Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
08 AGOSTO 2012
ajuste
Con estos documentos deber aplicar paso a paso el proceso de aplicacin de la NIIF 1:
Paso 1
Identificar las fechas clave y los primeros estados financieros segn las NIIF.
Paso 2
Paso 3
Paso 4
Paso 5
Paso 6
Paso 7
Paso 8
Bancos
Banco del Pichincha
Banco Internacional
Cuentas por cobrar:
Cliente a
Cliente b
Cliente c
Anticipos Pagados
Crdito tributario IVA
Anticipo por RF de IR
Prov. Incobrables
Inventarios
Repuestos ABC
Activos fijos
Terreno
Edificios
Dep. Acum. Edificios
Equipo 1 y 2
Dep. Acum. Equipo 1 y 2
Equipo 3 y 4
Dep. Acum. Equipo 3 y 4
Equipo 56
Dep. Acum. Equipo 5 y 6
Muebles y equipos
Dep. Acum. MyE
Otros activos
Plusvala
Amortiz. Acum. Plusvala
Marca
Amortiz. Acum. Marca
Gastos preoperacionales
Amortiz Acum. Gtos. Preop.
Gtos de constitucin
Amortiz Acum. Gtos. Const.
Activos totales
Obligaciones financieras
Prstamos Bancarios
Intereses por pagar
Cuentas por pagar:
APERTURA
Saldos
Saldos
31-dic-10
31-dic-11
2,642
2,642
0
33,273
31,796
0
0
0
0
1,477
0
39,025
39,025
6,510
4,624
1,886
137,681
17,681
18,332
76,193
0
26,657
2,184
-3,366
108,530
108,530
114,050
0
75,000
-45,000
80,000
0
0
0
0
0
4,500
-450
2,815
0
0
0
0
2,891
-1,156
1,800
-720
191,805
200,793
22,768
75,000
-46,500
80,000
-8,000
0
0
72,500
0
6,000
-975
19,876
0
0
18,000
0
2,891
-1,735
1,800
-1,080
473,391
14,519
14,519
0
46,641
16,853
16,853
0
266,427
Provisiones de ley
Participacin laboral
Obligaciones fiscales
IVA en ventas
Retenciones de IVA
Retencin en la fuente EN COMPRAS
Impuesto a la renta
Pasivos a largo plazo
Prestamos bancarios
Accionistas l.p.
Jubilacin patronal
Patrimonio
Capital social
Aportes para Futura Capitalizacin
Reserva de capital
Resultados acumulados
Resultados del ao
Pasivo + Patrimonio total
Ingresos
Ventas de mercadera
Servicios 1 y 2
Servicios 3 y 4
Servicios 5 y 6
Equipo 1 y 2
Costo de ventas
Costo por ventas de mercaderas
Servicios 1 y 2
Servicios 3 y 4
Servicios 5 y 6
Dep. Equipo 1 y 2
Dep. Equipo 56
Cuotas de leasing
Amort. Marcas
Otros costos
Gastos administrativos
Honorarios
Personal
Dep. Edificios
Dep. Muebles y equipos
APERTURA
46,641
0
0
0
6,239
Saldos
254,927
6,500
5,000
0
11,727
Saldos
31-dic-10
31-dic-11
5,463
776
1,413
0
84
553
776
85,481
85,481
7,463
4,264
7,259
0
570
2,425
4,264
115,627
68,627
47,000
0
55,496
10,000
10,000
54
27,458
7,985
473,391
0.00
218,425
0
32,000
10,200
32,000
144,225
108,346
25,059
6,131
24,000
19,200
8,000
0
22,838
0
3,118
77,848
16,079
40,952
1,500
525
0
37,512
10,000
0
54
25,000
2,458
191,805
-0.00
147,700
0
32,000
10,200
0
105,500
80,645
24,567
6,120
0
0
0
0
22,838
0
27,120
44,071
12,717
21,067
1,500
450
APERTURA
578
360
4,283
0
0
3,116
Saldos
578
360
10,921
3,366
0
3,567
Saldos
31-dic-10
31-dic-11
19,179
14,029
0
5,150
3,805
571
776
2,458
17,820
11,695
0
6,125
14,411
2,162
4,264
7,985
FISCAL
CONTABLE
Utilidad Financiera
14,411
14,411
10,000
CONDICION
2,101
4,369
(2,458)
(7,720)
20,702
Participacin a trabajadores
2,162
Impuesto a la renta
4,264
1,306
4,264
2,184
2,080
Utilidad neta
7,985
7,985
Cruce
Diferencia
Gasto
contable
Utilidad contable
Gastos no deducibles
Gastos sin soporte
Provisin incobrables en exceso
Gastos de viaje
Contrato de leasing de maquinaria
10,000
3,366
10,921
22,838
Gasto
deducible
Gasto no
deducible
0
1,266
6,553
22,838
10,000
2,101
4,369
-
98,126
48,980
50,840
31-dic-10
160,009
37,512
147,700
143,895
%
0.40%
0.20%
0.40%
0.20%
Valor
640.04
75.02
590.80
287.79
1,305.86
Retenciones en la fuente
1,477.00
0.00
1.25%
ao 1
31-12-10
ao 2
Cuota
plazo
1,903.20
Valor
60.00
80,000.02DEPREC. ANUAL
Vence
Nro. Cuota
Capital
Interes
31-01-10 1
1,903.20
1,879.70
23.50
28-02-10 2
1,903.20
1,856.49
46.70
31-03-10 3
1,903.20
1,833.57
69.62
30-04-10 4
1,903.20
1,810.94
92.26 31-05-10 5
1,903.20
1,788.58
114.62
30-06-10 6
1,903.20
1,766.50
136.70
31-07-10 7
1,903.20
1,744.69
158.51
31-08-10 8
1,903.20
1,723.15
180.05
30-09-10 9
1,903.20
1,701.88
201.32
31-10-10 10
1,903.20
1,680.87
222.33
30-11-10 11
1,903.20
1,660.11
243.08
31-12-10 12
1,903.20
1,639.62
263.58
22,838.34
31-01-11 13
1,903.20
1,619.38
283.82
28-02-11 14
1,903.20
1,599.38
303.81
31-03-11 15
1,903.20
1,579.64
323.56
30-04-11 16
1,903.20
1,560.14
343.06
31-05-11 17
1,903.20
1,540.88
362.32
30-06-11 18
1,903.20
1,521.85
381.34
31-07-11 19
1,903.20
1,503.06
400.13
31-08-11 20
1,903.20
1,484.51
418.69
30-09-11 21
1,903.20
1,466.18
437.01
31-10-11 22
1,903.20
1,448.08
455.11
30-11-11 23
1,903.20
1,430.20
472.99
31-12-11 24
1,903.20
1,412.55
490.65
22,838.34
36
1,903.20
1,216.92
686.27
22,838.34
48
1,903.20
1,048.39
854.81
22,838.34
60
1,903.20
903.19
1,000.00
22,838.34
114,191.
80,000.02
BalancesEfectos
al 1 depor
enero
del 2012
convers
in:
70
31-12-11
34,191.6
8
4,000.00
21,086.09
1,752.25
18,165.85
4,672.49
15,650.04
7,188.30
13,482.64
9,355.70
11,615.41
11,222.93
473,391
191,805
220,669
BALANCE DE APERTURA:
El balance general de apertura segn las NIIF es el punto de inicio para la contabilidad
posterior a la aplicacin de las NIIF. Las compaas deben preparar un balance general
de apertura segn las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este se refiere al
balance inicial del primer perodo para el cual se presenta informacin comparativa
completa de acuerdo con las NIIF. No es necesario publicar el balance general de
apertura en los primeros estados financieros siguiendo las NIIF.
116,865
720
Total
activos
Por ejemplo, cuando una compaa prepara sus primeros estados financieros para
el ao
que finaliza el 31 de diciembre de 2012 con un ao comparativo, la fecha de transicin a
las NIIF sera el 1 de enero de 2011, y el balance general de apertura segn las NIIF se
preparar en esa fecha. Una compaa que requiera presentar dos aos de informacin
comparativa completa, tendra que preparar un balance general de apertura el 1 de
enero de 2010.
El balance general de apertura segn las NIIF:
incluye todos los activos y pasivos que se requieren en las NIIF; excluye
cualquier activo y pasivo que no estn permitidos por las NIIF; clasifica todos los
activos, pasivos y patrimonio de conformidad con las NIIF; y mide todas las
partidas de acuerdo con las NIIF.
Cules son las implicaciones del balance general de apertura segn las NIIF?
Requerimiento de contabilidad
Reconocer los activos y pasivos
requeridos por las NIIF
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Medir todos los activos y pasivos de
acuerdo con las NIIF
Implicaciones
Muchas compaas reconocern activos y
pasivos adicionales, por ejemplo:
1,080
planes de pensin con beneficios definidos
impuestos diferidos
activos y pasivos bajo arrendamientos
financieros
provisiones en las que haya una obligacin
Total activos no corrient
legal o constructiva
1,156
instrumentos financieros derivados
activos intangibles adquiridos
pagos mediante acciones y opciones sobre
acciones (NIIF 2)
Los activos y pasivos que podran medirse de
manera diferente son:
cuentas por cobrar (NIC 18).
obligaciones por beneficios para los
empleados (NIC 19).
impuestos diferidos (NIC 12).
instrumentos financieros (NIC 39)*.
provisiones (NIC 37).
deterioro del valor de la propiedad, planta y
equipo y de los activos intangibles (NIC
36).
activos mantenidos para su venta (NIIF
5)
pagos mediante acciones y opciones sobre
1,735
acciones (NIIF 2).
Los primeros estados financieros segn las NIIF se preparan usando las polticas
contables que cumplan con las NIIF vigentes en la fecha de emisin de informe.
0
Gastos de constitucin
Polticas contables
La fecha de emisin de informe es la fecha de cierre del balance general de los primeros
estados financieros segn las NIIF. Estas polticas se aplican retroactivamente al balance
general de apertura segn las NIIF y para todos los perodos presentados en los primeros
estados financieros de acuerdo con las NIIF. Existen algunas exenciones o excepciones
que se aplican a este requerimiento, como se indica en los anexos A hasta E de la NIIF
1.
Requerimientos de revelacin:
No hay exenciones de los requerimientos de divulgacin de otras normas. Los primeros
estados financieros segn las NIIF deben brindar todas las revelaciones requeridas por
las NIIF, adems de las revelaciones especficas requeridas por la NIIF 1.
Requerimientos de revelacin de la NIIF 1.Conciliaciones en los primeros estados financieros segn las NIIF
La NIIF 1 requiere revelaciones especficas para explicar el impacto de la transicin a
las NIIF, los primeros estados financieros segn las NIIF deben incluir una conciliacin
de:
el patrimonio de las NEC a las NIIF en la fecha de transicin, y al final del ltimo
perodo en el que la compaa present los estados financieros segn las NEC; y
el resultado neto de las NEC a las NIIF para el ltimo perodo en el que la compaa
present los estados financieros segn las NEC. Las conciliaciones deben
contener suficiente detalle para permitir que los usuarios entiendan los ajustes
significativos en el balance general y el estado de ganancias y prdidas, as como
para distinguir los cambios en las polticas contables debido a la correccin de los
errores identificados durante la transicin.
Gastos preopera
18
Credi