RESUMEN EJECUTIVO DE INICIATIVA DE LAS

REFORMAS FISCALES MS IMPORTANTES PARA 2016

2015 Castillo Miranda y Compaa, S. C. (BDO Castillo Miranda) es una sociedad civil mexicana de contadores pblicos y consultores de empresas, miembro de
BDO International Limited, una compaa del Reino Unido limitada por garanta, y forma parte de la red internacional de firmas independientes de BDO.Si desea
obtener mayor informacin, por favor contacte a nuestros especialistas.

Por considerarlo de carcter general, queremos dar a

conocer a ustedes el resumen de la propuesta de Reformas
Fiscales para 2016, mismas que a continuacin se sealan:
Principales indicadores econmicos:
Inflacin anual

3%

Tipo de cambio

$ 15.90

Precio del Barril de petrleo

Dficit Fiscal

50.0 Dlares americanos

-0.5 %

Impuesto sobre la Renta (ISR):

Deduccin inmediata para medianas empresas y sectores estratgicos:
Deduccin inmediata por inversin en bienes nuevos de activo fijo, en los
ejercicios de 2016 y 2017, para empresas con ingresos de hasta 50 millones de
pesos, as como para aquellas empresas dedicadas a inversin para la creacin y
ampliacin de infraestructura de transporte y de la inversin en equipo utilizado
en el sector energtico. La deduccin en comento, tambin sera aplicable en
pagos provisionales a partir del mes de septiembre de 2016. Este beneficio
tambin ser aplicable para todas aquellas inversiones que se realicen en el
periodo que abarca del 1. de septiembre al 31 de diciembre de 2015 y
nicamente se aplicar, en este ltimo caso, a nivel de la determinacin del ISR
del ejercicio.

CUFIN ajustada para sector energtico:

Para contribuyentes del sector energtico se contempla la posibilidad de distribuir
dividendos, estableciendo para tal efecto una cuenta de utilidad fiscal neta
ajustada, (CUFIN ajustada) considerando la deduccin de inversiones en lnea
recta en lugar de la deduccin del 100% que permite actualmente la LISR.

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Deduccin de intereses por Capitalizacin Delgada:

Se excluye del clculo de la capitalizacin delgada, las deudas contradas con
motivo de la inversin en infraestructura relacionada con la generacin de energa
elctrica.

ISR a retener a bancos del extranjero

Se incorpora nuevamente el poder aplicar la tasa de retencin del 4.9% cuando se
efecten pagos a instituciones financieras residentes en el extranjero que estn
inscritas ante el SAT.

Disminucin al ISR adicional por dividendos de empresas que cotizan en

Bolsa de Valores:
Se establece de manera temporal un crdito fiscal para las personas fsicas, el
cual ser aplicable contra ISR adicional del 10% sobre los dividendos que perciban,
con motivo de la reinversin de utilidades generadas del 1 de enero de 2014 al 31
de diciembre de 2016, por empresas que cotizan en la Bolsa de Valores. El crdito
fiscal ser aplicable con base en lo siguiente:
a) 1% para dividendos distribuidos en 2017
b) 2% para dividendos distribuidos en 2018
c) 5% para dividendos distribuidos de 2019 en adelante
De lo anteriormente se desprende que este beneficio en caso de ser aprobado tal y como
est en la propuesta de reforma, nicamente ser aplicable en empresas que cotizan en
Bolsa de Valores y por lo tanto no sera aplicable a las dems empresas que en su caso estn
en el mismo supuesto.

Esquema Temporal de Repatriacin de Capitales

Se permitir la repatriacin de capitales por el primer semestre de 2016, sin
beneficios de reduccin de ISR como en ocasiones anteriores, ya que solo
permitir se tengan por cumplidas obligaciones fiscales formales y acreditar el
ISR pagado en el extranjero as como se evitar el pago de multas y recargos.
Para acceder a tal beneficio el retorno de capitales se deber efectuar a travs
de las instituciones del sistema financiero y su vez el capital retornado se deber
de invertir principalmente en maquinaria y equipo, pago de pasivos por capital de
trabajo, asistencia tcnica y en el caso de personas fsicas, stas podrn invertir
en algunos instrumentos de inversin a travs del sistema financiero autorizados
por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

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Nuevas declaraciones informativas en materia de precios de transferencia

Atendiendo a las recomendaciones y acciones dadas a conocer por parte de la OCDE,
se incorporan nuevas declaraciones de operaciones con partes relacionadas,
incluyendo operaciones con partes relacionadas nacionales y su incumplimiento
podra impedir la contratacin con el Sector Gobierno, por lo que tambin se
propone modificar el Cdigo Fiscal de la Federacin, dichas declaraciones se
mencionan como sigue:
a) Declaracin informativa
empresarial.

maestra

de

partes

relacionadas

del

grupo

b) Declaracin informativa local de partes relacionadas.

c) Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarial multinacional.

Dichas declaraciones se presentarn a ms tardar el 31 de diciembre del ao
inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate y sern obligatorias a partir del
ejercicio fiscal de 2016.
Es importante sealar que lo que se busca a nivel internacional es que el Impuesto
sobre la Renta (ISR) se pague en el pas en donde se genere la riqueza y por lo tanto
dentro de la informacin que se debe de enviar al SAT se tendr que informar a nivel
grupo el resultado fiscal y por lo tanto el impuesto que en su caso se genere en cada
pas en donde residan las empresas.

Medidas que agilizan la desconsolidacin fiscal.

Se establecen medidas que agilicen y simplifiquen el proceso de salida del rgimen
de consolidacin, y que otorguen certeza a los contribuyentes, destacando
disposiciones relacionadas con:

a) ISR por dividendos contables en el rgimen de consolidacin.

b) ISR diferido por concepto de prdidas en enajenacin de acciones.
c) ISR diferido con prdidas fiscales del grupo pendientes de amortizar.
De hecho la propuesta es con la finalidad de que no se vaya a duplicar el ISR, en
su caso.

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Deducciones personales para personas fsicas:

Se propone eliminar la limitante global para las deducciones personales, relativa
al 10% de los ingresos totales o hasta 4 salarios mnimos generales, aplicable para
2014 y 2015 para los depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguros que tengan como base planes de
pensiones o para la adquisicin de acciones de las sociedades de inversin, sin
embargo dicha limitante seguir aplicndose a las dems deducciones personales
tales como, los gastos mdicos y hospitalarios, entre otros.

Para dar seguridad jurdica a las personas fsicas, los retiros que se hagan de la
cuenta personal especial del ahorro, del contrato del seguro de que se trate o de
los fondo de inversin que hayan adquirido acciones, que en su oportunidad fueron
deducibles solo ser acumulable en el momento en que sean recibidos o retirados
de dichas cuentas hasta el monto que se haya hecho deducible en los ejercicios de
2014 y 2015 de conformidad con la ley vigente en los mismos ejercios.

Pequeos productores del campo personas fsicas

Se propone adicionar un artculo 74-A para exentar del ISR los ingresos que obtienen
las personas fsicas provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o
pesqueras hasta por un monto de un salario mnimo general (SMG) correspondiente al
rea geogrfica del Contribuyente elevado al ao, siempre que sus ingresos totales
sean de hasta 4 veces el citado salario y los ingresos por las actividades referidas
representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales.

Ejidos y comunidades
Se propone reformar el artculo 74 para establecer que tratndose de ejidos y
comunidades no sea aplicable el lmite de 200 veces el SMG correspondiente al rea
geografa del Distrito Federal, elevado al ao para determinar la exencin en el ISR.
Asimismo, mediante disposiciones transitorias se propone aplicar los beneficios desde
2014, con lo cual los Contribuyentes que hayan pagado ISR podrn compensar el saldo
a favor que en su caso se genere, sin que pueda ser solicitado en devolucin.

Pagos realizados a contribuyentes del sector primario

Se propone incluir al sector primario dentro del supuesto que regula el artculo 27,
fraccin VIII, es decir, solo se deduzcan hasta que hayan sido efectivamente erogados
en el ejercicio de que se trate.

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Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS):

Gasolina y Diesel
Derivado de las reformas en materia energtica se prev que a partir de 2016 se
otorguen permisos a terceros para el expendio al pblico de combustibles, que en
2017 se permita la libre importacin de gasolinas y diesel, y que a partir de 2018 los
precios de estos combustibles se determinen bajo condiciones de mercado. Por tal
motivo, se propone adoptar un esquema de impuesto de cuota fija a los combustibles
automotrices, por lo que el impuesto a los combustibles automotrices dejar de estar
referenciado al desempeo y costos de PEMEX, como sucede actualmente.
De acuerdo a lo anterior, se propone modificar el artculo 2, fraccin I, inciso D), y se
deroga el inciso E), de la Ley del IEPS, para establecer como objeto especifico del
impuesto la importacin y enajenacin de los combustibles automotrices,
comprendiendo tanto a los combustibles fsiles y los no fsiles, igualmente se
establece en dicho Inciso D), las cuotas aplicables por litro.

Exportacin de alimentos con alta densidad calrica

Conforme a la Ley del IEPS, actualmente las exportaciones de alimentos no bsicos
con alta densidad calrica se encuentran exentas, por lo anterior se propone
adicionar la fraccin III al artculo 2 de la Ley para establecer que las exportaciones
que realicen los productores de estos bienes sean gravadas a la tasa 0 %.

Cdigo Fiscal De La Federacin (CFF):

Lotera Fiscal
Se propone adicionar el artculo 33-B a efecto de otorgarle facultades al SAT para
que lleve a cabo la celebracin de sorteos de lotera fiscal en los que podrn
participar las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que
efecten pagos a travs de los medios electrnicos en la adquisicin de bienes o
servicios, siempre que estn inscritas en el RFC y obtengan los CFDI correspondientes
a dichas adquisiciones.

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Revisiones electrnicas
Se propone modificar el artculo 53-B a efecto de aclarar que las revisiones
electrnicas se inician con la notificacin de una resolucin provisional que dar a
conocer las irregularidades o hechos que detect la autoridad con la informacin que
cuenta en su poder, a la cual podr acompaarse un oficio de pre liquidacin en el que
se propondr al contribuyente el pago del crdito fiscal para el caso de que acepte o
queden firmes las observaciones e irregularidades contenidas en la resolucin
provisional, salvaguardando en todo momento la garanta de audiencia de la que
gozan los contribuyentes.
Adicionalmente se incorpora dentro de las obligaciones que se deben de cumplir para
poder licitar con los Gobiernos tanto, Federal, Estatal y Municipal, entre otros, que los
contribuyentes deben de haber presentado la informacin relativa a las operaciones
relevantes, entre otras.

Ley de Ingresos de la Federacin (LI):

Estmulos fiscales:
Se mantienen de manera general los estmulos otorgados en 2015, en materia de
acreditamientos y devoluciones de IEPS por la adquisicin de diesel, as como de la
deduccin adicional del 5% por donacin de bienes perecederos, disminucin de la
PTU en los pagos provisionales y las facilidades en la expedicin de constancias de
retencin por las personas fsicas que presten servicios profesionales o les hayan
otorgado el uso o goce temporal de inmuebles.
Por ltimo es importante sealar que lo anteriormente expuesto son las propuestas
de Reformas Fiscales que consideramos ms importantes enviadas al Congreso de la
Unin, para su estudio y en su caso aprobacin y/o modificacin e inclusive para
incluir otras reformas no contempladas en la iniciativa enviada al pasado da 8 de
septiembre del presente ao por el Ejecutivo Federal.

En caso de requerir mayor informacin sobre los temas aqu expuestos, no dude en contactar con nuestros
especialistas del rea de impuestos de BDO Castillo Miranda y Compaa, S.C.
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