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Apresentao
Nos ltimos anos, tornou-se recorrente uma nova tentativa de fraude
contra a Fazenda Nacional, que consiste na suspenso indevida de dbitos
tributrios federais declarados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios
Federais (DCTF), na Declarao Anual do Simples Nacional (DASN) e na Guia
de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP).
A tentativa de fraude tem por base aes judiciais de execuo de ttulos
da dvida pblica, movidas contra a Unio, que visam cobrana de valores
relativos ao resgate de supostos crditos oriundos de ttulos da dvida
pblica brasileira, interna e externa, inclusive ttulos emitidos no incio do
sculo passado.
O objetivo desta cartilha alertar aos contribuintes sobre o perigo de
serem vtimas de armadilhas envolvendo fraudes tributrias, com especial
interesse nos tributos administrados pela Receita Federal.
A cartilha est organizada da seguinte forma:
Parte I apresenta um breve histrico sobre os ttulos pblicos federais,
abordando os tipos de ttulos existentes, a validade e a forma de aquisio e
resgate desses ttulos.
Parte 2 trata da fraude tributria, em especial daquela envolvendo a
prtica indevida de utilizao de ttulos pblicos com o intuito de fraudar o
cumprimento das obrigaes tributrias.
Parte 3 trata das consequncias da tentativa de utilizao de prticas
fraudulentas para extino de dbitos junto Fazenda Nacional.
Parte 4 explica aos contribuintes como identificar e proceder diante de
propostas que consistem na utilizao de prticas irregulares para extino
de dbitos junto Fazenda Nacional, em especial envolvendo ttulos da
dvida pblica.
Parte 5 Referncias eletrnicas e legais
ATENO!
A Lei n 10.179, de 2001, prev em seu art. 6 que os ttulos
referidos no art. 2 da mesma Lei (LTN, LFT e NTN) podero ser utilizados
para pagamento de tributos federais, desde que vencidos.
O Tesouro Nacional alerta que todos os ttulos emitidos na
forma da Lei n 10.179 foram resgatados nos respectivos vencimentos,
no havendo nenhum na condio de vencido.
Ademais, os ttulos emitidos na forma da referida Lei so todos
escriturais (com registro eletrnico, e no em crtula) e so todos
emitidos no Brasil. Portanto, na prtica, no h nenhuma hiptese
de pagamento ou compensao de tributos com ttulos pblicos. A
exceo se d exclusivamente em relao ao pagamento de 50% do
Imposto Territorial Rural com Ttulos da Dvida Agrria, hiptese esta
expressamente prevista no art. 105 da Lei n 4.504, de 1964.
ATENO!
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Ttulos antigos emitidos em papel e em moeda estrangeira no
podem ser convertidos nos ttulos referidos no art. 2 da Lei n 10.179,
de 2001 (LTN, LFT ou NTN), portanto no se prestam para pagamento
ou compensao de tributos federais.
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Nunca existiram LTN com atributos de cor e nunca houve repactuao de vencimentos;
No h possibilidade de escriturao, pagamento de tributos ou
qualquer outro tipo de transao mediante a utilizao de LTN sob
a forma de crtula.
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O Tesouro Nacional no paga valores referentes a ttulos cartulares, emitidos no sculo passado em moeda estrangeira.
Ttulos impressos em moeda estrangeira so negociados fora
do Brasil; s podem ser resgatados no exterior, por meio do agente
pagador credenciado e na moeda da emisso; no esto sujeitos a
incidncia de qualquer ajuste ou correo com base na legislao
brasileira.
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2. A FRAUDE TRIBUTRIA
2.1 Noes gerais
As fraudes tributrias objetivam afastar de forma indevida o dbito
tributrio. Para tanto, seus agentes utilizam todo e qualquer mecanismo
disponvel para forjar formas de suspenso ou extino do dbito tributrio,
ou mesmo para afastar seu lanamento, alegando, por vezes, tratar-se de
simples planejamento tributrio.
Eles so criativos e esto sempre em busca de novas oportunidades
para ludibriar contribuintes desavisados, ansiosos pela soluo imediata de
suas situaes fiscais, o que muitas vezes lhes retira a cautela desejvel na
defesa de seu patrimnio. a que entram em cena as chamadas fraudes
tributrias.
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() Em face do exposto, em observncia ao artigo 219, 5, do Cdigo de Processo Civil, declaro prescrita a pretenso de exigibilidade do
ttulo de dvida pblica descrita pelas exequentes (obrigao ao portador
n. 02202, emitida pelo UNITED STATES OF BRAZIL 5 PERCENT LOAN OF
1895), e julgo extinto o processo, nos termos do CPC, art. 267, VI e 3,
c/c o 598 (carncia do direito de ao)
E o Despacho do juiz foi nos seguintes termos:
Uma vez que transitada em julgado a sentena extintiva da execuo, sentena em que as empresas exequentes expressam desistncia de
recorrer, oficie-se a Delegacia da Receita Federal dos municpios... a fim
de que a autoridade administrativa adote as providncias pertinentes,
considerando-se a possibilidade de estarem efetuando a compensao
de crditos inexistentes pois representados por ttulos aqui declarados
de autenticidade duvidosa, incertos, prescritos, inexigveis e ilquidoscom tributos federais...
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Os fraudadores alegam principalmente que o dbito estar com a exigibilidade (cobrana) suspensa em virtude de depsito judicial, e ser posteriormente extinto quando da converso em renda dos supostos crditos
representados por ttulos da dvida pblica externa, regulados pelo Decretolei n 6.019, de 1943.
importante esclarecer que, quando h litgio em relao a determinado
dbito tributrio, uma das formas de suspender a cobrana desse dbito
at que se resolva o litgio por meio de depsito judicial em dinheiro e do
valor total do dbito, amparado por ao judicial que trate de matria tributria. Ao final da lide, se a deciso for a favor da Unio, o depsito dever ser
convertido em renda da Unio (ou em pagamento definitivo), extinguindo
definitivamente o dbito.
muito comum a utilizao indevida do termo converso em renda
como se referindo a pagamento realizado pelo Tesouro Nacional a terceiros,
o que falso. A converso em renda trata apenas de depsitos de valores
em litgio quando repassados em definitivo ao Tesouro Nacional, no o contrrio.
ATENO!
A suspenso da exigibilidade do dbito tributrio por depsito judicial somente ocorre se esse depsito for do montante integral do dbito
e em dinheiro.
Confira o que diz o inciso II do art. 151 do Cdigo Tributrio Nacional:
Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio: o depsito do seu
montante integral...
E tambm a Smula 112 do STJ: O depsito somente suspende a
exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro.
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O valor do depsito aquele constante em guia especfica e efetivamente transferido aos cofres pblicos. Em casos j detectados de tentativa de
fraude envolvendo a utilizao de ttulos pblicos, so feitos depsitos de
valores irrisrios frente ao total da dvida, com anotaes, sem qualquer valor, nas guias de depsitos judiciais, informado que o pagamento complementar do dbito dar-se- com a converso em renda do fictcio crdito
proveniente de processo de execuo de ttulos. Entretanto, no h possibilidade legal alguma de que os ttulos executados venham a ser convertidos
em renda da Unio para fins de pagamento de tributos.
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ATENO!
A compensao uma das formas de extino do crdito dbito tributrio prevista no Cdigo Tributrio. Baseia-se na utilizao
de crdito lquido e certo do contribuinte junto fazenda nacional
e desde que autorizada em lei tributria. A Lei 9.430, de 1996, veda
expressamente a compensao de dbitos tributrios com utilizao de ttulos pblicos.
ATENO!
Alguns ttulos regulados pelo Decreto-lei n 6.019, de 1943, foram registrados por seus portadores, revelia da Secretaria do Tesouro Nacional,
na BM&FBOVESPA e receberam cdigos ISIN, cdigo internacional que,
como visto, apenas informa as caractersticas dos ttulos (emisso, taxa de
juros etc.), formalidade que no adiciona nem garante valor ao papel.
3. CONSEQUNCIAS DA FRAUDE
TRIBUTRIA
No passado recente, a ausncia de controle e a dificuldade de comunicao criavam um terreno frtil para a aplicao de fraudes tributrias, pois
eram reduzidas as chances de identific-las a tempo de anular seus efeitos e
impor as consequncias legais.
Atualmente, a introduo de diversos mecanismos de auditoria eletrnica e a agilidade no compartilhamento de informao entre os diversos
nveis de administrao tributria e os rgos de interesse (Ministrios Pblicos, rgos policiais e de controle pblico, Poder Judicirio etc.) vm eliminando todos os espaos para a disseminao de fraudes tributrias. Detectados casos concretos de tentativa de fraude, os infratores estaro sujeitos s
diversas consequncias fiscais, penais e cveis apontadas a seguir.
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muito comum, na venda de produtos e prestao de servios tributrios fraudulentos, a utilizao de retalhos da legislao para a criao de
fantasias tributrias em favor dos contribuintes, como no caso da tentativa
de utilizao de ttulos da dvida pblica que no sejam os ttulos escriturais
especificados em lei federal.
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Os fraudadores muitas vezes constroem pginas especficas na Internet, preparam materiais luxuosos de divulgao e utilizam inmeros
outros artifcios de convencimento, nenhum dos quais ter o efeito de
alterar a legislao tributria ou a caracterizao de uma eventual fraude,
assim como suas consequncias legais.
Se mesmo aps anlise criteriosa da legislao tributria e dos fatos envolvidos houver dvidas, indica-se a consulta Receita Federal, que poder
ser informal, atravs de atendimento ou audincia especficos, ou formal,
atravs de processo administrativo de consulta.
4.2 Preciso Denunciar
No basta o contribuinte fechar as portas fraude tributria, pois os agentes fraudadores podero abordar o concorrente daquele que fechou as portas, gerando distores economia local e trazendo prejuzos queles que
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5. REFERNCIAS
5.1 ELETRNICAS
Os endereos eletrnicos abaixo indicam a unidade central dos respectivos rgos, que dispem de links para suas unidades locais. No caso da
Justia Federal, por exemplo, poder o contribuinte acessar a Justia Federal
que o jurisdiciona, com o objetivo de acompanhar o andamento de aes
judiciais em seu nome. Tambm poder obter o endereo e telefones de
contato das unidades locais desses mesmos rgos.
5.2 LEGAIS
A seguir uma lista de normas federais vinculadas aos temas abordados
nesta cartilha e que podero ser obtidas a partir de simples pesquisa na Internet.
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Suspenso da exigibilidade e extino de tributos - Cdigo Tributrio Nacional, artigos 151 e 156.
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