Universidad Alas Peruanas

Facultad de Ingenieras y Arquitectura

Carrera Profesional de Ingeniera Industrial

Curso:
Contabilidad Gerencial
Ciclo VIII
Tema:

El Procesos Contable
Docente:
CPC AI Karim Huerta Valdivia

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que
permiten incorporar a la contabilidad y

expresar a travs de estados

financieros las operaciones econmicas
de una organizacin.

LAS OPERACIONES ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o

externo, medibles en dinero, que

afectan o modifican la situacin
financiera y/o los resultados
financieros de una organizacin.

FASES DEL PROCESO CONTABLE

1.

IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES

2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN

3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO

5. ESTADOS
FINANCIEROS

4. RESUMENES
INTERMEDIOS

IDENTIFICACIN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones econmicas que ocurran en una
organizacin
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
TIPOS DE
OPERACIONES
NO
RUTINARIAS

Operaciones de
Apoyo

OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y
uniforme en desarrollo de las actividades de la
organizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados

con la incorporacin de la informacin que ellas
originan a la contabilidad.

Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BSICAS

OPERACIONES
DE APOYO

Para la obtencin
de los bienes o
servicios
que
constituyen
el
objeto social de la
organizacin.

Generalmente
tienen
usuarios o
clientes
externos

Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas

Pueden tener
usuarios o
clientes
internos y
externos

Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME

Daos o prdidas por casos

fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o remodelaciones
de instalaciones,
Procesos de investigacin para el
desarrollo de nuevos productos
,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser

incorporadas a la contabilidad, en algunas
ocasiones requieren definirles procedimientos
especficos.

Aspectos a Definir
de las Operaciones

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen,
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas,
Fecha y hora de la operacin)

QUE

COMO

CUANDO

QUIEN

MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A

LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN

RESPONSABLE

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA

OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE
CONTABLE (EN FORMA DE
ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

Clasificacin y Registro de la
Informacin

La informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad

ASIENTO DE
CONTABILIDAD

Esquema basado en el principio de la partida doble,

que permite registrar hechos econmicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogneos.

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIN

LA PARTIDA
DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn

significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren
significado cuando en ellas se registran las cuentas que
permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

DEBE
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda

HABER
El HABER
se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones

debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de
las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso,
de costo y de gasto.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE

CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PRDIDAS
O NOMINALES

Activos
Pasivos

Patrimonio

Ingresos
Costos

Gastos

Se registran
operaciones
que afecten la
situacin
financiera de la
organizacin

Se registran
operaciones que
afectan los
resultados
financieros de la
organizacin.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

Las cuentas cumplen funciones similares a las

de las cajillas de un ordenador, es decir,
permiten agrupar en expresiones cortas
operaciones econmicas homogneas, lo que
finalmente conduce a que sea posible resumir
en estados financieros todos las operaciones
econmicas de una organizacin.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

CAJA

CTAS X PAGAR

CAPITAL

BANCOS

OBL. FINANCI.

UTILIDAD

CTAS X COBRAR

IMP. X PAGAR

RESERVAS

INVENTARIOS

OBLIG. LABORA

GASTOS

VENTAS

SUELDOS

INGRESOS

SERV.
PUBLICOS

FINANCIE.
OTROS

TOTAL
PASIVOS

COSTOS Y

SUPERAVIT

P.P.E

TOTAL
ACTIVOS

INGRESOS

TOTAL
PATRIMONIO

INGRESOS
TOTAL
TOTAL
INGRES.
INGRESOS

GASTOS
FINANCIE.

TOTAL
GASTOS

Clasificacin y Registro de la
Informacin
Reglas bsicas para afectar las cuentas contables
CUENTA

DEBITO

CRDITO

ACTIVOS

Cuando surgen o aumentan

Cuando disminuyen o
desaparecen

PASIVOS

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o aumentan

PATRIMONIO

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o aumentan

INGRESOS

cuando por alguna razn

disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o aumentan

COSTOS Y
GASTOS

Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn

disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

CUENTA

CAJA

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

REGISTRO

Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
Movimientos y existencias de
mercancas
Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

El Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y haber

con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las

operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una operacin o
un conjunto de operaciones homogneas
(de la misma operacin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes.

El Asiento Contable
- Clase o tipo de transaccin, con

EL ASIENTO
CONTABLE DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIN:

indicacin de cdigo de transaccin

si lo tuviere
Fecha y hora de la transaccin, esta
ltima si la tuviere
Documento
que
soporta
la
transaccin, si existe, o los cdigos
y
claves
que
sustentan
la
transaccin
en
caso
de
transacciones electrnicas.
Nombre y cdigo de las cuentas que
intervienen
Valores dbito y crdito que afectan
las cuentas que intervienen

El Asiento Contable
Ejemplo:

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un

computador por $2.500.000 segn Comprobante de egreso
No 1355. Se paga con cheque del Banco de Bogot No
154698.

FECHA Y
HORA

CDIGO

Septiembre 24
2:30 p.m.

1524
1110

CUENTA
Equipo de computo
Bancos

Para registrar la compra de

un computador IBM, segn
C.E. 1355

DBITO

CRDITO

2.500.000
2.500.000

Resmenes Intermedios
Dejar una memoria histrica de las
operaciones que efecta una
organizacin
Producir los estados
A partir de los
financieros que permiten
asientos
informar a usuarios internos y
contables se
externos acerca de los
realiza un
OBJETIVOS
recursos, sus usos, su
proceso gradual
relaciones de propiedad, el
de resumen de la
resultado de las operaciones y
informacin
los cambios en los recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases

de libros: libros auxiliares y libros principales.

Resmenes Intermedios

LIBROS
AUXILIARES.

LIBROS PRINCIPALES.

Se llevan para cada una de las cuentas,

tanto de balance como de resultado.
Permiten registrar para cada cuenta cada
uno de los movimientos dbito y crdito
que la han afectado durante un perodo, e
igualmente las variaciones que con motivo
de estos movimientos presenta el saldo.

Permiten el
resumen de las
operaciones a
partir de los
asientos
contables.

Libro Diario Columnario

El Libro Mayor y Balances.

Resmenes Intermedios
Libro Diario Columnario. Se registran las partidas dbito y crdito
que afectaron una cuenta durante un perodo, es un libro de
movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario
Columnario se traslada al Libro Mayor y Balances.
Libro diario columnario
COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA

FECHA

Oct. 1

DETALLE

Comprobante apertura

C o mp
No

Sumas
Oct. 3
Oct. 4

Comprobante de diario
Comprobante de diario

1105
DEBE
50,000

CAJA
HABER

1110 BANCOS
DEBE

HABER

1305 CLIENTES
DEBE

CODIGO

CUENTAS VARIAS

HABER
1524 Equipo de oficina
3115 Capital Social

50,000
1
2

Sumas
50,000

VALORES
DEBE
5,000
5,000

1,000
45,000

45,000

5305 Gastos financieros

46,000

45,000

1,000

46,000

45,000

6,000

HABER
55,000
55,000

1,000

55,000

Resmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de
inicio de un perodo con el movimiento de ese mismo
perodo para obtener del final del perodo. El
movimiento se obtiene de la informacin que se
traslada del libro Diario Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para
elaborar el Balance General y el Estado de
Resultados.

Resmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelacin de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboracin del los estados financieros se deben
cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. El procedimiento
de cancelacin es el siguiente:
A las cuentas de resultado que presenten saldo dbito (las de costos y
gastos) se las hace un registro crdito por el saldo que presenten al ltimo
da del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda
en cero.
Costos y Gastos
DEBE
HABER
XXX
XXX

XXX

Resmenes Intermedios
A las cuentas de resultado que presenten saldo crdito (las de ingresos) se
les hace un registro dbito por el saldo que presenten al ltimo da del
ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos
DEBE
HABER

YYY

YYY
YYY

La diferencia entre el registro dbito y el registro crdito es el resultado del

ejercicio (utilidad o prdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay
utilidad, en caso contrario hay prdida.
Perdidas y Ganancias
DEBE
HABER

XXX

YYY

Prdida

Utilidad

Resmenes Intermedios
Ingresos por ventas

$500.000

Costo de mercanca

$300.000

Gastos de administracin

$100.000

Utilidad del ejercicio

$100.000

FECHA Y
HORA

CDIGO

Diciembre 30

4135
590505

FECHA Y
HORA

CDIGO

Diciembre 30

590505
6135

CUENTA
Ingresos operacionales
Ganacias y prdidas
CUENTA
Ganacias y prdidas
Costo de mercancas

DBITO

CRDITO

500.000
500.000
DBITO

CRDITO

300.000
300.000

Resmenes Intermedios

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

DBITO

Diciembre 30

590505
51

Ganacias y prdidas
Gastos de administracin

100.000

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

Diciembre 30

590505
360501

Ganancias y prdidas
Ganancia del ejercicio

CRDITO

100.000

DBITO

CRDITO

100.000
100.000

RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES
RUTINARIAS

AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
HOMOGENEAS

OPERACIONES
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
BALANCE
GENERAL
LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO

ASIENTOS
CONTABLES
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES

ESTADO
DE
RESULTADOS

OTROS
INFORMES