UNIVERSIDAD DE SEVILLA

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y ECONOMA FINANCIERA

SUPUESTOS DE CONTABILIDAD BSICA

(Segundo bloque)

Coordinadores :

Autores:

Dr. Jos Luis Arquero Montao

Dr. Sergio M. Jimnez Cardoso

Dr. Jos Luis Arquero Montao

D. Francisco Bravo Urquiza
Dr. Sergio M. Jimnez Cardoso.
Dra. Joaquina Laffarga Briones
Dra. Arancha Muoz Usabiaga
Da. Laura Sierra Garca
Da. Rosa Villachica Lpez

17. CERCA
La empresa CERCA presenta, a 31/12/x4, el siguiente balance de saldos:
Cuentas
Servicios profesionales independientes
Clientes
Publicidad y propaganda
Equipos para el proceso de la informacin
Otros ingresos financieros
Prestaciones de servicio
Sueldos y salarios
Mobiliario
Ingresos por comisiones
Intereses de deuda a largo plazo
Bancos
Suministros
Capital
Gastos excepcionales
Deudas a largo plazo con entidades de crdito
Ingresos por servicios diversos
Prima de seguros
Deudas a corto plazo con entidades de crdito
Intereses de deuda a corto plazo
Crditos a corto plazo
Seguridad social a cargo de la empresa
Total

Saldo deudor Saldo acreedor

3.000
30.000
9.000
3.500
350
72.000
18.000
27.000
7.200
1.800
26.300
3.000
36.000
500
12.000
2.350
4.800
1.600
100
3.000
1.500
131.500
131.500

Se pide:
1.
2.

Elabore el estado de resultados de CERCA, en formato de lista, del ejercicio x4.

Elabore el balance de situacin de CERCA ordenado por masas patrimoniales.

18. CARPANTA
CARPANTA S.A. es una empresa dedicada a la venta de material de construccin. A final del
ejercicio x4, las cuentas de ingresos y gastos presentan los siguientes saldos:
Servicios profesionales independientes
Suministros
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Compras de mercaderas
Ventas de mercaderas

5.000
5.000
30.000
10.000
30.000
90.000

Tambin se sabe que, a principios de ejercicio, el valor contable de las existencias de materiales
de construccin era de 10.000 euros. A final de ejercicio el valor contable de las existencias de
material de construccin es de 15.000 euros.
Se pide: Calcule el resultado de CARPANTA en el ejercicio x4 suponiendo que no existen ms
ingresos ni gastos.
2

19. CARPANTA II
Se pide: Calcule el resultado de CARPANTA en el ejercicio x4 utilizando los mismos datos que
en el ejercicio anterior, salvo los de existencias. Suponga que el valor contable del
material de construccin al principio del ejercicio 15.000 euros y a final del ejercicio
de 10.000 euros.
20. CARPINTERA MANOLO
CARPINTERA MANOLO S.A. se dedica a fabricar ventanas de aluminio. Para ello, emplea cristal y
perfiles de aluminio (materias primas) y diversos productos qumicos (otros aprovisionamientos)
necesarios para la sujecin y limpieza de los cristales. A final del ejercicio x4 presenta los
siguientes datos de ingresos y gastos:
Arrendamientos y cnones
Suministros
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa

5.500
1.500
30.000
5.000

Adems, se dispone de la siguiente informacin sobre las existencias:

Cristal
Perfiles de aluminio
Productos qumicos
Material de oficina
Ventanas
Total

Existencias a
1/01/x4
3.000
1.500
2.000
500
4.000
11.000

Compras
30.000
20.000
10.000
1.000
61.000

Existencias a
31/12/x4
2.000
1.000
3.000
500
110.000
6.000
110.000
12.500

Ventas

Se pide: Elabore el estado de resultados de CARPINTERA MANOLO del ejercicio x4.

21. CARPITERA MANOLO II
A final del ejercicio x5 CARPINTERA MANOLO presenta los siguientes datos de ingresos y gastos:
Arrendamientos y cnones
Suministros
Sueldos y salarios
Seguridad social a cargo de la empresa

5.500
1.500
30.000
5.000

Adems, se dispone de la siguiente informacin sobre las existencias:

Existencias a
1/01/x5
2.000
1.000
3.000
500
6.000
12.500

Cristal
Perfiles de aluminio
Productos qumicos
Material de oficina
Ventanas
Total

Compras
30.000
20.000
10.000
1.000
61.000

Existencias a
31/12/x5
3.000
1.500
3.000
700
60.000
50.000
60.000
58.200

Ventas

Se pide: Elabore el estado de resultados de CARPINTERA MANOLO del ejercicio x5.

22. RAMAROCRI, S. A.
RAMAROCRI, es una empresa dedicada a la comercializacin de vino italiano. El 1/01/x4, la
descripcin de sus mercaderas es la siguiente:
Lambrusco rosado
Lambrusco tinto

1.500 botellas x 2,45 euros por unidad = 3.675 euros

1.700 botellas x 2,75 euros por unidad = 4.675 euros

Durante el mes de enero de x4, RAMAROCRI ha realizado las siguientes operaciones, en orden
cronolgico:
1.

El 5/01/x4 RAMAROCRI vendi, a crdito, 1.000 botellas de lambrusco rosado a 5,50

euros/unidad.

2.

El 10/01/x4 RAMAROCRI compr al contado 1.000 botellas de lambrusco tinto y 1.500 de

lambrusco rosado a 3 euros/unidad y 2,75 euros/unidad respectivamente.

3.

El 15/01/x4 RAMAROCRI vendi al contado, 1.500 botellas de lambrusco tinto a 6

euros/unidad y 750 botellas del rosado a 5,75 euros/unidad.

4.

El 20/01/x4 RAMAROCRI cobr la venta realizada en el punto 1.

5.

El 25/01/x4 RAMAROCRI compr, a crdito documentado en letra de cambio, 2.000 botellas

de lambrusco tinto a 2,75 euros/unidad y otras 2.000 botellas de lambrusco rosado a 2,50
euros/unidad. Adems, el transportista le factur 150 euros a RAMAROCRI, que quedan
pendientes de pago.

6.

El 30/01/x4 RAMAROCRI vendi, a crdito documentado en una letra de cambio, 1.250

botellas de lambrusco rosado a 5,75 euros/unidad y 1.200 botellas del tinto a 6,25
euros/unidad. El cliente contrat el transporte de la mercanca con otra empresa, pagando por
el mismo 200 euros.

El 31/01/x4 el inventario extracontable nos indica que las existencias en almacn son:
Lambrusco rosado
Lambrusco tinto

2.000 botellas a 2,5 euros por unidad

1.000 botellas a 2,75 euros por unidad
4

Se pide:
1.
2.
3.

Asiente las operaciones de enero en el libro diario.

Elabore el estado de resultados de RAMAROCRI correspondiente al mes de enero, suponiendo
que durante ese perodo no ha habido ms ingresos ni gastos.
Traspase a resultados de explotacin las cuentas de ingresos y gastos.

23. OSTOS
La sociedad annima OSTOS se dedica al comercio al por menor de dos productos (Mar y Cris).
Su ejercicio contable coincide con el ao natural. Los inventarios peridicos efectuados durante
el ejercicio x4 han arrojado los siguientes valores:
Producto
Mar
Cris

1/01/x4
12.000 euros
15.000 euros

1/07/x4
13.500 euros
15.500 euros

31/12/x4
14.000 euros
12.500 euros

Se pide: Realice las anotaciones que procedan al cierre del ejercicio x4 para adecuar el saldo de
existencias y para trasladar las variaciones a la cuenta de resultados.
24. CRISOST, S. A.
CRISOST es una empresa dedicada a la comercializacin de un solo producto. A comienzos del
2004 las existencias de este producto eran de 3.000 unidades a un precio de adquisicin unitario
de 15 euros y la de material de oficina de 1.500 euros. Durante el ejercicio x4 CRISOST ha
efectuado las siguientes operaciones:
1.

El 1/01/x4 CRISOST pag por adelantado, mediante transferencia bancaria, 6.000 euros del
alquiler anual del local donde desarrolla su actividad comercial.

2.

Una fuga de agua ha dejado inservible todo el material de oficina (cuyo precio de adquisicin
fue de 1.000 euros). Por ello, el 1/02/x4 CRISOST compr al contado material de oficina por
1.200 euros.

3.

El 1/03/x4 CRISOST compr, a crdito, 1.500 unidades de mercaderas a 14 euros cada

unidad. El proveedor le carg adems 125 euros por el transporte de la mercanca.

4.

El 1/04/x4 CRISOST pag 575 euros por el seguro contra incendio del local. El contrato
abarca el resto de x4.

5.

El 1/05/x4 CRISOST compr en bolsa, como inversin temporal, 1.500 acciones de ROVILO a
15 euros cada una. El pago se efectu al contado. El intermediario cobr 30 euros, que pag
CRISOST.

6.

El 1/06/x4 CRISOST vendi 3.500 unidades de mercaderas a 55 euros cada unidad. Pag 20
euros a un transportista para que entregara la mercanca. El cobro se realizar a corto plazo.
5

7.

El 1/07/x4 CRISOST compr, al contado, 5.000 unidades de mercaderas a 15,50 euros cada
unidad. El transporte, efectuado por una empresa especializada, es a cuenta del proveedor y
fue pagado por ste. Import 25 euros.

8.

El 1/08/x4 CRISOST vendi, al contado, 2.500 unidades de mercaderas a 75 euros cada

unidad.

9.

El 1/09/x4 CRISOST compr un ordenador ms potente por 1.150 euros, el proveedor cobr
30 euros por el transporte. El pago se efectuar a corto plazo. Adems compr un programa
informtico de contabilidad nuevo por 120 euros, pagados en efectivo.

10. El 1/10/x4 CRISOST pag una nmina a los trabajadores. Las remuneraciones ascendieron a
8.000 euros, de los que pag 6.500 euros. El resto queda pendiente de pago. La cuota
patronal a la seguridad social fue de 2.000 euros, que qued pendiente de pago.
11. El 1/11/x4 CRISOST abon mediante transferencia bancaria las facturas de luz y telfono que
ascendieron a 350 euros y 550 euros respectivamente.
12. El 31/12/x4 las existencias de mercaderas son de 3.500 unidades a un precio de adquisicin
unitario de 15,50 euros. Las existencias de material de oficina importaban 450 euros.
Se pide:
1.
2.

Asiente las operaciones del ejercicio x4 en el libro diario.

Elabore el estado de resultados, separado por resultados parciales, suponiendo que durante el
periodo no ha habido ms ingresos ni gastos.

25. TECNOCON
TECNOCONSA se dedica al diseo de proyectos relacionados con la implantacin de alta
tecnologa en viviendas, as como a la comercializacin de distintos productos tecnolgicos. El
30/06/x6 presenta el siguiente listado de elementos patrimoniales:
Elementos patrimoniales
Aplicaciones informticas
Bancos
Capital Social
Clientes
Material de oficina
Construcciones
Deudas a largo plazo con entidades de crdito
Elementos de transporte
Equipos para el proceso de la informacin
Mercaderas
Mobiliario
Acreedores
Terrenos

Valor
2.000
60.000
200.000
10.000
1.000
100.000
160.000
35.000
9.000
10.000
15.000
12.000
130.000
6

SD

SA

Durante el segundo semestre de x6 ha realizado las siguientes operaciones:

1. El 10/7/x6 TECNOCONSA entreg un proyecto a una empresa promotora de viviendas. El
precio de este servicio fue de 40.000 euros, que ser cobrado el 25/07/x6.
2. El 30/07/x6 TECNOCONSA prest 5.000 euros a una empresa constructora con la que
mantiene relaciones comerciales. Dicho dinero le ser devuelto en 4 meses, cobrando en ese
momento un inters anual del 3 por ciento.
3. El 15/08/x6 TECNOCONSA pag a un abogado 500 euros por los servicios relacionados con la
tramitacin de distintos asuntos legales.
4. El 22/08/x6 TECNOCONSA compr material de oficina por 1.000 euros.
5. El 01/09/x6 TECNOCONSA pag 3.600 euros por el alquiler de un local en el que desarrollar
su actividad. La duracin del alquiler es hasta final de ao y como garanta entreg una fianza
de 900 euros.
6. El 2/09/x6 TECNOCONSA pone en contacto a uno de sus clientes con la empresa constructora
anteriormente citada, para que le realice determinados servicios. TECNOCONSA cobr 300
euros como concepto de intermediacin en dicha operacin.
7. El 15/09/x6 TECNOCONSA compr acciones en bolsa por 4.000 euros. Dos meses despus,
observando una fuerte tendencia bajista de dichas acciones, las vendi a 3.900 euros.
8. El 1/10/x6 TECNOCONSA compr al contado una partida de mercaderas por un importe total
de 25.000 euros.
9. El 15/10/x6 TECNOCONSA gan un concurso de ideas innovadoras, por lo que recibi un
premio de 10.000 euros.
10. El 16/10/x6 realiz una nueva compra de mercaderas por valor de 5.000 euros. Los gastos de
transporte ascendieron a 500 euros. La operacin se realiz a crdito, comprometindose
TECNOCONSA a pagar en tres meses.
11. El 15/11/x6 vendi, al contado, productos tecnolgicos por 40.000 euros.
12. El 20/11/x6 TECNOCONSA efecta otra venta de productos tecnolgicos por 9.800 euros. El
cobro de se aplaz hasta principios de febrero. En esta operacin se originan unos gastos de
transporte de 300 euros, a cargo de TECNOCONSA, cuyo pago se aplaza hasta principios de
enero.
13. El 22/12/x6 TECNOCONSA recibi una factura de electricidad y telfono por 3.600 euros, que
pagar en enero de x7.
14. Las nminas de los trabajadores de TECNOCONSA sumaron en el segundo semestre 25.000
euros, ms 5.000 de seguridad social. De la seguridad social queda pendiente de pago la
mitad. El registro contable se efectu el 29/12/x6.
7

15. El 30/12/x6 TECNOCONSA pag los intereses correspondientes al prstamo, que son 4.000
euros.
16. El 30/12/x6, por razones de liquidez, TECNOCONSA vendi uno de los terrenos, que posee
como inversin. Dicho terreno fue adquirido por 40.000 euros. Debido a la colocacin en una
zona cercana de un vertedero, se ve obligado a venderlo por 35.000 euros.
17. A final de ejercicio las mercaderas existentes en el almacn tienen un valor de 5.000 euros.
Las existencias de material de oficina son nulas.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Elaborar el balance de comprobacin a 30/06/x6.

Registrar contablemente todas las operaciones correspondientes al ao x6.
Realizar el traspaso de los saldos de los gastos e ingresos a la cuenta de prdidas y ganancias.
Elaborar el estado de resultados
Indicar el resultado correspondiente a las operaciones relacionadas con las existencias.
Realizar el balance de Situacin a 31/12/x6.

26. SERTE
La empresa SERTE S.A. que se dedica a la prestacin de servicios diversos, durante el ao x4 ha
realizado las siguientes operaciones:
1. El 1/05/x4 SERTE paga por banco un contrato de publicidad que tiene una duracin de un ao
por importe de 10.000 euros.
2. El 1/06/x4 un cliente contrata los servicios de SERTE durante un ao, el importe de esos
servicios asciende a 6.000 euros y se cobrarn al finalizar la prestacin de servicios.
3. El 1/07/x4 SERTE alquila un local de su propiedad durante con un contrato anual renovable
durante 5 aos. Las anualidades se cobran por anticipado e importan cada una 5.000 euros.
Cobra otros 5.000 euros como garanta de la devolucin en buen estado.
4. El 1/09/x4 SERTE solicita y obtiene un prstamo de 10.000 euros, cuyas condiciones son las
siguientes:
- La devolucin del principal se realizar el 1/09/x6.
- El inters es del 6 por ciento anual y pagadero por semestres vencidos.
5. El 1/11/x4 SERTE le concede un prstamo a un empleado por valor de 3.000 euros. La
devolucin del mismo se realizar el 1/11/x6. Este prstamo devenga un inters anual del 6
por ciento anual pagadero por trimestres vencidos.
6. A 31/12/x4 SERTE todava no ha emitido la factura referente a un contrato de prestacin de
servicios que cubre el periodo comprendido entre el 1/09/x4 a el 1/09/x5 y cuyo importe es de
5.000 euros.
8

7. SERTE tiene acceso por web a los consumos realizados (agua, luz y telfono). Los
correspondientes a los dos ltimos meses de x4 ascienden a 450, aunque se facturan y pasan
al cobro en x5.
Se pide:

Para cada una de las operaciones anteriores registre los asientos correspondientes al
ejercicio x4 y x5.

27. COMONUEVO
COMONUEVO se dedica a la reparacin de automviles. Durante el ao x4 tienen lugar, entre
otras, las siguientes operaciones:
1. El 1/02/x4 COMONUEVO obtiene un prstamo de 20.000 euros. El principal ha de devolverlo
en cinco anualidades, cada 31 de enero, juntamente con los intereses (6 por ciento anual sobre
el principal pendiente de pago).
2. El 1/05/x4 COMONUEVO contrata y paga una campaa de publicidad por 6.000 euros. Dicha
campaa se prolongar durante un perodo de dos aos.
3. El 1/09/x4 COMONUEVO concede un crdito a un empleado por 10.000, a devolver el 1/09/x5.
El inters es del 5 por ciento anual y se cobrar en el momento de la devolucin del principal.
4. El 1/10/x4 COMONUEVO cobra un servicio de mantenimiento de 12.000 euros. Dicho servicio
cubre el perodo que transcurre desde el 1/10/x4 hasta el 1/02/x5.
5. El consumo de luz y telfono de COMONUEVO correspondiente a diciembre es de 250 y 50
euros respectivamente. Estas facturas suelen recibirse al mes siguiente. A 10/01/x5 se reciben
las facturas, que tiene fecha de vencimiento, y son pagadas por COMONUEVO, diez das ms
tarde.
Se pide:

Con esta informacin, elabore los asientos correspondientes a cada uno de estos
apartados para los ejercicios x4 y x5.

28. AMORTIZACIONES I
La sociedad AMORTIZACIONES I se constituy el da 1/10/x4 y desde esa fecha, posee los
siguientes elementos de activo:
Cuenta
Equipos para proceso de informacin
Construcciones
Terrenos
Aplicaciones informticas
Inversiones financieras a corto plazo en patrimonio
Clientes
Bancos

Precio de adquisicin
24.000
400.000
200.000
10.000
5.000
20.000
9.000

El valor residual de los equipos de proceso de informacin es de 4.000 euros. El valor residual
del resto de los elementos amortizables se estima nulo.
Todos los elementos amortizables tienen una vida til estimada de 4 aos, excepto las
construcciones, que se amortizan al 4 por ciento. El da 01/12/x4 una fuga de agua destruye un
ordenador cuyo precio de adquisicin fue de 2.000 euros, que queda totalmente inservible.
Se pide: Realice los asientos del ejercicio x4.
29. AMORTIZACIONES II
La empresa AMORTIZACIONES II tiene el siguiente inmovilizado a 31/12/x4:
Cuenta

Precio de
adquisicin
250.000
450.000
300.000
3.000
7.000

Elementos de transporte
Construcciones
Terrenos y bienes naturales
Equipos para proceso informacin
Aplicaciones informticas

Valor residual
estimado
50.000
50.000
0
0

Todos los inmovilizados estn en la sociedad desde del da de su constitucin (1/07/x2), excepto
la mitad de los equipos para proceso de informacin, que se adquirieron el 1/07/x4. Los
elementos de transporte y los equipos de procesos de informacin se amortizan al 10 y al 20 por
ciento respectivamente. La vida til de las construcciones es de 25 aos y el tiempo durante el
cual se espera poder emplear eficientemente las aplicaciones informticas es de siete aos.
Se pide:
1. Calcule la amortizacin acumulada del inmovilizado a 31 de diciembre de x4.
2. Registre la siguiente operacin:
El da 1/04/x5 AMORTIZACIONES II vende un elemento de transporte por 12.000 euros. El
elemento fue adquirido por 20.000 euros.
30. AMORTIZACIONES III
A finales de x4, una empresa tiene los siguientes inmovilizados.
Elementos de inmovilizado
Maquinaria
Elemento de transporte
Ordenadores
Programas

Precio de
adquisicin
50.000
30.000
2.500
1.200

Valor
residual
10.000
0
0
0

Vida
til
8
5
5
4

Fecha de
adquisicin
01-01-x2
30-06-x4
01-01-x2
01-01-x2

1.- Con estos datos calcule las cuotas de amortizacin correspondientes a los aos x4 y x5, as
como la amortizacin acumulada y valor neto contable que apareceran en los balances finales de
ambos aos (considerando que no hay otras correcciones de valor para dichos activos).
10

2.- Al vencimiento de la vida til de los programas, se dan de baja y se sustituyen por otros
nuevos cuyo precio de adquisicin es de 1.500 euros. En la misma fecha se adquiere un nuevo
ordenador por 2.000 euros. Asiente estas operaciones y calcule las cuotas de amortizacin
correspondientes al x6. Calcule el valor neto contable de los bienes empleando los datos que
apareceran en el balance de situacin a 31/12/x6.
3.- Con fecha 1/07/x7 se vende el elemento de transporte, cuya capacidad es insuficiente, por
11.000 euros (que se cobran al contado). Se adquiere uno nuevo por 42.000, utilizando el dinero
cobrado. El resto queda pendiente de pago a un ao. Asiente estas operaciones. Indique cual es el
total de gasto que aparecer en la cuenta de prdidas y ganancias de x7 por dotaciones a
amortizaciones.
31. MPMP
Se conocen los siguientes datos sobre MPMP a 30/12/x4, justo antes del cierre:
Cuentas
Construcciones (inmovilizado material)
Terrenos (inversiones inmobiliarias)
Terrenos (inmovilizado material)
Elementos de transporte
Equipos para proceso de informacin
Maquinaria
Propiedad industrial
Aplicaciones informticas
Participaciones a largo plazo en empresas del grupo
Inversiones financieras temporales en patrimonio (valor razonable)
Deterioro de valor en participaciones a l/p en empresas del grupo
Clientes
Deterioro de valor de crditos por operaciones comerciales
Deterioro de valor de inversiones inmobiliarias

Valor
220.000
70.000
50.000
60.000
30.000
100.000
90.000
30.000
22.000
50.000
2.500
9.000
4.000
10.000

Todo el inmovilizado amortizable fue adquirido a 1/07/x3 y se amortiza al 20 por ciento, excepto
las construcciones, que tienen una vida til de 50 aos. En todos los activos amortizables se
supone un valor residual nulo.
A final de ejercicio se dispone de la siguiente informacin:
-

El valor de mercado de los elementos de transporte y de los equipos para proceso de

informacin es de 55.000 y 15.000 euros respectivamente. Estos activos se emplean en
actividades que generan los resultados previstos.

El valor de mercado de los terrenos que no se emplean en la actividad es de 50.000.

El valor de mercado de la maquinaria es de 50.000 euros. Este activo est siendo empleado en
una actividad que est produciendo prdidas.

El valor de mercado de la propiedad industrial es de 80.000 euros. Este activo est siendo
empleado en una actividad que est produciendo prdidas.
11

El importe recuperable de las inversiones en patrimonio en empresas del grupo es de 20.000

euros.

Las inversiones financieras temporales son acciones de empresas cotizadas. Su cotizacin al

cierre es de 52.000 euros.

La empresa sigue el mtodo global para provisionar los clientes. Se estima el porcentaje de
fallidos en el 5 por ciento del saldo final.

Se pide: Realice los asientos del ejercicio x4 relacionados con las alteraciones de valor, incluido
su traspaso a la cuenta de prdidas y ganancias empleando las cuentas de resultados
parciales.
32. ALP
La empresa ALP, ha comenzado sus operaciones en x1. Durante x1 ha obtenido unos ingresos
por ventas de 1.500.000 euros, de los que han quedado pendientes de cobro 400.000. Por el
conocimiento que se tiene del sector y de las circunstancias financieras de los clientes, ALP
estima en 20.000 los saldos no recuperables (sistema global). A lo largo de x1, ALP ha adquirido
unas acciones de una empresa cotizada para rentabilizar puntas de tesorera por importe de
25.000 euros. Al finalizar el ao, el valor en bolsa de estas inversiones es de 24.000, aunque han
generado rendimientos positivos (dividendos) de 450 euros a lo largo del ejercicio, que ya ha
cobrado.
Efecte los asientos relacionados con estos acontecimientos, e indique el efecto de las
correcciones valorativas en la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio x1.
En x2 se cobran los saldos pendientes de clientes que aparecan en el balance final de x1, con la
excepcin de los fallidos previstos que se convierten en insolvencias definitivas. Las ventas de
este ao han sido de 1.350.000 euros, quedando saldos pendientes de cobro por 350.000. De
ellos, ALP estima que fallarn 15.000 euros.
Las inversiones financieras se han mantenido en cartera y su valor de mercado a fecha de cierre
es de 24.000 euros. Estas inversiones han generado en el ejercicio rendimientos, cobrados, de 350
euros.
Asiente las operaciones, e indique su efecto en la cuenta de prdidas y ganancias de x2.
Durante x3, vencen los saldos de clientes procedentes del ao anterior. Salvo unos fallidos
definitivos de 18.000, el resto se cobra en su totalidad. Las ventas del ejercicio son 1.400.000
euros, de las que quedan pendientes 400.000. Se estima una provisin de insolvencias de 20.000
euros. En el mes de diciembre, las inversiones financieras se venden por 24.750.
Asiente las operaciones e indique su efecto en la cuenta de prdidas y ganancias de x3.

12

33. FISCALASA
Dos amigos recin diplomados en empresariales, junto con otro amigo licenciado en derecho,
deciden crear FISCALASA, el 1/10/x4, aportando cada uno de ellos 9.000 euros. El objeto social es
prestar todo tipo de asesoramiento contable, fiscal y laboral. Las aportaciones fueron hechas por
los socios de la siguiente forma:
-

El socio 1, entrega un ordenador valorado en 1.000 euros, y dos porttiles valorados en 3.000
euros cada uno, el resto lo entrega en metlico.
El socio 2, desembolsa en efectivo la totalidad de la suscripcin en la cuenta corriente
bancaria a nombre de FISCALASA.
El socio 3, entrega unas mesas, sillas y estanteras, valoradas en 9.000 euros, con el fin de
empezar lo antes posible la actividad.

Las operaciones realizadas por FISCALASA hasta final del x4 han sido las siguientes:
1. El 1/10/x4 FISCALASA contrata el alquiler de unas oficinas. El alquiler mensual ser de 1.200
euros y el pago lo realizar por meses anticipados, comenzando el da 15 de octubre. Con el
primer pago se entregar una fianza de 1.000 euros.
2. El 15/10/x4 FISCALASA compra una impresora y una licencia eterna de contapls. El
programa cuesta 500 euros y la impresora 250 euros. FISCALASA pagar estas cantidades
dentro de tres meses.
3. Cerca de las oficinas alquila un garaje. El dueo hace un precio especial con la condicin de
que se le pague por bloques de 6 meses adelantados. El 30/10/x4 se firma el contrato y se
pagan 300 euros por el primer semestre.
4. Como el ordenador que pertenece a la sociedad no tiene capacidad para las futuras
necesidades, el 1/11/x4 FISCALASA lo vende por 800 euros.
5. El 15/11/x4, FISCALASA adquiere un nuevo ordenador para funciones de servidor de la
empresa. El ordenador instalado se presupuesta en 3.500 euros, de los que se pagan 500 en el
momento de la instalacin y por el resto, se firma un prstamo con una financiera. La tabla de
amortizacin del prstamo se adjunta en la tabla.
6. En diciembre de x4 realiza diversos asesoramientos por valor de 10.000 euros. FISCALASA
slo ha facturado 7.500 euros y ha cobrado slo 2.500.
7. FISCALASA adquiere a TEUR sobres de transporte urgente prepagados por 400 euros. NO
utiliza ninguno durante x4.
8. FISCALASA estima que los equipos informticos tienen una vida til de 4 aos y que los
porttiles tienen un valor residual de 500 euros cada uno. El resto del inmovilizado tiene un
valor residual nulo. Las construcciones se amortizan en 40 aos y el resto del inmovilizado
material en un 10 por ciento. El inmovilizado inmaterial se amortiza en un 25 por ciento
anual.
13

recibo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

fecha de pago
15-12-01
15-01-02
15-02-02
15-03-02
15-04-02
15-05-02
15-06-02
15-07-02
15-08-02
15-09-02
15-10-02
15-11-02
totales

ppal pendiente
3.000,00
2.761,25
2.520,52
2.277,77
2.033,01
1.786,20
1.537,34
1.286,40
1.033,37
778,24
520,97
261,57

intereses
-25,00
-23,01
-21,00
-18,98
-16,94
-14,88
-12,81
-10,72
-8,61
-6,49
-4,34
-2,18
-164,97

dev. Ppal
-238,75
-240,74
-242,74
-244,77
-246,81
-248,86
-250,94
-253,03
-255,14
-257,26
-259,41
-261,57
-3.000,00

cuota
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-263,75
-3.164,97

Se pide:
1. Contabilice todas las operaciones anteriores.
2. Razone la necesidad de amortizar el programa a la luz de los principios contables y conceptos
bsicos.
3. Elabore el estado de resultados de FISCALASA del ejercicio x4.
4. Elabore el balance de FISCALASA a 31 de diciembre de x4.
34. HALLOWEEN
HALLOWEEN, S.A. dedica a la comercializacin de trajes de fiesta. Su ejercicio econmico
coincide con el ao natural y tenemos la siguiente informacin adicional y el listado de cuentas a
1/12/x4.
Informacin adicional:
1. HALLOWEEN amortiza todo el inmovilizado inmaterial, adquirido aos anteriores, en un 20 por
ciento anual, suponiendo un valor residual de 200 euros.
2. Todo el inmovilizado material fue adquirido en aos anteriores, a excepcin del mobiliario
que fue comprado el 1/07/x4. HALLOWEEN lo amortiza en un 10 por ciento, salvo las
construcciones que las amortiza en el 5 por ciento. En todos los casos supone un valor residual
nulo.
3. HALLOWEEN concedi el crdito a corto plazo a un empleado el 1/03/x4. La devolucin del
principal se realizar en una nica cuota el 1/03/05, aunque el inters se paga por trimestres
vencidos, al 6 por ciento de inters anual.
4. La deuda que figura en el balance de saldos se corresponde con un prstamo obtenido por
HALLOWEEN el 30/05/x1 en las siguientes condiciones: inters del 12 por ciento anual
pagadero por semestres vencidos. La devolucin del principal se efecta en 6 cuotas anuales
iguales a partir del 30/05/x2.

14

5. El saldo de la cuenta publicidad y propaganda recoge exclusivamente una campaa

publicitaria pactada entre HALLOWEEN y la televisin autonmica. Los anuncios se emitirn
desde el 15/12/x4 hasta el 15/02/x5. HALLOWEEN pag toda la campaa en el momento de su
contratacin, el 10/11/x4.
6. El da 1/07/x4 HALLOWEEN adquiri, con intenciones de especular, unas acciones de PRIMICIA
por 12.000 euros (que no cotizan en bolsa).
Halloween. Balance de saldos a 1/12/x4
Cuenta

Saldo

Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial

Amortizacin acumulada del inmovilizado material
Aplicaciones informticas
Bancos
Capital social
Clientes
Compra de mercaderas
Construcciones
Crditos a corto plazo
Deuda a largo plazo con entidades de crdito
Elementos de transporte
Equipos para procesos de informacin
Mercaderas
Ingresos diversos
Ingresos de crditos
Intereses de deudas
Valores a corto plazo en patrimonio.
Mobiliario
Prima de seguros
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Proveedores
Deterioro de valor de mercaderas
Deterioro de valor de crditos comerciales*
Publicidad y propaganda.
Reservas voluntarias
Sueldos y salarios
Suministros
Transportes
Ventas de mercaderas
Total
* Estimada segn un procedimiento global.

Saldo deudor

Saldo acreedor

900
27.150
1.700
?
80.000
8.500
82.500
70.000
10.000
60.000
50.000
4.500
4.500
2.500
?
7.600
12.000
6.000
7.000
7.500
5.000
3.800
3.500
3.000
5.000
9.000
5.500
4.000
105.000

Operaciones realizadas en diciembre e informacin necesaria para regularizar:

1. El 2/12/x4 HALLOWEEN recibe y paga una partida de guantes de lentejuelas valorada en 4.000
euros.
2. Durante el mes de diciembre HALLOWEEN vende trajes por 17.000 euros. Todas las ventas
han sido facturadas, la mitad est an estn pendientes de cobro.
3. El 10/12/x4, un cliente acepta letras a HALLOWEEN por valor de 5.000 euros.
15

4. El 15/12/x4, una de las furgonetas de HALLOWEEN sufri un accidente. sta se adquiri a

principios de x2 por 10.000 euros. El vehculo fue declarado siniestro total. La compaa
aseguradora ha aprobado una indemnizacin de 5.000 euros, que HALLOWEEN cobrar en x5.
5. El 20/12/x4 HALLOWEEN paga el salario correspondiente al mes de diciembre. El importe
total de los sueldos es de 2.300 euros y la cuota de la seguridad social de 500. Queda
pendiente de pago un 20 por ciento de cada concepto.
6. A 31/12/x4 est pendiente de facturar una partida de trajes entregada el 20/12/x4 y valorada
en 5.000 euros.
7. El inventario ha puesto de manifiesto que el valor de las existencias finales de trajes asciende
a 4.000 euros. Dichas existencias no se encuentran depreciadas.
8. Analizado el saldo de clientes se estima un deterioro de 2.000 euros.
9. A 31/12/04 PRIMICIA ha comunicado a HALLOWEEN que le corresponde un dividendo de
1.200 euros, que se har efectivo en el x5.
Se pide:
1.
2.
3.
4.

Complete el balance de saldos a 1 de diciembre de x4.

Realice las anotaciones contables pendientes.
Elabore el estado de resultados de HALLOWEEN del ejercicio x4.
Elabore el balance de situacin de HALLOWEEN a 31/12/x4.

35. CLAVELITOS
La empresa CLAVELITOS S.A. se constituy el 1/01/x3. Su actividad principal es la
comercializacin de todo tipo de plantas.
Informacin sobre el balance de situacin:
1.

CLAVELITOS obtuvo el prstamo el 1/05/x3. Este prstamo se amortizar completamente el

1/05/x5 y genera unos intereses del 3 por ciento anual pagadero por trimestres vencidos.

2.

CLAVELITOS tiene en marcha una campaa publicitaria que contrat y pag el 15/09/x3. Esta
campaa, que dura desde el 1/10/x3 al 1/04/x4, tiene un coste de 2.100 euros.

3.

CLAVELITOS tiene alquilado un local por el que cobra 750 euros mensuales. El cobro se
realiza de forma anticipada semestralmente los das 1 de mayo y 1 de noviembre de cada
ao.

4.

Todo el inmovilizado est en la empresa desde la fecha de su constitucin. Se amortiza,

suponiendo un valor residual nulo, en un 10 por ciento anual, excepto las construcciones que
se amortizaran en un 5 por ciento anual.

16

Clavelitos S.A. Balance de situacin a 01/01/x4

Activos
Activos no corrientes
Inmovilizado intangible
Aplicaciones informticas
Amortizacin
Inmovilizado material
Terrenos
Construcciones
Elementos de transporte
Equipos para proceso de informacin
Amortizacin
Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Construcciones
Amortizacin
Activos corrientes
Existencias
Mercaderas
Deudores
Clientes
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Tesorera
Bancos
Ajustes por periodificacin
Gastos anticipados
totales

Patrimonio neto y pasivo

Fondos propios
Capital social
1.000 Reservas
-100 Prdidas y ganancias
10.000
70.000
35.000
15.000
-8.500

Pasivo no corriente
Deudas con entidades crdito

Pasivo corriente
Proveedores de inmovilizado
Acreedores, facturas pendientes
15.000 Intereses a corto plazo de deudas
25.000 Anticipo de clientes
-1250
Ingresos anticipados

120.000
20.000
27.350

20.000

30.000
750
100
8.750

3.000

10.000
20.000
15.000
22.750
1.050
229.950 totales

229.950

Operaciones realizadas durante enero y febrero de x4:

1.

El 15/01/x4 CLAVELITOS decide dejar como reservas los beneficios obtenidos en el anterior
ejercicio econmico.

2.

El 20/01/x4 CLAVELITOS compra plantas, a crdito, por 8.750 euros. CLAVELITOS ha pagado
con un taln bancario 300 euros en concepto de gastos de transportes.

3.

El 25/01/x4 CLAVELITOS vende una partida de plantas por importe de 35.000 euros, a crdito,
a una persona que le pagado ya el 25 por ciento del importe. CLAVELITOS efecta el
transporte con sus camiones, facturando 500 euros adicionales por ello.

4.

El 30/01/x4 llega a CLAVELITOS una factura de un transporte, efectuado en x3, por importe
de 750 euros.

5.

El 5/02/04 concede un crdito a uno de sus empleados por 5.000 euros, a devolver en 24
meses en dos cuotas anuales de igual cantidad. Los intereses son del 4 por ciento, pagaderos
por trimestres vencidos.

6.

Para rentabilizar sus excesos de tesorera, el 10/02/x4 compra 2.000 acciones de REPSOL por
un total de 20.000 euros.

17

7.

El 15/02/x4 vende la mitad de las acciones de REPSOL por 9.000 euros.

8.

El 20/02/x4 se conoce la insolvencia de uno de los clientes de CLAVELITOS. Por ello, se

estima que un derecho de cobro de 2.000 euros documentado en facturas ha perdido
definitivamente todo su valor.

9.

El valor de las existencias a 28/12/x4 es de 12.000 euros, pero debido a la sequa que padece
la zona se estima que un 10 por ciento podra perderse.

10. A 28/02/x4, la cotizacin de las acciones de REPSOL es de 11 euros cada una.

Se pide:
1.
2.

Anote en el libro diario las operaciones efectuadas en el primer bimestre de x4.

Elabore el estado de resultados correspondiente al primer bimestre de x4.

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