Observaciones sobre el Rgimen Especial

de Renta. Trampa de la Sunat

Notas - Por Miguel Torres en 12/05/2015 54 comentarios
En el Per existen 3 regmenes tributarios a la cual una empresa puede acogerse
(Rgimen General, Rgimen Especial y Nuevo Rus).

En esta ocasin te voy a dar algunos detalles que quizas pasas por alto o por una mala
asesora puedes cometer en el caso de haber elegido el Rgimen Especial de Renta para
tu empresa.
Inicio de una empresa
Cuando hemos constituido una empresa (persona jurdica) o deseamos crear una
empresa como persona natural, a la hora de sacar el RUC, el funcionario de Sunat nos
preguntara el rgimen tributario, si tu eliges el RER (Rgimen Especial de Renta), ten
en cuenta lo siguiente:
T primera declaracin es super importante y piensa en ella todos los das hasta su
vencimiento.
A diferencia del rgimen general y nuevo rus, el rgimen especial de renta tiene un
requisito especial (una trampa de la sunat). Veamos el inciso a) del artculo 119 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
El artculo menciona que es necesario: declaracin y pago, pero aparte de ello pone otro
requisito necesario: que se efectu dentro de la fecha de vencimiento.

La pregunta es: Porque es necesario la declaracin y pago para la afiliacin al rgimen

especial?, y Qu pasara si no cumplo con el requisito?
Si estas en el RER, debes declarar y pagar tu primera declaracin dentro del plazo de
vencimiento.
TUITALO
Cambio al Rgimen Especial de Renta
Tambin puede darse la figura que ests pensando en cambiarte al RER (del Nuevo Rus
al RER o del Rgimen General al RER), en ese caso ten en cuenta lo que menciona el
inciso b) del artculo 119 del TUO LIR:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo
120 de esta Ley.
Como pueden ver es el mismo requisito: declaracin y pago. No olvidar que debes
realizarlo dentro de la fecha de vencimiento.
Veamos algunos ejemplos de cuan importante es que tengamos en cuenta dicha requisito
en nuestra cabeza y nunca nos olvidemos de decirle a un contribuyente cuando seamos
asesores.
Caso Prctico: Rgimen Especial de Renta
La empresa Miguel Torres (persona natural), inicia actividades el 01 de Diciembre del
2014, en el Rgimen Especial de Renta. Miguel es consiente que su impuesto vence el
15 de Enero del 2015.
En el mes de diciembre Miguel vende cerca de S/. 45,000 , pero el 100% de todas las
ventas son al crdito a 30 das. Miguel presenta su PDT 621 del perodo 12-2014 el
mismo 15 de Enero de 2015, y todava realiza el pago de renta un mes despus el 15 de
Febrero de 2015 (una vez que realiza su cobranza).
Solucin
Este ejemplo es el tpico caso de muchos contribuyentes, inician su empresa en el RER
porque saben que no van presentar DJ Anual, y a parte solo llevan 2 libros contables,
pero lo que ignoran es el requisito del artculo 119 del TUO LIR.
Miguel Torres, realizo su primera declaracin 12-2014 en la fecha de vencimiento
(correcto), pero lamentablemente no realiza el pago del impuesto a la renta (1.5%), por
ende en concordancia con el artculo 119, Miguel esta pasando al Rgimen General.
Rgimen General?, es correcto, al no haber realizado correctamente el acogimiento al
RER, pasa automticamente al Rgimen General, por ende la empresa Miguel Torres,
tendr que realizar su declaracin anual por dicho mes.

Qu hace Sunat?
Sunat fiel a su estilo notifica al contribuyente varios meses despus (objetivo: que pase
el vencimiento de las declaraciones juradas anuales), te preguntaras porque tanto se
demora? la respuesta es sencilla, cuando te notifiquen que no has realizado el
acogimiento al RER correctamente te va dar un regalo (multa por no haber realizado tu
declaracin jurada anual).
Pregunta: Creen que de esta manera los pequeos contribuyentes tienen ganas de
cumplir con sus obligaciones tributarias?
Hace poco le un articulo de la jefa de la Sunat que deca: Ningn contribuyente
cumpla con pagar las 72 cuotas del fraccionamiento.
Yo dira quien va pagar una multa, que te la ganas no por evadir impuestos , no por
comprar facturas, no por clonar facturas de ventas, al contrario cumplo con mis
obligaciones de realizar mis declaraciones, pero por un requisito que mas parece una
trampa con dolo me gano una multa de 1UIT por no declarar la declaracin de
impuesto a la Renta.
Conclusiones
1. Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la primera declaracin
(presentacin y pago dentro del vencimiento).
2. De igual manera si piensas cambiar de rgimen tributario, ten en cuenta que el
acogimiento solo es con la declaracin y pago del PDT 621.
3. Siempre se hambriento, muchas profesionales se contentan con una asesora
por telfono, una consulta en orientacin en sunat, otros con el consejo de un
contador, te recomiendo siempre consultar con la mayor cantidades de opciones
posible (come mucho).