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Editorial
En el contexto internacional, nuestra economa ha sido golpeada por la desaceleracin de economas vinculadas a la de China, la cada de precios de minerales y por
el inminente aumento de tasas de inters en EE.UU. China, con su alto crecimiento de
los ltimos 20 aos, ha sido el factor que ha explicado el 40% del incremento del comercio mundial en ese periodo. La desaceleracin en China ha significado una fuerte
cada en la demanda de metales bsicos en el mundo: por ejemplo, en los ltimos dos
aos el precio del cobre ha cado en aproximadamente 40%. Otros productos bsicos,
como el petrleo, el producto bsico ms comercializado del mundo, han cado de
precio en proporciones an mayores. La cada de estas materias primas ha hecho
que el oro, visto por los mercados como una fuente de conservacin de valor, tambin
descienda en alrededor del 40%.
En ese sentido dentro del plan de gobierno del partido PPK se observa que para
efectos de reactivar la economa, se propone un programa de estmulo temporal al
consumo e inversin privada mediante simplificaciones y reducciones en las tasas
de impuestos. Este programa tendra dos objetivos fundamentales: a) Generar un
choque de confianza sobre las decisiones de gasto e inversin del sector privado y
b) Crear un entorno favorable para realizar una reforma tributaria integral.
471-1243 / 471-9245
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m.
CONTABLE
471-3020 / 265-7411
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m.
LABORAL
265-6572 / 265-7411
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m.
GUBERNAMENTAL
99976-4697
99426-0081
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m.
INDICADORES
471-9245 / 471-1243
Lunes a Viernes De 9.00 a.m. a 1.00 p.m. y de 2.00 p.m. a 6.00 p.m
Sbado De 9.00 a.m. a 1.00 p.m.
CONSULTAS ELECTRNICAS
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Ahora bien, con el propsito de lograr estos objetivos PPK propone tres cambios en
la legislacin tributaria que seran anunciados durante los 100 primeros das de gobierno. Primero, pre-anunciar una reduccin de 1 punto porcentual por ao en el Impuesto
General a las Ventas (IGV) hasta llegar al 15% en el 2019; segundo, permitir a las grandes
empresas, aquellas que facturen 2 300 UITs o ms, que puedan descontar el integro
de su inversin fsica en contra de su monto imponible; y tercero, reducir las escalas del
impuesto personal a solo tres, manteniendo la reduccin progresiva de la tasa impositiva a 26% en el 2017, tal como fue aprobada por el actual gobierno, as como los
umbrales para la exencin del pago del impuesto y la tasa mxima.
Segn las estimaciones, la reduccin del 1% en el IGV reducira la recaudacin en
0.5 puntos porcentuales y se trasladara en igual estmulo al consumo. Al respecto
cabe anotar que la diferencia entre bajar el IGV y bajar el Impuesto a la Renta, es que
el primero va dirigido al gasto de consumo y por tanto genera un estmulo directo al
crecimiento econmico de corto plazo. Por otra parte, una reduccin del Impuesto a
la Renta tiene un mecanismo de transmisin complicado y depende en gran medida
de las decisiones de ingreso y gasto de las familias y empresas.
En adicin a lo expuesto el plan de gobierno de PPK plantea un nuevo rgimen tributario para las pequeas y medianas empresas, el cual ser temporal (10 aos) y se
ofrecer a las empresas que opten por la formalizacin. A estas empresas se les ofrecer dos alternativas: pagar el 10% de sus utilidades por 10 aos; o aportar el 2.5%
de sus ventas brutas a cuenta de su impuesto a las utilidades, tambin por 10 aos.
En ambos casos se les ofrecer una amnista para sus deudas anteriores, as como
para los impuestos prediales de sus propiedades. Este nuevo rgimen se complementar con los otros dos regmenes orientados a las pequeas y medianas empresas, el
rgimen especial del impuesto a la renta (RER) y el rgimen nico simplificado (RUS).
En ese sentido, el reto es alinear la poltica tributaria con el objetivo de crecer
sostenidamente. Son tres los principios que deberan regir la nueva poltica tributaria:
a) la simplicidad, es decir que sea sencillo cumplir con el pago de impuestos; b) la
neutralidad, que implica que se introduzca las menores distorsiones sobre las decisiones de consumo e inversin; y c) la recaudatoria, que se traduce en pocos impuestos,
pero que garanticen la mayor recaudacin.
Si bien, sobre el papel, estas medidas pueden resultar beneficiosas para nuestra economa, el reto ser la forma de regulacin e implementacin de las mismas a
efectos que se cumplan con los objetivos previstos y asimismo, que se respeten los
principios constitucionales tributarios, en el marco de una economa social de mercado, dentro de un estado democrtico que garantiza las libertades y garantas a sus
ciudadanos.
Henry Aguilar Espinoza
1 Panorama Empresarial
TRIBUTARIO
Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 1252003/SUNAT que establece
las disposiciones para la
declaracin y/o pago de
obligaciones tributarias mediante el sistema pago fcil
Recordemos que mediante la Resolucin de Superintendencia N 1252003/SUNAT y normas modificatorias, se ampliaron las disposiciones
para la declaracin y/o pago de
obligaciones tributarias mediante el
Sistema Pago Fcil, a travs del cual
los deudores tributarios declaran y/o
pagan sus obligaciones tributarias
prescindiendo del uso de formularios
preimpresos para ello.
Posteriormente, la Resolucin Directoral N 013- 2016-EF/52.03 estableci disposiciones referidas al procesamiento del gasto girado, el pago de
tributos mediante transferencias electrnicas que corresponde efectuar por
diversas entidades y otros aspectos; y
modifica la Directiva de Tesorera N
001-2007-EF/77.15 y la Resolucin
Directoral N 005-2011-EF/52.03,
sealando que si bien el pago de los
tributos a cargo de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional, de los
Gobiernos Regionales, de las Municipalidades, Mancomunidades Municipales y de las Mancomunidades
Regionales, deben realizarse en los
trminos, condiciones, cronogramas y
plazos establecidos para el pago de
obligaciones tributarias por la SUNAT;
a su vez parte de dicho proceso de
pago, a partir del 1 de junio de 2016,
debe realizarse mediante transferencias electrnicas procesadas a travs
del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Estado (SIAF-SP).
Por lo que, mediante la Resolucin
de Superintendencia N 131-2016/
SUNAT, publicada el 03 de junio de
2016, se modifica el procedimiento para el pago de tributos mediante
el Sistema Pago Fcil establecido en
la Resolucin de Superintendencia
N 125-2003/SUNAT y normas modificatorias, a fin de incorporar, como
parte de l, a la transferencia electrnica a que se refiere la resolucin directoral antes citada.
Cabe sealar que la norma bajo comentario se encuentra vigente desde el
04 de junio.
Asesor Empresarial
Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 2072014/SUNAT que dicta
normas complementarias
para la aplicacin de la
Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1103
Segn el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1103, existen medidas de
control y fiscalizacin en la distribucin,
transporte y comercializacin de insumos qumicos que puedan ser utilizados
en la minera ilegal, disponiendo que la
SUNAT controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado
y salida de insumos qumicos, as como
la distribucin, hacia y desde el territorio
aduanero y en el territorio nacional.
Ahora bien, la Quinta Disposicin Complementaria final de la referida norma
seala que para efectos de un adecuado control y combate a la minera ilegal,
mediante Decreto Supremo refrendado
por el presidente del Consejo de Ministros y los ministros de Energa y Minas
y de Economa y Finanzas, en el marco
de sus competencias, se establecen medidas para el registro, control y fiscalizacin de los insumos qumicos que directa
o indirectamente puedan ser utilizados
en actividades de minera ilegal.
Siendo as, que mediante la Resolucin
de Superintendencia N 139-2016/
SUNAT, publicada el 09 de junio, se
procede a modificar la Resolucin de
Superintendencia N 207-2014/SUNAT
a efecto de adecuarla a la modificacin
de la Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 0162014 - EM.
Cabe sealar que la norma bajo comentario se encuentra vigente desde el
10 de junio.
Panorama Empresarial
dispone que en el caso de enajenacin de bienes inmuebles el costo
computable es el valor de adquisicin
o construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el MEF en base a los ndices de
Precios al Por Mayor proporcionados
por el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI).
CONTABLE
Oficializan la Norma Internacional de Informacin Financiera 16 Arrendamientos y
las modificaciones a la Norma
Internacional de Informacin
Financiera 15 Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes
Mediante la Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N 062-
LABORAL
Disponen iniciar la
implementacin del
Registro Nacional de
Trabajadores de
Construccin Civil
en la Regin ncash
Mediante la Resolucin Ministerial N
108-2016-TR, publicada el 04 de junio, se dispone el inicio de la implementacin del Registro Nacional de
COMERCIAL
Se aprueba el reglamento de los acuerdos de
pago de dinero electrnico
Mediante Circular N 013-2016-BCRP
(07.06.2016), el Banco Central de Reserva del Per ha aprobado el reglamento que se debe aplicar a los acuerdos de pago de dinero electrnico, a
S eccin
Tributaria
INFORME
Anlisis del rgimen de transparencia fiscal internacional - Parte Final.........................................................
ALERTA TRIBUTARIA
Aplicacin de la facultad discrecional por la comisin de las infracciones relacionadas a permitir el control
de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma, vinculadas a las rentas de quinta
categora .................................................................................................................................................
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Aspectos a tener en cuenta respecto del Impuesto de Alcabala..................................................................... 10
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
Emisin de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave los servicios de transporte areo de
pasajeros.................................................................................................................................................. 14
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Cul es el procedimiento a seguir para calificar a una entidad como perceptora de donaciones? ............... 18
COMENTARIO JURISPRUDENCIAL
Libros contables del deudor tributario y su valor probatorio para desvirtuar intereses presuntos..................... 20
SNTESIS JURISPRUDENCIAL
Perodo en que se devengan los ingresos y los gastos por servicios de auditora............................................ 22
INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 23
Informe Tributario
Anlisis del rgimen de transparencia fiscal internacional
- Parte Final -
CONSIDERACIONES GENERALES
En nuestro informe anterior iniciamos con el estudio del Rgimen de
Transparencia Fiscal Internacional,
donde revisamos, el mbito de aplicacin de este rgimen, as como la
problemtica respecto a las rentas
generadas en el exterior a travs del
uso de una entidad controlada no
domiciliada y la atribucin de rentas pasivas.
Siguiendo con nuestro anlisis en el
presente informe continuaremos con
el estudio de los conceptos que califican como rentas pasivas, el crdito por el impuesto pagado en el
exterior, el tratamiento aplicable a
los dividendos que corresponden
a rentas pasivas, entre otros temas
relevantes.
7. LAS RENTAS PASIVAS
De acuerdo a lo establecido en el artculo 114 de la Ley del Impuesto a
la Renta (en adelante LIR), para efecto de la aplicacin del Rgimen de
Transparencia Fiscal Internacional, se
entender por rentas pasivas a:
1. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
Sin embargo se considerar como
rentas pasivas a:
Seccin Tributaria
9. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas obtengan
como consecuencia de operaciones realizadas con sujetos domiciliados en el pas, siempre que:
a) Estos y aquellas sean partes
vinculadas,
b) Tales rentas constituyan gasto
deducible para los sujetos domiciliados para la determinacin
de su Impuesto en el pas, y
c) Dichas rentas no constituyan
renta de fuente peruana, o estn sujetas a la presuncin prevista en el artculo 48 de la LIR,
o siendo ntegramente de fuente
peruana estn sujetas a una tasa
del Impuesto menor al treinta
por ciento (30%).
Si los ingresos que califican como
rentas pasivas son iguales o mayores al ochenta por ciento (80%) del
total de los ingresos de la entidad
controlada no domiciliada, el total
de los ingresos de esta sern considerados como rentas pasivas.
Se presumir, salvo prueba en contrario, que:
i) Todas las rentas obtenidas por
una entidad controlada no domiciliada que est constituida o
establecida, o sea residente o
domiciliada en un pas o territorio de baja o nula imposicin,
son rentas pasivas.
ii) Una entidad controlada no domiciliada constituida, establecida, residente o domiciliada en
un pas o territorio de baja o nula
imposicin, genera, en un ejercicio gravable -de acuerdo con
lo establecido en el segundo prrafo del inciso a) del numeral 1
del artculo 113 de la LIR- una
renta neta pasiva igual al resultado de multiplicar la tasa de inters activa ms alta que cobren
las empresas del sistema financiero del referido pas o territorio
por el valor de adquisicin de la
participacin o el valor de participacin patrimonial, el que resulte mayor, que corresponda a la
participacin, directa o indirecta, de los propietarios domiciliados en el pas a que se refiere el
primer prrafo del artculo 113
de la LIR. En caso el pas o territorio publique oficialmente la tasa
de inters activa promedio de las
empresas de su sistema financiero, se utilizar dicha tasa.
Al respecto, la Dra. Villagra Cayamana4 en relacin a las rentas pasivas,
4 VILLAGRA CAYAMANA, Rene Antonieta. Anlisis
crtico del Rgimen de Transparencia Fiscal
Internacional vigente en el Per a partir del 2013
Artculo publicado en la Revista de Derecho THEMIS
N 64 (2013). Pagina. 67 -68. PUCP.
Asesor Empresarial
Seccin Tributaria
entidades controladas no domiciliadas distribuyan a los contribuyentes domiciliados en el pas, no estarn gravados con
el Impuesto en el pas en la parte que correspondan a rentas
netas pasivas que hubiesen sido atribuidas conforme a lo previsto en el artculo 113 de la LIR.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades distribuidas corresponden
a las rentas netas pasivas en forma proporcional a la parte
que dichas rentas representan respecto del total de las rentas
netas de la entidad controlada no domiciliada, de acuerdo al
procedimiento establecido en el RLIR. El referido procedimiento tambin incluir la determinacin en los casos de distribucin de utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas no domiciliadas.
Para tales efectos el artculo 64-D establece que se tendr en
cuenta lo siguiente:
1. A fin de determinar la parte de los dividendos distribuidos
por la entidad controlada no domiciliada que correspondan a rentas netas pasivas que hubiesen sido atribuidas, se
considerar el siguiente procedimiento:
a) Se sumar el total de las rentas netas pasivas atribuidas
por la entidad controlada no domiciliada, determinadas de conformidad con el artculo 64 del RLIR.
b) Se sumar el total de las rentas netas devengadas por
la entidad controlada no domiciliada.
Para estos efectos, la renta neta se determinar aplicando
lo dispuesto en el primer y cuarto prrafos del artculo 51A de la LIR y en el literal a) del numeral 1 del artculo 64
del RLIR.
c) El importe obtenido en el inciso a) se dividir entre el
importe obtenido en el inciso b) y el resultado se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta en dos decimales.
d) El porcentaje obtenido en el inciso c) se aplicar sobre
el importe del dividendo u otra forma de distribucin de
utilidades distribuidos por la entidad controlada no domiciliada, obteniendo as la parte de los dividendos u
otras formas de distribucin de utilidades distribuidos
por la entidad controlada no domiciliada que corresponda a rentas netas pasivas atribuidas.
2. En los casos en que las entidades controladas no domiciliadas distribuyan dividendos a contribuyentes domiciliados en el pas, los cuales a su vez hubiesen sido distribuidos
por otras entidades controladas no domiciliadas a favor de
aquellas, se considerar el siguiente procedimiento:
a) Se sumar el total de las rentas netas pasivas atribuidas
por la entidad controlada no domiciliada, determinadas de conformidad con el artculo 64 del RLIR.
b) Se sumar los dividendos recibidos de otras entidades
controladas no domiciliadas, netos de gastos.
CASO
ANLISIS DE LA APLICACIN DEL RGIMEN DE
TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
Se tiene la estructura empresarial:
Per
SISVECOM S.A.
95%
USA: Intereses
de bonos
GRAN CAIMN:
Regalas
Espaa
IR: 0 %
100%
OVERAL S.A.
Renta Activa
Agricultura
IR: 30%
Seccin Tributaria
Planteamiento:
SISVECOM ABC S.A. (Per) es accionista en un 95% de FINANTEL S.A.,
domiciliada en Islas Bermudas, la
cual a su vez es accionista del 100%
de la empresa espaola OVERAL S.A.
OVERAL S.A. se dedica a actividades
de agricultura y ha tributado en Espaa por las rentas obtenidas en el ao
fiscal con la tasa de 30%.
La distribucin de dividendos no se
encuentra gravada con impuesto alguno en Espaa. Asimismo, los dividendos recibidos en Islas Bermudas
no tributan en esta jurisdiccin.
Preguntas:
1. El rgimen de transparencia fiscal internacional es aplicable a los
dividendos distribuidos a FINANTEL S.A. por parte de OVERAL
S.A.?
2. Cambiara su respuesta si FINANTEL S.A. tambin habra recibido intereses por inversiones en
bonos del tesoro americano y regalas de varias empresas ubicadas en Islas Gran Caimn?
SOLUCIN:
A continuacin procederemos a dar
respuesta a las interrogantes planteadas, teniendo en cuenta el marco terico desarrollado en el informe.
1. El rgimen de transparencia
fiscal internacional es aplicable a los dividendos distribuidos a FINANTEL S.A. por parte
de OVERAL S.A.?
En principio analizaremos si las empresas OVERAL S.A. y FINANTEL S.A.
son consideradas como entidades
controladas no domiciliadas (ECND),
para tales efectos el artculo 112 de
la LIR seala que son aquellas entidades de cualquier naturaleza, no
domiciliadas en el pas, que cumplan
con las siguientes condiciones:
1. Para efectos del Impuesto a la Renta, tengan personera distinta de
la de sus socios, asociados, participacionistas o, en general, de las
personas que la integran,
2. Estn constituidas o establecidas,
o se consideren residentes o domiciliadas, de conformidad con
las normas del Estado en el que
se configure cualquiera de esas situaciones, en un pas o territorio:
a) De baja o nula imposicin, o
b) En el que sus rentas pasivas no
estn sujetas a un impuesto a la
Asesor Empresarial
renta, cualquiera fuese la denominacin que se d a este tributo, o estndolo, el impuesto sea
igual o inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del Impuesto a la Renta que correspondera en el Per sobre las rentas de
la misma naturaleza.
3. Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados en el pas.
Se entender que la entidad no domiciliada es de propiedad de un
contribuyente domiciliado en el pas
cuando, al cierre del ejercicio gravable, este -por s solo o conjuntamente
con sus partes vinculadas domiciliadas en el pas- tengan una participacin, directa o indirecta, en ms del
cincuenta por ciento (50%) del capital
o en los resultados de dicha entidad,
o de los derechos de voto en esta.
En el estudio de estos tres requisitos
se observa que la empresa FINANTEL
S.A. s cumple con ellos y en consecuencia califica como una ECND.
Por su parte, al analizar la empresa
OVERAL S.A. es importante tener en
cuenta lo establecido en el inciso b)
del numeral 1 del artculo 114 de la
Ley del Impuesto a la Renta, el cual
establece que para la aplicacin del
Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional no se considerar como
rentas pasivas a los dividendos y
otras formas de distribucin de utilidades pagadas por una entidad controlada no domiciliada a otra.
A mayor detalle el artculo 64-A del
RLIR seala que para los fines de establecer si quien paga un dividendo u
otra forma de distribucin de utilidades es una entidad controlada no domiciliada, se considerar como tal a
aquella que cumpla con las condiciones establecidas en los numerales 1 y
3 del artculo 112 de la LIR 7.
Por lo cual, en el anlisis del caso de
OVERAL S.A. se observa que tambin
califica como una ECND al ser una
entidad distinta a SISVECOM S.A. y
adems porque califica como propiedad de esta empresa peruana.
En consecuencia los dividendos distribuidos a FINANTEL S.A. por parte de
OVERAL S.A., no son consideradas
rentas pasivas de acuerdo al inciso b)
del numeral 1 del artculo 114 de la
7 El cual establece los siguientes requisitos:
- Para efectos del Impuesto a la Renta, tengan
personera distinta de la de sus socios, asociados,
participacionistas o, en general, de las personas
que la integran.
- Sean de propiedad de contribuyentes domiciliados
en el pas.
LIR, el cual establece que no se consideran rentas pasivas a los dividendos y otras formas de distribucin de
utilidades pagadas por una entidad
controlada no domiciliada (ECND) a
otra. Por lo cual dichos dividendos no
se encuentran dentro del mbito de
Aplicacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional regulado
en el artculo 111 del citado cuerpo legal.
2.
Cambiara su respuesta si
FINANTEL S.A. tambin habra
recibido intereses por inversiones en bonos del tesoro americano y regalas de varias empresas ubicadas en Islas Gran
Caimn?
S, toda vez que los intereses de bonos y las regalas recibidas se consideran rentas pasivas de acuerdo a los
numerales 2 y 3 del artculo 114 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, se verifica que FINANTEL S.A., cumple con las tres condiciones establecidas en nuestro ordenamiento a fin de considerarla como
una entidad controlada no domiciliada (ECND):
i) FINANTEL S.A. tiene una personera distinta a la de las personas que
la integran,
ii) FINANTEL S.A. est constituida o
establecida en Islas Bermudas que
califica como pas de baja o nula
imposicin.
iii) SISVECOM S.A., empresa domiciliada en el pas, posee el 95% de
acciones de FINANTEL S.A. empresa no domiciliada, en consecuencia, ostenta la propiedad de esta
ultima al superar el 50% del capital, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 112 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
En ese orden de ideas, el Rgimen
de Transparencia Fiscal Internacional8 s sera aplicable en este segundo supuesto.
8 El Rgimen de Transferencia Fiscal Internacional
(RTFI) es un mecanismo que se encuentra vigente a
partir del 01 de enero de 2013, mediante el Decreto
Legislativo 1120 y se aplica solo aquellos contribuyentes
domiciliados en el pas que sean propietarios de
entidades controladas no domiciliadas, respecto de las
rentas pasivas de estas, siempre que se encuentren
sujetos al impuesto en el Per por sus rentas de fuente
extranjera.
Seccin Tributaria
Alerta Tributaria
Aplicacin de la facultad discrecional por la comisin de las infracciones
relacionadas a permitir el control de la Administracin Tributaria, informar
y comparecer ante la misma, vinculadas a las rentas de quinta categora
1. INTRODUCCIN
La Administracin Tributaria, en aplicacin de la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
N 025-2016/SUNAT/600000, publicada el 23 de mayo del 2016 y vigente desde el 24 de mayo del 2016,
dispone la facultad discrecional por la
aplicacin de las infracciones relacionadas con la obligacin de permitir
el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la
misma. En este caso relacionada a la
infraccin del Numeral 7) del artculo
177 del Cdigo Tributario: No
comparecer ante la Administracin
Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello.
La aplicacin de esta facultad discrecional est relacionada a las rentas de
quinta categora.
El inciso a) del artculo 34 del Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias, dispone que
son rentas de quinta categora las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie gastos de representacin y en general, toda retribucin por servicios personales.
Los contribuyentes efectuarn el pago
de las rentas de quinta categora, va
retencin, para ello las personas naturales y personas jurdicas o entidades pblicas o privadas que paguen
rentas de quinta categora, debern
retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores el impuesto correspondiente,
de acuerdo al procedimiento establecido en la Ley y el Reglamento de la
Ley del impuesto a la Renta.
En el caso que las personas naturales
perceptoras de rentas de quinta categora, presten servicio para ms de
un empleador, la retencin la deber
efectuar el que abone la mayor renta,
para lo cual es obligacin del trabajador presentar una Declaracin Jurada
informando sobre las remuneraciones
Dentro de este contexto, la Administracin Tributaria podr realizar acciones orientadas a inducir la regularizacin de diferencias u omisiones
detectadas, a las personas naturales perceptoras de rentas de quinta
categora, las cuales son realizadas
con Cartas y Esquelas, mediante las
cuales se requiere al contribuyente su
comparecencia.
2. INFRACCIN RELACIONADA
Para aplicar la facultad discrecional se
ha tomado en cuenta la infraccin tipificada en el Numeral 7) del artculo
177 del Cdigo Tributario:
ARTCULO 177: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
Numeral 7): No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
3. IMPLICANCIA
TRIBUTARIA
POR LA INFRACCIN DEL NUMERAL 7) DEL ARTCULO 177
DEL CDIGO TRIBUTARIO RELACIONADO A LAS RENTAS
DE QUINTA CATEGORA
Tratndose de la infraccin antes sealada, la accin de la Administracin Tributaria es inducir al contribuyente a la regularizacin voluntaria
de las inconsistencias detectadas antes de efectuar otro tipo de control y
que la infraccin por no comparecer o comparecer fuera de plazo, no
induce a la regularizacin voluntaria del contribuyente, por ello considera conveniente no sancionarlo por
la infraccin tipificada en el Numeral 7) del artculo177 del Cdigo Tributario, relacionado a las rentas de
quinta categora, brindando un servicio de calidad, teniendo en cuenta
las necesidades del contribuyente, los
cuales requieren mayor conocimiento en relacin a dicha materia tributaria, lo cual va incidir en el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
4. APLICACIN DE LA FACULTAD DISCRECIONAL
El Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, en sus artculos 82 y 166,
establecen que la Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional
de determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin de
los deudores tributarios que importe
la violacin de normas tributarias, por
ello puede dejar de sancionar los casos que crea conveniente para el cumplimiento de sus objetivos.
Artculo 82.- FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en
la forma y condiciones que ella establezca, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar, los parmetros o criterios objetivos
Seccin Tributaria
que correspondan, as como para determinartramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas respectivas.
El Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado
por la Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y normas
modificatorias en el literal d) del artculo 14, faculta a la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa
a expedir las resoluciones mediante
las cuales se definen los criterios respecto de la aplicacin discrecional de
sanciones en materia de infracciones
tributarias.
Artculo 14.- Funciones de la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa Son funciones de la Superintendencia Nacional Adjunta Operativa:
d) Expedir disposiciones normativas internas a
efectos de emitir instrucciones y medidas de
carcter operativo.
Consultorio Tributario
Aspectos a tener en cuenta respecto del Impuesto de Alcabala
Decreto Supremo 156-2004-EF
PREGUNTA N 1
EL IMPUESTO DE ALCABALA
QU OPERACIONES GRAVA?
RESPUESTA:
El Impuesto de Alcabala grava las
transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive la venta
con reserva de dominio.
PREGUNTA N 2
A QU INSTITUCIN LE
CORRESPONDE LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA?
RESPUESTA:
El ingreso obtenido por el Impuesto de
Alcabala constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin
se encuentra ubicado el inmueble materia de transferencia.
A partir del 01.01.2001, el Impuesto
es administrado por la Municipalidad
Provincial, cuando tenga constituido
un Fondo de Inversin Municipal. En
este caso estas sern las acreedoras
del Impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad
y dentro de los diez (10) das hbiles
10 Asesor Empresarial
PREGUNTA N 5
CUL ES EL SENTIDO DE EXPRESAR QUE EL IMPUESTO DE ALCABALA ES DE REALIZACIN
INMEDIATA?
RESPUESTA:
Se entiende que el Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata, por
que se genera de manera instantnea con la accin del negocio jurdico constituido por la transferencia de
propiedad de bienes inmuebles.
PREGUNTA N 6
CUL ES LA BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO DE ALCABALA?
RESPUESTA:
RESPUESTA:
PREGUNTA N 4
QUIN ES EL OBLIGADO AL
PAGO DEL IMPUESTO?
Seccin Tributaria
determinacin, se tomar en cuenta el
ndice Acumulado del Ejercicio, hasta
el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia.
PREGUNTA N 7
CUL ES EL TRATAMIENTO
QUE SE DA A LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES QUE
REALICEN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS?
RESPUESTA:
En el caso de la primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras, no se encuentra afecta al Impuesto de alcabala, salvo en
la parte correspondiente al valor del
terreno.
PREGUNTA N 8
CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO
DE ALCABALA?
RESPUESTA:
A la base imponible antes sealada
se le aplicar la tasa del 3%, siendo
de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.
PREGUNTA N 9
EN CASO DE TRATARSE DE UNA
VENTA EN DLARES AMERICANOS QU TIPO DE CAMBIO
DEBE UTILIZARSE?
RESPUESTA:
Para la determinacin de la base imponible, as como para efecto de la liquidacin del Impuesto, por una operacin en dlares americanos (US $),
se utilizar el Tipo de Cambio Promedio Venta, publicado en el Diario El
Peruano por la Superintendencia de
Banca y Seguros (SBS), correspondiente al da en que se produce la
transferencia. En caso de no haberse publicado, se aplicar el correspondiente al da anterior de adquirido el bien.
PREGUNTA N 10
EXISTE ALGN TRAMO DE INAFECTACIN EN EL IMPUESTO DE
ALCABALA?
RESPUESTA:
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble,
calculado conforme a lo antes sealado. La deduccin se har con la UIT vigente al momento de la transferencia.
La UIT es un valor referencial que
puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar la base
PREGUNTA N 14
QU REQUISITOS DEBE CUMPLIRSE PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE
ALCABALA?
RESPUESTA:
PREGUNTA N 11
EN QU MOMENTO DEBE
EFECTUARSE EL PAGO DEL
IMPUESTO DE ALCABALA?
RESPUESTA:
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a
la fecha de efectuada la transferencia y al contado, sin tener en cuenta
la forma de pago del precio de venta
del bien materia del impuesto, acordado por las partes. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorios correspondientes.
En caso que el da de vencimiento sea
declarado inhbil se entender prorrogado el plazo hasta el primer da
hbil siguiente. Si el da de vencimiento es medio da laborable, se considerar inhbil.
PREGUNTA N 12
EN CASO NO SE PAGARA
EL IMPUESTO DE ALCABALA
EN SU OPORTUNIDAD
CUL ES LA TASA DE INTERS
MORATORIO A APLICAR?
RESPUESTA:
La Tasa de Inters Moratorio aplicable
a deudas tributarias en moneda nacional correspondientes a Tributos Municipales que administra o recauda el
SAT vigente a partir del 01.03.2010,
es de 1.2% mensual (0,04% diario)
PREGUNTA N 13
CMO SE EFECTA EL PAGO
DEL IMPUESTO DE ALCABALA?
RESPUESTA:
El pago se efectuar al contado, sin
que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien
materia del Impuesto, acordada por
las partes.
PREGUNTA N 15
QU TRATAMIENTO SE DA A LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
QUE REALIZAN LAS EMPRESAS
CONSTRUCTORAS?
RESPUESTA:
La primera venta de inmuebles que
realizan las Empresas Constructoras
no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno, conforme se encuentre registrado en el
Autoavalo.
PREGUNTA N 16
QU OBLIGACIN TIENE EL
ADQUIRENTE?
RESPUESTA:
En caso de inmuebles ubicados en el
Cercado de Lima, tambin deber
cumplir con su obligacin de presentar ante el SAT la Declaracin Jurada
de Inscripcin del Impuesto Predial,
teniendo como plazo hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero del ao
siguiente de efectuada la transferencia, lo que evitar la aplicacin de
Seccin Tributaria
una Multa por la omisin a la presentacin de la declaracin jurada.
PREGUNTA N 17
QU OBLIGACIONES TIENE EL
TRANSFERENTE?
RESPUESTA:
El vendedor o transferente deber
presentar la Declaracin Jurada de
Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo, hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicar una Multa.
Adems estar obligado a efectuar el
pago total del Impuesto Predial incluido el de todo el ao en el que se realiz la transferencia.
PREGUNTA N 18
QU TRANSFERENCIAS SE ENCUENTRAN INAFECTAS AL IMPUESTO DE ALCABALA?
RESPUESTA:
Se encuentran inafectas, es decir, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto de Alcabala las siguientes
transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de
muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y
naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles
que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y
particin de la masa hereditaria,
de gananciales o de condminos
originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o
de condminos originarios.
PREGUNTA N 19
QU ENTIDADES SE
ENCUENTRAN INAFECTAS AL
PAGO DEL IMPUESTO DE
ALCABALA, POR LA ADQUISICIN DE PROPIEDAD
INMOBILIARIA?
RESPUESTA:
Se encuentran inafectos al pago del
Impuesto de Alcabala, la adquisicin
de propiedad inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y
las Municipalidades.
12 Asesor Empresarial
10 UIT
10 X S/3 950
c) Entidades religiosas.
S/39 500
PREGUNTA N 20
QU MUNICIPALIDAD ES LA
ENCARGADA DE RECAUDAR EL
IMPUESTO DE ALCABALA?
RESPUESTA:
A partir de la entrada en vigencia de
la Ley N 27616 (01.01.2002), nicamente las Municipalidades Provinciales pueden recaudar los pagos por
concepto del Impuesto de Alcabala,
an cuando la transferencia del predio se haya producido con anterioridad a dicha fecha. En este sentido, la
Municipalidad Metropolitana de Lima,
a travs del SAT, es la nica entidad
encargada de recaudar los pagos por
Impuesto de Alcabala en el mbito
de la Provincia de Lima, sin importar
para ello la fecha de transferencia del
predio.
PREGUNTA N 21
CMO SE DETERMINA EL
IMPUESTO DE ALCABALA
CUANDO LA PROPIEDAD HA
SIDO ADQUIRIDA EN EL MES
DE ENERO DE 2016?
RESPUESTA:
Asumiendo los siguientes datos, calculemos el Impuesto de Alcabala:
- Ubicacin del Inmueble: Pueblo Libre
- Valor de transferencia: S/250 000
- Valor de Autoavalo : S/145 000
- Ao de transferencia : Enero 2016
En su caso, como la transferencia se
ha realizado en el mes de Enero 2016
no es necesario hacer ningn ajuste
al valor del autoavalo, por cuanto el
ajuste es aplicable slo a las transferencias que se realicen a partir del 01
de febrero de cada ao.
Comparando el valor de la transferencia (S/250 000) con el valor del
autoavalo (S/145 000), para efecto de tomar el mayor valor, resulta el
monto de S/250 000.
Teniendo en cuenta que no se encuentra afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, veamos como determinamos el valor de
la Base Imponible para el clculo del
Impuesto de Alcabala:
Base Imponible
Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala
S/ 210 500 X 3%
Impuesto de Alcabala
S/ 6 315
Seccin Tributaria
NDICE DE PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL
NACIONAL, CORRESPONDIENTE A MAYO 2016
AO/MES
NMERO
NDICE
VARIACIN PORCENTUAL
BASE 1994/
MENSUAL ACUMULADO
DIC.2013
Diciembre/
104.101632
2015
0.08
2.59
Enero/2016
104.129063
0.03
0.03
Febrero
104.371647
0.23
0.26
Marzo
104.065551
-0.29
-0.03
Abril
103.366032
-0.67
-0.71
Mayo
103.286323
-0.08
-0.78
S/ 218 277
(*)
10 UIT
10 X S/3 950
S/39 500
Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala
S/ 510 500 X 3%
Impuesto de Alcabala
S/ 15 315
AO/MES
NMERO
NDICE
VARIACIN PORCENTUAL
BASE 1994/
MENSUAL ACUMULADO
DIC.2013
= S/ 317 739
10 UIT
10 X S/3 950
S/39 500
Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala
S/278 239 X 3%
Impuesto de Alcabala
S/8 347
Diciembre/
104.101632
2015
0.08
2.59
Enero/2016
104.129063
0.03
0.03
Febrero
104.371647
0.23
0.26
Marzo
104.065551
-0.29
-0.03
Abril
103.366032
-0.67
-0.71
Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
Emisin de documentos cancelatorios para el pago del IGV
que grave los servicios de transporte areo de pasajeros
1. INTRODUCCIN
Recordemos que la va area es el
nico medio de transporte para quienes viven en la ciudad de lquitos y es
utilizada para comunicar al departamento de Loreto con el resto del territorio del pas, ello debido a la especial ubicacin geogrfica en que se
encuentra dicha zona, dado que no
cuenta con carreteras de penetracin
que le permitan conectarse con otras
ciudades.
Al respecto, el estado ha dictado medidas extraordinarias que permiten
promover y facilitar el acceso va area a la ciudad de lquitos coadyuvando con ello a su interconexin con el
resto del pas.
Para ello se aprob un mecanismo
de Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico a travs del cual el Estado
asumir el pago del lmpuesto General a las Ventas que grave los servicios
de transporte areo de pasajeros desde y hacia la cuidad de lquitos.
Ahora bien, las empresas de transporte areo podrn utilizar dichos
documentos para el pago de deuda
tributaria que tengan a su cargo que
constituya ingresos del Tesoro Pblico
y respecto de la cual tengan la condicin de contribuyentes.
Un aspecto muy importante que debemos resaltar es que el esfuerzo fiscal que realiza el Estado al asumir el
lmpuesto General a las Ventas que
grava la venta de pasajes areos haca y desde lquitos, lo cual tiene como
objetivo reducir el precio de los pasajes areos.
Cabe sealar que la emisin de Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico asegura un mejor control y fiscalizacin del financiamiento que est
otorgando el Gobierno Central.
Asimismo, la aplicacin de dichas medidas no altera la aplicacin del IGV,
ya que las empresas de transporte
areo podrn utilizar los Documentos
Cancelatorios, para pagar la deuda
tributaria que tuvieran a su cargo.
As pues, el servicio de transporte areo de personas desde Iquitos hacia
ciudades de otros pases y viceversa
no se encuentra comprendido dentro
de los alcances de dichas medidas.
14 Asesor Empresarial
Seccin Tributaria
a) Se emiten a la orden de la empresa beneficiaria con indicacin de
su nmero de Registro nico del
Contribuyente (RUC), seguido del
nombre de la Unidad Ejecutora
del Pliego en el cual se encuentran
asignados los recursos presupuestales para efecto de los DCTP.
b) No negociable.
c) Indicacin de su valor expresado
en Nuevos Soles.
d) Sirven para la cancelacin del Impuesto General a las Ventas (IGV)
CARACTERSTICAS DEL
DOCUMENTO
CANCELATORIO
No negociable.
a)
El Boleto de Transporte Areo,
cuando ste se emita mediante medios manuales o mecanizados.
b) La constancia impresa, cuando el
aludido boleto se emita por medio
electrnico conforme a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT1
y norma modificatoria, y siempre
que exista obligacin de otorgar
aquella porque el usuario del servicio requiere sustentar costo o gasto
o crdito fiscal o porque el pasajero as lo exige, de acuerdo a lo previsto en el artculo 3 de la referida
Resolucin.
10.
CONVENIO Y PRDIDA DE
LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
El Gobierno Regional de Loreto debe
suscribir convenios con cada una de
las empresas de transporte areo de
pasajeros comprendidas en los alcances de lo dispuesto por la Ley los
cuales debern contener, entre otras,
una clausula expresa que determine
la obligacin de las empresas beneficiarias en el sentido de garantizar
que el beneficio sea trasladado a los
usuarios y que, en caso de incumplimiento, el Gobierno Regional lo har
de conocimiento de la SUNAT para
1 Mediante la cual se dictaron normas para la emisin
de boletos de transporte areos de pasajeros.
Publicada el 04 de julio de 2004.
Seccin Tributaria
efectos de la suspensin del uso de los
Documentos Cancelatorios emitidos a
la empresa infractora, comunicando
asimismo a la OGA dentro de las 24
horas de su deteccin.
16 Asesor Empresarial
Ahora bien, las Exposiciones de Motivos de los Proyectos de Ley que dieron
origen a la Ley N 29285, sealan:
() el movimiento de pasajeros se
realiza fundamentalmente por va area ya que si uno opta por va fluvial
demorara 4 das en llegar de Iquitos
a Pucallpa en condiciones infrahumanas y dos das ms para llegar a
Lima, por lo que no es una va factible
cuando uno viaja por turismo, trabajo
o salud.2
Como es por todos conocidos la va
area es el nico medio de transporte para quienes viven en la ciudad de
Iquitos y que utiliza para comunicar al
departamento de Loreto con el resto
del territorio del pas, ello debido a la
especial ubicacin geogrfica en que
se encuentra dicha zona, dado que no
cuenta con carreteras de penetracin
que le permitan conectarse con otras
ciudades.3
Loreto an se encuentra aislado
del resto del pas pues la ciudad de
Iquitos carece de vas directas de acceso terrestre desde las principales
ciudades del pas, lo cual promueve
que sus residentes cualquiera sea su
condicin econmica- cuando requieran ingresar o salir de dicha ciudad
lo tengan que hacer necesariamente
por va area, lo que implica sufragar
elevados costos de transporte, ms
an si estamos refirindonos a los ciudadanos loretanos comunes que en
su gran mayora se encuentran atravesando por una economa precaria,
pues la otra forma de desplazarse es
por va fluvial hasta Yurimaguas - Alto
Amazonas y de ah va carretera, empero, los costos de traslado por va
fluvial y la demora en el tiempo (5,
6 ms das navegando por los ros)
hacen de ella una alternativa nada
recomendable.4
2 Proyecto de Ley N 565/2006-CR, Proyecto de Ley
que exonera del IGV los pasajes areos y fletes de
carga area que tengan como punto de partida o de
destino a la ciudad de Iquitos. Disponible en la pgina
web del Congreso: http://www.congreso.gob.pe.
3 Proyecto de Ley N 703/2006-CR, Proyecto de Ley
que establece la emisin de documentos cancelatorios
para el pago del IGV que grave los servicios de
transporte areo de pasajeros desde o hacia Iquitos.
Disponible en la pgina web del Congreso: http://
www.congreso.gob.pe.
4 Proyecto de Ley N 2815/2008-CR, Proyecto de Ley
que exonera del pago del IGV a los pasajes areos
y fletes de carga area que tengan como punto de
partida o de destino a la ciudad de Iquitos, a favor
de las personas domiciliadas en el Departamento de
Loreto. Disponible en la pgina web del Congreso:
http://www.congreso.gob.pe
Seccin Tributaria
El reglamento, as por ejemplo, exige que el boleto consigne en forma
expresa el texto siguiente Boleto de
transporte areo sujeto del beneficio
Ley N 29285. Como se advertir
esta exigencia es imposible de ser
cumplida, por las razones siguientes:
La Resolucin de Superintendencia
N 166-2004/SUNAT regula la emisin de boletos areos permitiendo su
emisin electrnica (virtual) o BME o
E-ticket). En la actualidad prcticamente el 100% de los boletos areos
se emiten por este mtodo y no existe
posibilidad de emitirlos en papel fsico. Resulta por lo tanto imposible que
en l se consigne el texto mediante
sello u otra forma no impresa ni preimpresa. El legislador olvid que el
boleto es un documento de caracteres automatizados de uso universal, lo
que impide alterar la frase ordenada.
El e-ticket por lo dems carece de espacio para adicionarle notas locales
como requiere el reglamento.
Consignar un sello en la constancia
impresa (conocida como Passenger
Receipt PR) tampoco ofrece solucin,
porque en el artculo 1 de la Resolucin N 166-2004/SUNAT se define a
la constancia impresa del boleto electrnico como el documento impreso
que consigna toda la informacin que
contiene el E-ticket, mientras que el
artculo 3 agrega que la constancia
impresa debe entregarse cuando tenga que sustentarse el gasto o costo o
usarse el crdito fiscal o, en fin, cuando el pasajero as lo exija.
Como se colige, en un boleto electrnico la constancia impresa o PR es
la impresin de los datos del boleto,
pero no es el boleto mismo, que es
virtual. Es ms, segn la citada resolucin, el e-ticket slo se imprime
para satisfacer la exigencia fiscal de
sustentar el gasto o costo y usar el crdito fiscal derivado o cuando lo solicita el pasajero, de tal manera que no
es obligatorio su impresin. Todo ello
confirma que no puede ser considerado como el boleto areo.
De lo anterior fluye que la constancia
impresa no constituye en realidad el
boleto (que es virtual), lo que hace
imposible satisfacer la exigencia legal de consignar la frase en el boleto
electrnico pues imprimir el sello en
la constancia no cumple exactamente
con el mandato de la norma.
Por lo tanto, si el Gobierno tiene la
intencin de otorgar realmente el beneficio a la Regin Loreto tendra que
eliminar la inconducente exigencia de
consignar la citada frase en el boleto
areo.
15.
AMPLIACIN DE LOS BENEFICIOS DE LA LEY N 29285
PARA EL DEPARTAMENTO DE
MADRE DE DIOS
Con fecha 25.06.2011 fue publicada
la Ley N 29721, la cual ampla los
beneficios de la Ley N 29285 a las
empresas de transporte areo, que
prestan servicios de transporte de pasajeros desde o hacia el aeropuerto
Padre Jos Aldamiz, Distrito y Provincia de Tambopata, Departamento
de Madre de Dios, por un perodo
de seis (6) aos contados desde el
01.07.2011.
Asimismo, con fecha 08.11.2011 se
public el Decreto Supremo N 1952011-EF - Reglamento de la Ley N
29721.
Ahora bien, la razn de la ampliacin
radica en el aislamiento social, econmico y poltico de la regin Madre
de Dios con el resto del pas, lo cual
haca necesario el implementar un
mecanismo de promocin que le permitira mantener vas de acceso rpidas, eficientes y directas de ingreso.
15.1 Prdida o Deterioro del Documento Cancelatorio - Tesoro
Pblico
Cabe sealar que en caso de prdida o deterioro del DCTP, la OGARH o
la empresa beneficiaria, segn sea el
caso, solicitarn a la DGETP la emisin del correspondiente duplicado,
previa certificacin de la SUNAT que
dicho Documento Cancelatorio no ha
sido utilizado. La citada certificacin
debe ser emitida por la SUNAT en un
plazo mximo de diez (10) das hbiles contados a partir de la recepcin
de la comunicacin remitida por la
DGETP.
15.2 Del Convenio y la prdida de
los beneficios tributarios
El Gobierno Regional de Madre de
Dios debe suscribir convenios con
cada una de las empresas de transporte areo de pasajeros comprendidas en los alcances de lo dispuesto
por la Ley, los cuales debern contener, entre otras, una clusula expresa
que determine la obligacin de las
empresas beneficiarias en el sentido
de garantizar que el beneficio sea
trasladado a los usuarios y que, en
caso de incumplimiento, el Gobierno Regional lo har de conocimiento
de la SUNAT para efectos de la suspensin del uso de los Documentos
Cancelatorios emitidos a la empresa
infractora, comunicando asimismo a
la OGARH dentro de las 24 horas de
su deteccin.
16.
CUAL ES EL FORMULARIO
QUE SE DEBE UTILIZAR PARA
EL PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON DOCUMENTOS VALORADOS?
El formulario a utilizar ser el Formulario N 1252. Al respecto deber observar las siguientes instrucciones:
- Instrucciones Generales
a. El formulario ser utilizado para el pago
de obligaciones tributarias con documentos valorados. Deber presentarse en la
Intendencia Regional u Oficina Zonal de
su jurisdiccin, acompaado del Formulario N 4952 (Detalle de Documentos
Valorados) y los Documentos Valorados
sealados en la tabla N 4.
b. Se consignarn los importes en Nuevos
Soles sin considerar cntimos.
c. Se llenar un Formulario N 1252 por
cada tipo de Documento Valorado que se
presente.
d. Slo deber llenarse uno de los rubros (I
II) por Formulario N 1252 presentado.
e. Este formulario se llenar por triplicado, siendo su distribucin la siguiente:
Original y duplicado para la SUNAT y el
triplicado para el contribuyente como
constancia de recepcin.
INFORME SUNAT
INFORME N 046-2012-SUNAT/4B0000 (16.05.2012)
El servicio de transporte areo de personas desde Iquitos hacia ciudades de otros pases y viceversa no se encuentra comprendido dentro de los
alcances de la Ley N 29285.
Seccin Tributaria
Procedimiento Tributario
Cul es el procedimiento a seguir para calificar a una
entidad como perceptora de donaciones?
Procedimiento N 41 del TUPA de la SUNAT
1. INTRODUCCIN
Recordemos que el inciso x) del artculo 37 y el inciso b) del artculo 49 de
la Ley del Impuesto a la Renta, sealan que son deducibles los gastos por
concepto de donaciones otorgados a
favor de entidades y dependencia del
Sector Pblico Nacional, excepto empresas; y, entidades sin fines de lucro
cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia o bienestar social,
educacin, culturales, cientficas , artsticas, literarias, deportivas, salud,
patrimonio histrico cultural indgena
y otras de fines especficos.
Cabe sealar, el inciso s) del artculo
21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que para
efectos de la deducibilidad de las donaciones, se exige que las entidades
y dependencias beneficiarias cuenten
con la calificacin previa por parte de
la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.
Conforme a lo mencionado, se puede apreciar que en trminos generales una donacin para que sea considerada como tal, debe cumplir los
siguientes requisitos:
- Consistir en una atribucin de tipo patrimonial
gratuita cuya finalidad sea beneficiar enriquecer
o aumentar el patrimonio del donatario.
- Debe existir una disminucin de manera correlativa sobre el donante.
- Debe existir en el contrato de donacin, la causa que consista en la voluntad de liberalidad del
donante.
- Deben existir dos partes identificables, por un el
DONANTE (persona que realiza la donacin) y el
DONATARIO (persona que recibe la donacin).
Asimismo, el artculo 1621 del Cdigo Civil seala que por la donacin
el donante se obliga a transferir gratuitamente al donatario la propiedad
de un bien.
3. QU REQUISITOS SE DEBERN CUMPLIR PARA CALIFICAR COMO ENTIDAD PERCEPTORA DE DONACIONES?
2. QU DEBEMOS ENTENDER
POR DONACIN?
18 Asesor Empresarial
- Solicitud de calificacin como entidad perceptora de donaciones firmada por el titular o su representante legal acreditado en el registro nico
de contribuyentes (RUC).
- Copia literal de la partida o ficha inscripcin en
el registro de personas jurdicas de los registros
pblicos, expedida con una antigedad no mayor a tres (3) meses a la fecha de presentacin
de la solicitud.
- Documento con carcter de declaracin jurada suscrito por el representante legal de la
entidad sin fines de lucro, en la cual declare
que no distribuye directa o indirectamente
las rentas generadas por la entidad, las mismas que deben ser destinadas a sus fines
especficos.
- Copia de los estados financieros del mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud.
Tratndose de entidades que recin inicien actividades, debern presentar el balance inicial a la
fecha de presentacin de la solicitud.
- De tratarse de organizaciones no gubernamentales de desarrollo - ONGD, debern adjuntar copia de la opinin favorable del sector o gobierno
regional presentada y aceptada ante la agencia
peruana de cooperacin internacional - APCI
para efecto de su inscripcin en el registro de
organizaciones no gubernamentales de desarrollo - ONGD, as como copia de la constancia de
inscripcin vigente en el mencionado registro.
CONTRIBUYENTES DE LA INTENDENCIA
DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES
NACIONALES - IPCN
Seccin Tributaria
7. CUL ES LA AUTORIDAD
COMPETENTE PARA RESOLVER LA SOLICITUD?
12.
CUL ES LA AUTORIDAD
COMPETENTE PARA RESOLVER ESTE RECURSO?
La autoridad competente para resolver la solicitud para calificar como entidad perceptora de donaciones, ser
la siguiente:
8. EN CASO NO PROCEDA LA
SOLICITUD DE CALIFICACIN
QU RECURSO PODR INTERPONERSE?
Como se menciono anteriormente, el
plazo para aprobar la solicitud de calificacin es de treinta (30) das hbiles.
Ahora bien, en el caso que no proceda la solicitud o que la Administracin
Tributaria no resuelva dentro del plazo
sealado lneas arriba (aplicando as
el silencio negativo), el contribuyente
puede de manera opcional interponer
un Recurso de Reconsideracin.
9. PLAZO PARA INTERPONER Y
RESOLVER EL RECURSO DE
RECONSIDERACIN
El plazo para poder interponer el
Recurso de Reconsideracin ser de
quince (15) das hbiles y ser resuelto
dentro de los treinta (30) das hbiles.
10.
CUL ES LA AUTORIDAD
COMPETENTE PARA RESOLVER ESTE RECURSO?
La autoridad competente para resolver el Recurso de Reconsideracin,
ser:
- Jefe de Divisin de Auditora I y Jefe
de Divisin de Auditora II (para el
caso de Principales contribuyentes
nacionales).
- Gerente de Control de la Deuda de
la Intendencia Lima (para los contribuyentes de la Intendencia Lima).
- Jefe de Divisin de Auditora de la
Intendencia Regional y Jefe de Oficina Zonal (segn directorio).
11. RECURSO DE APELACIN
El contribuyente solicitante podr interponer un Recurso de Apelacin,
el mismo que deber ser presentado
dentro de los 15 das y resuelto dentro
de los treinta (30) das hbiles.
- Intendente Lima
- Intendende Regional
13. CUL ES LA VIGENCIA DE LA
CALIFICACIN COMO ENTIDADES PERCEPTORAS DE DONACIONES?
La calificacin como entidades perceptoras de donaciones otorgada mediante resoluciones de la Gerencia de
Centros de Servicios al Contribuyente,
de Intendencia y de Oficina Zonal, segn corresponda, ser por un perodo
de tres (3) aos, pudiendo solicitarse
su renovacin por el mismo perodo.
Respecto de las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional,
como ya lo hemos mencionado anteriormente su calificacin tiene carcter permanente.
14.
OBLIGACIN DE INFORMAR
A LA SUNAT
El Reglamento de la LIR seala que
los receptores de donaciones debern
informar a la SUNAT de la aplicacin
de los fondos y bienes recibidos, sustentada en la forma, plazos, medios y
condiciones que sta establezca.
En ese sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N 0552009/SUNAT se establecieron las
disposiciones para que los donatarios
informen a la SUNAT sobre de aplicacin de los fondos y bienes recibidos
por concepto de donaciones.
Es as que a travs de esta norma, se
establecen las siguientes disposiciones:
- Aprobacin del Formulario N
570: Denominado Declaracin
Jurada de informacin sobre la
aplicacin de los fondos y bienes
recibidos en donacin.
- Aprobacin del Formato N 1:
Denominado Fondos y bienes recibidos en donacin.
Seccin Tributaria
Comentario Jurisprudencial
Libros contables del deudor tributario y su valor probatorio
para desvirtuar intereses presuntos
A propsito de la RTF N 00926-1-2010
1. NOCIONES PREVIAS
El da 26 de enero de 2010, el Tribunal
Fiscal procedi a emitir la Resolucin
N 00926-1-2010 (en adelante la resolucin), pronuncindose respecto al
Recurso de Apelacin interpuesto contra la Resolucin de Intendencia N
0260140005631/SUNAT, la cual declar infundada la reclamacin contra la Resolucin de Determinacin N
024-003-0004293 y la Resolucin de
Multa N 024-002-0015322, giradas
por Impuesto a la Renta del ejercicio
2001 y por la infraccin tipificada en
el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, confirmando en ellas
los reparos establecidos por la SUNAT respecto a los intereses presuntos, gastos que no tenan relacin de
causalidad y ajustes al Resultado de
Exposicin a la Inflacin (REI).
Cabe sealar, que la presente RTF no
constituye jurisprudencia de observancia obligatoria.
Ahora bien, en el presente comentario trataremos lo concerniente a los
reparos efectuados por intereses presuntos.
2. INFORMACIN
EVALUADA
POR EL TRIBUNAL FISCAL
2.1 Argumentos de la recurrente
La recurrente sostiene que no procede el reparo por intereses presuntos
por cuanto las sumas entregadas a
su titular gerente constituyeron pagos
a cuenta de utilidades, no habiendo efectuado cobro de intereses, ni
contabilizado algn tipo de inters a
cobrar, y que al no ser su titular, trabajador dependiente, tales entregas
de dinero no califican como prstamo
por adelanto de sueldo ni para adquisicin o construccin de vivienda
econmica.
2.2 Argumentos de la Administracin Tributaria
La Administracin Tributaria sostiene
que procede el reparo por intereses
presuntos, toda vez que en el Libro de
Inventarios y Balances de la recurrente
al 31 de diciembre de 2001 figuraba un saldo de S/. 69 277,00 en la
20 Asesor Empresarial
Seccin Tributaria
Conforme a lo establecido en el artculo 1648 del Cdigo Civil, por
el mutuo, el mutuante se obliga a
entregar al mutuatario una determinada cantidad de dinero o de bienes
consumibles, a cambio de que se le
devuelvan otros de la misma especie,
calidad o cantidad.
En ese sentido, la presuncin de intereses contenida en el artculo 26 de
la Ley del Impuesto a la Renta se aplica en el caso de detectarse prstamos
(mutuos) en los que exista entrega de
dinero con la obligacin de devolver,
presuncin que slo admite como
prueba en contrario, los libros de contabilidad del deudor, de conformidad
con el criterio establecido por este Tribunal, entre otras, en las Resoluciones
N 06965-4-2005 y 0791-4-2006.
Conforme se aprecia del Anexo N
01 a la resolucin de determinacin
impugnada, la Administracin repar intereses presuntos por la suma de
S/. 7704,00, sustentndose en lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley del
Impuesto a la Renta y el artculo 15
de su reglamento.
Que en el punto 1 del Anexo N 01 al
Requerimiento N 00147402, la Administracin seal que en el Libro de
Inventarios y Balances al 31 de diciembre de 2001 figuraba un saldo deudor
de la Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar a Accionistas por S/.69277,00,
que segn el movimiento registrado
en el Libro Mayor de dicho ejercicio
corresponda al prstamo otorgado
al seor Valois Sairitupac Escobar, en
el ejercicio 2001, el que se encontraba cancelado a la fecha de dicho
requerimiento, por lo que le requiri
sustentar porqu no aplic intereses al
prstamo efectuado.
Que en el punto 1 del escrito presentado el 29 de abril de 2004 en
respuesta al citado requerimiento, la
recurrente seal que entreg a su
titular gerente la referida suma por
concepto de adelantos a cuenta de
utilidades, la que contabiliz en la
Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar a
Accionistas, Sub Cuenta 1451 a cuenta de utilidades, por lo que no cabe
atribuirle intereses presuntos.
Que de acuerdo con el punto 1 del
Anexo 01 al Resultado del Requerimiento N 00147402, la Administracin seal que no slo tuvo en cuenta la verificacin de la referida Cuenta
14 del Libro Diario y el nombre de la
cuenta, sino la naturaleza del desembolso del dinero y si hubo o no devolucin, y que observ en ese sentido
en el Libro de Inventarios y Balances al
31 de diciembre de 2001 figuraba un
saldo deudor de la Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar Accionistas el que corresponda a un prstamo efectuado
al titular gerente de la recurrente seor Valois Sairitupac Escobar, y que
este ltimo fue amortizado durante
los ejercicios 2002 y 2003, segn el
siguiente detalle:
PERODO
MONTO (SI.)
GLOSA
Noviembre
2002
34 827,54
Devolucin prstamo
Marzo
2003
6 889,84
Devolucin prstamo
Abril
2003
5 167,38
Devolucin prstamo
Julio
2003
3 444,92
Devolucin prstamo
Octubre
2003
8 612,31
Devolucin prstamo
10 334,77
Devolucin prstamo
Diciembre
2003
En tal sentido, al no haber la recurrente desvirtuado los prstamos efectuados a su titular, resultaba aplicable la
presuncin de intereses establecida en
el artculo 26 de la Ley del Impuesto
a la Renta, en cuyo clculo, la Administracin ha considerado los importes que fueron devueltos en los meses
precitados, segn se verifica del cuadro consignado en la parte final del
punto 1 del Anexo N 01 al resultado
del Requerimiento N 00147402, lo
que se ajusta a ley, por lo que procede
mantener el reparo.
5. COMENTARIOS
Si bien todo prstamo devenga un inters presunto, salvo las excepciones
establecidas, la realizacin de la operacin del prstamo definida como
la entrega de dinero condicionada a
su devolucin, debe ser demostrada,
tanto por la Administracin Tributaria respecto a su existencia como por
la recurrente respecto a la inexistencia de la obligacin de devolver por
encontrarse en uno de los supuestos
regulados por los incisos c) y d) del
artculo 15 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Ahora bien, al figurar en la contabilidad de la recurrente que dicha suma
de dinero fue ntegramente devuelta,
se evidencia que existi tal obligacin, caracterstica del contrato de
mutuo (prstamo), y no habindose
demostrado que dichos prstamos se
encontraran dentro de alguno de los
supuestos de excepcin de aplicar la
presuncin de intereses establecidos
en el artculo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, ni en los casos sealados en los incisos c) y d) del artculo 15 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, resulta aplicable
la presuncin de intereses.
Al respecto, recordemos que el artculo 26 de la LIR establece que la
prueba en contrario est constituida
por la contabilidad del deudor, en
ese sentido toma suma importancia
el registro de las operaciones en la
contabilidad tanto del deudor como
del acreedor, ya que mediante ste
se podr desvirtuar la presuncin de
intereses.
Asimismo, debemos indicar que otro
medio de prueba de apoyo a la valorizacin de los libros contables sern
los contratos debidamente firmados,
en la cual las partes pactan que no se
pagarn intereses.
Seccin Tributaria
Sntesis Jurisprudencial
Perodo en que se devengan los ingresos y los gastos
por servicios de auditora
Devengo de ingresos en el caso
de servicios de auditora que
culminan en el ejercicio siguiente
a aquel en el que se empezaron a
prestar
RTF N 08622-5-2014 (16/07/2014)
Se revoca la apelada en el extremo
referido a los reparos por: a) Ingresos
devengados con relacin a la prestacin del servicio de auditora dado
que de la revisin del contrato celebrado, se aprecia que este servicio se
realizara respecto del ejercicio 2004,
que los trabajos se habran iniciado
el 15 de octubre de 2004 y culminara con la entrega del informe de
auditora financiera el 28 de febrero
de 2005, plazo que se respet, tal
como se observa del respectivo cargo de recepcin. Por lo que en aplicacin al principio de lo devengado,
no proceda considerar como ingreso
devengado en el 2004 suma alguna
vinculada al referido contrato, dado
que los servicios a que correspondan, culminaron recin en el ejercicio
2005, por lo que corresponde levantar el reparo y revocar la apelada en
este extremo. ().
Devengo de gastos en el caso de
servicios de auditora
RTF N 06711-8-2014 (03/06/2014)
Se mantiene el reparo al gasto por
servicios de auditora por el ejercicio 2003 dado que ste culmin en
el ejercicio 2004 cuando se emiti el
dictamen de la entidad auditora por
lo que recin en dicho ejercicio la
recurrente poda emplear el servicio
prestado; en efecto, la necesidad del
gasto estaba supeditada a la culminacin del servicio cuyos resultados
seran consumidos o utilizados en el
ejercicio en que se terminara de prestar. ().
La deduccin de los gastos de
auditora est supeditada a su
culminacin
RTF N 04998-2-2012 (04/04/2012)
Se confirma la apelada en cuanto
a los reparos por: () b) Gastos de
22 Asesor Empresarial
I ndicadores Tributarios
C digo Tributario - L ibros
R egistros C ontables
VENCIMIENTOS 2016 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
PERODO
TRIBUTARIO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
1
18.02.16
18.03.16
20.04.16
19.05.16
20.06.16
20.07.16
18.08.16
20.09.16
20.10.16
21.11.16
21.12.16
19.01.17
2
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
3
19.02.16
21.03.16
21.04.16
20.05.16
21.06.16
21.07.16
19.08.16
21.09.16
21.10.16
22.11.16
22.12.16
20.01.17
4
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
5
12.02.16
14.03.16
14.04.16
13.05.16
14.06.16
14.07.16
12.08.16
14.09.16
14.10.16
15.11.16
15.12.16
13.01.17
6
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
7
15.02.16
15.03.16
15.04.16
16.05.16
15.06.16
15.07.16
15.08.16
15.09.16
17.10.16
16.11.16
16.12.16
16.01.17
8
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
9
16.02.16
16.03.16
18.04.16
17.05.16
16.06.16
18.07.16
16.08.16
16.09.16
18.10.16
17.11.16
19.12.16
17.01.17
Buenos Contribuyentes
y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
22.02.16
22.03.16
22.04.16
23.05.16
22.06.16
22.07.16
22.08.16
22.09.16
24.10.16
23.11.16
23.12.16
23.01.17
Cuenta propia
Liquid. Compras Retenciones
Reg. Proveedores - Retenciones
Utilizacin de Servicios Prestados No Domiciliados
Rgimen de Percepcin
Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA - IR
Categora
1ra.
Cuenta Propia 3011
Retenciones
-----
2da.
3021
3022
Especial Amazona
Rgimen
3ra.
3031
3032
4ta.
3041
3042
Agrarios
D.Leg. 885
5ta
3051
3052
Frontera
3111
3311
3411
3611
Renta - Distribucin Dividendos
Renta - Distribucin Indirecta Inciso g) Art. 24-A
No domiciliados - Retenciones
Regularizacin - Primera Categora
Regularizacin - Rentas de Trabajo
Regularizacin Rentas de Segunda Categora
(a partir del Ejercicio 2010)
Regularizacin - Tercera Categora
3036
3037
3062
3072
3073
3074
3081
4132
4133
4134
4135
6131
-----
---------
MULTAS
6118
OTROS TRIBUTOS
ESSALUD
ONP
PLAZO
15 das hbiles de
producidos los hechos
15 das hbiles de
producidos los hechos
Comunicacin por el robo o extravo de comprobantes de pago (por parte del ad-quirente
o usuario).
15 das hbiles de
producidos los hechos
ESSALUD
ONP
6074
6075
ESSALUD-ONP
5210
5211
5214
5222
5310
TESORO
6079
6083
6084
6086
6117
COSTAS Y GASTOS
TESORO
4131
MULTAS
ESSALUD
ONP
6041
6441
6051
6451
6061
6064
6461
6464
6071
6471
6072
6472
6089
6091
6489
6491
6111
6411
MULTAS
PLAZO
5 das hbiles de
producidos los hechos
Comunicacin de:
Afectacin y/o exoneracin de tributos.
Baja de tributos.
Cambio de la Denominacin o razn social.
Cambio de Representantes legales.
Cambio de nombre comercial.
5 das hbiles de
producidos los hechos
I ndicadores Tributarios
FRACCIONAMIENTO DEL ARTCULO 36
DEL CDIGO TRIBUTARIO
CRITERIO
PLAZOS
MXIMOS
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
GARANTAS
INTERS
APLICABLE
VARIACIN
DE LA TIM
DETALLE
CRITERIO
Fraccionamiento
Hasta 72 meses
Aplazamiento
Hasta 6 meses
Fraccionamiento y
Aplazamiento
Hasta 72 meses
Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento
Por el integro de la
deuda
Aplazamiento
Fraccionamiento
Tasa de Inters
a) Si disminuye:
- Aplazamiento, se tendr en cuenta la nueva TIM a partir
de la fecha de su vigencia.
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes: En caso de tratarse de la 1ra. cuota, no se tomar
en cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios
de fraccionamiento. Las cuotas se mantendran constantes, reducindose el nmero de las que se encuentren
pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la
ultima cuota.
- Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta
lo antes sealado.
b) Si aumenta:
- Aplazamiento, se tendra en cuenta la nueva TIM a partir
de la fecha de su vigencia.
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes. En caso de tratarse de la 1ra cuota, no se tomar en
cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios de
fraccionamiento. El nmero de las cuotas se mantendr
constante incrementndose su monto.
- Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta
lo antes sealado.
Para el pago de la deuda comprendida en el Aplazamiento y/o
Fraccionamiento, se utilizar los siguientes cdigos.
CDIGO
DE TRIBUTO
O CONCEPTO
A PAGAR
SOLICITUD
REFERIDA A
DEUDA TRIBUTARIA
MATERIA DE
REFINANCIAMIENTO
IMPORTE DE
LA DEUDA A
GARANTIZAR
FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO
O APLAZAMIENTO
CON
FRACCIONAMIENTO
El exceso de
100 UITs
TIPOS
DE GARANTAS QUE
PUEDE
OTORGAR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
SOLICITUD
REFERIDA A
DEUDA TRIBUTARIA
MATERIA DE
REFINANCIAMIENTO
IMPORTE DE
LA DEUDA A
GARANTIZAR
CARTA
FIANZA
Fraccionamiento
Aplazamiento o
Aplazamiento con
Fraccionamiento
Deuda a
garantizar + 5%
HIPOTECA
DE PRIMER
RANGO
Fraccionamiento,
Aplazamiento
o Aplazamiento con
Fraccionamiento
Debe exceder en
40% el monto de la
deuda a garantizar
GARANTA
MOBILIARIA
Fraccionamiento,
Aplazamiento
o Aplazamiento con
Fraccionamiento
Debe exceder en
40% el monto de la
deuda a garantizar
SOLICITUD REFERIDA A
- Slo Fraccionamiento
- Slo Aplazamiento
- Aplazamiento con Fraccionamiento
TASA DE INTERS
80% de la TIM vigente
a la fecha de emisin
de la Resolucin
Aprobatoria
CANCELACIN
DE CUOTAS
MENSUALES
DESCRIPCIN
8030
TESORO
CDIGO
DESCRIPCIN
5060
FONAVI
8021
TESORO
5239
ESSALUD
5031
FONAVI
5216
ESSALUD
5315
ONP
7201
FONCOMN
7205
7207
7209
24 Asesor Empresarial
5332
ONP
7203
FONCOMN
7206
7208
7211
I ndicadores Tributarios
PLAZOS PARA INTERPONER RECURSOS IMPUGNATORIOS
PLAZO PARA
RECURSO
INTERPONER
RECURSO
DE
RECLAMACIN
20 DAS
HBILES
5 DAS
HBILES
15 DAS
HBILES
5 DAS
HBILES
RECURSO
DE
APELACIN
PLAZO PARA
RESOLVER
ACTO IMPUGNADO
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
Resolucin de comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento
Resoluciones que sustituyan al cierre
Resolucin que resuelve la reclamacin interpuesta contra la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.
Resolucin que resuelve la reclamacin contra la resolucin por
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento y Resoluciones que sustituyen el cierre.
20 DAS
HBILES
10 DAS
HBILES
Apelacin de puro derecho contra Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las Resoluciones que
las sustituyan.
9 meses
20 das
hbiles
12 meses
20 das
hbiles
IMPORTE
BASE LEGAL
2011
S/. 3 600
D.S. N 252-2010-EF
2012
S/. 3 650
D.S. N 233-2011-EF
2013
S/. 3 700
D.S. N 264-2012-EF
2014
S/. 3 800
D.S. N 304-2013-EF
2015
S/. 3 850
D.S. N 374-2014-EF
2016
S/ 3 950
D.S. N 397-2015-EF
12 meses
20 das
hbiles
MN
ME
Hasta el
28.02.2010
TIM Mensual
1,5%
0,75%
TIM Diaria
0,05%
0,025%
A partir del
01.03.2010
TIM Mensual
1,20%
0,60%
TIM Diaria
0,04%
0,02%
ACTOS RECLAMABLES
TIM SUNAT
PERODO
Resolucin de determinacin
Resolucin de multa.
Orden de pago.
Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Resoluciones que sustituyan los actos previstos en el punto precedente.
Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin.
Resoluciones que determinan la prdida de fraccionamiento de carcter general o particular.
N de Das
A partir del
01.03.2010
0,04%
N de Das
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
4 AOS
Para determinar la obligacin tributaria, para exigir su pago y aplicar sanciones, as como
para solicitar o efectuar la compensacin o solicitar la devolucin.
6 AOS
10 AOS
N DE DAS
Hasta el
28.02.2010
A partir del
01.01.2012
MN
ME
PERCEPCIONES
Y
RETENCIONES
0,50%
0,30%
1,2%
Ingresos Brutos anuales superiores a 500 UITs hasta Registro de ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro Mayor
1 700 UITs
y Libro de Inventarios y Balances.
RGIMEN GENERAL
LIBROS Y REGISTROS
MNIMOS:
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
Ingresos Brutos anuales superiores a 1 700 UITs (Con- Registro de Ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro Matabilidad Completa)
yor; Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Personas naturales que realizan, actividad empresaNo estn obligados a llevar libros y/o registros contables
rial, personas naturales no profesionales y EIRL.
OTRAS RENTAS
SEGUNDA CATEGORA
CUARTA CATEGORA
I ndicadores Tributarios
OTRAS RENTAS
(*)
SEGUNDA
CATEGORA
CUARTA
CATEGORA
Los prestadores de servicios bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, estn exceptuados de llevar el mencionado libro.
DEBERN:
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado estn exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Todos los contribuyentes estn obligados a practicar inventario fsico al final del ejercicio.
5
5A
Libro Diario
Libro Diario de Formato Simplificado
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
10
Registro de Costos
11
Registro de Huspedes
12
13
14
15
26 Asesor Empresarial
CD.
16
17
18
Registro IVAP
19
20
21
22
23
24
25
Registro(s) Auxiliar(es) de AdquiDiez (10) Desde el primer da hbil del mes sisiciones - Inciso a) Primer Parrafo
das
guiente a aqul en que se se recepcione
Artculo 5 Resolucin de Superhbiles el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT
32
Diez
Desde la fecha de ingreso o desde la fe(10) das cha del retiro de los bienes del Molino,
hbiles segn corresponda.
S eccin
C ontabilidad
INFORME
Cmo se contabiliza el sistema de embargo por medios telemticos ante grandes compradores
(SEMT-GC)? ............................................................................................................................................. 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Consideraciones contables de los inventarios de acuerdo a la NIC 2 y a la Jurisprudencia del Tribunal Fiscal. 31
Sobre la obligacin de realizar Reservas Patrimoniales................................................................................ 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cmo se contabiliza el sistema de embargo por medios
telemticos ante grandes compradores (SEMT-GC)?
1. CUESTIONES PRELIMINARES
El artculo 87 del Cdigo Tributario1
(en adelante, CT) establece que los
administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria, teniendo entre otras
obligaciones, el deber de comunicar
a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y otros, as como derechos de
crdito cuyos titulares sean los deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique, precisando que mediante resolucin de superintendencia
se designar a los sujetos obligados
a proporcionar dicha informacin, as
como la forma, plazo y condiciones
en que debern cumplirla (numeral
14 del citado artculo).
En relacin a este tema, el segundo
prrafo del inciso d) del artculo 118
del citado CT indica que las medidas
cautelares previstas en el mencionado
artculo podrn ser trabadas, de ser
el caso, por medio de sistemas informticos, sealando adicionalmente
que, tratndose del embargo en forma de retencin, mediante resolucin
de superintendencia se establecern
los sujetos obligados a utilizar el sistema informtico que proporcione la
SUNAT as como la forma, plazo y
condiciones en que se debe cumplir
dicho embargo.
Valindose de las normas antes sealadas, la SUNAT desarroll el Sistema
de Embargos por Medios Telemticos
En el siguiente Informe Contable analizaremos los detalles de este particular sistema de cobranza, con el que la
Administracin Tributaria espera agilizar la recaudacin de los sujetos que
2. DEFINICIN
Seccin Contabilidad
SISTEMA DE EMBARGO POR MEDIOS TELEMTICOS
ANTE GRANDES COMPRADORES
2 Antes del pago, consulta si el proveedor tiene deudas con SUNAT
GC-GRANDES
COMPRADORES
La SUNAT notifica el embargo en forma de retencin
3
(Principales
SUNAT
empresas del
4 La empresa retiene el dinero al proveedor y abona a la SUNAT
pas)
1
PROVEEDORES
Si alguno de los Grandes Compradores se encuentra obligado a retener el IGV, o est obligado a efectuar el depsito por el monto detrado del importe de las operaciones
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central, se considerar Importe a Pagar, al
monto que se desembolsar luego de descontarse la retencin o detraccin respectiva.
4. OBJETIVOS
El objetivo del SEMT-GC es incrementar la eficiencia del
embargo en forma de retencin a terceros del sector privado a partir de:
La informacin oportuna que brinden los principales
compradores del sector privado (grandes compradores); y,
Un procedimiento automatizado y expeditivo para el tercero y la SUNAT.
5. QU ES EL EMBARGO EN FORMA DE RETENCIN?
El embargo en forma de retencin, consiste en el embargo
que recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas
corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los
derechos de crdito de los cuales el deudor tributario sea
titular, que se encuentren en poder de terceros (bancos,
clientes, entre otros).
Para estos efectos, el tercero deber considerar lo siguiente:
28 Asesor Empresarial
PLATAFORMA
OBJETIVO
EXTRANET
SUNAT
Seccin Contabilidad
7. FLUJO DEL PROCESO
El procedimiento general, al que brinda soporte el SEMTGC tiene 3 subprocesos claramente delimitados.
SUJETOS
DETALLE
Funcionarios del
Gran Comprador
Ejecutor Coactivo
DETALLE
Resolucin de Superintendencia
N 149- 2009/SUNAT
Que establece disposiciones para la implementacin del Sistema de Embargos por Medios Telemticos ante Grandes Compradores.
Resolucin de Superintendencia
N 284- 2010/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 106- 2011/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 194-2011/ SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 261- 2011/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 092- 2012/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 121- 2012/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 244- 2012/SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N 106- 2013/SUNAT
Seccin Contabilidad
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
CONTABILIZACIN
DEL SEMT-GC
Con fecha 14 de Febrero de 2016, la
empresa INVERSIONES JKM S.A. ha
vendido 2,000 cajas de conservas de
pescado a la empresa SUPERMERCADOS SANTA ROSA S.A.C (designada como Gran Comprador por la
SUNAT), por un importe de S/. 100
ms IGV cada caja.
En ese sentido, como parte de sus
obligaciones tributarias, SUPERMERCADOS SANTA ROSA S.A.C. ha
cumplido con comunicar a la SUNAT
el importe a pagar a su proveedor,
entidad que le informa que debe retenerle hasta el 80% del importe a
pagar, situacin que cumple el 20 de
febrero de 2016, abonndole en esa
fecha a su proveedor, la diferencia correspondiente.
En relacin a esta operacin nos piden el registro contable respectivo.
SOLUCIN:
Considerando las normas del Sistema
de Embargo por Medios Telemticos
ante Grandes Compradores (SEMTGC), la forma en que tanto la empresa SUPERMERCADOS SANTA ROSA
S.A.C (designada Gran Comprador)
como la empresa INVERSIONES
JKM S.A. contabilizarn la operacin
descrita ser la siguiente:
a) SUPERMERCADOS
SANTA
ROSA S.A.C (Gran Comprador)
Inicialmente, el Gran Comprador registrar la operacin de compra de
acuerdo a lo siguiente:
- Reconocimiento de la compra
XX
60 COMPRAS
200 000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
36 000
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a
las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes de pago por
cobrar
4212 Emitidas en cartera
14/02 Por la adquisicin de
las mercaderas (cajas de
conservas).
XX
236 000
30 Asesor Empresarial
XX
20 MERCADERAS
200 000
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
14/02 Por el destino de la
adquisicin de las mercaderas.
XX
200 000
del
embargo
XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
188 800
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes de pago por
cobrar
4212 Emitidas en cartera
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
20/02 Por la cancelacin del
Importe por Pagar a la
Administracin Tributaria,
de acuerdo al Embargo en
forma de retencin.
XX
- Reconocimiento
SEMT-GC
188 800
XX
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS 236 000
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a
las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
14/02 Por la venta de mercaderas (Cajas de conservas
de pescado).
XX
47 200
del
36 000
200 000
embargo
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES ALSISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
188 800
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a
las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20/02 Por el embargo en
forma de retencin efectuado por nuestro cliente, designado como Gran
Comprador
XX
188 800
47 200
Seccin Contabilidad
Operatividad Contable
Consideraciones contables de los inventarios de acuerdo a la
NIC 2 y a la Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS
La NIC 2 seala que los inventarios
son activos que se encuentran en las
siguientes situaciones:
a) Son posedos por la entidad para
ser vendidos en el curso normal de
la operacin (Por ejemplo: Mercaderas).
b) Se encuentran en proceso de produccin, para su posterior venta (Por
ejemplo: Productos en proceso).
c) Se encuentran en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios
(Por ejemplo: Materiales auxiliares
y suministros).
Bajo ese sentido, es importante que
una empresa realice una correcta
medicin del costo de adquisicin (o
produccin) y de la valuacin posterior de los inventarios a fin de darle
un tratamiento adecuado y conforme
a las normas contables y tributarias.
En este contexto y en vista que en los
ltimos aos hemos observado que la
Administracin Tributaria ha efectuado
diversos reparos basados en el inadecuado tratamiento de los inventarios,
en el presente informe nos avocaremos a estudiar aquellos temas controvertidos que han sido materia de anlisis y discusin respecto a este tema.
2. COSTO DE PRODUCCIN
La NIC 2 establece que el costo de
los inventarios comprender todos los
costos derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros costos
en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra,
los aranceles de importacin y otros
impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios.
Los costos de transformacin de los
inventarios comprendern aquellos
costos directamente relacionados con
las unidades producidas, tales como
la mano de obra directa. Tambin
Seccin Contabilidad
por la compra de materias primas)
formar parte del costo del producto terminado. No obstante, el flete
que implica el traslado del producto
FLETE QUE
FORMA
PARTE DEL
COSTO
COMPRA DE
MERCADERAS
O MATERIAS
PRIMAS
FLETE DE LA
VENTA QUE SE
RECONOCE COMO
GASTO
ALMACN DE
MERCADERAS
O MATERIA
PROCESO
PRODUCTIVO
FECHA: 23.01.2008
32 Asesor Empresarial
PRODUCTO
TERMINADO
DESTINO
FINAL DE LOS
PRODUCTOS
TERMINADOS
FECHA: 21.05.2010
5.
IMPORTACIN
PUERTA
PUERTA
En la modalidad de importacin pactada free domicile o puerta a puerta, corresponde al vendedor, asumir
el riesgo y pago de todos los derechos
y gastos correspondientes a la importacin, incluso los gastos de frontera y
de impuesto, por lo que no corresponda a la recurrente asumirlos y mucho
menos deducirlos de la renta imponible del ejercicio.
En el mbito del comercio internacional, la modalidad de importacin
puerta a puerta, respecto del trmino
DDP (Delivered Duty Paid Entregada con Derechos Pagados), se seala
que el vendedor (exportador) es responsable de todos los costos que implican la entrega de mercanca al lugar de destino. Bajo un Incoterm DDP,
el vendedor proporciona literalmente
el envo puerta a puerta, incluyendo
despacho de aduana en el puerto de
exportacin y el puerto de destino. El
comprador es responsable por el riesgo de prdida cuando la mercanca
le es entregada, generalmente en sus
trminos. As, el vendedor toma el
riesgo entero de la prdida hasta que
la mercanca sea entregada en los trminos del comprador.
A mayor abundamiento, la Resolucin
del Tribunal Fiscal N 6456-A-2004
del 31 de agosto de 2004 seal que
los Incoterms publicados por la C
mara de Comercio Internacional (CCI),
constituyen reglas internacionales que
sirven para interpretar los trminos comerciales y para regular la distribucin
del riesgo en la compraventa internacional, desde la venta de la mercanca
hasta que esta es puesta a disposicin
del comprador. Es decir la publicacin
de la CCI es la declaracin de costumbre de uso internacional, que solo son
obligatorias a las partes (comprador y
vendedor) si as lo acuerdan.
Por lo cual, teniendo en cuenta la
definicin establecida por la norma
respecto al costo de adquisicin y las
caractersticas aplicables a la modalidad de puerta a puerta, el Tribunal
Fiscal en la RTF N 11472-2-2008
(25.09.2008) seala que la vendedora era la responsable de todos los costos y gastos que implicaban la entrega de mercanca al lugar de destino,
Seccin Contabilidad
y que en consecuencia no corresponda que el importador considere como
gasto o costo los conceptos referidos
a dicha importacin.
6. DIFERENCIA ENTRE UN SUBPRODUCTO Y UN COPRODUCTO
Como es de conocimiento, para efectos del reconocimiento de activos el
Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros establece que un activo es reconocido en el balance general3 cuando
es probable que fluyan de l hacia la
empresa, beneficios econmicos futuros, y posea un costo o valor que pueda ser medido confiablemente.
Ahora bien, un proceso productivo
conlleva a la obtencin de un producto terminado, no obstante tambin se
puede obtener un subproducto o un
coproducto, por lo que es importante
tener presente la distincin entre ambos a efectos de otorgarle un adecuado tratamiento contable.
PRODUCTO PRINCIPAL
PROCESO
PRODUCTIVO
COPRODUCTO
SUBPRODUCTO
Seccin Contabilidad
resolucin del Tribunal Fiscal, en donde tambin se discute la naturaleza y
el tratamiento de los subproductos del
caf en una empresa dedicada a la
produccin y exportacin de caf.
JURISPRUDENCIA
RTF N 01229-2-2002
FECHA 07.03.2002
7. IMPLICANCIAS DE LA PLANTA
PARADA
Como es de conocimiento, la NIC 2,
establece que los gastos de produccin indirectos fijos son asignados a
los costos de transformacin sobre la
base de la capacidad normal de las
instalaciones de produccin. La capacidad normal se refiere a la produccin que se espera lograr en promedio
34 Asesor Empresarial
Seccin Contabilidad
Sobre la obligacin de realizar Reservas Patrimoniales
1. INTRODUCCIN
Finalizado cada ejercicio econmico,
las empresas en general deben decidir qu destino otorgar a los resultados positivos generados en dichos
perodos. As tenemos como uno de
los conceptos a considerar en estos
casos, el de la formacin de reservas.
Sobre el particular, se puede afirmar
que las reservas son muy importantes
para las empresas por que refuerzan
su patrimonio ante futuras eventualidades. En efecto, los montos reservados pueden ser destinados a cubrir
prdidas, a su capitalizacin o a otras
opciones que se considere conveniente.
En relacin a este tema, es importante
recordar que existen diferentes clases
de reservas; estn las legales, facultativas, para reinversin, contractuales,
estatutarias, entre otras.
Considerando lo antes sealado, en
la presente Operatividad Contable
desarrollamos los principales aspectos que debemos tomar en cuenta
para realizar las reservas. Asimismo,
mostramos el tratamiento que les corresponde de acuerdo al tipo de unidad empresarial de que se trate.
2. DEFINICIN
En opinin de Enrique Elas Laroza1
se entiende bajo el nombre de Reservas, los beneficios o utilidades no
distribuidas, de cualquier clase que
stos sean, que quedan excluidos del
reparto y se afectan a un fin futuro determinado, proporcionando a la empresa una mayor solidez econmica y
financiera.
3. TIPOS DE RESERVAS
Aun cuando diversos autores indiquen
la existencia de una diversidad de tipos de reservas, consideramos que las
ms importantes son las siguientes:
a) Reservas por Reinversin:
Las Reservas por Reinversin son
aquellas destinadas para reinvertirlas en la empresa al amparo de
dispositivos de ley.
b) Reservas Legales
Las Reservas Legales se caracterizan por que se constituyen por
mandato de ley.
1 ELIAS Laroza, Enrique, Derecho Societario Peruano,
Editora Normas Legales, Trujillo, Per.
c) Reservas Contractuales
Las Reservas Contractuales son
aquellas realizadas en virtud de
clusulas previstas en los contratos
suscritos por la empresa.
d) Reservas Estatuarias
Las Reservas Estatutarias se pueden
formar por un acuerdo estatuario.
Es decir se puede afirmar que son
casi obligatorias, pero por que los
estatutos de la entidad as lo establecen.
e) Reservas Facultativas
En el caso de las Reservas Facultativas, stas se forman no por
una disposicin de una ley, ni por
una obligacin que consta en los
estatutos, sino por un acuerdo de
la Junta General de Accionistas (o
del organismo equivalente en otras
entidades).
f) Otras Reservas
En este rubro se incluyen cualquier
otra reserva con carcter diferente
a las sealadas en los puntos anteriores.
4. LAS RESERVAS LEGALES EN
NUESTRA LEGISLACIN
Como se ha sealado en el punto anterior, con excepcin de las legales,
todas las reservas tienen ms o menos
la calidad de voluntarias, es decir que
es una opcin ya sea de la empresa o
de sus propietarios.
Partiendo de esta premisa, debe recordarse que la diversa legislacin
comercial ha establecido determinadas reglas para realizar las reservas
legales, las cuales dependern del
tipo de entidad de la que se trate. As
tenemos por ejemplo:
a) Reservas Legales en las Sociedades Annimas
De acuerdo al artculo 229 de
la Ley General de Sociedades (en
adelante LGS), un mnimo del diez
por ciento (10%) de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, debe
ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto
igual a la quinta parte del capital.
Agrega el referido artculo que el
exceso sobre este lmite no tiene la
condicin de reserva legal.
Es importante mencionar que la
sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a
Seccin Contabilidad
d) Reservas Legales en Empresas
Unipersonales
A diferencia de la regulacin existente para las Sociedades Annimas, as como para las EIRL, para
el caso de las Empresas Unipersonales no existe una regulacin expresa para la formacin de reservas legales.
No obstante lo anterior, ello no quita la posibilidad que estas entidades efecten Reservas Facultativas
u otras. En tal sentido, consideramos que al igual que todas las
empresas, es sugerible que estas
entidades tambin realicen fondos
de Reservas, pues ello ayudar a
mejorar la situacin patrimonial de
las mismas.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
CLCULO DE LA RESERVA LEGAL
El contador general de la empresa MANUFACTURAS SAN MIGUEL
S.A.C. nos consulta cmo determinar
la Reserva Legal, tomando en consideracin que cuenta con la siguiente
informacin:
Utilidad Contable 2015:
S/. 20 000
S/. 33 600
Capital de la empresa
S/.
00
SOLUCIN:
Las sociedades annimas, entre otras
empresas, estn en la obligacin de
efectuar una reserva legal, la cual
debe efectuarse sobre la utilidad distribuible, concepto que aunque no ha
sido definido por la LGS, estara referida al resultado contable, neto de
Impuesto a la Renta, es decir la utilidad neta3.
Por ello, tratndose del caso expuesto
por el contador de la empresa MANUFACTURAS SAN MIGUEL S.A.C.,
la reserva legal se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
Utilidad Contable
CLCULO CLCULO
TRIBUCONTATARIO
BLE
20 000
120 000
100 000
33 600
(28 000)
72 000
7 200
64 800
CLCULO CLCULO
TRIBUCONTATARIO
BLE
100 000
100 000
7 200
CASO N 2
36 Asesor Empresarial
DETALLE
Resultados del ejercicio
IMPORTE
S/. 100 000
IMPORTE
S/. 100 000
Reserva Legal
10%
Reserva Legal
S/. 10 000
XX
59 RESULTADOS ACUMULADOS
10 000
591 Utilidades no distribudas
5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS
582 Legal
x/x Por la detraccin de la
reserva legal de las utilidades no distribuidas.
XX
10 000
CASO N 3
LMITE DE RESERVAS LEGALES
OBLIGACIN DE REALIZAR
RESERVAS EN UNA EIRL
Informacin Adicional:
DETALLE
DETALLE
IMPORTE
Capital
7% del Capital
S/. 56 000
IMPORTE
Capital
S/. 800,000
S/. 160,000
S/. 160,000
00
I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA LIQUIDEZ
Qu
miden?
Cules
son?
Qu
mide?
Cmo se
determina?
RAZN
CORRIENTE
RAZN
DEL
EFECTIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Niveles
ptimo
Riesgo
RAZN
CIDA
Cmo se
determina?
Por cada Sol de deuda corriente, la empresa cuenCmo se ta con S/ xxx de activos corrientes sin considerar
interpreta? las existencias ni los gastos pagados por adelantado, para pagarla.
Riesgo
Niveles
Qu
mide?
RAZN
DEL
EFECTIVO
Cmo se
determina?
Ineficiencia
Niveles
Qu
miden?
Cules
son?
ROTACIN
DE LAS
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES
Cmo se
determina?
Para estos efectos, cabe mencionar que las cuentas por cobrar promedio se obtienen sumando los
saldos de las cuentas por cobrar al inicio y al final
del perodo y dividendo este monto entre 2.
Para determinar el nmero de veces que rotan las
cuentas por cobrar en un ejercicio, hacemos la siguiente operacin:
Rotacin Cuentas =
por Cobrar (N de
veces en un ao)
365
Rotacin Cuentas por
Cobrar (En das)
Riesgo
Miden la efectividad y eficiencia de la gestin, en la administracin del capital de trabajo; expresan los efectos de decisiones y
polticas seguidas por la empresa, con respecto a la utilizacin
de sus fondos. Evidencian cmo se manej la empresa en lo
referente a cobranzas, ventas al contado, inventarios y ventas
totales.
Qu
mide?
ptimo
Niveles
I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA GESTIN
Qu
mide?
NOTA
Cmo se
determina?
ROTACIN
DE LAS
EXISTENCIAS
Qu
mide?
ROTACIN
DEL
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
Rotacin de
=
Existencias (N de
veces en un ao)
Niveles
Rotacin Existencias
(En das)
Qu
mide?
Qu
mide?
ROTACIN
DE LAS
CUENTAS
POR PAGAR
COMERCIALES
IMPORTANTE
Para determinar el nmero de veces que rotan las
cuentas por pagar en un ejercicio, hacemos la siguiente operacin:
38 Asesor Empresarial
ROTACIN
DE
ACTIVOS
Cmo se
determina?
Para obtenerlo es necesario dividir las ventas netas entre el valor de los activos totales:
Rotacin de
Activos
Qu
mide?
Cmo se
determina?
Rotacin de
Activos
Fijos
Activos Fijos
ROTACIN
DEL ACTIVO Cmo se La empresa est colocando entre sus clientes xxx
FIJO
interpreta? veces el valor de la inversin en activos fijos.
Los das de rotacin de los activos fijos, depender
del sector al que pertenezca la empresa.
365
Niveles
Las Cuentas por Pagar Promedio se obtienen sumando los saldos de las cuentas por pagar al inicio y al
final del perodo y dividendo este monto entre 2.
Rotacin Cuentas =
por Pagar (N de
veces en un ao)
Compras a Proveedores
NOTA
Cmo se
determina?
y Equivalente de
Rotacin del Efectivo Efectivo
Efectivo * 365
y equivalentes de =
efectivo
Ventas anuales
365
Los das promedio que permanecen las existencias antes de ser vendidas o el nmero de veces
que rotan las existencias en un ejercicio, depender del sector al que pertenezca la empresa. No
obstante por la experiencia se sabe que lo ptimo en la rotacin de las existencias debera ser
un menor nmero de das o un mayor nmero de
veces que rotan las mismas en un ejercicio.
IMPORTANTE
Para determinar el nmero de veces que rotan
las cuentas por cobrar en un ejercicio, hacemos la
siguiente operacin:
Niveles
Cmo se
determina?
Niveles
49
S eccin
N ormas Legales
PRINCIPALES NORMAS LEGALES EN ORDEN CRONOLGICO
01 DE JUNIO AL 15 DE JUNIO DE 2016
02 DE JUNIO
BCRP
ndice de reajuste diario a que se refiere
el artculo 240 de la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros, correspondiente al mes de
junio de 2016
CIRCULAR N 012-2016-BCRP
Lima, 1 de junio de 2016
El ndice de reajuste diario, a que se refiere el
artculo 240 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP,
correspondiente al mes de junio es el siguiente:
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
NDICE
8,62318
8,62378
8,62439
8,62499
8,62559
8,62619
8,62679
8,62739
8,62800
8,62860
8,62920
8,62980
8,63041
8,63101
8,63161
DA
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
NDICE
8,63221
8,63281
8,63342
8,63402
8,63462
8,63522
8,63583
8,63643
8,63703
8,63764
8,63824
8,63884
8,63944
8,64005
8,64065
El ndice que antecede es tambin de aplicacin para los convenios de reajuste de deudas
que autoriza el artculo 1235 del Cdigo Civil.
Se destaca que el ndice en mencin no debe
ser utilizado para:
a. Calcular intereses, cualquiera fuere su
clase.
b. Determinar el valor al da del pago de las
prestaciones a ser restituidas por mandato de la ley o resolucin judicial (artculo
1236 del Cdigo Civil, en su texto actual
consagrado por la Ley No. 26598).
FIRMA
03 DE JUNIO
SUNAT
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 125-2003/SUNAT que
establece las Disposiciones para la
Declaracin y/o Pago de Obligaciones
Tributarias mediante el
Sistema Pago Fcil
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 131-2016/SUNAT
Lima, 31 de mayo de 2016
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Modificacin del artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia N
125-2003-SUNAT y normas modificatorias
Incorprese, como inciso c) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
CONGRESO
Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales
de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna
LEY N 30446
EL PRESIDENTE DEL CONGRESO DE LA
REPBLICA
Ha dado la Ley siguiente:
Artculo 1.- Cambio de denominacin de
los CETICOS
A partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, los centros de exportacin, transformacin, industria, comercializacin y servicios
(CETICOS), se denominan zonas especiales de
desarrollo (ZED).
Artculo 2.- Declaracin de inters nacional
Declrase de inters nacional el funcionamiento de las zonas especiales de desarrollo
(ZED), con el objeto de promover la estabilidad de las inversiones, fomentar el empleo,
contribuir al desarrollo socioeconmico sostenible y promover la competitividad e innovacin en las regiones donde se ubican.
Artculo 3.- Ampliacin de plazo de vigencia de los beneficios, las exoneraciones y la
permanencia de mercancas en las ZED
Amplase hasta el 31 de diciembre de 2042
el plazo de vigencia de los beneficios, exoneraciones y permanencia de mercancas en las
zonas especiales de desarrollo (ZED) de Ilo,
Matarani y Paita.
Artculo 4.- Constitucin de las ZED como
punto de llegada
Las zonas especiales de desarrollo (ZED) constituyen punto de llegada sin menoscabo de
su condicin de zona primaria aduanera de
trato especial. El ingreso de mercancas destinadas a las ZED cancelar los regmenes
aduaneros temporales y el transporte internacional de mercancas.
Artculo 5.- Mercancas autorizadas para
ingresar a las ZED
A las zonas especiales de desarrollo (ZED)
puede ingresar cualquier mercanca con excepcin de las siguientes:
40 Asesor Empresarial
plazo de sesenta (60) das calendario, dictarn las disposiciones necesarias para culminar
la implementacin de la ZED Loreto.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el
Congreso de la Repblica, insistiendo en el
texto aprobado en sesin del Pleno realizada el da diecinueve de noviembre de dos mil
quince, de conformidad con lo dispuesto por
el artculo 108 de la Constitucin Poltica del
Per, ordeno que se publique y cumpla.
En Lima, a los doce das del mes de mayo de
dos mil diecisis.
FIRMAS
SIS
Aprueban Directiva Administrativa
que establece el Proceso de Evaluacin
de Garantas Explcitas en Salud en las
Prestaciones de Salud Financiadas por el
Seguro Integral de Salud y sus Anexos
RESOLUCIN JEFATURAL
N 137-2016-SIS
Lima, 31 de mayo de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Directiva Administrativa N 002-2016-SIS-GREP-V.01 Directiva
Administrativa que establece el Proceso de
Evaluacin de Garantas Explcitas en Salud
en las Prestaciones de Salud Financiadas por
el Seguro Integral de Salud y sus Anexos que
forman parte integrante de la presente Resolucin Jefatural.
Artculo 2.- Disponer que la Directiva aprobada en el artculo precedente entra en vigencia en un plazo de noventa (90) das calendario contados a partir de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano.
Artculo 3.- Encargar a la Secretara General
la publicacin de la presente Resolucin en el
Diario Oficial El Peruano, as como publicar
en el Portal Institucional del Seguro Integral de
Salud, el texto de la Directiva Administrativa y
sus Anexos.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
SBS
Modifican el procedimiento N 43
Autorizacin para la transferencia de
acciones por encima del 10% del capital
social para empresas del Sistema Financiero, de Seguros y ETF, en el TUPA de
la SBS
RESOLUCIN SBS N 3104-2016
Lima, 2 de junio de 2016
RESUELVE:
Artculo Primero.- Modifquese el procedimiento N 43 Autorizacin para la transferencia de acciones por encima del 10% del
capital social para empresas del Sistema Financiero, de Seguros y ETF, en el Texto nico
de Procedimientos Administrativos TUPA de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
aprobado mediante Resolucin SBS N 30822011 y sus normas modificatorias, cuyo texto
se anexa a la presente resolucin y se publica
en el portal institucional (www.sbs.gob.pe),
conforme a lo dispuesto en el Reglamento de
la Ley N 29091, aprobado por Decreto Supremo N 004-2008-PCM.
Artculo Segundo.- Dejar sin efecto las disposiciones que se opongan a la presente Resolucin.
Artculo Tercero.- La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
SBS
Aprueban modificacin de los
procedimientos N 17) Cambio de
denominacin social o logotipo de una
AFP, N 21) Apertura de oficinas de
asesoramiento previsional de las AFP,
N 22) Cierre de oficinas de asesoramiento previsional de las AFP y N 23)
Cambio de direccin de oficinas de
asesoramiento previsional de las AFP en
una misma localidad del TUPA
de la SBS
RESOLUCIN SBS N 3106-2016
Lima, 2 de junio de 2016.
RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la modificacin
de los procedimientos N 17) Cambio de
denominacin social o logotipo de una AFP,
N 21) Apertura de oficinas de asesoramiento previsional de las AFP, N 22) Cierre
de oficinas de asesoramiento previsional de
las AFP y N 23) Cambio de direccin de
oficinas de asesoramiento previsional de las
AFP en una misma localidad del TUPA de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
cuyo texto se anexa a la presente resolucin y
se publica en el portal institucional ( www.sbs.
gob.pe ), conforme a lo dispuesto en el Reglamento de la Ley N 29091, aprobado por
Decreto Supremo N 004-2008-PCM.
Artculo Segundo.- Dejar sin efecto las disposiciones que se opongan a la presente Resolucin.
Artculo Tercero.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente de
su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
INEI
Aprueban ndices Unificados de Precios
de la Construccin para las seis reas
Geogrficas, correspondientes al mes de
mayo de 2016
RESOLUCIN JEFATURAL N 190-2016-INEI
Lima, 1 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo nico.- Aprobar los ndices Unificados de Precios de la Construccin para las
seis (6) reas Geogrficas, correspondientes
al mes de mayo de 2016, que a la fecha cuentan con la informacin requerida, tal como se
detalla a continuacin:
NDICE CDIGO
30
34
39
47
49
53
MAYO 2016
465,00
385,83
428,47
544,12
298,57
584,14
04 DE JUNIO
AFP
MTPE
CIRCULAR N AFP-158-2016
Lima, 01 de junio de 2016
Seor
Gerente General:
Srvase tomar conocimiento que en uso de las
atribuciones conferidas por el numeral 9 del
artculo 349 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros,
Ley N 26702 y sus modificatorias, la Tercera
Disposicin Final y Transitoria del Reglamento
del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones (SPP), aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF, y de conformidad con
lo establecido en el artculo 57 del Ttulo VII
del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del SPP, aprobado por
Resolucin N 232-98-EF-SAFP y sus normas
modificatorias, y habindose cumplido con
lo dispuesto en el artculo 14 del Decreto Supremo N 001-2009-JUS y sus modificatorias
esta Superintendencia dispone la publicacin
de lo siguiente:
1. Alcance
La presente circular modifica lo dispuesto en el numeral 2.8 de las Circulares N
AFP-144-2014 y NS-654-2014, a fin de
evitar que en el SPP se efecten pagos
de pensiones de manera indebida cuando se cuenta con informacin del fallecimiento del pensionista. Ello, teniendo en
consideracin la posibilidad de las AFP
o Empresas de Seguros de implementar procedimientos de validacin remotos y/o virtuales, que les permite acreditar el fallecimiento de los afiliados o
beneficiarios.
2. Sustitucin del numeral 2.8 de las Circulares N AFP-144-2014 y NS-654-2014
Sustituir el numeral 2.8 de las Circulares
NAFP-144-2014 y NS-654-2014, bajo
el texto siguiente:
La AFP o empresa de seguros puede realizar las verificaciones que estime convenientes, a fin de constatar fsicamente la
supervivencia del pensionista.
De verificarse el fallecimiento de los pensionistas con la correspondiente partida
de defuncin o en virtud del resultado de
los procesos de validacin remotos y/o virtuales que hayan implementado las AFP o
empresas de seguros, de ser el caso, que
acrediten la condicin de fallecido de los
afiliados o beneficiarios, o bajo algn otro
procedimiento dispuesto por esta Superintendencia, las citadas entidades podrn
suspender el pago a los pensionistas. En
ese sentido, cabe precisar que las citadas
entidades debern almacenar la evidencia
que sustente la suspensin del pago a los
pensionistas.
3. Vigencia
RESOLUCIN MINISTERIAL
N 108-2016-TR
Lima, 3 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Inicio de la implementacin
del RETCC en la Regin Ancash
Inciese la implementacin del Registro Nacional de Trabajadores de Construccin Civil
- RETCC, en la Regin Ancash.
La Direccin Regional de Trabajo y Promocin
del Empleo del Gobierno Regional de Ancash
realiza las acciones necesarias a fin de contar
con los recursos humanos, materiales, logsticos y, en general, con todo aquello que se
requiera para el inicio de la inscripcin de los
trabajadores en el RETCC, siendo que a partir
del da 20 de junio del presente ao debern
iniciarse las inscripciones en el RETCC en la
Direccin Regional de Trabajo y Promocin del
Empleo de Ancash.
Artculo 2.- Cronograma de inscripcin
en el RETCC
La Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo del Gobierno Regional de
Ancash, mediante resolucin directoral, publicar un cronograma para la inscripcin de
los trabajadores en el RETCC. La ejecucin del
cronograma se inicia una vez culminadas las
acciones mencionadas en el segundo prrafo
del artculo precedente y no podr exceder el
plazo de sesenta (60) das hbiles.
Una vez cumplido dicho plazo son exigibles
las obligaciones que se derivan del RETCC,
segn lo establecido por el Decreto Supremo
N 005-2013-TR, modificado por el Decreto
Supremo N 013-2013-TR.
Artculo 3.- Autoridad administrativa
competente
La Sub Direccin de Registros Generales o
quien haga sus veces en la Direccin Regional de Trabajo y Promocin del Empleo del
Gobierno Regional de Ancash es competente
para la tramitacin de la inscripcin de los trabajadores en el RETCC.
La Direccin de Prevencin y Solucin de Conflictos o quien haga sus veces en la referida
Direccin Regional es competente para resolver los recursos de apelacin por denegatoria
de la inscripcin en el RETCC.
Artculo 4.- Acciones de fiscalizacin del
Sistema de Inspeccin del Trabajo
Durante los treinta (30) das hbiles siguientes
al cumplimiento del plazo a que se refiere el
primer prrafo del artculo 2 de la presente
resolucin ministerial, las actividades de fiscalizacin que realice la autoridad competente
del Sistema de Inspeccin del Trabajo en la
Regin Ancash, respecto de las obligaciones
derivadas del RETCC, sern preferentemente
de carcter preventivo; por lo que, durante
el periodo indicado, la autoridad competente
05 DE JUNIO
ONP
Disponen la publicacin de la
Directiva Determinacin y cobranza
de la deuda por cobertura supletoria
del CTR
(DIR-DPR-16-01)
RESOLUCIN DE GERENCIA GENERAL
N 217-2016-GG-ONP
Lima, 25 de mayo de 2016
SE RESUELVE:
Artculo nico.- DISPONER la publicacin
de la Directiva Determinacin y cobranza de
la deuda por cobertura supletoria del SCTR
(DIR-DPR-16-01), en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal Institucional (www.onp.gob.
pe), que como anexo forma parte integrante
de la presente resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
07 DE JUNIO
BCRP
Aprueban el Reglamento de los Acuerdos de Pago de Dinero Electrnico
CIRCULAR N 013-2016-BCRP
Lima, 6 de junio de 2016
SE RESUELVE:
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Alcances del Reglamento
El presente Reglamento se aplica a los Acuerdos de Pago de Dinero Electrnico (APDE), a
las entidades que los administran, a los emisores que participan en dichos acuerdos y a los
Representantes en la Liquidacin.
Artculo 2.- Definiciones
Las siguientes definiciones complementan las
contenidas en la Ley N 29440 y en la Ley N
29985 y sus reglamentos:
Acuerdo de Pago de Dinero Electrnico (APDE):
conjunto de acuerdos o procedimientos para
procesar las rdenes de Transferencia de Dinero Electrnico y realizar la Compensacin
de Dinero Electrnico; as como para la Liquidacin entre los Emisores de Dinero Electrnico, de las obligaciones resultantes de la
Compensacin.
Administrador del APDE: persona jurdica que
administra o gestiona un APDE.
Ciclo de Operaciones: proceso integral de las
rdenes de Transferencia de Dinero Electrnico,
42 Asesor Empresarial
ACTIVIDAD
INICIO
FIN
24:00 horas
Hasta las 08:00
horas
09:30
horas
12:30
horas
08 DE JUNIO
SIS
Aprueban la Directiva Administrativa
N 001-2016-SIS-OGTI-V.01 Directiva
Administrativa que regula el Acceso y
Uso de la Consulta en Lnea de la Identidad de Personas Naturales - RENIEC del
Seguro Integral de Salud y sus Anexos
RESOLUCIN JEFATURAL
N 139-2016-SIS
Lima, 6 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar la Directiva Administrativa N 001-2016-SIS-OGTI-V.01 Directiva
Administrativa que regula el Acceso y Uso de
la Consulta en Lnea de la Identidad de Personas Naturales - RENIEC del Seguro Integral
de Salud y sus Anexos, que forman parte integrante de la presente Resolucin Jefatural.
Artculo 2.- Encargar a la Oficina General
de Tecnologa de la Informacin, las acciones
para la implementacin y aplicacin de la
SUNAT
Aprueban modificacin del Reglamento
de Organizacin y Funciones de la
SUNAT
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 140-2016-SUNAT
Lima, 7 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modifquese el artculo 50 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de
la SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014-SUNAT y modificatorias, conforme al texto siguiente:
Artculo 50.- Oficina de Fortalecimiento tico
y Lucha Contra la Corrupcin
La Oficina de Fortalecimiento tico y Lucha
Contra la Corrupcin es un rgano dependiente de la Superintendencia Nacional, encargado de promover y desarrollar acciones que
conduzcan al fortalecimiento de la integridad
y el comportamiento tico del personal de la
institucin y a la deteccin de riesgos de corrupcin a efectos de proponer mejoras o controles en los procesos institucionales. Asimismo, se encarga de brindar apoyo o asesora
a los funcionarios o directivos de la institucin
en el ejercicio del control que les corresponda,
as como de coadyuvar en la implementacin y
funcionamiento del Sistema de Control Interno
institucional.
Artculo 2.- Publquese la presente Resolucin de Superintendencia en el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe) y en el Portal
Institucional de la SUNAT (www.sunat.gob.pe)
el mismo da de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
09 DE JUNIO
SUNAT
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 207-2014-SUNAT que dicta
normas complementarias para la aplicacin de la Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 1103
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 139-2016-SUNAT
Lima, 6 de junio de 2016
44 Asesor Empresarial
c) Seguir las indicaciones que muestra el sistema de la SUNAT para proceder a su presentacin a travs de SUNAT Operaciones
en Lnea.
La SUNAT aprueba automticamente la ampliacin de la autorizacin, siempre que la
cantidad neta ampliada no supere la cantidad
solicitada en el Registro.
Artculo 26.- Recursos administrativos
Los Usuarios pueden presentar contra la suspensin y cancelacin de las autorizaciones,
los recursos de reconsideracin y apelacin
conforme a la Ley N 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General, y normas modificatorias.
Artculo 2.- Modifica el artculo 16, la primera y quinta disposicin complementaria
final de la Resolucin de Superintendencia
N 207-2014-SUNAT
Modifquense el artculo 16, la primera y
quinta disposicin complementaria final
de la Resolucin de Superintendencia N
207-2014-SUNAT, las cuales quedan redactadas de la siguiente manera:
Artculo 16.- Solicitud de autorizacin
Para la obtencin de la autorizacin para el
ingreso y salida del territorio nacional de Bienes Fiscalizados, el Usuario debe presentar la
solicitud de autorizacin de ingreso/salida de
Bienes Fiscalizados.
La autorizacin de ingreso/salida de Bienes
Fiscalizados debe obtenerse previamente al
arribo, en los casos de ingreso al territorio nacional, o previo al embarque de la mercanca,
en los casos de salida. No es exigible en el
caso de los regmenes de reembarque, transbordo y trnsito internacional.
Primera.- Inscripcin en el registro de los pequeos mineros y los mineros artesanales en
proceso de formalizacin
Para efecto de la inscripcin en el Registro, los
pequeos mineros y los mineros artesanales
en proceso de formalizacin a que se refiere
el Decreto Legislativo N 1105 y el artculo 2
del Decreto Supremo N 029-2014-PCM, que
aprueba la Estrategia de Saneamiento de la
Pequea Minera y de la Minera Artesanal,
debe cumplir con lo dispuesto en la Resolucin
de Superintendencia N 173-2013-SUNAT,
salvo lo relacionado con la documentacin a
adjuntar a la solicitud de inscripcin en el Registro, debiendo en su lugar adjuntar la documentacin siguiente:
1. Declaracin jurada del Usuario en proceso
de formalizacin, directores o representantes legales de no tener antecedentes penales ni judiciales respecto de los delitos de
comercio clandestino o minera ilegal.
Los Usuarios en proceso de formalizacin,
directores y representantes legales extranjeros, que no residan en el pas, deben
presentar una declaracin jurada en la que
sealen que no tienen antecedentes penales ni judiciales en su pas de residencia y
en la que se comprometen a presentar, en
cuanto lo obtengan, el documento que en
su pas de residencia haga las veces del
certificado de antecedentes penales y certificado de antecedentes judiciales, emitido
con una antigedad no mayor a los treinta
(30) das calendario, debidamente apostillado segn lo establecido por el Convenio
de la Apostilla o Convenio de la Haya del 5
de octubre de 1961, cuando corresponda,
o legalizado por el Ministerio de Relaciones
Exteriores del Per.
2. Fotocopia simple del documento de identidad del Usuario en proceso de formalizacin: documento nacional de identidad
(DNI), carnet de extranjera o documento
SUNAFIL
Aprueban el Protocolo N 03-2016SUNAFIL/INII denominado Protocolo de
fiscalizacin de los contratos de trabajo
sujetos a modalidad
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 071-2016-SUNAFIL
Lima, 2 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR el Protocolo N
03-2016-SUNAFIL/INII denominado Protocolo de fiscalizacin de los contratos de
trabajo sujetos a modalidad que en anexo
adjunto forma parte integrante de la presente
resolucin.
Artculo 2.- DISPONER que la presente resolucin y su anexo se publiquen en el Portal
Institucional de la Superintendencia Nacional
de Fiscalizacin Laboral (www.sunafil.gob.pe)
en la misma fecha de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
10 DE JUNIO
MEF
LEY N 30447
Artculo 1.- Modificacin del literal a) del
artculo 2 de la Ley 26905
Modifcase el literal a) del artculo 2 de la Ley
26905, Ley de Depsito Legal en la Biblioteca
Nacional del Per, por el texto siguiente:
Obligados
Artculo 2.- Estn obligados a cumplir con el
Depsito Legal las personas naturales o jurdicas, de carcter pblico o privado, en la siguiente forma:
a) Los editores, respecto de las obras impresas. Cuando el autor asuma la edicin de
su obra, deber figurar como tal en la publicacin y adicionalmente como editor.
().
Artculo 2.- Modificacin del artculo 9 de
la Ley 26905
Modifcase el artculo 9 de la Ley 26905, Ley
de Depsito Legal en la Biblioteca Nacional
del Per, por el texto siguiente:
Datos de los obligados
Artculo 9.- En las obras impresas, los editores
estn obligados a consignar, en un lugar visible
de la obra, la frase Hecho el Depsito Legal
en la Biblioteca Nacional del Per, adems del
nmero del depsito. Tambin estn obligados
a consignar el nombre del autor, la razn social
y domicilio legal del editor y del impresor, as
como el mes y ao de la publicacin.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los diecinueve das del mes de
mayo de dos mil diecisis.
FIRMAS
MEF
Aprueban Lineamientos Generales para
Proyectos de Inversin Pblica
RESOLUCIN DIRECTORAL
N 007-2016-EF-63.01
Lima, 3 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobacin de los Lineamientos Generales para Proyectos de Inversin Pblica
Aprubanse los Lineamientos Generales para
Proyectos de Inversin Pblica que, como Anexo, forma parte integrante de la presente Resolucin Directoral.
Artculo 2.- Publicacin
Dispngase la publicacin de la presente Resolucin Directoral en el Diario Oficial El Peruano y en el portal institucional del Ministerio
de Economa y Finanzas (www.mef.gob.pe), en
la Seccin de Inversin Pblica, en la misma
fecha de la publicacin oficial de la norma.
Asimismo, dispngase la publicacin de los
Lineamientos Generales para Proyectos de
Inversin Pblica, en el portal institucional del
Ministerio de Economa y Finanzas (www.mef.
gob.pe), en la Seccin de Inversin Pblica, en
la misma fecha de la publicacin oficial de la
presente norma.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
MEF
Modifican el Texto nico de Procedimientos Administrativos del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE
DECRETO SUPREMO N 152-2016-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
Artculo 1.- Modificacin del TUPA del
FONAFE
Modifquese el Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado - FONAFE, aprobado con Decreto
Supremo N 122-2008-EF y su modificatoria,
en lo concerniente a los Procedimientos Administrativos N 01 Solicitud de acceso a la
Informacin que posee o produce el FONAFE
y N 02 Recurso administrativo de Apelacin
a la Solicitud de Informacin de conformidad
con la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, e incorprese el Procedimiento N 3 Recursos de apelacin derivados
de procedimientos de seleccin cuyo valor
estimado o referencial sea igual o menor a sesenta y cinco Unidades Impositivas Tributarias
(65 UIT), as como sus respectivos Formatos
de Sustentacin Legal y Tcnica, los mismos
que quedan redactados conforme a los anexos que forman parte integrante del presente
Decreto Supremo.
Artculo 2.- Publicacin
Publquese el presente Decreto Supremo y el
Texto nico de Procedimientos Administrativos
- TUPA del Fondo Nacional de Financiamiento
de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE en el Diario Oficial El Peruano, en el
Portal Institucional (www.fonafe.gob.pe) y en
el Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas - PSCE (www.servicioalciudadano.gob.pe).
Artculo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
CONGRESO
Ley del Sistema Nacional de Residentado
Mdico (SINAREME)
LEY N 30453
Artculo 1.- Objeto de la Ley
La presente Ley norma el funcionamiento y desarrollo del Sistema Nacional de Residentado
Mdico.
Artculo 2.- mbito de aplicacin
El mbito de aplicacin de la presente Ley
comprende todos los componentes y miembros que conforman el Sistema Nacional de
Residentado Mdico.
Artculo 3.- Residentado mdico
El residentado mdico es una modalidad
acadmica de capacitacin de posgrado con
estudios universitarios de segunda especializacin y entrenamiento presencial e intensivo
en servicio de los profesionales de medicina
humana, bajo la modalidad de docencia en
servicio, con el objetivo de lograr la ms alta
capacitacin cognoscitiva y de competencias
en las diferentes ramas de la profesin, con
los mayores niveles de calidad y de acuerdo a
las reales necesidades del pas y en el marco
de las polticas nacionales de salud, fijadas
por el Poder Ejecutivo y el Consejo Nacional
de Salud.
Artculo 4. Sistema Nacional de Residentado Mdico
El Sistema Nacional de Residentado Mdico
(SINAREME) es el conjunto de instituciones
universitarias formadoras e instituciones prestadoras de servicios de salud, responsables de
los procesos de formacin de mdicos especialistas.
El SINAREME est conformado por:
1. El Ministerio de Salud.
2. Las universidades con programas de segunda especializacin en medicina humana.
3. La Asociacin Peruana de Facultades de
Medicina (ASPEFAM).
4. Las instituciones prestadoras de servicios
de salud: Ministerio de Salud, EsSalud,
sanidades de las Fuerzas Armadas y de
la Polica Nacional del Per, los gobiernos regionales que financien vacantes en
las sedes docentes de las universidades
con segunda especializacin en medicina humana en su mbito y las entidades
privadas que financien y se constituyan en
sedes docentes y tengan convenios con la
entidad formadora y cumplan con los requisitos para el desarrollo de estudios de
segunda especializacin en la modalidad
de residentado mdico.
5. El Colegio Mdico del Per.
6. La Asociacin Nacional de Mdicos Residentes del Per.
Artculo 5.- Rectora del Sistema Nacional
de Residentado Mdico (SINAREME)
El Ministerio de Salud es el rector del Sistema
Nacional de Residentado Mdico y define la
poltica tcnico-normativa para la aplicacin
de la presente Ley.
46 Asesor Empresarial
5.
48 Asesor Empresarial
Los estmulos y beneficios para quienes participan del servicio civil especializado de salud
se definen reglamentariamente y comprende,
entre otros, hasta el 10% de puntaje total adicional para los concursos pblicos, en concordancia con lo establecido en el Decreto Legislativo 1153, que regula la poltica integral de
compensaciones y entregas econmicas del
personal de la salud al servicio del Estado, y
sus normas complementarias.
SEGUNDA.- Evaluacin para los graduados antes del ao 2009
A los postulantes al concurso nacional de admisin al residentado mdico graduados antes del ao 2009, se les considera hasta cinco
puntos como bonificacin en la evaluacin
curricular referida en el literal d) del numeral
2 del prrafo 16.3 del artculo 16; es decir,
hasta el 100% del promedio obtenido en el
pregrado que incluye el internado.
TERCERA.- Incremento de vacantes para el
cierre de brechas
El Ministerio de Salud efectuar los estudios de
dficit de especialistas que sustenten las gestiones necesarias para el incremento progresivo de vacantes para el residentado mdico,
priorizando las regiones con mayor dficit de
especialistas hasta el cierre de las brechas correspondientes.
CUARTA.- Adecuacin
El Comit Nacional de Residentado Mdico
transfiere, en un plazo no mayor de noventa
das calendario, al Consejo Nacional de Residentado Mdico los recursos, bienes, acervo
documentario y otros que actualmente estuviera administrando.
QUINTA.- Reglamentacin
El Poder Ejecutivo reglamenta la presente Ley
en el plazo de noventa das calendario, contado a partir de su vigencia.
DISPOSICIN
COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
NICA.- Derogacin de los decretos supremos 008-88-SA y 010-2011-SA
Derganse el Decreto Supremo 008-88-SA,
que aprueba las Normas Bsicas del Sistema
Nacional de Residentado Mdico y el Decreto Supremo 010-2011-SA, que modifica el
artculo 9 de las Normas Bsicas del Sistema
Nacional de Residentado Mdico, aprobadas
mediante Decreto Supremo 008-88-SA.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los veinte das del mes de mayo de
dos mil diecisis.
FIRMAS
11 DE JUNIO
SBS
Actualizan monto mximo de cobertura
del Fondo de Seguro de Depsitos
correspondiente al trimestre junio 2016
- agosto 2016
CIRCULAR N B-2231-2016
Lima, 8 de junio de 2016
CIRCULAR N B-2231-2016
F-571-2016
CM-419-2016
CR-287-2016
Ref.: Actualizacin del monto mximo de cobertura del Fondo de Seguro de Depsitos
(*)
COBERTURA DEL
FONDO DE SEGURO
DE DEPSITOS
JUNIO 2016
AGOSTO 2016 (*)
Monto en Soles
95.566
Atentamente,
FIRMA
14 DE JUNIO
MEF
Oficializan la Norma Internacional de
Informacin Financiera 16 Arrendamientos y las modificaciones a la Norma
Internacional de Informacin Financiera
15 Ingresos de Actividades Ordinarias
Procedentes de Contratos con Clientes
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIN N 062-2016-EF/30
Lima, 9 de junio de 2016
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Oficializar la Norma Internacional de Informacin Financiera 16 Arrendamientos y las modificaciones a la Norma
Internacional de Informacin Financiera 15
Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
Artculo 2.- La vigencia de la norma y las
modificaciones indicadas en el artculo 1 de
la presente Resolucin, ser la establecida en
cada una de ellas.
Artculo 3.- Publicar la norma y las modificaciones sealadas en el artculo 1 de la presente Resolucin en la pgina Web del Ministerio
de Economa y Finanzas: www.mef.gob.pe.
Artculo 4.- Encargar a la Direccin General de Contabilidad Pblica y recomendar a la
Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Pblicos del Per, los Colegios de Contadores
Pblicos Departamentales y a las Facultades
de Ciencias Contables y Financieras de las
Universidades del pas y otras instituciones
competentes, la difusin de lo dispuesto por la
presente Resolucin.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMAS
S eccin
Laboral
S eguridad S ocial
INFORME
Qu debemos saber para realizar un correcto clculo de la Gratificacin por Fiestas Patrias?...................... 49
OPERATIVIDAD LABORAL
Detalles generales sobre el uso de la AFP Net ............................................................................................ 53
COMENTARIO JURISPRUDENCIAL
Pronunciamientos del TC sobre proteccin al trabajador.............................................................................. 57
CONSULTORIO LABORAL .......................................................................................................................... 59
MODELOS LABORALES
Contrato de trabajador migrante andino - trabajador de temporada........................................................... 60
INDICADORES LABORALES . ...................................................................................................................... 61
Informe Laboral
Qu debemos saber para realizar un correcto clculo de la
Gratificacin por Fiestas Patrias?
1. MARCO NORMATIVO
Ley N 27735, Ley que regula el
otorgamiento de las gratificaciones
para los trabajadores del Rgimen
de la Actividad Privada por Fiestas
Patrias y Navidad.
Decreto Supremo N 005-2002-TR,
Reglamento de la Ley N 27735.
Ley N 30334, Ley que establece
medidas para dinamizar la economa en el ao 2015.
2. INTRODUCCIN
La prestacin de servicios del trabajador sujeto al rgimen laboral general de la actividad privada supone
el otorgamiento de una gratificacin
a favor del trabajador teniendo en
cuenta las Fiestas Patrias que se celebran dentro del mbito nacional.
Este beneficio es aplicado a favor de
los trabajadores que en la fecha establecida por ley, mantengan vnculo
laboral vigente con su empleador,
ms aun considerando la incrementada necesidad de contar con recursos econmicos en esta festividad
nacional.
Es por tal motivo que procedemos a
tratar sobre el tema de la Gratificacin de Fiestas Patrias, para lograr
comprender mejor las implicancias
y obligaciones actuales existentes
con respecto a la misma, ms an
evaluando la proximidad de la fecha
dispuesta por ley para cumplir con
efectuar el pago correspondiente a
este beneficio.
5.
QU TRABAJADORES NO
TIENEN DERECHO A LA PERCEPCIN DE LA GRATIFICACIN POR FIESTAS PATRIAS?
Los trabajadores que no tienen derecho al pago de la Gratificacin por
Fiestas Patrias son los siguientes:
Seccin Laboral
se consideren tiempo efectivamente
laborado se deducirn a razn de un
treintavo de la fraccin correspondiente3.
Lo sealado en el prrafo precedente,
debe de entenderse en el sentido que
si dentro del perodo semestral indicado, existiera suspensin perfecta
del contrato de trabajo (Ejemplo: faltas injustificadas, licencias sin goce de
haberes, suspensiones por sanciones
disciplinarias, etc.), se deducirn estos
das no laborados, tomndose como
tiempo computable, solo en este caso,
los meses y das que hubiere laborado
el trabajador contabilizando los das
de descanso semanal obligatorio y feriados que pudieren haber en dicho
perodo.
Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborado a las siguientes causales de suspensin del
contrato de trabajo as como a otros
das en los cuales no hay prestacin
efectiva de servicios, los mismos que
pasamos a detallar:4
Causales de Suspensin del
Contrato de Trabajo y das sin
prestacin efectiva de servicios
Computable
para
gratificacin
Invalidez temporal
(desde el da 21 hasta los 11 meses y
10 das)
SI
SI
SI
Descanso vacacional
SI
NO
- Regidores.
SI
- Servicio Militar.
SI
Licencia sindical
SI
NO
Das de huelga
(en el caso que la huelga no haya sido
declarada ilegal)
SI
NO
NO
Permisos y/o licencias a ttulo de liberalidad del empleador (si el empleador los otorga con goce de haber)
SI
SI
NO
Otros:
- Lactancia Materna.
SI
SI
50 Asesor Empresarial
Computable
para
gratificacin
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Falta injustificada
NO
SI
Periodo de prueba
SI
Computable
para
gratificacin
SI
Alimentacin en dinero
SI
NO
NO
NO
Asignacin familiar
SI
NO
SI
NO
NO
Comisionistas o destajo
SI
Remuneracin vacacional
SI
Condicin de trabajo
NO
NO
Gratificaciones extraordinarias
NO
SI
NO
NO
Remuneracin en especie
SI
Seccin Laboral
Ingreso
Computable
para
gratificacin
NO
NO
13.
LA GRATIFICACIN POR
FIESTAS PATRIAS EN REGMENES LABORALES ESPECIALES
Inters
legal
laboral
Factor
acumulado de
= la Fecha de
actualizacin
o Pago.
12 R.S.D.No 258-77, R.S.D.No. 531-81, R.S.D No.47982, R.D.No 1352-82 y el Convenio Colectivo entre la
Federacin de Trabajadores de Construccin Civil y
CAPECO por el perodo 2015-2016.
Seccin Laboral
Bsico diario
Gratificacin por
Fiestas Patrias (40
jornales bsicos)
Gratificacin proporcional
por mes de trabajo (1/7 de
40 jornales bsicos)
Gratificacin proporcional
por da de trabajo (1/30 de
1/7 de 40 jornales bsicos)
Operario
S/ 58,60
S/ 2 344,00
S/ 334,86
S/ 11,16
Oficial
S/ 48,50
S/ 1 940,00
S/ 277,14
S/ 9,24
Pen
S/ 43,30
S/ 1 732,00
S/ 247,43
S/ 8,25
Categora
13.2
Rgimen Laboral Especial
del Trabajador Portuario
Los derechos laborales se calculan y
abonan por jornada o destajo. El pago
de la Gratificacin por Fiestas Patrias
as como los otros beneficios sociales
se efecta semanalmente y en forma
cancelatoria, correspondiendo a la
gratificacin el 16,67%13 de la remuneracin diaria, calculndose sta por
el tiempo efectivamente laborado. Para
efectos del cmputo de los derechos y
beneficios sociales que corresponden
a los trabajadores portuarios se debe
entender que cada turno efectivamente
laborado equivale a un da de trabajo.
En el caso que los servicios no completen una jornada, se deber abonar
en forma proporcional a estos los beneficios sociales que correspondan, de
conformidad con las normas del rgimen laboral de la actividad privada14.
13.3
Rgimen Laboral Especial
del Trabajador del Hogar
Los trabajadores al servicio del hogar
tienen derecho al pago de una gratificacin por Fiestas Patrias que deber de ser abonada en la primera (15)
quincena del mes de julio de cada
ao de servicio. El monto de la misma
es equivalente al 50% de la remuneracin mensual15.
13.4
Rgimen Laboral Especial
del Trabajador Agrario
Los trabajadores agrcolas tendrn
derecho a percibir una remuneracin
diaria (RD) no menor a S/ 33,16 Soles16 , siempre y cuando laboren ms
de cuatro (4) horas diarias en promedio. Dicha remuneracin incluye a la
Compensacin por Tiempo de Servicios y a las Gratificaciones por Fiestas
Pequea empresa
Nmero de trabajadores afectados
15.
INAFECTACIN
DE
LAS
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD Y
OTORGAMIENTO DE BONIFICACIN EXTRAORDINARIA AL TRABAJADOR (LEY N
30334)
La Ley N 30334 determina la Inafectacin permanente de las Gratificaciones de Julio y Diciembre, as como
las gratificaciones proporcionales o
truncas por estos conceptos, no se
encuentran afectas a ningn tipo de
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto el
impuesto a la renta de 5 categora y
aquellos otros descuentos autorizados
por el mismo trabajador (cuota sindical, prstamo administrativo, etc.)
como por mandato judicial (juicio de
alimentos).
Asimismo, se establece que el monto que pagaban los empleadores por
concepto de aportacin a Essalud, con
relacin a las gratificaciones de julio y
diciembre de cada ao, ser entregado
a los trabajadores bajo la modalidad
de una Bonificacin Extraordinaria de
carcter no remunerativo ni pensionable (afecta solamente al impuesto a la
renta de 5 categora), la cual debe
de ser cancelada conjuntamente con
la gratificacin a pagarse o con la liquidacin de beneficios sociales en el
caso de cese del trabajador.
Antes De la
entrada en
vigencia de la
Ley N 30334
SI
SI (2,25%)
ONP o AFP
SI
NO
SENATI
SI
NO
SENCICO
SI
NO
SCTR
SI
NO
CONAFOVICER
SI
NO
Cuota Sindical
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Aporte derivado de la
gratificacin
ESSALUD
EPS
Gravedad de
la Infraccin
1a5
6 a 10
11 a 20
21 a 30
31 a 40
41 a 50
51 a 60
61 a 70
71 a 99
100 y ms
Grave
1.00
1.30
1.70
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
Descuento autorizado
por el trabajador
No MYPE
Gravedad
de la
Infraccin
1 a 10
11 a 25
26 a 50
Grave
3.00
7.50
10.00
51 a 100
101 a
200
201 a
300
301 a
400
401 a
500
501 a 999
1,000 y
ms
12.50
15.00
20.00
25.00
35.00
40.00
50.00
52 Asesor Empresarial
Seccin Laboral
Operatividad Laboral
Detalles generales sobre el uso de la AFP Net
www.afpnet.com.pe
1. QU ES AFP NET?
- Es un servicio gratuito para todos
los empleadores.
- Simplifica la tarea de preparar y
pagar las planillas de AFP.
No requiere conocer la AFP y
calcula automticamente los
aportes y los intereses.
Las planillas se presentan va internet.
Los pagos se pueden hacer en
lnea desde AFPnet y tambin en
bancos (Internet o agencias).
- Permite realizar la afiliacin de sus
trabajadores al SPP.
- Permite recibir y consultar las Liquidaciones Previas que informan las
deudas por aportes no efectuados
y, cuando corresponde, presentar
los descargos de dichas deudas.
2. CMO USAR AFPNET?
1 Registre su empresa
2 Ingrese a AFPnet
3 Conozca qu trabajadores estn
afiliados a una AFP
4 Declare y Pague sus planillas de
AFP
5 Administre sus usuarios y opciones
6 Afilie a sus trabajadores al SPP.
7 Consulte sus Liquidaciones Previas
y presente sus descargos
2.1 Registre su empresa
- Ingrese a la pgina Web de AFPnet
(www.afpnet.com.pe), haga click
en la Opcin de Nuevo usuario.
Despus de haber ingresado a AFPnet, haga click en la Opcin ADMINISTRACION, asigne a los encargados, usuarios de AFPnet para
declarar y consultar las planillas de su
empresa.
A cada usuario le debe asignar una
clave y los perfiles correspondientes
segn las tareas que desea que l
pueda realizar.
Usted cuenta con tres perfiles ya definidos:
- Administrador: Con acceso al
mantenimiento de perfiles y usuarios.
- Operador: Con acceso a las opciones que le permitirn declarar,
consultar y pagar las planillas.
Razn Social
Telfono
Direccin de la empresa
Datos del Representante Legal
Datos del Administrador de AFPnet(*)
El administrador de AFPnet es la persona de
su empresa encargada de crear y modificar los
usuarios que realizarn las operaciones que ofrece
el Portal de Recaudacin AFPnet, declaraciones,
afiliaciones, pagos y consultas de planillas de su
empresa.
- Usuario: ADM0001
RUC
(*)
IMPORTANTE
Seccin Laboral
2.3 Conozca qu trabajadores estn afiliados a una
AFP
En AFPnet, Usted podr conocer si sus trabajadores se encuentran afiliados a una AFP, utilizando las Opciones de
Consulta de CUSPP Unitaria y Consulta de CUSPP Masiva.
TEM
2
3
4
5
CAMPO
VALORES
0: DNI
1: Carnet de Extranjera
Tipo de
2: Carnet Militar y Policial
documento de
3: Libreta Adolecente Trabaja- Dato Obligatorio
identidad
dor
4. Pasaporte
5: Inexistente/Afilia
Dato Obligatorio
Nmero de
Nmero de DNI o de Carn de Configurar la columna
documento de
Extranjera u otro tipo de docu- con formato texto para
identidad
mento de identidad vlido
conservar los ceros a la
izquierda.
Apellido paterno Apellido paterno del afiliado
Dato referencial
Apellido materno Apellido materno del afiliado Dato referencial
Nombres
Nombres del afiliado
Dato referencial
N = Dependiente Normal
Dato Obligatorio CuanTipo de
C = Dependiente Construccin do el dato se encuentra
trabajador
M = Dependiente Minera
en blanco se asumir
P = Dependiente Pesquero
como N
CAMPO
1
2
Nmero de secuencia
Cdigo nico (CUSPP)
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
B
C
D
E
F
TEM
EXCEL
COL.
OBSERVACIONES
DESCRIPCIN
Nmero correlativo
Cdigo nico del Sistema Privado de Pensiones del afiliado
0 = DNI
1 = Carnet de Extranjera
2 = Carnet Militar y Policial
3 = Libreta Adolecentes Trabajador
4 = Pasaporte
OBSERVACIONES
COL.
TEXTO
POSICIN
Dato Obligatorio
A
B
INI
1
6
Dato Obligatorio
18
D
E
F
G
Dato Obligatorio.
Nmero de documento de identidad Nmero de DNI, Carn de Extranjera u otro tipo de documento de identidad vlido. Usar formato texto para conservar los ceros a la izquierda.
Apellido paterno
Apellido paterno del afiliado.
Apellido materno
Apellido materno del afiliado.
Nombres
Nombres del afiliado.
S = RL vigente en el mes
Relacin laboral (RL)
Dato Obligatorio
N = RL no vigente en el mes
S = RL inicia en el mes
Inicio de la RL
Dato Obligatorio
N = RL no inicia en el mes
S = RL termina en el mes
Cese de la RL
Dato Obligatorio
N = RL no termina en el mes
En blanco = Es el valor normal, significa que corresponde aportar por el trabajador.
L = No corresponde aportar debido a LICENCIA sin remuneracin en el mes.
U = No corresponde aportar porque existe un subsidio pagado directamente por
ESSALUD y en el mes no hubo remuneracin pagada por el empleador.
En caso s corresponda
J = No corresponde aportar porque el trabajador se encuentra pensionado por
aportar:
jubilacin en el mes.
- Archivo texto: llenar con
Excepcin de aportar
I = No corresponde aportar porque el trabajador se encuentra pensionado por
espacio en blanco
invalidez en el mes.
- Archivo Excel: dejar celda
P = No corresponde aportar debido a que la relacin laboral se inici en el mes
vaca
despus del cierre de planillas, el aporte del mes se incluir en el mes siguiente.
O = No corresponde aportar debido a otro motivo, no hubo remuneracin en el
mes.
Remuneracin asegurable
Monto de la remuneracin asegurable del afiliado
Dato Obligatorio
Aporte voluntario con fin previsional Monto del aporte voluntario con fin previsional del afiliado
Dato Obligatorio
Aporte voluntario sin fin previsional Monto del aporte voluntario sin fin previsional del afiliado
Dato Obligatorio
Aporte voluntario del empleador
Monto del aporte voluntario del empleador a la cuenta del afiliado
Dato Obligatorio
N = Dependiente Normal
C = Dependiente Construccin
Tipo de Trabajo
En blanco: asume N
M = Dependiente Minera
P = Dependiente Pesquera
HA = Hbitat
Si no conoce la AFP del afiHO = Horizonte
liado:
NV = Unin Vida
- Archivo texto: Llenar con
AFP
IN = Integra
espacio en blanco
PR = Profuturo
- Archivo Excel: Dejar celda
RI = Prima
vaca
FIN
5
17
LONG
FORMATO
5
12
9(5)
A(12)
18
19
38
20
A(20)
39
59
79
58
78
98
20
20
20
A(20)
A(20)
A(20)
99
99
A(1)
100
100
A(1)
101
101
A(1)
102
102
A(1)
L
M
N
O
103
112
121
130
111
120
129
138
9
9
9
9
9(7).9(2)
9(7).9(2)
9(7).9(2)
9(7).9(2)
139
139
A(1)
140
141
A(2)
NOTA:
En el formato texto los montos numricos se ingresan sin punto decimal y completando con ceros (0), a la izquierda en
la parte entera y a la derecha en para la parte decimal, para ocupar las longitudes especificadas. Por ejemplo 600.2
expresado en formato 9(7).9(2) es: 000060020
54 Asesor Empresarial
Seccin Laboral
IMPORTANTE
En el archivo de declaracin debe haber una sola lnea de detalle por cada trabajador, a menos que el mismo trabajador
realice distintos Tipos de trabajo en el mismo mes (los tipos
de trabajo son: Normal, Construccin, Minera, Pesquera),
en cuyo caso deber haber una lnea de detalle del trabajador por cada Tipo de trabajo realizado durante el mes.
EXCEL
TEM
2
3
4
CAMPO
DESCRIPCIN
OBSERVACIONES
0: DNI
1: Carnet de Extranjera
2: Carnet Militar y Policial
Tipo de documento de identidad
3: Libreta Adolecente Trabajador
4. Pasaporte
5: Inexistente/Afilia
Nmero de DNI o de Carn de Extranjera u otro tipo de documento de identidad
Nmero de documento de identidad
vlido
Nmero de semana contributiva
Nmero de semana contributiva segn cronograma publicado por la ONP
Indicador de produccin pesquera con valor:
Indicador de produccin pesquera
1: Si
0: No
Cargo desempeado en la semana:
1: Patrn
2: Segundo patrn
3: Motorista
Cdigo de cargo desempeado en
4: Segundo motorista
la semana
5: Cocinero
6: Tripulante
En caso de que el afiliado no tuvo produccin pesquera:
- Archivo de texto: llenar con espacios en blanco.
- Archivo Excel: dejar la celda vaca.
NOTA:
En el formato texto los montos de tipo entero son completados con ceros (0) a la izquierda. Por ejemplo, 2 expresado
en formato 9(2) es: 02
3. Ingrese a la opcin TRANSACCIONES PLANILLAS
PRESENTACIN Y PAGO. Seleccione el devengue de su
planilla, el archivo que prepar con los datos de sus trabajadores y el tipo de archivo: Excel o Texto. Haga click
en el Botn CARGAR.
COL.
TEXTO
POSICIN
LONG
FORMATO
INI
FIN
9(1)
Dato Obligatorio
Dato Obligatorio
21
20
A(20)
Dato Obligatorio
22
23
9(2)
24
24
9(1)
25
25
9(1)
BBVA Continental
Banco Scotiabank
Ventanilla
Banco Interbank
Ventanilla
Seccin Laboral
de Doble Firma desde el mantenimiento de datos de su
empresa, ingresando a la Opcin: ADMINISTRACION
EMPRESA, en la parte inferior encontrar la opcin, sta se
activar al 3er da de realizada la solicitud.
Una vez activado el indicador de que sus pagos se realizarn con doble firma, todos los intentos de pago en lnea
que realice desde las opciones de Presentacin y Pago y
Consulta y Pago de planillas sern considerados como la
primera firma del pago.
El registro de la segunda firma (confirmacin de pago) se
debe realizar desde la opcin: TRANSACCIONES Pagos
pendientes de 2da firma, durante el mismo da en que se
realiz la primera firma y por un usuario distinto. La instruccin de pago es enviada al banco en el momento en
que se registra la segunda firma.
Por razones de seguridad, los pagos pendientes de 2da
firma que no se confirman en el mismo da son eliminados
al final del da. Para realizar el pago se debe registrar nuevamente la primera firma.
2.4.2 Horario de pagos
Pagos de tickets en bancos
Los tickets de pago que genere en AFPnet, los podr pagar
en los bancos afiliados segn los siguientes horarios:
GENERADOS
NOTA:
Al activar su empresa en AFPnet, se han creado automticamente tres perfiles: ADMINISTRADOR, OPERADOR y
AUT. PAGOS EN LINEA, los cuales han sido asignados al
usuario ADM001.
Asigne el perfil ADMINISTRADOR al usuario responsable
del mantenimiento de los datos de su empresa, perfiles y
usuarios en AFPnet. Asigne el perfil OPERADOR a los usuarios encargados de consultar, declarar y pagar planillas y,
en caso requiera que sus pagos se realicen con doble firma, asigne el perfil AUT. PAGOS EN LINEA al usuario que
autorizar los pagos.
Si no existe un perfil con la opcin que desee, usted puede
crear uno nuevo y asignarle la opcin deseada, o modificar uno existente. Esto se hace desde la opcin de men
ADMINISTRACION PERFILES.
2.5.1 Cree nuevos usuarios en AFPnet
El usuario administrador ADM0001, es activado con los
datos de la persona a quien se indic como: Usuario Administrador AFPnet al momento de registrar su empresa.
Desde su cuenta puede crear otros usuarios, los cuales podrn ser asignados al personal de su empresa.
Para crear un nuevo usuario:
1. Ingrese a la opcin ADMINISTRACIN USUARIOS
BANCO
HORARIO
BBVA Continental
Scotiabank
Interbank
Citibank
56 Asesor Empresarial
Se mostrar un mensaje indicndole que se cre el cdigo del usuario que ha sido creado: EMP<NNNN>. Ahora
usted debe asignarle el perfil correspondiente y una clave.
2.5.2 Cree nuevos perfiles en AFPnet
Como ejemplo crearemos un perfil para dar a sus usuarios
acceso a la opcin de anulacin de planillas.
1. Ingrese a a la opcin ADMINISTRACIN PERFILES
2. Haga click en el botn AGREGAR
Seccin Laboral
3. Ingrese el nombre del perfil que desea crear, en este
caso ANULAR PLANILLAS.
4. Active la Opcin Solicitud de anulacin de Planillas.
Automticamente se activarn las opciones: Consulta y
Pago, Planillas y Transacciones.
NOTA:
En AFPnet recibir y podr consultar todas las Liquidaciones Previas (LP) de cobranza emitidas por las AFP desde
el ao 1993. Si corresponde presentar descargos por las
deudas informadas en estas LP, debe hacerlo a travs de
AFPnet. Para mayor detalle descargue la Gua de usuario
- Gestionar Liquidaciones Previas y descargos en AFPnet.
Comentario Jurisprudencial
Pronunciamientos del TC sobre proteccin al trabajador
PROTECCIN LABORAL DE LA
MUJER EMBARAZADA
Expediente N 05652-2007-PA/TC
Tribunal Constitucional
Asunto
Recurso de agravio constitucional interpuesto contra la sentencia de la
Sexta Sala Civil de la Corte Superior
de Justicia de Lima, de fecha 11 de
junio de 2007, que declara fundada
la excepcin de caducidad e improcedente la demanda de autos.
Antecedentes
1. Se interpone demanda de amparo
contra la Sociedad de Beneficencia
de Lima Metropolitana (SBLM) y el
Ministerio de la Mujer y Desarrollo
Social (MIMDES), solicitando que se
deje sin efecto el despido discriminatorio del que habra sido objeto;
y que en consecuencia se ordene su
reposicin en su puesto de trabajo,
con el abono de las remuneraciones dejadas de percibir. Manifiesta haber ingresado a laborar en
la SBLM como apoderada judicial
de la Oficina de Asesora Jurdica
3. La Sociedad de Beneficencia de
Lima Metropolitana propone las
excepciones de falta de agotamiento de la va administrativa y de
prescripcin, y contesta la demanda sealando que no conoca la situacin de embarazo de la demandante. Agrega que la demandante
fue contratada mediante contratos
de servicios no personales, por lo
que no le es aplicable la Ley N
24041.
Seccin Laboral
de caducidad e improcedente la demanda, por estimar que la demandante interpuso la demanda cuando el plazo establecido en el Art. 44
del Cdigo Procesal Constitucional
haba transcurrido en exceso.
Fundamentos
La demandante pretende que se ordene su reposicin en el puesto de trabajo
que vena desempeando por cuanto
ha sido objeto de un despido discriminatorio por razn de sexo. Alega que
la SBLM ha utilizado la terminacin
del plazo del contrato para encubrir
un despido discriminatorio por razones de gnero y cuya verdadera razn
es el hecho de estar embarazada, lo
cual vulnera el derecho a la igualdad
y no discriminacin por razn de sexo
reconocido en el Art. 2, inciso 2) de
la Constitucin. Asimismo argumenta
que los contratos civiles suscritos con
la SBLM encubran, en realidad, una
relacin laboral caracterizada por la
subordinacin y dependencia con la
que ha prestado sus labores, por lo
que, en aplicacin del principio de primaca de la realidad, concluye en que
la relacin que mantuvo con la SBLM
se convirti en una relacin laboral de
naturaleza indeterminada.
Debe precisarse al respecto que el
pronunciamiento que se vertir en primer lugar, se circunscribir en determinar qu tipo de relacin hubo entre
la demandante y la SBLM, esto es, si
hubo una relacin laboral encubierta
o una verdadera relacin civil, para
efectos de aplicar el principio de primaca de la realidad y, a partir de all,
considerar los contratos civiles como
contratos de trabajo de duracin indeterminada. En segundo lugar, si se
determina que entre las partes hubo
una relacin laboral, corresponder
analizar si la demandante ha sido objeto de un despido discriminatorio por
razn de sexo al encontrarse embarazada, ya que slo poda ser despedida por causa justa relacionada con su
conducta o capacidad laboral.
La discriminacin contra la mujer es un
fenmeno social que an pervive en
las sociedades, lo cual genera una vulneracin del derecho a la igualdad sin
sufrir discriminacin por ninguna razn, motivo o circunstancia. En lo que
al caso incumbe cabe enfatizar que la
discriminacin basada en el sexo constituye una forma de violencia contra la
mujer que vulnera el derecho a la integridad; y que, sin duda, la eliminacin
de todas las formas de discriminacin
contra la mujer es un asunto de trascendencia social as como una obligacin internacional del Estado.
La discriminacin en el trabajo puede ser directa o indirecta. Es directa
58 Asesor Empresarial
cuando las normas jurdicas, las polticas y los actos del empleador, excluyen, desfavorecen o dan preferencia
explcitamente a ciertos trabajadores
atendiendo a caractersticas como
la opinin poltica, el estado civil,
el sexo, la nacionalidad, el color de
la piel o la orientacin sexual, entre
otros motivos, sin tomar en cuenta sus
cualificaciones y experiencia laboral.
Por ejemplo, los anuncios de ofertas
de empleo en los que se excluye a los
aspirantes mayores de cierta edad, o
de determinado color de piel o complexin fsica, es una forma de discriminacin directa.
En cambio, la discriminacin es indirecta cuando ciertas normas jurdicas, polticas y actos del empleador
de carcter aparentemente imparcial
o neutro tienen efectos desproporcionadamente perjudiciales en gran
nmero de integrantes de un colectivo
determinado, sin justificacin alguna
e independientemente de que stos
cumplan o no los requisitos exigidos
para ocupar el puesto de trabajo de
que se trate, pues la aplicacin de
una misma condicin, un mismo trato
o una misma exigencia no se les exige a todos por igual. Por ejemplo, el
supeditar la obtencin de un puesto
de trabajo al dominio de un idioma
en particular cuando la capacidad lingstica no es requisito indispensable
para su desempeo es una forma de
discriminacin indirecta por razn de
la nacionalidad o la etnia de origen.
Tambin puede haber discriminacin
indirecta cuando se dispensa un trato
diferenciado a categoras especficas
de trabajadores, traducida en menores prestaciones sociales o remuneraciones, siempre que ste no se realice
sobre bases objetivas y razonables.
El derecho fundamental a no ser discriminado por razn de sexo incluye
dos mandatos. El primero es la prohibicin de discriminaciones directas, a
travs de la cual toda norma, poltica
o acto del empleador que dispense
un trato diferente y perjudicial en funcin de la pertenencia a uno u otro
sexo es inconstitucional, lo que comporta la obligacin de exigir un trato
jurdico indiferenciado para hombres
y mujeres como regla general. El segundo es la prohibicin de la discriminacin indirecta, es decir, de aquellos
tratamientos jurdicos formalmente
neutros, pero de los cuales se derivan consecuencias desiguales y perjudiciales por el impacto diferenciado
y desfavorable que tiene sobre los
miembros de uno u otro sexo.
De este modo, en el caso de las mujeres la prohibicin de discriminacin
por razn de sexo tiene su razn de
Seccin Laboral
Consultorio Laboral
PREGUNTA N 1
Un suscriptor nos consulta sobre
cules son las obligaciones que
toda organizacin sindical debe
cumplir
RESPUESTA:
Las obligaciones que todo sindicato
debe cumplir son las siguientes:
i. Observar estrictamente sus normas
institucionales con sujecin a las leyes y normas que las regulan.
ii. Llevar libros de actas, de registro
de afiliacin y de contabilidad debidamente sellados por la Autoridad de Trabajo.
iii. Asentar en el libro de actas las correspondientes asambleas y sesiones de la junta directiva as como
los acuerdos referentes a la misma y dems decisiones de inters
general.
iv. Comunicar a la Autoridad de Trabajo la reforma de sus estatutos,
acompaando copia autntica del
nuevo texto y, asimismo a aqulla
y al empleador, la nmina de junta
directiva y los cambios que en ellas
se produzcan dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes.
v. Otorgar a sus dirigentes la credencial que los acredite como tales.
vi. Las dems que sealen las leyes y
normas que las regulan.
Base Legal:
Texto nico Ordenado de la Ley de Relaciones
Colectivas de Trabajo, Decreto Supremo
N 010-2003-TR (05.10.2003)
PREGUNTA N 2
Cmo se constituyen los aportes
obligatorios y voluntarios que se
realizan al Sistema Privado de
Pensiones?
RESPUESTA:
Los aportes al Sistema Privado de
Pensiones se encuentran conformados
por los siguientes conceptos:
i. El diez por ciento (10%) de la remuneracin asegurable destinado a la Cuenta Individual de
Capitalizacin.
ii. Un porcentaje de la remuneracin
asegurable destinado a financiar
las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y un monto destinado
a financiar la prestacin de gastos
de sepelio.
iii. Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP por los siguientes conceptos :
PREGUNTA N 3
Qu se debe hacer para cesar
a todos los trabajadores de una
empresa que se encuentra en un
mal momento econmico?
RESPUESTA:
La extincin de los contratos de trabajo por motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos slo proceder en aquellos casos en los que se
comprenda como mnimo al diez (10)
por ciento del total del personal de la
empresa, y se sujeta al siguiente procedimiento:
i. La empresa proporcionar al sindicato, o a falta de ste a los trabajadores, o sus representantes autorizados en caso de no existir aquel,
la informacin pertinente indicando con precisin los motivos que
invoca y la nmina de los trabajadores afectados. De este trmite
dar cuenta a la Autoridad Administrativa de Trabajo para la apertura del respectivo expediente.
ii. La empresa con el sindicato, o en
su defecto con los trabajadores
afectados o sus representantes, entablarn negociaciones para acordar las condiciones de la terminacin de los contratos de trabajo o
las medidas que puedan adoptarse
para evitar o limitar el cese de personal. Entre tales medidas pueden
estar la suspensin temporal de las
labores, en forma total o parcial; la
disminucin de turnos, das u horas
de trabajo; la modificacin de las
condiciones de trabajo; la revisin
de las condiciones colectivas vigentes; y cualesquiera otras que puedan coadyuvar a la continuidad de
Seccin Laboral
Modelos Laborales
Contrato de trabajador migrante andino
- trabajador de temporada En nuestro pas, la contratacin de extranjeros como trabajadores se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N
689 as como por el Decreto Supremo N 014-92-TR; no
obstante, dentro de esta posibilidad se presenta un acpite
especial referido a la contratacin de ciudadanos de la Comunidad de Naciones (ex Comunidad Andina) conformado
por Ecuador, Colombia, Bolivia y Per la cual reviste ciertas
particularidades de las que carecen otros extranjeros.
Pues bien, en esta oportunidad, y en atencin a lo anterior, procedemos con publicar uno de los modelos aprobados por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
(MTPE) que es utilizado para la contratacin de ese tipo
especial de trabajadores.
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO PARA TRABAJADOR
MIGRANTE ANDINO (TRABAJADOR DE TEMPORADA)
60 Asesor Empresarial
______________________
TRABAJADOR
I ndicadores Laborales
TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS - 1ra QUINCENA JUNIO 2016
Banco
Da
1,75
5,23
1,57
5,04
4,18
2,09
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,75
2,42
1,75
5,20
1,57
5,04
4,18
2,08
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,75
2,42
1,75
5,20
1,57
5,04
4,19
2,09
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,75
2,41
1,04
3,00
0,86
2,17
2,14
0,91
2,02
2,19
2,37
1,78
1,17
1,09
1,04
3,00
0,86
2,17
2,14
0,91
2,02
2,19
2,37
1,78
1,17
1,09
1,04
3,00
0,86
2,17
2,11
0,91
2,02
2,19
2,37
1,78
1,17
1,09
13
14
15
1,74
5,08
1,56
4,87
4,19
1,99
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,75
2,39
1,74
5,07
1,56
4,87
4,20
1,99
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,76
2,39
1,74
5,07
1,56
4,87
4,21
1,99
3,02
5,64
6,50
5,53
6,61
6,76
2,39
1,03
3,00
0,86
1,87
2,11
0,92
2,02
2,20
1,78
1,17
1,08
1,03
3,00
0,86
1,86
2,11
0,92
2,02
2,20
1,78
1,17
1,08
1,03
3,00
0,86
1,85
2,13
0,92
2,02
2,20
1,78
1,18
1,08
AFP
ltimo da de
declaracin y/o pago
CONAFOVICER
SENATI
Depsito
CTS
Del
Al
Del
Al
ENERO
05.02.2016
08.02.2016
19.02.2016
22.02.2016
18.03.2016
15.02.2016
16.02.2016
FEBRERO
07.03.2016
08.03.2016
21.03.2016
22.03.2016
20.04.2016
15.03.2016
16.03.2016
MARZO
07.04.2016
08.04.2016
21.04.2016
22.04.2016
19.05.2016
15.04.2016
18.04.2016
ABRIL
06.05.2016
09.05.2016
20.05.2016
23.05.2016
17.06.2016
16.05.2016
17.05.2016
MAYO
07.06.2016
08.06.2016
21.06.2016
22.06.2016
20.07.2016
15.06.2016
16.06.2016
JUNIO
07.07.2016
11.07.2016
22.07.2016
25.07.2016
23.08.2016
15.07.2016
18.07.2016
CDIGO
TRIBUTO
%
UIT
IMPORTE
S/
Gratuito
5541
0,88
34,76
6386
0,33
13,04
5991
0,85
33,58
0,40
15,80
6122
3964
6122
3964
Gratificaciones
16.05.2016
En Moneda Extranjera
Da
Tasa
%
Factor
Diario
Factor
Acumulado
Tasa
%
Factor
Diario
Factor
Acumulado
01 - Jun.
02 - Jun.
03 - Jun.
04 - Jun.
05 - Jun.
06 - Jun.
07 - Jun.
08 - Jun.
09 - Jun.
10 - Jun.
11 - Jun.
12 - Jun.
13 - Jun.
14 - Jun.
15 - Jun.
2,75
2,56
2,56
2,56
2,56
2,62
2,60
2,62
2,62
2,62
2,62
2,62
2,66
2,63
2,65
0,00008
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
1,87267
1,87274
1,87281
1,87289
1,87296
1,87303
1,87310
1,87317
1,87324
1,87331
1,87339
1,87346
1,87353
1,87360
1,87368
0,32
0,32
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,68986
0,68987
0,68988
0,68989
0,68990
0,68991
0,68991
0,68992
0,68993
0,68994
0,68995
0,68996
0,68997
0,68998
0,68999
I ndicadores Laborales
CONTRIBUCIONES DE ESSALUD, SNP, SCTR Y RENTA DE 5TA CATEGORA
(MAYO 2016 CON VENCIMIENTO EN JUNIO 2016)
IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORA - 2016
TRIBUTO
2y3
4y5
6y7
8y9
ESSALUD
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
14.06.2016
15.06.2016
16.06.2016
Hasta 5 UITs
8%
SCTR
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
14.06.2016
15.06.2016
16.06.2016
14%
SNP
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
14.06.2016
15.06.2016
16.06.2016
17%
20%
Ms de 45 UITs
30%
RENTA DE 5TA
CATEGORA
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
14.06.2016
15.06.2016
Renta Neta
16.06.2016
AFP
HABITAT
INTEGRA
1,47%
1,55%
0,38%
1,25%
1,23%
Porcentaje de
aporte obligatorio
al Fondo
de Pensiones
Prima de
Seguro
(%)
1,33%
1,20%
1,33%
Empleador Trabajador
9%
10,00%
Empleador Agrario
4%
---
Pensionista
---
4%
Afiliados potestativos
---
Segn
Plan
Elegido
1,60%
1,19%
1,25%
1,33%
10,00%
1,69%
1,46%
1,20%
1,33%
10,00%
S/ 8 750,22
S/ 8 825,57
S/ 8 908,23
S/ 9 009,91
Gastos de Sepelio
S/ 3 967,94
S/ 4 002,11
S/ 4 039,59
S/ 4 085,70
---
SNP
---
13%
AFP-FONDO
---
10% (*)
(*)
Fondo de Pensiones.
Aportes
EsSalud
Empleador General
PROFUTURO
CONTRIBUCIONES VIGENTES
10,00%
PRIMA
DEVENGUE
Tasa
CONAFOVICER
2%
Trabajadores Mineros
4%
Los aportes complementarios sern de cargo del empleador y trabajadores en partes iguales.
VIGENCIA
DISPOSITIVO LEGAL
01.04.1997
01.04.1997 al 30.04.1997
MONTO RMV
S/
265
15.04.1997
01.05.1997 al 31.08.1997
S/
300
03.08.1997
01.09.1997 al 09.03.2000
S/
345
09.03.2000
10.03.2000 al 14.09.2003
S/
410
13.09.2003
15.09.2003 al 31.12.2005
S/
460
29.12.2005
01.01.2006 al 30.09.2007
S/
500
22.09.2007
01.10.2007 al 31.12.2007
S/
530
22.09.2007
01.01.2008 al 30.11.2010
S/
550
11.11.2010
01.12.2010 al 31.01.2011
S/
580
11.11.2010
01.02.2011 al 14.08.2011
S/
600
14.08.2011
15.08.2011 al 31.05.2012
S/
675
17.05.2012
01.06.2012 al 30.04.2016
S/
750
31.03.2016
S/
850
Comisionista exclusivo
Destajero
MONTO
No menor a la RMV
Tasa de Aportacin
Durante el ao 1994
1,50%
Durante el ao 1995
1,25%
Durante el ao 1996
1,00%
A partir de 1997
0,75%
Base Imponible
Todo pago que percibe el trabajador por la prestacin
de servicios personales, sujetos a contrato de trabajo
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
Ley N 26272 y su D.S. N 139-94-EFS.
Cdigo CIIU
MNIMO
DIARIO
850,00
S/
28,33
ACTIVIDAD ECONMICA
4510-6
4520-7
850,00
28,33
Jornada Nocturna
1 147,50
38,25
4530-8
Acondicionamiento de edificios.
Minero
1 062,50
35,42
4540-9
Terminacin de edificios.
3 RMVs
2 550,00
85,00
4550-0
Periodista
No menor a la RMV
2%
SENCICO
MNIMO
MENSUAL
S/
Tasa
SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO - SENATI
Base Imponible
Jornal Bsico (Incluye salario por
descanso remunerado)
Agrario
Incrementa en funcin a la
RMV
33,16
Acucola
Incrementa en funcin a la
RMV
33,16
10% de la RMV
85,00
1 RMV
850,00
1 700,00
Otros Conceptos
Asignacin Familiar
Remuneracin Mnima asegurable
Tope a las prestaciones alimentarias
62 Asesor Empresarial
2 RMVs
Base Imponible
El total de los ingresos que perciban como ingresos
de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratacin de obra.
Plazo de Pago
El pago se efectuar en el Banco de la Nacin,
de acuerdo al cronograma de pago de tributos
dispuesto por la SUNAT teniendo en cuenta el ltimo
dgito del RUC del Contribuyente.
I ndicadores Laborales
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
TABLA PARAMTRICA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA
empleador
cd
trabajador
essalud
fondo
imp.
seguro
derechos
essalud extraor.
agrario
sociales senati
sctr
de soli/ acuidel
daridad
cultor
artista
essalud
seguro
regular
trabaj.
essalud
- cbssp seg trab
pesquero
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
pensionista
fondo
rg.esp. renta 5ta
compl
pensiones categora
de jubil
trab. pes- retenciomin, met
quero
nes
y sider
essalud contrib.
seguro solidaria
regular
asispensio- tencia
nista
previs.
SNP
19990
SPP
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0100 INGRESOS
0101
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0108
0109
0110
0111
0112
0113
0114
0115
0116
0117
0118
0119
0120
0121
0122
0123
0124
0125
0126
0127
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
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agrario
sociales senati
seg trab
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SNP
19990
SPP
trabajador
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pensiones categora
de jubil
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NO
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0406
NO
NO
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NO
NO
0407
Gratificaciones
29351
NO
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NO
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proporcional
ley
0507
0911
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0927
64 Asesor Empresarial
NO
NO
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NO
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NO
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NO
NO
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SI
NO
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NO
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NO
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NO
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NO
NO
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SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
S eccin
D erecho C omercial
INFORME
Acuerdo de pago de dinero electrnico en el sistema del mismo nombre.......................................................... 65
Informe Comercial
Acuerdo de pago de dinero electrnico
en el sistema del mismo nombre
1. DEFINICIN
De conformidad con la Ley N 29985,
Decreto Supremo N 090-2013-EF y
la Resolucin SBS N 6283-2013, el
dinero electrnico es un valor monetario representado por un crdito
exigible a su emisor, el cual tiene las
siguientes caractersticas:
Es almacenado en un soporte
electrnico.
Es aceptado como medio de pago
por entidades o personas distintas del emisor y tiene efecto
cancelatorio.
Es emitido por un valor igual a los
fondos recibidos.
Es convertible a dinero en efectivo segn el valor monetario del
que disponga el titular, al valor
nominal.
No constituye depsito y no genera
intereses
2. OPERACIONES CON DINERO
ELECTRNICO
Las operaciones que pueden realizarse con dinero electrnico, segn el tipo
de cuenta de dinero electrnico, son:
Conversin
Reconversin
Pagos
Transferencias
66 Asesor Empresarial
Proporcionar oportunamente al
BCRP la informacin sobre las operaciones con Dinero Electrnico
que les sea requerida.
Registrar los abonos y cargos, producto de las rdenes de Transferencia de Dinero Electrnico en las
cuentas de Dinero Electrnico.
DE
COMPENSA-
INICIO
FIN
24:00 horas
12:30
horas
Consultorio Comercial
PREGUNTA N 1
EXTRAVO DE TTULO VALOR
El gerente general de una empresa,
gir una letra de cambio en representacin de la empresa. este ttulo
valor fue extraviado por el personal administrativo de la empresa,
nos consulta qu puede hacer en
este caso? su responsabilidad es
personal?
RESPUESTA:
La Ley de Ttulos Valores establece
que, en caso de extravo de un ttulo
valor quien se considere con legtimo
derecho, sobre dicho ttulo, puede solicitar al juez lo siguiente:
Se declare la ineficacia del ttulo
valor y,
La autorizacin para exigir el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo o en el caso que no
resulten an exigibles, podr solicitar que se ordene la emisin de
un duplicado quedando anulado el
original, bajo responsabilidad.
La misma norma seala que, quien
pretenda solicitar la declaracin judicial
de ineficacia del Ttulo Valor, bajo su
responsabilidad. Podr dirigir comunicacin de fecha cierta y dar recepcin
comprobable a los obligados a pagarlo
o a cumplir con las obligaciones inherentes al ttulo valor requirindoles suspender el cumplimiento de dichas obligaciones, sealando la causa (deterioro
parcial o total, sustraccin o extravo).
En ese sentido el Gerente General de
la empresa podr realizar lo siguiente:
a) Dirigir comunicacin de fecha cierta (carta notarial o con firma certificada notarialmente) a los obligados con la letra de cambio, a
efectos de que suspendan el cumplimiento de sus obligaciones, sealando que dicho ttulo se ha
extraviado.
b) Demandar la ineficacia de la letra
de cambio: esta demanda deber
tramitarse va proceso sumarsimo,
siendo competente el Juez de Paz o
el Juez de Paz Letrado (dependiendo del monto de dinero consignado en la letra de cambio) del lugar
donde debe hacerse efectivo el cobro de la letra.
Cabe sealar que si el ttulo extraviado hubiese sido un cheque, el girador o el titular del cheque debern
68 Asesor Empresarial
S eccin
C omercio Exterior
INFORME
Aspectos legales para los buenos contribuyentes en el mbito aduanero...................................................... 75
LEGISLACIN COMENTADA AL DA ......................................................................................................... 77
TIPS DE COMERCIO EXTERIOR
La Organizacin Mundial del Comercio (OMC).......................................................................................... 78
76 Asesor Empresarial
Legislacin comentada al da
Establecen requisitos fitosanitarios
para la importacin de polen
de palma aceitera de origen y
procedencia ecuador
Publicacin
Vigencia
: 27.05.2016
: 28.05.2016
: 28.05.2016
: 28.05.2016
: 03.06.2016
: 03.06.2016
: 03.06.2016
: 04.06.2016
Con fecha 3 de junio de 2016 se public en la separata de normas legales del diario oficial El Peruano la Ley
N 30446 (en adelante Ley).
La Ley establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo (ZED), la Zona Franca de Tacna (ZOFRATACNA) y la Zona
Comercial de Tacna (ZCT).
La Ley dispone principalmente lo siguiente:
1. Los Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios (CETICOS) se
denominaran Zonas Especiales de
Desarrollo (ZED).
2. Se ha ampliado hasta el 31 de diciembre de 2042 el plazo de vigencia de los beneficios, exoneraciones
y permanencia de mercancas en
las ZED de Ilo, Matarani y Paita.
3. Las ZED constituyen punto de llegada sin menoscabo de su condicin de zona primaria aduanera de
trato especial.
4. A las ZED se puede ingresar cualquier mercanca con excepcin de
las siguientes:
a) Bienes cuya importacin al pas
se encuentre prohibida.
b) Armas y sus partes accesorias,
repuestos o municiones, explosivos o insumos conexos de uso
civil.
c) Mercancas que atenten contra
la salud, el medio ambiente y la
seguridad o moral pblicas.
5. Se ha otorgado un plazo de sesenta (60) das calendario al Ministerio
de Economa y Finanzas y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que dicte las disposiciones
necesarias a fin de culminar con la
implementacin de la ZED Loreto.
6. Se modifica el numeral 12 del
Apndice V OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN
DE SERVICIOS del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo 055-99-EF y
normas modificatorias, en el sentido de que se considerara como exportacin de servicios el suministro
de energa elctrica a favor de los
sujetos domiciliados en las ZED.
Aprueban procedimiento general
autorizacin de operadores de
comercio exterior
Publicacin
Vigencia
: 04.06.2016
: 05.06.2016
Arroz
Leche
entera
en polvo
Precios de 174
Referencia
475
421
2 168
Derechos
Variables
Adicionales
43
49 (arroz
cscara)
70 (arroz
pilado)
1 376
83
QU HACE LA OMC?
La OMC est dirigida por los gobiernos de sus Miembros. Todas las decisiones importantes son adoptadas por
la totalidad de los Miembros, ya sea
por sus Ministros (que se renen por lo
menos una vez cada dos aos) o por
sus embajadores o delegados (que se
renen regularmente en Ginebra).
Aunque la OMC est regida por sus
Estados Miembros, no podra funcionar sin su Secretara, que coordina las
actividades. En la Secretara trabajan
ms de 600 funcionarios, y sus expertos abogados, economistas, estadsticos y especialistas en comunicaciones ayudan en el da a da a los
Miembros de la OMC para asegurarse, entre otras cosas, de que las negociaciones progresen satisfactoriamente y de que las normas del comercio
internacional se apliquen y se hagan
cumplir correctamente.
NEGOCIACIONES COMERCIALES
Los Acuerdos de la OMC abarcan las
mercancas, los servicios y la propiedad intelectual. En ellos se establecen
los principios de la liberalizacin, as
como las excepciones permitidas. Incluyen los compromisos contrados por
los distintos pases de reducir los aranceles aduaneros y otros obstculos al
comercio y de abrir y mantener abiertos los mercados de servicios. Establecen procedimientos para la solucin
de diferencias. Esos Acuerdos no son
estticos; son de vez en cuando obje-
78 Asesor Empresarial
S eccin
Financiera
INDICADORES FINANCIEROS
- Tipo de Cambio, IPC e IPM, Tasas de Inters Fuentes: Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Diario Gestin
TIPOS DE CAMBIO
MAYO 2016
DA
Interbancario
Uso SUNAT
JUNIO 2016
PARALELO
BANCARIO
EURO
DA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
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2
3
4
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6
7
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9
10
11
12
13
14
15
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17
18
19
20
21
22
23
24
25
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27
28
29
30
31
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3,330
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3,292
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3,341
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3,359
S
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3,363
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3,335
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3,354
3,354
3,354
3,274
3,274
3,292
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3,334
3,321
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3,319
3,319
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3,332
3,331
3,338
3,338
3,338
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3,321
3,323
3,342
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3,348
3,348
3,347
3,339
3,341
3,344
3,359
3,359
3,359
3,363
D/F
3,280
3,300
3,310
3,300
3,300
S
D
3,320
3,320
3,315
3,315
3,31
S
D
3,315
3,290
3,310
3,320
3,320
S
D
3,330
3,330
3,325
3,330
3,340
S
D
3,350
3,350
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3,300
3,320
3,330
3,320
3,320
S
D
3,340
3,340
3,335
3,335
3,33
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D
3,350
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3,350
3,360
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3,246
3,240
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D
3,261
3,261
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3,250
3,262
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D
3,253
3,234
3,247
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3,256
S
D
3,266
3,270
3,264
3,267
3,273
S
D
3,287
3,299
(c)
D/F
3,372
3,399
3,398
3,387
3,378
S
D
3,408
3,402
3,402
3,398
3,403
S
D
3,401
3,382
3,398
3,413
3,389
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D
3,414
3,413
3,408
3,416
3,422
S
D
3,436
3,448
D/F
3,551
3,623
3,701
3,766
3,703
S
D
3,657
3,631
3,757
3,672
3,694
S
D
3,587
3,645
3,640
3,715
3,556
S
D
3,571
3,646
3,675
3,710
3,619
S
D
3,696
3,597
D/F
3,925
3,935
3,930
4,011
3,991
S
D
3,942
3,955
3,865
3,983
3,890
S
D
3,954
3,913
3,879
3,830
3,868
S
D
3,873
3,907
3,860
3,894
3,923
S
D
3,891
3,900
Interbancario
PARALELO
BANCARIO
EURO
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
3,377
3,366
3,351
S
D
3,318
3,305
3,292
3,304
3,315
S
D
3,329
3,334
3,316
3,382
3,369
3,353
S
D
3,321
3,308
3,294
3,306
3,320
S
D
3,331
3,338
3,322
(c)
3,329
3,333
3,370
3,377
3,366
3,351
3,351
3,351
3,318
3,305
3,292
3,304
3,315
3,315
3,315
3,329
3,334
3,374
3,382
3,369
3,353
3,353
3,353
3,321
3,308
3,294
3,306
3,320
3,320
3,320
3,331
3,338
3,360
3,360
3,330
S
D
3,330
3,320
3,300
3,310
3,320
S
D
3,320
3,320
3,380
3,380
3,350
S
D
3,350
3,340
3,320
3,330
3,340
S
D
3,340
3,340
3,292
3,298
3,271
S
D
3,236
3,223
3,222
3,232
3,254
S
D
3,248
3,261
3,443
3,444
3,409
S
D
3,385
3,372
3,370
3,381
3,399
S
D
3,397
3,410
3,632
3,546
3,726
S
D
3,672
3,626
3,740
3,579
3,618
S
D
3,659
3,630
3,597
3,942
3,924
3,882
S
D
3,923
3,838
3,844
3,923
3,878
S
D
3,866
3,920
3,888
Promedio mensual.
Uso SUNAT
Variacin Variacin
Variacin Variacin
Nmero
Base
Mensual Acumulada
Mensual Acumulada
ndice
1994/2013
%
%
%
%
May. 2015
Jun. 2015
Jul 2015
Ago. 2015
Set. 2015
Oct. 2015
Nov. 2015
Dic. 2015
Ene. 2016
Feb. 2016
Mar. 2016
Abr. 2016
119,23
119,62
120,16
120,61
120,65
120,82
121,24
121,78
122,23
122,44
123,17
123,19
0,56
0,33
0,45
0,38
0,03
0,14
0,34
0,45
0,37
0,17
0,60
0,01
2,21
2,55
3,01
3,40
3,43
3,58
3,93
4,40
0,37
0,55
1,15
1,16
102,550119
102,817342
102,773215
103,024204
103,255029
103,275520
104,021033
104,101632
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104,065551
103,366032
0,38
0,26
-0,04
0,24
0,22
0,02
0,72
0,08
0,03
0,23
-0,29
-0,67
1,06
1,32
1,28
1,53
1,76
1,78
2,51
2,59
0,03
0,26
-0,03
-0,71
May. 2016
123,45
0,21
1,37
103,286323
-0,08
-0,78
Da
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
(1)
(2)
Moneda
Nacional
2,75
2,56
2,56
2,56
2,56
2,62
2,60
2,62
2,62
2,62
2,62
2,62
2,66
2,63
2,65
Factor
Diario
0,00008
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
Factor
Acumulado(2)
7,00956
7,01005
7,01054
7,01103
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7,01203
7,01253
7,01303
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7,01505
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7,01658
Moneda
Extranjera
0,32
0,32
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,31
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
0,32
Factor
Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado(2)
2,03938
2,03940
2,03942
2,03944
2,03945
2,03947
2,03949
2,03951
2,03952
2,03954
2,03956
2,03958
2,03960
2,03961
2,03963
DEPSITOS ADMINISTRATIVOS - BN
CRDITOS MICROEMPRESA
Moneda Nacional
Factor Acumulado
Moneda Extranjera
Factor Acumulado
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
40,66
18,86715
18,88504
18,60294
18,92087
18,93881
18,95676
18,97473
18,99272
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19,02876
19,04680
19,06486
19,08293
19,10102
19,11913
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
11,52
4,58536
4,58675
4,58814
4,58953
4,59092
4,59231
4,59370
4,59509
4,59349
4,59788
4,59927
4,60066
4,60206
4,60345
4,60485
Da
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
Moneda
Nacional
0,51
0,51
0,51
0,51
0,51
0,50
0,50
0,50
0,49
0,49
0,49
0,49
0,50
0,44
0,44
Factor
Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado
1,09797
1,09799
1,09800
1,09802
1,09803
1,09805
1,09806
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1,09818
Moneda
Extranjera
0,18
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
Factor
Diario
0,00001
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
Factor
Acumulado
1,05150
1,05150
1,05151
1,05151
1,05152
1,05152
1,05153
1,05153
1,05154
1,05154
1,05155
1,05155
1,05156
1,05156
1,05157
Seccin Financiera
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS LATINOAMERICANAS
1ra QUINCENA DE JUNIO
31 - May.
01 - Jun.
02 - Jun.
03 - Jun.
06 - Jun.
07 - Jun.
08 - Jun.
09 - Jun.
10 - Jun.
13 - Jun.
14 - Jun.
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
Guatemala
Mxico
Panam
Paraguay
Uruguay
Peso
Boliviano
Real
Peso
Peso
Coln
Sucre
Quetzal
Peso
Balboa
Guaran
Peso
13,9840
6,9100
3,6067
692,8600
3091,4200
542,2500
25000,0000
7,6298
18,4794
1,0216
5699,0000
30,7570
13,9710
6,9700
3,6123
691,7000
3115,1000
541,9700
25000,0000
7,6288
18,5221
1,0228
5709,0000
31,1500
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,7780
6,9100
3,4905
680,1500
3021,3000
544,3300
25000,0000
7,6608
18,6836
1,0216
5650,0000
31,0600
13,8270
6,9100
3,4458
679,4800
2943,5000
542,2700
25000,0000
7,6523
18,3641
1,0218
5633,3000
30,6910
13,8970
6,9100
3,3654
674,5000
2925,2500
545,8700
25000,0000
7,6683
18,1305
1,0216
5660,5000
30,6000
13,8190
6,9600
3,3997
678,4000
2939,3000
545,9000
25000,0000
7,6733
18,2574
1,0222
5670,0000
30,7000
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,8013
6,9100
3,4858
684,9000
2996,0000
546,8000
25000,0000
7,6838
18,8382
1,0266
5679,0000
31,0000
13,7370
6,9600
3,4823
690,0000
3007,0100
546,3000
25000,0000
7,6748
18,9509
1,0218
5696,0000
30,7000
Venezuela
Bolvar
10000,0000
10000,0000
S/I
S/I
10000,0000
10000,0000
10000,0000
10000,0000
S/I
10000,0000
10000,0000
13 - Jun.
14 - Jun.
Pas
Moneda
Moneda
Corona
Corona
Corona
Franco
Euro
Libra
Dlar
Dlar
Yen
31 - May.
6,6835
8,3790
8,3358
0,9938
0,8985
0,6906
1,3830
1,3098
110,7300
01 - Jun.
02 - Jun.
6,6503
8,3092
8,2980
0,9885
0,8939
0,6938
1,3788
1,3081
109,4700
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
03 - Jun.
06 - Jun.
07 - Jun.
6,5463
8,1744
8,1438
0,9759
0,8798
0,6888
1,3574
1,2937
106,5300
6,5502
8,1744
8,1438
0,9759
0,8798
0,6888
1,3574
1,2937
106,5300
6,5471
8,1169
8,1286
0,9655
0,8804
0,6805
1,3417
1,2755
107,2900
08 - Jun.
09 - Jun.
6,5221
8,1044
8,1078
0,9588
0,8770
0,6890
1,3355
1,2684
106,8800
10 - Jun.
6,5710
8,1588
8,1783
0,9647
0,8835
0,6916
1,3451
1,2724
106,9600
6,6307
8,2751
8,3150
0,9655
0,8888
0,7015
1,3562
1,2783
106,9700
6,5875
8,2785
8,2465
0,9644
0,8859
0,7039
1,3541
1,2826
106,1300
6,6362
8,3605
8,3191
0,9640
0,8939
0,7065
1,3614
1,2870
106,0300
Sin Informacin
Da
TAMN
Factor
Diario
Factor
Acumulado TAMEX
Factor
Diario
Factor
Acumulado
01 - Jun.
16,19
0,00042
2915,66118
7,70
0,00021
17,95889
02 - Jun.
16,18
0,00042
2916,87605
7,68
0,00021
17,96258
03 - Jun.
16,18
0,00042
2918,09143
7,66
0,00021
17,96626
04 - Jun.
16,18
0,00042
2919,30731
7,66
0,00021
17,96995
05 - Jun.
16,18
0,00042
2920,52370
7,66
0,00021
17,97363
06 - Jun.
16,17
0,00042
2921,73989
7,65
0,00020
17,97731
07 - Jun.
16,17
0,00042
2922,95659
7,66
0,00021
17,98100
08 - Jun.
16,18
0,00042
2924,17450
7,65
0,00020
17,98468
09 - Jun.
16,19
0,00042
2925,39362
7,65
0,00020
17,98836
10 - Jun.
16,20
0,00042
2926,61394
7,64
0,00020
17,99204
11 - Jun.
16,20
0,00042
2927,83478
7,64
0,00020
17,99572
12 - Jun.
16,20
0,00042
2929,05613
7,64
0,00020
17,99940
13 - Jun.
16,16
0,00042
2930,27517
7,69
0,00021
18,00311
14 - Jun.
16,19
0,00042
2931,49683
7,57
0,00020
18,00676
15 - Jun.
16,17
0,00042
2932,71760
7,50
0,00020
18,01037
P. Anual
16,18
7,64
P. Perodo
0,63
0,31
Factor
Diario
Factor
Acumulado
01 - Jun.
2,75
0,32
5,30
5,37
0,00015
8,86221
02 - Jun.
2,56
0,32
5,31
5,37
0,00015
8,86350
03 - Jun.
2,56
0,31
5,31
5,37
0,00015
8,86479
04 - Jun.
2,56
0,31
5,31
5,37
0,00015
8,86607
05 - Jun.
2,56
0,31
5,31
5,37
0,00015
8,86736
06 - Jun.
2,62
0,31
5,31
5,38
0,00015
8,86865
07 - Jun.
2,60
0,31
5,31
5,38
0,00015
8,86994
08 - Jun.
2,62
0,31
5,30
5,39
0,00015
8,87124
09 - Jun.
2,62
0,31
5,31
5,39
0,00015
8,87253
10 - Jun.
2,62
0,32
5,31
5,39
0,00015
8,87383
11 - Jun.
2,62
0,32
5,31
5,39
0,00015
8,87512
12 - Jun.
2,62
0,32
5,31
5,39
0,00015
8,87641
13 - Jun.
2,66
0,32
5,32
5,41
0,00015
8,87771
14 - Jun.
2,63
0,32
5,32
5,41
0,00015
8,87901
15 - Jun.
2,65
0,32
5,33
5,42
0,00015
8,88031
(1)
(2)
D.S. N 291-91-EF
R.M. N 143-94/EF-75. Acumulado desde el 15 de julio de 1994
Mar.
Jun.
Set.
Dic.
102,194
170
42,191
32,613
27,220
36,394
5,537
178
2,045
1,467
1,847
-5,2
-4,3
-6,8
-4,9
107,498
254
44,398
34,355
28,490
38,419
5,593
242
2,042
1,465
1,844
2,7
3,0
2,6
2,2
109,933
364
45,173
35,286
29,110
38,039
5,682
342
2,039
1,463
1,838
6,6
6,7
7,6
5,4
113,467
500
46,450
36,416
30,102
38,089
5,728
400
2,033
1,460
1,834
5,5
5,5
6,2
4,8
80 Asesor Empresarial
(1)
(2)
Moneda Moneda
Moneda
Moneda
Nacional Extranjera Nacional de
Nacional a
(TIPMN) (TIPMEX) 181 a 360 das ms de 360 das
DA
31
May.
01
Jun.
02
Jun.
03
Jun.
06
Jun.
07
Jun.
08
Jun.
09
Jun.
10
Jun.
13
Jun.
14
Jun.
0,4689 0,4696 0,4631 0,4648 0,4471 0,4458 0,4453 0,4471 0,4466 0,4421 0,4423
3
0,6858 0,6813 0,6801 0,6822 0,6607 0,6566 0,6580 0,6561 0,6556 0,6525 0,6548
Meses
6
0,9931 0,9854 0,9839 0,9857 0,9542 0,9489 0,9470 0,9439 0,9442 0,9364 0,9339
Meses
1
Ao
1,3374 1,3284 1,3324 1,3314 1,2856 1,2851 1,2784 1,2743 1,2735 1,2593 1,2533
Prime
3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000 3,5000
Rate
Bonos
Tesoro 2,6500 2,6200 2,5800 2,5100 2,5600 2,4200 2,5100 2,4900 2,4500 2,4300 2,4300
30 aos