Fiscal

Segunda Resolucin
de modificaciones a
la RM para 2014
Aspectos relevantes

C.P. Araceli Paz Gonzlez

INTRODUCCIN

a Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP)

dio a conocer en el DOF del 4 de julio, la Segunda
Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal (RM) para 20141 y sus anexos 1, 1-A, 2, 3, 6, 11, 14,
15, 18, 22, 23 y 24.
Conforme al artculo primero transitorio de esta Resolucin, la misma se encuentra en vigor desde el da siguiente
de su publicacin, es decir, el 5 de julio del presente ao.
No obstante, es importante considerar lo establecido en
el artculo dcimo quinto transitorio de esta Resolucin,
pues detalla las reglas que entrarn en vigor a partir de
los dos meses siguientes a su publicacin en el DOF.
Algunos de los aspectos relevantes que incluye esta
Resolucin modificatoria, son los siguientes:
1. Se hacen precisiones al procedimiento de presuncin
de operaciones inexistentes o simuladas y al correspondiente para desvirtuar los hechos que determinaron dicha
presuncin, a que se refiere el artculo 69-B del Cdigo
Fiscal de la Federacin (CFF).
1

2. Se ofrece la opcin para que los pagos de los derechos por extensin de horarios de los servicios de control
de trnsito areo que prestan los Servicios a la Navegacin en el Espacio Areo Mexicano (SENEAM) y por la
autorizacin de extensin de horario en los aerdromos
civiles que emite la Direccin General de Aeronutica Civil
de la Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT),
se realicen mediante cargo recurrente en las tarjetas de
crdito o dbito autorizadas para ello.
3. Se indican cules son los avalos que podrn ser
recibidos y, en su caso, aceptados para efectos fiscales.
4. Se seala que la ubicacin de las Unidades Administrativas del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), se
dar a conocer en el anexo 23 de la RM.
5. Se incluye la cancelacin del certificado de sello digital por muerte o extincin del titular del certificado.
6. Se hacen adecuaciones al servicio de Buzn Tributario.
Este tema se aborda en un artculo que se incluye en
esta misma edicin.

La RM para 2014 se public en el DOF del 30 de diciembre de 2013

agosto 2014

Puntos Prcticos

Fiscal
7. Respecto a la devolucin de saldos a favor de la declaracin anual de personas fsicas, se precisa que sta se
deber presentar utilizando la Firma Electrnica Avanzada (FIEL) cuando soliciten la devolucin del saldo a favor,
a partir de un importe igual o mayor de $40,000, salvo
que se trate de contribuyentes que nicamente hayan
percibido ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado en trminos
del Ttulo IV, Captulo I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR) y utilicen la declaracin anual simplificada
disponible en la pgina de Internet del SAT, en cuyo caso
podr presentarse utilizando la clave en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y Contrasea.
Asimismo, se incluye un supuesto ms de los contribuyentes que no pueden acogerse a esta facilidad.
Por otra parte, cabe sealar que en la regla II.2.2.1. Devolucin de saldos a favor del IVA, se incluyen disposiciones aplicables a los contribuyentes que cuenten con la
certificacin en materia del impuesto al valor agregado
(IVA) y el impuesto especial sobre produccin y servicios
(IESPYS). Para este tema, se sugiere consultar el artculo
dcimo sexto transitorio de esta Segunda Resolucin
modificatoria.
Tratndose de las devoluciones de impuestos, en general, la regla II.2.2.5. Formato de solicitud de devolucin,
actualiza a $40,000 el monto mximo por el cual se exime a las personas fsicas que no se encuentren obligadas
a inscribirse ante el RFC, de contar con el certificado de
FIEL.
8. Se establecen lineamientos para que los contribuyentes que realicen exclusivamente actividades agrcolas,
granaderas, pesqueras o silvcolas, puedan obtener la devolucin del IVA en un plazo mximo de 20 das hbiles.
9. Se indica la manera en la cual los contribuyentes
pueden validar la clave del RFC de personas que ya se
encuentran inscritas en ese Registro.
10. Se establece el caso en el que la autoridad fiscal puede realizar la suspensin de actividades de contribuyentes.
11. Se realizan precisiones relacionadas con el Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrnica
(CFDI):

a) Tratndose de entidades federativas (regla I.2.7.1.20.).

b) De operaciones traslativas de dominio de bienes de
inmuebles celebradas ante notario (regla I.2.7.1.25.).2
c) Requisitos para obtener la autorizacin para operar
como proveedor de certificacin de CFDI (regla I.2.7.2.1.).
d) Concepto de la certificacin de CFDI que autoriza el
SAT (regla I.2.7.2.5.).
e) Obligaciones de los proveedores en el proceso de
certificacin de CFDI (regla I.2.7.2.9.).
f) Infraccin por no atender el requerimiento para proporcionar el archivo electrnico del CFDI (nueva regla
II.2.13.6.).
De igual manera, se hacen precisiones a las disposiciones relacionadas con el CFDI por concepto de nmina,
de las cuales se harn comentarios en un artculo que se
incluye en esta edicin.
12. Se dan a conocer las disposiciones aplicables a la
contabilidad electrnica y al envo mensual de informacin, a que se refieren las fracciones III y IV del CFF. En
esta misma edicin se incluyen los comentarios correspondientes.
13. Se hacen precisiones en la redaccin del esquema
de presentacin de pagos provisionales.
14. Se incluyen aspectos relacionados con la condonacin de multas y el porcentaje aplicable en los casos que
las mismas lo mencionan.
15. Se dan a conocer los nuevos plazos para la presentacin del dictamen fiscal y la informacin alternativa al
dictamen.
16. Se hacen precisiones respecto a los requisitos de
los fideicomisos accionarios y se incluye una opcin para
determinar las ganancias en operaciones financieras derivadas de capital referidas en acciones o ndices.
17. Se realizan precisiones en el tema de vales de despensa.3
18. Se incluye la regla I.3.3.1.36., referente a la deduccin de pagos a entidades extranjeras.
19. Se adecuan referencias aplicables a la presentacin
de informacin relativa a los depsitos en efectivo.

Esta disposicin entrar en vigor el 1 de septiembre de 2014

Se sugiere consultar el artculo Entrega de vales de despensa en monedero electrnico, de la revista
julio de 2014

2
3

Puntos Prcticos

46, correspondiente a

agosto 2014

Fiscal
20. Se realizan precisiones a aspectos relativos a las
donatarias autorizadas, en los temas siguientes:
a) Autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos para recibir donativos deducibles (regla I.3.9.2.).
b) Publicacin de directorios de las organizaciones
civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, revocados y no renovados (regla I.3.9.4.).
c) Vigencia de la autorizacin para recibir donativos
deducibles (regla I.3.9.5.).
d) Conceptos relacionados con las actividades asistenciales de las donatarias (regla I.3.9.6.).
e) Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles (regla I.3.9.7.).
f) Pago del impuesto sobre la renta (ISR) por distribucin de remanente distribuible (regla I.3.9.9., derogada).
g) Informacin relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a
influir en la legislacin (regla I.3.9.10.).
h) Concepto de partes relacionadas para donatarias
autorizadas y medio para presentar informacin (regla
I.3.9.11.).
i) Solicitud de nueva autorizacin para recibir donativos
deducibles, en caso de prdida de vigencia, revocacin o
no renovacin (regla I.3.9.12.).
j) Autorizacin para recibir donativos deducibles en el
extranjero (regla I.3.9.13.).
k) Informacin relativa a actividades destinadas a influir
en la legislacin (regla I.3.9.16.).
l) Procedimiento para la renovacin de la autorizacin
para recibir donativos deducibles para el ejercicio fiscal
2015 (regla I.3.9.17.).
21. Referente al Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF),
se hacen algunas adecuaciones, mismas que se comentan
en un artculo que se incluye en esta edicin.

b) Procedimiento para identificar el costo de adquisicin de acciones o ttulos cuya custodia y administracin
corresponda a un intermediario distinto al que participa
en su enajenacin (nueva regla I.3.14.9.).
c) Costo promedio de adquisicin de acciones o ttulos
obtenidos por personas fsicas como consecuencia de un
plan de acciones o ttulos en beneficio de empleados de
personas morales (nueva regla I.3.14.10.).
d) Aplicacin del artculo 161 de la LISR a la enajenacin
de ttulos que representen exclusivamente acciones de
sociedades mexicanas en mercados reconocidos en el
extranjero (nueva regla I.3.17.17.).
e) Aplicacin del artculo 161 de la LISR a los residentes
en el extranjero que obtengan ganancias derivadas de la
enajenacin de acciones de una sociedad de inversin de
renta variable (nueva regla I.3.17.18.).4
f) No retencin a residentes en el extranjero por pagos
parciales efectuados a cuentas de margen (nueva regla
I.3.17.19.).
23. Se consideran disposiciones relacionadas con los
temas siguientes:
a) Ingresos por la actividad productiva exclusiva de la
operacin de maquila (regla I.3.19.1.).
Al respecto el artculo sptimo resolutivo esta Resolucin
modificatoria reforma el artculo cuadragsimo primero de
la RM para sealar que la regla I.3.19.1., entrar en vigor el
1 de octubre de 2014;5 y aclara que mientras tanto, las empresas maquiladoras podrn considerar que la totalidad
de sus ingresos califican como ingreso proveniente de su
actividad de maquila, siempre y cuando lleven los registros
contables que permitan diferenciar cada tipo de ingreso,
as como los costos y gastos asociados a dicho ingreso.

22. Se incluyen disposiciones referentes con acciones

y ttulos valor:

b) Excepcin a la aplicacin del artculo 142 de la LISR

por dividendos percibidos de personas morales residentes
en el extranjero provenientes de utilidades generadas en
el ejercicio fiscal 2013 o en ejercicios anteriores (nueva
regla I.3.21.4.).

a) Clculo de las ganancias o prdidas en la enajenacin

de acciones o ttulos en bolsa de valores por series de la
emisora (nueva regla I.3.14.8.).

c) Deduccin de los excedentes de las reservas preventivas globales por parte de las instituciones de crdito
(regla I.3.22.5.).

4
Conforme a lo estipulado en el artculo segundo transitorio de la Segunda Resolucin modificatoria, esta disposicin ser aplicable a partir
del 1 de enero de 2014
5
La fecha que se estipulaba antes de esta modificacin era el 1 de julio de 2014

agosto 2014

Puntos Prcticos

Fiscal
d) Se deroga la forma oficial Declaracin informativa
de razones por las cuales no se realiza el pago (artculo
dcimo transitorio de la Resolucin modificatoria).

Derechos

e) Se indica que aquellos contribuyentes a quienes se

les hubieran expedido comprobantes fiscales en forma
impresa o Comprobantes Fiscales Digitales (CFD), durante
el periodo comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de
marzo del presente ao, podrn deducir o acreditar las
cantidades que los mismos amparen, siempre que dichos
comprobantes cumplan con los requisitos que las disposiciones fiscales sealan para el tipo de comprobante
de que se trate (artculo dcimo primero transitorio de la
Resolucin modificatoria).

b) Opcin para cumplir con el reporte de laboratorio

(nueva regla I.7.31.).

Al respecto, en esta edicin se incluye un comentario.

24. Se incluyen y actualizan disposiciones referentes con
la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA):
Para efectos del numeral 6 de los incisos a) y b) de la
fraccin I del artculo 2-A de la LIVA, se indica lo que se
consideran pequeas especies.
Asimismo se precisa cundo se presta exclusivamente
en reas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas
el transporte pblico terrestre de personas, a que se refiere la fraccin V del artculo 15 de la LIVA.
La aplicacin de estos conceptos se comenta en una
nota que se incluye en esta edicin.

a) Cumplimiento del anexo libre respecto de los aprovechamientos (nueva regla I.7.30.).

Decreto de destruccin de vehculos6

a) Causas de revocacin de la autorizacin para operar como centro de destruccin autorizado (nueva regla
I.10.1.18.).
b) Procedimiento que el SAT debe seguir para realizar la revocacin de las autorizaciones conferidas
para fungir como centros de destruccin (nueva regla
I.10.1.19.).
Decreto que otorga facilidades a personas dedicadas
a las artes plsticas7
Pago del ISR e IVA de los artistas que opten por donar
su obra a la Federacin, estados o municipios (nueva regla
I.10.2.7.).
27. Se sealan los lineamientos aplicables para la verificacin de la clave en el RFC de cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAPS8 (nueva regla
II.2.3.5.).

25. Se hacen adecuaciones relacionadas con la Ley del

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (LIESPYS):

28. Se hacen presiciones y adiciones a reglas relacionadas con la presentacin de declaraciones:

a) Se complementan los conceptos de alimentos de

consumo bsico.

a) Declaraciones de contribuciones de mejoras, pago de

contribuciones y aprovechamientos en materia de agua
(regla II.2.6.1.2.).

b) Se incluye la metodologa de conversin de la cuota por unidad de peso a unidad de volumen para otros
combustibles fsiles, aplicable a la LIESPYS (nueva regla
I.5.2.13.).
26. Se incluyen nuevas reglas aplicables a los siguientes
temas:

b) Se cambian los trminos de DeclaraSAT y/o DeclaraSAT 2013 por el de DeclaraSAT tradicional:
- Procedimiento para la presentacin va Internet de las
declaraciones anuales de contribuciones federales (regla
II.2.6.2.1.).

Captulo I.10.1. de la RM para 2014, denominado Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se
indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de
mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo de 2008
7
Captulo I.10.2. de la RM para 2014, denominado Del Decreto que otorga facilidades para el pago de los impuestos sobre la renta y al valor
agregado y condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes plsticas, con obras de su produccin, y
que facilita el pago de los impuestos por la enajenacin de obras artsticas y antigedades propiedad de particulares, publicado en el DOF el
31 de octubre de 1994 y modificado a travs de los Diversos publicados en el mismo rgano de difusin el 28 de noviembre de 2006 y el 5 de
noviembre de 2007
8
Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo
6

10

Puntos Prcticos

agosto 2014

Fiscal
- Presentacin de declaraciones anuales de personas
fsicas va Internet y realizacin de pago por ventanilla
bancaria (regla II.2.6.3.1.).
c) Declaracin de personas fsicas del ejercicio 2013
(nueva regla II.2.6.5.5.).
d) Procedimiento para efectuar la presentacin de Declaraciones Complementarias Esquema Anterior (regla
II.2.6.6.6.).
e) Presentacin de declaraciones complementarias del
ejercicio de personas fsicas (nueva regla II.2.6.6.7.).
29. Se modifica la regla II.5.2.8., referente al procedimiento para la sustitucin de marbetes o precintos con
defectos o la entrega de faltantes.
30. Conforme al artculo sptimo resolutivo de esta Resolucin modificatoria, se reforma el artculo vigsimo
octavo de la RM para 2014, con la finalidad de estipular
que las facilidades contenidas en la Seccin I.2.7.4., denominada De los prestadores de servicios de generacin
de CFDI del Sistema Producto, que comprende las reglas
I.2.7.4.1. a I.2.7.4.2., y la Seccin II.2.5.3., denominada De
los prestadores de servicios de generacin de CFDI del
Sistema Producto que comprende las reglas II.2.5.3.1.

a II.2.5.3.4., sern aplicables hasta el 31 de diciembre de

2014.9
31. Respecto a las instituciones, sociedades o asociaciones civiles dedicadas a la enseanza u organizadas con
fines deportivos que deban cumplir las obligaciones del
Ttulo II De las personas morales de la LISR:
a) Se establecen facilidades en la presentacin de pagos provisionales y del ejercicio del ISR (artculo sptimo
transitorio de la Resolucin modificatoria).
b) Se indica la manera en la que determinarn el monto
deducible de donativos en el ejercicio 2014 (artculo sptimo transitorio de la Resolucin modificatoria).
Este tema se abordar en un artculo que se incluye en
esta misma edicin.
Reglas en las cuales se actualizan las referencias del
anterior RCFF al nuevo, publicado el pasado 2 de abril
Las siguientes reglas quedaron igual en contenido, pues
solamente se actualizaron las referencias del Reglamento
del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) con el contenido del nuevo ordenamiento, el cual fue dado a conocer
en el DOF del 2 de abril de 2014:

Regla

Contenido

I.2.1.9.

Pago mediante cheque

I.2.1.13.

Impresin y llenado de formas fiscales

I.2.4.1.

Protocolizacin de actas donde aparecen socios o accionistas de personas morales

I.2.4.4.

Inscripcin al RFC de trabajadores

I.2.4.5.

Catlogo de actividades econmicas

I.2.4.6.

Solicitud de inscripcin en el RFC de fideicomisos

I.2.4.7.

Inscripcin al RFC de personas fsicas con CURP

I.2.5.1.

Cambio de residencia fiscal de personas morales con fines no lucrativos

I.2.5.2.

Aviso de cambio de residencia fiscal de personas fsicas

I.2.5.3.

Cambio de residencia fiscal de personas morales

I.2.5.4.

Cancelacin en el RFC por defuncin

I.2.5.5.

Casos en que no se modifica la clave en el RFC

I.2.5.6.

Cambio de domicilio fiscal por Internet

La fecha que se estipulaba antes de esta modificacin era el 30 de junio de 2014

agosto 2014

Puntos Prcticos

11

Fiscal
Regla

12

Contenido

I.2.5.7.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF

I.2.5.8.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales

I.2.5.9.

Personas relevadas de presentar aviso de disminucin de obligaciones fiscales del IETU

I.2.5.10.

Personas relevadas de presentar aviso de disminucin de obligaciones del IDE

I.2.5.11.

Personas relevadas de presentar aviso de aumento de obligaciones del ISR trimestral por arrendamiento de inmuebles

I.2.5.12.

Solicitud de inscripcin y aviso de aumento de obligaciones del IEPS

I.2.5.13.

Solicitud de inscripcin y aviso de aumento de obligaciones del IVA

I.2.5.14.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Actividades Agrcolas, Ganaderas, Silvcolas o Pesqueras

I.2.5.15.

Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen de Coordinados

I.2.5.16.

Escuelas relevadas de presentar aviso de cambio al Rgimen General de Ley

I.2.5.17.

Plazo para optar por un Rgimen distinto al asignado por la autoridad

I.2.5.19.

Fecha de movimientos al RFC a partir del 1 de enero de 2014 por nuevas disposiciones fiscales

I.2.8.1.

Uso de discos pticos compactos o cintas magnticas

I.2.15.3.

Requerimiento del importe garantizado por carta de crdito

I.2.15.4.

Garantas financieras equivalentes al depsito en dinero

I.2.15.5.

Cartas de crdito como garanta del inters fiscal

I.2.15.6.

Plizas de Fianza

I.2.16.3.

Honorarios de interventores o administradores

I.2.17.1.

Reduccin de multas y aplicacin de tasa de recargos por prrroga

I.2.19.8.

Dictamen de estados financieros de contribuyentes que hubieran presentado aviso de cancelacin en el RFC

II.2.1.8.

Documentos emitidos en el extranjero para representacin de particulares, autoridades nacionales y extranjeras, y organismos internacionales

II.2.1.10.

Aviso para eximir de responsabilidad solidaria

II.2.1.15.

Representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades fiscales

II.2.3.1.

Inscripcin en el RFC

II.2.3.3.

Procedimiento para la presentacin del aviso cuando el contribuyente no proporcion su clave en el RFC

II.2.3.4.

Inscripcin de personas fsicas y morales que puede realizarse a travs de fedatario pblico

II.2.4.1.

Vigencia del sistema de inscripcin y avisos al RFC a travs del fedatario pblico por medios remotos

II.2.4.2.

Presentacin de avisos en el RFC

II.2.4.3.

Actividad que debern seleccionar los contribuyentes vendedores de gasolina y disel

II.2.6.5.1.

Procedimiento para presentar declaraciones de pagos provisionales, definitivos y del ejercicio de impuestos mediante
transferencia electrnica de fondos

Puntos Prcticos

agosto 2014

Fiscal
Regla

Contenido

II.2.8.6.

Inscripcin en el RFC de cuentahabientes por verificacin de datos obtenidos de las instituciones del sistema financiero

II.2.9.2.

Informacin relativa a la vigencia de la certificacin de los contadores pblicos

II.2.9.7.

Inscripcin en el sistema de contadores pblicos registrados para dictaminar estados financieros

II.2.9.10.

Renovacin del registro de Contador Pblico

II.2.10.1.

Solicitud para pago a plazos

II.2.10.4.

Garanta de crditos fiscales mediante embargo administrativo, prenda e hipoteca

II.2.11.3.

Solicitud de instituciones de crdito para ser incluidas en el registro de emisoras de cartas de crdito

II.2.12.1.

Recepcin y aceptacin de posturas

II.2.12.4.

Subasta de bienes embargados va Internet

II.2.12.5.

Requisitos que deben cumplir los interesados en participar en remates por medios electrnicos

II.2.12.6.

Entrega del bien rematado

II.2.12.7.

Reintegro del depsito en garanta

II.2.13.5.

Solicitud de pago a plazos de las multas condonadas

II.5.2.20.

Baja del padrn de contribuyentes de bebidas alcohlicas del RFC

Reglas derogadas
A continuacin, se relacionan las reglas que se derogaron conforme con esta Segunda Resolucin modificatoria y,
en su caso, se menciona la disposicin en la que actualmente se incluye.
Cabe sealar, que algunas reglas se marcan como derogadas, sin embargo su contenido se incluye en una nueva
regla, es decir, se reclasific su numeracin:
Contenido

Disposicin
en la que
actualmente
se encuentra

Comentario

I.2.1.20.

Cantidad actualizada para honorarios por notificaciones

Artculo 95 del
RCFF

No se incluye textualmente, pero es el tema

que se trata

I.2.19.11.

Opcin para sustituir al contador pblico registrado en dictamen de operaciones de enajenacin de acciones

Nueva regla
I.2.13.3.

En su contenido solamente prevalecen las

referencias de disposiciones vigentes

I.2.13.2.

Lista de intermediarios financieros no bancarios

I.2.19.12.

Impedimentos para que el contador pblico registrado dictamine para efectos fiscales

I.3.3.1.4.

Deduccin de los pagos realizados a Petrleos

Mexicanos y a sus organismos subsidiarios por
distribuidores autorizados, estaciones de servicio y permisionarios para la distribucin de gas
licuado de petrleo

Regla
derogada

agosto 2014

Puntos Prcticos

13

Fiscal

Regla
derogada

Contenido

I.3.9.9.

Pago de ISR por distribucin de remanente distribuible

Ttulo II.6.
II.6.1.
Ttulo II.7.

Comentario

I.6.1.

Se incluye como segundo prrafo a la regla

I.6.1.

Contribuciones de mejoras
Actualizacin de contribuciones de mejoras
Derechos

II.7.1.

Remisin de adeudos determinados por las dependencias encargadas de la prestacin de los

servicios o de la administracin de los bienes del
dominio pblico de la Federacin

I.7.32.

Sin modificacin

II.7.2.

Pago de derechos en oficinas del extranjero en

dlares de los EUA

I.7.33.

Sin modificacin

II.7.3.

Pago de derechos migratorios

I.7.34.

Sin modificacin

II.7.4.

Lugar y forma oficial para el pago de derechos

por importaciones

I.7.35.

Sin modificacin

II.7.5.

Pago de derechos migratorios y aprovechamientos (multas no fiscales), a travs de recibo electrnico

I.7.36.

Sin modificacin

II.7.6.

Pago de derechos migratorios en das inhbiles

o en lugares distintos a las oficinas migratorias

I.7.37.

Sin modificacin

II.7.7.

Aprovechamientos (multas no fiscales)

I.7.38.

Sin modificacin

II.7.8.

Procedimiento para consultar va Internet, el estado que guardan los consumos de agua

I.7.39.

Sin modificacin

Ttulo II.8.

14

Disposicin
en la que
actualmente
se encuentra

Impuesto sobre automviles nuevos

II.8.1.

Formas para el pago provisional y definitivo del

ISAN

I.8.4.

Sin modificacin

II.8.2.

Requisitos para la exencin del ISAN en la importacin de vehculos en franquicia

I.8.5.

Sin modificacin

II.8.3.

Lugar, forma y plazo para proporcionar la clave

vehicular de vehculos que sern enajenados

I.8.6.

Sin modificacin

II.8.4.

Solicitud de asignacin de nmero de empresa

para integrar la clave vehicular

I.8.7.

Sin modificacin

Puntos Prcticos

agosto 2014

Fiscal

Regla
derogada

Contenido

Disposicin
en la que
actualmente
se encuentra

II.8.5.

Integracin de los 4o. y 5o. caracteres de la clave vehicular

Ficha de trmite
4/ISAN

Ttulo II.9.

Comentario
La regla I.2.7.1.8. Integracin de la clave
vehicular antes haca referencia a la regla
II.8.5., se reforma en esta Resolucin y actualmente hace referencia a la ficha 4/ISAN
del anexo 1-A de la RM
Por ello, el contenido de la regla derogada,
se incluye en la nueva ficha de trmite referida

Ley de Ingresos de la Federacin

II.9.1.

Acreditamiento del IEPS bajo el concepto de

Crdito IEPS Disel sector primario

I.9.9.

Sin modificacin

II.9.2.

Periodicidad de intercambio de informacin crediticia por el SAT

I.9.10.

Sin modificacin

II.9.3.

Aclaracin ante el SAT de la informacin enviada

a las Sociedades de Informacin Crediticia

I.9.11.

Sin modificacin

Captulo II.10.1.

Del Decreto por el que se otorgan diversos

beneficios fiscales a los contribuyentes que se
indican, publicado en el DOF el 30 de octubre
de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de enero de 2005, 12 de
mayo, 28 de noviembre de 2006 y 4 de marzo
de 2008

II.10.1.1.

Procedimiento para verificar que los vehculos

usados fueron utilizados en el servicio pblico
de autotransporte federal de carga o pasajeros

I.10.1.7.

Se hacen precisiones a la redaccin, pero el

sentido de la regla es el mismo

II.10.1.2.

Documentacin que deber recabarse del adquirente del vehculo

I.10.1.8.

Se hacen precisiones a la redaccin, pero el

sentido de la regla es el mismo

II.10.1.3.

Requisitos que deben cumplir los centros de

destruccin para ser autorizados por el SAT

I.10.1.9.

Se hacen precisiones a la regla y se incluye

un ltimo prrafo

II.10.1.4.

Requisitos adicionales que deben cumplir los

centros de destruccin al realizar una apertura
de establecimiento

I.10.1.10.

Se hacen precisiones a la redaccin, pero el

sentido de la regla es el mismo

II.10.1.5.

Entrega del vehculo al centro de destruccin

I.10.1.11.

Sin modificacin

II.10.1.6.

Emisin del certificado de destruccin de vehculo en los centros autorizados

I.10.1.12.

Sin modificacin

II.10.1.7.

Relacin de la documentacin que se proporciona al SAT de cada vehculo destruido

I.10.1.13.

Se actualizan las referencias de las reglas

que se mencionan en el texto

agosto 2014

Puntos Prcticos

15

Fiscal

Regla
derogada

16

Contenido

Disposicin
en la que
actualmente
se encuentra

Comentario

II.10.1.8.

Trmite de baja y alta ante la Secretara de Comunicaciones y Transportes, una vez destruido
el vehculo

I.10.1.14.

Se actualiza la referencia de la regla que se

menciona en el texto

II.10.1.9.

Entrega de vehculo y conservacin de copia

certificada del alta y de la tarjeta de circulacin

I.10.1.15.

Se cambia ortografa, pero el sentido de la

regla es el mismo

II.10.1.10.

Aviso de destruccin de los centros autorizados

por el SAT

I.10.1.16.

Se cambia ortografa, pero el sentido de la

regla es el mismo

II.10.1.11.

Aviso que deben presentar los centros de destruccin para continuar con la autorizacin otorgada por el SAT

I.10.1.17.

Se actualiza la referencia de la regla que se

menciona en el texto

Captulo II.10.2.

Del Decreto que otorga facilidades para el pago

de los impuestos sobre la renta y al valor agregado y condona parcialmente el primero de ellos,
que causen las personas dedicadas a las artes
plsticas, con obras de su produccin, y que facilita el pago de los impuestos por la enajenacin
de obras artsticas y antigedades propiedad de
particulares, publicado en el DOF el 31 de octubre de 1994 y modificado el 28 de noviembre de
2006 y 5 de noviembre de 2007

II.10.2.1.

Requisitos a cumplir tratndose de donacin de

obras a museos

I.10.2.6.

Sin modificacin

II.2.6.3.5.

Opcin de pago del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2012

Captulo II.2.7.

De las disposiciones adicionales y del mecanismo de transicin

II.2.7.1.

Declaracin complementaria a la de razones por

las que no se realiza pago de impuestos vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006

II.2.7.2.

Procedimiento para la presentacin de declaraciones conforme al procedimiento vigente hasta

el 30 de noviembre de 2006

II.2.7.3.

Procedimiento para la presentacin de declaraciones a partir del 1 de febrero de 2009

II.2.10.6.

Escrito de solicitud de pago a plazos en los trminos del artculo 66, tercer prrafo del CFF

II.2.10.7.

Clculo de las parcialidades que se autoricen en

los trminos del artculo 66, tercer prrafo del
CFF

Puntos Prcticos

agosto 2014

Fiscal

Regla
derogada

Contenido

II.2.10.8.

Plazo menor al solicitado, autorizado en los trminos del artculo 66, tercer prrafo del CFF

II.2.12.9.

De la entrega de excedentes que se generen en

las adjudicaciones al fisco federal

II.3.5.6.

Aviso de actividades destinadas a influir en la

legislacin

Disposicin
en la que
actualmente
se encuentra

Comentario

Actualizacin de referencias de la Fichas de trmite

Tambin cabe sealar que hubo reglas en las cuales solamente se actualizaron las referencias de las Fichas de
trmite, correspondientes al anexo 1-A Trmites fiscales de la RM.
ANEXOS DE LA SEGUNDA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES A LA RM
Conjuntamente con esta Segunda Resolucin modificatoria, se incluyen reformas y publicaciones de los anexos
siguientes:
Anexo

Contenido

Modificacin al anexo Formas oficiales aprobadas; catlogo de claves de instituciones de crdito para formas
oficiales; instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos; informacin para las formas
oficiales de entidades federativas10, 11
Rubro A. Formas oficiales aprobadas
Numeral 1. Cdigo
Rubro B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catlogos aprobados
Numeral 6. Catlogo de claves de derechos
Numeral 7. Catlogo de claves de productos
Numeral 8. Catlogo de claves de aprovechamientos

1-A

Modificacin al anexo Trmites fiscales12

Se indican las fichas que tuvieron cambios, se incluyen o se derogan mediante la modificacin a este anexo:
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Se modifican las Fichas siguientes: 3/CFF; 4/CFF; 8/CFF a 16/CFF; 40/CFF; 41/CFF; 43/CFF a 45/CFF; 47/CFF
a 56/CFF; 58/CFF; 59/CFF; 64/CFF a 66/CFF; 69/CFF; 70/CFF; 73/CFF; 74/CFF a 92/CFF; 95/CFF a 97/CFF; 99/CFF a
101/CFF; 103/CFF; 104/CFF; 106/CFF; 109/CFF; 126/CFF; 132/CFF a 134/CFF (Se deroga); 135/CFF a 137/CFF; 141/
CFF a 143/CFF; 149/CFF; 152/CFF y 164/CFF. Se incluyen las Fichas: 166/CFF Validacin de la clave en el RFC,
167/CFF Solicitud de Devolucin del IVA a contribuyentes del sector agropecuario y 168/CFF Inscripcin al RFC de
personas fsicas menores de edad a partir de los 16 aos
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se modifican las Fichas siguientes: 10/ISR; 15/ISR a 20/ISR; 22/ISR; 23/ISR (Se deroga) y 61/ISR

El nombre de este archivo es labor autoral

Anexo publicado en el DOF del 17 de julio de 2014
12
Anexo publicado en el DOF del 15 de julio de 2014
10
11

agosto 2014

Puntos Prcticos

17

Fiscal
Anexo

Contenido
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
Se incluyen las Fichas: 32/IEPS Presentacin de la solicitud de renovacin de autorizacin para continuar fungiendo
como Proveedor de Servicio Autorizado (PSA) para juegos con apuestas y sorteos y 33/IEPS Presentacin de la solicitud de renovacin de autorizacin para continuar fungiendo como rgano Verificador (OV), para garantizar y verificar
el cumplimiento de las obligaciones a cargo del PSA
IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
Se incluye la Ficha: 4/ISAN Integracin de los 4o. y 5o. caracteres de la clave vehicular
DEL DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN DIVERSOS BENEFICIOS FISCALES A LOS CONTRIBUYENTES QUE
SE INDICAN, PUBLICADO EN EL DOF EL 30 DE OCTUBRE DE 2003 Y MODIFICADO MEDIANTE DECRETOS
PUBLICADOS EN EL DOF EL 12 DE ENERO DE 2005, 12 DE MAYO, 28 DE NOVIEMBRE DE 2006 Y 4 DE MARZO
DE 2008
Se modifican las Fichas siguientes: 1/DEC-1 a 4/DEC-1
Cabe sealar que en la mayora de las Fichas modificadas el cambio es que se actualizan las referencias que se hacen
del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) en las Disposiciones jurdicas aplicables de las mismas,
con la nueva publicacin de ese ordenamiento, del pasado 2 de abril de 2014 o con la regla de la RM para 2014 que
corresponde

Porcentajes de deduccin opcional aplicable a contribuyentes que cuenten con concesin, autorizacin o permiso de obras pblicas en los trminos de la regla I.3.3.2.4., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 201411
Numeral 1. Actividades concesionadas y obras pblicas
Numeral 2. Tablas aplicables

Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras11

Numeral 1. Impuesto sobre la renta
Fichas: De la 01/ISR a 24/ISR
Numeral 2. Impuesto al valor agregado
Fichas: De la 01/IVA a 06/IVA
Numeral 3. Impuesto especial sobre produccin y servicios
Fichas: 01/IEPS y 02/IEPS
Se aclara que los criterios no vinculativos que hayan sido derogados, no pierden su vigencia y aplicacin respecto de
las situaciones jurdicas y de hecho que en su momento regularon

Catlogo de actividades econmicas13

Rubro A. Actividades Econmicas
Grupo: Recursos Naturales
Grupo: Construccin
Grupo: Fabricacin, produccin o elaboracin
Grupo: Comercio al por mayor
Grupo: Comercio al por menor
Grupo: Transporte
Grupo: Comunicacin
Grupo: Servicios
Grupo: Otros Ingresos
Grupo: Gobierno

13

Anexo publicado en el DOF del 21 de julio de 2014

18

Puntos Prcticos

agosto 2014

Fiscal
Anexo

Contenido

11

Modificacin al anexo Catlogos de claves de tipo de producto; de claves de nombres genricos de bebidas
alcohlicas y marcas de tabacos labrados; de entidad federativa; de graduacin alcohlica; de empaque; de
unidad de medida10, 11
Rubro B. Catlogos de claves de nombres genricos de bebidas alcohlicas y marcas de tabacos labrados

14

Donatarias autorizadas10, 14
Este anexo incluye la siguiente informacin, generada desde el 1 de enero hasta el 9 de mayo de 2014, de conformidad
con el artculo 36-Bis del CFF
Numeral 1. Autorizaciones
Rubro A. Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales (artculo 79, fraccin VI de la Ley del ISR)
Rubro B. Organizaciones civiles y fideicomisos educativos (artculo 79, fraccin X de la Ley del ISR)
Rubro C. Organizaciones civiles y fideicomisos para la investigacin cientfica o tecnolgica (artculo 79, fraccin XI
de la Ley del ISR)
Rubro D. Organizaciones civiles y fideicomisos culturales (artculo 79, fraccin XII de la Ley del ISR)
Rubro E. Organizaciones civiles y fideicomisos becantes (artculos 79, fraccin XVII y 83 de la Ley del ISR)
Rubro F. Organizaciones civiles y fideicomisos ecolgicos (artculo 79, fraccin XIX de la Ley del ISR)
Rubro G. Organizaciones civiles y fideicomisos para la reproduccin de especies en proteccin y peligro de extincin
(artculo 79, fraccin XX de la Ley del ISR)
Rubro H. Organizaciones civiles y fideicomisos de apoyo econmico de donatarias autorizadas (artculo 82 penltimo
prrafo de la Ley del ISR)
Rubro I. Organizaciones civiles y fideicomisos para obras o servicios pblicos (artculo 31, segundo prrafo del Reglamento de la Ley del ISR)
Rubro J. Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios de bibliotecas privadas con acceso al pblico en general
(artculo 114 del Reglamento de la Ley del ISR)
Rubro K. Organizaciones civiles y fideicomisos propietarios de museos privados con acceso al pblico en general
(artculo 114 del Reglamento de la Ley del ISR)
Rubro L. Organizaciones civiles y fideicomisos de desarrollo social (artculo 79, fraccin XXV de la Ley del ISR)
Numeral 2. Autorizaciones para recibir donativos del Extranjero
Rubro M. Organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del Convenio para Evitar la Doble Imposicin e Impedir la Evasin Fiscal en Materia de Impuesto sobre la Renta, suscrito por el
Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica (artculo 97 de la Ley del
ISR, vigente a partir del 1 de enero de 2002, antes artculo 70-B y regla I.3.9.14. de la RMF)
Numeral 3. Autorizaciones vigentes en el 2013
Numeral 4. Revocaciones
Numeral 5. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio
fiscal 2012 sealada en la regla I.3.9.11. y ficha 15/ISR Informacin para garantizar la transparencia, as como el uso
y destino de los donativos recibidos contenida en el anexo 1-A
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables
Numeral 6. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio
fiscal 2012 a que se refiere el artculo 101, quinto prrafo de la Ley del ISR, vigente al 31 de diciembre de 2013 Declaracin anual de ingresos y egresos
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables
Numeral 7. Autorizaciones que pierden vigencia por el incumplimiento de la obligacin correspondiente al ejercicio
fiscal 2012 a que se refiere el artculo 32 A, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, vigente al 31 de diciembre
de 2013 Dictamen Fiscal Simplificado

14

Anexo publicado en el DOF del 18 de julio de 2014

agosto 2014

Puntos Prcticos

19

Fiscal
Anexo

Contenido
Lo anterior sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables
Numeral 8. Actualizaciones
Numeral 8.1. Cambios de Domicilio
Numeral 8.2. Cambios de Denominacin
Numeral 8.3. Cambios de Rubro
Numeral 9. Rectificaciones
Numeral 10. Cumplimiento de Sentencias
Subnumeral 1. Autorizaciones

15

Modificacin al anexo Impuesto sobre Automviles Nuevos11

Rubro C. Cdigo de Claves Vehiculares
Numeral 1. Registradas

18

Modificacin al anexo De los controles volumtricos para gasolina, disel, gas natural para combustin automotriz y gas licuado de petrleo para combustin automotriz, que se enajene en establecimientos abiertos al
pblico en general11
Numerales: 18.1. a 18.19.; 18.21. a 18.35., derogacin del 18.36.

22

Ciudades que comprenden dos o ms municipios, conforme al Catlogo Urbano Nacional 2012, elaborado
por la Secretara de Desarrollo Social, la Secretara de Gobernacin y el Consejo Nacional de Poblacin11

23

Ubicacin de las Unidades Administrativas del SAT11

Numeral I. Administracin General Jurdica
Rubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General Jurdica
Rubro B. Administraciones Locales Jurdicas
Numeral II. Administracin General de Servicios al Contribuyente
Rubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Servicios al Contribuyente
Rubro B. Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente
Numeral III. Administracin General de Auditora Fiscal Federal
Rubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal
Rubro B. Administraciones Locales de Auditora Fiscal Federal
Numeral IV. Administracin General de Grandes Contribuyentes
Rubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Grandes Contribuyentes
Numeral V. Administracin General de Recaudacin
Rubro A. Administraciones Centrales de la Administracin General de Recaudacin
Rubro B. Administraciones Locales de Recaudacin
Numeral VI. Administracin General de Auditora de Comercio Exterior
Rubro A. Administraciones Centrales o Regionales de la Administracin General de Auditora de Comercio Exterior

24

Contabilidad en Medios Electrnicos15

Rubro A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo
Rubro B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT
Rubro C. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y
cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden
Rubro D. Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as
como sus auxiliares

15

Anexo publicado en el DOF del 11 de julio de 2014

20

Puntos Prcticos

agosto 2014