INSTITUTO PROFESIONAL PROVIDENCIA

ESCUELA DE NEGOCIOS
Contador Auditor

DERECHO EMPRESARIAL
Mdulo 2

TRABAJO GRUPAL
LAVADO DE ACTIVOS CASO PENTA

Docente

Jos Antonio Daz Lagos

Integrantes :

Gabriel Barriga jaque.

Rodrigo Romn Gmez.
Claudio Henrquez Silva.

Asignatura

Derecho Empresarial

04, septiembre, 2015.

INDICE

I.

INTRODUCCIN .....................................................................................................................3

II.

DESARROLLO: ......................................................................................................................3

III.

CONCLUSIONES ................................................................................................................8

IV.

BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................9

I.

INTRODUCCIN

El CASO PENTA se presenta como un caso de Lavado de Activos, el cual surge debido a una red de
contactos implementada por Ivn lvarez, quien ha detectado una falla en la plataforma
electrnica del Servicio de Impuestos Internos, que le permite realizar devolucin de impuestos
generadas por modificacin de las declaraciones de renta en el FUT facilitando la devolucin de
impuesto fraudulenta, hasta un monto de 10.000.000 sin la necesidad de una revisin detallada de
parte de los fiscalizadores del SII.
El presente trabajo se orienta a responder cuatro preguntas que permiten ilustrar al lector en la
forma en que se organiza lenta, pero organizadamente una red de contactos que finalmente
permiti entregar fondos a campaas de polticos, lo que incumple la ordenanza del SERVEL que
indica que los aportes deben ser reservados y no deben superar el 10% de los costes de campaa
del candidato en cuestin, por cada uno de los aportantes.
II.

DESARROLLO:

1. En el Caso Penta, Por qu no se detectaron los indicios de lavado de activo, por los Entes
fiscalizadores?
El hecho de que Ivn lvarez fuera un empleado del SII, provoca que la deteccin de la falla en la
plataforma electrnica, sea aprovechada por lvarez, sin realizar la declaracin del problema al
interior de la organizacin y por ende dejando al SII ignorante de la falla existente.
Durante el avance de la investigacin, se ha podido precisar que lvarez identifico la falla de la
plataforma, verifico cuales eran los lmites de monto de las declaraciones a las que el sistema no
les hacia observaciones y comenz a reclutar aliados para poder incrementar la cantidad de
clientes a quienes les podra prestar el servicio.
Lo anterior, explica claramente por qu el SII desconoce la situacin y no es capaz de detectar el
fraude.
Como motivo adicional, se encuentra el hecho de que los Entes Fiscalizadores no pueden
intervenir cuentas corrientes o correos electrnicos sin autorizacin judicial, lo que dificulta an
ms la bsqueda de antecedentes probatorios.
Sin la denuncia annima realizada a la unidad legal del SII, la actividad realizada por el seor
Alvarez no habra sido descubierta. El sistema continua con la no observacin a devoluciones
menores a 10.000.000 debido a que, segn lo seala la Subdireccin de fiscalizacin que esta
Subdireccin considera que no era conveniente rebajar el corte de $ 10 millones dada la limitada
capacidad fiscalizadores de este Servicio (1)

2. Explique por qu el caso Penta es considerado un caso de Lavado de activos. Indicando cual es
el delito precedente y quines son los presuntos responsables.
Segn la Unidad de Anlisis Financiero (UAF) el lavado de activos (LA) busca ocultar o disimular la
naturaleza, origen, ubicacin, propiedad o control de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente.
Analizando los hechos podremos ver que el Caso Penta se trata de diferentes transacciones ilcitas
con el fin de desviar los dineros tal como se menciona a continuacin:
A travs de boletas ideolgicamente falsas (por servicios que no fueron prestados) emitidas por
familiares de los controladores de la empresa Penta y otros personas vinculadas al mismo Grupo,
rebajar los impuestas ya que pretendan tener mayores gastos.
Por otro lado los Controladores del grupo, haban estado financiando campaas de varios polticos
a travs de boletas ideolgicamente falsas por servicios que nunca se prestaron y as burlar las
disposiciones del SERVEL respecto de los Aportes Reservados.
Finalmente podemos apreciar que el delito precedente es el Delito Tributario (Fraude al Fisco) al
emitir boletas ideolgicamente falsas por servicios que no se prestaron y as lograr rebajar
impuestos al generar mayores gastos y financiar campaas de varios polticos, y asi como ya se
mencion se burl las disposiciones del SERVEL. Los presuntos responsables son los Controladores
del Grupo Penta junto con diferentes funcionarios del mismo grupo, adems de los que ayudaron
en este hecho a saber ex funcionarios del SII.

Delito Precedente y Presuntos Culpables

Actividad Realizada:
Modificacin de declaracin en plataforma electrnica del SII
Presunto Responsable:
Ivn lvarez Daz
Delito Precedente
Fraude Al fisco
Objeto de la sancin
Simulacin de operacin tributaria, que permite obtener
devoluciones de impuestos que no le correspondan
Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin

Actividad Realizada:
Presunto Responsable:

Facilitacin de la incorporacin de boletas de honorarios

falsas en la deduccin de renta imponible
Hugo Bravo Lpez
Cohecho Activo o Soborno
Aceptar la oferta de Ivn lvarez para realizar las
modificaciones a las declaraciones de renta del grupo Penta y
percibir devoluciones de impuestos fraudulentas, aceptando
cancelar parte de estos dineros a lvarez, en cada uno de los
eventos realizados
Facilitacin de la incorporacin de boletas de honorarios
falsas en la deduccin de renta imponible
Carlos Alberto Dlano

Delito Precedente
Objeto de la sancin

Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin

Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin
Actividad Realizada:

Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin
Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin
Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente

Carlos Eugenio Lavn

Cohecho Activo o Soborno
Delito Tributario
Permitir a Hugo Bravo Lpez que realice las actividades que
se le imputan.
Incorporacin de boletas de honorarios de cnyuges para
disminuir la base imponible
Emisin de boletas de honorarios de parientes a Penta
Pablo Wagner
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Aceptar dineros de Penta durante su participacin en la
etapa de autorizaciones y certificaciones para iniciar
actividades por parte de la Minera Dominga
Emisin de boletas de honorarios de terceros a Penta
Ivn Moreira
Fraude al Fisco
Cohecho
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas
Emisin de Facturas de sociedad Inversiones y Boleta de
Honorario de terceros a Penta para recolectar dineros para
candidatos UDI
Jovino Novoa
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas
Emisin de Facturas y boletas de honorarios de terceros a
Penta
Ena Von Baer
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas

Objeto de la sancin

Emisin de Factura de Terceros a Penta

Pablo Zalaquet
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas

Actividad Realizada:

Emisin de facturas de su empresa a Penta

Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin

Laurence Golborne
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas

Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin

Emisin de boletas de honorarios de terceros a Penta

Felipe de Mussy
Fraude al Fisco
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas

Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente

Emisin de boletas de honorarios de terceros a Penta

Alberto Cardemil
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas

Objeto de la sancin
Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin
Actividad Realizada:
Presunto Responsable:
Delito Precedente
Objeto de la sancin

Emisin de factura propia y boleta de honorarios de terceros

a Penta
Andrs Velasco
Fraude al Fisco
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas
Emisin de factura de terceros a Penta
Alberto Undurraga
Fraude al Fisco
Cohecho Pasivo Agravado
Emisin de boletas/facturas ideolgicamente falsas
Fuentes (2) y (3)

3. Realice un esquema que explique las etapas de lavado de dinero en el caso Penta
El Lavado de Activos se constituye si se cumple con las tres etapas identificadas:
1. Colocacin

3. Diversificacin

2. Reingreso

La Colocacin se presenta en la recepcin de documentos (facturas y boletas de honorarios) por

servicios nunca prestados e incluidos en la declaracin de renta y el posterior pago de los montos
entregados por el grupo Penta a cada uno de los involucrados. En esta condicin, Penta reconoce
que los dineros provienen del no pago de impuestos al SII y que sern los distribuidos entre cada
uno de los participantes del ilcito.

La Diversificacin se encuentra en el depsito de los fondos por transferencias electrnicas en

diversas instituciones bancarias o emisin de cheques a todos aquellos que emitieron
facturas/boletas ideolgicamente falsas.
El Reingreso se hace presente al momento en que los beneficiarios de los pagos efectuados por
Penta comienzan a utilizar los fondos percibidos, ya sea en la adquisicin de bienes o servicios
asociados a sus respectivas campaas polticas o en beneficio propio.
Otro ejemplo del lavado de activos es:

Las cnyuges de los controladores de Penta emiten Boleta de Honorarios por servicios que
nunca fueron prestados. Penta recibe las boletas y paga los montos netos de dichas
boletas a quienes las emiten. Acto de Colocacin.
Al emitir cheques o realizar transferencias bancarias a las cuentas de los beneficiarios,
Penta realiza el Acto de Diversificacin.
Finalmente, el Acto de Reingreso, lo realizan quienes toman los dineros recibidos y los
cambian por bienes, divertimento, bienes races, etc.

4. La entrada en vigencia de la modificacin de la ley de lavado de activos, financiamiento al

terrorismo y cohecho, Cmo afecta a los imputados en el caso Penta? Explique el nuevo
escenario para los imputados.
La Ley 20.393 publicada el 02-dic-2009, establece la responsabilidad penal de las personas
jurdicas en los delitos de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y delitos de cohecho.
Posteriormente la Ley 19913 publicada el 18-dic-2013, crea la unidad de anlisis financiero y
modifica diversas disposiciones en materia de lavado y blanqueo de activos. La ley 20.818,
publicada el 18-02-2015, perfecciona los mecanismos de prevencin, deteccin, control,
investigacin y juzgamiento del delito de lavado de activos.
El boletn 10058-07 de la cmara de diputados, emitida para la sesin 27 en su primer trmite
constitucional, realizada el 20 mayo 2015, expresa un resumen de la variacin de las penas
aplicables, basadas en el hecho de que la Ley 20.818 modifica el artculo 27 de la ley 19.913
agregando el siguiente inciso final: En todo caso, la pena privativa no podr exceder de la pena
mayor que la ley asigna al autor del crimen o simple delito del cual provienen los bienes objeto del
delito contemplado en este artculo. Las modificaciones a las penas, en su mayora, reducen el
lmite superior de la pena por lavado de activos, lo cual, asociados al hecho de que la
implementacin del Modelo de Prevencin de los Delitos (MPD) es voluntaria y que al realizarla
debe encontrarse previamente certificada por organismos certificadores.
Con todo, aun cuando las aplicaciones de sanciones por el lavado de dinero existen, esas penas
solo son aplicables si se verifica la existencia de un Delito Precedente, con el cual se determina la
obtencin ilcita de los recursos que fueron utilizados para realizar el lavado de activos.

Con todo lo expresado, es necesario tener en cuenta la dificultad para comprobar la existencia de
delito, por dos razones principales a saber:
1. La dificultad del SII para revisar todos los documentos presentados por los casi 4.7
millones de contribuyentes
2. La necesidad cierta de poder probar el delito precedente que permitir aplicar al
inculpado la ley de lavado de activos. Si el delito precedente no se prueba, no es factible
aplicar la ley de lavado de activos
Ante estas condicionantes, los imputados en el caso Penta podrn evadir las sanciones si evitan
que la Fiscala compruebe la existencia de un delito precedente y en el caso eventual de que sea la
causa probada de delito, recibirn sanciones menores a las existentes antes de la modificacin de
la ley de lavado de activos. En algunos casos podran obtener una pena mxima de cinco aos,
podran optar a una serie de beneficios, como por ejemplo, no cumplir condena en prisin si es
que deciden ir a un juicio abreviado.
III.

CONCLUSIONES

Antes de iniciar el anlisis del caso Penta, nuestra percepcin era que la existencia de delito era
obvia, que quienes han participado de las actividades de emisin de documentos ideolgicamente
falsos, deban ser inculpados por fraude al fisco o cohecho.
Sin embargo, al desarrollar el anlisis de los antecedentes existentes en el caso, afirmar con
evidencia que se ha cometido un delito, se hace cada vez ms difcil, debido a la oportunidad en la
acumulacin y revisin de antecedentes, como tambin en la determinacin de la veracidad cierta
de los antecedentes aportados por la defensa.
Aun cuando finalmente, se pruebe que el delito precedente existe, las sanciones han sido
disminuidas y por ende podran llegar a ser mnimas si la defensa opta por la realizacin de juicios
abreviados, dejando en la opinin publica la imagen de que los delitos cometidos no han tenido
castigo alguno
Estimamos que las modificaciones adicionales a la ley 19.913, propuestas en el boletn 10058-07,
deben ser respaldadas para ser efectivas, ya que con las penas accesorias propuestas, se obtiene
un beneficio social que aleja al que comete actos ilcitos de la posibilidad de desarrollar
actividades pblicas. Protegiendo con ello el concepto de idoneidad de la persona para ejercer
cargos pblicos, siendo el principal el contar con una conducta intachable y sin antecedentes de
ningn tipo.

IV.

BIBLIOGRAFIA

Fuentes de Informacin:
(1) http://www.latercera.com/noticia/politica/2014/10/674-601873-9-la-trampa-original.shtml)
(2) https://www.youtube.com/watch?v=FLeFaQ9RpyE Ramn Ulloa explica en detalle el caso
Penta
(3) Casos de delitos precedentes de Lavado de Dinero en Chile Unidad de Anlisis Financiero

Documentos:
(4) Catlogo de delitos precedentes de lavado de dinero en chile Unidad de Anlisis FinancieroGobierno de Chile
(5) Boletn 10058-07 Cmara de Diputados Periodo Legislativo 20184-2018 Legislatura 363

Leyes
Ley 20393
Ley 19913 modificada por Ley 20.818
Ley 18.314

------------------------------- FIN DEL DOCUMENTO -------------------------------