Unidad 3. Calidad

TECNOLGICO NACIONAL DE M
Instituto Tecnolgico de Oax
Tecnologa propia e independencia econ
ASEGURAMIENTO DE LA CA
Unidad 3: Normativa de Referencia: No
TRABAJO DE INVESTIGACI
Catedrtico: Hilda Blanco Sa
ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
Integrantes del
equipo:
Cruz Garca Roxana
Flores Caballero Amairani
Garca Martnez Geovanna Cristina
Garca Prez Jos Luis
Hernndez Prez Paola
Jimnez Briones Anah Felicitas
Miramontes Espinoza Karen Lizbeth
Santiago Carreo Jos David
Velasco Hiplito Nancy
Ingeniera En Gestin Empresarial
Aula: C2
Horario: 7:00 a 8:00 am
NDICE
NDICE___________________________________________________________3
INTRODUCCIN___________________________________________________4
UNIDAD 3: NORMATIVA DE REFERENCIA: NORMA ISO 19011_____________5
3.1. FUNDAMENTOS DE AUDITORA INTERNA_______________________5
ANTECEDENTES_________________________________________________5
CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA_______________________________6
3.2. INTRODUCCIN A LAS AUDITORAS INTERNAS_________________11
EVOLUCIN DEL CONCEPTO, OBJETIVO Y CDIGO DE TICA_________11
PRINCIPIOS DE LA AUDITORA____________________________________16
REALIZACIN DE UNA AUDITORIA_________________________________17
INICIO DE LA AUDITORA._______________________________________17
PREPARACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA._______________18
REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA._______________19
PREPARACIN Y DISTRIBUCIN DEL INFORME DE AUDITORA_______21
FINALIZACIN DE LA AUDITORA________________________________21
REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE UNA
AUDITORA___________________________________________________22
3.3. BENEFICIOS DE LAS AUDITORAS INTERNAS__________________22
3.4. COMPETENCIA Y EVALUACIN DE LOS AUDITORES____________24
COMPETENCIA Y EVALUACIN DE AUDITORES______________________24
CONCLUSIN____________________________________________________34
BIBLIOGRAFA___________________________________________________35
INTRODUCCIN
El termino auditora es la parte administrativa que representa una actividad de
anlisis y control de las reas especficas de una organizacin. Dicha actividad
consiste en verificar que la informacin financiera, administrativa y operacional que
se genera es confiable, veraz y oportuna. Es revisar los hechos, fenmenos,
operaciones y evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al
mximo los recursos.
Sin embargo, en el siguiente captulo analizaremos de manera amplia y profunda
la auditora interna, uno de los principales tipos de auditora aplicables en la
actualidad.
El servicio de auditora lo solicita cualquier persona fsica o moral que realiza
alguna actividad econmica, para dar certeza a esa persona fsica o moral sobre
la forma y el estado que guarda el negocio.
Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar qu es lo
que sali mal, porqu, y que hacer para evitar su repeticin.
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el
control interno, y en la falta de una auditora interna que evale eficazmente la
misma, lo que representa en mayor o menor grado grandes prdidas de capital.
Debido a lo anterior las empresas en la bsqueda de la mejora continua deben en
medida de lo posible enfatizar la aplicacin o solicitud de auditoras internas que
permitan una mejor eficacia y eficiencia en las reas que comprenden su
organizacin.
UNIDAD 3: NORMATIVA DE REFERENCIA: NORMA ISO 19011

3.1. FUNDAMENTOS DE AUDITORA INTERNA
ANTECEDENTES
Su origen ms remoto se presenta con la actividad comercial, donde sus funciones
slo se limitaban a la vigilancia, supervisin y control de las operaciones de los
negocios, los dueos de estos negocios necesitaban de alguien que estuviera al
pendiente de su funcionamiento, con anterioridad era el propio dueo el que
realizaba dicha funcin de vigilancia y comprobacin.
Con la Revolucin Industrial se da un crecimiento en los negocios, ya que sus
operaciones se vuelven ms complejas y de mayor volumen, dando paso no slo
a la revisin de las operaciones sino tambin a la revisin detallada de los
procedimientos, las polticas de la entidad y la eficiencia del personal, dando como
resultado el paso a la Auditora Interna con un carcter ms formal.
Esto trae un verdadero impulso de la Auditora y una evolucin en Estados Unidos
de Norteamrica con nuevos retos para las empresas, ya que stas exigan
mayores niveles de eficiencia, eficacia y control de sus operaciones, todo esto
derivado del alto desarrollo econmico que se presentaba en los E. U. A. y a la
participacin ciudadana en el capital de las empresas y; lo ms trascendental, se
crea el mximo organismo representativo de la Auditora Interna el IIA (The
Institute of Internal Auditors) Instituto de Auditores Internos de Norteamrica.
A continuacin se te muestra un cuadro resumen de los principales antecedentes: 1
CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA

Inicialmente, la auditoria se limit a las verificaciones de los registros contables,
dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma
primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas
referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose;
no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de
aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.
1 Sierra, L. L. (s.f.). Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Universidad Nacional
Autonoma de Mxico:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/6/1658.pdf
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad
de Harvard el cual expresa lo siguiente:
"El examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud,
as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."
De acuerdo con la norma ISO 19011-2011:
Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias de la
auditora y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado en que
se cumplen los criterios de auditora.
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la

actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.
Clasificacin de las Auditorias
2 Ginebra, S. C. (s.f.). Norma internacional ISO 19011. Recuperado el 08 de 02
de 2015, de Norma internacional ISO 19011:
http://www.notariascoahuila.gob.mx/marcolegal/normas/ISO_190112011_Espanol.pdf
Auditora Externa:
Que comprende la auditora estatal y la auditora independiente.
Auditora Fiscal:
A su vez, la auditora estatal puede ser General o Fiscal.
Auditora Interna:
a. Auditora Administrativa.
b. Auditora Operacional.
c. Auditora Financiera.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de
la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no
puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a
excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor
funcionamiento.
La auditora interna abarca los tipos de:
1. Auditora administrativa: es la que se encarga de verificar, evaluar y
promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o
elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo

tambin el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto.
2. Auditora operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en
las operaciones, adems de evaluar la calidad de las operaciones.
3. Auditora financiera: es el examen total o parcial de la informacin
financiera y la correspondiente operacional y administrativa, as como los
medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
informacin.3
Actualmente, la Auditora Interna est en un proceso de evolucin la cual presenta
un amplio panorama de acciones, operaciones y actividades a cubrir, ya que ahora
las empresas buscan eficiencia y ser ms productivas, logrando la mejor
utilizacin de todos sus recursos tanto materiales, como financieros y humanos,
siendo el mejor apoyo los auditores internos, que estn inmersos en la operacin,
la conocen y forman parte de la misma entidad. Es el Instituto Mexicano de
Auditores Internos el IMAI quien nos da un concepto ms acorde a la realidad
actual de la Auditora Interna.
Definicin de la Auditora Interna

El IIA (Instituto de Auditores Internos) la define as:
Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
El IMAI (Instituto Mexicano de Auditores Internos) la define de la siguiente
manera:
3 Hurtado, C. M. (s.f.). Gestiopolis. Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Gestiopolis:

http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-concepto-funciones.htm
10
Es una funcin de evaluacin y prevencin independiente, establecida dentro de

una organizacin para examinar y evaluar sus actividades, como un servicio de
apoyo y asesora al comit de direccin.
La norma ISO 19011-2011 la define de la siguiente manera:

Las auditoras internas, denominadas en algunos casos auditoras de primera
parte, se realizan por la propia organizacin, o en su nombre, para la revisin por
la direccin y para otros propsitos internos (por ejemplo, para confirmar la
eficacia del sistema de gestin o para obtener informacin para la mejora del
sistema de gestin). Las auditoras internas pueden formar la base para una
autodeclaracin de conformidad de una organizacin. En muchos casos,
particularmente
en
organizaciones
pequeas,
la
independencia
puede
demostrarse al estar libre el auditor de responsabilidades en la actividad que se

audita o al estar libre de sesgo y conflicto de intereses.
Cuando dos o ms sistemas de gestin de disciplinas diferentes (por ejemplo, de
la calidad, ambiental, seguridad y salud ocupacional) se auditan juntos, se
denomina auditora combinada.
Cuando dos o ms organizaciones auditoras cooperan para auditar a un nico
auditado, se denomina auditora conjunta.4

11
3.2.
INTRODUCCIN
A LAS
AUDITORAS INTERNAS
EVOLUCIN DEL CONCEPTO, OBJETIVO Y CDIGO DE TICA

Objetivo de la Auditora Interna
El objetivo primordial de la Auditora Interna es: Apoyar a los miembros de la
empresa en el desempeo de sus actividades, proporcionndoles anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin de las actividades
revisadas y la promocin de un efectivo control a un costo razonable.
Importancia de la Auditora Interna
Su importancia es primordial, ya que ayuda a la entidad al mejor aprovechamiento
de sus recursos, proporcionndole un valor agregado a sus actividades y
operaciones para el ptimo logro de sus objetivos a travs del desarrollo e
implementacin de sus controles financieros, operacionales y administrativos.
Cdigos de tica de la Auditora Interna
12
Un aspecto fundamental en toda actividad profesional es la tica y actualmente es

un requisito indispensable para un buen funcionamiento de las entidades; el
adecuado desempeo de las funciones que se encomiendan al personal, no
servira de nada si sus recursos humanos no fueran ticos. El auditor interno debe
dirigirse con honradez, honorabilidad, responsabilidad, calidad y dignidad ante su
profesin.
Es por eso que el IIA, The Institute of Internal Auditors, crea un cdigo de tica
profesional que rige a la profesin del auditor interno, delineando normas de
conducta y calidad profesional para guiar su actuacin y sus acciones. Sus
pronunciamientos cubren los principios bsicos de las diversas disciplinas que
conforman la Auditora Interna, siempre actuando con criterio profesional, buena fe
e integridad.
El IIA maneja dos formulaciones del cdigo de tica del IIA, una es para todos sus
miembros en general y la otra es apara los auditores que estn certificados.
El IMAI a travs de su primer presidente en 1986, C. P. Juan Ramn Portal realiza
la primera traduccin de la revista Internal, considerando necesario e
indispensable la aplicacin de los principios morales que toda profesin requiere
para mantener un prestigio y garantizar la calidad de sus servicios, con el fin de
orientar la conducta de los agremiados y asegurarse de la observancia de los
mismos con honorabilidad y dignidad.
Art. I. Los asociados estn obligados a desempearse de manera honesta,
objetiva y diligente en la ejecucin de sus deberes y responsabilidades.
Sin duda son necesarios el cuidado, la diligencia, la honestidad y la objetividad, ya
que sin considerarlos es seguro que se tendran errores, malos manejos y malas
interpretaciones, lo cual perjudicara la credibilidad y la calidad de la labor
encomendada.
Art. II. Los asociados, al tener confianza de quienes contratan sus servicios,
deben manifestar su lealtad en todos los asuntos encomendados por los mismos o
13
por todos aquellos a quienes presten sus servicios. Sin embargo, los asociados no
debern tomar partido, conscientemente, por ninguna actividad ilegal o
inapropiada.
Art. III. Los asociados debern abstenerse de participar en cualquier actividad que
pueda estar en conflicto con los intereses de la organizacin, que desacrediten a
la Auditora Interna o que pudiera perjudicar su capacidad para llevar a cabo
objetivamente sus deberes y responsabilidades.
Art. IV. Los asociados no deben aceptar gratificaciones o regalos de ningn
empleado, cliente, proveedor, usuario, directivo o socio de la organizacin que
pueda daar su criterio profesional.
Art. V. Los asociados deben ser prudentes en el manejo de la informacin
obtenida en el desarrollo de sus actividades. Esta informacin es de carcter
confidencial y no debe ser utilizada para beneficio personal o que de alguna forma
pueda ir en detrimento de los intereses de la organizacin.
Art. VI. Al expresar su opinin, los asociados deben de ser cuidadosos en obtener
suficiente evidencia que garantice tal opinin. Al emitir sus reportes, los asociados
deben revelar los hechos detectados en sus investigaciones ya que, de no
hacerlo, pueden distorsionar el informe de los resultados sobre las operaciones
investigadas o, inclusive, esconder alguna prctica ilegal.
Este artculo seala que siempre tendr que estar fundamentada su opinin y que
son responsables en el reporte de cualquier ilcito o acto ilegal que se llegue a
encontrar en sus revisiones, ya que este conlleva una responsabilidad.
Art. VII. Los asociados deben esforzarse continuamente para mejorar la calidad y
efectividad de sus servicios, comprometindose a realizar solamente aquellos que
razonablemente esperen concluir con autntica competencia profesional.
Como toda actividad profesional debemos esforzarnos para hacerla con los ms
altos estndares de calidad y habituarse a la preparacin continua, esto lo puede
14
hacer, supervisar y certificar el Programa de Desarrollo Continuo que contempla

tanto el IIA y el IMAI.
Art. VIII. Los asociados deben, ajustarse a los estatutos y promover el logro de los
objetivos del IIA. En la prctica de su profesin, los asociados deben de estar
siempre conscientes de la obligacin de mantener los ms elevados estndares
de competencia, moralidad, dignidad que el instituto y los propios asociados han
establecido.
Art. IX. Los asociados deben adoptar en sus intervenciones profesionales, todas
las seguridades y medidas tcnicas que les permitan cumplir con las normas para
la prctica profesional de la Auditora Interna.
En este artculo se remarca la importancia de los trabajos de Auditora y de la
existencia de medidas de seguridad y herramientas existentes para su adecuada
realizacin con base en normas y estndares de actuacin profesional.
Art. X. Los asociados deben esforzarse continuamente para mejorar su
competencia profesional as como la eficacia, eficiencia y calidad en sus servicios.
Art. XI. Los asociados en el ejercicio de su profesin, deben tener siempre en
cuenta la obligacin de mantener las elevadas normas de competencia, moralidad
y dignidad emitidas por el IIA.
Los asociados deben cumplir con los estatutos y apoyar los objetivos del instituto.
15
16
PRINCIPIOS DE LA
AUDITORA
Los
principios
bsicos
que deben
cumplir
aplicar todos
segn
el
IIA, son:
Integridad.
Objetividad.
Confidencialidad.
los
auditores
internos,
17
Competencia.5
De acuerdo con la norma ISO 19011-2011 los principios que deben aplicarse
son los siguientes:
Integridad: el fundamento de la profesionalidad.

Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y exactitud.
Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar.
Confidencialidad: seguridad de la informacin.
Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad
de las conclusiones de la auditora.

Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar
conclusiones de la auditora fiable y reproducible en un proceso de auditora
sistemtico.6
REALIZACIN DE UNA AUDITORIA

Para la realizacin de una auditora, deberan considerarse los siguientes pasos:
Inicio de le auditoria
5 Sierra, L. L. (s.f.). Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Universidad Nacional

Autonoma de Mxico:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/6/1658.
pdf
18
Preparacin de las actividades de auditora

Realizacin de las actividades de auditora
Preparacin y distribucin del informe de auditora
Finalizacin de la auditoria.
Realizacin de las actividades de seguimiento de una auditoria
INICIO DE LA AUDITORA.
Cuando se inicia una auditora, la responsabilidad de llevar a cabo la auditora
corresponde al lder del equipo auditor designado hasta que la auditora finaliza.
Para iniciar una auditora, deberan considerarse los siguientes pasos, la
secuencia puede diferir dependiendo del auditado, de los procesos y de las
circunstancias especficas de la auditora
1.- Establecimiento del contacto inicial con el auditado.
El contacto inicial con el auditado para la realizacin de la auditora puede ser
informal o formal y debera realizarse por el lder del equipo auditor.
2-. Determinacin de la viabilidad de la auditora.
Debe determinarse la viabilidad de la auditora para proporcionar la confianza
razonable en que los objetivos de la auditora pueden alcanzarse.
PREPARACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA.

La preparacin de las actividades de una auditora consta de los siguientes pasos:
1.- Realizacin de la revisin de la documentacin en la preparacin de la
auditora.
Debe revisarse la documentacin pertinente del sistema de gestin del auditado.
19
2.- Preparacin del plan de auditora.

El lder del equipo auditor debe preparar un plan de auditora basado en la
informacin contenida en el programa de auditora y en la documentacin
proporcionada por el auditado.
El nivel de detalle proporcionado en el plan de auditora debe reflejar el alcance y
la complejidad de sta, as como el efecto de la incertidumbre en el logro de los
objetivos de la auditora.
3.- Asignacin de las tareas al equipo auditor.
El lder del equipo auditor, consultando con el equipo auditor, debe asignar a cada
miembro del equipo la responsabilidad para auditar procesos, actividades,
funciones o lugares especficos.
4.- Preparacin de los documentos de trabajo.
Los miembros del equipo auditor deberan recopilar y revisar la informacin
pertinente a las tareas de auditora asignadas y preparar los documentos de
trabajo, segn sea necesario, para referencia y registro de evidencias de la
auditora.
REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA.

La realizacin de las actividades de una auditora consta de los siguientes pasos:
1.- Realizacin de la reunin de apertura
20
El propsito de la reunin de apertura es confirmar el acuerdo de todas las partes

sobre el plan de auditora, presentar al equipo auditor y asegurarse de que se
pueden realizar todas las actividades de auditora planificadas.
2.- Realizacin de la revisin de la documentacin durante la auditora.
La documentacin pertinente del auditado deber revisarse para:
Determinar la conformidad del sistema con los criterios de auditora, con
base en la documentacin disponible,

Reunir informacin para apoyar las actividades de auditora.
3.- Comunicacin durante la auditora.

El equipo auditor deber reunirse peridicamente para intercambiar informacin,
evaluar el progreso de la auditora y reasignar las tareas entre los miembros del
equipo auditor, segn sea necesario.
Durante la auditora, el lder del equipo auditor debe comunicar peridicamente los
progresos de la auditora y cualquier inquietud al auditado y, cuando sea
apropiado, al cliente de la auditora.
4.- Asignacin de funciones y responsabilidades de los guas y los observadores.
Los guas y los observadores (por ejemplo, una autoridad reglamentaria u otras
partes interesadas) pueden acompaar al equipo auditor. No deben influir ni
interferir en la realizacin de la auditora. Si esto no se puede asegurar, el lder del
equipo auditor tiene el derecho de negarse a que los observadores tomen parte en
ciertas actividades de auditora.
Los guas, designados por el auditado, deben asistir al equipo auditor y actuar
cuando lo solicite el lder del equipo auditor.
5.- Recopilacin y verificacin de la informacin.
21
Durante la auditora, deber recopilarse mediante un muestreo apropiado y

verificarse la informacin pertinente a los objetivos, el alcance y los criterios de la
misma, incluyendo la informacin relativa a las interrelaciones entre funciones,
actividades y procesos. Slo la informacin que es verificable deber aceptarse
como evidencia de la auditora.
6.- Generacin de hallazgos de la auditora.
La evidencia de la auditora deber evaluarse frente a los criterios de auditora
para determinar los hallazgos de la auditora. Los hallazgos de la auditora pueden
indicar conformidad o no conformidad con los criterios de auditora.
7.- Preparacin de las conclusiones de la auditora.
El equipo auditor deber reunirse antes de la reunin de cierre para:
a)
b)
c)
d)
Revisar los hallazgos de la auditora.

Acordar las conclusiones de la auditora.
Preparar recomendaciones.
Comentar el seguimiento de la auditora, cuando sea aplicable.
8.- Realizacin de la reunin de cierre.

La reunin de cierre, facilitada por el lder del equipo auditor, deber realizarse
para presentar los hallazgos y las conclusiones de la auditora. Entre los
participantes en la reunin de cierre deber incluirse a los representantes de la
direccin del auditado y, cuando sea apropiado, a aquellos responsables de las
funciones o procesos que se han auditado, y tambin puede incluirse al cliente de
la auditora y otras partes.
PREPARACIN Y DISTRIBUCIN DEL INFORME DE AUDITORA
22
La preparacin y distribucin del informe de auditora consta de los siguientes

pasos:
1.- Preparacin del informe de auditora.
El lder del equipo auditor deber informar de los resultados de la auditora de
acuerdo con los procedimientos del programa de auditora.
El informe de auditora debera proporcionar un registro completo, preciso, conciso
y claro de la auditora.
2.- Distribucin del informe de auditora.
El informe de auditora deber emitirse en el periodo de tiempo acordado. Si se
retrasa, las razones debern comunicarse al auditado y a la persona responsable
de la gestin del programa de auditora. El informe de auditora debe estar
fechado, revisado y aprobado.
FINALIZACIN DE LA AUDITORA
La auditora finaliza cuando se hayan realizado todas las actividades de auditora
planificadas, o si se ha acordado de otro modo con el cliente de la auditora (por
ejemplo, podra haber una situacin inesperada que impida que la auditora se
finalice de acuerdo con el plan).
Los documentos pertenecientes a la auditora debern conservarse o destruirse de
comn acuerdo entre las partes participantes y de acuerdo con los procedimientos
del programa de auditora y los requisitos aplicables.
REALIZACIN
DE LAS ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE UNA AUDITORA
Las conclusiones de la auditora pueden, dependiendo de los objetivos de la

auditora, indicar la necesidad de correcciones, o de acciones correctivas,
23
preventivas o de mejora. Tales acciones generalmente son decididas y

emprendidas por el auditado en un intervalo de tiempo acordado.
3.3. BENEFICIOS DE LAS AUDITORAS INTERNAS

Beneficios de las auditoras internas.
1) Identifica deficiencias en la manera en que se definieron los procesos de la
empresa, o la ausencia de dicha definicin.- Para llevar a cabo cualquier actividad
de forma planificada, se debe marcar cmo se va a hacer. Esto frecuentemente se
refleja en procedimientos o instrucciones de trabajo. Sin embargo, si no se cuenta
con stos o no se definieron adecuadamente, se corre el riesgo de no lograr el
objetivo de la actividad.
2) Detecta si las actividades se llevan a cabo conforme a lo estipulado en los
procedimientos e instrucciones.- Escribir procedimientos es relativamente sencillo.
Lo difcil es cumplirlos al pie de la letra. Las auditoras internas identifican los
casos en que no se estn aplicando correctamente.
3) Identifica documentos desactualizados que ya no reflejan la prctica actual.- El
revisar peridicamente como se llevan a cabo las actividades, permite identificar
los casos en que la prctica cambi por requerimientos del cliente, regulaciones,
etc., y que no se ha reflejado en los documentos de trabajo.
4) Asegura que se corrigen en tiempo y forma los problemas (no-conformidades)
encontrados.- Un buen proceso de auditora asegura que se emitan acciones
correctivas para solucionar los problemas encontrados y, lo ms importante,
verifica que estas acciones hayan sido efectivas.
7 Ginebra, S. C. (s.f.). Norma internacional ISO 19011. Recuperado el 08 de 02 de 2015,

de Norma internacional ISO 19011:
http://www.notariascoahuila.gob.mx/marcolegal/normas/ISO_19011-2011_Espanol.pdf
24
5) Incrementa el nivel de comprensin de los procesos de la empresa por parte del

personal que funge como auditor interno.- Los auditores deben estar libres de
conflictos de inters. Esto obliga a que no auditen su propio trabajo, sino el de
alguien ms con quien no tienen relacin directa. Este conocimiento reduce
conflictos y habitualmente deriva en mejoras a los procesos.
6) Mejora la comunicacin interna.- Las reuniones para explicar los hallazgos
encontrados en las auditoras y para dar seguimiento fomentan que el personal
est enterado de las actividades que realizan los dems. Esto evita que por falta
de informacin se dejen de llevar a cabo acciones o que se hagan de manera
incorrecta.
7) Asegura que la direccin conoce la situacin del sistema de calidad, sus
fortalezas y debilidades.- Las conclusiones de las auditoras permiten identificar
los procesos o reas que deben mejorarse, los recursos que se requieren, etc.
8) Promueve la mejora continua de los procesos de la empresa.- Las acciones
realizadas para eliminar los problemas encontrados en las auditoras derivan en la
mejora del proceso en donde fueron detectadas. La realizacin peridica de
auditoras deriva en una mejora continua de los procesos de la empresa. 8
3.4. COMPETENCIA Y EVALUACIN DE LOS AUDITORES
COMPETENCIA Y EVALUACIN DE AUDITORES
La fiabilidad en el proceso de auditora y la habilidad de alcanzar sus objetivos

dependen de la competencia de aquellos individuos involucrados en la planeacin
y realizacin de auditoras, incluyendo auditores y lderes de equipo auditor. La
8 CANACINTRA, e. M. (s.f.). elite Mxico. Recuperado el 12 de 02 de 2015, de
Beneficios de auditoras internas al sistema de gestin de calidad:
http://www.elitemexico.com/
25
competencia debera ser evaluada a travs de un proceso que tiene en cuanta el

comportamiento personal y la habilidad de aplicar el conocimiento y habilidades
ganadas a travs de la educacin, experiencia laboral, entrenamiento de auditor y
experiencia en auditora. Este proceso debera tener en cuenta las necesidades y
objetivos del programa de auditora.
No es necesario que todos los auditores del equipo auditor tengan la misma
competencia; sin embargo, la competencia general del equipo auditor debe ser
suficiente para alcanzar los objetivos de la auditora.
La evaluacin de las competencias de un auditor debera ser planeada,
implementada y documentada de acuerdo con el programa de auditora,
incluyendo sus procedimientos para entregar un resultado que sea objetivo,
consistente, justo y confiable. El proceso de evaluacin debera incluir cuatro
pasos principales, as:
a) Determinar la competencia del personal de auditora para suplir las necesidades
del programa de auditora;
b) Establecer los criterios de evaluacin;
c) Seleccionar el mtodo de evaluacin apropiado; d) llevar a cabo la evaluacin.
El resultado del proceso de evaluacin debera proveer una base para lo siguiente:
Seleccin de miembros de equipo auditor

Determinacin de la necesidad de
entrenamiento adicional);
Evaluacin constante de desempeo de auditores. Los auditores deberan
competencia
mejorada
(ej.
desarrollar, mantener y mejorar sus competencias a travs del desarrollo

profesional continuo y la participacin regular en auditoras
Determinacin de las competencias de auditor requeridas para satisfacer las
necesidades del programa de auditora.
Al decidir el conocimiento y habilidades apropiadas requeridas por el auditor, se
debe tener en cuenta lo siguiente:
26
El tamao, naturaleza y complejidad de la organizacin a ser auditada;

Las disciplinas de sistema de gestin a ser auditada;
Los objetivos y alcance del programa de auditora;
Otros requisitos, tales como aquellos impuestos por entes externos, cuando
sea apropiado;
El rol del proceso de auditora en el sistema de gestin del auditado;
La complejidad del sistema de gestin a ser auditado;
La incertidumbre para alcanzar los objetivos de la auditora.
Comportamiento personal
Los auditores deberan poseer las cualidades necesarias que les permitan actuar
de acuerdo con los principios de auditora. Los auditores deberan mostrar un
comportamiento profesional durante el desarrollo de las actividades de auditora,
incluyendo ser:
tico, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

De mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de
vista alternativos;
Diplomtico, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;
Observador, es decir, activamente consciente del entorno fsico y las
actividades;
Perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las
situaciones;
Verstil, es decir, se adapta fcilmente a diferentes situaciones;
Tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los objetivos;
Decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el anlisis y
razonamiento lgicos;
Seguro de s mismo, es decir, acta y funciona de forma independiente a la
vez que se relaciona eficazmente con otros;

Acta con Fortaleza, es decir, capaz de actuar tica y responsablemente
aun cuando dichas acciones no siempre sean populares y a veces puedan
resultar en desacuerdo o confrontacin;

Abierto a la mejora, es decir, dispuesto a aprender de las situaciones, y en
bsqueda de mejores resultados de auditora;

Sensible culturalmente, es decir, observante y respetuosos de la cultura del
auditado;
27
Colaborador, es decir, que interacta eficientemente con otros, incluyendo

los miembros del equipo auditor y el personal del auditado.
Conocimiento y habilidades
Los auditores deberan poseer el conocimiento y habilidades necesarias para
alcanzar los resultados esperados de las auditoras que se espera que realicen.
Todos los auditores debern tener conocimientos y habilidades genricas y se
debera esperar tambin que posean algn conocimiento y habilidades especficos
al sector o la disciplina. Los lderes de equipo auditor deberan adems tener el
conocimiento y habilidades necesarias para entregar liderazgo al equipo de
auditora.
Conocimientos genricos y habilidades de los auditores de sistemas de
gestin
Los auditores deberan tener el conocimiento y habilidades en las reas descritas
a continuacin.
a) Principios, procedimientos y mtodos de auditora: los conocimientos y
experiencia en esta rea habilitan al auditor para aplicar los principios,
procedimientos y mtodos apropiados a diferentes auditoras, y para asegurar que
las auditoras sean realizadas de manera consistente y sistemtica. Un auditor
debera ser capaz de hacer lo siguiente:
Aplicar principios, procedimientos y tcnicas de auditora,

Planificar y organizar el trabajo eficazmente,
Llevar a cabo la auditora dentro del horario acordado,
Establecer prioridades y centrarse en los asuntos de importancia,
Recopilar informacin a travs de entrevistas eficaces, escuchando,
observando y revisando documentos, registros y datos;

Entender y considerar las opiniones de los expertos;
Entender lo apropiado del uso de tcnicas de muestreo y sus
consecuencias para la auditora,

Verificar la relevancia y exactitud de la informacin recopilada;
28
Confirmar que la evidencia de la auditora es suficiente y apropiada para
apoyar los hallazgos y conclusiones de la auditora,

Evaluar aquellos factores que puedan afectar a la fiabilidad de los hallazgos
y conclusiones de la auditora,
Utilizar los documentos de trabajo para registrar las actividades de la
auditora;
Documentar los hallazgos de auditora y prepara reportes de auditora
apropiados;
Mantener la confidencialidad y seguridad de la informacin, datos,
documentos y registros;
Comunicar efectivamente, oralmente y por escrito (ya sea personalmente o
a travs del uso de intrpretes y traductores);

Entender los tipos de riesgo asociados a la auditora.
b) Documentos del sistema de gestin y de referencia: el conocimiento y

habilidades en esta rea capacitan al auditor para comprender el alcance de la
auditora y aplicar los criterios de auditora, y deberan cubrir lo siguiente:
Normas de sistemas de gestin u otros documentos usados como criterios
de auditora;
La aplicacin de las normas de sistemas de gestin por parte del auditado y
otras organizaciones, segn sea apropiado;

Interaccin entre los componentes del sistema de gestin;
Reconocer la jerarqua de los documentos de referencia;
Aplicacin de los documentos de referencia a diferentes situaciones de
auditora.
c) Contexto organizacional: el conocimiento y habilidades en esta rea capacitan

al auditor para comprender la estructura del auditado, as como su negocio y
prcticas gerenciales y debera cubrir lo siguiente:
Tipos
relaciones;
Conceptos generales de negocio y gerencia, procesos y terminologa
relacionada, incluyendo planeacin, presupuesto y manejo de personal;

Aspectos sociales y culturales del auditado.
organizacionales,
gobierno,
tamao,
estructura,
funciones
29
d) Requisitos legales y contractuales aplicables y otros requisitos que apliquen al

auditado: los conocimientos y habilidades en esta rea capacitan al auditor para
ser consciente y trabajar dentro de los requisitos legales y contractuales de la
organizacin. El conocimiento y habilidades especficas a la jurisdiccin o a las
actividades y productos del auditado deberan cubrir lo siguiente:
Leyes y regulaciones y sus agencias gobernantes;

Terminologa legal bsica;
Contratacin y responsabilidad.
Conocimiento y habilidades especficas de la disciplina o sector de los

auditores de sistemas de gestin.
Los auditores deberan tener el conocimiento y habilidades especficas para la
disciplina y sector que sean apropiados para auditor un tipo particular de sistema
de gestin y sector. No es necesario que cada auditor del equipo de auditora
tenga la misma competencia; sin embargo, la competencia general del equipo de
auditora debe ser suficiente para alcanzar los objetivos de la auditora. El
conocimiento y habilidades especficos al sector y disciplina incluyen lo siguiente:
Requisitos y principios de sistemas de gestin especficos a la disciplina, y
su aplicacin;
Requisitos legales relevantes a la disciplina y el sector, de manera tal que el
auditor conozca los requisitos especficos para la jurisdiccin y las
obligaciones, actividades y productos del auditado;

Requisitos de las partes interesadas relevantes a la disciplina especfica;
Fundamentos de la disciplina y aplicacin suficiente de mtodos, tcnicas,
procesos y prcticas tcnicas y de negocio especficas a la disciplina, que
permitan al auditor examinar el sistema de gestin y generar hallazgos y
conclusiones de auditora apropiadas;

Conocimiento especfico a la disciplina relacionado con el sector particular,
la naturaleza de las operaciones o lugar de trabajo que est siendo
auditado que sea suficiente para que el auditor evale las actividades,
procesos y productos (bienes y servicios) del auditado;
30
Principios de gestin del riesgo, mtodos y tcnicas relevantes a la

disciplina y el sector, de manera que el auditor pueda evaluar y controlar los
riesgos asociados con el programa de auditora.
Conocimiento genrico y habilidades del lder del equipo auditor

Los lderes de equipo auditor deberan tener conocimiento y habilidades
adicionales para manejar y proveer liderazgo al equipo de auditora, a fin de
facilitar la realizacin efectiva y eficiente de la auditora. Un lder de equipo auditor
debera tener el conocimiento y habilidades necesarias para hacer lo siguiente:
a) Hacer un balance entre las fortalezas y debilidades de los miembros del equipo
auditor;
b) Desarrollar relaciones de trabajo armoniosas entre los miembros del equipo
auditor;
c) Gestionar el proceso de auditora, incluyendo:
Planear la auditora y hacer uso efectivo de los recursos durante la
auditora;
Manejar la incertidumbre de alcanzar los objetivos de auditora;
Proteger la salud y seguridad de los miembros del equipo auditor durante la
auditora, incluyendo el asegurar cumplimiento de los auditores con los
requisitos relevantes de salud y seguridad;

Organizar y dirigir a los miembros del equipo auditor;
Proveer direccin y gua a los auditores en entrenamiento;
Prevenir y resolver conflictos, de ser necesario;
d) Representar al equipo auditor en las comunicaciones con la persona que

gestiona el programa de auditora, el cliente de auditora y el auditado;
e) Conducir al equipo auditor hacia alcanzar las conclusiones de auditora;
f) Preparar y completar el reporte de auditora.
31
Conocimiento y habilidades para auditor sistemas de gestin que tratan

mltiples disciplina
Los auditores que buscan participar como miembros de un equipo auditor durante
la auditora de sistemas de gestin que tratan mltiples disciplinas deberan tener
la competencia necesaria para auditar al menos una de las disciplinas de sistemas
de gestin y una comprensin de la interaccin y sinergia entre los diferentes
sistemas de gestin. Los lderes de equipo auditor que llevan a cabo auditoras a
sistemas de gestin que tratan mltiples disciplinas deberan entender los
requisitos de cada una de las normas de sistemas de gestin y reconocer los
lmites de su conocimiento y habilidades en cada una de las disciplinas.
Logro de competencias de auditor
El conocimiento y habilidades de auditor se pueden adquirir usando una
combinacin de lo siguiente:
Educacin formal/entrenamiento y experiencia que contribuye al desarrollo

de conocimiento y habilidades en la disciplina y sector de sistema de
gestin que el auditor busca auditar;

Programas de entrenamiento que cubren conocimiento genrico y
habilidades de auditor;
Experiencia en una posicin tcnica, gerencial o profesional relevante que
involucres el ejercicio de juicio, toma de decisiones, solucin de problemas
y comunicacin con gerentes, profesionales, pares, clientes y otras partes
interesadas;
Experiencia de auditora adquirida bajo la supervisin de un auditor en la
misma disciplina.
Establecimiento de criterios de evaluacin del auditor

Los criterios deberan ser cualitativos (tales como haber demostrado un
comportamiento personal, conocimiento o desempeo de habilidades en
entrenamiento o en el lugar de trabajo) y cuantitativos (tales como los aos de
32
experiencia laboral y educacin, nmero de auditoras realizadas, horas de

entrenamiento en auditora).
Seleccin del mtodo apropiado de evaluacin del auditor

La evaluacin debera ser realizada usando dos o ms de los mtodos
seleccionados de aquellos que aparecen en la Tabla 2. Al usar la Tabla 2 se debe
tener en cuenta lo siguiente:
Los mtodos presentados representan un rango de opciones y pueden no
aplicar en todas las situaciones;

Los varios mtodos presentados pueden diferir en su confiabilidad;
Se debera usar una combinacin de mtodos para asegurar un resultado
que sea objetivo, consistente, justo y confiable.
33
Realizacin de la evaluacin del auditor

La informacin recopilada de la persona debera compararse contra los criterios
establecidos en 4.1.2 Cuando una persona que se espera que participe en el
programa de auditora no cumple con los criterios, se debera tomar
entrenamiento, trabajo o experiencia de auditora adicional y se debera llevar a
cabo una re-evaluacin posterior.
Mantenimiento y mejora de la competencia del auditor
Los auditores y los lderes de equipo auditor deberan mejorar continuamente su
competencia. Los auditores deberan mantener su competencia de auditoria a
travs de la participacin regular en auditoras a sistemas de gestin y el continuo
desarrollo
profesional.
El
continuo
desarrollo
profesional
involucra
el
mantenimiento y mejora de la competencia. Esto se puede lograr a travs de

medios tales como experiencia laboral adicional o entrenamiento, estudio,
preparacin, asistencia a reuniones, seminarios y conferencias u otras actividades
relevantes. La persona que gestiona el programa de auditora debera establecer
mecanismos apropiados para la evaluacin continua del desempeo de los
auditores y lderes de equipo auditor. Las actividades de continuo desarrollo
profesional deberan tener en cuenta lo siguiente:
Cambios en las necesidades del individuo y la organizacin responsable de
realizar la auditora;
La prctica de auditora;
Normas y otros requisitos relevantes.9

34
CONCLUSIN
La auditora es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad
econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios
establecidos.
En conclusin podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe
aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos.
Los Auditores internos ejercen un papel importante en las organizaciones,
comunican a los altos mandos de la organizacin el desarrollo de las actividades
ejecutadas en la organizacin. Este papel importante est condicionado con la
calidad de las evidencias que colla durante sus trabajos.
El conocimiento profundo por parte de los auditores internos de conceptos y
actividades dentro de la organizacin, representa una ventaja para realizar un
anlisis eficiente y correcto, pero el riesgo de auditora interna es que el auditor
concluya y opine que los elementos analizados y tomados en conjunto estn
presentados razonablemente, es decir, que cumplen con los requisitos ptimos
para su procedimiento, cuando en realidad no lo estn, o emita juicios poco
objetivos, tan solo por el hecho de estar involucrado con la empresa. Por ellos, es
necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables.
35
BIBLIOGRAFA
CANACINTRA, e. M. (s.f.). elite Mxico. Recuperado el 12 de 02 de 2015, de

Beneficios de auditoras internas al sistema de gestin de calidad:
http://www.elitemexico.com/
Ginebra, S. C. (s.f.). Norma internacional ISO 19011. Recuperado el 08 de 02 de
2015,
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Norma
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ISO
19011:
Hurtado, C. M. (s.f.). Gestiopolis. Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Gestiopolis:
http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-conceptofunciones.htm
Sierra, L. L. (s.f.). Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Universidad Nacional
Autonoma
de
Mxico:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/6/16
58.pdf
36

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TECNOLGICO NACIONAL DE M

Instituto Tecnolgico de Oax

Tecnologa propia e independencia econ

Unidad 3: Normativa de Referencia: No

Catedrtico: Hilda Blanco Sa

UNIDAD 3: NORMATIVA DE REFERENCIA: NORMA ISO 19011

A continuacin se te muestra un cuadro resumen de los principales antecedentes: 1

CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la

Que comprende la auditora estatal y la auditora independiente.

A su vez, la auditora estatal puede ser General o Fiscal.

elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo

Definicin de la Auditora Interna

3 Hurtado, C. M. (s.f.). Gestiopolis. Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Gestiopolis:

Es una funcin de evaluacin y prevencin independiente, establecida dentro de

La norma ISO 19011-2011 la define de la siguiente manera:

demostrarse al estar libre el auditor de responsabilidades en la actividad que se

4 Ginebra, S. C. (s.f.). Norma internacional ISO 19011. Recuperado el 08 de 02

EVOLUCIN DEL CONCEPTO, OBJETIVO Y CDIGO DE TICA

Cdigos de tica de la Auditora Interna

Un aspecto fundamental en toda actividad profesional es la tica y actualmente es

hacer, supervisar y certificar el Programa de Desarrollo Continuo que contempla

Integridad: el fundamento de la profesionalidad.

de las conclusiones de la auditora.

REALIZACIN DE UNA AUDITORIA

5 Sierra, L. L. (s.f.). Recuperado el 10 de 02 de 2015, de Universidad Nacional

Preparacin de las actividades de auditora

PREPARACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA.

2.- Preparacin del plan de auditora.

REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORA.

El propsito de la reunin de apertura es confirmar el acuerdo de todas las partes

Determinar la conformidad del sistema con los criterios de auditora, con

base en la documentacin disponible,

3.- Comunicacin durante la auditora.

Durante la auditora, deber recopilarse mediante un muestreo apropiado y

Revisar los hallazgos de la auditora.

8.- Realizacin de la reunin de cierre.

PREPARACIN Y DISTRIBUCIN DEL INFORME DE AUDITORA

La preparacin y distribucin del informe de auditora consta de los siguientes

DE LAS ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE UNA AUDITORA

Las conclusiones de la auditora pueden, dependiendo de los objetivos de la

preventivas o de mejora. Tales acciones generalmente son decididas y

3.3. BENEFICIOS DE LAS AUDITORAS INTERNAS

7 Ginebra, S. C. (s.f.). Norma internacional ISO 19011. Recuperado el 08 de 02 de 2015,

5) Incrementa el nivel de comprensin de los procesos de la empresa por parte del

3.4. COMPETENCIA Y EVALUACIN DE LOS AUDITORES

COMPETENCIA Y EVALUACIN DE AUDITORES

La fiabilidad en el proceso de auditora y la habilidad de alcanzar sus objetivos

competencia debera ser evaluada a travs de un proceso que tiene en cuanta el

Seleccin de miembros de equipo auditor

desarrollar, mantener y mejorar sus competencias a travs del desarrollo

El tamao, naturaleza y complejidad de la organizacin a ser auditada;

tico, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

vez que se relaciona eficazmente con otros;

resultar en desacuerdo o confrontacin;

bsqueda de mejores resultados de auditora;

Colaborador, es decir, que interacta eficientemente con otros, incluyendo

Aplicar principios, procedimientos y tcnicas de auditora,

observando y revisando documentos, registros y datos;

consecuencias para la auditora,

Confirmar que la evidencia de la auditora es suficiente y apropiada para

apoyar los hallazgos y conclusiones de la auditora,