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CAPTULO V
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES
Artculos 17 al 20
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso o la prestacin de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorizacin de impresin
y/o importacin a que se refiere el numeral 1 del artculo 12 del presente reglamento
, slo se considerar que existe comprobante de pago si su impresin y/o importacin ha
sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento sealado en el citado numer
al. La inobservancia de dicho procedimiento acarrear la configuracin de las infrac
ciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo 174 del Cdigo Tributario
, segn corresponda.
(Artculo 1 sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 156-2013
/SUNAT, publicada el 15.05.2013, vigente desde el primer da del mes siguiente al
de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 1.- DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso, o la prestacin de servicios.
h) Comprobante de Operaciones
Ley N 29972.
FACTURAS
Se emitirn en los siguientes casos:
a)
Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas
que tengan derecho al crdito fiscal.
b)
e)
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre qu
e el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y
otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.
f)
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y norm
as modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los b
ienes y/o servicios definidos como tales en el Artculo 1 del citado Decreto Supre
mo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Si
mplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del Artculo 6 del presen
te reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refier
e el numeral 6 del presente Artculo.
g)
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el co
misionista acte como intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no dom
iciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Literal g) incorporado por el Articulo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 05
7-2006-SUNAT, publicada el 1.4. 2006).
1.2
Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario que posea nmero de Regis
tro nico de Contribuyentes (RUC), exceptundose de este requisito a las operaciones
referidas en los literales d), e) y g) del numeral precedente.
(Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 057-200
6/SUNAT, publicada el 1.4.2006).
TEXTO ANTERIOR
1.2.
Slo se emitirn a favor del adquirente o usuario que posea nmero de Regi
stro nico de Contribuyente (RUC), exceptundose de este requisito a las operaciones
referidas en los literales d) y e) del numeral precedente.
2.
2.1.
a)
Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.
b)
Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo estab
lecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del presente reglamento.
TEXTO ANTERIOR
b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establec
ido en el numeral 5 del Artculo 7 del presente reglamento.
2.2 Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributari
o y para sustentar crdito deducible.
3.
3.1.
a)
BOLETAS DE VENTA
Se emitirn en los siguientes casos:
En operaciones con consumidores o usuarios finales.
b)
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado
, incluso en las de exportacin que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de la
s normas respectivas.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 143-200
7/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y vigente a partir del 11.07.2007)
TEXTO ANTERIOR
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
4.
LIQUIDACIONES DE COMPRA
4.1.
Se emitirn en los casos sealados en el inciso 1.3 del numeral 1 del artcul
o 6 del presente reglamento.
(Inciso 4.1 del numeral 4 del artculo 4 sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin d
e Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir d
el 1.1.2009)
TEXTO ANTERIOR
4.1. Se emitirn en los casos sealados en el numeral 3 del artculo 6 y cuando se dete
rmine por Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia.
4.2
Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
4.3
Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que el Impuesto se
a retenido y pagado por el comprador.
4.4
El comprador queda designado como agente de retencin de los tributos que
gravan la operacin.
(Numerales 4.3 y 4.4 sustituidos por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin d
e Superintendencia N 112-2000/SUNAT, publicada el 03.11.2000, vigente desde el 03
.11.2000).
TEXTO ANTERIOR
4.3. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que se cumpla con lo e
stablecido en el numeral siguiente.
4.4. El Impuesto deber ser retenido y pagado por el comprador, quien queda design
ado como agente de retencin.
5.
5.1.
5.2.
a)
b)
5.3
Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito
deducible, siempre que:
a)
Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as como con sus
apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
b)
c)
5.4
Los tickets que se emitan en las operaciones realizadas con las Unida
des Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Dec
reto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecuto
ras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el ar
tculo 1 del citado Decreto Supremo, debern cumplir con lo dispuesto en el numeral p
recedente, salvo que las adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen nico Simplif
icado.
6.
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1.
Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto
tributario y/o ejercer el derecho al crdito fiscal, segn sea el caso, siempre que
se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:
(Encabezado del Inciso 6.1 del numeral 6 del artculo 4 sustituido por el Artculo 3 d
e la Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vig
ente a partir del 1.1.2009)
TEXTO ANTERIOR
6.1. Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto trib
utario, ejercer el derecho al crdito fiscal, o al crdito deducible, segn sea el cas
o, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuest
o:
6.2.
a)
Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas de Aviacin Comercial por el
servicio de transporte areo regular de pasajeros, de conformidad con lo dispuesto
en la Ley N 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per.
(Inciso modificado por la Tercera Disposicin Final de la Resolucin de Superintende
ncia N 166-2004/SUNAT, publicada el 4 de julio de 2004 y vigente desde el 15.7.2
004).
TEXTO ANTERIOR
a) Boletos que expiden las compaas de aviacin comercial por el servicio de transpor
te areo de pasajeros.
b)
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros,
y por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pbl
ico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
.
(Inciso modificado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2000/S
UNAT, publicado el 15.04.2000, vigente desde el 16.04.2000).
TEXTO ANTERIOR
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
c)
Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensione
s y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisin
de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de l
a Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, respectivamente, cuando es
tn referidos a las operaciones compatibles con sus actividades segn lo establecido
por las normas sobre la materia.
d)
Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica
y agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se encuentren
bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo S
upervisor de Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Los servicios complementarios a los servicios pblicos sealados podrn incluirse en e
l mismo recibo.
Las empresas concesionarias del servicio de telefona que estn bajo el control de O
SIPTEL podrn incluir en los comprobantes de pago que emitan, los comprobantes de
pago correspondientes a los servicios indicados a continuacin:
- Los servicios de la serie 80C que prestan las empresas suscriptoras autorizada
s por OSIPTEL;
- Los servicios de buscapersonas que prestan las empresas concesionarias de los
mismos utilizando la serie de numeracin 16XX u otra aprobada para tal efecto por
el Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Los servicios portadores de larga distancia nacional o internacional que prest
an las empresas concesionarias de los mismos, previo acuerdo con la empresa conc
esionaria del servicio de telefona o de acuerdo a lo establecido por OSIPTEL medi
ante Resoluciones de Consejo Directivo Ns. 061-2001-CD-OSIPTEL y 062-2001-CD-OSIP
TEL.
- Los servicios especiales con interoperabilidad brindados por los operadores de
l servicio telefnico fijo y mvil, en sus redes, a travs del cdigo de numeracin 15XX u
otro cdigo aprobado para tal efecto por el Ministerio de Transportes y Comunicac
iones, de acuerdo a la normatividad emitida por OSIPTEL.
El formato que se usar para incluir los comprobantes de pago antes indicados debe
r permitir que se identifique claramente a cada una de las empresas. En cada comp
robante de pago se deber consignar como requisitos mnimos: los datos de identifica
cin del obligado (nmero de RUC y razn o denominacin social), el nmero correlativo del
comprobante de pago, la fecha de emisin, la descripcin o el tipo de servicio pres
tado o el concepto cobrado, el importe del mismo discriminando el monto de los t
ributos que gravan el servicio y otros cargos adicionales, en su caso y el impor
e)
Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes
de intermediacin, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas d
e productos autorizadas por la CONASEV.
Plizas emitidas por los agentes de intermediacin, por operaciones efectuadas fuera
de las bolsas de valores y bolsas de productos autorizadas por la CONASEV, con
valores inscritos o no en ellas.
f)
Cartas de porte areo y conocimientos de embarque por el servicio de trans
porte de carga area y martima, respectivamente.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 044-97/SUNAT, publicada el 24.05.1997, vigent
e desde el 09.06.1997).
g)
Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes
por venta forzada, por los martilleros pblicos y todas las entidades que rematen
o subasten bienes por cuenta de terceros.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 038-98/SUNAT, publicada el 21.03.1998, vigent
e desde el 01.04.1998).
(Ver artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04
.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
Los martilleros pblicos y las entidades que intervengan en estos actos debern cont
ar con autorizacin de la SUNAT, quedando designados como agentes de retencin del I
mpuesto que corresponda al ejecutado.
h)
Certificados de pago de regalas emitidos por PERUPETRO S.A., siempre que
cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos por Resolucin Ministeria
l.
i)
Formatos proporcionados por el lnstituto Peruano de Seguridad Social (
IPSS) para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que efecten
las entidades empleadoras a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional
.
j)
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en
los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y/o dbito emitidas por bancos e
instituciones financieras o crediticias, domiciliados o no en el pas. Estas empre
sas podrn incluir en los comprobantes de pago que emitan, segn el formato que auto
rice la SUNAT y bajo las condiciones que sta establezca, las comisiones que los r
eferidos bancos e instituciones perciban de los establecimientos afiliados a los
mencionados sistemas de pago.
(Literal incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2000
/SUNAT, publicado el 15.04.2000, vigente desde el 16.04.2000).
k)
Documentos que emitan las empresas recaudadoras de la denominada Garanta d
e Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 2
Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural por los servi
7133
cios que prestan, en los que se podrn incluir, segn el formato que autorice la SUN
AT y bajo las condiciones que sta establezca, los comprobantes de pago correspond
ientes a la Garanta de Red Principal.
El mencionado formato deber identificar claramente a cada una de las empresas, as
como los servicios prestados o conceptos cobrados, consignando en cada caso, com
o mnimo: datos de identificacin del obligado (nmero de RUC y razn o denominacin socia
l), nmero correlativo del comprobante de pago, descripcin o tipo de servicio prest
ado o concepto cobrado, importe del mismo discriminando el monto de los tributos
que gravan el servicio y otros cargos adicionales, en su caso y el importe tota
l. Cada comprobante incluido en el formato, ser considerado en forma independient
e para todo efecto tributario.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 006-2003/
SUNAT, publicada el 10.01.2003, vigente desde el 11.01.2003).
l)
Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pas
ajeros, siempre que cuenten con la autorizacin de la autoridad competente, en las
rutas autorizadas.
(Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 155-2003/
4.
? En el original: USUARIO.
? En la copia: EMISOR.
El destino del original y la copia deber imprimirse en el extremo inferior derech
o del comprobante de pago.
La emisin de documentos en ms copias que las exigidas, deber llevar la leyenda "COP
IA NO VLIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" colocada en caracteres destacados.
5.
lo.
6.
Nmero de RUC del propietario del vehculo. Si ste es una persona natural que
no requiera sustentar crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario: tipo
y nmero de su documento de identidad.
7.
Clase de revisin tcnica, de acuerdo con lo sealado en el artculo 103 del Regl
amento Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas
modificatorias, y el artculo 4 de la Ordenanza N 694 de la Municipalidad Metropolit
ana de Lima.
8.
9.
Importe del servicio de revisin tcnica prestado, sin incluir los tributos q
ue afecten la operacin, ni otros cargos adicionales si los hubiere.
10. Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros cargos adi
cionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa res
pectiva.
11. Importe total del servicio de revisin tcnica prestado, expresado numrica y lit
eralmente.
12. Fecha de emisin.
13. Signo que permita identificar la moneda en la cual se emite el comprobante
de pago.
14. Nmero de la revisin tcnica.
15. Datos del vehculo:
?
la
?
?
El concesionario del servicio de revisiones tcnicas deber mantener una copia almac
enada en archivos magnticos u otro medio de almacenamiento de informacin, el cual
estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera. La referida copia podr ser un
registro cuyos campos sean cada uno de los requisitos antes enumerados, con exc
epcin del previsto en el numeral 1 del presente literal. Asimismo, el concesionar
io del servicio de revisiones tcnicas deber mantener la copia emisor impresa en un
archivo ordenado de manera correlativa.
(Inciso p) incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 244-20
05/SUNAT, publicada el 01.12.2005 y vigente a partir del 02.12.2005).
q)
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquiriente en
los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito emitidas por ellas mismas.
(Literal q) del Inciso 6.1 del numeral 6 del artculo 4 incorporado por el Artculo 3
de la Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vi
gente a partir del 1.1.2009)
6.2
Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito dedu
cible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adq
uirente o usuario:
a)
Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmue
bles que generen rentas de primera categora para efecto del Impuesto a la Renta,
los cuales sern proporcionados por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 076-96-EF/SUNAT, publicada el 18.09.1996, vig
ente desde el 19.09.1996.)
b)
Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bie
nes inmuebles.
c)
DEROGADO
d)
(Literal d) del numeral 6.2 del artculo 4 sustituido por la Quinta Disposicin Compl
ementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT, publicada
el 16.09.2008).
TEXTO ANTERIOR
d) Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
d.2) Ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local, a que se refieren
las normas sobre la materia.
e)
Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectculo
s pblicos en general.
f)
Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines
agrarios y por el pago de la cuota a los que se refieren los artculos 28 y 48, res
pectivamente, del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua aprobado por
Decreto Supremo N 003-90-AG.
g)
Documentos emitidos por los servicios aeroportuarios prestados a favor d
e los pasajeros por CORPAC S.A. o la empresa a la que el Estado Peruano haya dad
o en concesin algn aeropuerto o el Gobierno Local o Regional que administre un aer
opuerto.
Para la emisin de dichos documentos se podr utilizar los siguientes mecanismos:
-
Etiquetas autoadhesivas.
ios aeroportuarios.
h)
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terre
nos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicio
s que presta, al amparo de lo establecido en la Tercera Disposicin Complementaria
, Transitoria y Final de la Ley N 27046.
(Literal incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 077-99/S
UNAT, publicada el 13.07.1999, vigente desde el 14.07.1999).
Tratndose de los documentos mencionados en los literales d), e) y g), no ser neces
ario identificar al usuario.
6.3
No permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito dedu
cible, ni ejercer el derecho al crdito fiscal:
a)
b)
Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por
el Ministerio de Educacin, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo refer
ente a sus actividades no gravadas con tributos administrados por la SUNAT. En c
aso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para efecto
tributario, se requerir la emisin de facturas.
Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado no podrn emitir facturas, recibos po
r honorarios, liquidaciones de compra, tickets que permitan sustentar gasto o co
sto para efecto tributario o dar derecho al crdito fiscal del Impuesto, notas de
crdito ni notas de dbito.
(ltimo prrafo del numeral 6.3 del Artculo 4 sustituido por el Artculo 2 de la Resoluc
in de Superintendencia N 064-2006/SUNAT, publicada el 25.04.2006, vigente desde 1.
5.2006)
(Ver artculo 35 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 4
.11.2004, vigente desde 8.11.2004)
TEXTO ANTERIOR
Los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado no podrn emitir facturas, recibos po
r honorarios, liquidaciones de compra, tickets que permitan sustentar gasto o co
sto para efecto tributario o dar derecho al crdito fiscal del Impuesto, notas de
crdito, notas de dbito, ni guas de remisin del remitente.
(Prrafo sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 219-2004, p
ublicada el 26.09.2004 y vigente a partir del 01.10.2004).
6.4
Los documentos detallados en los numerales 6.1, 6.2 y 6.3 del presente
artculo debern contener el nmero de RUC del emisor y un nmero correlativo que los i
dentifique.
7.
COMPROBANTES DE OPERACIONES
LEY N 29972
7.1
Se emitirn en los casos sealados en el inciso 1.5 del numeral 1 del artcu
lo 6 del presente reglamento.
7.2
TEXTO ANTERIOR
5. En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento fina
nciero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminacin del servicio.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante d
e pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para
el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que c
orresponda a cada vencimiento.
Tratndose de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Artculo 4 del prese
nte reglamento, la SUNAT podr autorizar la emisin del respectivo comprobante de pa
go en momentos distintos a los sealados en el prrafo anterior, siempre que permita
a la SUNAT un adecuado control tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no es aplicable a la prestacin de servicios g
eneradores de rentas de cuarta categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comproba
ntes de pago debern ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y
por el monto de la misma.
CAPITULO II
DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
en el que se consignar la s
a.1)
Datos de identificacin de quien transfiere el bien, lo entrega en uso o p
resta el servicio.
a.2)
Datos de identificacin de quien adquiere el bien, lo recibe en uso o usa
el servicio.
a.3)
Tipo de operacin.
a.7)
a.8)
Artculo 7.- OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE EMITIR Y/U OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO
1. Se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago por:
1.1
La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efec
tuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico
Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado
.
(Ver Directiva N. 004-97/SUNAT, publicada el 12.11.1997, vigente desde el 13.11.1
997)
1.2
1.3
La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por c
anillitas.
1.4
El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado d
e vehculos.
1.5
Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresa
s, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipali
dades y actividades similares, as como por los ingresos que provengan de la contr
aprestacin por servicios prestados bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administr
ativa de Servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N. 1057 y norma
modificatoria.
(Numeral sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N. 286-2
012-SUNAT, publicada el 5.12. 2012, el mismo que se aplicar a los contratos que s
e celebren bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CA
S a partir del 1.1.2013)
TEXTO ANTERIOR
1.5 Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, al
baceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades
y actividades similares.
1.6
La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas a
ccionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispos
itivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo,
nmero de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas:
a)
Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser v
isible su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla.
b)
Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de al
canzar el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio
(manual, mecnico, electromagntico, etc.).
1.7
Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los aseg
urados potestativos, a que se refiere la Ley N. 26790 -Ley de Modernizacin de la S
eguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sea
n cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
1.8
Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Naciona
l del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que
la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el tra
nscurso de un mes calendario, no exceda de S/. 1,500 (Un mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles).
TEXTO ANTERIOR
1.8 Los servicios de seguridad originados en convenios
Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas
tribucin que por dichos servicios perciba cada uno de
so de un mes calendario, no exceda de un cuarto () de
1.9
Los servicios prestados a ttulo gratuito por los sujetos a que se refier
e el literal b) del numeral 6.1 del Artculo 4 del presente Reglamento, as como los
prestados a ttulo oneroso por dichos sujetos a consumidores finales, salvo que el
usuario exija la entrega del comprobante de pago respectivo, en cuyo caso deber
entregrsele.
1.10
El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en apl
icacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de
compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin
es asumida por el vendedor, siempre que:
a)
b)
El valor de venta del producto entregado a cambio sea el mismo que el del
producto originalmente transferido; y,
c)
La devolucin del producto al vendedor para su canje se acredite, siempre qu
e corresponda su emisin, con:
c.1) La gua de remisin del remitente emitida por el adquirente, cuando ste devuelva
el producto directamente al vendedor.
c.2) La gua de remisin del remitente emitida por el vendedor con motivo de la entr
ega del nuevo producto al adquirente, cuando ste sea un consumidor final y hubier
a devuelto el producto original directamente al vendedor. En dicha gua se deber de
jar constancia de que la entrega del nuevo producto obedece al canje del origina
lmente transferido.
c.3) La gua de remisin del remitente emitida por el tercero que efecta la entrega a
l vendedor del producto originalmente transferido o por el propio vendedor en ca
so ste recoja dicho producto del establecimiento del tercero, cuando el adquirent
e lo hubiera entregado a dicho tercero de acuerdo a lo establecido en las clusula
s de garanta de calidad o de caducidad contenidas en los contratos de compraventa
.
Las guas de remisin a que se refiere el presente literal debern contener la serie y
el nmero correlativo del comprobante de pago que sustent la adquisicin del product
o originalmente transferido y que fuera devuelto para su canje.
(Inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7 incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N. 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a parti
r del 1.1.2009)
1.11 La transferencia de crditos a que se refiere el artculo 75 del Texto nico Or
denado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consu
mo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, y el numer
al 16 del artculo 5 del reglamento de dicha ley, sea que el adquirente asuma el r
iesgo crediticio del deudor de dichos crditos o no, y en este ltimo caso incluso e
n la devolucin del crdito al transferente o su recompra por ste al adquirente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no afecta la obligacin del adquirente de emitir
y otorgar el comprobante de pago por los servicios de crdito y/u otros servicios
a los que se refiere el citado artculo 75 y el numeral 16 del artculo 5 del menci
onado reglamento, segn lo indicado en dichas normas.
(Inciso 1.11 del numeral 1 del artculo 7 incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin
de Superintendencia N. 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a parti
r del 1.1.2009)
1.12 La venta de souvenirs o recuerdos que efecten organismos internacionales no
Artculo 7.- OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTE
S DE PAGO
Se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por:
1. La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados
por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacion
al, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del estado.
(Ver Directiva N. 004-97/SUNAT, publicada el 12.11.1997, vigente desde el 13.11.1
997)
2. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.
3. La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canilli
tas.
4. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehc
ulos.
5. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, alb
aceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades
y actividades similares.
6. La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas acciona
das por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispositivo
lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, nmero
de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas:
a) Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser visib
le su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla.
b) Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de alcanz
ar el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio (man
ual, mecnico, electromagntico, etc.).
7. Los aportes efectuados al Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) por lo
s asegurados potestativos, a que se refiere la Ley N. 26790 -Ley de Modernizacin d
e la Seguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aport
es sean cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
9. Los servicios prestados a ttulo gratuito por los sujetos a que se refiere el l
iteral b) del numeral 6.1 del Artculo 4, as como los prestados a ttulo oneroso por d
ichos sujetos a consumidores finales, salvo que el usuario exija la entrega del
comprobante de pago respectivo, en cuyo caso deber entregrsele.
Numeral incorporado por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N. 058-2000
/SUNAT, publicada el 15.04.20060, vigente desde el 16.04.2000
a)
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los contr
ibuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comerc
ial, si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el p
unto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos estab
lecimientos que posee el contribuyente
(Inciso b) del numeral 1.1. del artculo 8 sustituido por el Artculo 3 de la Resolu
cin de Superintendencia N 156-2013/SUNAT, publicada el 15.05.2013, vigente desde e
l 01.06.2013)
TEXTO ANTERIOR
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est localizado el punto
de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecim
ientos que posee el contribuyente.
Nmero de RUC.
1.2.
1.3.
1.4.
a)
Literal derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Re
solucin de Superintendencia N. 245-2013/SUNAT, publicada el 15.08.2013 y vigente a
partir del 16.08.2013
b)
c)
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
1.5
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consign
ar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.6
a)
b)
c)
En las copias se consignar adems la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
IGV". En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1.7
1.8
Nmero de RUC del adquirente o usuario, excepto en las operaciones previs
tas en los literales d), e) y g) del numeral 1.1 del Artculo 4 del presente Reglam
ento.
(Numeral sustituido por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 057-2006
/SUNAT, publicada el 01.04.2006 y vigente a partir del 01.04.2006).
TEXTO ANTERIOR
1.8. Nmero de RUC del adquirente o usuario, excepto en los casos de operaciones d
e exportacin
1.12 Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros cargos ad
icionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa re
spectiva, salvo que se trate de una operacin gravada con el Impuesto a la Venta d
e Arroz Pilado.
(Numeral sustituido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintend
encia N 111-2004, publicada el 08.05.2004, vigente desde el 09.05.2004).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999, vigente des
de el 01.02.1999. Sustituido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Su
perintendencia N 112-2000, publicada el 03.11.2000, vigente desde el 03.11.2000.
1.12. Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros cargos ad
icionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa re
spectiva, salvo que se trate de una operacin gravada con el Impuesto Especial a l
as Ventas.
1.13 Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado, exp
resado numrica y literalmente. Cada factura debe ser totalizada y cerrada indepen
dientemente.
1.14 Nmero de las guas de remisin, o de cualquier otro documento relacionado con
la operacin que se factura, en su caso, incluyendo los documentos auxiliares crea
dos para la implementacin y control del beneficio establecido por el Decreto Legi
slativo N 919.
(Ver Artculo 1 del Decreto Legislativo N 919, publicado el 06.06.2001, vigente desd
e el 01.07.2001)
(Numeral sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolucin de Superintendenci
a N 136-2002/SUNAT, publicada el 11.10. 2002, vigente desde el 12.10. 2002).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999, vigente des
de el 01.02.1999.
1.14. Nmero de las guas de remisin o de cualquier otro documento relacionado con la
operacin que se factura, en su caso.
1.15
Fecha de emisin
2.
INFORMACIN IMPRESA
2.1
a)
Apellidos y nombres.
b)
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
2.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar co
njuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.6. Destino del original y copias:
a) En el original : USUARIO
b) En la primera copia : EMISOR
c) En la segunda copia : SUNAT - Para ser archivada por el usuario
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
2.7. Apellidos y nombres, o denominacin o razn social y nmero de RUC del usuario,
slo en los casos que requiera sustentar costo o gasto para efectos tributarios o
crdito deducible. En los dems casos deber anularse el espacio correspondiente al nme
ro de RUC consignando la leyenda "SIN RUC".
2.8.
Numeral suprimido por el artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 077
-99/SUNAT, publicada el 13.07. 1999, vigente desde el 14.07.1999.
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999, vigente des
de el 01.02.1999.
2.8. Nmero de RUC del usuario, slo en los casos que requiera sustentar gasto o cos
to para efecto tributario, o crdito deducible.
2.12
Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numrica y lite
ralmente.
2.13
3.
Fecha de emisin.
BOLETAS DE VENTA
Nmero de RUC.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
3.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar c
onjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
3.6. Destino del original y copia:
a) En el original: EMISOR
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
3.7. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o cdigo que lo id
entifique, nmero de serie y/o nmero de motor si se trata de un bien identificable,
de ser el caso. Si no fuera posible indicar el nmero de serie y/o nmero de motor
del bien vendido o cedido en uso al momento de la emisin del comprobante, dicha i
nformacin se consignar al momento de la entrega del bien.
3.8. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado. Cada Bolet
a de venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
(Inciso 3.8 del numeral 3 del artculo 8 sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin d
e Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir d
el 1.1.2009)
TEXTO ANTERIOR
3.8. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado. Tratndose de
la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de solicitado
su despacho a consumo, se consignar el valor CIF, el valor de la transferencia y
la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF
3.12 En las operaciones de exportacin efectuadas por los sujetos del Nuevo Rgimen n
ico Simplificado, se deber consignar respecto del bien, de los datos de identific
acin del adquirente y del importe de la venta, lo siguiente:
a) Bien materia de exportacin, indicando la cantidad, la unidad de medida y, de
ser el caso, el nmero de serie y/o nmero de motor del bien.
b) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente.
c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.
La boleta de venta emitida para la exportacin tendr los requisitos mnimos de inform
acin impresa y no necesariamente impresa expresados en castellano, pudiendo adici
onalmente contener dentro del mismo documento la traduccin a otro idioma.
(Numeral 3.12 incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 143
-2007/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y vigente a partir del 11.07.2007)
3.13 Tratndose de la excepcin a que se refiere el inciso 3.2 del numeral 3 del artc
ulo 4 del presente reglamento, se deber consignar el nmero de RUC as como los apell
idos y nombres o denominacin o razn social del adquirente o usuario.
(Inciso 3.13 del numeral 3 del artculo 8 incorporado por el Artculo 6 de la Resolucin
de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir
del 1.1.2009)
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA
INFORMACIN IMPRESA
4.1. Datos de identificacin del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente los contribuye
ntes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial,
si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el pun
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
4.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar co
En el original: COMPRADOR
b)
c)
En las copias se imprimir la leyenda: "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV".
4.9.
5.8. Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera impresa.
La impresin de la informacin antes mencionada debe ser legible.
5.9. En la venta al pblico de combustible para vehculos automotores: el nmero de p
laca del vehculo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tan
que de dicho vehculo.
(Inciso 5.9 del numeral 5 del artculo 8 incorporado por el numeral 1.4 del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N. 185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015 y
vigente a partir del 01.11.2015, segn su nica Disposicin Complementaria Final).
5.10. La prestacin de servicios de mantenimiento, seguros, reparacin y similares p
ara vehculos automotores: el nmero de placa del vehculo automotor respectivo
(Inciso 5.10 del numeral 5 del artculo 8 incorporado por el numeral 1.4 del artculo
1 de la Resolucin de Superintendencia N. 185-2015/SUNAT, publicada el 17.07.2015 y
vigente a partir del 01.11.2015, segn su nica Disposicin Complementaria Final).
6. Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente
reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de comprobantes de pago, de "prog
rama cerrado", entendindose como tal, aqul que no permite modificaciones o alterac
iones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en el nmero de mqu
ina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero correlativo de totales Z (
total ventas del da) y gran total (total de ventas desde que se inicia el uso de
la mquina registradora). Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales que
el mencionado programa permita, distintas a las requeridas para la emisin de com
probantes de pago.
(Numeral modificado por el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 077-99/SU
NAT, publicado el 13.07.1999, vigente desde el 14.07.1999).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.01.1999, vigente des
de el 01.02.1999.
6. Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere el presente
reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de comprobantes de pago, de "prog
rama cerrado", entendindose como tal, aqul que no permite modificaciones o alterac
iones de los programas de fbrica, tales como modificacin de datos en la fecha y ho
ra de emisin, nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado, nmero cor
relativo de totales Z (total ventas del da) y gran total (total de ventas desde q
ue se inicia el uso de la mquina registradora). Todo ello sin perjuicio de las fu
nciones adicionales que el mencionado programa permita, distintas a las requerid
as para la emisin de comprobantes de pago.
Informacin impresa:
Cdigo del usuario que realiza la transferencia.
LEY N 29972
INFORMACIN IMPRESA
15.1 Datos de identificacin del adquirente o usuario:
a)
Denominacin.
Nmero de RUC.
LEY N 29972.
Nmero de RUC.
b)
Fecha de impresin.
b)
c)
Apellidos y nombres.
b)
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde se realiz la oper
acin.
Si el vendedor o prestador no cuenta con nmero de RUC, se deber consignar su domic
ilio y el lugar donde se realiz la operacin, indicando en ambos casos el distrito,
la provincia y el departamento al cual pertenecen.
Adicionalmente, se anotarn los datos referenciales que permitan su ubicacin.
a)
Dimensiones mnimas: Veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14) centmetro
s de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de pap
el carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho
del comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento del crdito fiscal de las copias de las fac
turas y liquidaciones de compra ser impresa diagonal u horizontalmente y en carac
teres destacados, salvo en las facturas por operaciones de exportacin, en las cua
les no ser necesario imprimir dicha leyenda.
Inciso b) del numeral 1 del artculo 9 sustituido por el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 362-2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013, vigente desde el 01.
01.2014.
TEXTO ANTERIOR
b)
Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de pa
pel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior derecho
c)
Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4) centmetros
de alto por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por un filete, debern ser imp
resos nicamente, el nmero de RUC, la denominacin del comprobante de pago y su numer
acin.
Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pa
go. El nmero de RUC y el nombre del documento debern ser impresos en letras tipo "
Univers Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje. La numeracin
del comprobante de pago no podr tener un tamao inferior a cuatro (4) milmetros de a
ltura.
2.
Las boletas de venta y recibos por honorarios no debern cumplir necesariame
nte las caractersticas sealadas en el numeral anterior, salvo en lo relativo a la
manera de expedicin de la copia, para lo cual se emplear papel carbn, carbonado o a
utocopiativo qumico.
3. Tratndose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los numerales 5.3 y
5.4 del Artculo 4, ser expedida utilizando papel carbonado o autocopiativo qumico,
no siendo necesario especificar el destino de la copia. La impresin en la cinta t
estigo no deber ser trmica.
4. La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los tickets o cintas em
itidos por mquinas registradoras, constar de diez (10) dgitos, de los cuales:
4.1
Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie
, y sern empleados para identificar el punto de emisin.
Los puntos de emisin pueden ser:
a)
Fijos, cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de establecimientos
declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comer
cial, Local de Servicios o Depsito.
b)
Mviles, cuando se trate de emisiones efectuadas por emisores itinerantes, t
ales como distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emit
an comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia con algn establecimient
o declarado ante la SUNAT.
En un mismo establecimiento se podr establecer ms de un punto de emisin.
Las series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre establecimiento
s de un mismo sujeto obligado a emitir documentos
(Prrafo sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 124-2006/SU
NAT, publicada el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.08.2006)
TEXTO ANTERIOR
Las series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre establecimiento
s de una misma empresa.
e podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos que, sobre la comisin qu
e perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tri
butario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el cas
o, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el descuento
.
1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7,
el vendedor est exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del product
o originalmente transferido.
(Inciso 1.8 del numeral 1 del artculo 10 incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin
de Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir
del 1.1.2009)
2. NOTAS DE DBITO
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia
N 156-2013/SUNAT, publicada el 15.05.2013, en la que se precisa que la regulacin s
obre notas de dbito prevista en el numeral 2 del artculo 10 del Reglamento comprend
e aquellas circunstancias que impliquen el aumento en el valor de las operacione
s).
2.1. Notas de dbito
a) Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como inte
reses por mora y otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como docum
ento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual d
el proveedor, segn consta en el respectivo contrato.
b) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de p
ago en relacin a los cuales se emitan.
c) Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobante
s de pago otorgados con anterioridad.
2.2. Notas de Ajuste de Operaciones
Ley N 29972
3. Podr utilizarse una sola serie de notas de crdito o notas de dbito a fin de modi
ficar cualquier tipo de comprobante de pago, siempre que se cumpla con los requi
sitos y caractersticas establecidos para las facturas. En el caso de las modifica
ciones al Comprobante de Operaciones
Ley N 29972, se deber utilizar una serie excl
usiva de Notas de Ajuste de Operaciones
Ley N 29972.
Numeral 3 del artculo 10 sustituido por el artculo 7 de la Resolucin de Superintenden
cia N 362-2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013, vigente desde el 01.01.2014.
TEXTO ANTERIOR
3. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobant
es de pago, siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecid
os para las facturas.
4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del co
mprobante de pago que modifican.
5. El destino del original y copias de las notas de crdito y notas de dbito ser el
siguiente:
a)
b)
c)
En el caso de las notas de dbito a que se refiere el segundo prrafo del literal a)
del inciso 2.1 y el inciso 2.2 del numeral 2 del presente artculo, el destino de
l original y copias ser el siguiente:
a)
Original: EMISOR
b)
c)
CAPITULO IV
OBLIGACIONES GENERALES
Artculo 11.- OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS
La emisin y archivo de los comprobantes de pago, notas de crdito y notas de dbito s
e sujetar a lo siguiente:
1. La segunda copia de las facturas se entregar conjuntamente con el original al
adquirente o usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por provee
dor y ordenado cronolgicamente; salvo en los casos de operaciones de exportacin en
los cuales la segunda copia ser entregada a la Superintendencia Nacional de Adua
nas (ADUANAS).
En los casos de exportacin, en los cuales no existan bienes fsicos sujetos a revis
in o registro en ADUANAS, la segunda copia ser archivada por el emisor.
Los sujetos que realicen las operaciones por las que se excepta de la obligacin de
otorgar comprobantes de pago conforme al numeral 2 del Artculo 7 del presente Reg
TEXTO ANTERIOR
5. La segunda copia de las notas de crdito y notas de dbito se entregar conjuntamen
te con el original al adquirente o usuario, quien deber mantenerla en un archivo
clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente.
6. No ser necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera m
encionada en el presente artculo, cuando el contribuyente tenga sistema de cmputo
que le permita ubicar y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean solicita
das por la Administracin Tributaria, clasificadas por proveedor y ordenadas crono
lgicamente en un plazo no mayor de 48 horas.
7. La emisin de documentos en ms copias que las exigidas en el presente reglamento
, podr realizarse sin necesidad de utilizar papel carbn, carbonado o autocopiativo
qumico.
Las copias no tendrn necesariamente la numeracin impresa, debiendo llevar la leyen
da "COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por imprenta, colocada diago
nal u horizontalmente en caracteres destacados, salvo en los casos de facturas p
or operaciones de exportacin.
8. Las copias de los comprobantes de pago, notas de crdito y notas de dbito corres
pondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que dejar const
ancia de tal hecho.
Artculo 12.- OTRAS OBLIGACIONES
(Ver Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 315-2004/SUNAT,
publicada el 31.12.2004 y vigente desde el 07.01.2005).
Los obligados a emitir documentos, as como las empresas que realicen trabajos de
impresin y/o importacin de los mismos, denominadas imprentas para efecto de lo dis
puesto en el presente artculo, debern cumplir con las siguientes disposiciones:
1. Normas aplicables a quienes soliciten autorizacin de impresin y/o importacin.
1.1. Los sujetos obligados a emitir documentos solicitarn la autorizacin de impres
in y/o importacin presentando el Formulario N 816 - "Autorizacin de impresin a travs d
e SUNAT Operaciones en Lnea" en las imprentas inscritas en el Registro de Imprent
as. Dicho formulario ser presentado en dos (2) ejemplares debidamente llenados y
firmados por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, ane
xando una copia de su documento de identidad vigente.
En dicho formulario se especificar la cantidad total de documentos cuya autorizac
in se solicita, por cada tipo de documento.
De presentar la solicitud a travs de un tercero autorizado, ste deber exhibir el or
iginal de su documento de identidad vigente y entregar una copia del mismo, as co
mo presentar una copia del documento de identidad vigente del contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC.
(Numeral 1.1 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 315-2
004/SUNAT, publicada el 31.12.2004, y vigente a partir del 07.01.2005).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y vigente des
de el 01.02.1999, modificado por la Resolucin de Superintendencia N 167-2003-SUNAT
, publicada el 13.09.2003 y vigente desde el 14.09.2003.
1.2 La impresin y/o importacin deber ser realizada por la imprenta que efecte la r
ecepcin y registro del Formulario N 816, por la cantidad total de documentos autor
izados.
1.3. Los sujetos que soliciten autorizacin de impresin y/o importacin de documento
s contemplados en el presente reglamento, cumplirn con los siguientes requisitos:
a) Haber declarado en el RUC los tributos correspondientes al rgimen tributario a
l cual pertenecen.
b) De estar obligados a presentar declaraciones pago, haber presentado las cor
respondientes a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera produci
do durante los seis (6) meses anteriores al mes de presentacin de la solicitud. L
os contribuyentes que presenten estas declaraciones fuera de plazo, podrn solicit
ar la autorizacin de impresin transcurridos seis (6) das hbiles de presentadas.
c)
sponda; y,
ii) Comunicar a la SUNAT la direccin de correo electrnico o actualizar dicha direc
cin, segn corresponda, as como registrar en el aplicativo que la SUNAT habilite en
SUNAT virtual, el cdigo de verificacin que esta remite con ocasin de la comunicacin
o actualizacin de ese dato.
De no existir la aludida direccin o si el sujeto extrava el cdigo de verificacin que
recibi, este deber actualizar la direccin de correo electrnico en SUNAT virtual par
a recibir un nuevo cdigo de verificacin y proceder a registrarlo.
(Literal f) del inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 12, incorporado por la nica Di
sposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N. 068-20
15/SUNAT publicada el 06.03.2015, vigente a partir del 27.04.2015, segn su nica Di
sposicin Complementaria Final).
2. Normas aplicables a las imprentas.
2.1. Condiciones para solicitar la inscripcin en el Registro de Imprentas
Para inscribirse en el registro, la SUNAT considerar que las imprentas cumplan co
n las siguientes condiciones:
a) Se encuentren acogidas al Rgimen General o al Rgimen Especial del Impuesto a l
a Renta.
b) Tener como actividad econmica principal la impresin de documentos. Dicha infor
macin deber estar consignada en el RUC.
c) Haber declarado en el RUC los tributos correspondientes al rgimen tributario
al cual pertenecen.
d) Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal habido.
e) No encontrarse en el estado de baja de inscripcin a pedido de parte o de ofi
cio, o con suspensin temporal de actividades.
f) No haber sido retiradas del Registro de Imprentas durante los seis (6) mese
s anteriores y hasta la fecha de presentacin de la solicitud de inscripcin, segn el
numeral 2.5. de este artculo.
(Literal f) del inciso 2.1 del numeral 2 del artculo 12 sustituido por el numeral
1 de la nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superintend
encia N 211-2015/SUNAT, publicada el 14.08.2013, vigente desde el 01.09.2015, segn
su Segunda Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
f) No haber sido retiradas del Registro de Imprentas durante los seis (6) mese
s anteriores y hasta la fecha de presentacin de la solicitud de inscripcin.
(Ver Tercera Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 315-2004/
SUNAT, publicada el 31.12.2004 y vigente desde el 07.01.2005).
al amparo del artculo 11-A de la Ley N. 29623, Ley que promueve el financiamiento a
travs de la factura comercial y normas modificatorias.
(Literal m) del inciso 2.1 del numeral 2 del artculo 12 incorporado por el numera
l 2 de la nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superinte
ndencia N 211-2015/SUNAT, publicada el 14.08.2015, vigente desde el 01.09.2015, s
egn su Segunda Disposicin Complementaria Final).
n) No tener vigente, a la fecha de presentacin de la solicitud de inscripcin, la
sancin de retiro temporal del Registro de Imprentas a que se refiere el artculo 11A de la Ley N. 29623, Ley que promueve el financiamiento a travs de la factura com
ercial y normas modificatorias.
(Literal n) del inciso 2.1 del numeral 2 del artculo 12 incorporado por el numeral
2 de la nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superinten
dencia N 211-2015/SUNAT, publicada el 14.08.2015, vigente desde el 01.09.2015, se
gn su Segunda Disposicin Complementaria Final).
(Numeral 2.1 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 315
-2004/SUNAT, publicada el 31.12.2004 y vigente a partir del 07.01.2005).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y vigente des
de el 01.02.1999, modificado por la Resolucin de Superintendencia N 167-2003-SUNAT
publicada el 13.09.2003 y vigente desde el 14.09.2003.
2.1 Condiciones para solicitar la inscripcin en el Registro de Imprentas
Para inscribirse en el registro, la SUNAT considerar que las imprentas cumplan co
n las siguientes condiciones:
a) Se encuentren acogidas al Rgimen General o al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.
b) Tener como actividad econmica principal la impresin y/o importacin de documentos
. Dicha informacin deber estar consignada en el RUC. La presente condicin no es de
aplicacin a aquellas empresas que importen sus propios documentos.
c) Haber declarado en el RUC los tributos correspondientes al rgimen tributario a
l cual pertenecen.
d) Haber obtenido la incorporacin al Rgimen de Buenos Contribuyentes, aprobado por
el Decreto Legislativo N 912, de conformidad con las normas vigentes. Dicha disp
osicin no ser aplicable a las imprentas que inicien sus actividades durante los do
ce (12) ltimos meses contados hasta el mes de la verificacin correspondiente a la l
tima incorporacin al citado rgimen, o durante el periodo comprendido entre dicho m
es y la fecha de presentacin de la solicitud.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior, las imprentas debern haber prese
ntado las declaraciones tributarias correspondientes a:
- Las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los
seis (6) meses anteriores al mes de presentacin de la solicitud.
- Las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante el
mes de presentacin de la solicitud, incluso hasta la fecha en que sta sea presenta
da.
e) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o la condicin de domicilio f
iscal no hallado en el RUC.
f) No haber sido retiradas del Registro de Imprentas, o haber sido denegada su s
olicitud de inscripcin en el mismo, durante los seis (6) meses anteriores y hasta
la fecha de presentacin de la solicitud de inscripcin.
g) Ser usuarias exclusivas de la maquinaria que utilizarn para los trabajos de im
presin.
h) Obtener el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, d
e acuerdo a lo indicado en la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y nor
mas modificatorias.
i) Presentar el Formulario N 814
Contrato de adhesin para el registro de autorizaci
ones de impresin por el sistema SUNAT Operaciones en Lnea , debidamente llenado y fi
rmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC.
j) Presentar sus declaraciones determinativas utilizando el Programa de Declarac
in Telemtica (PDT), de acuerdo a lo dispuesto por las Resoluciones de Superintende
ncia Nros. 002-2000/SUNAT, 143-2000/SUNAT, 129-2002/SUNAT y sus respectivas norm
as modificatorias.
echos, para lo cual presentarn los Formularios Ns 804 y/o 805, segn corresponda, de
bidamente llenados y firmados por el contribuyente o su representante legal acre
ditado en el RUC.
De realizar el trmite a travs de un tercero autorizado de acuerdo a lo establecido
por el TUPA de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, ste deber exhibir el original
de su documento de identidad vigente y presentar una copia del documento de iden
tidad vigente del contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC y
los Formularios Ns. 804 y/o 805, segn corresponda, debidamente llenados y firmados
por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC.
(Prrafo modificado por el numeral 1.2. de la Segunda Disposicin Complementaria Mo
dificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 289-2012-SUNAT, publicada el 06.
12.2012 y vigente a partir del 07.12.2012).
TEXTO ANTERIOR
De realizar el trmite a travs de un tercero autorizado, ste deber exhibir el origin
al de su documento de identidad vigente y presentar una copia del documento de i
dentidad vigente del contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC
.
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y vigente des
de el 01.02.1999, modificado por la Resolucin de Superintendencia N 167-2003-SUNAT
publicada el 13.09.2003 y vigente desde el 14.09.2003.
2.2 Inscripcin, modificacin de datos y retiro voluntario del Registro de Imprenta
s
Slo sern considerados comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito y guas de
remisin, los documentos impresos o importados por imprentas que se encuentren in
scritas en el registro.
2.2.1 Inscripcin en el Registro de Imprentas
a) Para solicitar su inscripcin en el registro las imprentas debern presentar a la
SUNAT los siguientes formularios, debidamente llenados y firmados por el contri
buyente o su representante legal acreditado en el RUC:
- Formulario N 804
"Registro de Imprentas", declarando el tipo de trabajo a reali
zar (impresin y/o importacin), el sistema de impresin y el tipo de formato de impre
sin.
- Formulario N 805
Informacin complementaria para el Registro de Imprentas , declaran
do la marca, modelo, serie de fabricacin y tipo de formato de impresin de la total
idad de la maquinaria de impresin, as como la direccin de los establecimientos dond
e se encuentra ubicada la misma, los cuales debern haber sido previamente declara
dos en el RUC.
De realizar el trmite a travs de un tercero autorizado, ste deber exhibir el origina
l de su documento de identidad vigente y presentar una copia del documento de id
entidad vigente del contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC.
b)
Las imprentas debern poner a disposicin de la SUNAT la documentacin que sust
ente la informacin declarada, as como el uso exclusivo de la maquinaria de impresin
. Para tal efecto presentarn copia simple de la siguiente documentacin, segn sea el
caso, sin perjuicio de otra adicional que la SUNAT pueda solicitar:
- Contrato de compraventa de la maquinaria de impresin con firmas legalizadas not
arialmente y el comprobante de pago respectivo o, de ser el caso, del Formulario
N 820
Comprobante por Operaciones No Habituales .
- Contrato de arrendamiento o cesin en uso de la maquinaria de impresin con firmas
legalizadas notarialmente y los comprobantes de pago respectivos. En el caso de
los Formularios Nros. 1083
Recibo por Arrendamiento o 1683
Impuesto a la Renta de
primera Categora , aquellos presentados por el arrendador durante los ltimos seis (6
) meses, o desde la vigencia del contrato en caso que el arrendamiento tenga una
duracin menor, hasta la fecha de presentacin de la solicitud de inscripcin.
- Testimonio de la Escritura Pblica de Constitucin o constancia de inscripcin en lo
s Registros Pblicos donde conste que la maquinaria de impresin constituye un aport
e al capital social de la persona jurdica.
- Pliza de adjudicacin de la maquinaria de impresin, emitida por martilleros pblicos
o entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
En todos los casos, la documentacin, comprobantes de pago y formularios antes men
cionados debern contener la identificacin de la marca, modelo y serie de fabricacin
de la maquinaria de impresin. Esto ltimo no ser aplicable al Formulario N 1683
Impue
d)
No encontrarse en el estado de baja de inscripcin a pedido de parte o de of
icio, o que el plazo de la suspensin temporal de sus actividades no exceda de doc
e (12) meses.
e)
- Si se acepta la operacin se generarn dos (2) CIR, los cuales sern sellados por la
imprenta. Un CIR ser entregado al contribuyente, quedando el otro en poder de la
imprenta para efecto de realizar los trabajos encargados. Una vez aceptada la o
peracin la imprenta deber iniciar los trabajos de impresin y/o importacin de documen
tos.
- Si se rechaza la operacin imprimirn el reporte con los mensajes de error y lo en
tregarn al contribuyente, quien podr acercarse a las dependencias o Centros de Ser
vicios al Contribuyente de la SUNAT a fin de atender los motivos que originaron
el rechazo de la solicitud.
d) En caso de error u omisin en el registro del Formulario N 816, las imprentas p
odrn anular dicho formulario a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, dentro de los ci
nco (5) das calendario siguientes al registro, en cuyo caso se podr volver a utili
zar la numeracin de los documentos contenida en el formulario anulado.
2.5. Retiro del Registro de Imprentas
Sern retiradas del Registro las imprentas que incurran en alguno de los siguiente
s supuestos:
a)
b) Las personas naturales a quienes se les hubiera abierto instruccin por delito
tributario o las empresas a quienes dichas personas representen, ya sea que el
proceso se encuentre en trmite o exista sobre dichas personas sentencia firme con
denatoria por delito tributario.
c)
Se determine su baja como usuarias de SUNAT Operaciones en Lnea, de acuerdo
a lo indicado en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias.
d) Cuando se detecte que la imprenta ha realizado trabajos de impresin sin la a
utorizacin del sujeto obligado a emitir documentos.
e) Cuando se detecte que la imprenta ha realizado ms de un trabajo de impresin co
n un mismo nmero de autorizacin.
f) Cuando se detecte que la imprenta ha declarado datos falsos o no conforme c
on la realidad en el Formulario N 804
"Registro de Imprentas" y/o en el Formulari
o N 805 "Informacin complementaria para el Registro de Imprentas".
Las imprentas retiradas del Registro de Imprentas podrn realizar los trabajos aut
orizados antes de su retiro. Una vez comunicado el mismo, no admitirn nuevos trab
ajos de impresin y/o importacin.
Dichas imprentas podrn solicitar su reinscripcin en el registro siempre que cumpla
n con las condiciones sealadas en el numeral 2.1 del presente artculo. Adicionalme
nte, las imprentas retiradas de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del presen
te numeral podrn solicitar su reinscripcin una vez que exista resolucin firme absol
utoria o una vez cumplida la condena impuesta.
(Numeral 2.5 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 3152004/SUNAT, publicada el 31.12.2004 y vigente a partir del 07.01.2005).
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y vigente de
sde el 01.02.1999, modificado por la Resolucin de Superintendencia N 167-2003-SUNA
T publicada el 13.09.2003 y vigente desde el 14.09.2003.
2.5 Retiro del Registro de Imprentas
Sern retiradas del registro las imprentas comprendidas en alguno de los siguiente
s casos:
a) Incumplir con lo sealado en el numeral 2.3.
b) Las personas naturales a quienes se les hubiera abierto instruccin por delito
tributario o las empresas a quienes dichas personas representen, ya sea que el p
roceso se encuentre en trmite o exista sobre dichas personas sentencia firme cond
enatoria por delito tributario.
c) Se determine su baja como usuarias de SUNAT Operaciones en Lnea, de acuerdo a
lo indicado en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y n
ormas modificatorias.
Las imprentas retiradas podrn realizar los trabajos autorizados antes de su retir
o. Una vez comunicado el mismo, no se autorizarn nuevos trabajos de impresin y/o i
mportacin.
Dichas imprentas podrn solicitar su reinscripcin en el registro siempre que cumpla
n con las condiciones sealadas en el numeral 2.1 del presente artculo. Adicionalme
nte, las imprentas retiradas de acuerdo a lo previsto en el literal b) podrn soli
citar su reinscripcin una vez que exista resolucin firme absolutoria o una vez cum
plida la condena impuesta.
a)
b)
c)
TEXTO ANTERIOR
4.1. Debern declarar en el Formulario N 825 "Declaracin de Baja y Cancelacin":
a) La baja de serie, cuando se retire uno o ms puntos de emisin.
b) La baja de documentos por deterioro.
c) La baja de documentos por robo o extravo.
d) La baja de facturas, liquidaciones de compra, recibos por honorarios, notas d
e crdito, notas de dbito y guas de remisin del remitente por cambio de rgimen, con mo
tivo del ingreso al Nuevo Rgimen nico Simplificado. La declaracin deber ser presenta
da hasta la fecha en que se realice el cambio de rgimen.
e) La cancelacin de autorizacin de impresin cuando no se llegue a imprimir los docu
mentos autorizados. La declaracin ser presentada antes o conjuntamente con la sigu
iente solicitud de autorizacin de impresin.
f) La baja de documentos vinculados a tributos cuya baja se comunica. La declara
cin ser presentada antes o conjuntamente con la comunicacin de baja de tributo.
TEXTO ANTERIOR
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada el 24.01.1999 y vigente des
de el 01.02.1999, modificado por el artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N
077-99/SUNAT, publicada el 13.07.1999 y vigente desde el 14.07.1999).
4. Normas aplicables a la declaracin de baja y cancelacin de documentos no emitido
s y de documentos emitidos y no entregados.
(Numeral modificado por el artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 077-99/SU
NAT, publicada el 13.07.1999, vigente desde el 14.07.1999).
4.1. Debern declarar en el Formulario N 825 "Declaracin de Baja y Cancelacin":
a. La baja de serie, cuando se retire uno o ms puntos de emisin.
b. La baja de documentos por deterioro.
c. La baja de documentos por robo o extravo.
d. La baja de facturas, liquidaciones de compra, recibos por honorarios, notas d
e crdito, notas de dbito y guas de remisin por cambio de rgimen, con motivo del ingre
so al Rgimen nico Simplificado. La declaracin deber ser presentada hasta la fecha en
que se realice el cambio de rgimen.
e. La cancelacin de autorizacin de impresin cuando no se llegue a imprimir los docu
mentos autorizados. La declaracin ser presentada antes o conjuntamente con la sigu
iente solicitud de autorizacin de impresin.
f. La baja de documentos vinculados a tributos cuya baja se comunica. La declara
cin ser presentada antes o conjuntamente con la comunicacin de baja de tributo.
4.3. Los documentos declarados de baja debern ser destruidos. La declaracin de baj
a y cancelacin, salvo el caso de robo o extravo, no exime de la responsabilidad po
r la circulacin posterior de los documentos.
4.5. Los sujetos del Rgimen nico Simplificado no presentarn la declaracin de baja y
cancelacin, debiendo anular y conservar el original y la copia de las boletas de
venta inutilizadas.
5. Debern anular y conservar el o los documentos que por fallas tcnicas, errores e
n la emisin u otros motivos, hubieren sido inutilizados previamente a ser entrega
dos, a ser emitidos o durante su emisin, no debiendo ser declarados.
Los documentos anulados debern ser conservados con sus respectivas copias.
(Prrafo incorporado por el artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 077-99/SUN
AT, publicada el 13.07.1999, vigente desde el 14.07.1999).
6. Los comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin no po
drn ser enmendados, borrados y/o tachados. Los documentos que se emitan de manera
manual debern consignar con tinta en el original, la informacin no necesariamente
impresa, siempre que simultneamente permita la impresin en las copias.
7. Los que empleen sistemas computarizados para la emisin de comprobantes de pago
debern utilizar formatos impresos por imprentas o empresas grficas, de acuerdo a
los requisitos y caractersticas sealados en el presente reglamento.
8. Debern exhibir los carteles de difusin que gratuitamente les proporcione la Adm
inistracin Tributaria en lugar visible, preferentemente donde se realice el pago
o se emita el comprobante de pago, para efecto de incentivar el cumplimiento de
las obligaciones previstas en el presente reglamento.
9. Debern presentar los formularios a que hace referencia el presente reglamento
ante la Intendencia u Oficina Zonal que corresponda a su domicilio fiscal o en l
os lugares que la SUNAT determine.
10. Verificarn que los documentos autorizados por la SUNAT, entregados por la imp
renta, empresa grfica o el importador, cumplan con las caractersticas y requisitos
mnimos establecidos en el presente reglamento.
11. Normas aplicables en el caso de robo o extravo de documentos entregados.
11.1. El adquirente o usuario deber proceder conforme al numeral 4.2 del presente
artculo, conservando en su poder mientras el tributo no est prescrito, el cargo d
e recepcin de la comunicacin a la SUNAT, as como la copia certificada de la denunci
a policial.
11.2. El robo o extravo de documentos entregados no implica la prdida del crdito fi
scal, o costo o gasto para efecto tributario, sustentados en dichos documentos,
siempre que el contribuyente acredite en forma fehaciente haber cumplido en su d
ebido momento con todos los requisitos que estipulan las normas pertinentes para
que tales documentos sustenten vlidamente el crdito fiscal, o el costo o gasto pa
ra efecto tributario y adems tenga a disposicin de la SUNAT:
- la segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o extraviado,
de ser el caso, o, en su defecto,
- copia fotosttica de la copia destinada a quien transfiri el bien o lo entreg en u
so, o prest el servicio, del documento robado o extraviado, o de la cinta testigo
.
iacin y cartas de porte areo a que se contraen los literales a) y f) del numeral 6
.1 del artculo 4 que hayan sido efectivamente recibidos, en forma previa a su dist
ribucin y/o emisin.
Artculo 16-A.- OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS SERVICIOS DE UNA IMPRENTA AUTORIZADA
Slo sern considerados comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito y guas de
remisin, los documentos impresos o importados por imprentas inscritas en el Regi
stro de Imprentas.
Esta disposicin no es aplicable a los comprobantes de pago a que alude el artculo
anterior."
(Artculo 16-A incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 3152004/SUNAT, publicada el 31.12.2004 y vigente desde el 07.01.2005).
CAPITULO V
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES
(Captulo V sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 064-20
06/SUNAT, publicada el 25.04.2006, vigente desde 01.05.2006)
Ver Texto anterior
Artculo 17.- NORMAS PARA EL TRASLADO DE BIENES
1. La gua de remisin sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones,
salvo lo dispuesto en el artculo 21 del presente reglamento.
2. El traslado de bienes para efecto de lo dispuesto en el presente captulo, se
realiza a travs de las siguientes modalidades:
2.1. Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el prop
ietario o poseedor de los bienes objeto de traslado, o por los sujetos sealados e
n los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del presente reglamento, contando para el
lo con unidades propias de transporte o tomadas en arrendamiento financiero.
Por excepcin, se considera transporte privado aquel que es prestado en el mbito pr
ovincial para el reparto o distribucin exclusiva de bienes en vehculos de propieda
d del fabricante o productor de los bienes repartidos o distribuidos, tomados en
arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o distribucin.
2.2. Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado p
or terceros.
3. El traslado de bienes comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones Tr
ibutarias con el Gobierno Central, a que se refiere el Texto nico Ordenado del De
creto Legislativo N. 940 aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modifi
catoria, deber estar sustentado con la gua de remisin que corresponda y el document
o que acredite el depsito en el Banco de la Nacin, en los casos en que as lo establ
ezcan las normas correspondientes.
4. El traslado de bienes efectuado por emisores itinerantes de comprobantes de
pago, debe ser sustentado mediante las guas de remisin correspondientes, as como c
on la exhibicin del original y copias de los comprobantes de pago que utilizarn en
la realizacin de las ventas.
los numerales 8 al 10 del artculo 174 del Cdigo Tributario, se considerar como remit
ente al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado.
2.
19.2 Para efecto de lo sealado en los numerales 5, 9 y 10 del artculo 174 del Cdigo
Tributario y en el presente reglamento, se considerar que un documento no rene los
requisitos y caractersticas para ser considerados como gua de remisin si incumple
lo siguiente:
1.
a.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los contri
buyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comerci
al, si lo tuvieran.
b.
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos esta
blecimientos que posee el contribuyente.
c.
Nmero de RUC.
1.2
1.3
1.4
a.
Venta
b.
c.
Compra
d.
Consignacin
e.
Devolucin.
f.
g.
h.
Recojo de bienes.
i.
j.
k.
l.
m.
Venta con entrega a terceros. Esta opcin ser utilizada cuando el comprador s
olicita al remitente que los bienes sean entregados a un tercero, quien ser consi
derado como destinatario para efecto de la informacin a consignar en la gua de rem
isin. Asimismo, se indicar el nmero de RUC del comprador, o en su defecto, el tipo
y nmero de su documento de identidad y sus apellidos y nombres.
n.
Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibicin, demostra
cin, entrega en uso, traslado para propia utilizacin; debiendo consignarse expresa
mente el motivo del traslado.
Se debe indicar cul de las opciones motiva el traslado.
En caso que no se utilice alguna de las opciones podr imprimirse slo aquellas empl
eadas.
Tratndose de guas de remisin del remitente emitidas por sujetos acogidos al Nuevo Rg
imen nico Simplificado no se consignar los motivos sealados en los literales d), f)
, j), k) y l), salvo que el domicilio fiscal de tales sujetos se encuentre en zo
na de frontera, en cuyo caso podrn consignar los motivos sealados en los literales
j) y k).
1.5 Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a.
(Literal derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la
Resolucin de Superintendencia N. 245-2013/SUNAT, publicada el 15.08.2013 y vigente
a partir del 16.08.2013)
TEXTO ANTERIOR
a)
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consig
narse el nombre comercial.
b.
c.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
1.6 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado
junto a los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.7
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1.8 Direccin del punto de partida, excepto si el mismo coincide con el punto de
emisin del documento.
1.9 Direccin del punto de llegada.
b.
Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se deber c
onsignar el tipo y nmero de documento de identidad.
Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignar slo lo indicado en el p
unto a) o la frase: "el remitente".
1.11 Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
a.
Marca y nmero de placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se indic
ar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn
corresponda.
b.
b.
Nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social del transporti
sta que presta el servicio, cuando corresponda.
c.
d.
e.
f.
g.
1.16
a.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los cont
ribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comer
cial, si lo tuvieran.
b.
Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado e
l punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los diversos es
tablecimientos que posee el contribuyente.
c.
d.
nes al
uno de
acidad
Nmero de RUC.
Nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicacio
sujeto que presta el servicio de transporte, en el caso que por lo menos
sus vehculos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una cap
de carga til mayor a dos toneladas mtricas (2 TM).
TRANSPORTISTA
a.
Literal derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Re
solucin de Superintendencia N. 245-2013/SUNAT, publicada el 15.08.2013 y vigente a
partir del 16.08.2013
TEXTO ANTERIOR
b)
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consi
gnarse el nombre comercial.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
2.5
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consigna
do junto a los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.6
En
En
En
En
original: REMITENTE
primera copia: TRANSPORTISTA
segunda copia: DESTINATARIO
tercera copia: SUNAT
el
la
la
la
(i) Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales como
la marca del mismo. Si el motivo de traslado es una venta, se deber consignar ad
ems obligatoriamente el nmero de serie y/o motor, de corresponder.
(ii) Cantidad y peso total segn corresponda siempre y cuando, por la naturaleza d
e los bienes trasladados, puedan ser expresados en unidades o fraccin de tonelada
s mtricas (TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
(iii) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
2.14
a.
b.
Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se deber cons
ignar el tipo y nmero de documento de identidad.
Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignar slo lo indicado en el p
unto a) o la frase "el remitente". Asimismo, de tratarse de traslado de bienes d
e un remitente a varios destinatarios, no se consignar datos de identificacin del
destinatario y respecto al punto de llegada, se consignar la provincia ms distante
.
2.16 Nmero de RUC del sujeto que efecta el pago del servicio de transporte, o en
su defecto, tipo y nmero de su documento de identidad y apellidos y nombres. Est
e requisito no ser exigible si el remitente es quien efecta el pago de dicho servi
cio.
2.17
Para efecto de los numerales 2.7 y 2.8 del presente artculo, tratndose del
traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o
viceversa, cuando el motivo del traslado fuera cualquier operacin, destino o rgim
en aduanero, bastar consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de
almacenamiento como punto de llegada o partida, respectivamente.
3.
4.
Las guas de remisin debern cumplir las caractersticas sealadas en los numerales
1 y 4 del artculo 9 del presente reglamento, a excepcin de la leyenda relativa al
no otorgamiento del crdito fiscal.
5. En el caso de traslado de bienes adquiridos en la Bolsa de Productos, cuando
el vendedor se encuentre obligado a su traslado y el destinatario sea el compra
dor, no se exigir que la gua de remisin contenga los datos del destinatario, ni que
se consigne el nmero del comprobante de pago. En estos casos el traslado de bien
es se sustentar, salvo lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 17 del presente reg
lamento, con la gua de remisin emitida por el vendedor y la orden de entrega a la
que se refieren las Resoluciones CONASEV Nros. 822-97-EF/94.10 y 056-2000-EF/94.
10, sin que sea aplicable lo dispuesto en el numeral 2.3 del artculo 20 del presen
te reglamento.
No ser de aplicacin lo sealado en el prrafo anterior, cuando las condiciones contrac
tuales de la operacin establezcan que el traslado de los bienes lo efectuar el ven
dedor, teniendo como destinatario a persona distinta del comprador.
Artculo 20.- REQUISITOS ADICIONALES PARA LA EMISIN E INFORMACIN COMPLEMENTARIA DE LA
S GUAS DE REMISIN
1.
1.1
1.2 Cuando para el traslado al destino final de los bienes, durante el trayect
o, se programe el transbordo a otra unidad de transporte terrestre o el traslado
multimodal a otro medio de transporte, en la gua de remisin deber detallarse adici
onalmente por cada tramo, la informacin de:
a.
b)
c)
a)
Si se realiza dentro de una misma provincia, con la gua de remisin del remi
tente, emitida por el propietario o poseedor de los bienes, o alguno de los suje
tos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del presente reglamento. En
los casos donde no exista obligacin de emitir gua de remisin, el traslado se susten
tar con el comprobante de pago que permita sustentar el traslado de los bienes o
con la copia emisor de la boleta de venta emitida por el servicio postal prestad
o.
Tratndose de las boletas de venta que sustentan el traslado a que se refiere el p
resente inciso, stas debern contener adicionalmente los siguientes requisitos:
(i) Apellidos y nombres de los usuarios del servicio postal.
(ii) Tipo y nmero de su documento de identidad.
(iii) Direccin del punto de llegada de los bienes.
b)
Si se realiza fuera del mbito de una provincia, con la gua de remisin del re
mitente emitida por el propietario o poseedor de los bienes, o alguno de los suj
etos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del presente reglamento. En
los casos donde no exista obligacin de emitir gua de remisin, el traslado se suste
ntar con el comprobante de pago que permita sustentar el traslado de los bienes o
la copia emisor de la boleta de venta emitida por el servicio postal prestado.
Los documentos mencionados en el prrafo anterior debern estar acompaados de una gua
de remisin emitida por el transportista que contenga a manera de resumen, en el r
ubro "Datos del bien transportado":
(i) Numeracin de los comprobantes de pago que permiten sustentar el traslado de
los bienes y/o guas de remisin a que se refiere el prrafo precedente.
(ii) Peso total de los bienes transportados, por cada remitente.
(iii) Monto del flete cobrado.
Tratndose de las boletas de venta que sustenten el traslado a que se refiere el p
resente inciso, stas debern contener adicionalmente los siguientes requisitos:
(i) Apellidos y nombres de los usuarios del servicio postal.
(ii) Tipo y nmero de su documento de identidad.
(iii) Direccin del punto de llegada de los bienes.
En los casos en que no exista obligacin de emitir gua de remisin y se le emita una
boleta de venta electrnica, el traslado se puede sustentar usando la representacin
impresa de aquel comprobante de pago, incluso en los casos sealados en el inciso
a) y en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 15.2. del artculo 15 de la Res
olucin de Superintendencia N. 097-2012/SUNAT y normas modificatorias o en el numer
al 2. del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N. 188-2010/SUNAT y normas
modificatorias, segn sea el caso. Para tal efecto, en el sistema regulado por est
a ltima resolucin, la direccin del punto de llegada de los bienes se puede consigna
r en el rubro "direccin del cliente .
(ltimo prrafo del inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 20 incorporado por el numeral
5.2 del artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N. 132-2015/SUNAT, publicada
el 29.05.2015, vigente desde el 30.05.2015, segn su Primera Disposicin Complementa
ria Final)
b) Nmero de RUC, salvo que no est obligado a tenerlo, en dicho caso se deber cons
ignar el tipo y nmero de documento de identidad.
1.8 El traslado de bienes realizado por transportistas que en un solo vehculo tr
asladen bienes que corresponden a ms de veinte (20) remitentes, podr ser sustentad
o con una gua de remisin del transportista que contenga, a manera de resumen, en e
l rubro "Datos del Bien Transportado" la siguiente informacin:
a)
Nmero de la gua de remisin del remitente o de la factura o de la liquidac
in de compra que permitan sustentar el traslado de los bienes.
b)
En los casos que se deba emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista,
a los que se refiere el numeral 2.2 del artculo 18 del presente reglamento, se de
ber indicar lo siguiente:
a)
b)
Cantidad
c)
Unidad de medida
d)
e)
1.9 En todos los casos sealados en el presente captulo, las direcciones que se co
nsignen como puntos de partida y de llegada debern contener, cuando corresponda:
tipo de va, nombre de la va, nmero, interior, zona, distrito, provincia y departame
nto.
2.
OTRAS DISPOSICIONES
TEXTO ANTERIOR
a) Sistema de emisin electrnica de facturas y documentos vinculados a estas, apro
bado por la Resolucin de Superintendencia N. 188-2010/SUNAT y normas modificatoria
s, se usar como representacin impresa la impresin en soporte de papel de la factura
electrnica emitida que dicho sistema genere.
de llegada. A tal efecto, esa informacin debe ser incorporada en el formato digit
al de la respectiva factura electrnica.
(Inciso 1.1 del numeral 1 del artculo 21 sustituido por el artculo 4 de la Resolucin
de Superintendencia N. 199-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014, vigente desde el
29.06.2014, segn su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
1.1. En la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el comprador y
ste haya adquirido la propiedad o posesin de los bienes al inicio del traslado.
En este caso, el original de la factura podr sustentar el traslado, siempre que p
reviamente al traslado de los bienes, el vendedor al momento de emitir el compro
bante de pago, consigne las direcciones del punto de partida y punto de llegada.
b.
Logotipo de la ZOFRATACNA.
c.
d.
Numeracin correlativa.
b.
(i)
(ii)
Nmero de RUC.
(i)
Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales
como la marca del mismo. Si el motivo de traslado es una venta, se deber consigna
r adems obligatoriamente el nmero de serie y/o motor, de corresponder.
(ii) Cantidad.
(iii) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.
e.
Numeracin y fecha de emisin del comprobante de pago que acredite la comprav
enta, salvo que el vendedor sea un no domiciliado.
f.
(i)
Marca y nmero de placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se indica
r el nmero de placa del camin, remolque tracto remolcador y/o semirremolque, segn co
rresponda.
(ii) Nmero de licencia de conducir.
g.
Para efecto de lo sealado en los numerales 8, 9 y 10 del artculo 174 del Cdigo Tribu
tario, el documento aprobado y expedido por el Comit de Administracin de la ZOFRAT
ACNA deber cumplir con los requisitos previstos en el presente numeral. Asimismo,
se considera como remitente al propietario o poseedor de los bienes al inicio d
el traslado.
El remitente deber conservar en su poder la copia destinada a la SUNAT y entregrse
la cuando sta lo requiera.
El Comit de Administracin de la ZOFRATACNA enviar a la SUNAT, en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca, los datos contenidos en los documentos que en vir
tud de este numeral se emitan.
2. Durante el traslado de bienes bajo la modalidad de transporte pblico, no se
exigir gua de remisin del remitente en el traslado de bienes realizado desde la ZOF
RATACNA hasta la Zona Comercial de Tacna. En este caso, sustituye a la gua de rem
isin del remitente el documento a que se refiere el numeral 1.2 del presente artcu
lo, sin ser obligatorio consignar los datos sealados en el literal f) de dicho nu
meral y debiendo indicarse en su lugar el nmero de RUC y los nombres y apellidos,
o denominacin o razn social del transportista, quien permanecer obligado a emitir
la gua de remisin del transportista. Son de aplicacin las dems disposiciones conteni
das en el numeral 1.2 del presente artculo.
3.
Independientemente de la modalidad de transporte bajo la cual se realic
e el traslado de los bienes:
3.1. No se exigir gua de remisin del remitente en los siguientes casos:
c)
Direcciones de los establecimientos que constituyen punto de partida y pu
nto de llegada.
La informacin sealada en los literales a) y b) del prrafo anterior no ser obligatori
a cuando el traslado de los bienes se efecte usando los servicios de un trasporti
sta, si el vendedor consigna en la factura impresa o importada por imprenta auto
rizada o en la representacin impresa de la factura electrnica, segn sea el caso: el
nmero de RUC y los nombres y apellidos o la denominacin o razn social del trasport
ista.
Cuando se emplee la representacin impresa de la factura electrnica, la informacin q
ue, segn los dos prrafos precedentes, debe obrar en aquella, tiene que ser incorpo
rada en el formato digital del respectivo comprobante de pago seleccionado, cuan
do corresponda, la opcin que el sistema prevea.
(Cuarto prrafo del acpite 3.1.1 del inciso 3.1 del numeral 3 del artculo 21 sustitui
do por el numeral 4.4 del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 185-2015/
SUNAT, publicada el 17.07.2015 y vigente a partir del 01.11.2015)
TEXTO ANTERIOR
Cuando se use la representacin impresa de la factura electrnica, la informacin que,
segn los dos prrafos precedentes debe obrar en dicha representacin, tendr que ser i
ncorporada en el formato digital del respectivo comprobante de pago.
De presentarse los supuestos sealados en los incisos 1.2, 2.1 y 2.2 del artculo an
terior, la informacin que segn los prrafos precedentes corresponda indicar y los nu
evos puntos de partida y llegada debern consignarse, segn sea el caso, en la factu
ra impresa o importada por imprenta autorizada o en la representacin impresa de l
a factura electrnica, de manera manuscrita o por otro medio, subsistiendo la obli
gacin por parte del transportista de emitir la gua de remisin correspondiente, si e
l transbordo se realiza a la unidad de transporte de un tercero.
(Acpite 3.1.1 del inciso 3.1 del numeral 3 del artculo 21 sustituido por el artculo
4 de la Resolucin de Superintendencia N. 199-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014, v
igente desde el 29.06.2014, segn su nica Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
3.1.1. En la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el vendedor d
ebido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lug
ar designado por el comprador. En este caso, el original y la copia SUNAT de la
factura podr sustentar el traslado, siempre que contenga la siguiente informacin:
a. Marca y placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se indicar el nmero de p
laca del camin, remolque, tracto remolcador y/o semiremolque, segn corresponda.
b. Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
c. Direcciones de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto
de llegada.
De presentarse los supuestos sealados en los numerales 1.2, 2.1 y 2.2 del artculo
anterior, stos debern consignarse en la factura conjuntamente con los nuevos punto
s de partida y de llegada, subsistiendo la obligacin por parte del transportista
de emitir la gua de remisin correspondiente, en el caso que el transbordo se reali
ce a la unidad de transporte de un tercero.
3.1.2. Las boletas de venta y los tickets emitidos por mquinas registradoras a l
os que hace referencia el numeral 5.2 del artculo 4 del presente Reglamento susten
tarn el traslado de los bienes efectuados por los consumidores finales -considera
dos como tales por la SUNAT- al momento de requerir los documentos que sustentan
el traslado, teniendo en cuenta la cantidad, volumen y/o valor unitario de los
bienes transportados.
3.2 No se exige gua de remisin del remitente, ni gua de remisin del transportista, e
n los siguientes casos:
(Texto sustituido por el numeral 11.2. del artculo 11 de la Resolucin de Superinten
dencia N. 300 2014/SUNAT, publicada el 30.09.2014, vigente desde el 01.10.2014, s
egn su Primera Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
3.2 No se exigir gua de remisin del remitente, ni gua de remisin del transportista, e
n los siguientes casos:
(Acpite 3.2.6 del inciso 3.2 del numeral 3 del artculo 21 sustituido por el numeral
11.2. del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N. 300-2014/SUNAT, publica
da el 30.09.2014, vigente desde el 01.10.2014, segn su Primera Disposicin Compleme
ntaria Final).
TEXTO ANTERIOR
3.2.6. En el caso de venta dentro de una misma provincia, a consumidores finale
s cuya venta sea concertada por Internet, telfono, telefax u otros medios similar
es. El comprobante de pago emitido por el vendedor sustentar el traslado de los b
ienes siempre que dicho traslado sea realizado en vehculos no motorizados, o en v
ehculos tales como bicimotos, motonetas, motocicletas, triciclos motorizados, cua
trimotos y similares.
3.2.7.
a.
Los ttulos valores de cualquier clase o los instrumentos donde conste la
adquisicin de crditos o de derechos personales.
b.
Los documentos que representen las acciones o participaciones que cada s
ocio tenga en sociedades o asociaciones.
c.
Envos postales a los que se refiere el artculo 3 del Reglamento de Servicio
s y Concesiones Postales, aprobado por Decreto Supremo N. 032-93-TCC, con excepcin
de las encomiendas postales.
d.
b.
c.
Nmero de RUC del sujeto que realiza el transporte. En el caso de transporte
bajo la modalidad de transporte pblico, de existir subcontratacin, el nmero de RUC
a consignar ser el del sujeto subcontratado.
d.
f.
g.
h.
i.
Nmero de autorizacin generado por el administrador portuario para la salida
de los bienes del terminal portuario.
j.
que le corresponde al destinatario, salvo que la copia SUNAT hubiera sido solic
itada y retirada por sta.
Quien transporta los bienes tiene la obligacin de entregar a la SUNAT la copia qu
e corresponda a sta.
La SUNAT al momento de requerir la gua de remisin podr considerar un plazo prudenci
al entre la fecha de inicio del traslado hasta su destino, segn la naturaleza o c
aractersticas del traslado.
En el traslado de bienes a travs de un servicio postal, la SUNAT podr verificar qu
e la persona natural o jurdica que realice el transporte se encuentre autorizada
por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones conforme a lo dispuesto en el
Decreto Supremo N. 032-93-TCC.
Artculo 23.- ARCHIVO DE LAS GUAS DE REMISIN
El remitente deber archivar la primera copia de las guas de remisin de manera corre
lativa.
El transportista deber archivar la primera copia de las guas de remisin que emita d
e manera cronolgica, adjuntando a cada gua de remisin copia del comprobante de pago
emitido por el servicio prestado, salvo en el traslado por encomiendas postales
en cuyo caso slo deber hacerse referencia a los comprobantes de pago emitidos por
la prestacin del servicio.
La copia SUNAT de las guas de remisin emitidas por el remitente y/o el transportis
ta deber conservarse en un archivo ordenado cronolgicamente.
(Captulo V sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 064-20
06/SUNAT, publicada el 25.04.2006, vigente desde 01.05.2006)
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.- A partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin, todo lo re
lativo al otorgamiento de comprobantes de pago en la Zona de Comercializacin de T
acna se regir exclusivamente por lo dispuesto en el presente reglamento.
SEGUNDA.- Mantngase la vigencia de los siguientes formularios:
a) Formulario N 804 : "Registro de Imprentas"
b) Formulario N 806 : "Autorizacin de Impresin"
c) Formulario N 809 : "Mquinas Registradoras"
d) Formulario N 825 : "Declaracin de Baja y Cancelacin"
Los sujetos del Rgimen nico Simplificado que soliciten autorizacin de impresin o imp
ortacin de boletas de venta o declaren informacin sobre mquinas registradoras, empl
earn los formularios Ns 806 y 809, respectivamente.
TERCERA.- Precsase que para efecto de la definicin de servicios a que se refiere e
l primer prrafo del numeral 2 del artculo 6 del presente reglamento, no se consider
an como tales a la recaudacin, fiscalizacin y otras actividades similares que una
entidad del Sector Pblico Nacional realice para otra, en virtud a convenios celeb
rados entre ellas.
CUARTA.- Precsase que lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 2 del artculo 6
del presente reglamento es de carcter interpretativo.
QUINTA.- A partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin, lo dispuest
o en el numeral 8 del artculo 7 ser de aplicacin a los procesos de fiscalizacin, as co
mo a los procedimientos contenciosos que se encuentren en trmite.
SEXTA.- Lo dispuesto en el numeral 11 del artculo 12 regir incluso para las operaci
ones registradas con anterioridad a la entrada en vigencia del presente reglamen
to.
STIMA.- Precsase que la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Reglamento de Co
mprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 035-95/SUNAT fu
e de aplicacin incluso a aqullos documentos no considerados comprobantes de pago e
n dicho reglamento, siempre que hubieran estado considerados como tales en el Re
glamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 0
67-93-EF/SUNAT.
OCTAVA.- Agrgase al anexo de la Resolucin de Superintendencia N 025-97-SUNAT, que a
prueba la codificacin de los tipos de documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago, los siguientes cdigos y denominaciones:
CDIGO
DENOMINACIN COMPLETA
27
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
28
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los documentos cuya impresin fue autorizada con anterioridad a la vigen
cia del presente reglamento podrn ser utilizados hasta que se terminen, salvo que
se trate de documentos cuya impresin fue autorizada con anterioridad al 22 de ma
yo de 1995, mediante el Formulario N 877, en cuyo caso slo podrn ser utilizados has
ta el 28 de febrero de 1999.
Los comprobantes de pago impresos por los usuarios de la Zona de Comercializacin
de Tacna con anterioridad a la vigencia del presente reglamento, tendrn validez h
asta que se terminen, siempre que los referidos usuarios cumplan con informar a
la SUNAT la cantidad y numeracin de dichos comprobantes dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a la entrada en vigencia de la presente resolucin.
SEGUNDA.- Las autorizaciones de impresin de comprobantes de pago, notas de crdito,
notas de dbito y guas de remisin que fueron otorgadas al amparo de la Resolucin de
Superintendencia N 018-97/SUNAT, mediante los Formularios Ns 801 y 806 y que an no
se hayan realizado, debern ser impresos cumpliendo con los requisitos y caracterst
icas establecidos en la presente resolucin.
TERCERA.- Los documentos cuya autorizacin de impresin se efecte al amparo del prese
nte reglamento, continuarn con la numeracin correlativa por serie y tipo de docume
nto.
CUARTA.- Los documentos que tuviesen en existencia las personas jurdicas que modi
fiquen su denominacin o razn social, podrn seguir siendo utilizados hasta que se te
rminen, siempre que en stos se consigne, mediante cualquier mecanismo, la nueva d
enominacin o razn social. Esta disposicin no exime de la obligacin de comunicar a la
SUNAT el cambio de denominacin o razn social, conforme al artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 061-97-SUNAT. La presente disposicin rige incluso para los c
asos en que la nueva denominacin o razn social hubiera sido consignada en los docu
mentos con anterioridad a la entrada en vigencia del presente reglamento.
QUINTA.- Los contratos de arrendamiento o subarrendamiento que no cuenten con fi
rmas autenticadas notarialmente, podrn autenticarse dentro de los treinta (30) das
hbiles siguientes a la entrada en vigencia de la presente resolucin, a fin de no
aplicrseles lo dispuesto en el ltimo prrafo del literal d) del numeral 6.1 del artcu
lo 4.
SEXTA.- Las empresas que realicen trabajos de impresin o importacin de documentos
tendrn un plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de entrad
a en vigencia de la presente resolucin, para adecuarse a las disposiciones a que
se refiere el numeral 2 del artculo 12.
Disposiciones Finales, Transitorias y/o Complementarias relacionadas con el Regl
amento de Comprobantes de Pago
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT
(publicada el 13.09.2003, vigente desde el 14.09.2003)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- IMPRENTAS ACTUALMENTE INSCRITAS EN EL REGISTRO
1. Las imprentas inscritas en el Registro de Imprentas a la fecha de entrada en
vigencia de la presente resolucin debern:
a) Utilizar el Programa de Declaracin Telemtica (PDT), para la presentacin de sus d
eclaraciones determinativas correspondientes a las obligaciones tributarias cuyo
vencimiento se produzca a partir de la vigencia de la presente norma.
b) Obtener el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, d
entro de los plazos sealados en el Anexo I de la presente resolucin, de acuerdo a
lo indicado en la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modifica
torias.
c) Presentar el Formulario N 814 dentro de los plazos indicados en el Anexo ante
s citado, de no estar habilitadas a registrar autorizaciones de impresin y/o impo
rtacin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. En este caso, el sello de recepcin del
Formulario N 814 implicar su habilitacin.
Para tal efecto, debern haber presentado las declaraciones tributarias correspond
ientes a:
- Las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante lo
s seis (6) meses anteriores al mes de presentacin del Formulario N 814.
- Las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante el
mes de presentacin de dicho formulario, incluso hasta la fecha en que ste sea pr
esentado.
d) Presentar el Formulario N 805 dentro de los plazos sealados en el Anexo antes c
itado, consignando la informacin correspondiente a la totalidad de la maquinaria
ANEXO I
PLAZOS PARA SOLICITAR LA HABILITACIN COMO IMPRENTA CONECTADA A LA SUNAT
IMPRENTAS CON DOMICILIO FISCAL EN LIMA Y CALLAO
ULTIMO DIGITO DE RUC
PLAZO
0
17
1
18
2
19
3
22
4
23
5
24
6
25
7
26
8
29
9
30
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de setiembre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
de octubre 2003
REMITENTE
31
GUIA DE REMISIN
TRANSPORTISTA