fiscal del perodo correspondiente segn
La Ley.
IV. CUENTAS POR COBRAR
1. Elabore cdula sumaria de las cuentas por cobrar segn
libro Diario mayor.
2. Elabore cdula de antigedad de saldo y analice las cuentas
incobrables establecidas por la empresa.
AJM
C
Pg. 183
AJM
C1
Pg. 184
3. Verifique que la deduccin por deudas incobrables cumplen

con los requisitos establecidos en art. 31 numeral 2 de la ley
de impuesto sobre la renta en relacin con el artculo 37 de
su reglamento.
V. INVENTARIOS
1. Elabore cdula sumaria de inventarios.
2. Solicite el inventario fsico detallado y valuado al 31 de
diciembre de 2000 y 2001 ( inicial y final ) , y realice los
procedimientos siguientes:
a) Verifique que la aplicacin del mtodo de valuacin del
inventario corresponda al autorizado en el sistema
contable; y que dicho mtodo est autorizado en el
Cdigo Tributario.
b)Efecte anlisis de los saldos , comparando el final del

perodo anterior con el inicial del perodo investigado.
c)Realice verificacin de operaciones aritmticas.
d)Cruce los valores del inventario con los saldos registrados
tanto en libros auxiliares como en libro diario-mayor.
e)Coteje el saldo de las existencia segn el inventario con la
informacin del Krdex.
f)Investigue sobre ajustes y/o diferencias importantes. En caso
AJM
C1
Pg. 184
AJM
AJM
I Pg. 185
I1
Pg. 186
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
g)Verifique que se haya levantado acta por su toma fsica y que

se encuentre firmado por el contador y el representante legal.
VI. RETENCIONES . Renta

1. Por las retenciones efectuadas, asegrese que se haya remitido
a la Administracin Tributaria, el listado anual dentro del
plazo legal establecido. ( Art. 123 Cd. Trib.)
AJM
R1
Pg. 187
2. Elabore cdula comparativa de las retenciones registradas, AJM

declaradas e informadas en el listado anual y verifique si el
impuesto retenido, fue enterado ntegramente al fisco, en el
mismo perodo en que se efectu la retencin. Concluya
sobre los resultados obtenidos.
R2
3. Elabore cdula analtica de retenciones, seleccionando 3

meses por los valores de mayor relevancia para comprobar
si las disposiciones de la ley se han aplicado correctamente
en lo que respecta a retenciones de: Asalariados, servicios
profesionales y tcnicos, transporte, rifas, etc., asegrese de
su correcta contabilizacin, caso contrario obtener evidencia
de aplicaciones indebidas. ( Art. 66 LISR).
R3
AJM
VII. RETENCIONES. Iva.

1. Elabore cdula de detalle mensual de las retenciones N/A
declaradas y registradas en libros IVA, cotejndolas contra
los registros contables y asegurndose que se hayan enterado
ntegramente al Fisco, en el mismo perodo en que se efectu
la retencin. Concluya.
2. A partir de los libros auxiliares, revise las cuenta que registran N/A
operaciones por adquisiciones de productos y/ o servicios
relacionados con la figura de retencin, especialmente con
personas no domiciliadas, a efecto de establecer si se ha
efectuado la retencin correspondiente. ( Art. 161 Ley ).
Pg. 188
Pg. 189
PROCEDIMIENTOS
Hecho
por
Ref.
Pts
VIII. OTROS PROCEDIMIENTOS

1. Si el cliente tramita reintegro de IVA a exportadores, revisar
el procedimiento obteniendo evidencia de su correcta
aplicacin.
N/A
2. Si el cliente realiza operaciones exentas de IVA, verificar si

ha cumplido con el procedimiento de la proporcionalidad,
revisar el clculo efectuado para la deduccin del crdito
fiscal.
AJM
IX . CONCLUSIONES
1. Elabore cdula de ajustes o reclasificaciones de acuerdo a las
situaciones encontradas.
O1
Pg. 190
AJM
RE
2. Elabore cdula de hallazgos por cada impuesto ( Renta e IVA)

reflejando las deficiencias formales y sustantivas, valores
omitidos y objetados, haciendo referencia a la base legal
infringida.
AJM
3. Si existieran deficiencias de carcter formal o sustantivo,

elabore oportunamente Carta a la Gerencia, a efecto de
recomendar que se efecten las
modificaciones
correspondientes.
JAP
Pg. 175
Pg. 135
CG
Pg. 193-198
RECURSO HUMANO:
AUDITOR DESIGNADO: Ana Julia Machuca
SUPERVISOR
: Wendy Yamileth Garca
ELABORADO POR
: Jos ngel Pereira
FIRMA
: ____________________________________________
FECHA DE EJECUCION: Inicio: 01/08/2001 Finalizacin:20/02/2002

APROBADO POR
: Jos ngel Pereira
5.3 Ejecucin de la Auditora

5.3.1 Papeles de Trabajo ( hacer
clic en papeles para ver )
San Miguel, 04 de Enero de 2002

Seores:
La Beneficiadora S.A. de C.V.
Presente.
Respetables Seores:
Por este medio nos permitimos informarles que en nuestro carcter de Auditores Fiscales, estaremos
realizando visita de trabajo a partir de la semana entrante, por lo que rogamos nos sea asignada un rea
de trabajo para nuestro equipo. As mismo, solicitamos nos sea facilitada la siguiente informacin:
Fotocopias de tarjeta IVA y NIT

Fotocopia de Escritura Pblica
Renovacin de matrculas y matrculas aprobadas.
Copias de solvencia municipal.
Copia de constancia de Estadstica y Censos.
Libros Contables y de manejo de control de IVA.
Archivos sobre trmites efectuados ante la Administracin Tributaria.
Declaraciones de IVA y Pago A Cuenta del ao 2001 y proveernos fotocopias de las mismas.
Archivo de los documentos emitidos ( comprobantes de crdito fiscal y facturas)
Archivo de las compras, para efectos de deduccin de IVA.
Copia de Estados Financieros de los aos 2000 y 2001, con sus anexos.
Copia de Declaracin de Impuesto Sobre La Renta de los aos 2001 y 2000.
Inventario Fsico de mercadera detallado y valuado al 31 de Diciembre de 2001 y 2000.
Cualquier otra informacin que en el proceso de auditoria sea requerida.
Agradecemos de antemano la prontitud en la entrega de la informacin solicitada.

Atentamente,
Pereira Romero & Asociados

Auditores Fiscales
5.3.2 Carta de Gerencia

San Miguel, 09 de Marzo de 2002
Asamblea General de Socios
La Beneficiadora S.A. de C.V.
Presente.
Estimados Seores:
De acuerdo con la planeacin y ejecucin de la Auditora Fiscal , hemos concluido con el
examen al perodo comprendido del 01 de Enero al 31 de diciembre del ejercicio 2001, la
cual consisti
en realizar pruebas
de cumplimiento de Obligaciones Tributarias en La
Beneficiadora , S.A. de C.V. Observamos ciertos aspectos relacionados con dicha estructura,
que a nuestro juicio son deficiencias en el sistema. Una
deficiencia es una condicin
reportable en la que el diseo u operacin de uno o ms elementos especficos de la estructura

de control interno no reducen a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que errores o
irregularidades, en montos que pueden ser importantes con relacin a las Obligaciones
Tributarias, estn ocurriendo y no sean detectados oportunamente por los empleados en el
cumplimiento normal de sus funciones.
Los aspectos que llamaron nuestra atencin y que resultan como hallazgos de auditora de la
Revisin Fiscal realizada a la Institucin auditada, son los siguientes:
AUDITORIA FISCAL
1.- No declar exportacin en la declaracin de impuesto a la transferencia de
Bienes muebles y a la prestacin de servicios. Ver cdula X3 (nota B)
2.- No aplic proporcionalidad por ventas exentas. Ver cdula X3
3.- No declar ingresos en pago o anticipo a cuenta en los meses de Febrero y Marzo. Ver
cdula X3
4.- Dedujo en forma indebida de gasto por incobrabilidad. Ver cd. C1
5.- No incluy ingresos en la liquidacin anual de Impuesto sobre la Renta. Ver cd. X17
HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: No incluy en la declaracin de Impuesto a la Transferencia de

Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, exportacin del mes de
Marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que en el mes de marzo la empresa no declar exportacin por
$11,415.71
CRITERIO:
Las exportaciones constituyen ingresos afectados con la ley de IVA, por lo tanto deben ser
incluidos en tal declaracin.
EFECTO:
Tal situacin condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaracin de IVA del perodo
tributario del mes de marzo y el artculo 238 literal C del Cdigo Tributario sanciona con un
20% sobre la suma dejada de enterar la que en ningn caso puede ser inferior a un salario
mnimo mensual.
RECOMENDACIN:
Se sugiere a la administracin de la empresa ,gire instrucciones a quien corresponda de tal
forma que se evite dejar fuera de las declaraciones , el valor de cada una de las exportaciones,
adems se debe efectuar la modificacin de la declaracin de IVA del mes de marzo.
TITULO 2: No aplic proporcionalidad del crdito fiscal por venta exenta.
CONDICION:
La empresa en el mes de febrero efectu venta exenta de $ 26,220.00 por la cual no aplic
proporcionalidad de los crditos fiscales.
CRITERIO:
El artculo 66 de la Ley de IVA establece que cuando el contribuyente realice ventas en parte
gravadas y en parte exentas, el crdito fiscal se deber distribuir proporcionalmente a cada
una de las mismas y ser deducible nicamente el crdito fiscal proporcional a las operaciones
gravadas.
EFECTO:
Debido a la no aplicacin del crdito fiscal proporcional, la empresa dej de pagar durante el
perodo examinado, la cantidad de $ 4,233.28
RECOMENDACIN:
Se
deben modificar las declaraciones de IVA del perodo en estudio, considerando la
proporcionalidad del crdito fiscal.
TITULO 3: No declar en pago o anticipo a cuenta ingresos por $ 26,220 en el

mes de febrero y exportaciones del mes de marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que la empresa no incluy en la declaracin de anticipo a
cuenta la exportacin del mes de marzo por $ 11,415.71 , as como ventas exentas en IVA
por $ 26,220.00 durante el mes de febrero.
CRITERIO:
El artculo 151 Inciso tercero del Cdigo Tributario establece que las personas jurdicas
debern enterar al fisco el 1.5% de los ingresos brutos, adems el artculo 92 del reglamento
al Cdigo Tributario define los valores excluidos del entero a cuenta en las cules no estipula
las exportaciones.
EFECTO:
El incumplimiento a la observacin antes descrita es sancionada de acuerdo al artculo 247
literal C del Cdigo Tributario con un 30% de la suma dejada de enterar la que en ningn
caso puede ser inferior a 980.00
RECOMENDACIN:
Se recomienda a la administracin de la sociedad, gire instrucciones a quien corresponda
para que se incluyan en las declaraciones de pago a cuenta, todos los ingresos de la empresa.
TITULO 4: Deduccin indebida como gasto de cuenta incobrable.
CONDICION:
La empresa dedujo como gasto deducible la cantidad de $ 22,857.14 valor que corresponde
a deuda del ejercicio fiscal del ao 2000 la cual no fue liquidada.
CRITERIO:
Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con los requisitos
establecidos en el artculo 31 numeral 2 de la ley de Impuesto sobre la Renta el cual establece
que ser deducible nicamente si:
a) Que se haya computado como ingreso gravable
b) Que hayan transcurridos mas de 12 meses sin que el deudor haya abonado a la
Cuenta.
La deuda en mencin se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual no cancel,

no obstante dicho anticipo no fue declarado como ingreso gravable.
EFECTO:
Debido a la deduccin de dicho gasto deducible, la empresa dej de pagar en concepto de Impuesto
sobre la Renta la cantidad de $ 5,714.28
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta, sacando de los gastos
deducibles el valor que corresponde a cuentas incobrables.
TITULO 5: Incluy ingresos gravables como no gravables en la liquidacin anual

De Impuesto sobre la Renta.
CONDICION:
La empresa no incluy en la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta, ingresos
gravables por $ 26,220.00 valor que corresponde a ventas efectuadas en el mes de febrero;
dicha venta fue contabilizada como ingreso no gravable.
CRITERIO:
Los ingresos tomados como no gravables por la empresa, se refieren a venta a ONG. la cul
est exenta del pago de IVA. , no obstante no constituye renta no gravable por no estar
contemplada como tal en el artculo 4 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
EFECTO:
La empresa dej de pagar en concepto de Impuesto sobre la Renta un monto de $6,555.00
valor que representa el 25% del monto tomado como no gravable.
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin de Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal del ao 2001
e incluir como ingresos gravables, el monto de $ 26,220.00
Pereira Romero y Asociados

Auditores Fiscales
Registro No. 1038.
DICTAMEN CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO

DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES DEL EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
Seores
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Impuestos Internos
Hemos auditado el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto
sobre la Renta y Cdigo Tributario, de la contribuyente La Beneficiadora , S.A. de C.V. ,
correspondientes al ejercicio impositivo de 2001. Asimismo, hemos auditado el Balance de
Situacin General, el Estado de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de
Flujos de Efectivo, que reflejan las cifras acumuladas y efectos netos de las operaciones
efectuadas, relacionadas con las cifras de las declaraciones tributarias de los impuestos de las
diferentes leyes mencionadas. Los estados financieros y declaraciones tributarias
son
responsabilidad de la Administracin de la Sociedad contribuyente. Nuestra responsabilidad

consiste en expresar una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
garantizar que las cifras de los referidos estados financieros y declaraciones tributarias estn
respaldadas de conformidad a lo establecido en el artculo 135 literal
d)
del Cdigo
Tributario.
Realizamos la auditora, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora aplicables a

auditoria de cumplimiento. Dichas Normas requieren que planeemos y practiquemos la
auditora para obtener bases tcnicas
que permitan fundamentar si la Sociedad La
Beneficiadora, S.A. de C.V. ha cumplido con las obligaciones tributarias contenidas en las
leyes antes mencionadas. Una auditora de cumplimiento de obligaciones tributarias incluye
examinar evidencia apropiada, sobre una base de pruebas del cumplimiento de dichas
obligaciones. Asimismo incluye, examinar y evaluar la evidencia que sustenta los montos y
revelaciones en los estados financieros, base para la elaboracin de las declaraciones
tributarias, los principios de contabilidad utilizados, los ajustes contables y las estimaciones
importantes hechas por la administracin (especialmente en materia de estimaciones de
obsolescencia de inventarios, cuentas de dudoso cobro y otro tipo de estimaciones), que
tengan incidencia tributaria. Consideramos que el examen practicado proporciona una base
para sustentar nuestra opinin.
Los estados financieros mencionados en el prrafo precedente que sirvieron de base para la
elaboracin de las declaraciones tributarias, han sido preparados para ser utilizados por la
Direccin General de Impuestos Internos, y por lo tanto, se han presentado y clasificado
conforme a los formatos que para tal efecto ha emitido esa Direccin General.
La compaa incurri en incumplimientos a las obligaciones tributarias segn se detalla a

continuacin:
A) En lo que concierne a la Ley de Impuesto sobre la Renta

-
Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No incluy en declaracin de anticipo a cuenta la cantidad de $ 26,220.00 valor en

concepto de venta exenta del mes de febrero, igualmente no declar en el mes de marzo,
la cantidad de $ 11,415.71 valor en concepto de exportacin.
2- Se dedujo como gasto deducible la suma de $ 22,857.14 valor en concepto de

incobrabilidad por anticipo a caficultores en el ejercicio 2000, dicho anticipo no fue
declarado como renta gravable en su oportunidad.
3- No declar ingresos por $ 26,220.00 proveniente de venta de caf a organismo no
gubernamental.
B) En lo que respecta a la Ley de Impuesto a la Transferencia de bienes muebles y a

la Presentacin de Servicios
-
Incumplimiento a Obligaciones Sustantivas:
1- No aplic proporcionalidad de crdito fiscal por venta exenta dejando de pagar

durante el ejercicio 2001, impuesto por $ 4,233.28
En nuestra opinin, por las razones expuestas, la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V. ,
no ha cumplido con las obligaciones tributarias indicadas anteriormente, habiendo cumplido
con las dems obligaciones contenidas en el Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la
Renta y Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
Este dictamen se elabora exclusivamente para los efectos que requiere la Direccin General de
Impuestos Internos.
Pereira Romero y asociados

Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002
INFORME CON OPINION DE NO CUMPLIMIENTO DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE PARA PROPOSITOS FISCALES
DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
Seores
Ministerio de Hacienda
Direccin General de Impuestos Internos
I Emitimos el presente informe apegndonos a lo dispuesto en el Titulo III,
seccin sptima, artculos del 129 al 138 del Cdigo Tributario en relacin con
la auditora que practicamos a la Sociedad La Beneficiadora, S.A. de C.V.,
correspondiente al ejercicio impositivo de 2001, conforme a las Normas de
Auditora Internacionales aplicables a auditora de cumplimiento, con el objeto de
expresar una opinin sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias
contenidas en la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, Ley de Impuesto Sobre la Renta, Cdigo Tributario y
decreto No 9; Disposiciones reglamentarias relativas a la caficultura. Asimismo
hemos auditado el Balance de Situacin General, el Estado de Resultados, de
Variaciones en el capital Contable y Flujos de efectivo, que reflejan las cifras
acumuladas y efectos netos de las operaciones efectuadas, relacionadas con las
cifras de las declaraciones tributarias de los diferentes impuestos de las leyes
mencionadas.
II-Como parte de nuestro examen, planificamos y evaluamos la estructura de

control interno, a fin de determinar las reas de riesgo fiscal, revisamos la
informacin y documentacin mediante pruebas selectivas, utilizando los
procedimientos de auditora aplicables en circunstancias, dentro de los alcances
que juzgamos tcnicamente necesarios para poder expresar nuestra opinin, de

acuerdo con las Normas de Auditora Internacionales aplicables a auditoras de
cumplimiento. Dentro de nuestros procedimientos llevamos a cabo lo siguiente:

II.1 Revisamos, sobre la base de pruebas selectivas, los saldos de las cuentas
incluidas en el anexo 1 adjuntos al formulario carta de presentacin del
dictamen fiscal, el anexo 6 contiene un resumen de las adiciones, bajas y retiros
de activos fijos y su correspondiente clculo de su depreciacin acumulada y
gastos por depreciacin acumulada y gastos por depreciacin anual, este
ltimo gasto se encuentra incorporado en las sub- cuentas de gastos
correspondientes detallados en el anexo 1 referido; comprobando que son
necesarias para la conservacin o produccin de las fuentes generadoras de
rentas gravadas de acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la
Renta y por tanto son deducibles.
II.2 Revisamos el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de la

contribuyente como agente de retencin de los Impuestos sobre la Renta y a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios , las cuales
estn contenidas en el anexo 2 agregada al formulario carta presentacin del
dictamen fiscal, determinndose que si present el informe de retenciones de
Impuesto sobre la Renta F-910 del ejercicio fiscal 2001, habiendo practicado
las retenciones de renta, en concepto de sueldos, salarios, honorarios y compra
de caf a productores, las cuales fueron enteradas dentro del plazo legal.
II.3 Nos cercioramos de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente
estuvieren debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido
recibidos y prestados respectivamente; pero no determinamos si los precios

pagados por ellos son razonables de acuerdo a las condiciones del mercado.
II.4 Revisamos en funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada

en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliacin entre el
resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta; y b) la
conciliacin entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del
Impuesto sobre la Renta e Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a
la Prestacin de Servicios, anexos 3 y 4 respectivamente.
II.5 Revisamos las declaraciones tributarias presentadas durante el perodo
dictaminado habiendo comprobado su apego a las disposiciones legales.
Durante el ejercicio o perodos dictaminados no se presentaron declaraciones
modificatorias.
II.6 Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2001, la empresa no

obtuvo incentivos fiscales, ni recibi resoluciones de las autoridades fiscales por
reintegro I.V.A. a exportador o pago indebido I.V.A
II.7 Los saldos de las inversiones hechas en otras sociedades se describe en la nota
8 de los estados financieros.
II.8 Del examen efectuado a la informacin financiera referida en Romano I de este

informe se determin que no se declararon ingresos como gravables por
$ 26,220.00 cuyo efecto impositivo es de $ 6,555.00 dichos ingresos fueron
registrados como ingresos no gravables.

El detalle, de los perodos tributarios en que se dieron los incumplimientos y
los valores correspondientes se detallan en el anexo 2 a este informe.
II.9 La Contribuyente no incluy en la declaracin de anticipo a cuenta ingresos

por $ 37,635.71 no pagando impuesto anticipado por $ 171.23. Ver valores en
anexo 2 y 9 a este informe.
II.10 Durante el perodo examinado la contribuyente realiz ventas exentas del

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
por la cantidad de $ 26,220.00 no aplicando la proporcionalidad del crdito
fiscal de acuerdo al artculo 66 inciso primero de la Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios , el impuesto
dejado de pagar fue de $ 4,233.28, dicho valor se encuentra en anexo 8 a este
informe.
II.11 La contribuyente no est sujeta a ninguna de las leyes de Impuestos Advalorem

y Especfico que gravan las bebidas alcohlicas y cervezas, bebidas gaseosas
simples y endulzadas , y cigarrillos.
II.12 Se efectu verificacin fsica de los inventarios al 31 de diciembre de 2001,

realizando un detalle comparativo de las cifras de inventarios fsicos
observadas contra las registradas por el contribuyente, clculos de su
valoracin conforme al mtodo de valuacin legal utilizado o autorizado,
determinando diferencias por faltantes de inventarios, las que fueron gravadas

de conformidad al artculo 11 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. Los valores examinados se
relacionan en anexo 5.
II.13 Se examinaron las cuentas por
cobrar a clientes llevadas a gastos por
incobrabilidad para efectos del Impuesto sobre la Renta, para lo cual se

verific la cdula de antigedad de saldos realizada por el contribuyente
determinndose que la cantidad de $ 37,371.43 netas de I.V.A fueron
deducidas como incobrables de las cules $ 22,857.14, no cumple con los
requisitos del artculo 31 numeral 2) de la Ley de Impuesto referido y artculo
37 del Reglamento de dicha Ley. Las cifras examinadas se muestran en anexo
7 a este informe.
II.14 Verificamos el cumplimiento de las obligaciones formales contenidas en el

Cdigo Tributario, Ley de Impuesto sobre la Renta y Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
III. Con base a los procedimientos desarrollados relacionados con el cumplimiento

de las obligaciones tributarias sustantivas y formales de la Sociedad La
Beneficiadora, S.A. de C.V.
se determinaron diferencias entre los valores
declarados relativos al Impuesto sobre la Renta y al Impuesto a la Transferencia

de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, y los valores que se muestran
en los estados financieros, registros contables y registros de IVA, expuestos en

Romanos II.2, II.8, II.9, II.10 y II.13, existiendo omisiones en el pago de los
referidos impuestos, en los perodos tributarios dictaminados y costos no
deducibles expuestos en el anexo 9.
IV. La informacin adjunta al formulario carta presentacin del dictamen fiscal, est
de acuerdo a las bases de agrupacin y revelacin establecidas por la Direccin
General de Impuestos Internos. Dicha informacin adicional, que se refiere al

ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2001, se incluye exclusivamente para
efectos fiscales y no para efectos financieros, por consiguiente no constituye una
informacin necesaria para interpretar la presentacin razonable de la
situacin financiera, de los resultados de operacin, de las variaciones en el
capital contable y de los flujos de efectivo.

Registro No. 1038
San Miguel, 24 de Mayo de 2002

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
2001
2000
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja e instituciones financieras
Cuentas y documentos por cobrar
$ 727,047.00 $ 407,850.00
256,827.00
469,333.00
2,222.00
4,239.00
96,368.00
84,961.00
1,335.00
495.00
1,083,799.00
966,878.00
Bienes no depreciables
915,687.00
970,140.00
Bienes depreciables
989,033.00
813,063.00
Crdito fiscal IVA

Inventarios
Pagos por anticipado
Total circulante
NO CIRCULANTE
Depreciacin acumulada
Obras en proceso
( 459,641.00) ( 426,909.00)
24,475.00
3,453.00
1,469,554.00
1,359,747.00
Transitorio
7,691.00
11,540.00
Inversiones
212,524.00
207,964.00
Total de otros activos
220,215.00
219,504.00
2,773,568.00
2,546,129.00
Total fijo
OTROS ACTIVOS
Total de Activo
========= ========
PASIVO
CIRCULANTE
Cuentas y documentos por pagar
67,551.00
Prstamo Bancario
65,152.00
138,809.00
Total exigible a corto plazo
67,551.00
203,961.00
165.00
82.00
Capital social
1,142,857.00
1,142,857.00
Reserva Legal
291,040.00
260,254.00
Utilidad por distribuir
1,271,955.00
938,975.00
Total de Patrimonio
2,705,852.00
2,342,086.00
Total de pasivo y patrimonio
2,773,568.00
2,546,129.00
========
========
OTROS PASIVOS
Cuentas por aplicar
PATRIMONIO
LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente La Beneficiadora , S.A. de C.V. , las cifras estn
de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido examinadas solamente las del perodo dictaminado para
propsitos fiscales y se muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administracin tributaria

Representante Legal
Lic. Angel Quinteros

Contador

Auditores fiscales
Reg. No. 1038

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
2001
Ventas
Rebajas y devoluciones sobre venta
Ventas Netas
Inventario Inicial
Compras Netas
Disponibilidad
Inventario final
Total caf procesado
Costo de Beneficiado
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin
Gastos de venta
Gastos financieros
Utilidad de operacin
Otros ingresos gravables
Otros gastos
Utilidad antes de Reserva o Impuesto
Reserva legal
Utilidad antes de Impuesto
Impuesto sobre la Renta
Sub total
Otros ingresos no gravables
Utilidad del ejercicio
2000
$1,699,227.00
18,383.00
$1,680,843.00
84,961.00
934,575.00
$1,019,536.00
96,368.00
923,168.00
441,799.00
$ 315,377.00
$ 1,444,343.00
15,626.00
$1.428.717.00
93,457.00
841,118.00
$ 934,575.00
84,961.00
849,614.00
419,709.00
$ 159,394.00
50,977.00
84,961.00
43,984.00
$ 135,954.00
339,845.00
36,000.00
$ 439,799.00
30,786.00
$ 409,013.00
102,253.00
$ 306,760.00
26,220.00
$ 332,980.00
43,330.00
67,969.00
44,864.00
3,231.00
432,500.00
0.00
435,731.00
30,501.00
405,230.00
101,307.00
303,923.00
0.00
303,923.00
$
$
======== ========
LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados Financieros son responsabilidad de la contribuyente La Beneficiadora , S.A. de C.V. , las cifras estn
de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, han sido examinadas solamente las del perodo dictaminado para
propsitos fiscales y se muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la administracin tributaria.

Representante Legal
Lic. ngel Quinteros

Contador

Auditores fiscales
Reg. No. 1038
Estado de Variacin en el patrimonio y Flujo de efectivo ( haga clic para

los dos estados financieros )

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000
NOTA 1. ANTECEDENTES
La sociedad la Beneficiadora, S.A. de C.V. fue constituida en Enero de 1970 de acuerdo
a las leyes de la Repblica de El Salvador, dedicndose desde un principio al beneficiado y
exportacin de caf.
NOTA 2. POLITICAS CONTABLES

Las principales polticas y mtodos contables adoptadas por la administracin, las cules
reflejan la aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptadas son las siguientes:
INVENTARIOS
Estos son valuados al costo de produccin
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
Los activos fijos se valan al costo de adquisicin o de construccin. La depreciacin, se
calcula por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. Los desembolsos
por adiciones y mejoras se capitalizan y se deprecian sobre el resto de la vida til de los
activos respectivos. Las ganancias y prdidas provenientes del retiro o venta se incluyen en
resultados, as como los gastos por reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida til
de los activos.
INDEMNIZACIONES
Las compensaciones que van acumulndose a favor de los empleados, segn el tiempo de
servicio de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de trabajo vigente, pueden llegar a
serles pagadas en caso de despido. La compaa tiene la poltica de pagar anualmente el
valor de las indemnizaciones a su personal.
RESERVA LEGAL
La compaa separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada ejercicio, el 7% en
concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la quinta parte del capital social.
NOTA 3. UNIDAD MONETARIA

Los libros contables de La Beneficiadora, S.A. de C.V. se llevan en dlares de los Estados
Unidos de Amrica representados por el smbolo $ en los estados financieros adjuntos al 31
de diciembre de 2001, el tipo de cambio fue de 8.75 por US $1.00
NOTA 4. CAJA E INSTITUCIONES FINANCIERAS

Los saldos al 31 de diciembre de 2001 y 2000 se componen as:
2000
2001
Caja General
Caja Chica
2,000.00 $
1,500.00
1,000.00
1,000.00
Banco Agrcola
Cuenta corriente
Cuenta de ahorro
Depsito a plazo
Totales
$ 215,297.00 $ 27,600.00
8,750.00
2,750.00
500,000.00
375,000.00
$ 727,047.00 $407,850.00
NOTA 5. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre de 2001 y 2000 quedaron as:
2001
Cuentas por cobrar a clientes
2000
$ 228,070.00 $ 417,706.00
Documentos por cobrar a empleados
23,000.00
42,240.00
Otras cuentas por cobrar
17,000.00
18,773.00
( 11,543.00 )
( 9,386.00)
Provisin para cuentas incobrables

Total
$ 256,527.00 $ 469,333.00
NOTA 6 . INVENTARIOS
Los saldos de los inventarios al 31 de diciembre de 2001 y 2000 quedaron as:
2000
2001
Caf oro central Standard
$ 28,910.00 $ 27,188.00
Caf resaca de mquina
17,455.00
17,842.00
Caf oro inferiores
39,583.00
38,232.00
Caf molido envasado
10,420.00
1,699.00
Total
$ 96,368.00 $ 84,961.00
NOTA 7. FIJO
Los saldos del activo fijo al 31 de diciembre de 2001 y 2000 quedaron de la siguiente
manera:
2001
2000
Bienes no depreciables
Terrenos
$ 915,687.00 $ 970,140.00
Bienes depreciables
Maquinaria y equipo
Edificios e instalaciones
$ 247,258.00 $ 203,266.00
563,748.00
463,445.00
49,452.00
40,653.00
Equipo de transporte
98,903.00
81,306.00
Otros bienes muebles
29,672.00
24,393.00
$ 989,033.00 $ 813,063.00
Depreciacin acumulada
Maquinaria y equipo de produccin
114,910.00
106,727.00
Edificios e instalacin
261,995.00
243,338.00
22,982.00
21,345.00
Equipo de transporte
45,964.00
42,691.00
Otros bienes muebles
13,790.00
12,808.00
$ 459,641.00 $ 426,909.00
Obras en proceso
24,475.00
3,453.00
NOTA 8 . INVERSIONES
Esta cuenta est formada por inversiones hechas por la compaa en otras sociedades, las
cuales se detallan a continuacin.
2001
La Esperanza , S.A. de C.V.
2000
$ 42,505.00 $ 41,593.00
Cooperativa La Asuncin, S.A. de C.V.
63,757.00
62,389.00
Asociacin de Cafetaleros, de R.L.
51,006.00
49,911.00
El Tesoro , S.A. de C.V.
55,256.00
54,071.00
NOTA 9. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Los saldos bajo este concepto al 31 de diciembre de 2001 y 2000, quedaron de la siguiente
manera:
2001
Proveedores nacionales
2000
$ 53,365.00 $ 51,470.00
Acreedores varios
7,431.00
6,206.00
Retenciones
1,653.00
1,823.00
Otras cuentas por pagar
5,102.00
5,653.00
NOTA 10. PRESTAMOS BANCARIOS

Al 31 de diciembre de 2001 y 2000 los saldos de los prstamos bancarios quedaron de la
siguiente manera:
2001
2000
Prstamo Hipotecario
Banco Agrcola
Ref. 2040136-7
$ 138,809.00
NOTA 11. CAPITAL SOCIAL

El saldo del capital social al 31 de diciembre de 2001 y 2000 est representado por 100,000
acciones con un valor nominal de $ 11.43 c/u
2001
Capital social
2000
$ 1,142,857.00 $ 1,142,857.00
NOTA 12. RESERVA LEGAL

La compaa separa de sus utilidades antes de impuesto el 7% en concepto de Reserva legal,
al 31 de diciembre de 2001 y 2000 ; el saldo de esta cuenta qued de la siguiente manera:
2001
Reserva legal
2000
$ 291,040.00 $ 260,254.00
NOTA 13. UTILIDADES POR DISTRIBUIR

Al 31 de diciembre de 2001 y 2000 los saldos de las utilidades quedaron de la siguiente
manera:
2001
Del ejercicio actual
De ejercicios anteriores
Total
2000
$ 332,980.00 $ 303,923.00
938,975.00
635,052.00
$1,271,955.00 $ 938,975.00,975.00
NOTA 14. INGRESOS

El saldo de los ingresos al 31 de diciembre de 2001 y 2000 se compone de la siguiente
manera:
2001
Venta de caf
Otros ingresos
Total
2000
$1,680,844.00 $ 1,428,717.00
339,845.00
432,500.00
$2,020,689.00 $ 1,861,217.00.00
NOTA 15. COSTO DE LO VENDIDO.
El costo de lo vendido qued de la siguiente manera:

Costo de lo Vendido
Inventario Inicial
Compras Netas
Disponibilidad
Inventario Final
Costo de caf Procesado
Costo de Beneficiado
Costo de lo Vendido
2001
2000
$ 84,961.00 $
93,457.00
934,575.00
841,118.00
$ 1,019,536.00 $ 934,575.00
96,368.00
84,961.00
$ 923,168.00 $ 849614.00
441,799.00
419,709.00
$ 1,634,967.00 $1,269,323.00
========= =========
NOTA 16 GASTOS DE OPERACIN

Los gastos incurridos en los aos 2001 y 2000 se detallan a continuacin:
2001
Gastos de Administracin
2000
$ 56,977.00 $ 43,330.00
Gastos de Venta
84,961.00
67,969.00
Gastos Financieros
43,984.00
44,864.00
Otros Gastos
36,000.00 __________
$ 215,922.00 $ 156,163.00.00
======== ========
Anexo 1 al dictamen
Anexo 2 al dictamen
Anexo 3 al dictamen
Anexo 4 al dictamen
Anexo 5 al dictamen
Anexo 6 al dictamen
Anexo 7 al dictamen
Anexo 8 al dictamen
Anexo 9 al dictamen
Nota: hacer clic en anexo para casa uno de los mismos

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CAPITULO 5

CASO PRCTICO DE AUDITORIA FISCAL A EMPRESA DEDICADA A LA

Estructura del caso prctico:

5. 2.- Planificacin de la auditora

5. 3.- Ejecucin de la auditora

5.1.- INFORMACION SOBRE EL CASO PRCTICO

5.1.1 Datos Generales:

5. 1.2 Datos de las cuentas que tienen inters fiscal

- Venta interna - Exportacin - Beneficiado - Venta de

IVA- Crdito Fiscal

a continuacin se detallan los

comprobantes mayores a $ 4,000.00

La Ponderosa, S.A. de C.V.

$ 4,120.00 $ 535.60 $ 4,655.00

Los Compadres, S.A. de C.V.

La Finca, S.A. de C.V.

El Buen Amigo, S.A. de C.V.

Los Coquitos. S.A. de C.V.

$ 4,250.00 $ 552.50 $ 4,802.50

Las Flores, S.A. de C.V.

Agroservicio Hidalgo, S.A.

El Surco, S.A. de C.V.

Moorcal, S.A. de C.V.

Fertica, S.A. de C.V.

$ 4,922.00 $ 639.86 $ 5,561.86

Casa Vaquerano, S.A.

$ 4,080.00 $ 530.40 $ 4,610.40

El Caficultor, S.A. de C.V.

La Fuente, S.A. de C.V.

El Pital, S.A. de C.V.

Caf tacuba, S.A.

Insumos del campo

Casa Barrios, S.A. de C.V.

$4,850.00 $ 630.50 $ 5,480.50

Fertica, S.A. de C.V.

El Surco, S.A. de C.V.

5.1.2.2 Ley de Impuesto sobre la Renta

(-) Rebajas y devoluciones sobre venta

(-) Gastos de Operacin

Caf verde perico

Beneficiado de caf proceso hmedo y seco

Servicios portuarios y otros de exportacin

Mantenimiento de mobiliario y equipo

Papelera y tiles de oficina

Depreciacin de mobiliario y equipo de ofic.

Intereses Banco de Comercio

Comisiones Banco Cuscatln

5.2 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2001. A continuacin se resumen los

II - NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES

Ral Antonio Amaya

Juan Gabriel Segovia

Asoc. Cooperativa El Cafetal

Los principales proveedores son:

3.- LEGISLACION APLICABLE

f- Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta

Libro de aumentos y disminuciones de capital (art. 312 Cdigo de Comercio)

Se verific que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente

a la observacin realizada sobre las polticas que posee la empresa para

controlar sus operaciones, se concluye que:

INVENTARIOS: /art. 143 CT

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION: (art. 30 LISR)