Auditora Financiera

Profesor:
Carlos Roldan Martnez

Nombre:
Edhison Flores Tomala

2016

Auditora Financiera
Contadores Pblicos Independientes
Aquellos que de manera imparcial se han cumplido con los objetivos. Presta servicios
de manera independiente a una institucin o a la empresa.
La empresa le dice al auditor, los auditores deben ser:

Veraces
ntegros
Correctamente valuados

Afirmaciones

Dependiente.- Trabaja para una institucin o empresa en calidad de empleado.

Entidades que tienen influencia sobre la profesin:

AICPA
FASB
GASB
FASAB
PCAOB
SEC
Proceso

Sistemati
co

Sigue una secuencia

Objetivo

Objetividad base de la
Informacin

Auditoria determinada por la razonabilidad de Estados Financieros

Objetivo Auditoria Financiera
Determinar las cifras presentadas en los estados financieros.

Profesion
al

Contador Pblico

Servicios de Expresin de Opinin

Confiabilidad de informacin
Presentar la informacin de una forma que facilite la toma de decisiones
Certificar la informacin significa garantizar su confiabilidad
Compromisos de Certificacin

Nomina
Empleado
s

Registra

Presenta
Estados
Financier
os

Director Financiero.- El contador no lo emite para el mismo, sino al director

financiero, verifica hasta el corte ejecutado.
Como Auditor

Insumo

Estados Financieros
1.
2.
3.
4.

Tansfor
ma

Informe-Anlisis

Salida

Dictamen-Informe

Estados Financieros-Informe-Dictamen
Estados Financieros-Anlisis-Dictamen
Estados Financieros-Anlisis-Informe
Estados Financieros-Proceso de Verificacin-Dictamen

Tipos de Auditoria
Auditora Financiera.- Determina si los estados financieros del ente auditado presenta
razonablemente su situacin financiera, los resultados de las operaciones y sus flujos de
efectivo.
Auditoria de Cumplimiento.-. Se rige a las regulaciones, leyes, polticas, reglamentos,
planificacin que organiza la organizacin
Auditoria de Gestin.- Estudio de una unidad para medir su desempeo.

Auditoria Forense.- Investigacin de derechos criminales, cualquiera de los tres puede

desembarcar en una auditoria forense.

Error no intencional

No.- Ocasin prejuicios a la entidad

Si.- Responsabilidad civil culposo

Auditora Financiera
Tipos de Auditoria
Error.- Se puede generar por accin u omisin, el error es culposo, el auditor determina
que fue el error de una persona, el auditor debe demostrar que la persona ocasiona el
error.
No ocasional
Ocasiona perjuicios para la entidad- No ocasiona perjuicios a la entidad

Responsabilidad Civil Culposa

Glosa: Perjuicio Econmico
Orden de reintegro: Pago indebido
225350=125

Pago Indebido (pago dems)

(Principal)
Persona que transfiere o ejecuta el pago
(Subsidiario)
Tesorero, Coordinador Acadmico
Glosa No interfiere
400 Responsabilidad Directa
Solidarios.- Aquellas personas que no cobraron
Fraude.- Accin u omisin intencional, delito que perjudica a la institucin.
Auditores Internos.- No dictaminan estados financieros
Auditores Gubernamentales.- IEES auditores del Estado
Auditores de Organismo de Control
Auditores de firmas privadas.- Vienen a hacer dictamines financieros.
Pblico Interno.- Nombrado por la contralora solo le paga al GAD, Municipio.

Interno.- Exmenes especiales proceso de estructura.

Externo. Controlar hacer dictamen
Tiempos de Control

Previo
Continuo
Posterior

Auditora Financiera
Objetivos de Auditoria Financiera
Determinar
financieras.

estados

financieros,

procedimientos,

evidencias,

afirmaciones

LOGCE= Controla y regula las normas internas.

Art 15
Art 30
Art 25
Art 40
Art 92
Constitucin del Ecuador
Art 227
Art 228
Art 425
Art 15.- Auditor interno, actuaran individual o colectivamente.
El auditor no debe inmiscuirse, en base a las normas, se sugiere que revise las
normas.
Independiente.- No interfieren en su actividad.
1. Usted trabaja en auditoria = Se puede
2. Usted fue director financiero = No se puede
3. Se decide enviarlos a realizar una auditora financiera por los aos
terminados 2014-2015
=Concurso Auditor Externo

Auditora Financiera
Auditora Integral

Financiera

Gestion

Auditoria
Control
Interno

Auditoria
Cumplimient
o

Integro

Eficiencia

Veracidad de la
informacion
financiera

Igualdad del
proceso

Veraz

Calidad

Cionfiabilidad

Constitucion
Publico

Eficacia

El control interno
es responsable el
gerente y todas las
personas que
conforman la
empresa

-Administrativo
-Civil
-Penal

Deficiencia y
eficacia en las
personas

Verificar si el
proyecto es estable
con los parametros
establecidos

Correctamente
Valuados

Permite que halla

confianza en
informacion
financiera

Triangulo del Fraude

Motivo

Oportunidad

Racionalizacin

Percibida

Auditora Financiera
NAGAS
Son los principios fundamentales de auditoria en los que debe enmarcarse todos los
auditores.

Garantiza la calidad, no son obligatorios, tica profesional por calidad, seguridad en el

proceso razonable.
Desempeo.- Garantiza la calidad del trabajo profesional.
Parmetro Gua.- Rige nuestros procedimientos, solo cuando es pblico es obligatorio.
1. Normas Generales
2. Normas de Ejecucion de Trabajo
3. Normas de Informacion
1. Normas Generales
Entrenamiento y Capacidad Profesional
No basta ser contador pblico para ejercer la funcin de auditoria, sino que se requiere
planteamiento tcnico, auditado y partido como auditor.
Opinin del auditor debe mostrar evidencias, demostrar antes de la recomendacin.
Independencia
No debe estar predispuesto con respecto al cliente y audita, ya que de modo otro modo
le faltara aquella imparcialidad.
Cuidado y esmero profesional
Revisin critica, transparencia del proceso, a la evidencia, esmero en lo que hacen los
auditores.
Normas de Ejecucin de Trabajo
Planeamiento y Supervisin
No analiza bien el entorno va a fallar, conocer al fondo de la empresa que va a ser
objeto de su investigacin (conocimiento del cliente del negocio, institucin fsica)
conocer bien la empresa, en donde es el riesgo es potencial para poder examinarlo.
Estado y evaluacin de control interno
Comprensin del control interno del cliente como una base para juzgar su confiablidad
y para determinar la extensin de las pruebas.
Permite nivel de confianza en la empresa, su riesgo es alto, mas no las pruebas pueden
ser sustantivas.
Evidencia suficiente y competente
Se relaciona con la calidad de informacin que se debe tener, cantidad, calidad y
suficiente informacin.
Debe tener evidencias para hacer un pronunciamiento que sea claro.
Pertinencias.- sea en el periodo especfico que se est auditando
Normas de Informacin o Preparacin del informe

Aplicacin de los Principios de C.GA

Requiere de aseveracin del auditor, recomendacin, cumple o no, como debe mejorarse
sino de su opinin sobre los estados financieros.
Conocimiento del hecho.- redado ms no ser tan directos.
Consistencia.
Est dirigido a la comparabilidad entre los estados financieros del ejercicio contable en
los ejercicios anteriores.
Revelacin suficiente
Norma de excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el informe del auditor.
No se puede pronunciar, no conozco.
Debe tener evidencia bien o mal, ningn documento, procedimientos y pruebas.
Opinin del auditor
Si esto se presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultado de
operaciones

Planeacin adecuada
Suficiente conocimiento del control interno
Evidencia suficiente y competente
Realizacin Adecuada
Evidencias
Revelacin
NIAS relacionada al fraude financiero

NIA 240.- no son de carcter obligatorio, deben observar manual de tica.

Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error.
Los contadores de libre ejercicio, cooficialidad, observar todo lo que no se oponga.
Seccion 240 A: Fraude y Error.
1. Hacer evaluacin control interno, ante posible desviacin.
2. Errores y fraudes, accin dolosa.
Pericia: no deben ser expertos, los auditores externos.
Fraude: Se genera de manera intencional
Vertientes del Fraude
10% Mayor Jerarqua
30% Mando medio
60% Resta instrucciones

Auditora Financiera
Control Interno
Tradicional

Nivel Paradigma

Financiero

Mediacin

Satisfaccin del cliente

Interno

Evaluacin

Externo

Funcional

Orientacin

Precios

Ute opera normalmente- riesgo medida de contingencia

Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las
caractersticas de la Empresa o el Organismo.
Riesgo de control: Posibilidad de que existiendo errores de importancia no fueran
detectados o corregidos por los sistemas de control interno de la entidad.
Riesgo de deteccin: Posibilidad de que cualquier error de importancia que exista y no
hubiera sido puesto de manifiesto por los sistemas de control interno de la entidad, no
fuera a su vez detectado por la aplicacin de las pruebas adecuadas de auditora.
Funcional y de proceso
Organizacional funcional, por organizacin de proceso me baso en un financiamiento
individual, en proceso en conjunto analizo a los individuos, tengo que ver el ciclo para
determinar, fraude fraudulento, evaluar el proceso, ejecutar se verifica el proceso.
Definicin Control Interno
Proceso efectuado por el directorio, la direccin y el resto de integrantes.
Informe COSO
Definir de manera clara y unificada, por el proceso, con la finalidad que la empresa se
encamine hacia sus objetivos

Ineficiencias
Errores u Omisin
Validacin
Desastres
Fraudes

Se protege el control interno, prev solo corte razonable, no absoluta el consejo de la

administracin y a la alta gerencia.

Proceso Control Interno

Operacion
eficiencia
eficacia

Correcto
estados
financieros

COSO I VS COSO II
Componentes COSO I
1.
2.
3.
4.
5.

Ambiente de control
Evaluacin de Riesgo
Actividades de control
Comunicacin e Informacin
Monitoreo o Supervisin

COSO II
1. Ambiente de control
2. Establecimientos de objetivos
3. Identificacin de eventos

Cumplimien
to leyes y
reglamento
s

4.
5.
6.
7.
8.

Valoracin de riesgo
Respuesta al riesgo
Actividades de control
Comunicacin e informacin
Monitoreo de Informacin

Auditoria Financiero
Proceso.- Sistemtico, objetivo y profesional.
Revisin y evaluacin al sistema de control
Proceso
Planeacin
Pruebas de cumplimiento= Evidencia suficiente y apropiada.
Comunicacin de resultados.
Procedimientos analticos.- conocer la estructura, procedimientos de control, gasto
financiero, arqueo de caja.
Auditor 2 aos 24 meses
Cada mes 500$
Toral 12,000
Proceso Gobernante= UTE Rector
Habilitante de Apoyo= Coordinador Acadmico
Asesora.- Secretaria
De valor= Profesores.

Auditora Financiera
Comunicacin de resultados, detectar las desviaciones, hallazgo de auditoria.
Hallazgo

Condicin
Criterio
Causa y Efecto

Debilidades en el sistema de control interno.

Deficiencia en la comunicacin externa
No hay criterio sino observacin

Hoja de Hallazgo
Descuento por hermano no efectuado Sede Santa Elena
UTE
Utilidad de Auditoria Interna
Periodo 01-01-2006
Titulo.- Descuento por hermano no efectuado Sede Santa Elena
Condicin.- Durante el 2014 y 1015, la Sede Santa Elena no emiti a la matriz los
formularios 2016, mediante el cual se aplica la reduccin de valores a la matrcula y
todos los aranceles a pagar a los estudiantes de la UTE cuando tienen hermanos en la
misma institucin.
Criterio.- Resolucin UTE 2013-009 20 de noviembre de 2013
Causa.- Existe poco personal en el departamento acadmico, el coordinador acadmico
no realizo el seguimiento oportuno a la solicitud presentada por los estudiantes.
Efecto: Se vulneraron los derechos de los estudiantes,
Conclusin: La Sede Santa Elena en la UTE en los aos 2014-2015, no presento al
vicerrectorado acadmico el formulario 009 en los cuales se les otorgaba beneficios a
igual nmero de estudiantes, lo que se produjo porque la coordinacin acadmica no lo
emiti ocasionado que se vulneren los derechos de los estudiantes.
Recomendacin: Al coordinador acadmico de la Sede Santa Elena realizar
seguimiento a los formularios presentados por los estudiantes de manera oportuna de las
acciones efectuadas presentara informes mensuales.
Evaluar Control Interno

Cuestionario
de Control
Interno
Enfoque
preliminar de
auditoria
Nivel de
Confianza
Riesgo
Inherente y
Control

de

Tcnicas y Prcticas de Auditoria

Evaluar el control interno-deficiencias-hoja de hallazgo

Control Informativo
Control preventivo
Pruebas sustantivas o de cumplimiento.

Cundo es necesaria la presentacin de la carta de Control Interno?

Una vez que el auditor hace la evaluacin de las deficiencias.
Error.- revelado en el informe privado
Publico: Recomendacin tengo responsabilidades
Responsabilidad para todos los que se involucran
Carta Control Interno
Controles Informticos: determinar las recaudaciones, base de datos, seguridad en el
sistema.
Control Previo o Preventivo
Preventivo: sino lo utilizo hay ms nivel de ocurrencia
Impacto y ocurrencia: al evaluar el control interno evaluamos los riesgos
Empresa: analizo los riesgos de institucin, poltico. Aranceles, normas, identifican la
evaluacin de que se den valor a los riesgos, clasificar la importancia el impacto y la
ocurrencia.
Impacto: Lo que generara para la organizacin
Ocurrencia: probabilidad de que pase

Pruebas sustantivas: Son realizadas para obtener evidencia de auditora, con respecto
a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos.
Dentro de ellas se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analticos
sustantivos.
Bajo
15-50
85-50
Alto

Nivel de Confianza
Modelado
61-75
49-25
Moderado
Riesgo Inherente

Alto
76-95
29-5
Bajo

Los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.
Medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los
informes que proporciona el Auditor.
Estructura de cedulas de auditoria

Cedulas Sumarias
En las cedulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
o subfuncion sujeto a examen; por ejemplo, ingresos deducciones o afirmaciones
presupuestarias

Marcas de Auditoria
De acuerdo al trabajo realizado, la evaluacin del control interno, se opina que el monto
presentado al 31 de ao en cuestin, es razonable y no presenta restricciones; adems se
han presentado de acuerdo a los PCGA

Cedula Analtica
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen
el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o
datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la
evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se
deben elaborar sub-cdulas.

Cedula Sub-analticas
Tienen similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en
ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y
procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta. Las pruebas aplicadas
originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la sub-analtica
adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra inclinada.

Cedulas Narrativas
Las cdulas narrativas son empleadas como material explicativo que contiene la
narracin de los hechos a travs de comentarios, conclusiones y recomendaciones.

CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

En la visita realizada a la compaa en cuestin se verific que las ventas se realizan mediante
dos procesos los mismos que son: Pre-venta (oferta de productos antes de entregar al cliente) y
Auto-venta (venta directa sin ofertarle producto antes, estas ventas son realizadas por
vendedores los mismos que estn controlados por supervisores y estos por los jefes de ventas. La
venta se realiza mediante rutas ya estructuradas, para las cuales los pre-vendedores utilizan
notas de pedido que consta: nombre o cdigo del cliente, la ruta, la variedad de producto y el
nombre del vendedor, despus de realizada la preventa el pre-vendedor regresa a la empresa a
digitar el pedido para que este sea entregado al siguiente da. Este pedido digitado es revisado
por el supervisor para que el pre-vendedor pueda salir de la compaa. En auto-venta no existe
nota de pedido sino una factura donde se detalla lo que compran. Estos dos procesos estn
relacionados con la distribucin ya que para la carga de los vehculos distribuidores se hace a
travs de la pre-venta realizada y para la auto-venta se carga el vehculo con el historial de la
venta, es decir un promedio de lo que se ha vendido en unos das. Despus dela distribucin del
producto se efecta la liquidacin que es entregar a Caja lo vendido en el da e ingresar el resto a
almacn.

Elaborado
por:

Fecha:

Supervisad
o por:

Fecha:

Objetivos y procedimiento de auditoria para las cuentas de Balance

Es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado son
adecuado y vlido, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si
los saldos de caja aparecen en el balance de situacin.
Auditoria de Inventario
Permite establecer si es necesario que el cliente cree reservas por inventarios obsoletos
o deteriorados y si estas ya existen determinar si las mismas son suficientes para cubrir
posibles prdidas.
Cuentas x cobrar, documentos x cobrar
Estos documentos son promesas escritas de pagar ciertas cantidades en fechas futuras.
Casi siempre sirven para manejar transacciones de montos sustanciales; los utilizan
comnmente las empresas industriales y comerciales. Constituyen el activo ms
importante de los bancos y de otras instituciones financieras.
Papeles de trabajo utilizados en una auditoria de ingresos y cuentas por cobrar
Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria.
Cedula de Informacin del Cliente
Cuestionario de Control Interno
Modelo de Carta de Compromiso
Documentacin de la Auditoria

Objetivos y procedimientos de auditoria de pasivos

Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo

a otro.

Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de

cuestionarios, entrevista y flujogramas.

Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo,

segn sean de largo o corto plazo.