EXENCIONES TRIBUTARIAS

INTEGRANTES:
JOSELIN BAUTISTA
MARIA JOSE
CHIROBOGA
LORENA FREIRE
TAMARA VILLACIS

Los buenos equipos acaban por ser

grandes equipos cuando sus
integrantes confan los unos en los
otros lo suficiente para renunciar al
yo por el nosotros
Phill Jackson

INTRODUCCIN

El presente trabajo tiene como objetivo el entendimiento de las exenciones

del sistema tributario.

El Sistema tributario ha ido evolucionando y madurando paulatinamente,

para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo
conforman y las particularidades y necesidades econmicas del pas.

Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que
conforman el sistema tributario, han sido modificadas y reformadas en la
medida que las condiciones econmicas lo ameriten, como consecuencia de
hacer frente a las necesidades pblicas, que son aquellas que nacen de la
vida colectiva y se satisfacen o solo intenta satisfacer mediante la actuacin
del estado.

Exencin Tributaria
Concepto de Exencin Tributaria
Cuando una actividad o persona es excluida del impuesto que
habra de corresponderle.

Porque la obligacin tributaria no nace a pesar de producirse el hecho

generador del tributo.
Porque naciendo la obligacin, su pago es condonado.
Porque nacida y satisfecha la obligacin, el SRI reembolsa lo pagado.

Requisitos de la Exencin tributaria

Una norma legal generadora del tributo, que excluya de su pago a una
actividad o persona.
Una norma legal que exima del tributo a pesar de cumplirse el hecho
generador.
Una norma legal impositiva que no se refiere a determinada actividad
o persona, tambin conocida como no sujecin tributaria.
Por qu importa conocer las Exenciones

Para sacar el mximo provecho de la ley.

Para no sentir temor de acogernos a una exencin.
Para medir el riesgo de acogernos a una exencin.
Para no pagar impuestos NO causados.
Para pagar los impuestos aprovechando las exenciones.
Para no incurrir en infracciones tributarias.
Para no dejarnos engaar con ofrecimientos de expertos
impuestos.
Para pagar correctamente nuestros impuestos

en

CODIGO TRIBUTARIO
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn:
El objeto imponible,
Los sujetos activo y pasivo,
La cuanta del tributo o la forma de establecerla,
Las exenciones y deducciones;
Los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que
deban concederse conforme a este Cdigo.
DIFERENCIA ENTRE EXENCIN Y NO SUJECIN

Hay exencin cuando de no existir la norma exoneratoria la actividad

o persona quedara gravada. La exencin busca mermar o delimitar el
alcance de la norma impositiva.
Hay no sujecin cuando la norma no se refiere a determinada
actividad o persona. La no sujecin es un mecanismo lgico para
acotar el mbito de la imposicin.
EXENCIONES TRIBUTARIAS
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta,
estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de
impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas
pblicas
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
pas
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y
solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos
de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del
pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del
Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico
debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del
siguiente ejercicio.
Requisitos:
1.- Encontrarse con RUC
2.- Llevar contabilidad
3.- Cumplan con el Cdigo Tributario
4.- Cumplan con las dems Leyes de la Repblica

El Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento a las

instituciones que gocen de este beneficio que sean exclusivamente sin
fines de lucro.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin
constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y
dems Leyes de la Repblica

EXENCIN DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES

Estn exentos los dividendos y utilidades distribuidos por sociedades
residentes en Ecuador, a favor de: otras sociedades no domiciliadas en
jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no
residentes en el Ecuador.
Estn exentos en la misma proporcin, los dividendos en acciones que
se distribuyan en aplicacin de la reinversin de utilidades del artculo
37 de la LORTI.
o ARTCULO 37 DE LA LORTI Art. 37.- Prrafo II.- Las
sociedades que reinviertan utilidades en el pas obtendrn una
reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a
la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos,
siempre que lo destinen a adquisicin de maquinarias nuevas o
equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo,
plntulas y todo insumo vegetal para produccin agrcola,
forestal, ganadera y de floricultura, que utilicen en su actividad
productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados
con investigacin y tecnologa que mejoren productividad,
generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para
lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital y
cumplir los requisitos del Reglamento a la presente Ley.
o ARTCULO 37 DE LA LORTI Art. 37.- Prrafo III.- En el caso
de organizaciones del sector financiero popular y solidario
sujetas al control de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para
la vivienda, podrn obtener dicha reduccin, siempre que la
destinen a crditos para el sector productivo, incluidos pequeos
y medianos productores, en las condiciones del reglamento, y
efecten el correspondiente aumento de capital. El aumento de
capital se perfeccionar con la inscripcin en el Registro

Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo

posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de
la reinversin, y en el caso de las cooperativas de ahorro y
crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las
normas pertinentes.

Estn exentos los dividendos en acciones que distribuyan sociedades

residentes en Ecuador, a favor de otras sociedades, no domiciliadas en
jurisdicciones de menor imposicin a favor de personas naturales no
residentes en Ecuador.
REGLAMENTO Art. 15 Consecuentemente,
No habr retencin ni pago adicional de impuesto a la renta.
Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales
residentes en Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los
percibe, debiendo efectuarse la retencin en la fuente por parte de
quien los distribuya.
Qu impuesto se paga en estos casos?

A los dividendos o utilidades distribuidos a sociedades domiciliadas en

jurisdicciones de menor imposicin, se retendr en la fuente el
impuesto a la renta del 10%.
APLICACIN DE LA EXENCIN A LOS FIDECOMISOS EN EL
EXTERIOR
REGLAMENTO ART. 15
En aplicacin del artculo 17 del Cdigo Tributario, los
porcentajes de retencin establecidos aplicarn en caso de que,
mediante fideicomisos, se generen beneficios a favor de personas
naturales residentes en el Ecuador o sociedades extranjeras
domiciliadas en jurisdicciones de menor imposicin, que provengan de
dividendos distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, a favor de tales fideicomisos constituidos por
dichos sujetos pasivos.

El valor sobre el que se calcular la retencin ser el valor distribuido

ms el impuesto pagado por la sociedad, por ese valor distribuido.
EXENCIN DE INSTITUCIONES DEL ESTADO Y EMPRESAS
PBLICAS
Reglamento Art. 16.
Las instituciones del Estado estn exentas de la declaracin y pago del
impuesto a la renta; las empresas pblicas que se encuentren
exoneradas del pago del impuesto a la renta en aplicacin de las
disposiciones de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, debern
presentar nicamente una declaracin informativa de impuesto a la
renta; y, las dems empresas pblicas debern declarar y pagar el
impuesto conforme las disposiciones generales.
Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, el SRI
se remitir a la informacin contenida en el catastro de entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas reguladas por la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas, que emita, actualice y publique el
organismo competente.
EXENCIN INTERESES DE DEPSITOS DE AHORRO A LA VISTA
Los intereses percibidos por:
Personas naturales
o Por sus depsitos de ahorro a la vista
o Pagados por entidades del sistema financiero del pas
Y los intereses percibidos por personas jurdicas?
No estn exentos.
EXENCIN: INGRESOS DE BENEFICIARIOS DEL IEES, ISSFA,
ISSPOL y del ESTADO
Los ingresos de beneficiarios del IESS, por cualquiera de sus
prestaciones;las pensiones patronales jubilares conforme al Cdigo del
Trabajo; los de miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y,
los ingresos de pensionistas del Estado
Gastos de viaje, hospedaje y alimentacin
No pagan impuesto a la renta los valores percibidos por funcionarios,
empleados y trabajadores, de sus empleadores del sector privado,
para gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, que deban efectuar
por razones inherentes a su funcin, dentro o fuera del pas,
relacionados con la actividad econmica de la empresa que asume el
gasto;

 Tampoco se sujetan al impuesto a la renta los viticos que se

conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado, ni el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica.

EXENCIONES GENERALES
Dentro de los lmites que establezca la ley y sin perjuicio de lo que se
disponga en leyes orgnicas o especiales, en general estn exentos
exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de
contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de
derecho pblico, las empresas pblicas constituidas al amparo de la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas y las entidades de derecho privado con
finalidad social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del
gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y
econmica como entidades de derecho pblico o privado, para la prestacin
de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin
del sector pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de
educacin, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se
destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos;

5. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros

organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus
instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las
operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,
6. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes
del sector pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre
que no provengan de actividades econmicas desarrolladas en el pas.
Las exenciones generales de esta seccin no sern aplicables al
impuesto al valor agregado IVA e impuesto a los consumos
especiales ICE.
Se prohbe a los beneficiarios de exenciones tributarias tomar a su cargo las
obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as como extender,
en todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a los sujetos no
exentos.
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de
exencin y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar
nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
MODOS DE EXTINCIN
La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualquiera de
los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
Por quin debe hacerse el pago: El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Por quin puede hacerse el pago: Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de
stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso.

A quin debe hacerse el pago: El pago debe hacerse al acreedor del

tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculten su recaudacin, retencin o percepcin.
Cundo debe hacerse el pago: La obligacin tributaria deber
satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su
reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido
la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los
convenios de pago que se celebren de acuerdo con la ley.
Dnde debe hacerse el pago: El pago debe hacerse en el lugar que
seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes
oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o
donde tenga su domicilio el deudor.
Cmo debe hacerse el pago: Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y
especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en
moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador
del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por
la administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque
no certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse
efectivo.

BIBLIOGRAFIA

Referencia: Artculo 9 y 9.1, Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno
http://www.sri.gob.ec/web/guest/exenciones-2