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Rentas de Primera Categora

Concepto
Son rentas de primera categora los ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de
predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes muebles o la
cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de ste tipo de
rentas.
Rentas de Primera Categora

Alquiler de Predios

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,


departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)
Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide
darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora;
ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario) pagara a la
seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta
de primera categora.

Subarrendamiento
de Predios

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un


inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000
soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2
500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Mejoras

Cesin de muebles

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o


subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao
en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al
valor del autoevalu.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesin Gratuita
de Predios

La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no


determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

[1] Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que da en
alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.

Clculo de Rentas de Primera Categora


Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el
monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:


Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual resultante y en
caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la Declaracin .
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es
proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso exista un
saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal gratuita de
predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

DETERMINACIN
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25% sobre la Renta Neta de
primera categora.
Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por
todo concepto. Ej.- S/ 800 nuevos soles es la renta neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos
soles.
Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler (En caso de
predios no menor al 6% del valor del autovalo del ao).
Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo resultado al aplicar
la tasa del 5% a la Renta Bruta, as el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/
1000 nuevos soles:
S/. 800 * 6.25%= S/. 50
S/.1000 * 5% = S/. 50
Tenga en cuenta que el impuesto lo paga el propietario del inmueble y no el inquilino.
Cuando percibe pagos adelantados, el contribuyente podr efectuar el pago a cuenta en el
mes en el que perciba el ingreso. Ejemplo: En febrero recibe el pago adelantado por el
alquiler de tres meses (abril, mayo y junio). En este caso, en dicho mes, podr realizar los
pagos correspondientes a cada perodo, en forma independiente cada uno.
La declaracin y pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta de Primera Categora se
efecta a travs del Sistema de Pago Fcil.
En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realiza en las
dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y
Pequeos Contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo
dgito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la
SUNAT.
En el momento de efectuar la declaracin pago mensual, el contribuyente debe brindar los
siguientes datos mnimos:

Numero de RUC
Perodo Tributario

Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino

Monto del alquiler (moneda nacional)

Para efectuar el pago, puede utilizar esta gua:


La SUNAT o la agencia bancaria debe entregarle una constancia (voucher) que acredita la
presentacin de la declaracin - pago mensual, que se denomina Formulario N 1683

(Recibo por Arrendamiento). A su vez, dicha constancia debe ser entregada al arrendatario
o subarrendatario, segn corresponda.
El contribuyente podr acreditar la declaracin pago con una fotocopia legible de este
recibo.
Sobre la Sociedad conyugal.
Sern contribuyentes siempre que los cnyuges opten por esta opcin y quieran tributar como
unidad. (Art.16 LIR)
Ejemplo: Arrendamiento de Inmueble:
S/. 50 000.00

ANUAL

S/. 25 000.00

Para el esposo.

S/. 25 000.00

Para la esposa.

Si tributan como Sociedad Conyugal se gravar sobre los S/.50000.00, pero si tributan por
separado cada cnyuge tributar por
S/. 25 000.00

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