21/enero/2013

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO LECCIN #3 Y 4

Libro: ejemplos de casos, cuales princ han sido vistos
La consti vigente no desrroll en forma explicita los principios, estos se
derivan de los fundamentos constituc
Art11: legalidad, art.33, 34, 39, 40 , 45 y 50 CP (PP)*
No confiscatoriedad, el fisco no puede indagar ms all de los bienes de la
persona
PRINCP (PP)
Materiales: Cap econmica, igualda, capac de las cargas
Formales (derivan del 11 y 34)
CAPACIDAD ECONMICA:
-

Princ fundamentales del sistema tributario, Las personas dan lo que

pueden

(Principio similar al de confiscatoriedad econmica, ver todos siempre

entrelazados)

Art 18. Nunca podemos pagar ms de lo que ganamos o de lo que

podemos pagar porq se volveria confiscatorio el tributo.

IGUALDAD art 33 CP
Aplicable a las personas cuando estn en igualdad de condiciones
Razonabilidad y proporcinalidad, llevan al de capacidad econmica
GENERALIDAD
Prohibe existencia de beneficios o privilegios fiscales.
Deriva del princ de igualdad
Art 18 y 19 CP: El deber de pagar impuestos es tanto para nacionales como
para extranjeros
PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA relacionado con el igualdad
Impuseto sobre la renta de pers jurdicas, no se ve reflejada la progresividad
porq siempre van a pagar igual.
Hay impuestos progresivos como el salario o sobre la renta y otros que no
como el impuesto sobre la venta.
NO CONFISCATORIEDAD

Esun limite a la potestad tributaria del estado

Un principio no puede ser progresivo hasta el punto de confiscar bienes,
este prin no est implcito en la consti
Debe estar ligado del princ de la capacidad econmica

PRINCIPIOS FORMALES
Art 34 CP
IRRETROACTIVIDAD: Muy sonado en la ley de fortalecimiento de la gestin
tributaria
(PP)
LEGALIDAD: Art 11 y el 121 CP (Slo la AL esta facultada de crear un
impuesto, o aprobarlo o rechazarlo. no puede ver temas de fondo)
Art 5 CNPT
La tarifa de los impuestos siempre van a ser 10, 20 o 30 porciento, no todos
los servicios estn gravados con los impuestos sobre las rentas
Crditos tributarios: o crdito fiscal, resoluciones judic al respecto
Aplica crdito fiscal solo por productos necesarios
-

Puede ser absoluta: Impuest que se establece.

Relativa:

ANALISIS DE LA JURISPRUDENCIA
2349
El impuesto del 5 % no es confiscatorio, xq quien lo soporta es el que paga
los boletos, es para desincentivar conductas de retencin de pagos
Impuesto de patente dif licencia de funcionamiento.
321-95
No se violenta el pnp de igualdad, porq se les cobra a todos en iguald de
condiciones, tampoco afecta la generalidad porq es aplicado a todos los
costarricenses por igual.
2004-05015
Fertilizantes de CR

.
Hay un impuesto de una empresa piera, el cual se gener nicamente a
partir de dicha empresa por lo que se declar como inconstitucional.