INSTITUTO TECNICO DE EDUCACION PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO

HUMANO COMPUSYSTEMA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD II

Arqueo De Caja En Administracin Bancaria Y De

Instituciones Financieras
1.

Manejo de efectivo disponible

2.

Arqueo de Caja

3.

Ejercicios de aplicacin

Manejo de efectivo disponible

El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que
cuenta el ente econmico y que puede utilizar para fines generales o especficos. Bajo esta denominacin se
pueden agrupar los saldos en caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en
trnsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios de la empresa y que estn destinados para atender
cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas ciertas necesidades en la prestacin
de servicios o adquisicin de elementos para el normal desarrollo de las operaciones. Anteriormente a
este grupo de cuentas se le denominaba "efectivo".
De acuerdo a lo previsto en el catlogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable, el grupo denominado
DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas:

El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y, si se trata de moneda extranjera, debidamente
convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del
balance. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los
beneficiarios, se deben presentar como parte integrante del disponible.

Arqueo de Caja
Es el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si
se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los
controles internos se estn llevando adecuadamente.
Contabilidad de caja
Mucho se habla de la contabilidad de caja o por el sistema de caja, pero qu es en s la contabilidad de
caja?

La contabilidad de caja, conocida tambin como contabilidad por el sistema de caja, consiste en reconocer
los ingresos cuando efectivamente son recibidos, y los gastos cuando efectivamente son pagados,
desembolsados.
De all viene el nombre de contabilidad de caja, puesto que los valores slo son reconocidos cuando entran o
salen de la caja.
El mejor ejemplo para explicar este sistema de contabilidad, es cuando se hace una venta a crdito. En este
caso, se hace la venta pero por ser a crdito no ingresa nada a caja, por tanto no se reconoce ninguna venta
o ingreso.
Si la venta a crdito se realiza el 10 de enero, en esa fecha no se reconoce ni registra nada. Si el pago lo
hacen un mes despus, ser en febrero en que se reconozca o registre el ingreso de la venta.
Igual sucede con los gastos. Estos slo se reconocen en el momento en que salga el dinero de la caja, en que
sucede afectivamente la erogacin.
En la contabilidad de caja nada se registra o reconoce hasta tanto no haya pasado por caja, hasta tanto no
ingrese o salga de la caja.
En la contabilidad por el sistema de caja, como se puede observar, slo se reconocen hechos consumados;
no se contabilizan derechos, como en el caso de la venta a plazos, que aunque se ha adquirido el derecho a
cobrar un valor y ese derecho est respaldado por un ttulo valor [factura], no se reconoce hasta tanto ese
derecho se haga efectivo, es decir hasta que el cliente pague la factura.

AL REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA SE PUEDEN PRESENTAR LOS SIGUIENTES CASOS:

1. El dinero que hay en caja coincida exactamente con el saldo de la cuenta caja (Efectivo segn
arqueo = saldo segn libros).
2. El dinero resultante en el arqueo sea menor que el saldo en caja (Efectivo segn arqueo < saldo
segn libros) presunto faltante.
3. El dinero resultante en el arqueo sea mayor que el saldo en caja (Efectivo segn arqueo > saldo
segn libros) presunto sobrante.
En empresas pequeas el arqueo lo realiza el cajero, propietario o administrador, en las empresas medianas
y grandes el arqueo lo realiza un Auditor interno o Revisor Fiscal.
Los arqueos se realizan peridicamente, y pueden ser todos los das, semanalmente, intempestivamente.
El recuento fsico es registrado en un formato de arqueo de caja

Cuando en el arqueo resultan faltantes como en el caso anterior estos pueden deberse a:
1. Pagos que realiz el cajero y no se registraron. Ejemplo: Se envi al mensajero
con documentacin de la empresa, el cajero le entreg $5.000 para dicho Gasto. El mensajero an no ha
entregado el recibo y el cajero olvid que haba hecho ese pago. El registro quedara de la siguiente manera:
5135

SERVICIOS

513540

CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

1105

CAJA

110505

GENERAL

$5,000

$5,000

1105 Caja
1,710,000

5,000

1,710,000

5,000

1,705,000
2. Las sumas pagadas de ms o retiradas por el cajero, en este caso ya es responsabilidad del cajero el
faltante producido, ya que pago de ms algn gasto o retir de manera arbitrara el dinero de caja, en este
caso el registro quedara de la siguiente manera:

1365

CUENTAS X COBRAR A TRABAJADORES

136530

RESPONSABILIDADES

1105

CAJA

110505

GENERAL

$5,000

$5,000

Si el empleado paga de su propio bolsillo se reversa el anterior registro.

Cuando en el arqueo resultan sobrantes estos pueden deberse a las siguientes situaciones:
1. Ingresos recibidos por el cajero y que no han sido contabilizados, Ejemplo:

Suponemos que el ingreso no contabilizado corresponde a un pago hecho por un cliente y no abonado a su
cuenta, entonces el registro quedara de la siguiente manera:

1105

CAJA

110505

GENERAL

1305

CLIENTES

130505

NACIONALES

$10.000

$10.000

2. Si el sobrante se produjo por una suma cobrada de ms por el cajero y no se logra determinar el
origen de ese sobrante, ste se considera en definitiva como un ingreso para la empresa. El registro quedara:
1105

CAJA

110505

GENERAL

4295

DIVERSOS

429553

SOBRANTES DE CAJA

$10.000

$10.000

Cuando el sobrante es de cierta consideracin que induzca error debe llevarse a una cuenta de acreedores
varios hasta que se investigue el sobrante, Ejemplo:

El registro quedara:
1105

CAJA

110505

GENERAL

2380

ACREEDORES VARIOS

238020

REINTEGROS POR PAGAR

$400.000

$400.000

Si no se establece el sobrante
2380

ACREEDORES VARIOS

238020

REINTEGROS POR PAGAR

4295

DIVERSOS

429553

SOBRANTES DE CAJA

$400.000

$400.000

Ejercicios de aplicacin
Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:

1. Se produjo un gasto por concepto de fotocopias pagado por el cajero por $3.000 el cul no fue
contabilizado en caja.
2. Registre contablemente el punto anterior.

Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:

3. Al revisar la informacin se encuentra que el cajero ha efectuado los siguientes gastos, los cuales
no fueron contabilizados:
*Valor pagado por envos al correo $11.000
*Transporte Urbano (Taxis) $5.000
4. Suponer en el caso anterior que el saldo en libros es de $745.000.
NOTA: PARA ESTOS CASOS LOS FALTANTES Y SOBRANTES NO SON JUSTIFICADOS.

INSTITUTO TECNICO DE EDUCACION PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO

HUMANO COMPUSYSTEMA
Primer parcial de seguimiento CONTABILIDAD II
Nombre ___________________________________________
Nombre ___________________________________________ fecha _____________________________

1- Qu es un arqueo de caja?
2- Al practicar un arqueo de caja se presenta la siguiente situacin:

EMPRESA DK-CHE LTDA

ARQUEO DE CAJA
MAYO 2013
Saldo Segn Libro
Cantidad
6
6
7
12
10
20

$1.460.000
Detalle Arqueo De Billetes
Valor
Valor total
$50.000
$20.000
$10.000
$ 5.000
$ 2.000
$ 1.000

Total Billetes
Cantidad
54
25
30
Total Monedas
Numero
89978
78868
Total Cheque
Total Arqueo
Faltante
Sobrante

Detalle Arqueo De Monedas

Valor
Valor total
$500
$200
$100
Detalle Arqueo De Cheques
Banco
Valor total
Bancolombia
Popular

$ 300.000
$ 120.000
$ 70.000
$ 60.000
$ 20.000
$ 20.000
$ 590.000

$ 27.000
$ 5.000
$ 3.000
$ 35.000

$450.000
$385.000
$835.000
$1.438.000
$22.000
--

Al revisar la informacin se encuentra que el cajero ha efectuado los siguientes gastos, los
cuales no fueron contabilizados:
*Valor pagado por envos al correo $16.000
*Pago De Combustible (Mensajero) $10.000
Suponer en el caso anterior que el saldo en libros es de $1.485.000.
Hacer los registros correspondiente

BANCO Popular
Montera
CUENTA NO
077-05500-3
EXTRACTO EN
Ene/30/2010

PAG. 1

DK-CHE LTDA
Cra. 9 5-92
077-05500-3
Montera Crdoba

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del banco: apartado
areo 241609, Bogot.
CHEQUES

No

CHEQUES

Valor

No
Saldo

6239

2.000.000

CR-TC

7.000
5.237.000

6240
6241
CR-TC

6242

CONSIGNA
CIONES

Valor

DIA

SALDO

1.500.000
6.500.000
10.500.000
12.500.000
15.493.000
10.256.000
11.756.000
9.056.000
9.044.000
5.244.000

a dic.31/09

CB

5.000.000
6.000.000
2.000.000
3.000.000

CB

1.500.000

2.700.000
12.000
3.800.000

01
05
10
15
15
22
22
25
30

DBITOS:
CREDITOS:
6

5
13.756.000

CR-TC Tarjeta de crdito.

17.500.000

CD Cheque devuelto. CB Credibancos.

1110
Bancos
111005
Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco popular No. 077-05500-3
2006
Saldo Inicial
01-11
Consignacin
01-11
Ch 6239 Julio Celis
05-11
Consignacin
05-11
Consignacin
10-11
Ch 6240 Pedro Martnez
15-11
Consignacin
15-11
Ch 6241 Fernando A Fierro
22-11
22-11
Consignacin
30-11
Ch 6242 Nmina Noviembre
30-11
Ch 6243 Reembolso caja menor
Saldo que pasan:

DBITOS:

CRDITOS:

5.000.000
2.000.000
6.000.000
2.000.000
5.237.000
3.000.000
2.700.000
1.500.000

17.500.000

Con la informacin anterior realice la respectiva conciliacin bancaria

3.800.000
250.000
12.997.000

SALDOS:
1.500.000
6.500.000
4.500.000
10.500.000
12.500.000
7.263.000
10.263.000
7.563.000
9.063.000
5.263.000
5.013.000